Auditoria de cuentas por cobrar

Facilitador:

ASIGNATURA: Auditoria II

Introducción

Objetivos del examen de las cuentas por cobrar

Evaluación del control interno

Comprensión de las irregularidades mas comunes en las cuentas por cobrar

Procedimientos de auditoria para las cuentas por cobrar

Presentación de las cuentas por cobrar e ingresos en los estados financieros

Conclusiones sobre el examen

CONTENIDO

Fuente y naturaleza de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar incluyen las reclamaciones contra los clientes provenientes de ventas a crédito de bienes o servicios.

También pueden surgir por cualquiera de los siguientes casos:

Prestamos a Empleados

Funcionarios

Socios

Empresas subsidiarias

Empresas relacionadas

Reclamaciones contra

Otras compañías

Empresas de seguros

Rembolsos de impuestos

Anticipos de proveedores

Introducción

Fuente y naturaleza de los documentos por cobrar

Promesas escritas de pagar

ciertas cantidades en fechas futuras.

Sirven para manejar

transacciones de montos

substanciales.

Se utiliza en la venta con reserva

de dominio.

Amparados con letras, giros o

pagares.

Introducción

Debe estar constituido por las siguientes cuentas

Documentos por cobrar comerciales o efectos por cobrar

Cuentas por cobrar clientes o por prestación de servicios

Avances y anticipos entregados

Saldos a favor por impuestos y contribuciones

Cuentas por cobrar empresas y entidades relacionadas

Cientos por cobrar empleados

Cuentas por cobrar socios

Otras cuentas por cobrar

Menos provisión para cuentas de cobro dudoso

El renglón del cuentas por cobrar

Determinar si los métodos de contabilidad del cliente registran los documentos a cobrar y su correspondiente ingreso sobre una base consistente y razonable.

Determinar si los documentos por cobrar tienen validez legal a favor del cliente y a cargo de los deudores que aparecen en los registros.

Determinar si los documentos están registrados a su valor neto realizable

Determinar si las cifras mostradas en el BG están apropiadamente descritas y clasificadas y si muestran adecuadas información acerca de prendas, garantías, descuentos, asignaciones, documentos vendidos o negociados.

Objetivos del examen de

documentos por cobrar

Fuente: Guía de procedimientos de auditoria

Determinar si los métodos de contabilidad empleados reconocen las ventas y cuentas por cobrar con bases razonables y consistentes.

Determinar si las facturas y otros papeles que representan las cuentas por cobrar son documentos con validez legal suficientes a favor del cliente y como responsabilidad de los deudores a favor de aquel.

Determinar si los saldos en cuentas por cobrar se muestran por su valor neto realizable

Determinar si las cifras mostradas en el BG están apropiadamente descritas en cuanto a su contenido, gravámenes y otros compromisos y adecuadamente clasificadas en cuanto a su calidad de circulantes o a largo plazo.

Objetivos del examen de cuentas por

cobrar

Fuente: Guía de procedimientos de auditoria

1. Analizar los riesgos inherentes entre ellos los de fraude.

2. Examinar el control interno

3. Confirmar la existencia de las CPC y la ocurrencia de las transacciones de ingreso.

4. Comprobar la integridad de las transacciones.

5. Determinar si el cl iente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.

5. Verificar la veracidad

administrativa de los registros

y cedulas soportes de las CPC

e Ingresos.

6. Determinar si las valuación de

la CPC y los ingresos esta en

los respectivos valores netos

realizables.

7. Determinar si la presentación y

revelación de las CPC y los

ingresos son adecuadas y si

entre otras cosas incluyen la

clasificación de las cuentas por

cobrar en las categorías

correspondientes.

Objetivos específicos del examen de cuentas

por cobrar

Fuente: Whittington y Pany (2005)

Un buen control consiste en la subdivisión de funciones

1. El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los

registros contables de las CPC

2. El funcionario responsable que no guarde las notas, autorice la

aceptación y la renovación de la documentos

3. La cancelación de los documentos no cobrados deberán

aprobarse por escritos por funcionarios responsables y se

adoptaran métodos eficaces de seguimiento.

Control interno de las cuentas por

cobrar

Monitoreo de los ingresos

No permitir que un empleado maneje una transacción de

principio a fin.

Control de las ordenes del

clientes

Aprobación del crédito

Envío de la mercancía

La función de embarque

La función de facturación

Recaudación de las cuentas por

cobrar

Ajuste a las ventas a y a las cuentas

por cobrar

Control interno adecuado para el

manejo de las CPC

Se debe obtener una comprensión del sistema del cliente.

Confirmar dicha comprensión mediante la revisión por

transacciones.

Seleccionar el cuestionario de control interno a aplicar.

Detectar las deficiencias aparecidas en la evaluación de los

controles.

Para la revisión del sistema de control interno desde el punto

de vista practico existen dos métodos: aplicación del

cuestionario y la representación grafica o diagrama de flujo

de los ciclos.

Evaluación del control interno sobre

las cuentas por cobrar

Algunos de los riesgos

al cierre del

ejercicio:

Riesgo A: Sobre estimación de Deudores Comerciales

Riesgo B: Sobre estimación de las ventas

Riesgo C: Sub estimación de los Deudores Comerciales

Riesgo D: Sub estimación de los ingresos

Riesgo E: Malversación de activos

Irregularidades mas comunes en

las CPC

Pruebas

Sustantivas de CPC

Riesgos cubiertos

Revisión de la conciliación entre el libro mayor y módulo de cuentas por cobrar.

A, B, C ,D

Confirmación del saldos de cuentas por cobrar

A, B, C, D , E

Procedimientos sustantivos de revisión analítica para cuentas por cobrar

A, B, C ,D

Verificar la conversión de los saldos en moneda extranjera.

A,C

Revisión de la suficiencia de la provisión por cuentas por cobrar de difícil recuperación

A

Evaluar la necesidad de una provisión por devoluciones en ventas

A , B

Evaluar la necesidad de una provisión por descuentos en ventas

A , B

Procedimientos de auditoria para las

cuentas por cobrar y ventas

•Probar el registro de las ventas

•Revisar la razonabilidad de los estimados de ventas

•Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica - Ventas

•Revisión del presupuesto vs las ventas reales

•Revisión de las ventas con compañías vinculadas

•Revisión de las devoluciones y descuentos en ventas

•Revisión del reconocimiento de ingresos

•Revisión de la conciliación entre el modulo comercial y el libro mayor

•Procedimientos asistidos por computador

Pruebas Sustantivas de las Ventas

• B y D

Riesgos cubiertos

Procedimientos de auditoria para las

cuentas por cobrar y ventas

Análisis de antigüedad

Análisis de las partidas significativas

Examen de las devoluciones, descuentos y rebajas en ventas

Confirmación directa de las cuentas por cobrar

Procedimientos de auditoria para las

cuentas por cobrar y ventas

PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR E

INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

REVELACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR E

INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR E

INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las conclusiones deben estar directamente amarradas con los

objetivos de la prueba,

Es decir que de acuerdo con los resultados de la prueba el auditor

obtuvo evidencia

Suficiente y adecuada que le permite concluir que la cuenta de

deudores comerciales

Refleja, integridad, existencia, exactitud, propiedad y valuación. En

caso contrario

Puede indicar que es necesaria una salvedad por parte del auditor.

CONCLUSIONES