Modulo Iii_derecho Tributario_exposicion Final

5/21/2018 Modulo Iii_derecho Tributario_exposicion Final

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DERECHOTRIBUTARIO

MODULO III


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Tema I:

Base Terica


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INTRODUCCIONEl comportamiento y las actividades de las personas, desde cuandonacemos hasta cuando morimos, se desenvuelven en el marco dereglas , costumbres y normas, que pueden ser de carcter social, moraly jurdicas o normas legales, cuyo cumplimiento es la nica garanta de

una real convivencia y armona en la sociedad.

Por otro lado, el ser humano, producto de la sociabilidad, se muevedentro del campo de derecho, tanto desde su aspecto subjetivo(Derecho Subjetivo) como en el aspecto objetivo (Derecho Objetivo).

Como un elemento esencial que limita el poder de los individuosparticulares y frena el poder del gobierno. Los limites del poder de losparticulares lo encontramos dentro del derecho privado; y la limitacindel poder de las autoridades pblicas que representan al Estado, seencuentran dentro del derecho publico.

NOCIONES GENERALES DELDERECHO


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ETIMOLOGIA

Etimolgicamente, derecho deriva de la vozlatina directum, que significa conducir,aquello que va directo hacia un fin, lo que

est conforme a la regla, y Directum provienedel verbo dirigere, cuyo significado esdirigir, guiar, llevar rectamente una cosa a un

lugar determinado sin desviarse.


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Conjunto de normas jurdicas emanadas delEstado, provistas de sanciones, que rigen larelaciones de los hombres en sociedad, enbusca de la convivencia y bienestar comn.

El derecho es producto de la cultura humana,de la sociabilidad del hombre, como tal es unhecho natural que regula su conducta

mediante normas que contienen mandatos oprohibiciones, las que deben ser orientadas allogro de la justicia que es un valor al que todasociedad aspira.

DEFINICIN


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a) Derecho Objetivo.-Conjunto de normas legales emitidas por elEstado, con la finalidad de organizar y regular la vida del hombredentro de la sociedad; normas previstas de sanciones coercitivas,que de no ser acatadas, el Estado las har cumplir mediante el

uso de la fuerza pblica.b) Derecho Subjetivo.-Es la potestad o potestad inherente a cada

individuo de hacer o no hacer algo, en relacin a su propiavoluntad, y de exigir, permitir o prohibir a los dems respecto aesa facultad; slo el hombre puede ser sujeto d este derecho.

c) Derecho como Disciplina.- Dentro de la divisin delconocimiento, es la disciplina que forma parte de las cienciassociales, de carcter prescriptivo y normativo, ya que nos dicecmo debe ser la conducta humana. Su contenido tiene unconjunto de principios y leyes que rigen un grupo homogneo de

hechos o fenmenos denominados jurdicos. As tenemos elDerecho Constitucional, Civil, Penal, etc. En suma el aspecto

ASPECTOS DE LADEFINICION DE DERECHO


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Derecho Natural.-Conjunto de principios fundamentales que tutelan la vida de losindividuos y tiene un carcter universal, permanente e inalienable. Noson creados por el hombre, sino por la propia naturaleza (derecho ala vida) a la libertad), etc. Ejemplo: todoslos seres humanos desde

el momento que nacen deben ser libres Derecho Positivo.-

Conjunto de normas vigentes y promulgadas por los legisladores deun determinado pas, contenido en leyes, cdigos, etc. Con carcterobligatorio.

Pueden ser modificadas, derogadas o sustituidas, de acuerdo alprocedimiento establecido en la Constitucin.

As tenemos por ejemplo el actual Cdigo civil, Cdigo penal, cdigoTributario, Ley de Tributacin Municipal, Ley del sistema nacionalTributario Nacional, etc.

Finalmente es importante

diferenciar entre:


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DIVISION DEL DERECHO

DERECHO PUBLICO

Conjunto de normas que regulan jurdicamente laorganizacin y funcionamiento del estado, as

como las relaciones entre los ciudadanos y elestado. En suma, son las normas jurdicas sobrela propia organizacin del aparato estatal, y todassus funciones. El fin que persigue el Derecho

Pblico es el inters de la colectividad, de laorganizacin social, a fin de lograr armona en laconvivencia humana, cuyas normas estncontenidas principalmente en el DerechoConstitucional, Derecho Penal, Derecho


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DERECHO PRIVADONormas que regulan los actos y las relaciones de losparticulares entre si, por ejemplo, cuando dos personascontratan, surge la obligacin de cumplir con los trminos

del contrato; cuando se casan, o cuando inician unaactividad comercial, de tal forma que ellos entablan lasrelaciones que mejor convenga a sus intereses, aqu lasleyes dejan libertad a los interesados para establecer susrelaciones, cuyas normas bsicamente estn regidas porel Cdigo Civil, que seala las obligaciones, el derecho defamilia, la sucesion o la herencia, etc.

DIVISION DEL DERECHO


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DERECHO SOCIAL Y ECONOMICO

Divisin reciente del derecho, responde a las exigenciassocio econmicas de la sociedad moderna, cuando lasorganizaciones laborales y los individuos particulares,

luego las largas jornadas de lucha, lograron que susderechos se plasmen en un conjunto de normas dirigido amejorar sus condiciones econmicas y sociales.

GRUPOS INTERESADOS EN EL DERECHODERECHO PUBLICO DERECHO PRIVADO

DERECHO SOCIAL Y

ECONOMICO

Interesa a la Repblica, el

inters es por la sociedad, por

todos.

Interesa a los particulares, prima

el inters personal

Interesa a las organizaciones

laborales y/o sociales y los

individuos particulares.

.DIVISION DEL DERECHO


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DIVISION DEL DERECHO Y RAMASDEL DERECHO

DERECHO PUBLICO DERECHO PRIVADODERECHO SOCIAL Y

ECONOMICO

Derecho Constitucional

Derecho Procesal: Civil

Derecho Procesal

PenalDerecho deProcesamientosAdministrativos

Derecho Administrativo

Derecho Tributario

Derecho Penal

Derecho Registral yNotarial

Derecho Eclesistico

Derecho InternacionalPblico.

Derecho Civil

Derecho Comercial

Derecho Industrial

Derecho Internacionalprivado

Derecho Aeronutico

Derecho Pesquero, minero,agrario, etc.

Derecho del Trabajo

Derecho Cooperativo

Derecho de la Seguridad

social.


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DEFINICION

Regla de conducta, cuyo fin es el cumplimientoobligatorio de una norma legal dada por el Estado,

la misma que tiene poder coactivo, social ypblico.

El Estado, donde se originan todas las normaslegales, est obligado a garantizar sucumplimiento, a travs del rgano encargado deesta funcin, como es el Poder Judicial.

LA NORMA JURIDICA


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La norma jurdica se compone de tres elementos que la distinguen entresi, cuya estructura lgicojurdico es la siguiente:

Supuesto Nexo Lgico Consecuencia

Supuesto.-Es la descripcin de una situacin hipottica, un hecho quepuede suceder en el futuro, y que de ocurrir en la realidad dar lugar auna consecuencia.

Nexo Lgico.-Es el vnculo entre el supuesto y la consecuencia; tieneun carcter abstracto, significa: implicancia (por lo tanto, enconsecuencia).

La Consecuencia.-Es el efecto que se le atribuye a la verificacin del

supuesto en la vida real, aquella norma que manda, prohbe, permitehacer algo, castiga o sanciona el haber hecho algo.

ELEMENTOS DE LA NORMA

JURIDICA


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Supuesto.-

El que toma parte en una reunin tumultuaria, en que se

haya cometido colectivamente violencia contra las personaso contra las propiedades.

Nexo Lgico.-

Entonces . por tanto .

La Consecuencia.-

. ser reprimido con pena privativa de libertad no mayor

de dos aos

IDENTIFICACION DE LOS

ELEMENTOS DE LA NORMAJURIDICA


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La mayora de las normas jurdicas existentes en el pas, seadecuan a la estructura anterior, sea expresa oimplcitamente, sin embargo, encontramos normas que nosiempre estn redactadas bajo la forma lgica, son las

llamadas normas de carcter declarativo, as tenemos elsiguiente artculo de la Constitucin Peruana que es unamera declaracin:

Artculo18.- La Educacin Universitaria tiene como fines laformacin profesional, difusin cultural, la creacinintelectual y artstica, la investigacin cientfica ytecnolgica. El Estado garantiza la libertad de ctedra y

rechaza la intolerancia.

NORMAS DE CARCTER

DECLARATIVO


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NORMASDESCRIPCIONNORMA QUE ES? QUIEN LO APRUEBA? QUE FINALIDAD TIENE?

LACONSTITUCION

NORMAS DE MAYOR JERARQUIA QUESIRVEN COMO PRINCIPIOS RECTORES

PARA REGULAR LAS RELACIONESENTRE LOS PODERES PUBLICOS Y LOSCUIDADANOS

ASAMBLEASCONSTITUYENTES O LOS

CONGRESOSCONSTITUYENTES

REGULAR LAS RELACIONESENTRE LOS PODERES Y LOS

CIUDADANOS EN GENERAL

LOS TRATADOSINTERNACIONALES

SON ACUERDOS DEL PERU CON OTROSESTADOS ORGANISMOSINTERNACIONALES

EL CONGRESO Y LORATIFICA EL PRESIDENTEDE LA REPUBLICA

ESTABLECER UN CONVENIOENTRE LOS ESTADOS SOBREMATERIAS ESPECIFICAS

LAS LEYES

DECRETO

LEGISLATIVO

NORMAS QUE RIGEN UN GRUPOHOMOGNEO DE HECHOS

ES UNALEGISLACION DELEGADAPORQUE EL CONGRESO AUTORIZA ALPODER EJECUTIVO

EL CONGRESO DE LAREPUBLICA

DENTRO DE UN REGIMENCONSTITUCIONAL LOAPRUEBA EL CONSEJO DEMINISTROS

REGULAN LAS RELACIONESENTRE LOS CIUDADANOS ENGENERAL

SON DE CARACTERESPECIFICA, TANTO ENMATERIA LABORAL,TRIBUTARIA, ETC. TIENE LAMISMA JERARQUIA QUE UNALEY ORDINARIA

DECRETO LEY REEMPLAZA A LAS LEYES ORDINARIASDURANTE LOS GOBIERNOS DE FACTO OPRODUCTO DE UN GOLPE DE ESTADO

LOS GOBIERNOS DE FACTO,AQUELLOS QUE SURGENLUEGO DE UN GOLPE DEESTADO

EL GOBIERNOS EN BASE AQUE REUNE PARA SI TODOSLOS PODERES DEL ESTADO,ASUME LAS FUNCIONES DELPODER LEGISLATIVIO

DECRETO DEURGENCIA

NORMA EXTRAORDINARIA DE RECIENTECREACION, TIENE RANGO DE LEY

EL CONSEJO DE MINISTROS,REFRENDADO POR ELPRESIDENTE DEL CONSEJODE MINISTROS, CON CARGOA DAR CUENTA ALCONGRESO

REGULAR SITUACIONES DECARCTER ECONOMICO YFINANCIERO DEL PAIS

ORDENANZAMUNICIPAL

NORMA DE CARCTER GENERAL,REGULA LA ORGANIZACIN,

LOS CONSEJOSMUNICIPALES

REGULACION EN MATERIATRIBUTARIA Y


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DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO

El Derecho Tributario es una rama autnoma del DerechoFinanciero que establece y fundamenta los principios que

sustentan el sistema normativo tributario; entendindolocomo el conjunto de normas jurdicas, y no jurdicas,jurisprudencia, doctrina, principios y costumbresrelacionados a la existencia del tributo y la relacinobligacional de carcter jurdica que genera este instituto

econmico jurdico.


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UBICACIN COMO PARTE DELDERECHO

En relacin con el todojurdico, es una rama delDerecho. con ello el Derecho Tributario no se hacediferente al Derecho en su integridad, sino

simplemente se torna en parte del mismo. Pero queparte?. Si consideramos la divisin de Derecho Pblicoy Privado, pertenece a la primera, y dentro de laprimera es una rama del Derecho Financiero, muy

distinto a ste, pero vinculado en sus funciones.


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AUTONOMIA DEL DERECHOTRIBUTARIO

En la Doctrina Nacional encontramos que ManuelBelande Guinasso postula la autonoma plena, con lacual coincidimos, de ah que defina al DerechoTributario: como una rama del Derecho Pblico quenorma la Relacin JurdicoTributaria, vinculo entre elestado como un sujeto activo y los particulares comocontribuyente o sujetos pasivos, en susmanifestaciones activas y pasivas, consecuencia de la

aplicacin de tributos


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CARACTERISTICAS

En cuanto a sus caractersticas, siguiendo a BelandeGuinassi, consideramos razonable asumir la tesisautonomista, la cual otorga las siguientes caractersticas

(generales) al Derecho Tributario. Instituciones Propias: Autonoma Estructural y

Orgnica

Conceptos propios: Autonoma Dogmtica y

Conceptual Mtodos Especficos de Interpretacin: Autonoma

Teleolgica.

Exposicin Emancipada: Autonoma Didctica.


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DIVISIN DEL DERECHOTRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO GENERALDERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO

Es aquella parte del Derecho Tributario que se encarga de estudiardoctrinal y legalmente la obligacin Tributaria Patrimonial, es decir la

obligacin Tributaria de dar , precisando en forma analtica: cuando,como, quien, en que situacin de tiempo y espacio y en que momentonace, se traslade o se extingue.DERECHO FORMAL O ADMINISTRATIVO

El Derecho Formal Adjetivo o Derecho Tributario Administrativo quees tambin como se llama, es el conjunto de normas jurdicas que

disciplinan la actividad administrativa para asegurar que lasobligaciones tributarias sean recaudadas y tuteladas, dando ascumplimiento a las relaciones tributarias sustantivas. Es decir serefiere a las facultades de control, verificacin, fiscalizacin eintervencin coercitiva que son propias de la Administracin

tributaria.


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DERECHO TRIBUTARIO ESPECIALDERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIOConjunto de normas que disciplinan el Poder Tributario. Asconstituir objeto de esta rama, el estudio del Poder Tributario, suslimites, el control jurisdiccional, relacionado con las garantasconstitucionales, los principios de Legalidad, de Uniformidad, de

Justicia, de Publicidad, de Obligatoriedad, de Certeza y de Economaen la Recaudacin.DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

Esta constituido por las normas previstas y en los convenios y tratadosinternacionales.

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

Conjunto de Normas que tienen relacin con el procedimiento tantocontencioso en la etapa administrativa o contencioso judicial.

DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Regulan las sanciones a quienes infringen las obligaciones tributarias.


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2.6 PRINCIPIOS DEL DERECHOTRIBUTARIO Legalidad

Igualdad No confiscatoriedad

Publicidad

Economa en la recaudacin

2.7 FUENTES DEL DERECHOTRIBUTARIO Las disposiciones constitucionales Los tratados internacionales

Las leyes tributarias

Las leyes orgnicas Los decretos supremos

La jurisprudencia

Las resoluciones de la administracin tributaria

La doctrina jurdica


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Tema II:

La LeyTributaria


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LA LEY TRIBUTARIA

Caractersticas generales

Caractersticas especiales

Elementos Jerarqua de las Normas

Interpretacin


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EL TRIBUTO

FUENTES

MEDIATA INMEDIATA

LA LEYHECHO GENERADOR

HECHO IMPONIBLE


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LEY TRIBUTARIA

CARACTERISTICAS

GENERALES

CONDICION

HIPOTETICA

SENTIDO

MATERIAL

CONDICION

SUSPENSIVA

SENTIDO

FORMAL

ESTRUCTURA

BASICA


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LEY TRIBUTARIA

CARACTERISTICASESPECIALES

PERTENECE ALDERECHO PUBLICO

TIENE UNA PENALIDADESPECIFICA


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LEY TRIBUTARIA

ELEMENTOS

DE CARCTER

DECLARATIVO

DE CARCTER

EJECUTIVO

SE REFIEREN A LOS

ELEMENTOSESENCIALES DELTRIBUTO

SON LOS QUE IMPELEN

AL CONTRIBUYENTE AACTUAR ENDETERMINADO SENTIDO


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EL TRIBUTO

ELEMENTOS

SUJETO

OBLIGADO

BASE

LEGAL

MATERIA ORIQUEZA

IMPONIBLE

HECHO

GENERADORALICUOTA

NULLUM TRIBUTUM

SINE LEGEHIPOTESIS DE

INCIDENCIA

- DE DERECHO

- DE HECHO

FUENTES

-CAPITAL

-TRABAJO

-CONSUMO

TIPOS

-FIJO

-VARIABLE ESCALA

PORCENTUAL PROGRESIVA


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LEY TRIBUTARIA

FORMAS DEINTERPRETACION

IN DUBIO

PRO FISCUM

IN DUBIO

CONTRA FISCUM


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INTERPRETACION DE LA

LEY TRIBUTARIA

MARCO

CONCEPTUAL

DOCTRINALVULGATA JURISPRUDENCIALAUTENTICAGRAMATICAL

LITERAL

RESTRICTIVALOGICA EXTENSIVAHISTORICA ANALOGICA

METODOS

ECONOMICA


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ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA INTERPRETACION DE LA LEYTRIBUTARIA

A) GENERALES1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

- LEGALIDADRESERVA DE LEY (PODER TRIBUTARIO: CREACIONELEMENTO)- IGUALDAD (EQUIDADSIMETRIA - EJM. RUS, RER, REG. GRAL.)- NO CONFISCATORIEDAD (RESPETO AL DERECHO DE PROPIEDAD)- RESPECTO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES (RESERVA TRIBUTARIA, DOMICILIO,

DEBIDO PROCESO Y TUTELA JURISDICCIONAL)

2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO- JERARQUIA DE NORMAS

3. APLICACIN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

4. MEDIOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


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Tema III:La Relacin

JurdicaTributaria

LA RELACION JURIDICO


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LA RELACION JURIDICOTRIBUTARIA

CONCEPTO.-

La relacin jurdico tributaria puede definirse como elvnculo jurdico obligacional, nacido en virtud de lasnormas reguladoras de las obligaciones tributarias que

permite al fisco, como sujeto activo, la pretensin deuna prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por parte deun sujeto pasivo que est obligado a la prestacin.



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ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICOTRIBUTARIA.

En toda relacin jurdico tributaria existen los siguientes

elementos:El Sujeto Activo o Acreedor Tributario

El Sujeto Pasivo o Deudor tributario

Contribuyente (Deudor Principal)

Responsables (Por Causa Originaria: solidaridad osustitucin o Por Causa Derivada: sucesin en la deudatributaria)

El Hecho Imponible o Hecho Generador

El Objeto de la Obligacin Tributaria



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EL SUJETO ACTIVO.-Es el Estado o Entidad Pblica a la

cual se le ha delegado potestad tributaria por ley expresa. ElEstado en virtud de la imposicin recauda tributos en formadirecta y a travs de organismos pblicos a los que la ley leotorga tal derecho.

EL SUJETO PASIVO.- Es quien tiene la carga tributaria o

sea el que debe de proporcionar al fisco la prestacinpecuniaria.

Para los efectos de una mejor comprensin, las diferentescategoras de sujetos pasivos son las siguientes:

b.1. Contribuyente.- Es el sujeto de derecho, titular de la

obligacin principal y realizador del Hecho Imponible. Ennuestra legislacin se precepta que el contribuyente esaquel quien realiza o respecto del cual se produce el hechogenerador de la obligacin tributaria.

b.2. Responsable.-Es aqul que sin tener la condicin de

contribuyente debe cumplir la obligacin de ste. Adopta lassi uientes formas:



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Responsable Solidario.- Laresponsabilidad se entiende como laactuacin total en cada uno de los titularesde un derecho o de los obligados por razn

de un acto o contrato (en este caso, envirtud de la ley tributaria). Es necesarioanotar que en materia tributaria se puedeoriginar dos clases de responsabilidadsolidaria:



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Sol idar idad entre contr ibuyentes,cuandola realizacin del hecho imposible esatribuido a varios sujetos pasivos, cada unode los cuales acta a titulo de

contribuyente. Es el caso de loscondominios de un inmueble respecto alimpuesto predial.

Sol idar idad entre el contr ibuyente y eltercero ajeno a la real izacin del hecho

imponib le, cuando coexisten elresponsable por deuda propia o

destinatario legal tributario y le tercero



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Responsable Sustituto.- se presentacuando el legislador reemplaza alcontribuyente por el responsable sustituto,generndose as un solo vinculo jurdico

entre este y el acreedor. El sustitutoreemplaza pues el generador del hechoimponible.

Responsable por Sucesin.-la obligacintributaria se trasmite a los sucesores ydems adquiriente a titulo universal. Es elcaso de herencia la responsabilidad esta

limitada a valor de los bienes y derechos



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Agentes de Retencin y Percepcin.-

El Agente de Retencin, es un deudor delcontribuyente o alguien que por su funcin pblica,actividad, oficio o profesin se halla en contactodirecto con un importe dinerario de propiedad del

contribuyente o que este debe recibir, ante lo cualtiene la posibilidad de detraer la parte quecorresponda al FISCO por concepto de tributo. Porejemplo un empleador respecto a los dineros quedebe pagar a sus trabajadores en el caso del

impuesto a la renta. Los agentes de retencin como los dems

responsables por cuenta ajena, deben satisfacer elimpuesto que corresponde al contribuyente con losfondos de esta que hay retenido, con finalidad de

entregarlos al ente recaudador del tributo. (Art. 10



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El Agente de Percepcin,es aquel que por su

profesin, oficio, actividad o funcin, est en una

situacin tal que le permite recibir del contribuyente

en monto tributario que posteriormente debe

depositar a la orden del FISCO, como el caso de

un empresario de espectculos que recibe juntocon el valor del boleto el tributo que paga el

publico. Por medio de l legislador le impone la

obligacin de cobrar el tributo a un deudor, al

mismo tiempo que le cobra su crdito particular.(Art. 10 C.T



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HECHO IMPONIBLE.- Se denomina as a

la descripcin legal, hipottica de derecho,

considerando por el contrario, al hecho

econmico y que se amolda a la hiptesis

de incidencia. EL OBJETO.- Preferimos sealar como

objeto a la obligacin tributaria por cuanto

existen otras obligaciones adems del

tributo. Todo tributo es una obligacintributaria, mas no toda obligacin es un

tributo.


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Tema IV:

La ObligacinTributaria


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LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CONCEPTO.-

La ob ligacin tr ibu taria, que es de derecho pblic o,

es el vncu lo

ju rdico en te EL ESTADO,acreedo r tr ibu tar io y el

deudor tr ibu tar io

responsable o contr ibuyente, establecido po r ley,

que tiene po r

ob jeto el cumplim iento de la prestacin tr ibu tar ia,

s iendo exigible

coact ivamente (Art . 1 C.T.). As, la ob lig ac in

tr ibutar ia, como

relacin ju rd ica, es el vincu lo o rig inado por un

tr ibu to, cuya fuente

es la le cons titu e ev idenc ia el nexo en t re los

LA OBLIGACION


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. LA OBLIGACION

TRIBUTARIACLASES DE OBL IGACION TRIBUTARIA

La doctr ina dom inante en la CIENCIA

TRIBUTARIA CONTEMPORANEA se

adh iere a la op inin de que existe una

ob l igacin sus tanc ial o pr inc ipal y otrasob l igaciones accesor ios o secundar ios,

tamb in llamadas fo rm ales , de sin gu lar

importancia.

LA OBLIGACION


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LA OBLIGACION

TRIBUTARIAA. OBLIGACION SUSTANCIAL

Denom inada tamb in obl igacin prin cipal,

consis te en pagar los tr ibutos la cual

co ns titu ye una prestacin de carcter

patr imonial , que vista desde una doble

perspect iva puede ser expresada en unaob ligacin de dar (el contr ibu yente) y recib ir (el

f isco ). Dar en la generalidad de los casos una

suma de dinero o especies, en una

excepcional idad aprobada mediante DecretoSupremo refrendado po r el Minis tro de

Economa y Finanzas (Art 32 in c. a del C. T.).

LA OBLIGACION


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.. LA OBLIGACION

TRIBUTARIAB. OBLIGACIONES FORMALES

Son obl igaciones accesor ias que giran en

torno a la obl igacin p r incipal y que surge

de una interrelacin entre el su jeto act ivo y

su jeto pasivo de la ob l igacin p r incipal conla

Final idad de faci l i tar su cumpl imiento.

Nuestro actual Cdigo, desarrol la el

conjunto de obl igaciones formales en elL ib ro II A rt . 87.

Es prec iso sealar que exis ten ob ligaciones

formales tanto el Sujeto Pasivo o Deudores

Tr ibutar ios, como del Sujeto Act ivo

LA OBLIGACION


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LA OBLIGACION

TRIBUTARIAB.1. OBLIGACIONES FORMALES DE LOS

DEUDORES TRIBUTARIOS

Existe un g ran nmero de ob l igaciones

formales de los deudores tr ibutar ios,

sean stos personas natu rales oju rd icas , aunque en es te lt imo caso

estas ob l igaciones formales deben ser

cumpl idas por sus representantes. En

las obl igaciones formales de losdeudo res tr ibu tar ios podemos encontrar

d i ferentes t ipos de si tuaciones

accesor ias conocidas en el derecho

como hacer, no hacer tolerar.

LA OBLIGACION


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LA OBLIGACION

TRIBUTARIA OBLIGACIONES DE HACER.- De realizar

ciertos actos por disposicin de la

administracin tributaria, como por ejemplo:

inscribirse en los registros de la administracin

tributaria, llevar contabilidad, presentar

declaraciones juradas, etc.

OBLIGACIONES DE NO HACER.- Estn

referidas como su nombre lo indica a no

realizar que la Administracin Tributaria

prohba, para facilitar la administracin y

correcto en los parmetros de imposicin de

impuestos.

LA OBLIGACION


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LA OBLIGACION

TRIBUTARIA OBLIGACIONES DE TOLERAR.- Son aquellas referidas al

cumplimiento de exigencias son hechas por la AdministracinTributaria en proceso de fiscalizacin, entre los cuales se

puede distinguir:

El deudor tributario debe permitir en una determinacin de

tributo de oficio por parte de la Administracin, exhibir libros

de actas, libros y registros contables adems de documentosrelacionados con hechos generadores de la Obligacin

Tributaria en la forma y plazo que sean requeridos, este

incluye proporcionar datos necesarios, para conocer los

archivos, medios magnticos o de cualquier otra naturaleza;

proporcionado las copias de los documentos sealados por elrepresentante legal.

Proporcionar a la Administracin tributaria la informacin que

este requerida o la que ordena las normas tributarias,

informacin de terceros con lo que guarda relacin, de

acuerdo a las formas y condiciones establecidas.

LA OBLIGACION


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LA OBLIGACION

TRIBUTARIAB.2. OBLIGACIONES FORMALES DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

Se trata de una responsabilidad asumida con la

finalidad de facilitar el cumplimiento de las

obligaciones sustanciales del contribuyente.

Entre las obligaciones accesorias o formales de laAdministracin Tributaria podemos encontrar

tambin un tipo de obligacin activa de hacer y

otras obligaciones pasivas de no hacer y de

tolerar.

LA OBLIGACION


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LA OBLIGACION

TRIBUTARIAB.2. 1. Obl igaciones Formales Act ivas.-

Obligaciones de Hacer.- Entrar en este

mbito las devolucin de os excedentes

pagados por parte del contribuyente, la

liquidacin del impuesto, la investigacin y

comprobacin de la capacidad contributiva, la

verificacin de los hechos imponibles.

LA OBLIGACION


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LA OBLIGACION

TRIBUTARIAB.2.2. Obligacion es Form ales Pasivas.-

Obligaciones de No Hacer.-En este mbito implcitamentela Administracin Tributaria no podr excederse de sus

facultades discrecionales violando los derechos civiles,

cvicos y poltico del contribuyente. Expresamente la

Administracin Tributaria no podr ni deber proporcionar

informaciones o declaraciones que obtenga de los deudorestributarios a terceros, las mismas que tendrn carcter

reservado y slo podrn ser utilizados para los fines propios

de dicha Administracin, salvo orden judicial.

Oblig aciones de Tolerar.- Encontramos aqu la obligacin

de soportar por imperio de la Ley, la funcin orientadora quele compete s como la educacin y asistencia al

contribuyente. Esta obligacin orientadora es inherente a la

Administracin Tributaria y no admite traslado al Tribunal

Fiscal.

LA OBLIGACION


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LA OBLIGACION

TRIBUTARIANACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

LaObligacin Tributaria nace cuando se realiza la

hiptesis prevista en la Ley como generadora de

dicha obligacin (Art. 2 del CT.). Ciertamente

aqu concurren dos elementos sustanciales para

su materializacin: LaHiptesis de Incidencia yElHecho Imponible.

Hiptesis de Incidencia.- descripcin legal

hipottica de un hecho, estado de hecho o

conjunto de circunstancias de hecho. Planoabstracto.

Hecho Imponible.- hecho efectivamente

acontecido. Plano Real.

LA OBLIGACION


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LA OBLIGACION

TRIBUTARIADETERMINACION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA

Una vez nacida la obligacin es preciso conocer

sus alcances y sus montos (Art. 59 del CT.). Esto

es, precisar para cada caso en concreto:

La existencia o no de una deuda tributaria,

El sujeto pasivo de la misma y,

La cuanta de la misma

.. LA OBLIGACION


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.. LA OBLIGACION

TRIBUTARIAINICIO DEL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION

Nuestro Cdigo Tributario prev dos formas de inicio dedeterminacin, las mismas que son adoptadas corrientemente

por las legislaciones del mundo.

Por Ac to o Declaracin del propio Deudo r Tributar io; En

este primer caso es el propio deudor quien verifica la realizacin

del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la baseimponible y la cuanta del tributo. Por esta razn, resulta

responsable por cualquier informacin malhadada pudiendo ser

pasible de sancin. Por ejemplo el caso del Impuesto a la Renta.

Por la Adm inistracin Tributar ia, por propia iniciat iva o

denuncia de terceros; Ocurre cuando el contribuyente oresponsable obligado a formular la declaracin omite hacerla

dentro del plazo legal o si la hace, contiene declaraciones falsas

o inexactas y provoca la intervencin de la Administracin

siendo detectado en falta o por mediar denuncia de terceros que

informan la existencia de actos o negocios susceptibles dea ar tributos ue ermanecen ocultos ara los fines fiscales.


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TEMA V:Factores de

Vinculacin entre lossujetos de la Relacin

Jurdica Tributaria

NOCIONES GENERALES


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NOCIONES GENERALES

El punto de conexin o factor de vinculacin que

establece el mejor o adecuado asiento a larelacin jurdico tributaria, ser aqul que la Ley deimportancia como tal; por ejemplo, la Ley puedeestablecer como factor de conexin a la

nacionalidad, el domicilio o la ciudadana, larepresentacin, etc.

Nos referimos de esta forma a los diversos criterio

de vinculacin o puntos de conexin entredeterminados hechos econmicos y e Estado, quese atribuye el derecho de gravarlos.

Veremos a continuacin algunas de estas

situaciones:

EL DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL


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Para el Derecho Tributario, es aquel lugar que elcontribuyente escoge de modo particular para ecumplimiento de todas sus obligaciones tributarias,sean sustantivos o procesales. Su designacincorresponde en forma directa al contribuyente y a

dicha decisin est subordinada la AT, debido a queconstitucionalmente toda persona tiene derecho aelegir su residencia (Art. 2 inc. 11. de laConstitucin).

El domicilio fiscal tiene la peculiaridad de tenersecomo estable, en tanto no sea comunicado sucambio formalmente a la AT. La razn de la rigidezobedece a que el Acreedor Tributario requiere ubicaral Deudor, re istrarlo, acotarlo, ins eccionarlo o



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EL DOMICILIO FISCAL Y PROCESALEl domicilio fiscal se declara de voluntad propia del contribuyente y, enel lugar que este elija dentro del territorio nacional, siempre que no

perjudique el ejercicio de funciones de la AT.

En caso de dificultad, a AT. Podr requerir la fijacin de un nuevodomicilio fiscal bajo las siguientes causas:

Cuando el domicilio fiscal declarado no corresponda al lugar donde elcontribuyente realiza sus actividades civiles o comerciales.

Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscaldeclarado.

Cuando el domicilio fiscal sea inexistente, y

Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona alejada,riesgosa o de difcil acceso para la realizacin de las verificaciones dela AT. Y el contribuyente cuente con otro local ubicado en una zonams accesible.

PRESUNCIONES DE DOMICILIO


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PRESUNCIONES DE DOMICILIOFISCAL

Los Artculo s del 12 al 15 del CT. Establecen

que en los casos en que las personas naturales,personas jurdicas, domiciliados en el extranjero yentidades que carecen de personalidad jurdica, nofijen domicilio fiscal, se presumir como tal, sin

admitir prueba en contrario, los lugares que semuestran en el siguiente cuadro:

PRESUNCIONES DE DOMICILIO


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PRESUNCIONES DE DOMICILIOFISCAL

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA


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Se trata de una institucin tpica del Derecho

Tributario, segn la cual la Ley con el propsito deasegurar la normal recaudacin de los tributosdispones el traslado del cumplimiento de laobligacin hacia terceras personas distintas al

contribuyente.

Este traslado reconoce su fuente en el PoderTributario y no es arbitrario sino racional, ya que

responde a una estrecha vinculacin jurdica oeconmica entre el deudor y el responsable.



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As por ejemplo, se establece que tiene responsabilidad

solidaria: los padres, tutores y curadores de los incapaces, losrepresentantes legales y los designados por las personasjurdicas; los administradores o quienes tengan adisponibilidad de los bienes de los entes colectivos quecarecen de personera jurdica, los mandatarios, gestores de

negocios y albaceas; los sndicos, interventores o liquidadoresde quiebras y los de sociedades y otras entidades, losherederos y legatarios; los socios, los adquirientes de activos ypasivos de empresas o entes colectivos con o sin personalidad

jurdica; las empresas porteadoras que transporten productosgravados con impuestos; los agentes de retencin opercepcin cuando hubiera omitido la retencin o la percepcina la que estn obligados.

Base Legal.- Art. 16, 17, 18 y 19 del CT.

ALCANCES Y TRANSMISION DE LA


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La responsabilidad puede ser asumida en formadirecta de manera solidaria o indirecta cuando estransmitida de manera sucesoria, sustitutoria orepresentativa.

Cabe agregar que la solidaridad tiene por efecto queel contribuyente y el responsable se encuentren en lamisma posicin, la de deudor tributario, por lo que

cada uno de ellos responde por el ntegro de laobligacin.

En ese sentido, la AT. Puede dirigirse contra todos,

algunos o cualquiera de los deudores tributarios -



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Responsabilidad Directa Solidaria.- Se trata de asumir laprestacin fiscal que obliga a persona distinta del sujeto pasivoprincipal. Generalmente ello sucede por la vinculacin de unaobligacin o ms bien consiste en una carga que incumbe adeterminadas personas que estn en relacin con los actos que

dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, o por razn deprofesin u oficio.

Responsabilidad Indirecta Sucesoria.- Se produce conexactitud cuando una persona se coloca en lugar de otra

respecto a las obligaciones inherentes a una determinadarelacin impositiva que subsiste; presupone, por tanto, laexistencia de una deuda que ya ha surgido aunque no se hayaliquidado todava, pero que an no se ha extinguido.



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Responsabilidad Indirecta Sustitutoria.- El Estado deberecaudar directamente los tributo de los distintos contribuyentes;sin embargo, por razones de comodidad y economa considerarazonable aceptar la intervencin de terceros que reciben elnombre de retenedores o perceptores y que de alguna formapueden devenir en sustitutos del contribuyente si no cumplen

con el mandato legal.

Responsabilidad Indirecta Representativa.- Este tipo deresponsabilidad puede ser: Legal, cuando es la propia ley o el Poder Judicial quien

designa al representante responsable o, Voluntario, cuando surge de una eleccin al interior del

propio ente representado (Art. 16 del CT.).

INEFICACIA DE LA TRANSMISION DE LA


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OBLIGACION TRIBUTARIA POR

CONVENIO

Al ser la Obligacin Tributaria una de DerechoPblico que vincula al acreedor y deudor tributariopor Ley, sta no puede ser transmitida por convenio.Ni el acreedor puede negociarla ni cambiarlani eldeudor puede ampararse en un contrato detransferencia de deuda a un tercero y oponer sta ala Administracin Tributaria.

Puede suceder que efectivamente ese tercerocubra la deuda ya que lo permite el Art. 30 del CT.pero luego el problema de la repeticin de lo pagadose ver en el campo civil (Art. 20 del CT.).

CAPACIDAD TRIBUTARIA


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CAPACIDAD TRIBUTARIA

Tienen capacidad tributaria las personasnaturales o jurdicas, comunidades debienes, patrimonio, sucesiones indivisas,fideicomisos, sociedades de hecho,

sociedades conyugales u otros entescolectivos, aunque estn limitados ocarezcan de capacidad o personalidad

jurdica segn el derecho privado o pblico,

siempre que la ley le atribuya la calidad desujetos de derechos y obligacionestributarias (Art. 21 del CT).

REPRESENTACION EN MATERIA


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TRIBUTARIA

Consiste en permitir que un tercero ajeno ala relacin tributaria, pueda cumplir lasobligaciones tributarias del sujeto sometido aello o ejercer sus derechos; esta

representacin puede ser por mandatoexpreso de la ley o por voluntad delcontribuyente.

REPRESENTACION LEGAL


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REPRESENTACION LEGALDe las Personas Naturales

Corresponde nicamente a quienes estn privados dela capacidad de ejercicio; pues slo ellos requerirn derepresentantes legales para el ejercicio de sus derechostal como los dispone el Art. 45 del Cdigo Civil, como enel caso de los menores de edad, orfandad o enfermedadmental, etc.; en este caso el representante est obligadoa realizar todas las prestaciones del sujeto pasivo, tantola principal (pago del tributo), como las accesorias(declaraciones, balances, etc.,); respondiendo por el

tributo a nombre del sujeto pasivo y, a ttulo personal porel incumplimiento de las obligaciones accesorias consus propios recursos, como si fuese una deuda personalya que son el resultado de su propia negligencia (Art. 16del CT.)



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De las Personas Jurdicas

La representacin de las personas colectivas lodeterminar:

El Cdigo Civil: para las Sociedades Civiles,Sociedad de Gananciales, Sucesin, etc.

El Cdigo de Comercio: para las SociedadesComerciales

La Ley General de Sociedades: para lasSociedades Annimas, Sociedades de

Responsabilidad Limitada, etc.Leyes pertinentes: para otros casos.

Por ello para precisar con exactitud larepresentatividad legal de determinada persona

jurdica, tendremos que remitirnos especialmente a

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONESTRIBUTARIAS SEGN EL CODIGO


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TRIBUTARIAS SEGN EL CODIGO

TRIBUTARIO:

DE LAS PERSONAS JURIDICASEn el caso de las personas jurdicas, las obligacionestributarias debern ser cumplidas por sus representanteslegales.

ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERIA JURIDICAEn el caso de las entidades que carezcan de personera

jurdica, las obligaciones tributarias se cumplirn por quienadministre los bienes o en su defecto, por cualquiera de losintegrantes de la entidad, sean personas naturales o jurdicas.

DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONESINDIVISAS

En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas, las

obligaciones tributarias se cumplirn por los representantesle ales administradores albaceas o en su defecto or


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TEMA VI:

TRANSMISION YEXTINCION DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA

TRANSMISION DE LA OBLIGACION


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TRIBUTARIA

El Cdigo Tributario permite nicamente latransmisin de la obligacin tributaria a titulouniversal; es decir la susceptible de transmitirse alos herederos o sucesores a titulo universal (Art. 25del CT.)

Los herederos responden tributariamente hasta elmonto del valor que reciban como herencia a los quela adquieran como legatarios. De otro lado debeprecisarse que la transmisin de la obligacin, noobstante abarcar todos los bienes y derechosrecibidos, deber sustentarse nica yexclusivamente e la deuda compuesta por el tributo

y sus intereses, mas no las sanciones o multas que

EXTINCION DE LA OBLIGACION


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TRIBUTARIA SUSTANCIAL

La Obligacin Tributaria se extingue por lossiguientes medios:

El Pago

La CompensacinLa Condonacin

La Consolidacin

Resolucin de la Administracin Tributaria sobre

Deudas de Cobranza Dudosa o de RecuperacinOnerosa.

EL PAGO DE LA DEUDA


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TRIBUTARIAEL PAGO

Es la forma primaria por excelencia de extinguir laobligacin tributaria; es el cumplimiento de laprestacin que constituye el objeto de la relacin

jurdica principal.

De acuerdo l Art. 1220 del Cdigo Civil, el pago seentiende efectuado slo cuando se ha ejecutadontegramente la prestacin,en consecuencia el pago

para su validez debe ser ntegro y perfecto.

LA DEUDA TRIBUTARIA


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LA DEUDA TRIBUTARIA

Viene a ser el hecho imponible, determinado y

liquidado. Se trata de la suma de adeudado alacreedor tributario por concepto de tributos, lasmultas, intereses moratorios y de ser e caso lascostas y gastos coactivos.

Cabe anotar que los intereses por el o pago deltributo dentro del periodo voluntario tambin formaparte de la relacin jurdico tributaria sustantiva,

adoptando el carcter de prestacin accesoria frentea la prestacin principal consistente en el tributo.

Componentes de la Deuda Tributaria.- El artculo

28 de nuestro CT. Seala que la deuda tributaria

COMPONENTES DE LA DEUDA


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TRIBUTARIALos Intereses.-la falta de pago de los tributos dentro

del plazo indicado en la Ley constituyen unainfraccin punible, por constituir transgresin al deberde contribuir al sostenimiento del Estado.

Los intereses de acuerdo al Art. 1242 del CdigoCivil pueden ser compensatorios o moratorios. Soncompensatorios cuando constituyen lacontraprestacin por el uso del dinero o por cualquier

otro bien y, son moratorios cuando tienen porfinalidad indemnizar la mora e el pago.

COMPONENTES DE LA DEUDATRIBUTARIA


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TRIBUTARIAEl inters moratorio viene a ser la carga que se le

impone al contribuyente en razn en la demora en elcumplimiento en el pago de su deuda tributariadentro de los plazos previstos en la ley, en estoscasos, lo estipula el Art. 29 del CT.

En nuestro ordenamiento, el inters se cobra en trescasos:

Por el pago extemporneo del tributo (Arts. 33 y

34 del CT.)Por el pago extemporneo de las multas(actualizacin de multas Art. 181 de CT.).

Por el Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Pago

(Art. 36 del CT.)

COMPONENTES DE LA DEUDATRIBUTARIA


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TRIBUTARIAClcu lo de los Intereses.-Los intereses moratorios

(actualizacin de la deuda). Se calcularn de lamanera siguiente:

1El Inters diario se aplicar desde el da siguiente

a la fecha de vencimiento hasta a fecha de pagoinclusive, multiplicando el monto del tributo impagopor la TIM diaria vigente, la misma que resulta dedividir la TIM vigente entre 30.

2 Capitalizacin de intereses- El inters diarioacumulado al 31 de Diciembre de cada ao, seagregar al tributo impago, constituyendo la nueva

base para el clculo de los intereses diarios del ao

,PAGO


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,PAGO.-

El pago se efectuar en la forma queseala la Ley o en su defecto, elreglamento y, a falta de estos, laResolucin de la AdministracinTributaria.

PLAZOS PARA EL PAGO


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PLAZOS PARA EL PAGO

PLAZOS PARA EL PAGO


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PLAZOS PARA EL PAGO

Es el trmino de tiempo que concede la

Administracin Tributaria para que el contribuyentepueda hacer efectivo el pago de su correspondienteobligacin. Al respecto se establece los plazos paralos pagos de los tributos de periodicidad anual, de

liquidacin mensual, los de realizacin inmediata y,los tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones ypercepciones; en el Art. 29 del CT. En el caso de laSUNAT un cronograma por la declaracin y pago delos tributos que administra, e funcin al ltimo dgito

del nmero del RUC.

FORMA DE PAGO.-


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FORMA DE PAGO.

De acuerdo a lo establecido en el Art. 32 del CT. El

pago se puede realizar de las siguientes formas:En moneda Nacional

En Moneda Extrajera, en los casos que establezca laAdministracin Tributaria.

En Notas de Crdito NegociablesPor otros medios que la Ley seala.

En cuanto al pago en especie, cabe sealar que elmismo constituye una sustitucin de la prestacin del

tributo, precisando que el trmino especie alcanza nosolamente a los bienes sino tambin a los servicios.

LUGAR DE PAGO


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LUGAR DE PAGOEsel espacio fsico donde se debe hacer efectivoel

pago. Es sealado por la Administracin Tributariamediante Resolucin de Superintendencia o normade rengo similar. Respecto a los tributosadministrados por la SUNAT los principales

contribuyentes deben abonar sus tributos y cumplircon sus dems obligaciones formales a travs delas agencias del Banco de la Nacin que funcionendentro de las oficina de la Administracin Tributaria,mientras que los dems contribuyentes (digamos

medianos y pequeos) debern cumplir susobligaciones tributarias a travs de los diferentesbancos o entidades Financieras que hayan suscritoconvenios con la SUNAT.

PRRROGA DEL PLAZO DE PAGO


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Por razones de inters de la Administracin

el plazo de pago puede ser prorrogado concarcter general, es decir para todos losdeudores tributarios. Como consecuencia desta prrroga o habr computo de interesesal haberse diferido la exigibilidad de laobligacin tributaria, cosa que no sucedecon las prrrogas o aplazamiento de pago

autorizados con carcter particular.

OBLIGADOS AL PAGO


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OBLIGADOS AL PAGO

El pago de la deuda tributaria ser efectuado

por los deudores tributarios y, en su caso,por sus representantes. Los terceros puedenrealizar el pago salvo oposicin motivada deldeudor tributario.

IMPUTACIN DEL PAGO.-


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IMPUTACIN DEL PAGO.Es una cuestin que se plantea cuando un mismo

sujeto deudor de varias deudas tributarias con lamisma Administracin Tributaria, realiza un pagoque alcanza solamente para alguna de ellas, perono en la totalidad, lo cual exige que se determine a

cul de las deudas debe entenderse aplicado elpago.

Los pagos se imputaran en principio al intersmoratorio, para luego incidir sobre la obligacinprincipal, o sea el tributo o multa segn sea el caso.

IMPUTACIN DEL PAGO.-


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IMPUTACIN DEL PAGO.Cuando no exista una determinacin del tributo o

multa y, el periodo por el cual e deudor efecta elpago, la regla de imputacin establece que seaplicar en orden a la antigedad del vencimientode la misma, por otro lado, en caso de ser el pago

parcial, se imputar en primer lugar a la deudatributaria de menos monto y as ascendentemente.

Es un derecho del deudor tributario el indicar o

direccionar el concepto (tributo o multa) y el periodopor el cual efecta el pago.

Aplazamiento y/o Fraccionamiento de


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Deudas Tributarias.-

El Aplazamiento (posponer por un tiempo elpago de una deuda) o el Fraccionamiento(dividir en varios montos una deuda) sonconcedidas con carcter general en la forma

que para tal efecto establezca el PoderEjecutivo o el Concejo Municipal, segn sea elcaso, y en forma particular de acuerdo a loestablecido en e Art. 36 del CT, adems de los

requerimientos y garantas establecidasmediante Resolucin de Superintendencia onorma de rango similar. (Ver Resolucin deSuperintendencia 039-99-SUNAT Reglamento

de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la

DEVOLUCIN DE PAGOS


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INDEBIDOS O EN EXCESO.-

Suele ocurrir en el desarrollo de la actividadtributaria que un deudor en la creencia que tieneuna deuda pendiente con cualquieradministracin tributaria, abona un pago del

cual tiempo ms tarde se da cuenta que no lecorresponda realizar o que correspondindolerealizar lo hace por un monto mayor . Estos sontpicos casos de los pagos indebidos o en

exceso. En ambos casos se le garantiza aldeudor la devolucin del pago ms los interesespor el tiempo en que dicho monto se hayaencontrado en poder de la Administracin

Tributaria (Arts. 38 y 39 del CT).

LA COMPENSACION


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La compensacin no es otra cosa que un medio deextincin de obligaciones determinadas en razn de laexistencia de crditos a favor de ambos sujetos de larelacin jurdica tributaria, y por lo tanto resulta msfactible efectuar un inmediato y reciproco encuentro dedeudas, dando como corolario la extincin de la obligacin.

La compensacin ergo, como modo de extincin deobligaciones tributarias requiere de dos elementos:

Que la deuda no est prescrita, e decir que no haya dejadode ser exigible como resultado del paso del tiempo

conforme a lo establecido en el Art. 43 del CT; y Que los crditos compensado sean administrados por un

mismo rgano de esta manera no ser posible lacompensacin entre un saldo a favor del deudor por untributo administrado por la SUNAT con una acreencia deun tributo administrado por un Gobierno Local.

LA CONDONACION


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La Condonacin es el perdn de la deudatributaria por diversas circunstancias quea criterio del Acreedor puedan merituarserespecto del deudor. As pues, porejemplo en casos de desastres naturalesen determinados lugares del pas quemerman la capacidad contributiva de los

deudores se les puede condonar susdeudas total o parcialmente.

LA CONSOLIDACION


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LA CONSOLIDACIONLa Consolidacin o Confusin se da,

cuando en una misma persona se dansimultneamente las cualidades de deudor yacreedor. En muchos casos se presenteaparentemente esta figura; por ejemplo

puede presentarse cuando un sujeto dona suinmueble a las misma Municipalidad dondese encuentre ubicado el bien y por el quedeba el Impuesto Predial. Siendo en el

supuesto, el nico adquiriente de bienes laMunicipalidad surgira la responsabilidadsolidaria en calidad de adquiriente y al serdeudora de s misma la obligacin se

extinguir por consolidacin

RESOLUCION DE LA AT. SOBRE


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DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA O

DE RECUPERACION ONEROSA.

En lo que atae a las deudas decobranza dudosa y recuperacin onerosa,la Ley establece que estas deben constaren las respectivas Resoluciones deDeterminacin, Resoluciones de Multa u

rdenes de Pago.

.DEUDAS DE COBRANZA


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DEUDAS DE COBRANZADUDOSA O DE RECUPERACION

ONEROSA. Son Deudas de Cobranza Dudosa.-

Aquellas respecto de las cuales se hanagotado todas las acciones contempladas enel Procedimiento de Cobranza Coactiva,siempre que sea posible ejercerlas.

Son Deudas de Recuperacin Onerosa.-Aquellas cuyo costo de ejecucin no justificasu cobranza.

LA PRESCRIPCION.


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LA PRESCRIPCION.Por la prescripcin se extingue la accin de la

Administracin Tributaria para determinar ladeuda tributaria, as como la accin para exigir supago y aplicar sanciones. Asimismo la accin deDeudor para exigir la devolucin de lo pagado

indebidamente o en exceso.

En la prctica, respecto a la prescripcin opera laextincin debido a que no puede exigirse el cobro

de la prestacin cuando la oponga el interesado.Sin embargo, la obligacin sustantiva subsiste enel tiempo y ella se le reconoce en el Art. 49 delCT. cuando seala que el pago voluntario de laobligacin prescrita no da derecho a solicitar la

devolucin de lo a ado.

LA PRESCRIPCION.


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LA PRESCRIPCION.Cmputo de los Plazos de Prescripcin.-El

trmino prescriptorio se computar en raznde la naturaleza de los tributos, pues como essabido existen tributos de periodicidad anual,mensual o de realizacin inmediata. A ellos,

hay que agregarle el inicio del cmputo de laprescripcin de las infracciones o pagosindebidos. En todos los casos el cmputo delos plazos de prescripcin no se inician con la

realizacin del hecho imponible, sino con unafecha posterior determinada (Art. 44 del CT.).

LA PRESCRIPCION.


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LA PRESCRIPCION.La Interrupcin de la Prescripcin.- La

interrupcin tiene como efecto eliminar eltiempo que ya transcurri para a prescripcin,no computndolo para sus efectos. Estosignifica que si se presenta una situacin que

configure la interrupcin no se tomar encuenta el tiempo anterior y se comenzar acorrer un nuevo plazo de prescripcin, desdeel da siguiente en que ces la causal que

permiti dicha interrupcin.El CT menciona en su Art. 45 los casos enque procede la interrupcin de la prescripcin

LA PRESCRIPCION.


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LA PRESCRIPCION.La Suspensin de la Prescripcin.- El

efecto de la suspensin es la detener elcmputo de la prescripcin mientras dure lacircunstancia legalmente establecida por elArt. 46 del Cdigo Tributario. Esto significa

que luego de vencida dicha causal proseguirel cmputo del trmino prescriptorioadicionndose el tiempo anterior al que correcon posterioridad a dicha causal.

LA PRESCRIPCION.


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LA PRESCRIPCION.Declaracin de la Prescripcin.- La

prescripcin slo puede ser declarada apedido del deudor tributario.

Conforme habamos sealado la prescripcinno extingue la obligacin tributaria sustancial,

en razn que de pagarse una obligacinprescrita el pago se considera vlido en tantoexiste acreedor legitimado. Por ejemplo, si atravs de una medida cautelar dentro del

Procedimiento de Cobranza Coactiva se lograel pago de a obligacin prescrita, al o haberpago voluntario proceder la devolucin delpago efectuado (Arts. 47,48 y 49 del CT.

La


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La

AdministracinTributaria

y

LosAdministrados


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Tema VII:

La

AdministracinTributaria

ORGANO DE LAADMINISTRACION


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ADMINISTRACIONLa necesidad de una entidad encargada y

especializada en las funciones derecaudacin del tributo, se ha hecho patentedesde la dacin del Cdigo Tributario del ao1966: En aqul entonces la Administracin

de los tributos internos estaba a cargo de laDireccin General de Contribuciones,institucin que al paso de los aos heredarasus funciones a nuestra actual

administradora de tributos, laSuperintendencia Nacional deAdministracin Tributaria (SUNAT).

LA SUPERINTENDENCIA NACIONALDE ADMINISTRACION TRIBUTARIA


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DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA(SUNAT)

La SUNAT es una institucin pblicadescentralizada del sector Economa y Finanzas,dotado de personera jurdica de DerechoPblico, patrimonio y autonoma funcional,

econmica, tcnica, financiera y administrativa,es la institucin encargada de ejercer lacompetencia tributaria respecto de determinadostributos internos creados a favor del GobiernoCentral.

Su competencia territorial abarca todo elterritorio nacional y su competencia funcionalcomprende todo el conjunto de funciones que le

han asi nado las normas ue la re ulan las

NACIONAL DE


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ADMINISTRACION TRIBUTARIA

(SUNAT)A la fecha es competente para administrar los siguientes tributos: Impuesto a la Renta Rgimen nico Simplificado (RUS) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) Impuesto General a las Ventas (IGV)

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) Impuesto de Solidaridad a favor de la niez desamparada. Derechos Arancelarios.

Por otro lado, la SUNAT ha suscrito con ESSALUD y la Oficina deNormalizacin Previsional (ONP) sendos convenios para laadministracin de las aportaciones, retribuciones, recargos,intereses, multas y otros adeudos de las que son acreedoresestas entidades.

GOBIERNOS LOCALES


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Los gobiernos Locales, segn el segundo

prrafo del Art. 74, de la ConstitucinPoltica de 1993 tienen Potestad Tributariasobre las contribuciones y tasas cuyanormatividad puede ser creada,

modificada o suprimida por dichasentidades a travs de OrdenanzasMunicipales.

ORGANOS RESOLUTIVOS EN


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MATERIA TRIBUTARIA.

EL TRIBUNAL FISCAL.-En materia tributaria, elTribunal Fiscal representa la ltima instanciaadministrativa en las reclamaciones sobre materia

tributaria nacional, regional y local e inclusive lasvinculadas a aportaciones a la Seguridad Social.

LA SUPERINTEDENCIA NACIONAL DE

ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SUNAT).-Representa un primer nivel dentro de las instanciasresolutivas de los tributos que ella administra. Eneste nivel se incluyen los Derechos Arancelarios.

ORGANOS RESOLUTIVOS EN


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MATERIA TRIBUTARIA.EL ORGANO ADMINISTRADOR DE LOS TRIBUTOS DE LOS

GOBIERNOS LOCALES.- La Administracin General de cadaGobierno Local est a cargo del Alcalde, y por tanto, siendo sumxima autoridad representa no solo el rgano administradorde los tributos de los Gobiernos Locales sino que constituye la

primera instancia administrativa.ESSALUD Y LA OFICINA DE NORMALIZACION

PREVISIONAL.- Debido a la percepcin por derechos querealizan estas instituciones se te han constituido en rganosresolutivos en primera instancia administrativa.

OTROS QUE LA LEY SEALE.- Entre estas institucionestenemos al SENATI, los Registros Pblicos, etc. Estasinstituciones pblicas debido a la percepcin por derechos querealizan se han constituido tambin en rganos resolutivos en

primera instancia administrativa para dicha percepcin..

EXCLUSIVIDAD DE LASFACULTADES DE LOS ORGANOS


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FACULTADES DE LOS ORGANOSDE ADMINISTRACION

Las facultades de la Administracin tributariason atribuciones, poderes o prerrogativasque por Ley se ha dispuesto a favor de estaspara el cumplimiento de sus funciones y

fines.

De acuerdo a lo establecido en el Art. 54 delCT. Ninguna autoridad, organismo, niinstitucin distinta a los sealados en losartculos precedentes podr ejercer lasfacultades conferidas a los rganosadministradores de tributos, bajo

FACULTADES DE LA


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ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La facultad de Recaudacin constituye la msimportante atribucin con que cuenta laAdministracin Tributaria a fin de cobrar o percibirlos tributos permitiendo al Estada con estosingresos cumplir con sus fines.

FACULTAD DERECAUDACION

FACULTADES DE LAADMINISTRACION


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ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

Se han establecido dos mtodos de recaudacin:

Mtodo Directo.-El fisco haciendo usos de suPoder Coactivo obliga al deudor tributario aabonar el monto de la deuda.

Mtodo Indirecto.-El fisco no hace usos de suspoder coactivo y ms bien se vale de medidasautoritativas o de la participacin de terceros

FACULTAD DERECAUDACION

RECAUDACION CONFORME AL


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CODIGO TRIBUTARIO

RECEPCION DE PAGOS Y DECLARACIONESTRIBUTARIAS

El Cdigo Tributario otorga a la administracinTributaria la facultad de celebrar acuerdos conentidades del sistema bancario y financiero a finde:Recibir el pago de tributos

Procesar Declaraciones TributariasRecibir otras comunicaciones

MEDIDAS CAUTELARES


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El Cdigo Tributario dentro de esta facultad contempla

la adopcin de medidas cautelares las cuales son unconjunto de medidas adaptadas por la AdministracinTributaria a fi de asegurar la recaudacin de la deudatributaria haciendo uso de maniobras deje de pagar alfisco los tributos adeudados; slo se adoptan demanera excepcional en los siguiente supuestos:

Cuando por el comportamiento del Deudor Tributario,sea indispensable.

Existen razones que hagan presumir que la cobranza

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