UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO EN INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA. TEMA: SISTEMA CONTABLE DE COSTOS Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA AVICOLA “SANTO DOMINGO”, DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSA’CHILAS. AUTORA: ROXANA PATRICIA GUERRERO GARCIA ASESOR: MBA.LEONARDO CARRION H. SANTO DOMINGO– ECUADOR 2015
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO EN
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.
TEMA: SISTEMA CONTABLE DE COSTOS Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA AVICOLA “SANTO DOMINGO”,
DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSA’CHILAS.
AUTORA: ROXANA PATRICIA GUERRERO GARCIA
ASESOR: MBA.LEONARDO CARRION H.
SANTO DOMINGO– ECUADOR
2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS
ANDES“UNIANDES”
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR.
Yo, Mba. Leonardo Carrión H. en calidad de Tutor de la Tesis, designada por disposición
de Rectorado de UNIANDES certifico que la Srta. Roxana Guerrero, de la carrera de
Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A, ha desarrollado su trabajo de tesis
sobre el tema: SISTEMA CONTABLE DE COSTOS Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA AVICOLA “SANTO DOMINGO”, DE
LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSA’CHILAS, Para
obtener el título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A.,
Por lo tanto Autorizo quien ha cumplido con lo establecido de las disposiciones legales de
la Universidad.
Atentamente
MBA. LEONARDO CARRIÓN H.
ASESOR
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS
ANDES“UNIANDES”
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS.
Ante las Autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES,
Por el cual declaro que le contenido del presente proyecto realizado sobre el tema:
SISTEMA CONTABLE DE COSTOS Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA
EMPRESA AVICOLA “SANTO DOMINGO”, DE LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSA’CHILAS, presentado para la obtención del
título Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A., dicho contenido de
esta tesis es original, en exclusiva responsabilidad como autor y que los derechos
pertenecen únicamente a la Universidad regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
Atentamente
Roxana Patricia Guerrero G.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS
ANDES“UNIANDES”
NOTA DE ACEPTACIÓN.
Firma del Presidente del Jurado
Firma del Oponente.
Firma del Miembro del Tribunal.
DEDICATORIA
La Presente Tesis está dedicada:
A través del presente trabajo mi sincero agradecimiento es a
Dios por darme la oportunidad de vivir gracias a sus
bendiciones guiándome por el camino correcto para poder
llevar acabo la realización de esta tesis.
De igual forma a mis padres Rosa García y Víctor Mendoza que
siempre me han estado ayudándome a ver la importancia de
luchar y no rendirse de continuar y brindándome su apoyo
incondicional y sus bendiciones que me ha permitido alcanzar
uno de mis sueños, A mis hermanas y hermano por su
incondicional apoyo y comprensión.
A mi segunda mamita Zoila que me bendice gracias a sus
oraciones y que de una manera estado su apoyo y animo en
seguir adelante. Mi prima Alisson por todo el cariño y apoyo
que me brindan día a día y a todos mis familiares y amigos que
de una otra manera han estado presentes en este trayecto, es
por ellos que dedico mis esfuerzos con infinito cariño que hoy
alcanzo uno de mis sueños.
Roxana Guerrero G.
AGRADECIMIENTO.
Agradezco a Dios por darme la fuerza necesaria en cada
momento por darme salud fortaleza y esperanza necesaria
para llevar acabo unos de mis anhelados sueños.
A mis padres por tener la confianza en mí y por brindarme su
apoyo que me permitió en mi preparación profesional.
A los docentes de la universidad que gracias a la información
brindándome han formado un profesionalismo y ética que
acudimos con sus conocimientos.
A mi asesor de tesis MBA. Leonardo Carrión por brindarme
con sus sabios conocimientos supieron guiarme durante el
desarrollo de la asesoría de la tesis.
Roxana Guerrero G.
INDICE
CARÁTULA
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR………………………………………………………..
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS……………………………………………..
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR. .....................................................................................
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS. .....................................................................
DEDICATORIA .....................................................................................................................
AGRADECIMIENTO. ..........................................................................................................
INDICE
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR………………………………………………………..
RESUMEN EJECUTIVO .....................................................................................................
EXECUTIVE SUMARY .......................................................................................................
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1
1. MARCO TEÓRICO. .................................................................................................... 8
1.1. ORIGEN DE EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. .................... 8
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEORICAS SOBRE EL
OBJETO DE LA INVESTIGACION. ............................................................................... 8
1.2.1. Contabilidad. ......................................................................................................... 8
1.2.1.1. Objetivo de la Contabilidad. .................................................................................. 9
1.2.1.2. Importancia. ........................................................................................................... 9
1.2.2. Auditoría. ............................................................................................................. 10
1.2.2.1. Objetivos. ............................................................................................................ 11
1.2.3. Contabilidad de Costos. ....................................................................................... 11
1.2.3.1. Objetivos de la contabilidad de costos. ............................................................... 12
1.2.3.2. Características. .................................................................................................... 13
1.2.3.3. Elementos del Costo. ........................................................................................... 13
1.2.3.3.1. Materia Prima Directa. ........................................................................................ 14
1.2.3.3.2. Mano de Obra Directa. ........................................................................................ 14
1.2.3.3.3. Costos Indirectos de fabricación. ........................................................................ 15
1.2.3.4. Registro Contable. ............................................................................................... 15
1.2.3.5. Documentos Fuentes. .......................................................................................... 17
1.2.3.5.1. Orden de Producción. .......................................................................................... 17
1.2.3.5.2. Orden de Requisición. ......................................................................................... 18
1.2.3.5.3. Tarjeta Kárdex. .................................................................................................... 18
1.2.3.5.4. .Hoja de Costos. .................................................................................................. 18
1.2.3.6. Sistema de Costos por Órdenes de Producción. .................................................. 19
1.2.3.7. Sistema de Costos Contables. .............................................................................. 19
1.2.4. Gestión Financiera. .............................................................................................. 21
1.2.4.1. Planificación financiera. ...................................................................................... 21
1.2.4.1.1. Presupuesto. ......................................................................................................... 22
1.2.4.2. Decisiones de Inversiones. .................................................................................. 23
1.2.4.3. Decisiones de Financiamiento. ............................................................................ 24
1.2.4.3.1. Fuentes de financiamiento. .................................................................................. 25
1.2.4.4. Análisis financieros. ............................................................................................ 26
1.2.4.4.1. Clasificación del análisis financiero .................................................................... 26
1.2.4.4.2. Métodos de análisis financiero. ........................................................................... 27
1.2.4.4.3. Índices financieros. .............................................................................................. 27
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO INVESTIGACIÓN. 33
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. .............................................. 34
2. MARCO METODOLÓGICO.................................................................................... 35
2.2. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL. ............................................................................................................ 35
2.3. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO ................................................................ 36
2.3.4. Modalidad de la Investigación. ........................................................................... 36
2.3.5. Tipo de investigación. ......................................................................................... 36
2.2.2.1. Investigación bibliográfica. ................................................................................. 36
2.2.2.2. Investigación de campo. ...................................................................................... 37
2.2.2.3. Investigación descriptiva. ................................................................................... 37
2.2.3. Población y muestra. ........................................................................................... 37
2.2.3.1. Población. ............................................................................................................ 37
2.2.3.2. Muestra. ............................................................................................................... 38
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos. ....................................................................... 38
2.2.4.1. Métodos ............................................................................................................... 38
2.2.4.1.1. Analítico - Sintético. ........................................................................................... 38
2.2.4.1.2. Inductivo - Deductivo. ......................................................................................... 38
2.2.4.2. Técnicas. .............................................................................................................. 39
2.2.4.2.1. Entrevista. ............................................................................................................ 39
2.2.4.2.2. Encuesta. ............................................................................................................. 39
2.2.4.3. Instrumentos. ....................................................................................................... 39
2.2.4.3.1. Guía de entrevista. ............................................................................................... 39
2.2.4.3.2. Cuestionario de encuesta. .................................................................................... 39
2.2.5. Interpretación de resultados. ............................................................................... 40
2.2.5.1. Entrevista al Propietario de la empresa Avícola Santo Domingo. ...................... 40
2.2.5.2. Encuestas a empleados. ....................................................................................... 44
2.2.6. Verificación de la idea a defender. ...................................................................... 46
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA. ............................................................. 47
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. .............................................. 48
3. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ................................. 50
3.1. PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN PARA EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN FINANCIERA
EN LA EMPRESA AVICOLA “SANTO DOMINGO”, DE LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSA’CHILAS. ................................................................ 50
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ................................................................... 50
3.2.1. Justificación. ........................................................................................................ 50
3.2.2. Objetivo. .............................................................................................................. 51
3.2.2.1. Objetivos Específicos. ......................................................................................... 51
3.2.3. Sistema contable de costos y gestión financiera. ................................................ 51
3.2.3.1. Elaborar un plan de cuentas. ............................................................................... 51
3.2.3.2. Manual de cuentas. .............................................................................................. 59
3.2.3.3. Documentos fuentes. ........................................................................................... 70
3.2.3.3.1. Orden de Producción. .......................................................................................... 70
3.2.3.3.2. Orden de Requisición. ......................................................................................... 71
3.2.3.3.3. Tarjeta Kardex. .................................................................................................... 72
3.2.3.3.4. Hoja de Costos. ................................................................................................... 72
3.2.3.4. Elaborar libros de contabilidad. .......................................................................... 74
3.2.3.4.1. Transacciones del ejercicio. ................................................................................ 75
3.2.3.4.2. Libro Diario. ........................................................................................................ 83
3.2.3.4.3. Libro Mayor. ....................................................................................................... 86
3.2.3.4.4. Balance de Comprobación. ................................................................................. 86
3.2.3.5. Realizar el Estado de Costos de Productos y Vendidos. ..................................... 89
3.2.3.6. Elaborar los Estados Financieros. ....................................................................... 90
3.2.3.6.1. Estado de resultados. ........................................................................................... 90
3.2.3.6.2. Estado de Situación Financiera (final). ............................................................... 91
3.2.3.6.3. Elaborar Flujo de Efectivo. ................................................................................. 93
3.2.3.6.4. Realizar Estados de cambios en el Patrimonio. ................................................... 95
3.2.3.7. Desarrollar el Análisis Financiero. ...................................................................... 95
3.2.3.7.1. Informe Económico. ............................................................................................ 97
3.2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. ......................................... 99
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ..................................................................... 99
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES. .................................... 99
3.4.1. Conclusiones. ...................................................................................................... 99
3.4.2. Recomendaciones. ............................................................................................. 100
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 101
ANEXOS ........................................................................................................................... 103
INDICE DE TABLAS
Tabla 1.- Elementos del Sistemas de Costos Contables. ..................................................... 20
Tabla 2.-Grafica de la Población ......................................................................................... 37
Tabla 3.-Encuestas a los Empleados. ................................................................................... 44
Tabla 4.-Plan de Cuentas para “Avícola Santo Domingo". ................................................. 52
Tabla 5.-Manual de Procedimientos. ................................................................................... 59
Tabla 6.-Aplicación de los Análisis Financiero. .................................................................. 95
INDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1.- Plan de Cobros y Pagos. ............................................................................... 24
Ilustración 2.- Formato de Orden de Producción. ................................................................ 70
Ilustración 3.-Formato Orden de Requisición. ..................................................................... 71
Ilustración 4.-Formato Tarjeta Kardex. ............................................................................... 72
Ilustración 5.-Formato Hoja de Costos. ............................................................................... 73
RESUMEN EJECUTIVO
La contabilidad de costo cuenta con sistema de procedimientos que se utiliza para analizar,
controlar e informar lo que incurre la empresa en sus costos de departamentos de la
producción, para contar con una información confiable del control de las unidades
comenzadas y recibidas. Mientas que la gestión financiera se enfoca en la adquisición, el
financiamiento de la administración respectos a sus bienes con el objetivo de mejorar la
toma de decisiones de sus flujos de efectivo en las diferentes áreas de la empresa.
Se realizó un análisis de los componentes del sistema contable, para desarrollar con bases
teóricas con la aplicación del método analítico sintético se realiza a través de aspectos de
fuentes bibliográficos que le permita desarrollar la investigación, desarrollada a través de
las indicaciones descriptivas en el manual de investigación, siguiendo sus pautas de la
investigación. La metodología cuali-cuantitativa se realizó a través de encuestas al personal
administrativo y entrevistas al gerente propietario donde manifiesta tener una deficiencia
en la gestión financiera, para la cual se aplicaron los métodos, técnicas, instrumentos de la
investigación, evidenciando la misma.
El diseño de la propuesta de un sistema contable consiste en mejoras la gestión financiera
aplicando un plan de cuentas, actividades iniciales, constantes actividades operacionales
antes del periodo, actividades durante el periodo y oportunas actividades al final del
periodo, libros de contabilidad, estados financieros y análisis financiero, donde le permitirá
tener la certeza de la situación económica y rentabilidad de la empresa a los
administradores así tomar decisiones confiables, oportunas y reales.
EXECUTIVE SUMARY
The cost accounting system has procedures used to analyze, monitor and report what the
company incurred costs of production departments to have a reliable control information
units started and received. Tools that financial management focuses on the acquisition,
financing, administration respects to their property with the aim of improving decision-
making of its cash flows in different areas of the company.
An analysis of the components of the accounting system was conducted to develop
theoretical bases with the application of synthetic analytical method is performed through
aspects of bibliographic fonts to develop research, developed through descriptive
indications in the manual research, following their patterns of research. The qualitative and
quantitative methodology was conducted through surveys and interviews administrative
staff the manager stating his owner have a deficiency in financial management, for which
the methods, techniques, tools applied research, evidencing the same.
The design of the proposed system consists of an accounting financial management
improvements using a chart of accounts, initial activities, constant operating activities
before the period, activities during the period and appropriate activities at the end of the
period, accounting records, financial statements and financial analysis, which will allow
you to be certain of the economic situation and profitability of the company managers and
make reliable, timely and real decisions.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
En la actualidad los costos contables están constituidos por todos aquellos pagos y gastos
realizados por la empresa, usualmente se orienta al desarrollo de su labor, tales como: la
adquisición de materias primas, maquinarias, los pagos de sueldos, con el propósito de
elaborar informes que se integran a la contabilidad de una empresa.
Las importancia de la gestión financiera, depende del control de todas las operaciones
financieras que deben hacerse sobre bases de conocimiento financiero y administrativo
que permitirán el logro de los objetivos y metas a fin de optimizar la toma de decisiones,
mediante la utilización de herramientas financieras para poder medir el grado de
rentabilidad de la empresa .
El tema “Sistema contable de costos y gestión financiera en la empresa “AVICOLA
SANTO DOMINGO” de la Provincia de Santo Domingo de los Tsa’chilas, no registra
antecedentes investigativos en la jurisdicción del Cantón Santo Domingo; relacionada
indirectamente con el tema a tratarse en esta investigación. En la base de datos de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, se encontró temas:
Sistema contable de costos y gestión financiera en la empresa Rommipan, en la
ciudad de Santo Domingo, autor Cedeño Valdez Freddy Ricardo año 2013
Sistema de costos por órdenes de producción y gestión financiera en la empresa
Constructora "Karsebti Cia. Ltda." de la provincia de Santo Domingo de los
Tsachilas , autor Chandi Arteaga Juan Pablo a año 2013.
La presente investigación propone que es Inédita y original, que puede dar respuestas
positiva a los problemas planteados.
2
Planteamiento del problema.
“AVICOLA SANTO DOMINGO”, es una empresa que desarrolla sus actividades en la
ciudad de Santo Domingo ubicada en la vía Quevedo km.7 1/2, cuenta con una trayectoria
de más de 10 años en el mercado, y que fue constituida con la finalidad de desarrollar
como cría, explotación y producción de la aves domésticas constituye una importante
fuente para satisfacer fundamentalmente la demanda de proteínas de la población. La
Empresa “AVÍCOLA SANTO DOMINGO “inició sus actividades con 8.000 aves en
producción, en la actualidad oferta al mercado 44.000 aves en el lapso de 49 días.
A través de la técnica de entrevista dirigida al propietario de la empresa se comprobó las
siguientes afectaciones:
Actualmente la empresa cuenta con una información deficiente en cuanto a los
costos reales de la producción de aves pues no tiene registros de los costos de
producción, no se aplica contabilidad de costos, lo que impide a la empresa
determinar los parámetros de funcionamiento a través de la utilización una
información de costos que se asemeje a la realidad de operación de la misma.
No existe un control del balanceado y de la mortalidad de las aves, ya que es ahí
donde se ocasiona pérdidas, pues no todas las aves que entran a los galpones
viven, y por ende no se puede predecir qué cantidad de aves llegarán a concluir
la etapa de engorde.
No tiene un manual de cuentas y documentos fuentes que ayude a registrar de
manera correcta los movimientos en cuanto a materia prima, costos indirectos
de fabricación y mano de obra de la empresa, esto ocasiona que no haya un
correcto control contable de la producción.
La toma de decisiones financieras empíricamente, provoca que las utilidades
obtenidas de la actividad no sean distribuidas correctamente para generar mayor
fuente de ingreso.
3
Al no solucionarse estos problemas en “AVICOLA SANTO DOMINGO” encaminaría a
una mala supervisión de los procesos de sus costos de la producción, inconvenientes que al
realizar las ventas, originaría clientes insatisfechos, pérdida de los mismos, baja
rentabilidad, el mismo que perjudicaría el desarrollo y crecimiento de la empresa.
Formulación del problema.
¿De qué manera se puede mejorar la gestión financiera en la “AVICOLA SANTO
DOMINGO” de la Provincia de Santo Domingo de los Tsa’chilas?
Delimitación del problema.
En el presente estudio acerca de la empresa “AVÍCOLA SANTO DOMINGO “en la
ciudad de Santo Domingo ubicada en la vía Quevedo km.7 ½,es una organización de
carácter privado dedicada a la explotación de aves que cuenta con un número empleados
de 6 dedicados a las aves de producción, está conformada por los siguientes
departamentos: Financiero, Comercialización, Producción. El ámbito de acción de la
Empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO “está dirigido a las ciudades de: Santo
Domingo, Quito, Sangolquí y Latacunga.
Objeto de investigación y campo de acción.
El objeto del estudio, en la presente investigación será el sistema contable de costos.
El campo de acción es la Gestión Financiera que será mejorada en la empresa “AVICOLA
SANTO DOMINGO”.
Identificación de la línea de investigación.
La línea de investigación que se plantea se guía por la Gestión de Costos.
4
Objetivos
Objetivo General.
Diseñar un sistema contable de costos por órdenes de producción para mejorar la gestión
financiera en la empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO” en la Provincia de Santo
Domingo de los Tsa’chilas.
Objetivos Específicos.
Fundamentar científicamente los procesos contables sustentados en bibliografías
correspondientes al sistema contable de costo y gestión financiera.
Realizar un análisis de la situación actual de los procesos para identificar las
falencias que tiene la empresa y así poder mejorar la toma de decisiones financieras
el cual nos ayudaran a dar soluciones oportunas de acuerdo a sus resultados.
Proponer un sistema contable para mejorar la gestión financiera que facilite el
conocimiento de la información y control de los procesos que se realizan en la
empresa “AVICOLA SANTO DOMINDO” para ayudar en la toma de decisiones
financieras.
Idea a defender.
Con el diseño de un sistema contable de costos por órdenes de producción, caracterizado
por un eficiente plan de cuentas, con apropiados documentos fuente, adecuados libros de
contabilidad, además correctos estados financieros y auténtico análisis financiero que
permitirá optimizar la toma de decisiones adecuadas de la gestión financiera en la empresa
“AVICOLA SANTO DOMINGO”.
La variable independiente es el sistema contable de costos.
La variable dependiente es la Gestión financiera.
5
Justificación del tema.
Técnica.
Este trabajo investigativo es sustentable del punto de vista técnico, porque existe el
diagnóstico investigativo con los lineamientos necesarios para elaborar la propuesta de la
investigación.
Económica.
Este proyecto se realiza en base a la problemática existente en la “AVICOLA SANTO
DOMINGO” en la Provincia de Santo Domingo de los Tsa’chilas, tomando como acción
correctiva un sistema contable por medio de políticas y procedimientos establecidos para la
empresa, como así también un control de costos de producción en las diferentes
actividades que se realizan dentro de la misma, por ello se justifica en forma económica la
aplicación.
Metodología investigativa a emplear.
La presente investigación se basó en la modalidad cuali-cuantitativa con énfasis en lo
cuantitativo porque que permite examinar los datos de manera numérica de la investigación
pues utilizará controles numéricos, financieros y porcentajes de cómo se elabora el
proceso, de la producción de la gestión financiera. Y lo cualitativo permite la descripción
y recolección de datos de la empresa ya que busca analizar la gestión financiera obteniendo
información confiable y verídica.
Se utilizarán tipos de investigación bibliográficos porque que se basa en la existencia de la
información de libros, se realizara la investigación de campo porque nos permitirá obtener
datos reales de las encuestas o entrevistas. La investigación descriptiva permitirá
identificar la problemática de toma decisiones financieras en el área de producción, Se
aplicará método, técnicas y instrumentos ya que el método deductivo me permite ir al
desarrollo de los antecedentes generales de la investigación, para indicar la localización
geográfica de la empresa. Se realizará una entrevista para obtener una cierta información
6
de la empresa con el fin de observar y comparar para la toma de decisiones de la
problemática existente. La encuesta me permitirá realizar un conjunto de preguntas que
aplicaron al personal administrativo de la empresa con la finalidad de obtener los datos
reales de la encuesta.
Resumen de la estructura de la tesis:
La presente tesis se ha desarrollado en tres capítulos:
El primer capítulo basado en bases teóricas de fuentes bibliográficas que permitieron un
modelo útil para la elaboración de la propuesta que genera un mayor conocimiento sobre el
problema encontrado.
En el segundo capítulo se realizará una investigación para tratar de identificar los
problemas, a través de la utilización de tipos, métodos, técnicas, e instrumentos de
investigación como entrevista y encuestas al personal y además servirán de ayuda de la
observación del proceso a la idea a defender.
El tercer capítulo es donde se presentará la propuesta para describir la implementación de
documentos necesarios para un buen sistema contable, que ayudará a la solución, para con
esto lograr cumplir con el objetivo.
Novedad científica.
El sistema de costos por órdenes de producción se utiliza para la recolección de sus costos
por cada orden o lote, que se recopilan por los elementos, la materia prima, mano de obra y
costos indirectos de fabricación, los mismos que permitan determinar los costos de la
producción, facilitando la información consistentes y oportunos para la toma de decisiones
financieras correctas en la empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO”, además facilitará
encontrar soluciones correctas a la infraestructura contable que conlleva evaluar la gestión.
7
Aporte teórico.
La investigación propuesta busca mediante la aplicación de la teoría y los conceptos dar a
conocer en la Gestión de costos como una herramienta vital en el proceso de toma de
decisiones financierascon sus correspondientes procedimientos en donde se establezcan
políticas contables que contribuyan al desarrollo de la actividades.
Significación práctica.
Para lograr el cumplimiento de los objetivos acude al sustento en las aplicaciones de
técnicas de investigación válidas en el cuestionario y desarrollar con un Sistema de Costos
por órdenes de producción confiable, que permita determinar positivamente los costos
unitarios y totales de materiales, mano de obra, costos indirectos de fabricación y controlar
el proceso de producción a través de informes auténticos,que le permita mejorar la gestión
financiera en la toma de decisiones y hallar soluciones específicas a la entrega oportuna de
los resultados contables.
8
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN DE EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO”, en la actualidad, cuenta con una
información deficiente en cuanto a los costos reales de los productos pues no tiene
registros de los costos de producción, lo que impide a la empresa determinar los
parámetros de funcionamiento a través de la utilización de información de costos que se
asemeje a la realidad de operación de la misma. Hace falta la toma decisiones,
relacionadas con la planificación y control de sistemas de procedimientos administrativos y
contables, se lo hace en forma empírica, por no contar con la información oportuna y
eficiente.
Se pretende solucionar este problema, con un sistema de costos por órdenes de producción,
el mismo que le permita salvaguardar sus bienes, procesos e intereses de la empresa.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEORICAS SOBRE EL
OBJETO DE LA INVESTIGACION.
1.2.1. Contabilidad.
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por
medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco
teórico, como en normas internacionales”. (Zapata Sanchez, 2011, pág. 8)
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de las transacciones que realizan en una empresa con el objeto de conocer su
situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable.
(Bravo Valdivieso, 2013, pág. 1)
9
De acuerdo a lo apreciado por los escritores la contabilidad es la técnica fundamental de
toda actividad económica que permite el análisis control e interpretación de las
transacciones que realizan en una empresa que se sustenta tanto en un marco teórico, como
en normas internacionales.
1.2.1.1.Objetivo de la Contabilidad.
“Identificar el ámbito en el que preferentemente se desenvuelve la contabilidad, así
como el marco teórico fundamental de la ciencia contable.
Comprende el efecto de las transacciones en la situación económica-financiera y
reconocer con facilidad las cuentas contables y su potencial uso en el registro de las
operaciones.
Desarrollar el ciclo que siguen las operaciones desde el reconocimiento hasta la
generación de estados financieros (balances), por medio de explicaciones y
aplicaciones secuenciales; comprender las causas y efectos de las operaciones en la
situación económica y financiera de la empresa”. (Zapata Sanchez, 2011, pág. 3)
El objetivo de la contabilidad comprende el efecto de las transacciones de la situación
económica, se desarrolla las operaciones desde el reconocimiento hasta la generación de
los estados financieros por medio de aplicaciones secuenciales.
1.2.1.2. Importancia.
Los siguientes elementos marcan la importancia real de la contabilidad.
“Sistema dinámico pues al procesar de manera sistemática los hechos económicos,
la contabilidad permite establecer controles efectivos de los recursos y generar un
conjunto de reportes específicos, estados financieros y sus notas explicativas.
10
Reconocimientos de los hechos que afectan la situación patrimonial, es decir los
ingresos, costos y gastos.
Valoración justa y anual se refiere a las inversiones realizadas por la entidad y las
obligaciones contraídas.
Presentación relevante de la situación económica-financiera que permita brindar
confianza a acreedores, inversiones y autoridades de control fiscal.
Tomar decisiones adecuadas, a partir de la información confiable que
periódicamente ofrece la contabilidad, con altas probabilidades de éxito”. (Zapata
Sanchez, 2011, pág. 8)
La importancia de la contabilidad permite establecer controles efectivos de los recursos y
generar un conjunto de reportes específicos de la situación económica y financiera, por lo
tanto ayuda a conocer sobre los ingresos, egresos, pérdidas o ganancia de la empresa.
1.2.2. Auditoría.
“La auditoria no es un examen para aprender a soportar trampas y preguntas molestas, es
una herramienta para analizar profundamente el funcionamiento de la empresa y orientar
su actuación a la mejora del desempeño”. (Aumatell, 2012, pág. 23)
“La auditoria son la que evalúan el desempeño de una organización, su comportamiento
para verificar el cumplimiento de su objetivo, así como las estrategias corporativas,
funcionales, de negocio y globales”. (Finkowsky, 2013, pág. 17)
De acuerdo a lo apreciado por los escritores la auditora es una herramienta para analizar el
funcionamiento de la organización, verifica el cumplimiento de su objetivo para la mejora
de su desempeño.
11
1.2.2.1. Objetivos.
A continuación sintetizamos los objetivos de la auditoria:
“Prevenir y mitigar el fraude o las irregularidades, comprobando la existencia o no
de diferencias en las anotaciones contables realizadas y los comprobantes
originales.
Comprobar que la empresa cumple con las disposiciones vigentes, especialmente la
contables, mercantiles y fiscales.
Comprobar si existen sistemas adecuados de control y dirección de negocio y
determinar las mejoras que pueden introducirse.
Asegurar la razonabilidad de los estados contables a través del cumplimiento del
plan general contable (PGCA) y su aplicación uniforme.
Principalmente, garantizar la transparencia de los estados contables respecto a
terceros, con la verificación independiente, los estados contables ganan en
fiabilidad para los distintos grupos de interés (inversiones, accionistas, acreedores,
administraciones, públicas, empleados, etc.).” (Aumatell, 2012, pág. 27)
El objetivo de la auditoria es comprobar que la empresa cumpla con las disposiciones
vigentes, especialmente la contable, mercantiles y asegurar la razonabilidad de los estados
contables a través del cumplimiento del plan general contable para tomar medidas
apropiadas a la empresa.
1.2.3. Contabilidad de Costos.
“La contabilidad de costos es un sistema de información empleado para predeterminar,
registrar, acumular, controlar, analizar, direccionar, interpretar e informar todo lo
12
relacionado con los costos de producción, distribución, venta, administración y
financiamiento”. (Colín, Juan García;, 2014, pág. 7)
“La contabilidad de costos es el conjunto de técnicas y procedimiento que se utilizan para
cuantificar el sacrificio económico incurrido por un negocio en la generación de ingresos o
en la fabricación de inventarios”. (Salinas, 2010, pág. 5)
Mediante estos conceptos se define la contabilidad de costos que es un sistema de
información y procedimientos que se utiliza para controlar, analizar e interpretar lo que
incurrido en la empresa relacionada con los costos de producción.
1.2.3.1.Objetivos de la contabilidad de costos.
Los objetivos de la contabilidad de costos son, entre otros:
“Contribuir a fortalecer los mecanismos de coordinación y apoyo entre todas las
áreas (compras, recursos humanos, finanzas, distribución, ventas, etc.), para el
logro de los objetivos de la empresa.
Determinar costos unitarios para establecer estrategias que se conviertan en
ventajas competitivas sostenibles y para efectos de evaluar los inventarios de
producción en procesos y de artículos terminados.
Generar información que permita a los diferentes niveles de dirección una mejor
planeación, evaluación y control de sus operaciones.
Contribuir a mejorar los resultados operativos y financieros de la empresa,
propiciando el ingreso a procesos de mejora continua.
Atender los requerimientos de la ley impuestos sobre la renta y su reglamento.
13
Proporcionar información de costos en forma oportuna a la dirección de la
empresa, para una mejor toma de decisiones”. (Colín, Juan García;, 2014, pág. 7)
Los objetivos de la contabilidad de costos determinan los costos para establecer estrategias
y evaluar la producción en procesos para mejorar los resultados operativos y financieros de
la empresa que permita una mejor evaluación, planeación y control de sus operaciones.
1.2.3.2.Características.
Las características principales son:
Recomendable para empresas que tienen fabricación por pedidos o en lotes.
Solicita que los elementos se clasifiquen en directos e indirectos.
Inicia con una orden de producción que emite la persona designada por la empresa.
Por cada orden se debe realizar y mantener una hoja de costos.
El objeto del costeo es el producto o lote de productos que se detallan en la orden y
hoja de costos, los mismos que se están elaborando.
Funciona con costos reales o predeterminados, o ambos a la vez. (Zapata Sánchez,
2007, pág. 61)
1.2.3.3.Elementos del Costo.
Los elementos que conforman el costo de producción son:
Materia Prima Directa.
Mano de Obra Directa.
14
Costos Indirectos de Fabricación.
1.2.3.3.1. Materia Prima Directa.
“Constituyen todos los bienes, ya sea que se encuentren en estado natural o hayan tenido
algún tipo de transformación previa, requeridos para la producción de un bien. Ejemplos:
harina, huevos, especias, agua y leche, para “hacer” pan”. (Zapata Sánchez, 2007, pág. 10)
“Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación, se identifican
plenamente con el producto elaborado. Ejemplo en la industria textil el algodón, en la
industria cervecera la cebada”. (Bravo Valdivieso, Mercedes, 2013, pág. 19)
Mediante la definición de la materia prima son elemento que se transforma en un producto
final.
1.2.3.3.2. Mano de Obra Directa.
“Es el salario que se paga a los trabajadores que intervienen directamente en la fabricación
del producto. Ejemplo pago a obreros de planta”. (Bravo Valdivieso, Mercedes, 2013, pág.
19)
Se denomina a la fuerza creativa del hombre, de carácter físico o intelectual, requerida para
transformar con la ayuda de máquinas, equipos o tecnología los materiales en productos
terminados. Ejemplo: aporte y esfuerzo del panificador, amasador, hornero, etc., quienes
en conjunto hacen el pan. (Zapata Sánchez, 2007, pág. 10)
De acuerdo a la definición la mano de obra es el costo total que representa el sueldo de los
trabajadores, sirve para determinar de forma significativa el costo final del servicio.
15
1.2.3.3.3. Costos Indirectos de fabricación.
Este elemento está constituido por:
a) Materiales Indirectos.
Son los materiales complementarios utilizados en el proceso de producción, que no
son fácilmente medibles y cuantificables su costo por unidad producida.
b) Mano de Obra Indirecta.
Es la remuneración que se cancela al personal que labora en actividades diferentes
a las de la producción, pero son de apoyo fundamental en el proceso productivo,
aunque no se puede cuantificar con exactitud su costo por unidad producida.
c) Otros Costos Indirectos.
Son los gastos que incurren por concepto de servicios correspondientes a la planta
donde se ejecuta el proceso productivo, por ejemplo: arriendos, seguros, teléfono,
entre otros.
De acuerdo a la definición del autor que los costos indirectos de fabricación que están
constituidos por materiales indirectos que son utilizados para la producción, la mano de
obra indirecta son remuneración de los trabajadores que realiza actividades de la
producción y los costos indirectos son gatos por servicios que se ejecuta el proceso
ejecutivo.
1.2.3.4.Registro Contable.
a) Resumen de asientos en el diario.
Para la utilización de las tres cuentas de control de los procesos de producción los
asientos contables de acumulación de los costos son:
16
1
MATERIA PRIMA EN PROCESO XXXX
MATERIA PRIMA XXXX
Para registra las requisiciones de materiales.
2
MANO DE OBRA EN PROCESO XXXX
MATERIA DE OBRA XXXX
Para distribuir la mano de obra.
3
COSTOS INDIRECTOS EN PROCESO XXXX
COSTOS INDIRECTOS APLICADOS XXXX
Para aplicar los costos indirectos.
b) Terminación del ciclo contable.
De acuerdo como se termina la elaboración de los productos, estos pasan a formar
parte de los inventarios de productos terminados, por lo tanto es indispensable
proceder a cerrar las hojas de costos y establecer lo costos de fabricación de cada
una de ellas, tomando en cuenta que se habrá acumulado el valor de la materia
prima, de la mano de obra y las cuotas de costos indirectos prorrateados.
La hoja de costos cerrada construye un documento que sirve para hacer los asientos
contables de registro de los productos terminados.
Curando el procedimiento contable que se ha seguido es de una sola cuenta de
procesos, el registro es:
4
PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
PRODUCTOS EN PROCESO XXXX
Para registrar los productos elaborados.
17
Pero cuando el procedimiento se ha llevado a través de tres cuentas de proceso el registro
es:
5
PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
MATERIA PRIMA EN PROCESO XXXX
MANO DE OBRA EN PROCESO XXXX
COSTOS INDIRECTOS EN PROCESO XXXX
Para registrar los productos elaborados.
c) Venta de productos terminados.
La venta de los productos terminados implica la necesidad de hacer dos asientos
contables el uno para registrar la transacción de venta y el otro para registrar la
salida de los artículos desde los almacenes. De este modo, las cuentas que se
emplean para la contabilización son: (Molina Calvache, 1998, pág. 133)
6
CLIENTES XXXX
VENTAS XXXX
7
COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS XXXX
PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
1.2.3.5.Documentos Fuentes.
1.2.3.5.1. Orden de Producción.
Las órdenes de producción son aquella que contiene la información necesaria del producto
y instrucciones de la producción para que el operador sepa exactamente lo que va a
realizar.
18
1.2.3.5.2. Orden de Requisición.
Es una autorización del departamento de compras para solicitar los materiales de la bodega
tomando en cuenta la cantidad, calidad y especificaciones técnicas, los cuales realizara el
jefe de bodega quien entregara y hará firmar a la persona que reciba.
1.2.3.5.3. Tarjeta Kárdex.
Es un documento de control que permite tener reportes con información resumida de sus
cantidades y sus costos de las entradas y salidas de un artículo y dar conocer las existencias
sin necesidad de algún inventario.
1.2.3.5.4. .Hoja de Costos.
La hoja de costos será abierta tan pronto se expida la orden de producción, debe estar
actualizada conforme se utilicen y apliquen a los elementos del costo. Una vez que se
conozca con certeza que ha concluido lo que se está produciendo se debe liquidar. Este
libro contable constituye el auxiliar del “inventario de producto en proceso”. (Zapata
Sánchez, 2007, pág. 65)
Es un formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos del costo de
producción: (materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación
aplicados para cada orden de producción), de esta manera se determina el costo total de la
orden de producción el mismo que se divide para el número de unidades producidas y se
obtiene el costo unitario de cada artículo. (Bravo Valdivieso, Mercedes, 2013, pág. 124)
Mediante las definiciones anteriores la hoja de costos contiene la acumulación de costos
para cada trabajo como la materia prima, mano de obra y costos indirectos que se aplican
para cada orden de producción.
19
1.2.3.6.Sistema de Costos por Órdenes de Producción.
El sistema tradicional de acumulación de costos denominado por órdenes de producción,
también conocido con los nombres de costos por órdenes específicos de fabricación, por
lotes de trabajo o por pedidos de los clientes, es propio de aquellas empresas cuyos costos
se pueden identificar con el producto o el lote en cada orden de trabajo en particular, a
medida que se van realizando las diferentes operaciones de producción en esa orden
específica. (Zapata Sánchez, 2007, pág. 60)
Se establece este sistema cuando la producción tiene un carácter interrumpido, lotificado
diversificado, que responda a órdenes e instrucciones concretas y específicas de producir
uno o varios artículos o un conjunto similar de los mismos. Por consiguiente, para
controlar cada partida de artículos se requiere de la emisión de una orden de producción en
el que se acumulen los tres elementos del costo de producción. Por su parte, el costo
unitario de producción se obtiene al dividir el costo total de producción entre el total de
unidades producidas de cada orden. (Colín, Juan García;, 2014, pág. 117)
De acuerdo a la definición del escritor el sistema de costo por órdenes de producción es
aquel que se aplica en los casos de producción definida de sus productos que se recopilan
por los elementos como la materia prima, mano de obra y los costos indirectos de
fabricación, los cuales se encarga por una orden de trabajo sin importar el periodo de
tiempo.
1.2.3.7.Sistema de Costos Contables.
De acuerdo a la necesidad de la empresa se ha considerado un sistema de costos de órdenes
de producción con los siguientes elementos:
20
Tabla 1.- Elementos del Sistemas de Costos Contables.
Elementos Definiciones
Plan de Cuentas
Es un listado ordenado que muestra las cuentas contables de
la empresa con el fin de facilitar el desarrollo contable y
financiera que le permita mejorar la toma de decisiones.
Sirve como instrumento de consulta para facilitar la
identificación de cada cuenta mediante códigos contables y
su estructura será de acuerdo a las necesidades de empresa.
Documentos Fuentes
Son documentos que contiene la información necesaria para
el registro contable de la operación y tiene como función de
comprobar la realidad de dicha operación.
Que serán registrados en las empresas como: orden de
producción, orden de requisición, kárdex, hoja de costos,
tarjeta reloj.
Registro Contable
de los Elementos del
Costo.
Es un sistema de acumulación de los elementos los cuales se
obtiene una producción específica que se clasifica como
métodos directos y indirectos con el fin de facilitar el
control administrativo y manejo que conforman al costo
total unitario de los artículos de producción.
Estado Financiero.
Son informes que se utilizan para dar a conocer la situación
económica de la empresa así facilitara la toma de decisiones
económicas, que son elaborados de acuerdo a los principios
de contabilidad generalmente aceptados por el cual se
prepara los siguientes informes como, estado del costo d
producción y ventas, estado de pérdidas y ganancias,
balance general, estado evolución del patrimonio y estado
del flujo del efectivo.
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
21
De acuerdo al presente modelo del sistema de costos por órdenes de producción consiste
en obtener una información confiable del desarrollo económico de la empresa.
1.2.4. Gestión Financiera.
La administración financiera se enfoca en las decisiones que las empresas toman respecto
de sus flujos de efectivo. En consecuencia, la administración financiera es importante en
cualquier tipo de empresas, sean públicas o privadas, que manejan servicios financieros o
fabriquen productos (Scott Besley, 2009, pág. 5).
La administración financiera se ocupa de adquisición, el financiamiento y la
administración de bienes con alguna meta global en mente. Así, la función de decisión de
la administración financiera puede desglosarse en tres áreas importantes: Decisiones de
inversión, Financiamiento y Administración de bienes (James C. Van Horne, 2010, pág.
2).
Mediante las definiciones de anteriores la gestión financiera es la función de las empresas
financieras se orienta a las decisiones de sus flujos de efectivo donde se puede extraer de
las diferentes áreas de inversión, financiamiento, análisis financiero.
1.2.4.1.Planificación financiera.
La planificación financiera, en cambio, tiene como objetivo analizar lo que se prevé que va
a suceder en la empresa en el largo plazo. Se entiende por largo plazo un periodo superior
al año, siendo habitual hacer previsiones para los próximos tres, cinco o incluso más años
(Soriano, 2011, pág. 151).
La Planificación financiera permite:
Cuantificar las necesidades de inversión de la empresa para los próximos años.
Detallar la fuente de financiación necesaria para cubrir las inversiones a realizar.
22
Comprobar si el beneficio esperado para los próximos años es suficiente para
retribuir adecuadamente a los accionistas y para autofinanciar el crecimiento de la
empresa.
Coordinar los movimientos de tesorería para que en cada ejercicio se puedan
atender los pagos previstos de la empresa.
Plan financiero consta de:
Plan de inversiones a largo plazo.
Plan de financiación a largo plazo.
Cuenta de resultados provisional a largo plazo.
Presupuesto de tesorería a largo plazo.
Balance de situación a largo plazo.
1.2.4.1.1. Presupuesto.
“La importancia de los presupuestos (presupuestos de tesorería, cuenta de resultados y
balance provisionales).Estos estados contables abarcan el corto plazo, es decir, hacen
referencia a lo que se espera que sucederá en la empresa en el próximo año”. (Soriano,
2011, pág. 151)
a) Objetivos del presupuesto.
El presupuesto en las empresas busca alcanzar los siguientes objetivos.
“Planear las actividades de la empresa según los objetivos propuestos.
23
Recolectar información financiera y operativa que permita consolidar una base
de datos que posteriormente, al organizarse y sistematizarse, proporcionen los
elementos necesarios para diseñar el presupuesto.
Obtener resultados con base en la coordinación de las actividades de la
empresa, mediante la asignación de responsabilidades, funciones y tareas a los
diferentes departamentos o secciones, en cuanto al proceso presupuestal.
Evaluar los resultados obtenidos mediante un proceso de control que permita
verificar y comparar los datos presupuestados con los datos reales en la etapa de
ejecución, detectando errores y aciertos, con los cuales se implementarán
medidas de control correctivas o preventivas”. (Díaz,Cruz, Parra Hernández, &
López Castañeda, 2012, pág. 7)
El objetivo del presupuesto es recolectar la información financiera donde permita
consolidar datos de organización, los cuales proporcionen elementos para diseñar
presupuesto y así poder llevar un control donde le permita verificar los datos reales en la
etapa de la ejecución.
1.2.4.2.Decisiones de Inversiones.
La inversión es toda materialización de medios financieros en bienes, para ser utilizados en
el proceso productivo de una empresa y que los desembolsos de recursos financieros son
destinados a la adquisición de instrumentos de producción que la empresa va utilizar
(Baena Toro, 2010, pág. 248).
La rentabilidad de una inversión es el beneficio que genera dicha inversión en relación al
importante invertido:
Rentabilidad de una inversión=Beneficio generado por la inversión
Importe invertido= %
24
El beneficio generado por la inversión se calcula por diferencia entre los ingresos y gastos
que produce la inversión (Ma Jesus Soriano, 2010, pág. 169).
En este plan aparecerán todos los cobros y pagos que genera la inversión.
Ilustración 1.- Plan de Cobros y Pagos.
Año 1 Año 2 … Año N
+ Cobros derivados de la
inversión
- Pagos derivados de la
inversión
= Flujo de caja de la
inversión
Fuente: (Soriano, 2011, pág. 170)
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García
1.2.4.3.Decisiones de Financiamiento.
Con estos ratios se intenta conocer la composición del pasivo de la empresa. En principio,
a una empresa, económicamente hablando, le interesa endeudarse si el coste de la deuda es
inferior a la rentabilidad que obtiene con ella. Sin embargo, desde un punto de vista
financiero hemos visto la necesidad de que haya un equilibrio; además, a medida que la
empresa está más endeudada las posibilidades de que nuevos prestamistas le suministren
recursos económicos disminuye, o si lo hacen, lo harán cada vez un coste mayor (Ruiz
Escribano, 2009).
Ratio de endeudamiento total =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜= $
De acuerdo a la definición del escritor los ratios de endeudamiento permiten evaluar el
grado de la participación de los acreedores de una empresa, indica la capacidad de créditos
y saber si los propietarios y los acreedores son los que financia en la empresa.
Estas características son:
25
“Coste: cada opción de financiación tiene un coste. En el caso de los préstamos
bancarios se tratará de las comisiones e intereses. En el caso del capital aportado
por los accionistas serán los dividendos ya que éstos deben compensar por el coste
de oportunidad que representa invertir en la empresa. No siempre los accionistas
son compensados por este coste porque no siempre se reparten dividendos.
Plazo de devolución: en algunas fuentes de financiación no existirá dicho plazo
(autofinanciación) pero en la mayoría de ellas existirá un plazo de devolución de la
financiación recibida.
Garantías, compensaciones y otras contrapartidas: en muchas ocasiones se exige
algún aval o garantía para cubrir la deuda en caso de impago. Las compensaciones
son condiciones que exigen normalmente las entidades de crédito a la hora de
conceder un préstamo para asegurarse de que el cliente va a proporcionar negocio a
la entidad financiera (pagar los impuestos a través de la entidad, domiciliarlas
nóminas, contratar seguros de vida…)”. (Soriano, 2011, pág. 183)
1.2.4.3.1. Fuentes de financiamiento.
a) Internas.
Reinversión de utilidades.
Venta de activos.
Incremento de capital.
b) Externas.
Microcréditos.
Crédito bancario.
26
Emisión de acciones, bonos y títulos financieros.
Cuentas por pagar.
1.2.4.4.Análisis financieros.
El análisis financiero es el conjunto ordenado de acciones, que se hace mediante la lectura
crítica, el análisis objetivo y la interpretación coherente de los datos que constan en los
estados financieros y otros elementos complementarios como los presupuestos que
permiten obtener indicadores que debidamente interpretados ayudaran a describir la
situación económica y financiera presente y futura de la empresa con lo que facilitará la
toma de decisiones para corregir falencias actuales y prevenir acontecimientos que
pudieran afectar los intereses o estabilidad de la empresa (Zapata Sanchez, 2011, pág.
414).
1.2.4.4.1. Clasificación del análisis financiero
“Análisis interno: cuando el analista tiene acceso directo a la información
requerida para el estudio es decir, que se elabora para uso de los
administradores y accionistas.
Análisis externo: cuando el analista no tiene acceso directo a la información
y el estudio se realizar con base en publicaciones o datos generales
normalmente, este tipo de análisis lo realizan los bancos, instituciones del
gobierno, etc.
Análisis vertical: cuando se realizan con base en una partida importante o
significativa de los balances del periodo analizado, que se debe hacer con
cada una de las cuentas, por ejemplos: ventas respecto a los costos, gatos y
utilidad de este año.
27
Análisis horizontal: cuando se realiza comparando una cuenta o un grupo
de cuentas de dos o más periodos, con el fin de determinar las partidas que
han tenido mayor variación o movimiento (análisis dinámico) y conocer el
comportamiento de una cuenta”. (Zapata Sanchez, 2011, pág. 416)
1.2.4.4.2. Métodos de análisis financiero.
“De acuerdo con los requerimientos de los usuarios y la forma de analizar el contenido de
los estados financieros, existen los siguientes métodos de análisis e interpretación de los
estados financieros: Análisis vertical, análisis horizontal y análisis histórico”. (Córdoba
Padilla, 2012, pág. 96)
a) Método vertical.
“Es un procedimiento estático que consiste en analizar estados financieros como
el balance general y el estado de resultados, comparando las cifras de un solo
periodo en forma vertical”. (Córdoba Padilla, 2012, pág. 96)
b) Método horizontal.
En este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos o más
periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o
variaciones de las cuentas de un periodo a otro, conociendo los cambios en las
actividades y si los resultados han sido positivos o negativos, se define cuáles
merecen mayor atención por ser significativos para la toma de decisiones
(Córdoba Padilla, 2012, pág. 97).
1.2.4.4.3. Índices financieros.
En general podemos decir que todos los indicadores de liquidez relacionan activos con
pasivos, los índices de rentabilidad vinculan un resultado con un capital, y los índices de
28
actividad establecen generalmente algún tipo de rotación en relación con las ventas
(Dumarauf, 2010, pág. 59).
a) Índices de liquidez.
“Los índices de liquidez representan una medida de la capacidad de la
compañía para hacer frente a sus deudas de corto plazo. El más conocido y
utilizado por los análisis de crédito es el índice de liquidez corriente”.
(Dumarauf, 2010, pág. 59)
𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑒𝑧 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒= $
Este índice muestra la capacidad de las empresas para hacer frente a sus vencimientos de
coro plazo, por el cual el análisis permite prevenir situaciones de liquidez.
La liquidez seca o “prueba ácida” pretende verificar la capacidad de la empresa
para cancelar sus obligaciones corrientes que resta al numerador de liquidez
corriente, el rubro bienes de cambio, ya que éste es el rubro donde generalmente
pueden detectarse las mayores inmovilizaciones:
𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑒𝑧 𝑠𝑒𝑐𝑎(𝑝𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 á𝑐𝑖𝑑𝑎) =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑏𝑖𝑒𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑚𝑏𝑖𝑜
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒= $
Este índice se concentra en el efectivo, los valores negociables y las cuentas por cobrar en
relación con las obligaciones circulantes de acuerdo con su actividad.
Este índice se utiliza en el momento para preparar un flujo de caja para evaluar
cómo afectaría en los pagos.
𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑒𝑧 𝑐𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 =𝐶𝑎𝑗𝑎 + 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑖𝑧𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
𝐷𝑒𝑢𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑥𝑖𝑔𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑎 𝑐𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜= $
La liquidez de corto plazo es un depósito regulador entre pagos y cobros.
29
El indicar de capital de trabajo mide el grado de compromiso del patrimonio con
los acreedores entre la utilización del endeudamiento como mecanismos de
financiación y la utilización de los fondos de los propietarios de la empresa.
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜= $
Este índice depende entre propietarios y acreedores, indican también la capacidad de
créditos y saber si los propietarios o los acreedores son los que financian en la empresa
b) Índices de endeudamiento.
Cuando un banco está por conceder un crédito a un posible cliente, una de las
cosas que primero se pregunta es qué otras deudas tiene la empresa. Los
índices de endeudamiento muestran el grado de utilización del capital ajeno
con relación al capital propio o al activo total (Dumarauf, 2010, pág. 61).
𝐸𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜𝑛𝑒𝑡𝑜= %
𝐸𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙= %
c) Índices de cobertura.
El índice de cobertura más conocido es el de cobertura de intereses, que
relaciona el resultado operativo con los intereses que genera la deuda y nos
indica la cantidad de veces que la empresa gana o cubre los intereses de la
deuda (por sus siglas en inglés, TIE, time interestearning) (Dumarauf, 2010,
pág. 62).
𝐶𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 =𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜 (𝐸𝐵𝐼𝑇)
𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠= 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠
30
d) Índices de actividad.
“En general, los índices de actividad procuran juzgar la eficiencia con que las
firmas usan sus activos y pasivos”. (Dumarauf, 2010, pág. 64)
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟= 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠
Esto se significa que el saldo de cuentas por cobrar rota un número entero de veces en el
año, lo que inmediatamente nos conduce a pensar en cuántos días tardamos en cobrar (si
las cuentas rotan cuatro veces en el año, significa que estamos cobrando aproximadamente
cada tres meses), para lo cual podemos utilizar el indicador de días de cobranza:
𝐷í𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑛𝑧𝑎 =𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑥 365
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠= 𝑑í𝑎𝑠
e) Índices de rentabilidad.
Existe una gran cantidad de medidas de rentabilidad que se utilizan los estados
financieros de la firma. Una característica común a todos los índices de
rentabilidad contables es que en el numerador tenemos siempre una medida de
resultado, ya sea el resultado operativo, el resultado neto, etcétera. Luego, ese
resultado es comparado generalmente con un activo, con un activo negador o
con las ventas, para expresar la proporción de representar ese resultado sobre el
denominador elegido. En esta sección describiremos los principales índices de
rentabilidad, aunque, sobre el patrimonio neto no significa que la compañía
esté generando valor.
Algo fundamental que no debe dejar de subrayarse es que en los índices de
rentabilidad no siempre se compara el resultado con el capital que lo produce,
como veremos a continuación. (Dumarauf, 2010, pág. 67)
31
f) El margen de utilidad sobre ventas.
“El margen de utilidad sobre ventas nos indica que porcentaje representa la
utilidad neta sobre las ventas que se realizaron”. (Dumarauf, 2010, pág. 67)
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠= %
Observe que este indicador no establece una relación de rentabilidad con ningún tipo de
capital invertido. No es el mejor indicador del desempeño de la rentabilidad. Puede variar
fuertemente de empresa a empresa, ya que la utilidad neta está influida por los resultados
financieros y otros ingresos y egresos, incluyendo los extraordinarios.
g) El retorno sobre los activos (ROA).
El ROA (returnonassets, retorno sobre los activos) mide el porcentaje de
rentabilidad que representa la utilidad neta sobre el activo total. Si bien el ROA
es un índice utilizado con frecuencia, lo extraño es que relaciona el resultado de
los accionistas con el capital total de la firma (acciones y deuda), cuando sería
más apropiado relacionar el resultado de los accionistas con el patrimonio neto,
que es el capital invertido por éstos (Dumarauf, 2010, pág. 67).
𝑅𝑂𝐴 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙= %
h) El retorno sobre el patrimonio neto (ROE).
Una de las medidas de rentabilidad favoritas y ampliamente extendida entre
analista y directivos es el ROE (retumonequity, rendimiento sobre el
patrimonio neto). El ROE nos dice el porcentaje de rendimiento que representa
la utilidad neta o final después de los impuestos sobre el patrimonio neto
(Dumarauf, 2010, pág. 68).
32
𝑅𝑂𝐸 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙= %
i) El rendimiento sobre el capital invertido (ROIC).
“Una medida más coherente es relacionar el resultado operativo (ajustado por
los impuestos sobre ese resultado) con el activo que los produce”. (Dumarauf,
2010, pág. 68)
𝑅𝑂𝐼𝐶 =𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑟𝑡𝑖𝑑𝑜= %
En el numerador se usa el resultado operativo neto de los impuestos (el impuesto que se
habrían pagado si no se hubiera utilizado deuda financiera).El cálculo del capital invertido,
se tiene en cuenta básicamente cual es el capital que tiene un costo.
j) La identidad de Dupont.
Este índice, que se lleva su nombre en honor a la empresa Dupont, que
difundió su uso, en realidad descompone el ROE en tres 1) el margen de
utilidad sobre las ventas, 2) la rotación del activo y 3) el “multiplicador” del
patrimonio neto. (Dumarauf, 2010, pág. 69)
𝐷𝑢𝑝𝑜𝑛𝑡
= 𝑚𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑥 𝑟𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑥 𝑚𝑢𝑙𝑡𝑖𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜
= %
Observe que la ecuación de Dupont integra las primeras tres medidas de rentabilidad que
vimos antes. El primer componente de la ecuación nos dice que porcentaje de ganancia
obtenemos sobre las ventas, el segundo indica la cantidad de veces que se vende el activo
total en el año y el tercero nos indica cuántos pesos hay de activo total por cada peso de
patrimonio neto “produciendo” para los accionistas.
33
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO
INVESTIGACIÓN.
Mediante el criterio de los autores se puede apreciar la importancia del sistema contable de
costos para las empresas, pues según Zapata Sánchez Pedro la contabilidad es la técnica
fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de
control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas
internacionales, para Colín García Juan sustenta que la contabilidad de costos es un sistema
de información empleado para predeterminar, registrar, acumular, controlar, analizar,
direccionar, interpretar e informar todo lo relacionado con los costos de producción,
distribución, venta, administración y financiamiento.
Zapata Sánchez Pedro indica que el sistema tradicional de acumulación de costos
denominado por órdenes de producción, también conocido con los nombres de costos por
órdenes específicos de fabricación, por lotes de trabajo o por pedidos de los clientes, es
propio de aquellas empresas cuyos costos se pueden identificar con el producto o el lote en
cada orden de trabajo en particular, a medida que se van realizando las diferentes
operaciones de producción en esa orden específica.
De acuerdo a la definición de Horne Van James, y Wachowicz John la administración
financiera se ocupa de adquisición, el financiamiento y la administración de bienes con
alguna meta global en mente. Así, la función de decisión de la administración financiera
puede desglosarse en tres áreas importantes: Decisiones de inversión, Financiamiento y
Administración de bienes. La planificación financiera, en cambio, tiene como objetivo
analizar lo que se prevé que va a suceder en la empresa en el largo plazo. Las decisiones de
inversión es toda materialización de medios financieros en bienes, para ser utilizados en el
proceso productivo de una empresa y que los desembolsos de recursos financieros son
destinados a la adquisición de instrumentos de producción que la empresa va utilizar.
Por otro lado según Zapata Sánchez el análisis financiero es el conjunto ordenado de
acciones, que se hace mediante la lectura crítica, el análisis objetivo y la interpretación
coherente de los datos que constan en los estados financieros y otros elementos
34
complementarios como los presupuestos que permiten obtener indicadores que
debidamente interpretados ayudarán a describir la situación económica y financiera
presente y futura de la empresa con lo que facilitará la toma de decisiones para corregir
falencias actuales y prevenir acontecimientos que pudieran afectar los intereses o
estabilidad de la empresa.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La contabilidad de costos indica con un sistema de información y procedimientos que se
utiliza para registrar, controlar, analizar, interpretar e informar todo relacionado a los
costos de producción lo que ha ocurrido en su negocio de sus ingresos y la fabricación.
El sistema contable de costos por órdenes de producción es la recolección de los costos por
cada orden o lote los cuales intervienen sus costos en el proceso de transformación de una
cantidad específica de productos, que se recopilan con los elementos como la materia
prima, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación que está constituido a las
necesidades de la empresa como el plan de cuentas, documentos fuentes, los registros
contables y la elaboración de los estados financieros que se utiliza para ver la situación
económica de la empresa. .
La gestión financiera se enfoca en las decisiones de la empresa respecto a sus flujos de
efectivo se puede desglosar en las siguientes área como la planificación financiera,
decisiones de inversión, decisiones de financiamiento y análisis financiero. La
planificación financiera permite analizar lo que sucede en la empresa en largo plazo, la
decisión de inversión son utilizados en el proceso productivo de una empresa, las
decisiones de financiamientose intenta conocer la composición del pasivo de la empresay
el análisis financiero se hace una crítica del análisis objetivo y la interpretación coherente
de los datos que constan en los estados financieros.
35
CAPÍTULO II.
2. MARCO METODOLÓGICO.
2.2. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
“AVICOLA SANTO DOMINGO”, es una empresa que desarrolla sus actividades en la
ciudad de Santo Domingo ubicada en la vía Quevedo km.7 1/2, cuenta con una trayectoria
de más de 14 años en el mercado dedicada a la crianza, faena y comercialización de
productos cárnicos así como a la comercialización de otros productos complementarios,
que es reconocida por su precio y atención personalizada, está dirigido a las distintas
ciudades de: Santo Domingo, Quito, Sangolquí y Latacunga, además cuenta con camiones
propios para la respectiva entrega.
La Empresa inició sus actividades con 8000 aves en producción, en la actualidad cuenta
con 44.000 aves en crecimiento, al día de hoy está integrado, conformado por las
siguientes empresas: Incupasaje S.A, Tadep, Italcol Coprobalan, Futuraves y incubadora
pacifico. Cabe mencionar que se ha posesionado con una de las mejores empresas con la
finalidad de tener un mejor resultado en el crecimiento de las aves desarrollándose como
industria lo que ha permitido ganarse la fidelidad de sus clientes. Cuenta con un número
empleados de 12 dedicados a las aves de producción, está conformada por los siguientes
departamentos: Financiero, Comercialización, Producción.
En cuanto a su infraestructura cuenta con galpones de producción, los mismos que esta con
una instalación adecuada para su respectivo alojamiento de las aves, cada galpón cuenta
con una cavidad de más de 11.000 aves, nuestro producto a tenido una mayor aceptación
en el mercado por su mejor calidad permitiéndole competir frente a sus competencias en el
mercado laboral, los establecimiento dedicados a la producción y explotación de aves se
sustenta con las siguientes bases legales como:
Servicio de Rentas Internas.
36
Instituto Ecuatoriano de Seguro Social.
Ministerio de Relaciones Laborales.
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón de Santo Domingo.
Normas Internacionales de Información Financiera.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas Internacionales de Auditoria.
2.3. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO
2.3.4. Modalidad de la Investigación.
La modalidad cualitativa, tiene como objetivo la descripción y recolección de datos de la
empresa ya que busca analizar la gestión financiera obteniendo información confiable y
verídica. La investigación tiene la modalidad cuantitativa ya que permite examinar los
datos de manera numérica de la investigación pues utilizará controles numéricos,
financieros y porcentajes de cómo se elabora el proceso, de la producción de la gestión
financiera.
2.3.5. Tipo de investigación.
Este proyecto de investigación requirió de los siguientes tipos de la investigación:
2.2.2.1.Investigación bibliográfica.
El trabajo de la investigación recopilará en libros como contabilidad general, auditoria,
sistemas contables y contabilidad de costos pretendiendo mejorar la gestión financiera en
la empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO” los mismos que cuentan con sus
37
respectivos registros editoriales que garantizan la fundamentación científica de la variable
independiente y dependiente del proyecto de la investigación.
2.2.2.2.Investigación de campo.
Se realizará la investigación de campo porque permitirá obtener datos reales de las
encuestas o entrevistas tanto al personal de los procesos aplicados como la gerencia
administrativa, ya que los resultados obtenidos darán relevancia a la problemática para
establecer la propuesta de solución.
2.2.2.3.Investigación descriptiva.
La investigación es de carácter descriptivo porque permitirá identificar la problemática en
la toma decisiones financieras en el área de producción a partir de entrevista y encuestas,
las cuales servirán para analizar la propuesta de un sistema contable de costos, para la
mejora de la gestión financiera de la empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO”.
2.2.3. Población y muestra.
2.2.3.1. Población.
El universo se la realizó a través de los siguientes factores:
Tabla 2.-Grafica de la Población
INVOLUCRADOS POBLACIÓN
PROPIETARIO 1
PERSONAL CONTABLE 3
PERSONAL DE LA PRODUCCIÓN 2
TOTAL 6
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García
Fuente: Empresa AVICOLA SANTO DOMINGO
38
2.2.3.2.Muestra.
Para poder determinar el tamaño de la población se aplicará una fórmula donde se
establece el total de la población para la recolección de la información. Y en vista de que
la población cuenta con un número de pocas personas no se realizó el procedimiento del
muestreo por el cual se trabajó con la población u universo.
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.4.1. Métodos
Los métodos nos permiten desarrollar de manera correcta y poder lograr encontrar los
resultados planteados que sirve para identificar la problemática del objeto de estudio.
2.2.4.1.1. Analítico - Sintético.
El método analítico se refiere al análisis de las cosas o revisa parte por parte la
descomposición o separación de todo en el proceso de producción y en lo administrativo de
la empresa y desarrollar la falta de un sistema contable para la empresa “AVICOLA
SANTO DOMINGO”, comprendiendo su funcionamiento y su relación propia.
2.2.4.1.2. Inductivo - Deductivo.
El método deductivo permite ir al desarrollo de los antecedentes generales de la
investigación, así como también para indicar la localización geográfica de la empresa, se
realizó observaciones al desempeño del personal en el área de producción identificando su
eficiencia, para determinar si optimizan los recursos; y un adecuado tratamiento de los
costos de producción, el método inductivo es el razonamiento por el cual se logra el
conocimiento que va de lo particular a lo general.
39
2.2.4.2. Técnicas.
Es la recolección de datos para esta investigación que se utilizó a través de la información
de la encuesta en la presente tesis, las técnicas que se utilizaron permitieron recoger,
procesar y analizar datos de la empresa.
2.2.4.2.1. Entrevista.
Esta técnica permitió obtener cierta información de la empresa con el fin de observar y
comparar desde su perspectiva para la toma de decisiones de la problemática existente.
2.2.4.2.2. Encuesta.
Es un estudio que el investigador obtiene los datos al momento de desarrollar un conjunto
de preguntas que aplicaron al personal administrativo de la empresa con la finalidad de
obtener el dato real de la encuesta.
2.2.4.3. Instrumentos.
Los instrumentos utilizados fueron:
2.2.4.3.1. Guía de entrevista.
Se elabora como entrevistas que se lleven a cabo para recolectar información que será útil
en el análisis de procesos para identificar información para la elaboración de planes de
mejora y procesos de análisis de problemas.
2.2.4.3.2. Cuestionario de encuesta.
Se elaboró el cuestionario de preguntas, porque nos permite conocer las tendencias y
prioridades, del personal interno y trabajadores, relacionados con el proceso de
producción.
40
2.2.5. Interpretación de resultados.
2.2.5.1. Entrevista al Propietario de la empresa Avícola Santo Domingo.
Pregunta 1.- ¿Cuenta con un catálogo de cuentas que acorde con la actividad de la
empresa?
La empresa no cuenta con un catálogo de cuentas contables.
Pregunta 2.- ¿Existe un control sobre los libros, registros auxiliares?
Se realiza un registro de compras y ventas de manera simple, que no es confiable para la
empresa.
Pregunta 3.- ¿La empresa tiene un catálogo de proveedores establecidos para la compra de
sus productos?
Al realizar la pregunta el propietario indico que cuenta con catálogo de proveedores pero
que no tiene una información actualizada de los mismos.
Pregunta 4.- ¿Quién elabora el pedido de compra?
El propietario indico que el realizaba los pedidos de compra de acuerdo a la necesidad sin
supervisión alguna para su respectivo control.
Pregunta 5.- ¿Quién autoriza las compras?
El propietario indico que es el encargado de autorizar todo tipo de pedido.
Pregunta 6.- ¿Utiliza tácticas para fijar precios de venta y controlar los gastos?
El propietario indico que si se utiliza táctica pero no confiable por lo que únicamente se
basa en estimaciones.
41
Pregunta 7.- ¿Qué estrategias consideraría usted para controlar el efectivo?
El propietario señalo que la estrategia le gustaría utilizar es los flujos de efectivo donde se
registre todos los ingresos y salidas de dinero del negocio.
Pregunta 8.- ¿La empresa aplica algún método de costos para conocer la exactitud los
costos de producción?
El propietario manifiesto que la empresa no aplica ningún método.
Pregunta 9.- ¿En la empresa se lleva algún sistema contable?
La empresa cuenta con un software donde se lleva los registros de compras y ventas para la
respectiva declaración y anexo, pero que no cuenta con un sistema contable de acuerdo a
su actividad.
Pregunta 10.- ¿Al aplicar un sistema de costos por órdenes de producción cree usted que
esta será una herramienta indispensable para la toma de decisiones oportunas y eficaces
que coadyuven con la prosperidad de la empresa?
El Propietario comenta que si sería una herramienta indispensable ya que nos permitirá
conocer los costos reales de cada lote de la producción para la correcta toma de decisiones,
ya que solo se maneja únicamente con su experiencia adquirida, por consiguiente que los
precios de venta son fijados únicamente el precio del mercado sin tener la exactitud del
margen de utilidad que percibe la empresa.
Pregunta 11.- ¿Cree usted que el personal de producción tiene los conocimientos básicos
para manejar los recursos?
El personal si tiene conocimientos debidamente a su experiencia laboral.
42
Pregunta 12.- ¿Conoce usted la importancia que tienen los elementos fundamentales del
costo?
El propietario manifestó que es consiente que es importante pero en si un conocimiento
solido no tiene por falta de asesoramiento.
Pregunta 13.- ¿Conoce usted la importancia de administrar la materia prima directa, la
mano de obra, y los costos dentro de la producción?
El propietario comenta que si conoce la importancia pero se lleva de manera empírica de
acuerdo a su conocimiento que obtenido por su experiencia, pero que si le gustaría que se
lleve el control de sus costos de la producción para que se lleve una información real.
Pregunta 14.- ¿Los CIF, inciden en el costo de producción de cada lote de pollos?
Los costos indirectos de fabricación la empresa no aplica la contabilidad de costos lo único
que ellos hacen es dar un valor estimado al costo unitario del pollo.
Pregunta 15.- ¿Lleva un control de mortalidad de las aves?
Indico el propietario que si se lleva un control de manera sencilla, pero no es confiable por
lo que no se registran de manera adecuada, por el cual no se conoce el valor real de la
mortalidad.
Pregunta 16.- ¿Qué áreas considera que requiere mejor control?
El propietario indico en las áreas de producción y financiera donde me permita ver el costo
real de la fabricación, para mejorar el control de la empresa.
43
Pregunta 17.- ¿Aplican indicadores financieros para poder conocer la realidad financiera de
la empresa?
El propietario manifestó que la empresa no aplica indicadores financieros, debido a que no
existe un modelo que le permita interpretar los resultados y más aún que la información
contable no es confiable.
Pregunta 18.- ¿La gestión financiera le permite tomar decisiones de forma confiable?
El propietario comenta que no le permite tomar decisiones confiables ya que no cuenta con
planificación de las actividades.
Pregunta 19.- ¿Qué procedimiento se sigue para el manejo y control de los recursos
financieros procedentes de organizaciones presupuestales, ingresos propios o diversos?
El propietario de la empresa señalo no se realiza ningún tipo de procedimiento para el
control del efectivo que se basa únicamente en estimaciones realizadas.
Pregunta 20.- ¿Cuenta con un sistema presupuestal que esté debidamente coordinado?
El propietario indico que no cuenta con sistema que elabore un presupuesto sobre los
ingresos y gastos que incurren en la empresa.
Pregunta 21.- ¿Conoce usted el endeudamiento que se relaciona con los bienes que posee
la empresa?
El propietario manifestó no conoce la exactitud de su endeudamiento ya que la empresa
maneja mediante un registro en Excel pero que no es confiable para la empresa.
44
Pregunta 22.- ¿Se lleva un registro detallado de los documentos por cobrar y se confrontan
con los saldos de contabilidad?
La empresa cuanta con un registro de las cuentas por cobrar en forma generalizada en el
programa de Excel pero no es confiable porque no refleja el saldo real de las cuentas por
cobrar.
2.2.5.2.Encuestas a empleados.
Mediante la encuesta dirigida a los empleados se obtuvo la siguiente información.
Tabla 3.-Encuestas a los Empleados.
Preguntas Si No Nunca Poco
confiable
1. ¿Cuenta la AVICOLA SANTO
DOMINGO con un registro donde se
asientan las operaciones contables?
1 1
50% 50%
2. ¿Puede indicarnos si en la
AVICOLA SANTO DOMINGO los
comprobantes de ingreso y egresos son
registrados, archivados de manera
adecuada?
2
100%
3. ¿Los informes contables periódicos
en la AVICOLA SANTO DOMINGO
son presentados según los principios
contables?
2
100%
4. ¿Realizan registros de entradas y
salidas durante el desarrollo de las
actividades de sus ventas?
2
100%
5. ¿Cuenta con documento que detalle
los materiales utilizados en el área de la
producción?
2
100%
45
6. ¿Realiza en forma diaria el registro
de los movimientos económicos en la
entidad?
2
100%
7. ¿Ha tenido la empresa problemas de
control por la falta de registros
contables adecuados?
2
100%
8. ¿Cree usted que los registros
contables que maneja la empresa son
confiables?
2
100%
9. ¿Conoce usted los costos reales de la
producción de su producto terminado?
2
100%
10. ¿Con que frecuencia han recibido
alguna capacitación del manejo y
acumulación de los costos?
2
100%
11. ¿Los procesos de producción
aplicados en la empresa son los más
adecuados para alcanzar los objetivos
planteados?
2
100%
12. ¿Cree usted que la implementación
de un sistema contable mejorará la
administración financiera de la
empresa?
2
100%
13. ¿Conoce usted la disponibilidad 2
46
inmediata con que cuenta la empresa
para cubrir sus obligaciones a corto
plazo?
100%
14. ¿Conoce usted la utilidad verdadera
generada por las ventas después de
deducir los costos de producción de los
artículos vendidos?
2
100%
15. ¿Considera usted importante la
realización de un análisis financiero
periódico sobre la rentabilidad de la
empresa?
2
100%
16. ¿Tiene certeza del margen de
utilidad bruta que perciben?
2
100%
17. ¿Sabe cómo efectuar un
presupuesto y su proyección financiera?
2
100%
18. ¿Cree usted que se puede controlar
la morosidad mediante un control
presupuestario?
2
100%
19. ¿Realiza una evaluación económica
- financiera de sus proyectos de
inversión?
2
100%
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Encuesta a los Empleados.
2.2.6. Verificación de la idea a defender.
De acuerdo a los resultados de la entrevista y encuesta se ha podido verificar que no existe
una información precisa y oportuna de los movimientos económicos, de acuerdo a la
pregunta número 14 de la encuesta cabe indicar que la empresa maneja costos estimados
basados únicamente con su experiencia adquirida, por consiguiente que los precios de
venta son fijados únicamente el precio del mercado sin tener la exactitud del margen de
utilidad que percibe la empresa, mientras que la pregunta número 12 sus empleados
47
definió que no cuenta con un sistema contable adecuado que les proporcione mejorar de la
información necesaria de sus costos de la producción para la correcta toma de decisiones.
Por el cual el 100% de sus empleados mediante la encuesta pregunta número 15 los
encuestados consideran importante la realización periódica de un análisis financiero para
tener la certeza de cuanto es rentable la empresa, para describir la situación económica y
financiera de la empresa que me facilite la toma de decisiones para corregir falencias
presentes y prevenir acontecimientos de las operaciones. De esta forma se demuestra que la
investigación es verdadera y se verifica la idea a defender.
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA.
De acuerdo a la investigación de autores de las ciencias contables como Zapata Pedro,
Colín Juan, López Francisco, Bravo Mercedes, Dumrauf Guillermo, se plantea un sistema
contable de costos y gestión financiera que contenga:
Plan de cuentas.
Documentos fuentes.
Libros de contabilidad.
Estado de costos de productos y vendidos.
Estados financieros.
Estado de resultados o pérdidas y ganancias.
Estado de situación financiera.
Estado del flujo del efectivo.
Estados de cambios en el patrimonio.
48
Análisis Financiero.
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
Por medio de la entrevista realizada el Propietario de la “AVICOLA SANTO
DOMINGO” y las encuestas a los trabajadores se puede determinar que la empresa no
cuenta con una buena gestión financiera que conlleve a mejorar la toma de decisiones.
Mediante la encuesta realizada a los trabajadores se determina que la empresa no cuenta
con un registro contable adecuado para sus cuentas ya que no le reflejen sus saldos reales,
para la realización de cualquier toma de decisiones dentro de la organización.
Por medio de la encuesta y la entrevista realizada se obtuvo la información que la empresa
no cuenta con un catálogo de cuentas definidas, que sería importante implementar un
catálogo de cuentas contables, por el cual se lleva una contabilidad rutinaria.
Los encuestados manifiestan que por desconocimiento de su ingreso y salida de dinero, no
realizan de forma diaria los registros contables de los movimientos económicos de la
empresa mediante el proceso contable.
Mediante la encuesta a los empleados se confirmó que la empresa tiene problemas con los
organismos de control por falta de registros contables, ya que cuenta con un software
donde solo se llevan los registros de compra y venta, donde determina que existe una
inseguridad de las operaciones por falta de un sistema contable adecuado para la empresa.
Tanto el propietario y sus empleados indica que la implementaría un sistema contable si le
facilitará a mejorar la gestión financiera donde le permite mejorar la toma de decisiones,
para el registro de sus actividades diarias de la empresa.
Mediante la encuesta nos manifiesta los empleados que los procesos de producción no son
adecuados para alcanzar los objetivos planteados, se identifica la carencia de
conocimientos contables acerca del manejo de los costos de producción que la empresa.
49
Del personal encuestado afirma que no conoce la utilidad verdadera de las ventas después
de deducir los costos producidos de los artículos vendidos, ya que cabe indicar que la
empresa maneja costos estimados basados únicamente con su experiencia adquirida.
Los encuestados consideran importante la realización periódica de un análisis financiero
para tener la certeza de cuanto es rentable la empresa, para describir la situación
económica y financiera de la empresa que me facilite la toma de decisiones para corregir
falencias presentes y prevenir acontecimientos de las operaciones.
50
CAPITULO III
3. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN.
3.1. PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN PARA EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN FINANCIERA
EN LA EMPRESA AVICOLA “SANTO DOMINGO”, DE LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSA’CHILAS.
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación.
Mediante el marco teórico se determina la importancia del sistema contable de costos que
comprende todos los mecanismos los cuales acumulan sus costos en departamentos de
producción con el fin de calcular el costo de las unidades producidas o el servicio prestado,
los cuales suministran información y procedimientos que se utiliza para registrar, controlar,
analizar e interpretar todo lo relacionado a sus costo de su producción, por otro lado la
gestión financiera se enfoca en las decisiones de la empresa respecto a sus flujos del
efectivo en las áreas como la planificación financiera, decisiones de inversión, decisiones
de financiamiento y análisis financiero.
De acuerdo a las conclusiones en el marco metodológico se desarrolló en base a los
resultados de las encuestas y entrevistas realizadas a los involucrados de la empresa, se
determina que la empresa tiene una deficiente gestión financiera, porque el personal y el
propietario afirma que no conoce la utilidad verdadera de las ventas después de los costos
producidos de los artículos vendidos ya que maneja costos estimados basados a su
experiencia, y que no cuenta con un registro contable adecuado para sus cuentas donde
reflejen sus saldos reales, para poder realizar cualquier toma de decisiones de acuerdo a la
organización.
De acuerdo a los párrafos anteriores se diseña una propuesta que consiste en el plan de
cuentas, documentos fuentes, libros de contabilidad, estados financiero y el análisis
51
financiero, por el cual indica que si implementaría un sistema contable, donde le permita
mejorar la toma de decisiones, por el cual sería importante la realización periódicamente de
un análisis financiero para tener la certeza de la situación económica y la rentabilidad de la
empresa, ya que permitirá mejorar la gestión financiera por lo que se justifica la propuesta.
3.2.2. Objetivo.
Mejorar la gestión financiera a través del diseño de un sistema contable por órdenes de
producción para en la empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO” en la Provincia de
Santo Domingo de los Tsa’chilas.
3.2.2.1. Objetivos Específicos.
Elaborar un plan de cuentas.
Desarrollar un manual de cuentas.
Elaborar los documentos fuentes.
Elaborar libros de contabilidad.
Realizar el estado de costos de productos vendidos.
Elaborar los estados financieros.
Desarrollar el análisis financiero.
3.2.3. Sistema contable de costos y gestión financiera.
3.2.3.1. Elaborar un plan de cuentas.
A continuación se aplicó un plan o catálogo de cuentas, que se lo puede ajustar de acuerdo
a la contabilidad de las necesidades de la empresa, el cual incluye un listado de sus cuentas
52
que se va a utilizar aquellas transacciones frecuentes en la “AVICOLA SANTO
DOMINGO”.
Tabla 4.-Plan de Cuentas para “Avícola Santo Domingo".
CÓDIGO NOMENCLATURA
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.01.01.01 Caja
1.01.01.02 Bancos
1.01.01.03 Fondos de Caja Chica
1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS
1.01.02.01. ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
1.01.02.02. ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
1.01.02.03. ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VCTO.
1.01.02.04. (-) PROVISION POR DETERIORO
1.01.02.05. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
1.01.02.05.01 Clientes Nacionales
1.01.02.06 DOC. Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
1.01.02.08. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.01.02.08.01 Préstamos por Cobrar a empleados
1.01.02.09 (-) Provisión Cuentas Incobrables Y Deterioro
1.01.03. INVENTARIOS
1.01.03.01 Inventario Materia Prima Directa
1.01.03.01.01 Pollo BEBE
1.01.03.01.02 Balanceado
1.01.03.01.03 Vitaminas
1.01.03.01.04 Vacunas
1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso
1.01.03.02.01 Orden de Producción 1
1.01.03.02.02 Orden de Producción 2
1.01.03.02.03 Orden de Producción 3
1.01.03.02.04 Orden de Producción 4
1.01.03.03 Inventario Productos Terminados
1.01.03.03.01 Orden de Producción 1
1.01.03.03.02 Orden de Producción 2
1.01.03.03.03 Orden de Producción 3
1.01.03.03.04 Orden de Producción 4
1.01.03.04 Inventario Materia Prima Indirecta
1.01.03.04.01 Tamo
1.01.03.06 Inventario Suministros de Fabricación
1.01.03.06.01 Yodo
53
1.01.03.06.02 Creso
1.01.03.06.03 Cilindros
1.01.03.13 (-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN EL INVENTARIO
1.01.04. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1.01.04.03 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.01.04.04. OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
1.01.04.04.01 Anticipo de Sueldos
1.01.05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.01.05.01 Crédito Tributario A Favor De La Empresa (IVA)
1.01.05.02 12% IVA Compras de Bienes
1.01.05.03 12% IVA Compras de Activos fijos
1.01.05.04 12% IVA Compras de Servicios
1.01.05.05 Retenciones de Clientes IVA 30%
1.01.05.06 Crédito Tributario A Favor De La Empresa ( I. R.)
1.01.05.07 Retenciones En La Fuente De Clientes 1%
1.01.05.08 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
1.01.06. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.01 Terrenos
1.02.01.02 Edificios
1.02.01.04 Instalaciones
1.02.01.05 Muebles Y Enseres
1.02.01.06 Maquinaria Y Equipo
1.02.01.08 Equipo De Computación
1.02.01.09 Vehículos
1.02.01.12. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.12.01 (-) Depreciación Acumulada de Edificios
1.02.01.12.02 (-) Depreciación Acumulada de Instalaciones
1.02.01.12.03 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
1.02.01.12.04 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo
1.02.01.12.05 (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación
1.02.01.12.06 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos
1.02.02. PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1.02.02.01 TERRENOS
1.02.02.02 EDIFICIOS
1.02.02.03 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1.02.02.04 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1.02.06. ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
1.02.06.03 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
54
1.02.06.04 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
2. PASIVO
2.01. PASIVO CORRIENTE
2.01.03. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.01.03.01 Locales
2.01.04. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.01.04.01 LOCALES
2.01.07. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2.01.07.01. CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2.01.07.01.01 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes
2.01.07.01.02 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Transporte
2.01.07.01.03 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Publicidad
2.01.07.01.04 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios
2.01.07.01.05 Retenciones en la Fuente Por Pagar 8% Honorarios
2.01.07.01.06 Retenciones en la Fuente Por Pagar 10% Honorarios
2.01.07.01.07 Retenciones de IVA Por Pagar 30%
2.01.07.01.08 Retenciones de IVA Por Pagar 70%
2.01.07.01.09 Retenciones de IVA Por Pagar 100%
2.01.07.01.10 12% IVA Ventas
2.01.07.01.11 Impuestos, Tasas y Contribuciones por pagar
2.01.07.02 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2.01.07.03. CON EL IESS
2.01.07.03.01 IESS por pagar
2.01.07.04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2.01.07.04.01 Beneficios sociales por pagar
2.01.07.04.01 Décimo Tercer Sueldo
2.01.07.04.02 Décimo Cuarto Sueldo
2.01.07.04.03 Vacaciones
2.01.07.04.04 Fondos de Reserva
2.01.07.05 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
2.01.10. ANTICIPOS DE CLIENTES
2.01.13. OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.01.13.01 Sueldo Acumulado por Pagar
2.01.13.02 Honorarios Acumulados por Pagar
2.01.13.03 Comisiones Acumuladas por Pagar
2.01.13.04 Servicios Acumulados por Pagar Empresas Públicas
2.02. PASIVO NO CORRIENTE
2.02.02. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.02.02.01 LOCALES
2.02.03. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
55
2.02.03.01 LOCALES
2.02.04. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
2.02.04.01 LOCALES
3. PATRIMONIO NETO
3.01. CAPITAL
3.01.01 Capital Suscrito O Asignado
3.01.02 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA
3.04. RESERVAS
3.04.01 Reserva Legal
3.04.02 Reservas Facultativa Y Estatutaria
3.05. OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.05.02 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
3.06. Resultados Acumulados
3.06.01 Ganancias Acumuladas
3.06.02 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS
3.06.03 RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
3.07. RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.07.01 Ganancia Neta Del Periodo
3.07.02 (-) Pérdida Neta Del Periodo
4 INGRESOS
4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.01. VENTA DE POLLO EN PIE
4.1.01.01 Ingreso de ventas de pollos en pie
4.1.09 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.10 (-) DESCUENTO EN VENTAS
4.1.11 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.1.12 (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO
4.1.13 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
4.3. OTROS INGRESOS
4.3.05 OTRAS RENTAS
4.3.05.01 SOBRANTES DE CAJA
5.1. COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
5.1.01 Costo de Venta
5.1.01.01 (+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.1.01.02 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.1.01.03 (+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.1.01.04 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.1.01.05 (+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
56
5.1.01.06 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
5.1.01.07 (+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
5.1.01.08. (-) INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
5.1.01.08.01. Merma de Producción
5.1.01.08.01.01 Mortalidad
5.1.01.09 (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
5.1.01.10 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
5.1.01.11 (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
5.1.01.12 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
5.1.02. Mano de Obra
5.1.02.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.1.02.01.01 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones
5.1.02.01.02 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS
5.1.02.01.03 Aportes Seguridad Social-Aporte Personal IESS
5.1.02.01.04 Aportes Seguridad Social-Aporte IECE y SECAP
5.1.02.01.05 Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva
5.1.02.01.06 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo
5.1.02.01.07 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo
5.1.02.01.08 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones
5.1.02.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.1.03 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5.1.03.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.1.03.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.1.04 Otros Costos de Fabricación
5.1.04.01 Luz
5.1.04.02 DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.1.04.02.01 Depreciación Instalaciones
5.1.04.02.02 Depreciación Muebles Y Enseres
5.1.04.02.03 Depreciación Maquinaria Y Equipo
5.1.04.02.04 Depreciación Equipo De Computación
5.1.04.02.05 Depreciación Vehículos
5.1.04.03 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
5.1.04.04 EFECTO VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
5.1.04.06 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
5.1.04.07 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
5.2. GASTOS
5.2.01. GASTOS DE VENTAS
5.2.01.01 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones
5.2.01.02 Aportes Seguridad Social (Incluido Fondos De Reserva)
5.2.01.02.01 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS
5.2.01.02.02 Aportes Seguridad Social-Aporte Personal IESS
57
5.2.01.02.03 Aportes Seguridad Social-Aporte IECE y SECAP
5.2.01.02.04 Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva
5.2.01.03. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.2.01.03.01 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo
5.2.01.03.02 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo
5.2.01.03.03 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones
5.2.01.05 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
5.2.01.06 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS
5.2.01.10 COMISIONES
5.2.01.11 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
5.2.01.12 COMBUSTIBLES
5.2.01.13 LUBRICANTES
5.2.01.14 SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
5.2.01.15 TRANSPORTE
5.2.01.17 GASTOS DE VIAJE
5.2.01.18 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
5.2.01.28. OTROS GASTOS
5.2.01.28.01 Capacitación y Formación del Personal
5.2.01.28.02 Uniformes y Ropa de Trabajo
5.2.01.28.03 Alimentación y refrigerios para clientes y personal
5.2.01.28.04 Gastos de Ventas
5.2.01.28.05 Útiles y Servicios de Aseo y Limpieza
5.2.01.28.06 Útiles, Suministros y Materiales de Oficina
5.2.02. GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.02.01 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones
5.2.02.02 Aportes Seguridad Social (Incluido Fondos De Reserva)
5.2.02.02.01 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS
5.2.02.02.02 Aportes Seguridad Social-Aporte Personal IESS
5.2.02.02.03 Aportes Seguridad Social-Aporte IECE y SECAP
5.2.02.02.04 Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva
5.2.02.03. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.2.02.03.01 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo
5.2.02.03.02 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo
5.2.02.03.03 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones
5.2.02.04 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.2.02.05. Honorarios, Comisiones Y Dietas A Personas Naturales
5.2.02.07 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
5.2.02.08 Mantenimiento Y Reparaciones
5.2.02.10 Comisiones
5.2.02.12 Combustibles
58
5.2.02.13 Lubricantes
5.2.02.14 Servicio Internet
5.2.02.15 Transporte
5.2.02.16 Gastos Gestión (AGASAJO ACCIONISTAS, TRABAJADORES Y CLIENTES)
5.2.02.17 Gastos de Viaje
5.2.02.18. Servicios Básicos
5.2.02.18.01 Agua
5.2.02.18.02 Luz
5.2.02.18.03 Teléfono
5.2.02.19. GASTO IVA
5.2.02.19.01 12% IVA gasto
5.2.02.20 NOTARIOS Y REGIST. DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
5.2.02.21. DEPRECIACIONES
5.2.02.21.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.2.02.21.01.01. Depreciación Muebles Y Enseres
5.2.02.21.01.02. Depreciación Maquinaria Y Equipo
5.2.02.21.01.03. Depreciación Equipo De Computación
5.2.02.21.02 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
5.2.02.23. GASTO DETERIORO
5.2.02.23.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.2.02.23.02 INVENTARIOS
5.2.02.27 GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS, PASIVOS Y DIFERIDOS)
5.2.02.28 OTROS GASTOS
5.2.02.28.01 Capacitación y Formación del Personal
5.2.02.28.02 Uniformes y Ropa de Trabajo
5.2.02.28.03 Alimentación y refrigerios para el personal
5.2.02.28.04 Útiles y Servicios de Aseo y Limpieza
5.2.02.28.05 Útiles, Suministros y Materiales de Oficina
5.2.02.28.06 Faltantes de Caja
5.2.02.28.07 Pérdidas en Ventas de Activos no Corrientes Disponibles para la Venta
5.2.02.28.08 Multas e Intereses al Fisco
5.2.02.28.09 Gasto Locales y Oficinas
5.2.03. GASTOS FINANCIEROS
5.2.03.01 INTERESES
5.2.03.02 COMISIONES
6 CUENTAS DE ORDEN
6.1 Resumen de Pérdidas y Ganancias
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Plan de Cuentas.
59
3.2.3.2. Manual de cuentas.
Este documento se detallará un catálogo de cuentas aplicables en la contabilidad, donde se
determinara cuando el valor de la cuenta es ubicado en él debe y haber.
Tabla 5.-Manual de Procedimientos.
AVICOLA SANTO DOMINGO
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CÓDIGO CUENTAS CONCEPTO DEBE HABER SALDO
1.01.01.
EFECTIVO Y
EQUIVALESTES
DEL EFECTVO
Son inversiones a
corto plazo de alta
liquidez, los
instituciones
financieros sean
fácil convertidos en
efectivos cuya
fecha no exagera a
los noventa días.
Se registra el ingreso de
dinero ya sea por
cobranzas, ventas y
préstamos a favor de la
empresa
Se registra la salida
de dinero ya sea por
pagos de compras o
depósitos de algún
pago en la cuenta
Deudor
1.01.01.01 Caja
Es el registro de las
entradas de dineros
o cheques.
1.01.01.02 Bancos
Dinero que fueron
depositados en las
instituciones
financieras en las
respectivas cuenta
bancaria.
Valores por
acreditaciones o depósitos
en las instituciones
bancarias.
Valores pagado
mediante cheque o
débitos bancarios.
Deudor
1.01.01.03 Fondos de Caja
Chica
Son pagos al
contado que es
utilizado para los
gastos.
Aumento en la caja chica
mediante un cheque.
Valores mediantes
cheques se son
pagados por la
emisión de la nota
de débito.
Deudor
1.01.02.05.
DOCUMENTOS Y
CUENTAS POR
COBRAR
CLIENTES NO
RELACIONADOS
Valores que están
sujetos por montos
de deudas en la
empresa de los
clientes,
provenientes de las
ventas a crédito.
Por la documentación de
créditos de la empresa
Cancelación de la
deuda en su
vencimiento
Deudor
1.01.02.08. OTRAS CUENTAS
POR COBRAR
60
1.01.02.09
(-) Provisión
Cuentas Incobrables
Y Deterioro
Controla los
movimientos que la
empresa tiene de
reserva de la
cuentas incobrables
Por el monto de valores
de la respectivas cuentas
incobrables
Por el monto que se
realiza
correspondiente al
ejercicio por la
acreditación y
aumento de la
provisiones
incobrables
Acreedor
1.01.03. INVENTARIOS
Registro
documental de los
suministros de
bines que cuenta la
empresa para la
producción.
Por la adquisición de las
compras de los materiales
,suministros y materia
prima
Por la venta de la
producción,
utilización de los
suministros de la
producción.
Deudor
1.01.03.13
(-) PROVISIÓN
POR VALOR
NETO DE
REALIZACIÓN Y
OTRAS
PERDIDAS EN EL
INVENTARIO
Se realeza por el
daño, deterioro o
alguna diferencia
con el inventario
como la perdida de
cualquier artículo
de la producción.
Al concretar los
inventarios absolutos.
Por el
reconocimiento de
inventarios en
abandono, que
podría tener en
distinto destino a la
venta.
Acreedor
1.01.04.
SERVICIOS Y
OTROS PAGOS
ANTICIPADOS
Aquellas que se
registra los seguros,
anticipo a
empleados,
proveedores o
cualquier tipo de
pago por anticipo.
Por el monto que se
realice el anticipo.
Por la cantidad
corriente de los
anticipos.
Deudor
1.01.05.02 12% IVA Compras
de Bienes
Crédito Tributario
por la totalidad del
iva.
Por las compara
efectuadas del iva
Por la disminución
del crédito tributario
mediante con la
cuenta del iva y por
la devolución en
compras.
Deudor 1.01.05.03 12% IVA Compras
de Activos fijos
1.01.05.04 12% IVA Compras
de Servicios
61
1.01.05.05 Retenciones de
Clientes IVA 30%
Efectuados al
momento que se
realiza una compra.
Por la retención que le
realiza en la empresa.
Por la disminución
del crédito tributario
mediante con la
cuenta del iva y por
la devolución en
compras.
Deudor
1.01.05.07
Retenciones En La
Fuente De Clientes
1%
Crédito Tributario
por la totalidad del
iva
Por la retención que le
realiza en la empresa.
Al compensar anual
con el impuesto a la
renta.
Deudor
1.02.01.
PROPIEDADES,
PLANTA Y
EQUIPO
Bienes adquiridos
para ser utilizados
en la empresa.
Por compra de Bienes,
construcción,
remodelación para la
empresa
Por la venta,
distribución,
donación o desgaste
de estos bienes.
Deudor
1.02.01.01 Depreciación Terrenos
Significa que
representa el valor
de la propiedad de
la empresa.
1.02.01.02 Depreciación Edificios
Representa el valor
de la construcción
de la propiedad
como locales y
oficinas.
1.02.01.04 Depreciación Instalaciones
Son bienes de uso
que están fijos en el
bien inmueble.
1.02.01.05 Depreciación Muebles Y Enseres
Son aquellos bienes
como mesas, silla,
archivos entre otros
que son usados
para la oficina.
1.02.01.06 Depreciación Maquinaria Y
Equipo
Este activo es todo
aquello que se
utiliza para apoyar
o controlar
maquinarias y
herramientas para
el trabajo de las
actividades de
producción que
tiene la empresa.
62
1.02.01.08 Depreciación Equipo De
Computación
Son aquellos bienes
como
computadoras,
impresoras,
perforadoras, saca
grapas etc.
1.02.01.09
Depreciación Vehículos, Equipos
De Transporte Y
Equipo Caminero
Móvil
Este activo
comprende el
control destinado el
transporte de cosas
o persona que es
uso de la empresa.
1.02.01.12.
(-)
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
PROPIEDADES,
PLANTA Y
EQUIPO
Fondo acumulado
para sustituir este
bien desgastado
deteriorado que se
lo utiliza n la
producción o
suministro de
bienes y servicios.
Valor contabilizado por
la compra de un bien para
sustitución del
desgastado.
Por el aumento del
fondo en regulación
mensual de los
bienes adquiridos.
Acreedor
1.02.01.12.01
(-) Depreciación
Acumulada de
Edificios
Se registra el valor
revaluado de la
depreciación
acumulada
correspondiente a
los bienes de la
organización.
1.02.01.12.02
(-) Depreciación
Acumulada de
Muebles y Enseres
1.02.01.12.03
(-) Depreciación
Acumulada de
Muebles y Enseres
1.02.01.12.04
(-) Depreciación
Acumulada de
Maquinaria y
Equipo
1.02.01.12.05
(-) Depreciación
Acumulada de
Equipos de
Computación
63
1.02.01.12.06
(-) Depreciación
Acumulada de
Vehículos, Equipos
de Transporte y
Equipo Caminero
Móvil
2.01.03.
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
Representan deudas
que mantiene la
empresa a largo
plazo.
Pago parcial o total de la
deuda que mantiene la
empresa.
Por las mercancías a
crédito que recibe la
empresa.
Acreedor
2.01.03.01 Locales
2.01.07.01.01
Retenciones en la
Fuente Por Pagar
1% Bienes
Comprenden los
elementos del
pasivo en el sujeto
pasivo, que adeuda
la empresa al SRI
por impuesto a la
renta.
Pago parcial o total de la
deuda que mantiene la
empresa.
Valores a pagar por
impuesto a la renta al
momento de comprar
bienes y servicios.
Acreedor
2.01.07.01.02
Retenciones en la
Fuente Por Pagar
1% Transporte
2.01.07.01.03
Retenciones en la
Fuente Por Pagar
1% Publicidad
2.01.07.01.04
Retenciones en la
Fuente Por Pagar
2% Servicios
2.01.07.01.05
Retenciones en la
Fuente Por Pagar
8% Honorarios
2.01.07.01.06
Retenciones en la
Fuente Por Pagar
10% Honorarios
2.01.07.01.07 Retenciones de IVA
Por Pagar 30%
Comprenden los
elementos del
pasivo en el sujeto
pasivo, que adeuda
la empresa al SRI
por impuesto a la
renta.
Pago parcial o total de la
deuda que mantiene la
empresa.
Valores a pagar por
impuesto a la renta al
momento de comprar
bienes y servicios.
Acreedor
2.01.07.01.08 Retenciones de IVA
Por Pagar 70%
64
2.01.07.01.09 Retenciones de IVA
Por Pagar 100%
2.01.07.01.10 12% IVA Ventas
Comprenden los
valores que
adeudan al SRI de
las ventas.
Valores de pago total o
parcial.
Por las ventas de
bienes y servicios. Acreedor
2.01.07.03. CON EL IESS Son prestaciones
que brindan el
empleador al
trabajador a través
del IESS.
Por el pago o cruce de
anticipos o préstamos.
Por los valores que
adeudan a los
trabajadores.
Acreedor 2.01.07.03.01
Beneficios Sociales
por Pagar
2.01.07.04.
POR BENEFICIOS
DE LEY A
EMPLEADOS
Son dichos
beneficios que la
empresa adeuda a
los empleados.
Pago parcial o total de la
deuda que mantiene la
empresa.
Por los valores que
adeudan a los
trabajadores de sus
beneficios sociales.
Acreedor
2.01.07.04.01 Décimo Tercer
Sueldo
2.01.07.04.02 Décimo Cuarto
Sueldo
2.01.07.04.03 Vacaciones
2.01.07.04.04 Fondos de Reserva
2.01.10. ANTICIPOS DE
CLIENTES Representa valores
acumulados
pendientes de la
nómina.
Pago parcial o total de la
deuda que mantiene la
empresa.
Sueldo devengado y
no pagados. Acreedor
2.01.13.01 Sueldo Acumulado
por Pagar
2.01.13.02
Honorarios
Acumulados por
Pagar
Servicios
profesionales
acumulados que se
encuentran
pendientes de pago.
Pago parcial o total de la
deuda que mantiene la
empresa.
Servicios
profesionales
devengados y no
pagados.
Acreedor
2.01.13.03
Comisiones
Acumuladas por
Pagar
Valores pendientes
de pago por
comisiones o
gastos de
comisiones.
Pago parcial o total de la
deuda que mantiene la
empresa.
Comisiones
acumulados,
devengados y no
pagados.
Acreedor
3. PATRIMONIO
NETO
Es el valor de
bienes o dinero
que los socios
aportan en la
empresa de las
devoluciones.
Por la pérdidas
ocasionales de los
periodos anteriores.
Por el aporte del
capital por la
capitalización de la
utilidades.
Acreedor
3.01. CAPITAL
3.04. RESERVAS Corresponde al
10% del beneficio
del último
ejercicio, que se
utiliza para
compensar las
Por la capitalización o
devolución a la
liquidación.
Incremento de la
reserva legal. Acreedor
3.04.01 Reserva Legal
65
pérdidas.
3.04.02
Reservas
Facultativa Y
Estatutaria
Valores retenidos
de las utilidades.
Por la capitalización o
devolución a la
liquidación.
Incremento de la
reserva legal. Acreedor
3.07.01 Ganancia Neta Del
Periodo
Valores de los
resultados anuales,
cuándo los ingresos
son mayores que
los gastos.
Por la distribución y
capitalización.
Incremento de la
utilidades del
presente ejercicio
contable.
Acreedor
3.07.02 (-) Pérdida Neta Del
Periodo
Representa valores
de pérdidas del
presente ejercicio
contable.
Reconocimiento de la
pérdida del ejercicio.
Amortización o
compensación con
utilidades.
Deudor
4.1.
INGRESOS DE
ACTIVIDADES
ORDINARIAS
Se registran
ingresos por las
ventas efectuadas
por la empresa.
Por cierres y devolución
de las ventas.
Por las nueva
transferencias en la
ventas.
Acreedor
4.1.01. VENTA DE
POLLO EN PIE
5.1
COSTO DE
VENTAS Y
PRODUCCIÓN
Activos que la
empresa no habría
incurrido de no
haber tomado la
decisión de vender.
Ventas al precio de costo. Devolución ventas a
precio de costo. Deudor
5.1.04 OTROS COSTOS DE FABRICACIÓN
Comprenden los costos que se relaciona con la manufactura.
Por la elaboración del producto terminado.
Por el cierre y ajuste de la cuenta contable.
Deudor
5.2. GASTOS
Gastos
relacionados con la
actividad de los
sueldos y salarios
del personal.
Al utilizar su fuerza
laborar, según sus roles.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor 5.2.01.01
Sueldos, Salarios Y
Demás
Remuneraciones
5.2.01.02
Aportes Seguridad
Social (Incluido
Fondos De Reserva) Aportes del
personal de la
empresa.
Al utilizar su fuerza
laborar, según sus roles.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.01.02.01
Aportes Seguridad
Social-Aporte
Patronal IESS
66
5.2.01.02.02
Aportes Seguridad
Social-Aporte
Personal IESS
5.2.01.02.03
Aportes Seguridad
Social-Aporte IECE
y SECAP
5.2.01.02.04
Aportes Seguridad
Social-Fondos de
Reserva
5.2.01.03.
BENEFICIOS
SOCIALES E
INDEMNIZACION
ES
Comprenden los
registros de los
décimos y
vacaciones del
personal de la
empresa.
Al utilizar su fuerza
laborar, según sus roles.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.01.03.01
Beneficios Sociales
E Indemnizaciones
- 13vo Sueldo
5.2.01.03.02
Beneficios Sociales
E Indemnizaciones
- 14vo Sueldo
5.2.01.03.03
Beneficios Sociales
E Indemnizaciones
– Vacaciones
5.2.01.06
REMUNERACION
ES A OTROS
TRABAJADORES
AUTÓNOMOS
Es la persona que
realiza su actividad
sin sujetación baja
ningún trabajo.
Pago por los servicios de
remuneraciones en
autónomos.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.01.10 COMISIONES
Controla las
comisiones que
adeuda de ciertos
profesionales que
aportan en la
empresa.
Pago por el servicio
recibido.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.01.11 PROMOCIÓN Y
PUBLICIDAD
Controla los gastos
de publicidad y
propaganda.
Al realizar el pago de la
publicidad de la empresa.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
67
5.2.01.12 COMBUSTIBLES Comprende los
gastos de
combustible, diésel,
filtros y aceites
para el vehículo de
la empresa.
Al momento de realizar el
pago del combustible y
lubricantes para el
vehículo.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.01.13 LUBRICANTES
5.2.01.15 TRANSPORTE
Transporte de carga
realizada por
terceros para la
empresa.
Po el pago de transporte
de movilización que se
utilizó.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.01.18
AGUA, ENERGÍA,
LUZ, Y
TELECOMUNICA
CIONES
Controla los gastos
que consume la
empresa.
Pago de servicios básicos
que consume la empresa.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.01.28.03
Alimentación y
refrigerios para
clientes y personal
Pagos por
alimentación
personal ya sean
por desayunos,
almuerzos o
meriendas.
Por el pago de
alimentación al personal.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.01.28.05 Útiles y Servicios
de Aseo y Limpieza
Gastos por compra
de suministros y
materiales que
sirven para el aseo
de los
departamentos.
Por el pago de suministros
de aseo y limpieza.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.01.28.06
Útiles, Suministros
y Materiales de
Oficina
Controla los gastos
como papelería,
grapas, etc. Para el
uso de la oficina.
Por el pago de los gastos
de suministros que
cancela la empresa.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.
GASTOS
ADMINISTRATIV
OS
Aportes del
personal y gastos
de sueldos a los
empleados de la
empresa.
Al utilizar su fuerza
laborar, según sus roles.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.01
Sueldos, Salarios Y
Demás
Remuneraciones
5.2.02.02
Aportes Seguridad
Social (Incluido
Fondos De Reserva)
68
5.2.02.02.01
Aportes Seguridad
Social-Aporte
Patronal IESS
5.2.02.02.02
Aportes Seguridad
Social-Aporte
Personal IESS
5.2.02.02.03
Aportes Seguridad
Social-Aporte IECE
y SECAP
5.2.02.02.04
Aportes Seguridad
Social-Fondos de
Reserva
5.2.02.03.
BENEFICIOS
SOCIALES E
INDEMNIZACION
ES
Comprenden los
registros de los
décimos y
vacaciones del
personal de la
empresa.
Al utilizar su fuerza
laborar, según sus roles.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.03.01
Beneficios Sociales
E Indemnizaciones
- 13vo Sueldo
5.2.02.03.02
Beneficios Sociales
E Indemnizaciones
- 14vo Sueldo
5.2.02.03.03
Beneficios Sociales
E Indemnizaciones
– Vacaciones
5.2.02.10 Comisiones
Controla las
comisiones que
adeuda de ciertos
profesionales que
aportan en la
empresa.
Pago por el servicio
recibido.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.12 Combustibles Pagos para
mantenimiento del
vehículo.
Al consumir gas,
lubricantes, accesorios y
repuestos.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.13 Lubricantes
69
5.2.02.15 Transporte
Transporte de carga
realizada por
terceros para la
empresa.
Po el pago de transporte
de movilización que se
utilizo
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.17 Gasto de Viaje
Gastos que la
empresa paga a los
trabajadores
cuando tiene que
desplazarse fuera
de la ciudad.
Po el pago de los gastos
de viaje que se realizó.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.18.
Agua, Energía, Luz,
Y
Telecomunicacione
s
Pagos por servicios
de las empresas
públicas.
Po el pago de los servicios
básicos.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.28.03
Alimentación y
refrigerios para el
personal
Compra de
consumo de
alimentación gasto
a de los empleados.
Po el pago de
alimentación de
refrigerios que han
consumido los empleados.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.28.04 Útiles y Servicios
de Aseo y Limpieza
Suministros de
limpieza que
realiza la empresa.
Po el pago de los de aseo
y limpieza en las oficinas.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
5.2.02.28.05
Útiles, Suministros
y Materiales de
Oficina
Compra de
suministros diarios
que utiliza la
oficinas.
Po el pago de los
suministros materiales
para la oficina.
Por cierres y
reajustes d las
cuentas contables.
Deudor
6.1
Resumen de
Pérdidas y
Ganancias
Resumen de todo
los ingresos y
gastos producidos
en un determinado
tiempo.
Reconocimiento de la
pérdida del ejercicio.
Compensación de
utilidades. Deudor
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Manual de Cuentas.
70
3.2.3.3. Documentos fuentes.
3.2.3.3.1. Orden de Producción.
Es un documento el cual que nos sirve para especificar el pedido de la producción.
Ilustración 2.- Formato de Orden de Producción.
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Formato de Orden de Producción.
71
3.2.3.3.2. Orden de Requisición.
Es un documento que servirá de respaldo de los dichos materiales que se ingresan en
bodega.
Ilustración 3.-Formato Orden de Requisición.
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Formato Requisición de Materiales.
Recepción N°:
Fecha:
Recibimos de :
Unitario Total
Elaborado por:
Autorizado por:
Entregado por:
AVICOLA" SANTO DOMINGO"
Nº ORDEN DE
PRODUCCIÓN
RECEPCIÓN DE MATERIALES
Cantidad Unidad DescripciónCostos
TOTAL
72
3.2.3.3.3. Tarjeta Kardex.
Es un comprobante que sirve para llevar el control de los inventarios de materiales,
productos en proceso, productos terminados y la materia prima.
Ilustración 4.-Formato Tarjeta Kardex.
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Formato Tarjeta Kardex.
3.2.3.3.4. Hoja de Costos.
Este documento se registra la información de los tres elementos del costo de producción
de esta manera se determinar el costo total de la producción .
ARTICULO
UNIDAD DE MEDIDA
CODIGO DE REFERENCIA
METODO DE VALORACION
CANTIDAD VALOR UNIT.VALOR TOTALCANTIDAD VALOR UNIT.VALOR TOTALCANTIDAD VALOR UNIT.VALOR TOTAL
SUMAN SUMAN SUMAN
KARDEX
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
73
Ilustración 5.-Formato Hoja de Costos.
´
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Formato Hoja de Costo.
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74
3.2.3.4. Elaborar libros de contabilidad.
Es un documento que refleja la situación financiera que muestra los recursos del activo,
pasivo y patrimonio, el cual nos proporciona la información necesaria para la toma
decisiones en el área de financiamiento y inversión que posea la empresa.
AVICOLA SANTO DOMINGO
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE JULIO DEL 2014
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE 30,645.91
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO 13,923.23
ACTIVOS FINANCIEROS 15,348.65
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 15,348.65
Clientes Nacionales 15,348.65
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 1,374.03
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
EMPRESA (I.V.A.) 656.74
Crédito Tributario A Favor De La Empresa
(I.V.A.) 656.74
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
EMPRESA (I.R.) 717.29
Retenciones en la Fuente de Clientes 1% 717.29
ACTIVO NO CORRIENTE 491,285.41
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 491,285.41
Terrenos 420,000.00
Instalaciones 61,280.00
(-) Depreciación Acumulada de Instalaciones -26,197.20
Muebles y Enseres 1,864.10
(-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres -587.16
Equipo de Computación 1,452.60
(-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computa. -862.80
Vehículos 48,762.00
(-) Depreciación Acumulada de Vehículos -14,628.60
Maquinaria y Equipo 234.15
(-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo -31.68
TOTAL ACTIVOS 521,931.32
75
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE 40,822.31
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 38,287.42
Locales 38,287.42
OTROS PASIVOS CORRIENTES 2,534.89
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 433.10
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 429.97
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 3.13
CON EL IESS 313.47
IESS por pagar 313.47
Beneficios Sociales por Pagar 1,788.32
TOTAL PASIVO 40,822.31
PATRIMONIO NETO 481,109.01
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 381,700.44
Capital Suscrito o Asignado 381,700.44
RESULTADOS ACUMULADOS 99,408.57
Ganancias Acumuladas 99,408.57
TOTAL PATRIMONIO 481,109.01
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 521,931.32
VARGAS MOSQUERA HUGO E. GUERRERO GARCIA ROXANA.
CI. 1709981177001 RUC. 2300149420001
3.2.3.4.1. Transacciones del ejercicio.
Las transacciones comerciales son aquella información necesaria para llevar acabo
control adecuado en las operaciones de la empresa, donde se registra en los libros
contables de la empresa Avícola Santo Domingo, a continuación se detalla las
siguientes movimientos contables:
76
Julio 01: Se inicia con los siguientes valores según estados financieros anteriores:
Caja 465,00
Bancos 13.458,23
12% IVA Compras de Bienes 656,74
Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 717,29
Clientes Nacionales 15.348,65
Terrenos 420.000,00
Instalaciones 61.280,00
(-) Depreciación Acumulada de Instalaciones 26.197,20
Muebles Y Enseres 1.864,10
(-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 587,16
Maquinaria Y Equipo 234,15
(-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 31,68
Equipo De Computación 1.452,60
(-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación 862,80
Vehículos 48.762,00
(-) Depreciación Acumulada de Vehículos 14.628,60
Locales 38.287,42
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 429,97
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 3,13
Beneficios sociales por pagar 1.788,32
IESS por pagar 313,47
Capital Suscrito O Asignado 381.700,44
Ganancias Acumuladas 99.408,57
V/P. Estado de situación inicial
Julio 01: Se compra a la empresa Tadep con la factura N° 000010, 15 litros de yodo a
$10,00 c/u; tarifa 0%, 5 litros de creso a $ 10,00 cada litro se paga en efectivo, obligado a
llevar contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta.
Julio 04: Se compra al señor Alfredo Oña 16 camiones de tamo a $260,00; tarifa 0%,
cada camión de tamo se cancela en efectivo, persona natural no obligada a llevar
contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta.
Julio 05: Se compra cilindros de gas en $3 c/u la cantidad de 16 gas diarios por 10 días se
cancela con un cheque #7999.
Julio 07: Se compra a Incupasaje 44000 pollos bebe para los cuatro galpones, a 0,61
centavos; tarifa 0%, que se concede a 60 días a crédito, sociedad por el cual se retiene el
1% por concepto de impuesto a la renta.
77
Julio 07: Se registra el ingreso de pollos bebe 11.000 por cada lote de producción N° 1,
2,3 y 4.
Julio 07: Se compra a la empresa Italcol balanceado inicial, según la factura N°000350,
por el valor de $ 26,40; tarifa 0%, la cantidad de 40 sacos de alimento nos concede a
crédito de 30 días, sociedad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la
renta.
Julio 08: Se compra a la librería Dilipa con la factura N°007145 para la empresa
suministros de oficina por $58,20; tarifa 12%, sociedad por el cual se retiene el 1% por
concepto de impuesto a la renta, se cancela en efectivo.
Julio 08: Se compra al señor Oscar Montenegro vacunas factura N° 4500 bronquitis 4
frascos a $30 c/u; tarifa 0%, persona natural no obligada a llevar contabilidad por el cual se
retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta, se cancela en efectivo.
Julio 08: Se compra a la empresa Futuraves balanceado inicial, con factura N°00145, por
el valor de $26,40 c/u; tarifa 0%, 122 sacos de alimento que se concede a 45 días a crédito
con el número de cheque #8090, obligado a llevar contabilidad por el cual se retiene el 1%
por concepto de impuesto a la renta.
Julio 08: Se registra el de primera semana de alimentación, por cada uno de los lotes de
producción 40 sacos por cada lote al 1, 2,3 y 4.
Julio 09: Se compra a la gasolinera Masgas combustible por $40,00; tarifa 12%, según la
factura# 0014576 para el traslado de alimentación de la producción.
Julio 10: Se cancela la factura N° 56789 por 700,00 por concepto de consumo de energía
eléctrica, se cancela en efectivo.
Julio 11: Se cancela la factura N°78956 por $120,00; tarifa 12%, a la empresa conecel
claro por consumo de planes corporativos se cancela en efectivo, contribuyentes especiales
78
y obligados a llegar contabilidad por el cual se retiene el 2% por concepto de impuesto a la
renta.
Julio 12: Se compra Diésel para la planta de la granja de producción según la factura
N°563425 por el valor de $ 20,00; tarifa 12%, cancela en efectivo.
Julio 14: Se compra balanceado de crecimiento según la factura N° 400 a la empresa
Italcol 356 sacos de alimento de crecimiento por el valor de $21,30; tarifa 0%, que se
concede a crédito personal, sociedad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto
a la renta.
Julio 14: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 89 cantidades por
cada lote de la producción.
Julio 14: Se cancela el pago del aporte personal, aporte patronal correspondiente al mes de
junio por $313,47 del presente año de los empleados de la empresa, se cancela en efectivo.
Julio 15: Se compra a la empresa Tadep, 5 frascos de vitamina de 80 cm3 por el valor de
$150,00; tarifa 0%, se cancela con cheque #8095 a 30 días, obligado a llevar contabilidad
por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta.
Julio 17: Se cancela la factura N° 4570 por consumo de internet, se cancela en efectivo por
el valor de $31,25; tarifa 12%, obligado a llevar contabilidad por el cual se retiene el 2%
por concepto de impuesto a la renta.
Julio 21: Se compra balanceado de crecimiento según la factura N° 420 a la empresa
Italcol 658 sacos de alimento de crecimiento por el valor de $21,30; tarifa 0%, que se
concede a crédito personal, sociedad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto
a la renta.
Julio 21: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 165 cantidades por
cada lote de la producción.
79
Julio 28: Se compra vacunas de ahogo al señor Oscar Montenegro factura N°4567 la
cantidad de 5 frascos por el valor de $ 8,00; tarifa 0%, persona natural no obligada a llevar
contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta, se cancela en
efectico.
Julio 31: Se compra un galón de tiloxima al señor Oscar Montenegro factura N°4570 por
el valor de $400; tarifa 0%, persona natural no obligada a llevar contabilidad por el cual se
retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta, se cancela a 30 días plazo.
Julio 31: Pagamos remuneraciones al personal de la producción, personal administrativo
correspondiente al mes de julio del presente año, por el valor de $2580,00 pagar conforme
al rol de pagos.
PERONAL ADMNISTRATIVO
NOMBRE CARGO SUELDO
HUGO VARGAS PROPIETARIO 600
SILVIO YEPEZ CONTADOR 500
ANDREA DEFANS
ASISTENTE
CONTABLE 340
MARCOS
ASISTENTE
CONTABLE 340
PERSONAL DE RODUCCIÓN
NOMBRE CARGO SUELDO
JUAN MARTINEZ GALPONERO 400
ISIRO ZAMBRANO GALPONERO 400
Julio 31: Registramos las depreciaciones de los activos fijos de la empresa correspondiente
al mes de julio, realizamos el asiento de amortización.
Agosto 01: Se compra balanceado de crecimiento según la factura N° 425 a la empresa
Italcol 937sacos de alimento de crecimiento por el valor de $21,30; tarifa 0%, sociedad por
el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta, se concede a crédito personal.
Agosto 01: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 234,25
cantidades por cada lote de la producción.
80
Agosto 07: Se cancela a la empresa Italcol de balanceado, de la factura N°000350, por el
valor de $ 1045,44.
Agosto 07: Se cancela la factura N° 64532 por 700,00 por concepto de consumo de energía
eléctrica, se cancela en efectivo.
Agosto 08: Se compra balanceado de final a la empresa Futuraves, con factura
N°00140, por el valor de $21,00 c/u; tarifa 0%, la cantidad de 1178 sacos de alimento,
obligado a llevar contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la
renta.
Agosto 08: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 294.50
cantidades de saco por cada lote de la producción.
Agosto 11: Se cancela la factura N°6752 por $120,00; tarifa12%, a la empresa conecel
claro por consumo de planes corporativos se cancela en efectivo, contribuyentes especiales
y obligados a llegar contabilidad por el cual se retiene el 2% por concepto de impuesto a la
renta.
Agosto 14: Se cancela el pago del aporte personal, aporte patronal correspondiente al mes
de Julio por $313,47 del presente año de los empleados de la empresa, se cancela en
efectivo.
Agosto 15: Se cancela la empresa Tadep, 5 frascos de vitamina de 80 cm3 por el valor de
$148,50.
Agosto 15: Se compra balanceado de final a la empresa Futuraves, con factura
N°00150, por el valor de $21,00 c/u; tarifa 0%, la cantidad de 1393 sacos de alimento,
obligado a llevar contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la
renta.
Agosto 15: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 348,25
cantidades de saco por cada lote de la producción.
81
Agosto 17: Se cancela la factura N° 4600 por consumo de internet, se cancela en efectivo
por el valor de $31,25; tarifa 12%, obligado a llevar contabilidad por el cual se retiene el
2% por concepto de impuesto a la renta.
Agosto 17: Se determina que del proceso productivo de los lotes de producción que hubo
mortalidad de 181 en el lote N° 1, mientras que 181 en el lote N°2, en cambio en lote N° 3
181 y por último 182 en el lote N° 4 donde se registrara las cantidades de mortalidad de
pollos que se realizó en el transcurso de la producción respectivamente se procede a cerrar
el proceso productivo.
Agosto 18: Se compra a la gasolinera Masgas combustible por $20,00; tarifa 12%, según la
factura# 56339 para la venta de pollos en Sangolquí en el vehículo de producción
Agosto 18: Se vende en Sangolquí 10.000 pollos de 4 libras a 0,97, centavos la libra;
tarifa 0%, de lo cual nos retuvieron el 1% por concepto de impuesto a la renta nos
cancelan en efectivo salida del pollo.
Agosto 18: Se cancela boletos de peaje para el viaje de Sangolquí, de la factura N°73562,
por el valor de $8,00; tarifa 0%, en efectivo.
Agosto 18: Se compra desayunos en el comedor para el viaje de Sangolquí, con factura de
venta N°345, por el valor de $18,00; tarifa 12%, en efectivo.
Agosto 20: Se vende en Latacunga 15.000 pollos de 4,5 libras a 0,97 centavos la libra;
tarifa 0%, de lo cual nos retuvieron el 1% por concepto de impuesto a la renta, nos
cancelan en efectivo salida del pollo.
Agosto 20: Se cancela boletos de peaje para el viaje de Latacunga, de la factura N°746392,
por el valor de $12,00; tarifa 0%, en efectivo.
Agosto 20: Se compra almuerzos en el comedor para el viaje de Latacunga, con factura de
venta N°4672, por el valor de $36,00; tarifa 12%, en efectivo.
82
Agosto 22: Se registra el crédito tributario de la empresa con la declaración del mes de
julio a favor de la empresa.
Agosto 22: Se cancela la empresa Futuraves del balanceado inicial, de la factura N°00145,
por el valor de $3188,59 de 122 sacos de alimento.
Agosto 22: Se compra balanceado de final a la empresa Futuraves, con factura N°00160,
por el valor de $21,00 c/u; tarifa 0%, la cantidad de 1527 sacos de alimento, obligado a
llevar contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta.
Agosto 22: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 381,75
cantidades de saco por cada lote de la producción.
Agosto 24: Se vende 12.000 pollos de 4,5 libras a 0,97 centavos la libra; tarifa 0%, de lo
cual nos retuvieron el 1% por concepto de impuesto a la renta, el señor Jaime Castro nos
cancelan en efectivo salía del pollo en la ciudad de Quito.
Agosto 24: Se cancela boletos de peaje para el viaje de Quito, de la factura N°98721, por
el valor de $8,00; tarifa 0%, en efectivo.
Agosto 24: Se compra desayunos en el comedor para el viaje de Quito, con factura de
venta N°6543, por el valor de $18,00; tarifa 12%, en efectivo.
Agosto 24: Se compra a la gasolinera Petroecuador combustible por $20,00; tarifa 12%,
según la factura# 67347 para la venta de pollo en el vehículo de producción
Agosto 25: Se vende 6.275 pollos de 5 libras a 0,97 centavos la libra al señor Héctor
Lara nos cancelan en efectivo salida del pollo en la ciudad Santo Domingo.
Agosto 25: Se cancela $ 18,00 dólares diarios a 5 personas por 2 días, de la realización de
recolección de pollos para la venta se pagan en efectivo según la liquidación de compras
y servicios 001-001-0002.
83
Agosto 31: Registramos las depreciaciones de los activos fijos de la empresa
correspondiente al mes de Agosto, realizamos el asiento de amortización.
Agosto 31: Pagamos remuneraciones al personal de la producción, personal
administrativo correspondiente al mes de Agosto del presente año, por el valor de
$2580,00 pagar conforme al rol de pagos.
3.2.3.4.2. Libro Diario.
LIBRO DIARIO
FOLIO N 000001
FECHA DETALLE DEBE HABER
1-jul.-14 .- 01 -
1-jul.-14 Caja 465,00
1-jul.-14 Bancos 13.458,23
1-jul.-14 12% IVA Compras de Bienes 656,74
1-jul.-14 Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 717,29
1-jul.-14 Clientes Nacionales 15.348,65
1-jul.-14 Terrenos 420.000,00
1-jul.-14 Instalaciones 61.280,00
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Instalaciones 26.197,20
1-jul.-14 Muebles Y Enseres 1.864,10
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 587,16
1-jul.-14 Maquinaria Y Equipo 234,15
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 31,68
1-jul.-14 Equipo De Computación 1.452,60
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación 862,80
1-jul.-14 Vehículos 48.762,00
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos 14.628,60
1-jul.-14 Locales 38.287,42
1-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 429,97
1-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 3,13
1-jul.-14 Beneficios sociales por pagar 1.788,32
1-jul.-14 IESS por pagar 313,47
1-jul.-14 Capital Suscrito O Asignado 381.700,44
1-jul.-14 Ganancias Acumuladas 99.408,57
V/P. Estado de situación inicial
NOTA: La continuación se encuentra en el anexo N°6
84
85
86
3.2.3.4.3. Libro Mayor.
El libro mayor es el resumen de todas las transacciones de su activo pasivo y patrimonio,
que aparecen en el libro diario con el propósito de saber el movimiento y saldo de cada una
de las cuentas que se usó en el periodo con el fin de conocer las operaciones de la
empresa. (VER EL ANEXO N° 7)
3.2.3.4.4. Balance de Comprobación.
El balance de comprobación es donde refleja la suma del deudor y acreedor de las
diferentes cuentas de la actividad de la empresa.
AVICOLA SANTO DOMINGO
BALANCE GENERAL
AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
Nº DETALLE
Suma de
DEBE
Suma de
HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 465.00 359.38 105.62 0.00
2 Bancos 198,676.09 18,409.80 180,266.29 0.00
3 Clientes Nacionales 15,348.65 15,348.65 0.00
4 Inventario Materia Prima Directa 159,441.12 159,441.12 0.00 0.00
5 Pollo BEBE 0.00 0.00
6 Balanceado 0.00 0.00
7 Vitaminas 0.00 0.00
8 Vacunas 0.00 0.00
9 Inventario Productos en Proceso 169,269.05 169,269.05 0.00 0.00
10 Orden de Producción 1 0.00 0.00
11 Orden de Producción 2 0.00 0.00
12 Orden de Producción 3 0.00 0.00
13 Orden de Producción 4 0.00 0.00
14 Inventario Productos Terminados 169,269.05 169,269.05 0.00 0.00
15 Inventario Materia Prima Indirecta 4,160.00 4,160.00 0.00 0.00
16 Tamo 0.00 0.00
17 Inventario Suministros de Fabricación 680.00 680.00 0.00 0.00
18 Yodo 0.00 0.00
87
19 Creso 0.00 0.00
20 Cilindros 0.00 0.00
21
Crédito Tributario A Favor De La Empresa
(IVA) 46.71 46.71 0.00
22 12% IVA Compras de Bienes 663.17 46.71 616.46 0.00
23 Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 2,588.18 2,588.18 0.00
24 Depreciación Terrenos 420,000.00 420,000.00 0.00
25 Depreciación Instalaciones 61,280.00 61,280.00 0.00
26 Depreciación Muebles Y Enseres 1,864.10 1,864.10 0.00
27 Depreciación Maquinaria Y Equipo 234.15 234.15 0.00
28 Depreciación Equipo De Computación 1,452.60 1,452.60 0.00
29 Depreciación Vehículos 48,762.00 48,762.00 0.00
30
(-) Depreciación Acumulada de
Instalaciones 26,656.80 0.00 26,656.80
31
(-) Depreciación Acumulada de Muebles y
Enseres 615.12 0.00 615.12
32
(-) Depreciación Acumulada de Maquinaria
y Equipo 35.20 0.00 35.20
33
(-) Depreciación Acumulada de Equipos de
Computación 934.70 0.00 934.70
34 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos 16,091.46 0.00 16,091.46
35 Locales 4,382.53 195,579.73 0.00 191,197.20
36
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1%
Bienes 1,013.14 2,073.30 0.00 1,060.16
37
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2%
Servicios 5.83 8.53 0.00 2.70
38 IESS por pagar 626.94 940.41 0.00 313.47
39 Beneficios sociales por pagar 2,773.32 0.00 2,773.32
40 Capital Suscrito O Asignado 381,700.44 0.00 381,700.44
41 Ganancias Acumuladas 99,408.57 0.00 99,408.57
42 Ingreso de ventas de pollos en pie 187,088.75 0.00 187,088.75
43 Costo de Venta 169,269.05 169,269.05 0.00
44 Merma de Producción 442.25 442.25 0.00
45 Mortalidad 0.00 0.00
46 Mano de Obra 2,107.72 2,107.72 0.00 0.00
47
Sueldos, Salarios Y Demás
Remuneraciones 0.00 0.00
48
Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal
IESS 0.00 0.00
49
Aportes Seguridad Social-Fondos de
Reserva 0.00 0.00
50
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
13vo Sueldo 0.00 0.00
51
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
14vo Sueldo 0.00 0.00
52
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
Vacaciones 0.00 0.00
53
COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN 4,002.46 4,002.46 0.00 0.00
88
54 Otros Costos de Fabricación 3,322.46 3,322.46 0.00 0.00
55 Luz 0.00 0.00
56 Depreciación Instalaciones 0.00 0.00
57 Depreciación Vehículos 0.00 0.00
58
REMUNERACIONES A OTROS
TRABAJADORES AUTÓNOMOS 180.00 180.00 0.00
59 Combustibles 35.72 35.72 0.00
60 GASTOS DE VIAJE 28.00 28.00 0.00
61
Alimentación y refrigerios para clientes y
personal 64.28 64.28 0.00
62 GASTOS ADMINISTRATIVOS 0.00 0.00
63
Sueldos, Salarios Y Demás
Remuneraciones 3,560.00 3,560.00 0.00
64
Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal
IESS 432.54 432.54 0.00
65
Aportes Seguridad Social-Aporte Personal
IESS 0.00 0.00
66
Aportes Seguridad Social-Fondos de
Reserva 99.96 99.96 0.00
67
BENEFICIOS SOCIALES E
INDEMNIZACIONES 0.00 0.00
68
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
13vo Sueldo 296.66 296.66 0.00
69
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
14vo Sueldo 226.66 226.66 0.00
70
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
Vacaciones 148.34 148.34 0.00
71 Combustibles 53.57 53.57 0.00
72 Servicio Internet 55.80 55.80 0.00
73 Servicios Básicos 214.28 214.28 0.00
74 Teléfono 0.00 0.00
75 12% IVA gasto 50.66 50.66 0.00
76 Depreciación Muebles Y Enseres 27.96 27.96 0.00
77 Depreciación Maquinaria Y Equipo 3.52 3.52 0.00
78 Depreciación Equipo De Computación 71.90 71.90 0.00
79 Útiles, Suministros y Materiales de Oficina 51.96 51.96 0.00
80 0.00 0.00
SUMAS 1,444,974.08 1,444,974.08 1,815,755.78 1,815,755.78
89
3.2.3.5. Realizar el Estado de Costos de Productos y Vendidos.
AVICOLA SANTO DOMINGO
ESTADO DE COSTOS PRODUCCIÓN Y VENTAS
AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
Materia Prima Directa
(=)Costo Materia Prima Directa Utilizado
158,998.87
Inventario Inicial Materia Prima Directa
26,840.00
26,397.75
(-)Mortalidad 442.25
Materiales disponible para producción
Balanceado
131,891.12
Vacunas
560.00
Vitaminas
150.00
(+)Mano de Obra Directa
2,107.72
Avícola
1,600.00
Galponero 800.00
Galponero 800.00
Beneficios sociales
313.32
Aporte Patronal
194.40
(=) COSTO PRIMO
161,106.59
(+)Otros costos Indirectos de fabricación
8,162.46
Depreciación
1,922.46
Tamo
4,160.00
Cilindros
480.00
Desinfectantes
200.00
Energía Eléctrica
1,400.00
(=)Costo fabricación del periodo
169,269.05
(+)Inventario inicial de producción en proceso
-
(=)Costo de producción en proceso disponible
169,269.05
(-)Inventario final de producción en proceso
-
(=)Costo de producción de artículos terminados
169,269.05
(+)Inventario inicial de artículos terminados
-
(=)Costo producción de artículos terminados disponibles para la venta
90
169,269.05
(-)Inventario final de artículos terminados
-
(=)Costo de producción y ventas
169,269.05
VARGAS MOSQUERA HUGO E. GUERRERO GARCIA ROXANA.
CI. 1709981177001 RUC. 2300149420001
3.2.3.6. Elaborar los Estados Financieros.
3.2.3.6.1. Estado de resultados.
Muestra la Utilidad o perdida obtenida durante el periodo que está compuesto por cuentas
de ingresos, gastos y costo determinado por la actividad cuyos saldos deben ser cerradas al
final del ejercicio contable.
AVICOLA SANTO DOMINGO
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 JULIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 187,088.75
VENTA DE BIENES 187,088.75
Ingreso de ventas de Pollos en pie 187,088.75
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 169,711.30
Costo de Ventas y Producción 169,269.05
Merma de Producción 442.25
GANANCIA BRUTA 17,377.45
GASTOS 5,601.81
GASTOS DE VENTAS 308.00
Remuneraciones a Otros Trabajadores Autónomos 180.00
OTROS GASTOS 128.00
91
Gasto de viaje 28.00
Alimentación y refrigerios para el personal 64.28
Combustible 35.72
GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,293.81
Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones 3,560.00
Aporte Seguridad Social-Aporte Patronal IESS 432.54
Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva 99.96
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 671.66
Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo 296.66
Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo 226.66
Beneficios Sociales E Indemnizaciones – Vacaciones 148.34
Combustibles 53.57
Servicios Básicos 214.28
Servicios Internet 55.80
GASTO IVA
12% IVA compras 50.66
DEPRECIACIONES 103.38
Depreciación Muebles Y Enseres 27.96
Depreciación Maquinaria Y Equipo 3.52
Depreciación Equipo De Computación 71.90
OTROS GASTOS 51.96
Útiles, Suministros y Materiales de Oficina 51.96
11,775.64
UTILIDAD OPERACIONAL
VARGAS MOSQUERA HUGO E. GUERRERO GARCIA ROXANA.
CI. 1709981177001 RUC. 2300149420001
3.2.3.6.2. Estado de Situación Financiera (final).
Este informe es utilizado para mostrar el efecto acumulado de las operaciones que se
efectuado al final de un año comercial, presentan cuentas del activo, pasivo y capital con
saldos de cuentas del balance general y estado de resultados.
92
AVICOLA SANTO DOMINGO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE 198,971.91
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 180,371.91
Caja 105.62
Bancos 180,266.29
ACTIVOS FINANCIEROS 15,348.65
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 15,348.65
Clientes Nacionales 15,348.65
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 3,251.35
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
EMPRESA (I.V.A.) 663.17
Crédito Tributario A Favor De La Empresa
(I.V.A.) 46.71
12% IVA Compras de Bienes 616.46
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
EMPRESA (I.R.) 2,588.18
Retenciones en la Fuente de Clientes 1% 2,588.18
ACTIVO NO CORRIENTE 489,259.59
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 489,259.59
Terrenos 420,000.00
Instalaciones 61,280.00
(-) Depreciación Acumulada de Instalaciones -26,656.80
Muebles y Enseres 1,864.12
(-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres -615.12
Maquinaria y Equipo 234.15
(-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo -35.20
Equipo de Computación 1,452.60
(-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computa. -934.70
Vehículos 48,762.00
(-) Depreciación Acumulada de Vehículos -16,091.46
TOTAL ACTIVOS 688,231.50
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE 195,346.85
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 191,197.20
Locales 191,197.20
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 4,149.65
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1,062.86
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 1,060.16
93
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.70
CON EL IESS 313.47
IESS por pagar 313.47
Beneficios Sociales por Pagar 2,773.32
TOTAL PASIVO 195,346.85
PATRIMONIO NETO 492,884.65
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 381,700.44
Capital Suscrito o Asignado 381,700.44
RESULTADOS ACUMULADOS 99,408.57
Ganancias Acumuladas 99,408.57
RESULTADOS DEL EJERCICIO 11,775.64
Ganancia Neta Del Periodo 11,775.64
TOTAL PATRIMONIO 492,884.65
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 688,231.50
VARGAS MOSQUERA HUGO E. GUERRERO GARCIA ROXANA.
CI. 1709981177001 RUC. 2300149420001
3.2.3.6.3. Elaborar Flujo de Efectivo.
AVICOLA SANTO DOMINGO
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Clases de cobros por actividades de operación
11,775.64
Resultados del ejercicio 11,775.64
Depreciaciones 2,025.84
(-) Depreciación Acumulada de Instalaciones -459.60
(-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres -27.96
(-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computación 827.60
(-) Depreciación Acumulada de Vehículos 13,693.90
94
(-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo -16,059.78
Otros Cobros Por Actividades de Operación
1,877.32
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA
(I.V.A.) -610.03
12% IVA ompras de Bienes 616.46
Retenciones en la Fuente de Clientes 1% 1,870.89
Clases de pagos por actividades de operación
154,524.54
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 152,909.78
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 630.19
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios -0.43
Beneficios Sociales por pagar 985.00
TOTAL FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN 166,448.70
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Entrada de Efectivo
0.00
Efectivo Procedentes de la Venta Propiedad, Planta y
Equipo 0.00
Salida de Efectivo
0.00
Adquisiciones de Propiedades, Planta y Equipo 0.00
TOTAL FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN 0.00
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Aporte en Efectivo por Aumento de Capital
0.00
Dividendos Pagados
0.00
Intereses Recibidos
0.00
Otras Entradas (Salidas) de Efectivo
0.00
TOTAL FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN 0.00
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO 166,448.70
VARGAS MOSQUERA HUGO E. GUERRERO GARCIA ROXANA.
CI. 1709981177001 RUC. 2300149420001
95
3.2.3.6.4. Realizar Estados de cambios en el Patrimonio.
AVICOLA SANTO DOMINGO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
DETALLE CAPITAL PAGADO
RESERVA LEGAL
OTRAS RESERVAS
UTILIDADES NO
RESTRIBUIDAS TOTAL
Saldo Inicial al 1 de julio del 2014
381,700.44 99,408.57 481,109.01
(+)VARIACIÓN(-)AJUSTES
0.00
Capitalización de Reservas
0.00
Utilidad del Ejercicio Actual
11,775.64 11,775.64
Saldo al 31 de Agosto del 2014
381,700.44 0.00 0.00 111,184.21 492,884.65
VARGAS MOSQUERA HUGO E. GUERRERO GARCIA ROXANA.
CI. 1709981177001 RUC. 2300149420001
3.2.3.7. Desarrollar el Análisis Financiero.
Tabla 6.-Aplicación de los Análisis Financiero.
RATIOS FINANCIEROS FÓRMULA CÁLCULOS Y RESULTADOS
RA
TIO
S D
E
LIQ
UID
EZ
Liquidez Corriente Activo Corriente / Pasivo Corriente 198971,91/ 195346,85 = $1,02
96
Prueba Acida (Activos Corriente - Inventarios) / Pasivo
Corriente (198971,91 - 0) / 195346,85 =$1,02
Liquidez Absoluta Efectivo Equivalentes / Pasivo Corriente 180371,91 / 195346,85 = $0,92
Capital de Trabajo Activo Corriente - Pasivo Corriente 199022,57 - 195346,85= $3675,72
RA
TIO
C D
E E
ND
EU
DA
MIE
NT
O O
AP
AL
AN
CA
CM
IEN
TO
Endeudamiento a Corto Plazo
(Pasivo Corriente / Patrimonio) * 100 (195346,85 / 492884,65) * 100 =39,63%
Endeudamiento del Activo
((Pasivo Corriente + Pasivo no Corriente) / Activo Total)*100
(195346,85 + 0 ) / 688231,50) *100=28,38%
RA
TIO
S D
E R
ET
AB
ILID
AD
Rentabilidad del Activo
(Utilidad neta / Total Activos) * 100 (11775,64 / 688231,50) * 100 =1,71%
Rentabilidad del Patrimonio
(Utilidad neta / Patrimonio) * 100 (11775,64/ 492884,65) * 100 =2,39%
Rentabilidad Bruta sobre
Ventas (Utilidad bruta / Ventas Netas)*100
(17377,45 / 187088,75) * 100 =9,29%
RA
TIO
S D
E G
ES
TIÓ
N
Rotación de Inventarios
Costo de Ventas / Inventarios 169711,30 / 0 = La empresa no cuenta inventarios
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Información de los Análisis Financiero.
97
3.2.3.7.1. Informe Económico.
Señor.
Hugo Vargas Mosquera.
PROPIETARIO DE LA EMPRESA AVICOLA SANTO DOMINGO
Presente.-
Una vez analizados los resultados de la presente investigación, se evidencio que mediante
la aplicación de los estados financieros de la AVICOLA “SANTO DOMINGO”, del 01 de
Julio hasta el 31 de Agosto del 2014 la siguiente situación financiera de la empresa.
A través del sistema contable adaptado a la actividad de la empresa se fundamenta para dar
a conocer la información de la unidades de la producción permitiéndole que pueda
determinar los costos de la producción, de la misma que permitirá que al final de cada
periodo de la producción de las aves se desarrolle los estados financieros, el cual se
reflejará el resultado que servirá para llevar acabo el análisis financiero de la empresa.
1. Mediante la aplicación del ratio de liquidez, se denota que la solvencia de la
empresa no es lo suficiente para afrontar sus obligaciones financieras a corto plazo
ya que el ratio de liquidez que la empresa dispone es de 1,02; además no cuenta con
un monto alto de cuentas por cobrar, lo que no le permitiría cubrir a tiempo las
deudas con sus proveedores; Los ingresos que se obtienen por cada ciclo de crianza
de po permitirán saldar en parte las obligaciones pendientes.
2. El ratio de endeudamiento en relación a sus deudas a corto plazo se sitúa en el
39.63% lo que indica que su situación financiera no depende en un alto porcentaje
de terceras personas, en cuanto al índice de endeudamiento en relación a sus activos
no se sitúa por debajo del 40%, más bien tiene un 28.38% lo que significa que la
empresa presenta un nivel considerable de capitales propios superior al
recomendable.
98
3. En el ratio de rentabilidad, la utilidad generada en el periodo es de 1.71% en
relación al total de sus activos y del 2.39% en relación al patrimonio, se puede
determinar la necesidad de minimizar gastos y canalizar los costos.
4. En cuanto a la rotación del inventario refleja que la empresa no mantiene un
inventario permanente ya que terminado un ciclo de crianza de aves, se dispone a la
compra de otro lote de aves para su crianza.
En base a los resultados de la evaluación financiera me permito recomendar lo siguiente de
la situación de AVICOLA SANTO DOMINGO.
1. Recaudar los pequeños saldos pendientes de cliente, para así poco a poco ir
saldando con las mismas, las deudas con los proveedores. En lo posible se
recomienda liquidar dichas deudas para no caer en un sobre endeudamiento y
mejorar políticas de crédito con respecto a plazos y tiempos de recaudación.
2. La empresa al momento de aplicar para un préstamo bancario, si fuera la necesidad,
cuenta con el respaldo suficiente de sus activos para poder adquirir nuevos lotes de
crianza de aves.
3. Para mejorar la rentabilidad se recomienda tener más de un lote de aves en crianza
en diferentes ciclos, así una vez que ya se haya vendido un lote, el próximo ya este
por salir seguido del mismo.
4. Es decir contar con un inventario de reserva, y no depender de la crianza de un solo
lote y tener que esperar dos meses hasta que se complete el ciclo de crianza de las
aves para adquirir recién el siguiente lote.
Atentamente,
____________________
Roxana Guerrero
99
3.2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
El sistema contable de costos de la empresa Avícola santo Domingo es fundamental en la
actividad que cuentan con un procedimiento que nos permite saber el costo del proceso de
producción que han ocurrido en el trayecto de la actividad.
El objetivo de este sistema contable es saber el control de las operaciones con el fin de
determinar el costo unitario de la producción, también llevar un registros de la unidades
que se transfiere en los diferentes procesos para así llevar e control de la unidades
comenzadas y recibidas.
La contabilidad se realiza con el objeto de conocer su situación económica y administrativa
que me permita controlar, analizar e interpretar las transacciones de la actividad, se
sustenta tanto en el marco teórico como la normativa.
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.
El presente desarrollo de la investigación será validada por los lectores de tesis y
miembros del tribunal de grado designados por la gerencia de la investigación, de la
Carrera de Contabilidad y Auditoría CPA, de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes.
La empresa Avícola Santo Domingo por medio del gerente propietario validará el trabajo
de la investigación, en el cual se compromete en aplicar el sistema contable de costos los
mismos que ayudaran en el desarrollo de la empresa.
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES.
3.4.1. Conclusiones.
Se pudo evidenciar que la empresa Avícola Santo Domingo no cuenta con un sistema
contable el cual se confirmó que existen problemas la falta de control en los registros
100
contables, ya que no conocen la utilidad verdadera de las ventas después de sus costos
producidos de los artículos vendidos ya que se maneja a costos estimados a su experiencia.
Está sustentada bajo fuentes bibliográficas el cual se desarrolló con bases teóricas con la
aplicación del método analítico sintético basado para estructurar un sistema contable, se
analizaron las interpretaciones de los resultados de las entrevistas y encuestas al propietario
y personal administrativo donde se aplicaron métodos, técnicas e instrumentos, se
desarrolló un sistema contable donde se realiza los registros contables que conlleve a
mejorar la toma de decisiones.
La aplicación de esta tesis el cual se desarrolló el ejercicio contable permitiéndole mejorar
la gestión financiera para la correcta toma de decisiones, lo que le permitirá confiabilidad
de la información financiera.
3.4.2. Recomendaciones.
Se sugiere utilizar los respectivos documentos fuentes como la hoja de costos para que
puedan controlar los saldos y costos unitarios existentes de la materia prima y así poder
alcanzar los objetivos plantados de la producción.
Se recomienda capacitar al personal del presente sistema contable a quienes conforma en
la empresa Avícola Santo Domingo la información será oportuna al momento de su
implementación del sistema contable.
Se recomienda la aplicación de los índices financieros para el mejoramiento de la gestión
financiera; los cuales que al administrador le permita informar los movimientos de las
cuentas contables de la misma que pueda tomar decisiones adecuadas para la empresa.
BIBLIOGRAFÍA
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ANEXOS
ANEXO#1
APROBACIÓN DEL PERFIL
ANEXO#2
CARTA DE CERTIFICACION DE AVICOLA SANTO
DOMINGO
ANEXO# 3
FORMATO DE LA GUIA DE ENTREVISTA AVICOLA
SANTO DOMIGO.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
GUIA DE ENTREVISTA APLICADA AL PROPIETARIO DE AVICOLA SANTO DOMIGO
Pregunta 1.- ¿Cuenta con un catálogo de cuentas que acorde con la actividad de la
empresa?
Pregunta 2.- ¿Existe un control sobre los libros, registros auxiliares?
Pregunta 3.- ¿La empresa tiene un catálogo de proveedores establecidos para la compra de
sus productos?
Pregunta 4.- ¿Quién elabora el pedido de compra?
Pregunta 5.- ¿Quién autoriza las compras?
Pregunta 6.- ¿Utiliza tácticas para fijar precios de venta y controlar los gastos?
Pregunta 7.- ¿Qué estrategias consideraría usted para controlar el efectivo?
Pregunta 8.- ¿La empresa aplica algún método de costos para conocer la exactitud los
costos de producción?
Pregunta 9.- ¿En la empresa se lleva algún sistema contable?
Pregunta 10.- ¿Al aplicar un sistema de costos por órdenes de producción cree usted que
esta será una herramienta indispensable para la toma de decisiones oportunas y eficaces
que coadyuven con la prosperidad de la empresa?
Pregunta 11.- ¿Cree usted que el personal de producción tiene los conocimientos básicos
para manejar los recursos?
Pregunta 12.- ¿Conoce usted la importancia que tienen los elementos fundamentales del
costo?
Pregunta 13.- ¿Conoce usted la importancia de administrar la materia prima directa, la
mano de obra, y los costos dentro de la producción?
Pregunta 14.- ¿Los CIF, inciden en el costo de producción de cada lote de pollos?
Pregunta 15.- ¿Lleva un control de mortalidad de las aves?
Pregunta 16.- ¿Qué áreas considera que requiere mejor control?
Pregunta 17.- ¿Aplican indicadores financieros para poder conocer la realidad financiera de
la empresa?
Pregunta 18.- ¿La gestión financiera le permite tomar decisiones de forma confiable?
Pregunta 19.- ¿Qué procedimiento se sigue para el manejo y control de los recursos
financieros procedentes de organizaciones presupuestales, ingresos propios o diversos?
Pregunta 20.- ¿Cuenta con un sistema presupuestal que esté debidamente coordinado?
Pregunta 21.- ¿Conoce usted el endeudamiento que se relaciona con los bienes que posee
la empresa?
Pregunta 22.- ¿Se lleva un registro detallado de los documentos por cobrar y se confrontan
con los saldos de contabilidad?
ANEXO # 4
FORMATO DE LA ENCUESTA APLICADA A EMPLEADOS
DE AVICOLA SANTO DOMINGO
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONAL DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA AVICOLA
SANTO DOMINGO
1. ¿Cuenta la AVICOLA SANTO DOMINGO con un registro donde se asientan las
operaciones contables?
2. . ¿Puede indicarnos si en la AVICOLA SANTO DOMINGO los comprobantes de
ingreso y egresos son registrados, archivados de manera adecuada?
3. ¿Los informes contables periódicos en la AVICOLA SANTO DOMINGO son
presentados según los principios contables?
4. ¿Realizan registros de entradas y salidas durante el desarrollo de las actividades de
sus ventas?
5. ¿Cuenta con documento que detalle los materiales utilizados en el área de la
producción?
6. . ¿Realiza en forma diaria el registro de los movimientos económicos en la entidad?
7. . ¿Ha tenido la empresa problemas de control por la falta de registros contables
adecuados?
8. ¿Cree usted que los registros contables que maneja la empresa son confiables?
9. . ¿Conoce usted los costos reales de la producción de su producto terminado?
10. ¿Con que frecuencia han recibido alguna capacitación del manejo y acumulación de
los costos?
11. ¿Los procesos de producción aplicados en la empresa son los más adecuados para
alcanzar los objetivos planteados?
12. ¿Cree usted que la implementación de un sistema contable mejorará la
administración financiera de la empresa?
13. ¿Conoce usted la disponibilidad inmediata con que cuenta la empresa para cubrir
sus obligaciones a corto plazo?
14. . ¿Conoce usted la utilidad verdadera generada por las ventas después de deducir
los costos de producción de los artículos vendidos?
15. ¿Considera usted importante la realización de un análisis financiero periódico sobre
la rentabilidad de la empresa?
16. ¿Tiene certeza del margen de utilidad bruta que perciben?
17. ¿Sabe cómo efectuar un presupuesto y su proyección financiera?
18. ¿Cree usted que se puede controlar la morosidad mediante un control
presupuestario?
19. ¿Realiza una evaluación económica - financiera de sus proyectos de inversión?
ANEXO # 5
FOTOS
Fuente: Avícola Santo Domingo
Elaborado por: Roxana Guerrero
Fuente: Avícola Santo Domingo
Elaborado por: Roxana Guerrero
Fuente: Avícola Santo Domingo
Elaborado por: Roxana Guerrero
Fuente: Avícola Santo Domingo
Elaborado por: Roxana Guerrero
ANEXO # 6
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1-jul.-14 .- 01 -
1-jul.-14 Caja 1.01.01.01 465,00
1-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 13.458,23
1-jul.-14 12% IVA Compras de Bienes 1.01.05.02 656,74
1-jul.-14 Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 1.01.05.07 717,29
1-jul.-14 Clientes Nacionales 1.01.02.05.01 15.348,65
1-jul.-14 Terrenos 1.02.01.01 420.000,00
1-jul.-14 Instalaciones 1.02.01.04 61.280,00
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Instalaciones 1.02.01.12.02 26.197,20
1-jul.-14 Muebles Y Enseres 1.02.01.05 1.864,10
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 1.02.01.12.03 587,16
1-jul.-14 Maquinaria Y Equipo 1.02.01.06 234,15
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 1.02.01.12.04 31,68
1-jul.-14 Equipo De Computación 1.02.01.08 1.452,60
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación 1.02.01.12.05 862,80
1-jul.-14 Vehículos 1.02.01.09 48.762,00
1-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos 1.02.01.12.06 14.628,60
1-jul.-14 Locales 2.01.03.01 38.287,42
1-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 429,97
1-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.01.07.01.04 3,13
1-jul.-14 Beneficios sociales por pagar 2.01.07.04.01 1.788,32
1-jul.-14 IESS por pagar 2.01.07.03.01 313,47
1-jul.-14 Capital Suscrito O Asignado 3.01.01 381.700,44
1-jul.-14 Ganancias Acumuladas 3.06.01 99.408,57
V/R.. Estado de situación inicial.
1-jul.-14 .- 02 -
1-jul.-14 Inventario Suministros de Fabricación 1.01.03.06 200,00
1-jul.-14 Yodo 1.01.03.06.01 150,00
1-jul.-14 Creso 1.01.03.06.02 50,00
1-jul.-14 Caja 1.01.01.01 198,00
1-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 2,00
V/R.Pago fact.#000010 compra de yodo se cancela en efectivo.
4-jul.-14 .- 03-
4-jul.-14 Inventario Materia Prima Indirecta 1.01.03.04 4.160,00
4-jul.-14 Tamo 1.01.03.04.01 4160,00
4-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 4.118,40
4-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 41,60
V/R.Pago al sr. Alfredo Oña 16 camiones de tamo se cancela en efectivo.
5-jul.-14 .- 04-
5-jul.-14 Inventario Suministros de Fabricación 1.01.03.06 480,00
5-jul.-14 Cilindros 1.01.03.06.03 480,00
5-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 475,20
5-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 4,80
V/R.Pago se compra 16 cilindros diarios por 10 dias se cancela con cheque #7999.
7-jul.-14 .- 05-
7-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 26.840,00
7-jul.-14 Pollo BEBE 1.01.03.01.01 26840,00
7-jul.-14 Locales 2.01.03.01 26.571,60
7-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 268,40
V/R.Pago compra 44.000 cantidad de pollos bebe para los 4 galopones se cancela a crédito.
.- 06-
7-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 1.056,00
7-jul.-14 Balanceado 1.01.03.01.02 1056,00
7-jul.-14 Locales 2.01.03.01 1.045,44
7-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 10,56
V/R.Pago compra 40 sacos de balanceado inicial con fact #000350 se cancela a crédito.
8-jul.-14 .- 07-
8-jul.-14 Útiles, Suministros y Materiales de Oficina 5.2.02.28.05 51,96
8-jul.-14 12% IVA Compras de Bienes 1.01.05.02 6,24
8-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 57,68
8-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 0,52
V/R.Pago compra de suministro de oficina se cancela en efectivo con fact.#7145.
PASAN 32736,00 597.032,96 597.032,96
LIBRO DIARIO
FOLIO N 00001
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 32736,00 597.032,96 597.032,96
8-jul.-14 .- 08-
8-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 120,00
8-jul.-14 Vacunas 1.01.03.01.04 120,00
8-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 118,80
8-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 1,20
V/R.Pago compra de vacuna bronquitis con fact.#4500 se cancela en efectivo.
.- 09-
8-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 3.220,80
8-jul.-14 Balanceado 1.01.03.01.02 3220,80
8-jul.-14 Locales 2.01.03.01 3.188,59
8-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 32,21
V/R.Pago compra de balanceado inicial con fact.#00145 cant. 122 sacos, cancela crédito.
9-jul.-14 .- 10-
9-jul.-14 Combustibles 5.2.02.12 35,71
9-jul.-14 12% IVA Compras de Bienes 1.01.05.02 4,29
9-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 40,00
V/R.Pago compra de combustible con fact.#0014576 se cancela en efectivo,para el traslado de alimentacion de la producción.
10-jul.-14 .- 11-
10-jul.-14 Otros Costos de Fabricación 5.1.04 700,00
10-jul.-14 Luz 5.1.04.01 700,00
10-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 700,00
V/R.Pago de la fact.#56789 de servicios de luz se cancela en efectivo.
11-jul.-14 .- 12-
11-jul.-14 Servicios Básicos 5.2.02.18. 107,14
11-jul.-14 Teléfono 5.2.02.18.03 107,14
11-jul.-14 12% IVA gasto 5.2.02.19.01 12,86
11-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 117,86
11-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.01.07.01.04 2,14
V/R.Pago de la fact.#78956 de conecel pago de consumo de planes corporativos,se cancela en efectivo.
12-jul.-14 .- 13-
12-jul.-14 Combustibles 5.2.02.12 17,86
12-jul.-14 12% IVA Compras de Bienes 1.01.05.02 2,14
12-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 20,00
V/R.Pago compra de diesel para la planta de la producción con fact.#563425 se cancela en efectivo.
14-jul.-14 .- 14-
14-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 7.582,80
14-jul.-14 Balanceado 1.01.03.01.02 7582,80
14-jul.-14 Locales 2.01.03.01 7.506,97
14-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 75,83
V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#400 cant. 356 sacos, cancela crédito.
14-jul.-14 .- 15-
14-jul.-14 IESS por pagar 2.01.07.03.01 313,47
14-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 313,47
V/R.Pago del mes de Junio planilla del iess se cancela en efectivo.
15-jul.-14 .- 16-
15-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 150,00
15-jul.-14 Vitaminas 1.01.03.01.03 150,00
15-jul.-14 Locales 2.01.03.01 148,50
15-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 1,50
V/R.Pago se compra vitaminas de 5 frascos se cancela con cheq.#8095 a crédito.
17-jul.-14 .- 17-
17-jul.-14 Servicio Internet 5.2.02.14 27,90
17-jul.-14 12% IVA gasto 5.2.02.19.01 3,35
17-jul.-14 Caja 1.01.01.01 30,69
17-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.01.07.01.04 0,56
V/R.Pago del mes de Junio del consumo de internet con fact-#4570 se cancela en efectivo.
PASAN 44616,74 609.331,28 609.331,28
LIBRO DIARIO
FOLIO N 00002
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 44616,74 609.331,28 609.331,28
21-jul.-14 .- 18-
21-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 14.015,40
21-jul.-14 Balanceado 1.01.03.01.02
21-jul.-14 Locales 2.01.03.01 13.875,25
21-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 140,15
V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#420 cant. 356 sacos, cancela crédito.
22-jul.-14 .- 19-
22-jul.-14 Crédito Tributario A Favor De La Empresa (IVA) 1.01.05.01 40,28
22-jul.-14 12% IVA Compras de Bienes 1.01.05.02 40,28
V/R. Declaración del mes de Junio a favor de la empresa.
.- 20-
22-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 429,97
22-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.01.07.01.04 3,13
22-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 433,10
V/R. Pago de retenciones en compra del mes de Junio.
28-jul.-14 .- 21-
28-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 40,00
28-jul.-14 Vacunas 1.01.03.01.04
28-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 39,60
28-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 0,40
V/R.Pago compra de vacunas de ahogo con fact.#4567 se cancela en efectivo.
31-jul.-14 .- 22-
31-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 400,00
31-jul.-14 Vacunas 1.01.03.01.04 400,00
31-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 396,00
31-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 4,00
V/R.Pago compra de vacuna galon de tiloxina con fact.#4570 se cancela a crédito.
31-jul.-14 .- 23-
31-jul.-14 Mano de Obra 5.1.02. 897,20
31-jul.-14 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones 5.1.02.01.01 800,00
31-jul.-14 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS 5.1.02.01.02 97,20
31-jul.-14 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.2.02.
31-jul.-14 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones 5.2.02.01 1.780,00
31-jul.-14 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS 5.2.02.02.01 216,27
31-jul.-14 Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva 5.2.02.02.04 49,98
31-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 2.629,98
31-jul.-14 IESS por pagar 2.01.07.03.01 313,47
31-jul.-14 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS 5.1.02.01.02 97,20
31-jul.-14 Aportes Seguridad Social-Aporte Personal IESS 5.2.02.02.02 216,27
V/R.Pago remuneración del personal del mes de Julio con forma al rol de pagos.
31-jul.-14 .- 24-
31-jul.-14 Mano de Obra 5.1.02. 156,67
31-jul.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo 5.1.02.01.06 66,67
31-jul.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo 5.1.02.01.07 56,67
31-jul.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones 5.1.02.01.08 33,33
31-jul.-14 Beneficios sociales por pagar 2.01.07.04.01 156,67
V/R.Pago de beneficios sociales mano de obra directa.
31-jul.-14 .- 25-
31-jul.-14 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 5.2.02.03.
31-jul.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo 5.2.02.03.01 148,33
31-jul.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo 5.2.02.03.02 113,33
31-jul.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones 5.2.02.03.03 74,17
31-jul.-14 Beneficios sociales por pagar 2.01.07.04.01 335,83
V/R.Pago de beneficios sociales personal administrativos.
PASAN 46384,08 627.696,01 627.696,01
LIBRO DIARIO
FOLIO N 00003
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 46384,08 627.696,01 627.696,01
31-jul.-14 .- 26-
31-jul.-14 Otros Costos de Fabricación 5.1.04 229,80
31-jul.-14 Depreciación Instalaciones 5.1.04.02.01
31-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Instalaciones 1.02.01.12.02 229,80
V/R depreciación acumulada de las instalaciones de los galpones.
31-jul.-14 .- 27-
31-jul.-14 Depreciación Muebles Y Enseres 5.2.02.21.01.01. 13,98
31-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 1.02.01.12.03 13,98
V/R depreciación acumulada de los muebles y enseres.
31-jul.-14 .- 28-
31-jul.-14 Depreciación Maquinaria Y Equipo 5.2.02.21.01.02. 1,76
31-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 1.02.01.12.04 1,76
V/R depreciación acumulada Maquinaria y Equipo.
31-jul.-14 .- 29-
31-jul.-14 Depreciación Equipo De Computación 5.2.02.21.01.03. 35,95
31-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación 1.02.01.12.05 35,95
V/R depreciación acumulada de los equipo de computo.
31-jul.-14 .- 30-
31-jul.-14 Otros Costos de Fabricación 5.1.04 731,43
31-jul.-14 Depreciación Vehículos 5.1.04.02.05
31-jul.-14 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos 1.02.01.12.06 731,43
V/R depreciación acumulada del vehículo.
1-ago.-14 .- 31-
1-ago.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 19.958,12
1-ago.-14 Balanceado 1.01.03.01.02 19958,12
1-ago.-14 Locales 2.01.03.01 19.758,54
1-ago.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 199,58
V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#425 cant. 937 sacos, cancela crédito.
7-ago.-14 .- 32-
7-ago.-14 Locales 2.01.03.01 1.045,44
7-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 1.045,44
V/R.Pago a la empresa italcol de balanceado fact.#350.
7-ago.-14 .- 33-
7-ago.-14 Otros Costos de Fabricación 5.1.04 700,00
7-ago.-14 Luz 5.1.04.01 700,00
7-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 700,00
V/R.Pago de la fact.#64532 de servicios de luz se cancela en efectivo.
.- 34-
8-ago.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 24.738,00
8-ago.-14 Balanceado 1.01.03.01.02 24738,00
8-ago.-14 Locales 2.01.03.01 24.490,62
8-ago.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 247,38
V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#140 cant. 1178 sacos, cancela crédito.
11-ago.-14 .- 35-
11-ago.-14 Servicios Básicos 5.2.02.18. 107,14
11-ago.-14 Teléfono 5.2.02.18.03 107,14
11-ago.-14 12% IVA gasto 5.2.02.19.01 12,86
11-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 117,86
11-ago.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.01.07.01.04 2,14
V/R.Pago de la fact.#6752 de conecel pago de planes,se cancela en efectivo.
14-ago.-14 .- 36- 313,47
14-ago.-14 IESS por pagar 2.01.07.03.01 313,47
14-ago.-14 Bancos 1.01.01.02
V/R.Pago del mes de Julio planilla del iess se cancela en efectivo.
PASAN 91887,34 675.583,96 675.583,96
LIBRO DIARIO
FOLIO N 00004
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 91887,34 675.583,96 675.583,96
15-ago.-14 .- 37- 148,50
15-ago.-14 Locales 2.01.03.01 148,50
15-ago.-14 Bancos 1.01.01.02
V/R.Pago a la empresa tadep e 5 frascos de vitamina.
.- 38-
15-ago.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 29.253,00
15-ago.-14 Balanceado 1.01.03.01.02 29253,00
15-ago.-14 Locales 2.01.03.01 28.960,47
15-ago.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 292,53
V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#150 cant. 1393 sacos, cancela crédito.
17-ago.-14 .- 39-
17-ago.-14 Servicio Internet 5.2.02.14 27,90
17-ago.-14 12% IVA gasto 5.2.02.19.01 3,35
17-ago.-14 Caja 1.01.01.01 30,69
17-ago.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.01.07.01.04 0,56
V/R.Pago del mes de Junio del consumo de internet con fact-#4600 se cancela en efectivo.
17-ago.-14 .- 40-
17-ago.-14 Merma de Producción 5.1.01.08.01. 442,25
17-ago.-14 Mortalidad 5.1.01.08.01.01
17-ago.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 442,25
17-ago.-14 Pollo BEBE 1.01.03.01.01
V/R. Hubo mortalidad de pollos en el proceso productivo para cada uno de los galpones.
17-ago.-14 .- 41-
17-ago.-14 Inventario Productos en Proceso 1.01.03.02 158.998,87
17-ago.-14 Orden de Producción 1 1.01.03.02.01 39749,72
17-ago.-14 Orden de Producción 2 1.01.03.02.02 39749,72
17-ago.-14 Orden de Producción 3 1.01.03.02.03 39749,72
17-ago.-14 Orden de Producción 4 1.01.03.02.04 39749,71
17-ago.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 158.998,87
17-ago.-14 Pollo BEBE 1.01.03.01.01 26397,75
17-ago.-14 Balanceado 1.01.03.01.02 131891,12
17-ago.-14 Vitaminas 1.01.03.01.03 560,00
17-ago.-14 Vacunas 1.01.03.01.04 150,00
V/R. Translado de materia prima directa a producción.
17-ago.-14 .- 42-
17-ago.-14 Inventario Productos en Proceso 1.01.03.02 4.160,00
17-ago.-14 Orden de Producción 1 1.01.03.02.01 1040,00
17-ago.-14 Orden de Producción 2 1.01.03.02.02 1040,00
17-ago.-14 Orden de Producción 3 1.01.03.02.03 1040,00
17-ago.-14 Orden de Producción 4 1.01.03.02.04 1040,00
17-ago.-14 Inventario Materia Prima Indirecta 1.01.03.04 4.160,00
17-ago.-14 Tamo 1.01.03.04.01 4160,00
V/R. Translado de materia prima directa a producción.
17-ago.-14 .- 43-
17-ago.-14 Inventario Productos en Proceso 1.01.03.02 2.107,72
17-ago.-14 Orden de Producción 1 1.01.03.02.01 526,93
17-ago.-14 Orden de Producción 2 1.01.03.02.02 526,93
17-ago.-14 Orden de Producción 3 1.01.03.02.03 526,93
17-ago.-14 Orden de Producción 4 1.01.03.02.04 526,93
17-ago.-14 Mano de Obra 5.1.02. 2.107,72
17-ago.-14 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones 5.1.02.01.01 1600,00
17-ago.-14 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS 5.1.02.01.02 194,40
17-ago.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones 5.1.02.01.08 66,66
17-ago.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo 5.1.02.01.06 133,33
17-ago.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo 5.1.02.01.07 113,33
V/R. Registro de la mano de obra utilizada para el proceso de la producción.
17-ago.-14 .- 44-
17-ago.-14 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 5.1.03 4.002,46
17-ago.-14 Inventario Suministros de Fabricación 1.01.03.06 680,00
17-ago.-14 Yodo 1.01.03.06.01 100,00
17-ago.-14 Creso 1.01.03.06.02 100,00
17-ago.-14 Cilindros 1.01.03.06.03 480,00
17-ago.-14 Otros Costos de Fabricación 5.1.04 3.322,46
17-ago.-14 Luz 5.1.04.01 1400,00
17-ago.-14 Depreciación Instalaciones 5.1.04.02.01 459,60
17-ago.-14 Depreciación Vehículos 5.1.04.02.05 1462,86
V/R. Costos indirectos utilizados en el proceso de producción.
PASAN 455675,98 874.728,01 874.728,01
LIBRO DIARIO
FOLIO N 00005
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 455675,98 874.728,01 874.728,01
17-ago.-14 .- 45-
17-ago.-14 Inventario Productos en Proceso 1.01.03.02 4.002,46
17-ago.-14 Orden de Producción 1 1.01.03.02.01 1000,60
17-ago.-14 Orden de Producción 2 1.01.03.02.02 1000,62
17-ago.-14 Orden de Producción 3 1.01.03.02.03 1000,62
17-ago.-14 Orden de Producción 4 1.01.03.02.04 1000,62
17-ago.-14 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 5.1.03 4.002,46
V/R. Costos indirectos utilizados en el proceso de producción.
17-ago.-14 .- 46-
17-ago.-14 Inventario Productos Terminados 1.01.03.03 169.269,05
17-ago.-14 Inventario Productos en Proceso 1.01.03.02 169.269,05
V/R. Registro de los productos terminados.
17-ago.-14 .- 47-
17-ago.-14 Costo de Venta 5.1.01 169.269,05
17-ago.-14 Inventario Productos Terminados 1.01.03.03 169.269,05
V/R.Registro del costos de venta.
18-ago.-14 .- 48-
18-ago.-14 COMBUSTIBLES 5.2.01.12 17,86
18-ago.-14 12% IVA gasto 5.2.02.19.01 2,14
18-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 20,00
V/R.Pago compra de diesel con fact.#56439 para la venta del pollos bb en Sangolquí se cancela en efectivo.
18-ago.-14 .- 49-
18-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 38.412,00
18-ago.-14 Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 1.01.05.07 388,00
18-ago.-14 Ingreso de ventas de pollos en pie 4.1.01.01 38.800,00
V/R. Venta de pollos 10.000 de 4 libras a 0,97 c/libra.
18-ago.-14 .- 50-
18-ago.-14 GASTOS DE VIAJE 5.2.01.17 8,00
18-ago.-14 Caja 1.01.01.01 8,00
V/R.Pago gasto de viaje a Sangolquí de peaje.
18-ago.-14 .- 51-
18-ago.-14 Alimentación y refrigerios para clientes y personal 5.2.01.28.03 16,07
18-ago.-14 12% IVA gasto 5.2.02.19.01 1,93
18-ago.-14 Caja 1.01.01.01 18,00
V/R.Pago de alimentación por gasto de viaje Sangolqui desayuno.
20-ago.-14 .- 52-
20-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 64.820,25
20-ago.-14 Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 1.01.05.07 654,75
20-ago.-14 Ingreso de ventas de pollos en pie 4.1.01.01 65.475,00
V/R. Venta de pollos 15.000 de 4,5 libras a 0,97 c/libra.
20-ago.-14 .- 53-
20-ago.-14 GASTOS DE VIAJE 5.2.01.17 12,00
20-ago.-14 Caja 1.01.01.01 12,00
V/R.Pago gasto de viaje a Latacunga de peaje.
20-ago.-14 .- 54-
20-ago.-14 Alimentación y refrigerios para clientes y personal 5.2.01.28.03 32,14
20-ago.-14 12% IVA gasto 5.2.02.19.01 3,86
20-ago.-14 Caja 1.01.01.01 36,00
V/R.Pago de alimentación por gasto de viaje Latacunga Almuerzo.
22-ago.-14 .- 55-
22-ago.-14 Crédito Tributario A Favor De La Empresa (IVA) 1.01.05.01 6,43
22-ago.-14 12% IVA Compras de Bienes 1.01.05.02 6,43
V/R. Declaración del mes de Julio a favor de la empresa.
.- 56-
22-ago.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 583,17
22-ago.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.01.07.01.04 2,70
22-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 585,87
V/R. Declaración del mes de Julio a favor de la empresa.
22-ago.-14 .- 57-
22-ago.-14 Locales 2.01.03.01 3.188,59
22-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 3.188,59
V/R.Pago a la empresa futuraves de balanceado inicial fact.#145.
.- 58-
22-ago.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 32.067,00
22-ago.-14 Balanceado 1.01.03.01.02 32067,00
22-ago.-14 Locales 2.01.03.01 31.746,33
22-ago.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 320,67
V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#160 cant. 1527 sacos, cancela crédito.
24-ago.-14 .- 59-
24-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 51.856,20
24-ago.-14 Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 1.01.05.07 523,80
24-ago.-14 Ingreso de ventas de pollos en pie 4.1.01.01 52.380,00
V/R. Venta de pollos 12.000 de 4,5 libras a 0,97 c/libra venta Quito.
24-ago.-14 .- 60-
24-ago.-14 GASTOS DE VIAJE 5.2.01.17 8,00
24-ago.-14 Caja 1.01.01.01 8,00
V/R.Pago gasto de viaje a Quito de peaje.
24-ago.-14 .- 61-
24-ago.-14 Alimentación y refrigerios para clientes y personal 5.2.01.28.03 16,07
24-ago.-14 12% IVA gasto 5.2.02.19.01 1,93
24-ago.-14 Caja 1.01.01.01 18,00
V/R.Pago de alimentación por gasto de viaje Quito desayuno.
PASAN 491745,44 1.409.891,46 1.409.891,46
LIBRO DIARIO
FOLIO N 00006
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 491745,44 1.409.891,46 1.409.891,46
24-ago.-14 .- 62-
24-ago.-14 COMBUSTIBLES 5.2.01.12 17,86
24-ago.-14 12% IVA gasto 5.2.02.19.01 2,14
24-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 20,00
V/R.Pago compra de diesel con fact.#556718 para la venta de pollos se cancela en efectivo.
25-ago.-14 .- 63-
25-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 30.129,41
25-ago.-14 Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 1.01.05.07 304,34
25-ago.-14 Ingreso de ventas de pollos en pie 4.1.01.01 30.433,75
V/R. Venta de pollos 6.275 de 5 libras a 0,97 c/libra venta Santo Domingo.
25-ago.-14 .- 64-
25-ago.-14 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 5.2.01.06 180,00
25-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 180,00
V/R. Cacelación de servicios ocaionales de la recolección de pollos para la venta con una liquidación.
31-ago.-14 .- 65-
31-ago.-14 Otros Costos de Fabricación 5.1.04 229,80
31-ago.-14 Depreciación Instalaciones 5.1.04.02.01 459,60
31-ago.-14 (-) Depreciación Acumulada de Instalaciones 1.02.01.12.02 229,80
V/R depreciación acumulada de las instalaciones de los galpones.
31-ago.-14 .- 66-
31-ago.-14 Depreciación Muebles Y Enseres 5.2.02.21.01.01. 13,98
31-ago.-14 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 1.02.01.12.03 13,98
V/R depreciación acumulada de los muebles y enseres.
31-ago.-14 .- 67-
31-ago.-14 Depreciación Maquinaria Y Equipo 5.2.02.21.01.02. 1,76
31-ago.-14 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 1.02.01.12.04 1,76
V/R depreciación acumulada Maquinaria y Equipo.
31-ago.-14 .- 68-
31-ago.-14 Depreciación Equipo De Computación 5.2.02.21.01.03. 35,95
31-ago.-14 (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación 1.02.01.12.05 35,95
V/R depreciación acumulada de los equipo de computo.
31-ago.-14 .- 69-
31-ago.-14 Otros Costos de Fabricación 5.1.04 731,43
31-ago.-14 Depreciación Vehículos 5.1.04.02.05 182,86
31-ago.-14 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos 1.02.01.12.06 731,43
V/R depreciación acumulada del vehículo.
31-ago.-14 .- 70-
31-ago.-14 Mano de Obra 5.1.02. 897,20
31-ago.-14 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones 5.1.02.01.01 800,00
31-ago.-14 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS 5.1.02.01.02 97,20
31-ago.-14 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.2.02.
31-ago.-14 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones 5.2.02.01 1.780,00
31-ago.-14 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS 5.2.02.02.01 216,27
31-ago.-14 Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva 5.2.02.02.04 49,98
31-ago.-14 Bancos 1.01.01.02 2.629,98
31-ago.-14 IESS por pagar 2.01.07.03.01 313,47
31-ago.-14 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS 5.1.02.01.02 97,20
31-ago.-14 Aportes Seguridad Social-Aporte Personal IESS 5.2.02.02.02 216,27
V/R.Pago remuneración del personal del mes de Agosto con forma al rol de pagos.
31-ago.-14 .- 71-
31-ago.-14 Mano de Obra 5.1.02. 156,67
31-ago.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo 5.1.02.01.06 66,67
31-ago.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo 5.1.02.01.07 56,67
31-ago.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones 5.1.02.01.08 33,33
31-ago.-14 Beneficios sociales por pagar 2.01.07.04.01 156,67
V/R.Pago de beneficios sociales mano de obra directa.
31-ago.-14 .- 72-
31-ago.-14 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 5.2.02.03.
31-ago.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo 5.2.02.03.01 148,33
31-ago.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo 5.2.02.03.02 113,33
31-ago.-14 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones 5.2.02.03.03 74,17
31-ago.-14 Beneficios sociales por pagar 2.01.07.04.01 335,83
V/R.Pago de beneficios sociales.
TOTAL 493755,24 1.444.974,08 1.444.974,08
LIBRO DIARIO
FOLIO N 00007
ANEXO # 7
LIBRO MAYOR
CUENTA Caja CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/ estado de situación inicial. .- 01 - 465,00
01/07/2014 V/Pago fact.#000010 compra de yodo se cancela en efectivo. .- 02 - 198,00
17/07/2014 V/Pago del mes de Junio del consumo de internet con fact-#4570 se cancela en efectivo. .- 17- 30,69
17/08/2014 V/Pago del mes de Junio del consumo de internet con fact-#4600 se cancela en efectivo. .- 39- 30,69
18/08/2014 V/Pago de alimentación por gasto de viaje Sangolqui desayuno. .- 51- 18,00
18/08/2014 V/Pago gasto de viaje a Sangolgui de peaje. .- 50- 8,00
20/08/2014 V/Pago de alimentación por gasto de viaje Latacunga Almuerzo. .- 54- 36,00
20/08/2014 V/Pago gasto de viaje a Latacunga de peaje. .- 53- 12,00
24/08/2014 V/Pago de alimentación por gasto de viaje Quito desayuno. .- 61- 18,00
24/08/2014 V/Pago gasto de viaje a Quito de peaje. .- 60- 8,00
465,00 359,38
LIBRO MAYOR
1.01.01.01
TOTAL
SALDO 105,62
CUENTA Bancos CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R.. Estado de situación inicial. .- 01 - 13458,23
04/07/2014 V/R.Pago al sr. Alfredo Oña 16 camiones de tamo se cancela en efectivo. .- 03- 4118,40
05/07/2014 V/R.Pago se compra 16 cilindros diarios por 10 dias se cancela con cheque #7999. .- 04- 475,20
08/07/2014 V/R.Pago compra de vacuna bronquitis con fact.#4500 se cancela en efectivo. .- 08- 118,80
08/07/2014 V/R.Pago compra de suministro de oficina se cancela en efectivo con fact.#7145. .- 07- 57,68
09/07/2014 V/R.Pago compra de combustible con fact.#0014576 se cancela en efectivo. .- 10- 40,00
10/07/2014 V/R.Pago de la fact.#56789 de servicios de luz se cancela en efectivo. .- 11- 700,00
11/07/2014 V/R.Pago de la fact.#78956 de conecel pago de planes,se cancela en efectivo. .- 12- 117,86
12/07/2014 V/R.Pago compra de diesel con fact.#563425 se cancela en efectivo. .- 13- 20,00
14/07/2014 V/R.Pago del mes de Junio planilla del iess se cancela en efectivo. .- 15- 313,47
22/07/2014 V/R. Pago de retenciones en compra del mes de Junio. .- 20- 433,10
28/07/2014 V/R.Pago compra de vacunas de ahogo con fact.#4567se cancela en efectivo. .- 21- 39,60
31/07/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Julio con forma al rol de pagos. .- 23- 2629,98
31/07/2014 V/R.Pago compra de vacuna galon de tiloxina con fact.#4570se cancela a crédito. .- 22- 396,00
07/08/2014 V/R.Pago de la fact.#64532 de servicios de luz se cancela en efectivo. .- 33- 700,00
07/08/2014 V/R.Pago a la empresa italcol de balanceado fact.#350. .- 32- 1045,44
11/08/2014 V/R.Pago de la fact.#6752 de conecel pago de planes,se cancela en efectivo. .- 35- 117,86
14/08/2014 V/R.Pago del mes de JuLio planilla del iess se cancela en efectivo. .- 36- 313,47
15/08/2014 V/R.Pago a la empresa tadep e 5 frascos de vitamina. .- 37- 148,50
18/08/2014 V/R. Venta de pollos 10.000 de 4 libras a 0,97 c/libra. .- 49- 38412,00
18/08/2014 V/R.Pago compra de diesel con fact.#56439 para la venta del pollos bb se cancela en efectivo. .- 48- 20,00
20/08/2014 V/R. Venta de pollos 15.000 de 4,5 libras a 0,97 c/libra. .- 52- 64820,25
22/08/2014 V/Pago a la empresa futuraves de balanceado inicial fact.#145. .- 57- 3188,59
22/08/2014 V/R. Declaracion del mes de julio a favor de la empresa. .- 56- 585,87
24/08/2014 V/R.Pago compra de diesel con fact.#556718 se cancela en efectivo. .- 62- 20,00
24/08/2014 V/R. Venta de pollos 12.000 de 4,5 libras a 0,97 c/libra venta Quito. .- 59- 51856,20
25/08/2014 V/R. Cacelacion de servicios ocasionales de la recolección de pollos para a venta con una liquidación. .- 64- 180,00
25/08/2014 V/R. Venta de pollos 6.275 de 5 libras a 0,97 c/libra venta Santo Domingo. .- 63- 30129,41
31/08/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Agosto con forma al rol de pagos. .- 70- 2629,98
198676,09 18409,80
1.01.01.02
TOTAL
SALDO 180266,29
LIBRO MAYOR
CUENTA Clientes Nacionales CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/ estado de situación inicial. .- 01 - 15348,65
15348,65 0,00TOTAL
SALDO 15348,65
LIBRO MAYOR
1.01.02.05.01
CUENTA Inventario Materia Prima Directa CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
07/07/2014 V/R.Pago compra 40 sacos de balanceado inicial con fact #000350 se cancela a crédito. .- 06- 1056,00
07/07/2014 V/R.Pago compra 44.000 cantidad de pollos bebe para los 4 galopones se cancela a crédito. .- 05- 26840,00
08/07/2014 V/R.Pago compra de balanceado inicial con fact.#00145 cant. 122 sacos, cancela crédito. .- 09- 3220,80
08/07/2014 V/R.Pago compra de vacuna bronquitis con fact.#4500 se cancela en efectivo. .- 08- 120,00
14/07/2014 V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#400 cant. 356 sacos, cancela crédito. .- 14- 7582,80
15/07/2014 V/R.Pago se compra vitaminas de 5 frascos se cancela con cheq.#8095 a crédito. .- 16- 150,00
21/07/2014 V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#420 cant. 356 sacos, cancela crédito. .- 18- 14015,40
28/07/2014 V/R.Pago compra de vacunas de ahogo con fact.#4567se cancela en efectivo. .- 21- 40,00
31/07/2014 V/R.Pago compra de vacuna galon de tiloxina con fact.#4570se cancela a crédito. .- 22- 400,00
01/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#425 cant. 937 sacos, cancela crédito. .- 31- 19958,12
08/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#140 cant. 1178 sacos, cancela crédito. .- 34- 24738,00
15/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#150 cant. 1393 sacos, cancela crédito. .- 38- 29253,00
17/08/2014 V/R. Registro de inventario materia prima directa. .- 41- 158998,87
17/08/2014 V/R. Hubo mortalidad de pollos en el proceso productivo para cada uno de los galpones. .- 40- 442,25
22/08/2014 V/R. Pago compra de balanceado final con fact.#160 cant. 1527 sacos, cancela crédito. .- 58- 32067,00
159441,12 159441,12
SALDO 0,00
LIBRO MAYOR
1.01.03.01
TOTAL
CUENTA Inventario Productos en Proceso CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
17/08/2014 V/R. Registro de los productos terminados. .- 46- 169269,05
17/08/2014 V/R. Registro de otros costos de fabricación. .- 45- 4002,46
17/08/2014 V/R. Registro de la mano de obra. .- 43- 2107,72
17/08/2014 V/R. Registro del inventario materia prima directa. .- 42- 4160,00
17/08/2014 V/R. Registro de inventario materia prima directa. .- 41- 158998,87
169269,05 169269,05
LIBRO MAYOR
1.01.03.02
TOTAL
SALDO 0,00
CUENTA
Inventario Productos Terminados
CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
17/08/2014 V/ Registro del costos de venta. .- 47- 169269,05
17/08/2014 V/ Registro de los productos terminados. .- 46- 169269,05
169269,05 169269,05
LIBRO MAYOR
1.01.03.03
TOTAL
SALDO 0,00
CUENTA
Inventario Materia Prima Indirecta
CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
04/07/2014 V/Pago al sr. Alfredo Oña 16 camiones de tamo se cancela en efectivo. .- 03- 4160,00
17/08/2014 V/ Registro de inventario materia prima directa. .- 42- 4160,00
4160,00 4160,00
LIBRO MAYOR
1.01.03.04
TOTAL
SALDO 0,00
CUENTA
Inventario Suministros de Fabricación
CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/Pago fact.#000010 compra de yodo y creso se cancela en efectivo. .- 02 - 200,00
05/07/2014 V/Pago se compra 16 cilindros diarios por 10 dias se cancela con cheque #7999. .- 04- 480,00
17/08/2014 V/ Registro de inventario suministros de fabricación. .- 44- 680,00
680,00 680,00
LIBRO MAYOR
1.01.03.06
TOTAL
SALDO 0,00
CUENTA Crédito Tributario A Favor De La Empresa (IVA) CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
22/07/2014 V/R. Declaración del mes de Junio a favor de la empresa. .- 19- 40,28
22/08/2014 V/R. Declaración del mes de Julio a favor de la empresa. .- 55- 6,43
46,71 0,00
LIBRO MAYOR
1.01.05.01
TOTAL
SALDO 46,71
CUENTA Retenciones En La Fuente De Clientes 1% CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R.. Estado de situación inicial. .- 01 - 717,29
18/08/2014 V/R. Venta de pollos 10.000 de 4 libras a 0,97 c/libra. .- 49- 388,00
20/08/2014 V/R. Venta de pollos 15.000 de 4,5 libras a 0,97 c/libra. .- 52- 654,75
24/08/2014 V/R. Venta de pollos 12.000 de 4,5 libras a 0,97 c/libra venta Quito. .- 59- 523,80
25/08/2014 V/R. Venta de pollos 6.275 de 5 libras a 0,97 c/libra venta Santo Domingo. .- 63- 304,34
2588,18 0,00
1.01.05.07
TOTAL
SALDO 2588,18
LIBRO MAYOR
CUENTA Terrenos CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. estado de situación inicial. .- 01 - 420000,00
420000,00 0,00
LIBRO MAYOR
1.02.01.01
TOTAL
SALDO 420000,00
CUENTA 12% IVA Compras de Bienes CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R.. Estado de situación inicial. .- 01 - 656,74
09/07/2014
V/R.Pago compra de combustible con fact.#0014576 se cancela en efectivo,para el traslado
de alimentacion de la producción. .- 10- 4,29
12/07/2014
V/R.Pago compra de diesel para la planta de la producción con fact.#563425 se cancela en
efectivo. .- 13- 2,14
22/07/2014 V/R. Declaración del mes de Junio a favor de la empresa. .- 19- 40,28
22/08/2014 V/R. Declaración del mes de Julio a favor de la empresa. .- 55- 6,43
663,17 46,71
LIBRO MAYOR
1.01.05.02
TOTAL
SALDO 616,46
CUENTA Instalaciones CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. estado de situación inicial. .- 01 - 61280,00
61280,00 0,00
LIBRO MAYOR
1.02.01.04
TOTAL
SALDO 61280,00
CUENTA Muebles Y Enseres CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. estado de situación inicial. .- 01 - 1864,10
1864,10 0,00
LIBRO MAYOR
1.02.01.05
TOTAL
SALDO 1864,10
CUENTA Maquinaria Y Equipo CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. estado de situación inicial. .- 01 - 234,15
234,15 0,00
LIBRO MAYOR
1.02.01.06
TOTAL
SALDO 234,15
CUENTA Equipo De Computación CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. estado de situación inicial. .- 01 - 1452,60
1452,60 0,00
LIBRO MAYOR
1.02.01.08
TOTAL
SALDO 1452,60
CUENTA Vehículos CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. estado de situación inicial. .- 01 - 48762,00
48762,00 0,00
LIBRO MAYOR
1.02.01.09
TOTAL
SALDO 48762,00
CUENTA (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. Estado de situación inicial. .- 01 - 862,80
31/07/2014 V/R depreciación acumulada de los equipo de computo. .- 29- 35,95
31/08/2014 V/R depreciación acumulada de los equipo de computo. .- 68- 35,95
0,00 934,70
1.02.01.12.05
TOTAL
SALDO 934,70
LIBRO MAYOR
CUENTA (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. Estado de situación inicial. .- 01 - 587,16
31/07/2014 V/R depreciación acumulada de los muebles y enseres. .- 27- 13,98
31/08/2014 V/R depreciación acumulada de los muebles y enseres. .- 66- 13,98
0,00 615,12
1.02.01.12.03
TOTAL
SALDO 615,12
LIBRO MAYOR
CUENTA (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. Estado de situación inicial. .- 01 - 31,68
31/07/2014 V/R depreciación acumulada Maquinaria y Equipo. .- 28- 1,76
31/08/2014 V/R depreciación acumulada Maquinaria y Equipo. .- 67- 1,76
0,00 35,20
LIBRO MAYOR
1.02.01.12.04
TOTAL
SALDO 35,20
CUENTA (-) Depreciación Acumulada de Instalaciones CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. Estado de situacion inicial. .- 01 - 26197,20
31/07/2014 V/R depreciacion acumulada de las instalaciones de los galpones. .- 26- 229,80
31/08/2014 V/R depreciacion acumulada de las instalaciones de los galpones. .- 65- 229,80
0,00 26656,80
LIBRO MAYOR
1.02.01.12.02
TOTAL
SALDO 26656,80
CUENTA Locales CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R.. Estado de situación inicial. .- 01 - 38287,42
07/07/2014 V/R.Pago compra 40 sacos de balanceado inicial con fact #000350 se cancela a crédito. .- 06- 1045,44
07/07/2014 V/R.Pago compra 44.000 cantidad de pollos bebe para los 4 galopones se cancela a crédito. .- 05- 26571,60
08/07/2014 V/R.Pago compra de balanceado inicial con fact.#00145 cant. 122 sacos, cancela crédito. .- 09- 3188,59
14/07/2014 V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#400 cant. 356 sacos, cancela crédito. .- 14- 7506,97
15/07/2014 V/R.Pago se compra vitaminas de 5 frascos se cancela con cheq.#8095 a crédito. .- 16- 148,50
21/07/2014 V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#420 cant. 356 sacos, cancela crédito. .- 18- 13875,25
01/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#425 cant. 937 sacos, cancela crédito. .- 31- 19758,54
07/08/2014 V/R.Pago a la empresa italcol de balanceado fact.#350. .- 32- 1045,44
08/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#140 cant. 1178 sacos, cancela crédito. .- 34- 24490,62
15/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#150 cant. 1393 sacos, cancela crédito. .- 38- 28960,47
15/08/2014 V/R.Pago a la empresa tadep e 5 frascos de vitamina. .- 37- 148,50
22/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#160 cant. 1527 sacos, cancela crédito. .- 58- 31746,33
22/08/2014 V/R.Pago a la empresa futuraves de balanceado inicial fact.#145. .- 57- 3188,59
4382,53 195579,73
SALDO 191197,20
LIBRO MAYOR
2.01.03.01
TOTAL
CUENTA (-) Depreciación Acumulada de Vehículos CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. Estado de situación inicial. .- 01 - 14628,60
31/08/2014 V/R depreciación acumulada del vehículo. .- 30- 731,43
.- 69- 731,43
0,00 16091,46
LIBRO MAYOR
1.02.01.12.06
TOTAL
SALDO 16091,46
CUENTA Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R.. Estado de situación inicial. .- 01 - 3,13
11/07/2014
V/R.Pago de la fact.#78956 de conecel pago de consumo de planes corporativos,se cancela
en efectivo. .- 12- 2,14
17/07/2014 V/R.Pago del mes de Junio del consumo de internet con fact-#4570 se cancela en efectivo. .- 17- 0,56
22/07/2014 V/R. Pago de retenciones en compra del mes de Junio. .- 20- 3,13
11/08/2014
V/R.Pago de la fact.#6752 de conecel pago de consumo de planes corporativos,se cancela
en efectivo. .- 35- 2,14
17/08/2014 V/R.Pago del mes de Junio del consumo de internet con fact-#4600 se cancela en efectivo. .- 39- 0,56
22/08/2014 V/R. Declaración del mes de Julio a favor de la empresa. .- 56- 2,70
5,83 8,53
LIBRO MAYOR
2.01.07.01.04
TOTAL
SALDO 2,70
CUENTA Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R.. Estado de situación inicial. .- 01 - 429,97
01/07/2014 V/R.Pago fact.#000010 compra de yodo se cancela en efectivo. .- 02 - 2,00
04/07/2014 V/R.Pago al sr. Alfreo Oña 16 camiones de tamo se cancela en efectivo. .- 03- 41,60
05/07/2014 V/R.Pago se compra 16 cilindros diarios por 10 dias se cancela con cheque #7999. .- 04- 4,80
07/07/2014 V/R.Pago compra 40 sacos de balanceado inicial con fact #000350 se cancela a crédito. .- 06- 10,56
07/07/2014 V/R.Pago compra 44.000 cantidad de pollos bebe para los 4 galopones se cancela a crédito. .- 05- 268,4
08/07/2014 V/R.Pago compra de balanceado inicial con fact.#00145 cant. 122 sacos, cancela crédito. .- 09- 32,21
08/07/2014 V/R.Pago compra de vacuna bronquitis con fact.#4500 se cancela en efectivo. .- 08- 1,20
08/07/2014 V/R.Pago compra de suministro de oficina se cancela en efectivo con fact.#7145. .- 07- 0,52
14/07/2014 V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#400 cant. 356 sacos, cancela crédito. .- 14- 75,83
15/07/2014 V/R.Pago se compra vitaminas de 5 frascos se cancela con cheq.#8095 a crédito. .- 16- 1,50
21/07/2014 V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#420 cant. 356 sacos, cancela crédito. .- 18- 140,15
22/07/2014 V/R. Pago de retenciones en compra del mes de Junio. .- 20- 429,97
28/07/2014 V/R.Pago compra de vacunas de ahogo con fact.#4567se cancela en efectivo. .- 21- 0,40
31/07/2014 V/R.Pago compra de vacuna galon de tiloxina con fact.#4570se cancela a crédito. .- 22- 4,00
01/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado crecimiento con fact.#425 cant. 937 sacos, cancela crédito. .- 31- 199,58
08/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#140 cant. 1178 sacos, cancela crédito. .- 34- 247,38
15/08/2014 V/R.Pago compra de balanceado final con fact.#150 cant. 1393 sacos, cancela crédito. .- 38- 292,53
22/08/2014 V/Pago compra de balanceado final con fact.#160 cant. 1527 sacos, cancela crédito. .- 58- 320,67
22/08/2014 V/R. Declaración del mes de Julio a favor de la empresa. .- 56- 583,17
1013,14 2073,30
LIBRO MAYOR
2.01.07.01.01
TOTAL
SALDO 1060,16
CUENTA IESS por pagar CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. Estado de situación inicial. .- 01 - 313,47
14/07/2014 V/R.Pago del mes de Junio planilla del iess se cancela en efectivo. .- 15- 313,47
31/07/2014 V/R.Pago remuneracion del personal del mes de julio con forma al rol de pagos. .- 23- 313,47
14/08/2014 V/R.Pago del mes de JuLio planilla del iess se cancela en efectivo. .- 36- 313,47
31/08/2014 V/R.Pago remuneracion del personal del mes de Agosto con forma al rol de pagos . .- 70- 313,47
626,94 940,41
2.01.07.03.01
TOTAL
SALDO 313,47
LIBRO MAYOR
CUENTA Beneficios sociales por pagar CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/R. Estado de situación inicial. .- 01 - 1788,32
31/07/2014 V/Pago de beneficios sociales. .- 25- 335,83
31/07/2014 V/Pago de beneficios sociales mano de obra directa. .- 24- 156,67
31/08/2014 V/Pago de beneficios sociales. .- 72- 335,83
31/08/2014 V/Pago de beneficios sociales mano de obra directa. .- 71- 156,67
0,00 2773,32TOTAL
SALDO 2773,32
LIBRO MAYOR
2.01.07.04.01
CUENTA Capital Suscrito O Asignado CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/P. Estado de situación inicial. .- 01 - 381700,44
0,00 381700,44
SALDO 381700,44
LIBRO MAYOR
3.01.01
TOTAL
CUENTA Ganancias Acumuladas CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
01/07/2014 V/P. Estado de situación inicial. .- 01 - 99408,57
0,00 99408,57
LIBRO MAYOR
3.06.01
TOTAL
SALDO 99408,57
CUENTA Ingreso de ventas de pollos en pie CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
18/08/2014 V/R. Venta de pollos 10.000 de 4 libras a 0,97 c/libra. .- 49- 38800,00
20/08/2014 V/R. Venta de pollos 15.000 de 4,5 libras a 0,97 c/libra. .- 52- 65475,00
24/08/2014 V/R. Venta de pollos 12.000 de 4,5 libras a 0,97 c/libra venta Quito. .- 59- 52380,00
25/08/2014 V/R. Venta de pollos 6.275 de 5 libras a 0,97 c/libra venta Santo Domingo. .- 63- 30433,75
0,00 187088,75
LIBRO MAYOR
4.1.01.01
TOTAL
SALDO 187088,75
CUENTA Costo de Venta CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
17/08/2014 V/R.Registro del costos de venta. .- 47- 169269,05
169269,05 0,00
5.1.01
169269,05
LIBRO MAYOR
TOTAL
SALDO
CUENTA Merma de Producción CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
17/08/2014 V/R. Hubo mortalidad de pollos en el proceso productivo para cada uno de los galpones. .- 40- 442,25
442,25 0,00
SALDO 442,25
LIBRO MAYOR
5.1.01.08.01.
TOTAL
CUENTA Mano de Obra CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R.Pago de beneficios sociales mano de obra directa. .- 24- 156,67
31/07/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Julio con forma al rol de pagos. .- 23- 897,20
17/08/2014 V/R. Registro de la mano de obra. .- 43- 2107,72
31/08/2014 V/R.Pago de beneficios sociales mano de obra directa .- 71- 156,67
31/08/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Agosto con forma al rol de pagos. .- 70- 897,20
2107,72 2107,72
LIBRO MAYOR
5.1.02.
TOTAL
SALDO 0,00
CUENTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
17/08/2014 V/R. Costos indirectos utilizados en el proceso de producción. .- 45- 4002,46
17/08/2014 V/R. Costos indirectos utilizados en el proceso de producción. .- 44- 4002,46
4002,46 4002,46
LIBRO MAYOR
5.1.03
TOTAL
SALDO 0,00
CUENTA Otros Costos de Fabricación CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
10/07/2014 V/R.Pago de la fact.#56789 de servicios de luz se cancela en efectivo. .- 11- 700
31/07/2014 V/R depreciación acumulada del vehículo. .- 30- 731,43
31/07/2014 V/R depreciación acumulada de las instalaciones de los galpones. .- 26- 229,8
07/08/2014 V/R.Pago de la fact.#64532 de servicios de luz se cancela en efectivo. .- 33- 700
17/08/2014 V/R. Costos indirectos utilizados en el proceso de producción. .- 44- 3322,46
31/08/2014 V/R depreciacion acumulada del vehiculo .- 69- 731,43
31/08/2014 V/R depreciación acumulada de las instalaciones de los galpones. .- 65- 229,8
3322,46 3322,46
LIBRO MAYOR
5.1.04
TOTAL
SALDO 0,00
CUENTA REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
25/08/2014
V/R. Cancelación de servicios ocaionales de la recolección de pollos para a vent con una
liquidación .- 64- 180,00
180,00 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.01.06
TOTAL
SALDO 180,00
CUENTA Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Julio con forma al rol de pagos. .- 23- 1780,00
31/08/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Agosto con forma al rol de pagos. .- 70- 1780,00
3560,00 0,00
5.2.02.01
TOTAL
SALDO 3560,00
LIBRO MAYOR
CUENTA GASTOS DE VIAJE CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
18/08/2014 V/R.Pago gasto de viaje a sangolgui de peaje. .- 50- 8,00
20/08/2014 V/R.Pago gasto de viaje a latacunga de peaje. .- 53- 12,00
24/08/2014 V/R.Pago gasto de viaje a Quito de peaje. .- 60- 8,00
28,00 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.01.17
TOTAL
SALDO 28,00
CUENTA Alimentación y refrigerios para clientes y personal CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
18/08/2014 V/R.Pago de alimentación por gasto de viaje sangolqui desayuno. .- 51- 16,07
20/08/2014 V/R.Pago de alimentación por gasto de viaje Latacunga Almuerzo. .- 54- 32,14
24/08/2014 V/R.Pago de alimentación por gasto de viaje Quito desayuno. .- 61- 16,07
64,28 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.01.28.03
TOTAL
SALDO 64,28
CUENTA Combustibles CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
18/08/2014
V/R.Pago compra de diesel con fact.#56439 para la venta del pollos bb se cancela en
efectivo. .- 48- 17,86
24/08/2014 V/R.Pago compra de diesel con fact.#556718 se cancela en efectivo. .- 62- 17,86
35,72 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.01.12
TOTAL
SALDO 35,72
CUENTA Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Julio con forma al rol de pagos. .- 23- 216,27
31/08/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Agosto con forma al rol de pagos. .- 70- 216,27
432,54 0,00TOTAL
SALDO 432,54
LIBRO MAYOR
5.2.02.02.01
CUENTA Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Julio con forma al rol de pagos. .- 23- 49,98
31/08/2014 V/R.Pago remuneración del personal del mes de Agosto con forma al rol de pagos. .- 70- 49,98
99,96 0,00
SALDO 99,96
LIBRO MAYOR
5.2.02.02.04
TOTAL
CUENTA Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R.Pago de beneficios sociales personal administrativos. .- 25- 148,33
31/08/2014 V/R.Pago de beneficios sociales. .- 72- 148,33
296,66 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.02.03.01
TOTAL
SALDO 296,66
CUENTA Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R.Pago de beneficios sociales personal administrativos. .- 25- 113,33
31/08/2014 V/R.Pago de beneficios sociales. .- 72- 113,33
226,66 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.02.03.02
TOTAL
SALDO 226,66
CUENTA Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R.Pago de beneficios sociales. .- 25- 74,17
31/08/2014 V/R. Cierre de Gastos. .- 72- 74,17
148,34 0,00
5.2.02.03.03
TOTAL
SALDO 148,34
LIBRO MAYOR
CUENTA Agua, Energía, Luz, Y Telecomunicaciones CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
11/07/2014 V/R.Pago de la fact.#78956 de conecel pago de planes,se cancela en efectivo. .- 12- 107,14
11/08/2014 V/R.Pago de la fact.#6752 de conecel pago de planes,se cancela en efectivo. .- 35- 107,14
214,28 0,00
SALDO 214,28
LIBRO MAYOR
5.2.02.18.
TOTAL
CUENTA Combustibles CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
09/07/2014
V/R.Pago compra de combustible con fact.#0014576 se cancela en efectivo,para el traslado
de alimentacion de la producción. .- 10- 35,71
12/07/2014
V/R.Pago compra de diesel para la planta de la producción con fact.#563425 se cancela en
efectivo. .- 13- 17,86
53,57 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.02.12
TOTAL
SALDO 53,57
CUENTA Servicios Básicos CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
11/07/2014
V/R.Pago de la fact.#78956 de conecel pago de consumo de planes corporativos,se cancela
en efectivo. .- 12- 107,14
11/08/2014
V/R.Pago de la fact.#6752 de conecel pago de consumo de planes corporativos,se cancela
en efectivo. .- 35- 107,14
214,28 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.02.18.
TOTAL
SALDO 214,28
CUENTA Depreciación Muebles Y Enseres CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R depreciación acumulada de los muebles y enseres. .- 27- 13,98
31/08/2014 V/R depreciación acumulada de los muebles y enseres. .- 66- 13,98
27,96 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.02.21.01.01.
TOTAL
SALDO 27,96
CUENTA Depreciación Maquinaria Y Equipo CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R depreciación acumulada Maquinaria y Equipo. .- 28- 1,76
31/08/2014 V/R depreciación acumulada Maquinaria y Equipo. .- 67- 1,76
3,52 0,00
5.2.02.21.01.02.
TOTAL
SALDO 3,52
LIBRO MAYOR
CUENTA 12% IVA gasto CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
08/07/2014 V/R.Pago compra de suministro de oficina se cancela en efectivo con fact.#7145. .- 07- 6,24
11/07/2014
V/R.Pago de la fact.#78956 de conecel pago de consumo de planes corporativos,se cancela
en efectivo. .- 12- 12,86
17/07/2014 V/R.Pago del mes de Junio del consumo de internet con fact-#4570 se cancela en efectivo. .- 17- 3,35
11/08/2014
V/R.Pago de la fact.#6752 de conecel pago de consumo de planes corporativos,se cancela
en efectivo. .- 35- 12,86
17/08/2014 V/R.Pago del mes de Junio del consumo de internet con fact-#4600 se cancela en efectivo. .- 39- 3,35
18/08/2014 V/R.Pago de alimentación por gasto de viaje Sangolqui desayuno. .- 51- 1,93
18/08/2014
V/R.Pago compra de diesel con fact.#56439 para la venta del pollos bb en Sangolquí se
cancela en efectivo. .- 48- 2,14
20/08/2014 V/R.Pago de alimentación por gasto de viaje Latacunga Almuerzo. .- 54- 3,86
24/08/2014 V/R.Pago compra de diesel con fact.#556718 para la venta de pollos se cancela en efectivo. .- 62- 2,14
24/08/2014 V/R.Pago de alimentacion por gasto de viaje Quito desayuno .- 61- 1,93
7,93 0,00
LIBRO MAYOR
5.2.02.19.01
TOTAL
SALDO 7,93
CUENTA Depreciación Equipo De Computación CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
31/07/2014 V/R depreciación acumulada de los equipo de computo. .- 29- 35,95
31/08/2014 V/R depreciación acumulada de los equipo de computo. .- 68- 35,95
71,90 0,00TOTAL
SALDO 71,90
LIBRO MAYOR
5.2.02.21.01.03.
CUENTA Útiles, Suministros y Materiales de Oficina CODIGO
FECHA CONCEPTO # DEBE HABER
08/07/2014 V/R.Pago compra de suministro de oficina se cancela en efectivo con fact.#7145. .- 07- 51,96
51,96 0,00
SALDO 51,96
LIBRO MAYOR
5.2.02.28.05
TOTAL
ANEXO N° 8
DOCUMENTOS FUENTE
N°: 001 Fecha de pedido: 06/07/2014
Lugar y Fecha: Sto. Dgo, 07/07/2014 Fecha de inicio: 07/07/2014
Cliente: Avicola Santo Domingo Hora de entrega: 8:00 AM
Producto: Pollo bebe Cantidad: 11000
11000 49 dias Pollos Adulto
Gerente-Propietario
AVICOLA SANTO DOMINGO
ORDEN DE PRODUCCIÓN
ESPECIFICACIONESCantidad Tiempo de Producción
Jefe de Producción
Detalle del producto
Observaciones :
N°: 002 Fecha de pedido: 06/07/2014
Lugar y Fecha Sto. Dgo, 07/07/2014 Fecha de inicio: 07/07/2014
Cliente Avicola Santo Domingo Hora de entrega: 8:00 AM
Producto Pollo bebe Cantidad: 11000
11000 49 dias Pollos Adulto
ORDEN DE PRODUCCIÓN
ESPECIFICACIONES
AVICOLA SANTO DOMINGO
Cantidad Tiempo de Producción Detalle del producto
Gerente-Propietario Jefe de Producción
Observaciones :
N°: 003 Fecha de pedido: 06/07/2014
Lugar y Fecha Sto. Dgo, 07/07/2014 Fecha de inicio: 07/07/2014
Cliente Avicola Santo Domingo Hora de entrega: 8:00 AM
Producto Pollo bebe Cantidad: 11000
Pollos Adulto
Observaciones :
11000 49 dias
ESPECIFICACIONES
Gerente-Propietario Jefe de Producción
AVICOLA SANTO DOMINGOORDEN DE PRODUCCIÓN
Cantidad Tiempo de Producción Detalle del producto
N°: 004 Fecha de pedido: 06/07/2014
Lugar y Fecha Sto. Dgo, 07/07/2014 Fecha de inicio: 07/07/2014
Cliente Avicola Santo Domingo Hora de entrega: 8:00 AM
Producto Pollo bebe Cantidad: 11000
49 dias Pollos Adulto
ORDEN DE PRODUCCIÓN
ESPECIFICACIONESTiempo de Producción Detalle del producto
Gerente-Propietario Jefe de Producción
Observaciones :
AVICOLA SANTO DOMINGO
Cantidad
11000
Recepción N°: 001
Fecha: Sto. Domingo,07/07/2014
Recibimos de : Italcol
Unitario Total
ORDEN PROD 1 40,5 Sacos Inicial 26,4 1069,20
ORDEN PROD 2 40,5 Sacos Inicial 26,4 1069,20
ORDEN PROD 3 40,5 Sacos Inicial 26,4 1069,20
ORDEN PROD 4 40,5 Sacos Inicial 26,4 1069,20
Elaborado por: Roxana Guerrero
Autorizado por: Hugo Vargas
Entregado por: Ayudante Galponero
4276,80TOTAL
AVICOLA" SANTO DOMINGO"
Nº ORDEN DE
PRODUCCIÓN
RECEPCIÓN DE MATERIALES
Cantidad Unidad DescripciónCostos
Recepción N°: 002
Fecha: Sto. Domingo,14/07/2014
Recibimos de : Italcol
Unitario Total
ORDEN PROD 1 89 Sacos Crecimiento 21,30 1895,70
ORDEN PROD 2 89 Sacos Crecimiento 21,30 1895,70
ORDEN PROD 3 89 Sacos Crecimiento 21,30 1895,70
ORDEN PROD 4 89 Sacos Crecimiento 21,30 1895,70
Elaborado por: Roxana Guerrero
Autorizado por: Hugo Vargas
Entregado por: Ayudante Galponero
Nº ORDEN DE
PRODUCCIÓNDescripción
TOTAL 7582,80
Cantidad UnidadCostos
RECEPCIÓN DE MATERIALES
AVICOLA" SANTO DOMINGO"
Recepción N°: 003
Fecha: Sto. Domingo,21/07/2014
Recibimos de : Italcol
Unitario Total
ORDEN PROD 1 164,5 Sacos Crecimiento 21,30 3503,85
ORDEN PROD 2 164,5 Sacos Crecimiento 21,30 3503,85
ORDEN PROD 3 164,5 Sacos Crecimiento 21,30 3503,85
ORDEN PROD 4 164,5 Sacos Crecimiento 21,30 3503,85
Elaborado por: Roxana Guerrero
Autorizado por: Hugo Vargas
Entregado por: Ayudante Galponero
Nº ORDEN DE
PRODUCCIÓN
TOTAL
Cantidad Unidad DescripciónCostos
14015,40
AVICOLA" SANTO DOMINGO" RECEPCIÓN DE MATERIALES
Recepción N°: 004
Fecha: Sto. Domingo,01/08/2014
Recibimos de : Italcol
Unitario Total
ORDEN PROD 1 234,25 Sacos Crecimiento 21,30 4989,53
ORDEN PROD 2 234,25 Sacos Crecimiento 21,30 4989,53
ORDEN PROD 3 234,25 Sacos Crecimiento 21,30 4989,53
ORDEN PROD 4 234,25 Sacos Crecimiento 21,30 4989,53
Elaborado por: Roxana Guerrero
Autorizado por: Hugo Vargas
Entregado por: Ayudante Galponero
TOTAL
Unidad
AVICOLA" SANTO DOMINGO"
Nº ORDEN DE
PRODUCCIÓNDescripción
Costos
RECEPCIÓN DE MATERIALES
19958,12
Cantidad
Recepción N°: 005
Fecha: Sto. Domingo,08/08/2014
Recibimos de : Futuraves
Unitario Total
ORDEN PROD 1 294,5 Sacos Final 21,00 6184,50
ORDEN PROD 2 294,5 Sacos Final 21,00 6184,50
ORDEN PROD 3 294,5 Sacos Final 21,00 6184,50
ORDEN PROD 4 294,5 Sacos Final 21,00 6184,50
Elaborado por: Roxana Guerrero
Autorizado por: Hugo Vargas
Entregado por: Ayudante Galponero
24738,00
Nº ORDEN DE
PRODUCCIÓN
AVICOLA" SANTO DOMINGO" RECEPCIÓN DE MATERIALES
TOTAL
DescripciónCostos
Cantidad Unidad
Recepción N°: 006
Fecha: Sto. Domingo,15/08/2014
Recibimos de : Futuraves
Unitario Total
ORDEN PROD 1 348,25 Sacos Final 21,00 7313,25
ORDEN PROD 2 348,25 Sacos Final 21,00 7313,25
ORDEN PROD 3 348,25 Sacos Final 21,00 7313,25
ORDEN PROD 4 348,25 Sacos Final 21,00 7313,25
Elaborado por: Roxana Guerrero
Autorizado por: Hugo Vargas
Entregado por: Ayudante Galponero
Cantidad
29253,00
Nº ORDEN DE
PRODUCCIÓN
TOTAL
Unidad DescripciónCostos
AVICOLA" SANTO DOMINGO" RECEPCIÓN DE MATERIALES
Recepción N°: 007
Fecha: Sto. Domingo,22/08/2014
Recibimos de : Futuraves
Unitario Total
ORDEN PROD 1 381,75 Sacos Final 21,00 8016,75
ORDEN PROD 2 381,75 Sacos Final 21,00 8016,75
ORDEN PROD 3 381,75 Sacos Final 21,00 8016,75
ORDEN PROD 4 381,75 Sacos Final 21,00 8016,75
Elaborado por: Roxana Guerrero
Autorizado por: Hugo Vargas
Entregado por: Ayudante Galponero
32067,00
Cantidad Unidad Descripción
TOTAL
CostosNº ORDEN DE
PRODUCCIÓN
AVICOLA" SANTO DOMINGO" RECEPCIÓN DE MATERIALES
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RESUMEN DE LA DISTRIBUCIÓN DE LA HOJA DE COSTOS
REPORTE DE DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Y LA MANO DE OBRA
VALOR
158998,85
2107,72
161106,57
8162,48
169269,05
3,91
0,86
4,77
TOTAL PRODUCCIÓN
MATERIA PRIMA DIRECTA
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTO PRIMO DIRECTO
CIF APLICADOS
COSTOS DE FABRICACIÓN
COSTO UNITARIO DE FABRICACIÓN
UTILIDAD BRUTA 22%
PRECIO DE VENTA
CONCEPTO
COSTO POR
LOTE DE
PRODUCCIÓN
GALPON 1 GALPON 2 GALPON 3 GALPON 4 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVO
5% 5%
16% 16%17% 17% 17% 17%
25% 25% 25% 25%
15 LITROS DE
YODO
5 LITROS DE
CRESO
INSTALACIONES
25% 25% 25% 25%
1230KV LUZ 22.5% 22.5% 22.5% 22.5%
25%
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25% 25% 25%
40 40 40
DEPRECIACIONES
TAMO
CILINDROS
DESINFECTANTES
ENERGIA
ELECTRICA
16 SACOS
160 GAS
VEHÍCULO
Reporte del cálculo del índice de mortalidad.
GRANJA
CONTROL PARA POLLOS DE ENGORDE
GALPONERO Juan Martinez
GALPON Colorados
Cantidad de aves 44.000 07/07/2014
0 lunes, 07 de julio de 2014 x Inicial 20 0,50 0,98 9,80
1 martes, 08 de julio de 2014 x Inicial 10 0,50 0,98 4,90
2 miércoles, 09 de julio de 2014 x Inicial 5 0,53 0,98 2,60
3 jueves, 10 de julio de 2014 x Inicial 7 0,53 0,98 3,64
4 viernes, 11 de julio de 2014 x Inicial 8 0,53 0,98 4,16
5 sábado, 12 de julio de 2014 x Inicial 35 0,53 0,98 18,18
6 domingo, 13 de julio de 2014 x Inicial 25 0,53 0,98 12,99
7 lunes, 14 de julio de 2014 x Inicial 17 0,55 0,98 9,16
8 martes, 15 de julio de 2014 x Crecimiento 30 0,85 0,98 24,99
9 miércoles, 16 de julio de 2014 0,00
10 jueves, 17 de julio de 2014 x Crecimiento 24 0,85 0,98 19,99
11 viernes, 18 de julio de 2014 0,00
12 sábado, 19 de julio de 2014 0,00
13 domingo, 20 de julio de 2014 x Crecimiento 30 181 0,90 0,98 26,46
14 lunes, 21 de julio de 2014 x Crecimiento 28 0,95 0,98 26,07
15 martes, 22 de julio de 2014 x Crecimiento 7 0,98 0,98 6,72
16 miércoles, 23 de julio de 2014 x Crecimiento 12 1,02 0,98 12,00
17 jueves, 24 de julio de 2014 Crecimiento 17 1,02 0,98 16,99
18 viernes, 25 de julio de 2014 x Crecimiento 31 1,02 0,98 30,99
19 sábado, 26 de julio de 2014 x Crecimiento 7 1,24 0,98 8,51
20 domingo, 27 de julio de 2014 x Crecimiento 24 1,24 0,98 29,16
21 lunes, 28 de julio de 2014 x Crecimiento 15 1,24 0,98 18,23
22 martes, 29 de julio de 2014 x Crecimiento 10 1,30 0,98 12,74
23 miércoles, 30 de julio de 2014 x Crecimiento 28 181 1,33 0,98 36,50
24 jueves, 31 de julio de 2014 0,00
25 viernes, 01 de agosto de 2014 x Crecimiento 35 1,56 0,98 53,51
26 sábado, 02 de agosto de 2014 x Crecimiento 17 1,80 0,98 29,99
27 domingo, 03 de agosto de 2014 0,00
28 lunes, 04 de agosto de 2014 x Crecimiento 21 2,10 0,98 43,22
29 martes, 05 de agosto de 2014 x Crecimiento 8 2,50 0,98 19,60
30 miércoles, 06 de agosto de 2014 x Crecimiento 16 2,50 0,98 39,20
31 jueves, 07 de agosto de 2014 0,00
32 viernes, 08 de agosto de 2014 Crecimiento 10 2,80 0,98 27,44
33 sábado, 09 de agosto de 2014 x Crecimiento 46 181 2,80 0,98 126,22
34 domingo, 10 de agosto de 2014 0,00
35 lunes, 11 de agosto de 2014 0,00
36 martes, 12 de agosto de 2014 x Crecimiento 9 2,95 0,98 26,02
37 miércoles, 13 de agosto de 2014 x Crecimiento 32 3,00 0,98 94,08
38 jueves, 14 de agosto de 2014 x Crecimiento 22 3,00 0,98 64,68
39 viernes, 15 de agosto de 2014 x Final 28 3,05 0,98 83,69
40 sábado, 16 de agosto de 2014 x Final 19 3,10 0,98 57,72
41 domingo, 17 de agosto de 2014 x Final 16 0,00
42 lunes, 18 de agosto de 2014 0,00
43 martes, 19 de agosto de 2014 x Final 15 3,50 0,98 51,45
44 miércoles, 20 de agosto de 2014 0,00
45 jueves, 21 de agosto de 2014 0,00
46 viernes, 22 de agosto de 2014 x Final 37 4,00 0,98 145,04
47 sábado, 23 de agosto de 2014 x Final 4 182 4,50 0,98 17,64
48 domingo, 24 de agosto de 2014 0,00
49 lunes, 25 de agosto de 2014 0,00
AVICOLA SANTO DOMINGO
Fecha Ingreso
DÍA FECHA
CLASE DE POLLO
HEMBRA MACHO CLASE DIARIO
MORTALIDAD
PESO COSTO
UNITARIO
TOTAL
MORTALIDADACUMULADO
ANEXO # 9
DEDEPRECIACIÓN
NÚM
ERO
BIEN
ESVA
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DEL
BIEN
VALO
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AÑOS
DE
VIDA
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592,
8611
.359
,29
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1.01
2,92
ANEXO # 10
ROL DE PAGOS Y BENEFICIOS SOCIALES
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3113,3
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756,6
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797,2
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ANEXO # 11
HOJA DE TRABAJO
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE 31/ 01/ VARIACION
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 180,371.91 13,923.21 166,448.70
ACTIVOS FINANCIEROS 0.00
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 15,348.65 15,348.65 0.00
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 0.00
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I.V.A.) 46.71 656.74 -610.03
12% IVA Compras de Bienes 616.46 616.46
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I.R.)
Retenciones en la Fuente de Clientes 1% 2,588.18 717.29 1,870.89
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Terrenos 420,000.00 420,000.00 0.00
Instalaciones 61,280.00 61,280.00 0.00
Muebles y Enseres 1,864.11 1,864.11 0.00
Equipo de Computación 234.15 234.15 0.00
Vehículos, Equipos de Transporte y Equipo Caminero Móvil 1,452.60 1,452.60 0.00
Maquinaria y Equipo 48,762.00 48,762.00 0.00
(-) Depreciación Acumulada de Instalaciones -26,656.80 -26,197.20 -459.60
(-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres -615.12 -587.16 -27.96
(-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computación -35.20 -862.80 827.60
(-) Depreciación Acumulada de Vehículos -934.70 -14,628.60 13,693.90
(-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo -16,091.46 -31.68 -16,059.78
TOTAL ACTIVOS 688,231.49 521,931.31 166,300.18
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 191,197.20 38,287.42 152,909.78
OTROS PASIVOS CORRIENTES
CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 1,060.16 429.97 630.19
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.70 3.13 -0.43
IESS por pagar 313.47 313.47 0.00
Beneficios Sociales por pagar 2,773.32 1,788.32 985.00
TOTAL PASIVO 195,346.85 40,822.31 154,524.54
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 381,700.44 381,700.44 0.00
RESULTADOS ACUMULADOS 99,408.57 99,408.57 0.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO 11,775.64 0 11,775.64
TOTAL PATRIMONIO 492,884.65 481,109.01 11,775.64
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 688,231.50 521,931.32 166,300.18
