Auditoria Cuentas Por Cobrar

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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y TRIBUTACION AUDITORIA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR Apellidos y Nombres: Huamanchumo Gamarra, Aleyda Ayme Ciclo: IX Turno: Noche Docente: C.P.C. Marco Porro Valverde Curso: Auditoria II SEMESTRE: 2015-II

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Auditoria Cuentas Por Cobrar

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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y TRIBUTACION

AUDITORIA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR

Apellidos y Nombres:

Huamanchumo Gamarra, Aleyda Ayme

Ciclo:

IX

Turno:

Noche

Docente:

C.P.C. Marco Porro Valverde

Curso:

Auditoria II

SEMESTRE:

2015-II

Pimentel, 07 De Septiembre Del 2015

Auditoria del Rubro De Cuentas Por Pagar

INTRODUCCION

El presente trabajo constituye una herramienta que permite facilitar el estudio de la Auditoria de las Cuentas Por Cobrar. Se presentan los aspectos más relevantes que se deben tener en cuenta para realizar una auditoría al rubro de Cuentas Por Cobrar, teniendo en cuenta las Normas y Procedimientos de Auditoria.

En esta investigación se elaboró e implementó un Programa de Auditoria para el ciclo de cobros con el propósito de perfeccionar las actividades relacionadas con las cuentas por cobrar y proporcionar un mayor control, eficiencia y eficacia en la gestión financiera de la entidad.

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INDICE

Contenido

INTRODUCCION............................................................................................................................................2

CUENTAS POR COBRAR................................................................................................................................5

I. Definición.............................................................................................................................................5

II. Componentes del rubro.......................................................................................................................5

2.1. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.....................................................................5

2.2. Anticipos de clientes.....................................................................................................................6

2.3. Letras por cobrar..........................................................................................................................6

III. Importancia......................................................................................................................................6

IV. Interrelación de las cuentas por pagar con otros rubros..................................................................7

V. Importancia del control interno las cuentas por cobrar.......................................................................7

VI. Comentarios De Posibles Deficiencias O Fraudes En Las Cuentas Por Cobrar..................................8

VII. Objetivos Básicos Del Examen Del Rubro.........................................................................................8

VIII. Libros Contables A Ser Revisados En El Examen De Las Cuentas Por Cobrar....................................9

IX. Procedimientos Y Técnicas De Auditoria..........................................................................................9

9.1. Procedimientos.............................................................................................................................9

9.1.1. Procedimiento de Cumplimiento..........................................................................................9

9.1.2. Procedimiento Sustantivo.....................................................................................................9

9.1.3. Procedimiento Analítico.......................................................................................................9

9.2. Técnicas......................................................................................................................................10

9.2.1. Observación:.......................................................................................................................10

9.2.2. .Comparación.........................................................................¡Error! Marcador no definido.

9.2.3. Revisión Selectiva...............................................................................................................10

9.2.4. Rastreo...............................................................................................................................10

9.2.5. Análisis................................................................................................................................10

9.2.6. Conciliación.........................................................................................................................10

9.2.7. Comprobación....................................................................................................................10

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9.2.8. Totalización.........................................................................................................................10

9.2.9. Verificación.........................................................................................................................10

9.2.10. Declaración.........................................................................................................................11

X. Cuestionario De Control Interno........................................................................................................12

XI. Programa De Auditoria Para El Rubro De Cuentas Por Cobrar.......................................................13

XII. Comentario Final Del Investigador.................................................................................................13

XIII. Glosario..........................................................................................................................................13

XIV. Fuente Bibliográfica........................................................................................................................14

XV. Fuente Linkografía..........................................................................................................................14

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CUENTAS POR COBRAR

I. Definición

Las cuentas y documentos por cobrar es una cuenta de activo de naturaleza deudora que representa los derechos adquiridos por una entidad, de exigir a terceros el cumplimiento de obligaciones provenientes de la venta de bienes o prestación de servicios al crédito y/o de otras situaciones ajenas a la actividad principal de la misma.

Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos, rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro concepto análogo

Las cuentas y documentos por cobrar se constituyen en una de las alternativas más viables para el crecimiento de las entidades, puesto que al otorgar créditos, incrementan sus utilidades, lo que les permite desarrollarse, sin embargo, también implican un riesgo inherente a ellas por la morosidad de los clientes lo que afecta la liquidez.

Ninguna entidad puede tener certeza del pago de sus clientes, dado que por diversos motivos, ajenos o no a su control, estos no pueden cancelar sus deudas y por consiguiente una alta inversión en cuenta por cobrar puede volver insolvente la organización.

II. Componentes del rubro

En el rubro de cuentas por cobrar tenemos componentes según el PCGE:

1.1.Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Está compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al crédito tomado por la venta. Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad, derivados de la venta de mercancías o prestación de servicios, que representen la actividad normal de la misma Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta

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1.2.Anticipos de clientesEs una cuenta de pasivo que se utiliza cuando los clientes para asegurar futuros envíos de mercaderías entregan un adelanto de dinero (seña) a cuenta de futuras compras. Se acredita cuando la empresa recibe el anticipo y se debita cuando se entrega el bien.

También se utiliza en el caso de que un cliente efectué una devolución de mercadería y la operación haya sido celebrada de contado. En vez de devolverle el dinero, el importe de la mercadería devuelta, se imputa a futuras compras que pueda realizar el cliente. Por lo que se acredita la cuenta anticipo de clientes en lugar de caja.

Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.

1.3.Letras por cobrarEsta subcuenta representa los créditos con clientes que se formalizan con efectos de giro aceptados por esos clientes en canje de facturas y boletas por cobrar

III. Importancia

El departamento de mercadotecnia de la empresa por lo general tiende a considerar las cuentas por cobrar como un medio para vender el producto y superar a la competencia. Por lo regular se observa que la mayoría de los vendedores, por ejemplo, se inclinan hacia una política de crédito muy liberal, porque favorece las ventas.

Si la competencia ofrece crédito, la propia empresa tendrá que hacerlo también para proteger su posición en el mercado. Muchas veces ha sucedido que la empresa que ofrece facilidades de crédito como parte de sus servicios.

Esto exige que las cuentas por cobrar maximicen las utilidades y ofrezcan un rendimiento atractivo. Es necesario comparar los costos y los riesgos de la política de crédito con las mayores utilidades que se espera habrán de generar.

También se trata de evitar que se otorgue crédito a clientes potenciales que probablemente tendrán dificultades para pagar o que inmovilizarán los recursos de la empresa |demorando el pago por largo tiempo.

No conviene financiar a clientes que ofrecen demasiado riesgo o que requieren un total de cuentas por cobrar tan considerable que la inversión sólo es rentable marginalmente porque absorbe recursos que se podrían usar para financiar otros proyectos más atractivos.

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Como se verá más adelante, si el rendimiento de la inversión en cuentas por cobrar adicionales es inferior al costo de los recursos que se obtienen para financiarlas, se debe rechazar la inversión adicional en esas cuentas.

IV. Interrelación de las cuentas por pagar con otros rubros

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Son todos aquellos medios de pago a disposición de la empresa, representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, certificados bancarios, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción que se cobra a los clientes de la empresa.

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

La estimación de cuentas de cobranza dudosa es la porción de las cuentas por cobrar (un activo financiero) que la empresa considera como de posible incobrabilidad. Determinar el importe que no se recuperará es una práctica basada en el criterio contable conservador, creado en previsión de los débitos de clientes de cobrabilidad dudosa, a quiénes se les debe suspender el crédito, debido a causales de impedimento, previa comprobación documentada que determine que la deuda este en situación de dudoso recaudo, debiendo hacerse sobre cuentas reales.

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Son los tributos por cobrar a las obligaciones pecuniarias que se encuentra obligado a cumplir una persona, de forma directa (contribuyente) o indirecta, en razón de una norma legal. Se interrelacionan con la cuenta 12 ya que el cliente debe pagar el IGV por su compra realizada.

70 VENTAS

La venta es aquella realizada por venta a una transacción mercantil (o de negocios), que representa el efectivo, promesa de pago o equivalente de dinero que se cobra al cliente.

V. Importancia del control interno las cuentas por cobrar

El control interno sobre las cuentas por cobrar da comienzo con la aceptación de un pedido de un cliente y la respectiva elaboración de la orden de venta, a bien, con la aprobación del crédito que se haya de otorgar.

Para que exista un control interno adecuado sobre las ventas a crédito y sus respectivas cuentas, será necesario segregar las funciones de tal manera que se dividan las responsabilidades respecto de

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1.1. La elaboración de la orden de venta1.2. La aprobación del crédito1.3. La entrega de mercancías que se hayan de embarcar1.4. El embarque1.5. La facturación a la clientela1.6. La verificación de las facturas1.7. La afectación de las cuentas por cobrar 1.8. El cobro de las cuentas la contabilización del efectivo recibido y el depósito del efectivo

al banco.

VI. Comentarios De Posibles Deficiencias O Fraudes En Las Cuentas Por Cobrar

Entre las posibles deficiencias o fraudes podemos encontrar:

Facturas adulteradas Facturas canceladas y no dadas de baja por la apropiación del dinero Créditos excesivos Facturas con enmendaduras Facturas con cálculos equivocadas Facturas sin control consecutivo de folios Facturas por ventas realizadas con precios por debajo del costo

VII. Objetivos Básicos Del Examen Del Rubro

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos).

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

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VIII. Libros Contables A Ser Revisados En El Examen De Las Cuentas Por Cobrar

Los libros o registros contables que se utilizan para la revisión del rubro cuentas por cobrar:

Libro De Inventarios Y Balances: en él se podrá visualizar el saldo a inicio y fin del ejercicio económico.

Libro Mayor: en este libro se explica los cargos y abonos que se han obtenido en esta cuenta.

Registro De Ventas E Ingresos: en este libro se registran las operaciones de venta que se pueden dar a crédito o al contado.

Bancos: en este libro nos consta que clientes nos han depositado en nuestra cuenta los montos de dinero por deuda.

Caja: nos detalla los ingresos generados por los cobros.

IX. Procedimientos Y Técnicas De Auditoria

1.1. Procedimientos

1.1.1. Procedimiento de CumplimientoDetermina:

Si todas las facturas han sido registradas

1.1.2. Procedimiento Sustantivo

Mediante del procedimiento sustantivo obtendremos evidencia de

Si se han registro los documentos de acuerdo a las normas establecidas

1.1.3. Procedimiento Analítico

Durante la planeación, al llevar a cabo las pruebas detalladas y como parte de a terminación de la auditoria

Los procedimientos analíticos se afectan después de la fecha del balance, pero antes de las pruebas de detalles de saldo

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Además de los procedimientos analíticos, también hay una revisión de las cuentas por cobrar para identificar montos mayores y poco frecuentes.

1.2. Técnicas

1.1.1. Observación: Observar que la mercadería sea conforme al pedido del clienteObservar que se realicen depósitos en la cuenta corriente por cobros realizados a clientes

1.1.2. Revisión Selectiva Revisar Libro de inventarios y balances Libro mayor, Registro de ventas e ingresos, Kardex de cuentas por cobrar, Bancos, Caja, en forma ligera, y apreciar los importes más significativos de los cheques o comprobantes emitidos.

1.1.3. Rastreo La Liquidación de una Cobranza hasta el deposito en Bancos, pasando por el Libro Caja y los Registros Auxiliares. El pase de una operación de cobros en los asientos del Libro Diario al Libro Mayor y estos al Balance de Comprobación

1.1.4. Análisis Analizar el saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar, y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas con la finalidad de ver su composición

1.1.5. ConciliaciónConciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar, Confirmación

1.1.6. ComprobaciónComprobar si aparecen las deudas incobrables en los registros contablesComprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

1.1.7. Totalización Sumas verticales y/o sumas horizontales de los libros relacionados a cuentas por cobrar.

1.1.8. Verificación Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.

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Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas

1.1.9. Declaración Declaración del responsable de la custodia del dinero (Tesorero), por faltante o sobrante en el Arqueo de los disponibles de Caja.

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X. Cuestionario De Control Interno

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

N° PREGUNTAS SI NO NA OBSERVACIONES1 ¿Se encuentran claramente definidas las líneas de autoridad y

responsabilidad de los responsables de cuentas por cobrar?2 ¿Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento

de crédito antes de su aceptación?3 ¿Se efectúan los despachos únicamente con base en órdenes debidamente

aprobadas?4 ¿Después del envío de los artículos, se envía una copia de la orden de

despacho directamente al departamento de facturación?5 ¿Todas las órdenes de despacho son controladas numéricamente por el

departamento de contabilidad?6 ¿Son las facturas pre enumeradas y aprobadas?7 ¿Se controlan las facturas en cuanto a correlación y cálculos?8 ¿Son los pedidos de los Clientes revisados y Aprobados por un Funcionario

del departamento de contabilidad?9 ¿El departamento de facturación envía copias de las facturas directamente al

departamento de cuentas por cobrar?10 ¿ Se hacen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento

de contabilidad, independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y caja?

11 Las cantidades que se registren en la cuenta, son suministradas por alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar?

12 Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados únicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados?

13 ¿Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar que las partidas relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro auxiliar?

14 ¿En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista?

15 ¿Los chuques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo día o el siguiente día hábil?

16 ¿Se lleva un registro de documentos por cobrar?17 Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son

comprobados periódicamente por medio de un examen independiente de los pagarés, letras y cheques respectivos

18 Los pagarés o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?

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20 ¿Se preparan resúmenes o estadísticas de ventas en un sector ajeno al contable?

XI. Programa De Auditoria Para El Rubro De Cuentas Por CobrarCliente: Empresa Comercial “X & Y” SAC.

Periodo a Examinar: Año 2014

Rubio A Examinar: Cuentas por Cobrar Comerciales

OrdenNo.

Procedimiento ReferenciaDe Papeles de Trabajo.

HechoPor:

Fecha TiempoEmpleado

01 Aplicar a Tesorería el Cuestionario de Control Interno.

1.1 AJHG 24.01.2015

02 Revisar los comprobantes de Cuentas por Cobrar Comerciales.

A-1 AJHG 24.01.2015

03 Evaluación del saldo inicial con asientos de cierre y balance de comprobación del año anterior.

A-2 AJHG 24.01.2015

04 Obtención del listado de clientes. A-3 AJHG 24.01.2015

05 Revisión selectiva de los cobros posteriores a la fecha del balance.

A-4 AJHG 24.01.2015

XII. Comentario Final Del Investigador

Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder nunca de vista la existencia física de éstos así como verificar su formalidad para asegurarse que éstos puedan convertirse realmente en dinero.

XIII. Glosario

EXIGIBLE: son valores de fácil recuperación dado el corto plazo que la empresa establece a sus clientes para pagar.

DERECHOS EXIGIBLES: Término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y contabilidad financiera. Es una partida que se exige en el momento en que el receptor tiene derechos contractuales o legales de recibirla.

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XIV. Fuente Bibliográfica

Auditoria.Por: Ediciones Caballero Bustamante

Auditoria Contemporánea.-Introducción a la Auditoría. Por: CPC. Julio Panez M.

Dinámica contablePor: Ediciones Caballero Bustamante

Manual de Contabilidad y Auditoría Aplicada. Por: Jorge Vásquez Sironvalle

Normas y Procedimientos de Auditoria Por: Instituto Mexicano de Contadores Públicos

XV. Fuente Linkografía

https://www.academia.edu/7010972/CUENTAS_Y_DOCUMENTOS_POR_COBRAR_contabilidad

http://es.slideshare.net/marrocaguti/cuentas-y-documentos-por-cobrar

https://es.wikipedia.org/wiki/Cuentas_por_cobrar#Respecto_al_Control_Interno

http://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-cuentas-por-cobrar/

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