Valuación de Cuentas por Cobrar

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Valuación de Cuentas por Cobrar. Unidad 6. Dr. Eloy Granda Carazas. - PowerPoint PPT Presentation

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Valuacin de Cuentas por Cobrar

1Valuacin de Cuentas por CobrarDr. Eloy Granda Carazas

Unidad 6

Definicin: Cuentas por Cobrar comercialesIncluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con el giro del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas vinculadas y de aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el caso.2

ValuacinSe registra a su costo de operacin o transaccin. Si hay moneda extranjera se debe actualizar permanentemente para reflejar el efecto de la fluctuacin en los tipos de cambio.

Se deber evaluar la real probabilidad de cobro, en caso contrario se debe estimar una provisin para cuentas de cobranza dudosa (incobrables o malas deudas), que cubra la eventual prdida. 3

PresentacinSe debe desdoblar en porcin corriente y no corriente segn la fecha de vencimiento, de acuerdo a:Cuentas por cobrar comerciales con tercerosCuentas por cobrar comerciales a empresas vinculadaLetras descontadasIntereses diferidos Provisin para cuentas de cobranza dudosa

b. Los anticipos a proveedores deben reclasificarse a existencias, GPA o activo fijo, dependiendo del propsito del anticipo.4

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UCP Backus6

UCP Backus7

UCP Backus

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Cemento Pacasmayo9

Cemento PacasmayoEjemplos de control interno en Cuentas por CobrarEvaluar el crdito antes, durante y despus de la venta.Establecer lmites en los montos otorgados como crditos a los clientes.Tener una historia del cliente (cuenta corriente).Conciliar las cuentas corrientes con las cuentas del mayor.Arqueo peridico y sorpresivo de las facturas y documentos en poder de la empresa.Confirmacin de saldos a los clientes.Conciliacin de las letras en bancos y registros

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Poltica de plazos de cobranzaEl plazo de cobranza es establecido por la gerencia, generalmente las empresas otorgan crditos: facturas y letras en cobranza.

Los plazos depende de los siguientes factores: economa del pas, tipo de negocio, tipo de producto, importe de la venta, tipo de cliente, tipo de empresa, tipo de moneda, forma de financiamiento, 11

Tratamiento contable de las Cuentas para cuentas de cobranza dudosa12Cuando se realiza una venta se desconoce el hecho de que un cliente no pagar su cuenta, ya que de otra manera la venta no se efectuara.Al finalizar el perodo contable la empresa probablemente ignore cules de las cuentas por cobrar pueden catalogarse como no cobrables, sin embargo se puede hacer un clculo estimativo de su importe, constituyendo de esta forma un provisin, para cuentas de cobranza dudosa.

Mtodo para calcular la provisin para cuentas de cobranza dudosaExamen individual del saldo de cada cliente. Antigedad de las cuentas por cobrar.Un porcentaje del total de las ventas del perodo.Un porcentaje del saldo de las cuentas por cobrar.

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Provisin en base examen individual del saldo de cada clienteLa compaa debe realizar un examen individual y establecer su mejor estimado de la probabilidad real de cobro de los saldo de las cuentas por cobrar identificado cliente por cliente.No es conveniente cuando hay muchos clientes y los importes individualmente no son significativos.Es conveniente cuando un grupo de clientes es significativoPara realizar este examen es necesario contar con un Departamento de Crditos y Cobranzas.14

Provisin en base a la antigedad de las cuentas por cobrarEn este caso la provisin se determina en base a la fecha de los documentos ya vencidos, establecindose un porcentaje (%) preestablecido de acuerdo a polticas de la empresa .Es conveniente cuando hay muchos clientes.No es conveniente porque no discrimina la posibilidad de que algunos clientes con saldos vencidos pueda cancelar su deuda.15

Provisin sobre un porcentaje del total de las ventas del perodoEsta provisin se determina de acuerdo a una tasa que se calcula con base en las estadsticas de ventas y de prdidas en malas deudas de los ejercicios pasados. Tericamente, la tasa debe calcularse dividiendo las prdidas de ejercicios pasados entre las ventas al crdito del ejercicio corriente, sin embargo la prctica es tomar ejercicios anteriores y aplicar porcentajes (%) similares para cada aoLas ventajas y desventajas son similares a la lmina anterior. 16

Provisin en base a un porcentaje del saldo de las cuentas por cobrarSi la experiencia de una compaa indica que un % dado sobre los saldos pendientes de cobro a cualquier fecha resultar en incobrable, la provisin puede estimarse sobre un % del saldo por cobrar que indica la experiencia en cuanto a prdidas.

No es un mtodo recomendable, est sujeto a la desventaja sealada en la lmina de antigedad de saldos. 17

Clasificacin por antigedad de las cuentas por cobrarDetalle20X220X1US$%US$%No vencidas15,00030.9320,00041.67Vencidas 1 a 30 das12,00024.7416,00033.33Vencidas 31 a 60 das8,00016.505,00010.42Vencidas 61 a 90 das6,00012.374,5009.38Vencidas 91 a 120 das4,0008.251,0002.08Ms de 121 das vencidas2,0004.121,0002.08Incobrables1,0003.095001.04Total48,500100.048,000100.018

EjemploEfectuar la provisin para malas deudas en base a los mtodos sealados, tomando como datos la lmina anterior.Adicionalmente se tiene lo siguiente:Ventas netas del ao 20X2: US$194,800.Historia de malas ventas: 4.8%Historia de crditos incobrables: 12.5%Poltica de deudas vencidas: 0.1,1,5,10,20 y 40% por deudas no vencidas y menores a 30, 60, 90,120 y 150 das de atraso. 19

Provisin en base al examen individual del saldo de cada cliente Detalle20X2US$ProvisinUS$Motivo de laProvisinCliente A11,0002,800No paga - garanta Cliente B2,0000Al da en sus pagosCliente C9,0000Al da en sus pagosCliente D7,5000Al da en sus pagosCliente E12,0006,000Problemas de cobranza Cliente F6,0000Al da en sus pagosIncobrables 1,0001,000Total48,5009,80020

Clasificacin por antigedad de saldos de las cuentas por cobrarDetalle20X2ProvisinUS$%US$No vencidas15,0000.115.0Vencidas 1 a 30 das12,0001.0120.0Vencidas 31 a 60 das8,0005.0400.0Vencidas 61 a 90 das6,00010.0600.0Vencidas 91 a 120 das4,00020.0800.0Ms de 121 das vencidas2,00040.0800.0Incobrables1,000100.01000.0Total48,500100.03,735.021

Provisin en base a un porcentaje de ventas y saldos de cuentas por cobrar% de ventas netas: Ventas netas: US$194,800 % de ventas dudosas: 4.8 Provisin :194,800 x 4.8% = US$9,350.4

% del saldo de cuentas por cobrar: Saldo de cuentas por cobrar: US$48,500 % del saldo de malas deudas: 12.5 Provisin: 48,500 x 12.5 = US$6,062.5 22

Resumen del efecto al utilizar distintas bases para provisionar malas deudasMtodo utilizadoProvisinUS$Examen individual del saldo de cada cliente9,800.0Antigedad de saldos3,735.0% de las ventas netas9,350.4% del saldo de cuentas por cobrar6,062.523

Partes relacionadas (Vinculadas)Incluye los derechos o acreencias corrientes de la empresa provenientes de prstamos otorgados (recibidos), correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio, a cargo de las empresas y otras personas relacionadas (vinculadas), con excepcin de adeudos de directores, personal, y de socios no referidos a suscripciones pendientes de pago. 24

Transacciones con empresas vinculadasEn donde exista control, las transacciones entre vinculadas debe revelarse, de acuerdo a:La naturaleza de las transacciones, operaciones, contratos o negocios.Los volmenes de las transacciones, cantidades, impuestos que genere.Base de liquidacin, forma de pago, y proporciones de partidas independientes y polticas de precio en stas transacciones. 25

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UCP Backus

Otras cuentas por cobrarIncluye derechos exigibles diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio: Adeudos a directores y personal.Reclamos y prstamos de terceros.Depsitos en garanta.Intereses por cobrar.IGV y pagos a cuenta del IROtros27

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UCP Backus29

Rotacin de las Cuentas por CobrarEl importe de las cuentas por cobrar, las cuentas corrientes y los documentos por cobrar, depende del volumen de las ventas, de la prctica en cuanto a la extensin del crdito concedido y de la efectividad de la poltica de cobros.Puesto que las cuentas por cobrar representa un elemento importante del activo corriente, la poltica de crditos y cobranzas de una empresa debe estar bajo vigilancia constante 30

Rotacin de las Cuentas por CobrarConclusionesEl importe de las cuentas por cobrar, en cualquier momento no debe exceder una proporcin razonable de las ventas netas.Mientras menor es la velocidad de los cobros, mayor deber ser el capital neto de trabajo y mayor el gasto por cuentas por cobrar incobrables y el gasto de cobranza 31

Ejemplo de rotacin de Cuentas por Cobrar 20X2US$20X1US$Ventas netas1,375.01,220.1Cuentas por cobrar260.2249.1Das del ao365365Rotacin de cuentas por cobrar5.284.90Antigedad de C x C (das)697432

Ejemplo de rotacin de Cuentas por CobrarVentas netas = 1,375.0 = 5.28 vecesCtas. por cobrar 260.2

En trminos de rotacin muestra que las C x C han sido cobradas aproximadamente 5.28 veces por ao 33

Ejemplo de rotacin de Cuentas por CobrarRazn cobranzas

Ctas. por cobrar = 260.2 x 365 = Das que la venta Ventas netas 1,375 que no es cobrada ( 69 das)

Representa el promedio de ventas diarias que permanece en los libros sin cobrar 34