5.6.2. TALLER 2 AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR

11-28. En su trabajo con las cuentas por cobrar y en otras áreas, los auditores independientes a menudo utilizan las solicitudes de confirmación.a. ¿Qué es una solicitud de confirmación?

Es la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma. La confirmación puede ser positiva o negativa.

b. ¿Qué características deberá reunir una confirmación para que el despacho contable la juzgue evidencia válida?

1. Ser claras y precisas en su redacción.2. Indicar con todo detalle lo que se solicita.3. Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor.4. Pedir que todas las dudas u observaciones sobre los saldos, se den a

conocer oportunamente en la contestación.5. Precisar la fecha a la que se solicita la confirmación.6. Ir firmadas por un empleado, con facultad para ello, de la empresa.7. Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor de una

misma persona, indicando su origen.

c. Distinga entre una solicitud de confirmación positiva y una de confirmación negativa si el auditor examinó las cuentas por cobrar.

La confirmación positiva.- Es una solicitud dirigida al deudor pidiéndole una respuesta. Casi siempre se le pide que confirme directamente al auditor la veracidad del importe monetario que se incluye en la solicitud. Otros formularios positivos, conocidos como formularios en blanco, no contienen la cantidad en la solicitud, sino que piden a la compañía deudora que llene el saldo.

La confirmación negativa.- Es una comunicación dirigida a la compañía deudora pidiéndole que avise a los auditores sólo si el saldo es incorrecto. En los Estados de Cuenta se colocan leyendas indicando que se revise el saldo y en el caso de inconformidad se debe comunicar e informar directamente a los Auditores Externos.

d. Al confirmar las cuentas por cobrar, ¿qué características deberían tener las cuentas, si el despacho contable va a utilizar las confirmaciones negativas?

11-29. En las conversaciones preliminares con una nueva auditora asistente le indica que envíe solicicitudes de confirmación respecto a las cuentas y documentos por cobrar. Ella pregunta si las solicitudes estarán dirigidas a los emisores o a los tenedores en el caso de documentos que han sido descontados. Contéstele e indique las bases de su respuesta.

Las solicitudes de confirmación están dirigidas a los tenerdores. La confirmación escrita del tenedor se considera una alternativa aceptable de la inspección. Cuando los documentos por cobrar en poder del cliente estén en manos de otros, se realiza confirmación escrita del tenedor

11-30. El contador público certificado Tom Jones, va a auditar los estados financieros de una compañía manufacturera que tiene muchas cuentas comerciales por cobrar. Le satisface que estén bien resu-midas y clasificadas y que hayan sido valuadas de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Jones planea

Se pide:

usar las solicitudes de confirmación para cumplir con la tercera norma de ejecución del trabajo concerniente a las cuentas comerciales por cobrar.

Se pide:

Identificar y describir los dos tipos de solicitudes de confirmación e indicar qué factores podría emplear Jones al determinar cuándo utilizarlos.Suponer que Jones recibió una respuesta satisfactoria a sus peticiones. Explicar cómo podría evaluar la cobrabilidad de las cuentas comerciales por cobrar.

11-31. Lakeside Company acaba de contratarlo para que practique una auditoría, pues así podrá apoyar su solicitud de un préstamo bancario con estados financieros auditados. El presidente le dice que tendrá acceso ilimitado a todos los registros y que puede realizar los procedimientos que juzgue necesarios, con una única salvedad: no podrá comunicarse con los clientes. El presidente piensa que si los contacta podría hacerles creer que la compañía tiene problemas financieros. En tales circunstancias, ¿podrá emitir el informe estándar sin salvedades? Explique su respuesta.

11-32. Durante la auditoría a Solar Technologies, Inc.. los auditores enviaron solicitudes de confirmación a los clientes cuyas cuentas habían sido canceladas como incobrables durante el año en cuestión. Un ejecutivo de Solar protestó diciendo: “Ustedes deberían verificar que las cuentas por cobrar en los libros sean cobrables. Sabemos que las que suprimimos no lo son.”

Se pide:

a. ¿Qué propósito cumple este procedimiento de auditoría?

b. ¿Indica la queja del ejecutivo que no comprende bien los objetivos de la auditoría? Explique su respuesta.

11-33. Su auditoría anual a Palisades, Incorporated, incluyó la confirmación de las cuentas por cobrar. Decidió utilizar el formulario positivo para pedir la confirmación. Recibió respuestas satisfactorias de todos menos de uno de los dientes más importantes. Le envío una segunda y una tercera solicitud pero sin obtener respuesta. En este momento un empleado del cliente le comunicó que se había recibido un cheque por el total de la cuenta por cobrar. ¿Con esto se da usted por satisfecho? Explique su respuesta.

11-36. A un auditor auxiliar se le ordenó “probar la antigüedad de las cuentas por cobrar que aparecen en la balanza de comprobación preparada por el cliente”. Al diseñarla rastreó las cuentas vencidas incluidas en la balanza de comprobación hasta las tarjetas del mayor en el mayor auxiliar y calculó su antigüedad. No encontró discrepancias y comunicó al auditor sénior que el trabajo sobre la antigüedad realizada por el cliente era satisfactorio.

Comente la lógica y la idoneidad de esta prueba dedicada a la antigüedad de las cuentas por cobrar.

11-38. Escoja la mejor respuesta y explique ampliamente el motivo de su selección.

a. Para determinar si todas las ventas se registraron, los auditores deberán escoger una muestra de las transacciones en:

r1) El archivo de documentos de embarque.1) El diario de ventas.2) El mayor auxiliar de cuentas por cobrar.3) Avisos de remesas.

b. ¿Cuáles de las siguientes manipulaciones podrían detectar los auditores al analizar el corte de ventas del cliente?

1) Devolución de demasiados productos a crédito.2) Descuentos de ventas no registrados.3) Jineteo de cuentas por cobrar al final del año.4) Ventas infladas del año.

c. Para verificar la afirmación de que existen cuentas por cobrar registradas, los auditores escogerán una muestra en:

1) El archivo de órdenes de venta.

2) Los pedidos de compra de los clientes.

3) El mayor auxiliar de cuentas por cobrar.

4) El archivo de documentos de embarque (conocimiento de embarque).

d. ¿Qué afirmación relacionada con las ventas abordan más directamente Jos auditores al comparar una muestra de los documentos de embarque con las facturas respectivas de venta?

1) Existencia u ocurrencia.2) Integridad.3) Derechos y obligaciones.4) Presentación y revelación.

e. El contador público certificado Cero per va a auditar los estados financieros de un pequeño municipio rural. Los saldos de las cuentas por cobrar representan impuestos prediales atrasados. El control interno del municipio es débil. Para determinar la existencia de los saldos de las cuentas por cobrar a la fecha del balance general, Cooper seguramente:

1) Enviará solicitudes de confirmación positiva.2) Enviará solicitudes de confirmación negativa.3) Analizará la evidencia de ingresos subsecuentes en efectivo.4) Revisará los registros internos como las copias del pago

del predial que fueron enviadas a los residentes.

f. Identificar la medida que muy probablemente evite cancelar el faltante de efectivo debido a la supresión incorrecta de una cuenta comercial por cobrar:

1) Las cancelaciones deben ser aprobadas por los funcionarios tras esatdiar las recomendaciones del departamento de crédito y la evidencia de soporte.

2) Las cancelaciones deben ser aprobadas por el departamento de cuentas por cobrar.

3) Las cancelaciones deben ser autorizadas por el departamento de embarque.

4) Las cancelaciones deben estar soportadas por el programa de antigüedad en que sólo hayan sido canceladas las cuentas por cobrar vencidas meses antes.