Auditoria de Cuentas Por Cobrar e Ingresos

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS*TORRES & AGUILAR CONSULTORES

TORRES & AGUILAR CONSULTORES

BOLETIN C-3 DE LAS NIFNORMA A-5 DE LAS NIFNIA 315 NIA 300GUIA 6110 *


BOLETIN C-3 DE LAS NIFCUENTA P0R COBRARDe acuerdo a este boletn, las cuentas por cobrar las constituyen todos los derechos exigibles de cobro, originados por ventas, servicios prestados,otorgamiento de prestamos o cualquier otro conceto analogo*NORMA A-5 DE LAS NIFELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSLos ingresos los define como el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o perdida neta, o en su caso, en el cambio neto del patrimonio contable.TORRES & AGUILAR CONSULTORES


NIA 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIEGOS DE INCORRECCION MATERIAL, MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO (CONTROL INTERNO)El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluso su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseo, y la implementacin de respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material *TORRES & AGUILAR CONSULTORES


NIA 300 Dar atencin adecuada a las reas importantes de la empresa.Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.Organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoria, de manera que esta se realice de forma eficaz y eficiente.Facilita la seleccin del personal,la supervisin y la coordinacin del trabajo.Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoria de estados financieros.

La planificacin implica el establecimiento de una estrategia global de auditoria en relacin con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoria. La planificacin adecuada permite al Auditor:*TORRES & AGUILAR CONSULTORES


GUIA 6100Las guias las emite la Comision de Normas de Auditoria y Aseguramiento (CONAA) del IMCP.

Las guias estn alieandas con las NIAS

Su propsito es ayudar al Auditor en la ejecucin de trabajos de Auditoria.*OBJETIVO DE LA GUIA 6100 Es establecer los procedimientos de Auditoria recomendados para el examen de los rubros de los ingresos y cuentas por cobrar, los cuales debern ser diseados por el Auditor en forma especifica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y caracterisitcas de cada empresa y los riesgos determinados.TORRES & AGUILAR CONSULTORES


OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RELATIVOS A INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR:Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, asi como los descuentos y devoluciones. Comprobar la valuacin de las cuentas por cobrar, incluyendo las estimaciones necesarias para cuenta de dudosa recuperacin, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etc.Determinar los gravmenes y contingencias que pudieran existir. Ejemplos de contingencias: Descuento de documentosCesin de adeudosObtencin de prestamos con garanta de las cuentas por cobrar, etc.*Verifircar que los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados en la contabilidad, comprobando que estos correspondan a transacciones y eventos realizados efectivamente durante el periodo Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financierosTORRES & AGUILAR CONSULTORES


*La existencia de controles en estas reas servir de base para que las transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar, se efecten de conformidad con los criterios establecidos por la administracin, para la obtencin de informacin bsica para controlar las operaciones en esas reas, por ejemplo ventas por zonas, lneas de productos, etc.



a).- Existencia de autorizacin y documentacin de las ventas a crdito, de los precios de venta y de los descuentos y devoluciones

b).- Segregacin adecuada de las funciones de recepcin de pedidos de clientes, crdito, embarques, facturacin, cobranza, devoluciones y contabilizacin

c).- Registro en el periodo correspondiente, de la factura que ampara los embarques a clientes y las notas de crdito que respaldan las devoluciones recibidas.

d).- Control de la devoluciones *Debern basarse en listas de precios, plazos de crdito establecidos, listas de descuentos por cliente, etc. y autorizados previamente por funcionario responsable.Toda venta o devolucin deber ser registrada con base en documentos comprobatorios con la autorizacin correspondiente.TORRES & AGUILAR CONSULTORES


La existencia de controles para el manejo de las devoluciones debe permitir asegurar que las mismas sean procedentes, estn debidamente autorizadas, valuadas y oportunamente registradas dentro del periodo que correspondan.

Vigilancia constante y efectivas sobre los vencimientos y cobranza (antigedad de saldos)

El sistema de control interno debe permitir el control de todas aquellas operaciones distintas de las ventas de productos, ejemplo: intereses ganados, ventas de activos fijos, etc. *Conciliacion peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.

Confirmacin peridica por escrito de los saldos por cobrar, por persona distinta de las que manejan los registros contables y participan en las labores de cobranza.

Procedimientos para el registro de la estimaciones. (Deben existir controles permanentes que permitan evaluar la existencia de cuentas por cobrar con problemas de cobro).

Existencia de autorizacin para otorgar en garanta o prenda, o ceder los derechos amparan las cuentas por cobrarTORRES & AGUILAR CONSULTORES


En la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria en las reas de ingresos y cuentas por pagar, el Auditor debe considerar entre otros elementos, la materialidad de estos renglones en relacin con los estados financieros, tomados en su conjunto asi como los riesgos de auditoria.La planeacin de las pruebas de auditoria en estas reas, debe incluir el anlisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinacin del riesgo de auditoria.*



Factores:1.- Cantidad importante de nuevos clientes2.- Productos sujetos a cambios significativos de precios3.- Compromisos de ventas en condiciones desfavorables4.- Incremento en la antiguedad de cuentas por cobrar5.- Dependencia de un reducido numero de clientes o de compromisos a precios fijos.6.- Aumento en devoluciones de productos vendidos7.- Cambios importantes en los procedimientos de cobranza8.- Mayor penetracin de la competencia, generando perdida de mercado y menor utilidad bruta.9.- Incremento en cantidad y monto de notas de crdito por ajustes de precios o errores de calculo10.- Numerosas partidas de conciliacin entre saldos segn auxiliares y mayor.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA*PROCEDIMIENTOS ANALITICOS:a.- Comparacin de cifras con las de ejercicios anteriores, tomando como referencia el INPC

b.- Anlisis de razones financieras tales como utilidad neta a ingresos, rotacin de cuentas por cobrar, etc.

c.- Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier relacin no usual o inesperada entre el ao anterior o el actual o contra presupuestos.Volumen de productos vendidosMrgenes de utilidadRotacin de cuentas por cobrarAntigedad de las cuentas por cobrarConciliacin de las cantidades embarcadas con las facturadas y de las cantidades pedidas contra lo embarcadoProporcin de las devoluciones contra las ventas totales.d.- Clculos globales de los ingresosTORRES & AGUILAR CONSULTORES


**PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA*PRUEBAS SUSTANTIVAS:Tomando en consideracin la planeacin de la auditoria, el estudio y evaluacin del control interno y los factores de materialidad y riesgo de auditoria, el Auditor debe establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.

Recordemos que las pruebas sustantivas proporcionan evidencia respecto a la valuacin, integridad, existencia y exactitud sobre los ingresos y las cuentas por cobrar.

Es recomendable que los procedimientos de auditoria se coordinen con aquellos relacionados con efectivo, inventarios y costo de ventas, ya que esto le dar al Auditor una mayor eficiencia en el desarrollo de su trabajo.



***PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA*PRUEBAS SUSTANTIVAS:

Inspeccion de la documentacin que ampara las cuentas por cobrar con objeto de verificar su propiedad, o bien revisin de cobros posteriores.

Verificacin del corte de ingresos de operacin:

Confirmacion de cuentas por cobrar y verificacin de pagos posteriores

Verificacin de los impuestos causados

Verificar el calculo de los ingresos por intereses, comisiones, etc.TORRES & AGUILAR CONSULTORES


****PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA*DECLARACIONES DE LA ADMiNISTRACION:Obtencion de declaraciones de la administracin y cerciorarse que se indiquen en ella, los aspectos relevantes de los ingresos y cuentas por cobrar.TORRES & AGUILAR CONSULTORES


****PRESENTACION Y REVELACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Clasificacion apropiada Gravmenes en caso de que existanOperaciones y saldos con partes relacionadasPrincipales clientesCompromisos de ventas futurasImporte de las cuentas por cobrar en moneda extranjeraPresentacin de cifras actualizadas en los estados financieros, en funcin de las disposiciones normativas vigentes de NIFTORRES & AGUILAR CONSULTORES


*EXPOSICION POR EQUIPO PARA EL SABADO 20 DE JUNIO 15 TORRES & AGUILAR CONSULTORES

III. PROCEDIIENTOS DE AUDITORIA DE COSTOS Y GASTOS DE OPERACION.NIF C4; NIA 300, NIA 315, NIA 501 Y GUIA DE AUDITORIA 6120 (INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS)3.1 Definicin. (ANDREA, ELIBEY, ANA GPE Y SAMANTHA3.2 Reglas de valuacin (GELDA, ANGELICA, BRIANNA Y BEATRIZ)3.3 Presentacin de informacin en los estados financieros. (SUSANA, YURITZI, KAREN Y ERIKA)3.4 Objetivos de los procedimientos (FERNANDO, JULIO, FERNANDO JR Y JESUS3.5 Aspectos a los cuales debe dirigirse la revisin, estudio y evaluacin del control interno. (SUSANA, CINTIA, MA ROCIO Y MA REYNA

3.6 Procedimientos de auditoria (Programa de auditoria) (OSCAR, PATRICIA, ADRIANA, ANIBAL Y VICTORIA)3.7 Cruce contra cuentas del balance (FARIT,PEDRO, ROBERTO Y PABLO)


*EXPOSICION POR EQUIPO PARA EL SABADO 20 DE JUNIO 15 TORRES & AGUILAR CONSULTORES

III. PROCEDIIENTOS DE AUDITORIA DE COSTOS Y GASTOS DE OPERACION.NIF A-5; NIF A-2; NIA 300; NIA 315 Y GUIA DE AUDITORIA 6200 GTOS DE OPERACION3.1 Definicin. (FARIT,PEDRO, ROBERTO Y PABLO)3.2 Reglas de valuacin (FERNANDO, JULIO, FERNANDO JR Y JESUS3.3 Presentacin de informacin en los estados financieros. (SUSANA, YURITZI, KAREN Y ERIKA)3.4 Objetivos de los procedimientos (GELDA, ANGELICA, BRIANNA Y BEATRIZ)3.5 Aspectos a los cuales debe dirigirse la revisin, estudio y evaluacin del control interno (OSCAR, PATRICIA, ADRIANA, ANIBAL Y VICTORIA) 3.6 Procedimientos de auditoria (Programa de auditoria) . (SUSANA, CINTIA, MA ROCIO Y MA REYNA3.7 Cruce contra cuentas del balance (ANDREA, ELIBEY, ANA GPE. Y SAMANTHA)


*TAREA INDIVIDUAL PARA EL SABADO 20 DE JUNIO RESUMEN MANUSCRITO EN SU CUADERNO DE:

NIF A-5; NIF A-2; NIF C-4; NIA 300; NIA 315 GUIAS DE AUDITORIA 6120 Y 6200 VALOR 40 PUNTOS PARA EL II PARCIALTORRES & AGUILAR CONSULTORES


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