AUDITORIA GUBERNAMENTAL CUENTAS POR COBRAR

AUDITORIA GUBERNAMENTAL CUENTAS POR COBRAR

Contenido de la Cuenta

Cuentas por

Cobrar

Cobranza de tributos, contribuciones, venta de bienes y servicios, renta de propiedad y otros servicios.

Agrupa las Cuentas por Cobrar Diversas, deudas a favor de la entidad, prestamos al personal, depósitos en garantía, intereses.

La empresa deberá registrar de manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo

IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Primero

Son derechos legítimos de la entidad, al ejercer su derecho estas se convertirán en efectivo

Segundo

Del punto de anterior viene el por que de la importancia de las Cuentas por Cobrar

Tercero

Pueden ser clasificada, provenientes de ventas y/o bines y no provenientes de Bienes y/o Servicios

Registro y Valuación

Se registraran por el monto

de operaciones efectuadas

Las cuentas que hayan excedido el tiempo de cobro,

se consideran cobranza dudosa

Los certificados por reembolso de

Essalud, por gravidez,

enfermedad. etc

Los documentos que tengan vencimiento a largo plazo serán consideradas CxC

diversas

Registro y Valuación

PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se deberá demostrar el valor señalado en los documentos por cobrar.

En el caso sean a largo plaza se representaran en el Activo no corriente

Si encaso hubiese cuentas por Cobranza dudosa se Reclasificara.

Para el castigo de las Cuentas por cobrar se basaran en el Instructivo 3

PRESENTACION DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS

Que se Provisiona?

Cuentas Tributarias

Cuentas No Tributarias

Cobranza Dudosa

Funcionario Responsable

Cartera de cobranza

Comunica cada mes

Contador

Las cuentas por cobrar que vencida la fecha de pago no se hayan hecho efectivas. Para su reclasificación

Cta. 120199 120299

Porcentaje

El porcentaje para el calculo de la provisión de cobranza dudosa

Será estimado por la Entidad en base a la

antigüedad del vencimiento de las cuentas

por cobrarEscala - Por vencer A

- Vencimiento a 30 días B

- Vencimiento a 60 días C

- Vencimiento a 90 días D

- Vencimiento a más de 90 días E

%

Los porcentajes de provisión serán comunicados a la DNCP

Tratamiento Contable

1. Reclasificación (Reconocimiento)

2. Provisión

Debe Haber

Debe Haber

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006

SIAF : Nota de Contabilidad 090000 - 004

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación xxx

120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperación xxx

1201 Cuentas por Cobrar xxx

1202Cuentas por Cobrar Diversa xxx

580105 Estimación de Cobranza Dudosa xxx

58010501 Cuentas por cobrar

58010502 Cuentas Diversas por cobrar

1209 Estimaciones de Cobranza dudosa xxx

1210120901 Cuentas por Cobrar

120902 Cuentas por cobrar diversas

Determinación del Castigo Directo

Factores Concurrentes

Que se haya efectuado la respectiva provisión

El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extinción de la deuda

Tratamiento Contable – Castigo Directo

Debe Haber

El titular de la entidad emite la Resolución del castigo Directo que respalde el registro contable

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007

Estimaciones de Cobranza dudosa

1209 Cuentas por Cobrar xxx

120901 Cuentas por cobrar diversas

120902 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación

xxx

120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperación

xxx

Cuentas de Orden

Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controla a través

de Cuentas de Orden.

910306 Valores y Documentos en Cobranza-Entregados

910406 Control de Valores y Documentos en cobranza - entregados

SIAF : Nota de Contabilidad 140000 - 021

Determinación del Castigo Indirecto

Factores Concurrentes

Que se haya efectuado la respectiva provisión

Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un año, contado a partir de su exigibilidad

Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que corresponde según ley, hasta establecer la incobrabilidad y

Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere (1) UIT al momento de determinarse el castigo

Tratamiento Contable – Castigo Indirecto

Debe Haber

El titular de la entidad emite la Resolución del castigo Indirecto que respalde el registro contable

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007

Estimaciones de Cobranza dudosa xxx

1209 Cuentas por Cobrar

120901 Cuentas por cobrar diversas

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación

xxx

120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperación

xxx

Disposiciones

No se considerara efectuado el castigo para cuentas incobrables, si no existe

documentación sustentadora del derecho a cobro

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

GENERALES ESPECIFICOS

- Verificar los importes a cobrar, tanto ingresos tributarios como no tributarios

- Analizar las cartas de los abogados sobre reclamaciones o litigios

- Verificar importes, si son Derechos de la entidad u obligaciones de los usuarios.

- Verificar si las CxC incluyendo los intereses están bien registradas

- Comprobar el monto, periodo y concepto

- Examinar la evolución de las mismas

- Analizar la morosidad, y el correspondiente castigo

- Verificar la uniformidad- Verificar si las CxC han

sido usadas como garantía- Revisar si el C.I es

eficiente.

Evaluación del Control Interno

El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a la cuentas por cobrar, de tal manera que le permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las pruebas sustantivas, para obtener conclusiones del área.

- Verificar la separación de funciones entre emisión de recibos por conceptos tributarios y no tributarios.

- Verificar si se realizan conciliaciones permanentes entre reportes de caja.- Verificar que los reportes que se emiten estés sustentados con

documentos probatorios- Verificar si existen Reportes individualizados de CxC, clasificado por

antigüedad de la deuda

Aspectos a revisar

Aspectos a revisar

- Adecuada Segregación de funciones, y en las áreas que intervienen.• Cuentas por cobrar y su contabilización.• Devoluciones y descuentos.• Realización de pedidos y créditos• Facturación y control de tesorería

- Analizar conciliaciones periódicas de las CxC al final del mes

Evaluación de Riesgo de Control

Riesgo de Control

Proporciona Integridad y exactitud de los ingresos.

Puede ser debido a métodos inapropiados para el

reconocimientos de ingresos

El objetivo del C.I. involucra a los flujos que van haciendo

las CxC.

DeficienciasCriterios - Identificar

- Emisión de recibos de ingresos por captación de arbitrios municipales se registran por cantidades inferiores

- Los ingresos se registran en periodos equivocados.

- no existe como practica las conciliaciones- Los movimientos tienen retraso- Se registran cantidades poco usuales.- Las partidas de conciliación no recibe adecuada

seguimiento- Las operaciones se procesan sin las

autorizaciones respectivas

Aseveraciones

Integridad y Exactitud:

Comprobar que todos los ingresos

se registran adecuadamente y se representan los montos derivados

de ingresos tributarios y no

tributarios

Existencia: verificar que las cuentas por cobrar represente

ingresos pendientes de cobros y son de

la propiedad

TRABAJOS DE AUDITORIA A REALIZAR

Confirmación de saldos

Evaluación de la provisión de cuentas de cobranza dudosa

Revisión de los procedimientos de contabilidad y de control interno

Comprobar la razonabilidad de la clasificación de cuentas por cobrar entre corto y largo plazo en base a su vencimiento

En función a las cifras de importancia relativa determinados por la entidad que se revelan en los E.E.F.F( saldos a cobrar mas significativos)

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

VERIFICAR LA EXISTENCIA DE CUENTAS A COBRAR

VALORACION Y ANALISISDE LA CUENTAS POR COBRAR

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS A APLICAR

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL

Revise el balance general, el balance constructivo y compare el monto mostrado

Verifique la existencia de las conciliaciones de las cuentas por cobrar con las cuentas de control de los mayores auxiliares

Verificar que a la fecha de cierre del ejercicio, no existieron partidas no registradas.

Comprobar que, todos los datos de las cuentas por cobrar son procesados en forma completa utilizando controles de

validación.

IDENTIFICACIÓN DE LOS FACTORES

Existencia de una cantidad significativa de deudores y que inclusive

corresponden por mas 3 años.

Los procedimientos de cobranza han sido inadecuados

e inefectivos.

Incremento constante de morosidad, sin que la entidad tome medidas preventivas de cobranza.

El registro de ingresos son contabilizados, aún cuando el contribuyente o usuario no

se haya apersonado a caja a pagar su obligación

DOCUMENTOS FUENTES A EXIGIR

Catastro de contribuyentes.

Listado de cuentas por cobrar clasificados en cuentas por cobrar de ingresos tributarios y cuentas por cobrar de ingresos no tributarios.

Kardex individual de principales contribuyentes.

Listados de cuentas por cobrar según su antigüedad.

Recibos de ingresos emitidos.

Actas de conciliación entre recibos emitidos y recibos cobrados por caja.

Obtener reportes de los saldos de cuentas por cobrar morosas, clasificados por la antigüedad de la deuda.

Para las partidas que tengan antigüedad mayor a 1 año

Verificar sobre la razonabilidad de la cobranza oportuna de éstos saldos.

Obtener un reporte de las deudas de cobranza dudosa que hayan sigo castigadas

LA PROVISIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

PROGRAMA DE TRABAJO

Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno

Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables.

Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la entidad

Gracias