Ingresos y Cuentas Por Cobrar
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CONTENI
INGRESOS
CUEDE
IN
PROAU
CS
CUENTASPOR
COBRAR
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O
TIONARIOONTROLTERNO
RAMA DEDITORIA
HOJA DEDEFICIENCIASDE CONTROL
INTERNO
DULAMARIA
VENTASMENSUALES
DEL AÑO
PROGRAMADE
AUDITORIA
CUESTIONARIO DE
CONTROL
HOJA DEDEFICIENCIASDE CONTROL
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CEDULASUMARIA
RELACION DE
CUENTASASPOR COBRARA
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HOJA DEDECICIONES
TENTATIVAS DE
RIESGO
HOJA DEDECICIONES
TENTATIVAS DE
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PROVISIÓN DE
CUENTASINCOBRABLES
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PROGRAMACLIENTE : EMSEOM CÍA. LTDA.PERIODO : 2014CUENTA O RUBRO: INGRESOS
OBJETIVOS:
PROCEDIMIENTOS
1. Verifcar la existencia del Ingreso.
2. Verifcar transacciones que se originar
3. Verifcar derechos y legalidad.
. Verifcar la correcta !aluaci"n de cuen
#. Ra$ona%ilidad de Estados &inancieros.
1. e!aluaci"n del control interno
2. o%tener in'or(aci"n so%re ingresos (ensuales del a)o* !erifcando
2.1. +uctuaciones i(,ortantes entre los (eses
2.2. -ruce de i(,ortes (ensuales con registro de ingresos
2.3. /ustes ,or in+aci"n
3. ,rue%a de ingresos ,or ,eriodos seleccionados* !erifcando0
3.1. contratos y sus ,ases al registro de ingresos
. Solicitar (ayores generales y auxiliares de las cuentas
#. Reali$ar un cruce de ingresos ,or todo el a)o con los (ayores y deesta (anera ,oder conciliar el saldo en li%ros
. ,ertura de las cdulas su(arias del ingreso
. otros ,rocedi(ientos de acuerdo a circunstancias
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DE AUDITORIA
REF!PT HECHO POR FECHA DE TERMINO
4-6-- E7- 2.8.281#
4R6-R E7- 2.8.281#
451 E7- 2.8.281#
451 E7- 2.8.281#
451 E7- 2.8.281#
45161 E7- 2.8.281#
452 E7- 2.8.281#
451 E7- 2.8.281#
451 E7- 2.8.281#
451 E7- 2.8.281#
on el saldo.
tas.
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INICIO
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CUESTIONARIO DE CONTCLIENTE : EMSEOM CÍA. LTDA.PERIODO E"AMINADO : 2014FECHA DE APLICACIÓN : 26.0#.201C. INGRESOS POR SERVICIOS
PREGUNTAS N!A SI
9
9
1. est:n las 'uncionesde ex,edici"n de'acturas de ser!iciosse,aradas ,or0
1.1.
rece,ci"n del,edido declientes. .
a,ro%aci"nde lacontrataci"n
1.3.
conta%ili$aci"n del registro
1.. co%ran$a
2. ;los ,recios de la'acturaci"n de ser!iciosse o%tiene de listasautori$adas<
3. ;=uin ,re,ara la'acturaci"n de ser!iciosy en %ase a quedocu(entos<
. ;-"(o sedistri%uye el 'acturadorlas co,ias de las'acturas<
#. ;>os V- rindendiaria(ente de lo!endido y la co%ran$a<
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9
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. Son las N6- o N6,or conce,to dedescuento ode!olucionesa,ro%ados ,or0
.1. Gerencia
.2. Otros'uncionarios
. ;Se e'ect?a unan:lisis ,eri"dico deantig@edad de las
cuentas ,or co%rar<;=uin<
A. ;=uin autori$a loslB(ites de crdito<
A.1. ;se exigegarantBa<
C. Se ha esta%lecidoni!eles de autori$aci"nde los asientos dediario ,or ,ro!isionesde deudores (orososDdescri%ir los ni!elesautoritati!os
18. ;7or las letras
descontadas en el%anco se registraconta%le(ente<
11. Son controladoslas 'acturas res,ecto ala !erifcaci"n dedescri,ci"n de las!entas* ,recios de listay calculo
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12. ;Se ,re,arares?(enes de !entasen un de,arta(entoa/eno a conta%ilidad<
13. ;Se en!Ba a losclientes res?(enes,eri"dicos de su saldo<
1. ;Es el custodio delos docu(entos aco%rar un 'uncionarioa/eno a la ca/a y tareasconta%les<
1#. ;se lle!a unregistro auxiliarindi!idual ,ara cadaclienteF
1. Se reali$aconciliaciones,eri"dicas de saldos de
los registros auxiliarescon la cuenta de (ayorgeneral
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OL INTERNO
NO COMENTARIO
9
9
9
El contador en %ase a 'acturas
no se distri%uyen co,ias
Rinden cuenta diaria(ente
El :rea de conta%ilidad se encarga de
la ela%oraci"n y a,ro%aci"n yconta%ili$aci"n de la 'acturaci"n del
ser!icio
el :rea de tesorerBa se encarga de laco%ran$a
4-6--I
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9
el contador
El asistenet de conta%ilidad
9 se ela%oran contratos de ser!icio
en cuentas de orden
el contador
las ,ro!isiones las autori$a y registrael (is(o contador
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9 se reali$a en conta%ilidad
9
tesorerBa
el asistente de conta%ilidad
9 solo a fn de a)o
el asistente de conta%ilidad ela%ora elrol de ,agos* ,ero no los en!Ba a sus
clientes
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ICIO
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REF P!T DEFICIENCIASGR
MA$OR
4 "
4
% "
En las !entas no existese,araci"n de 'unciones entreel que rece,ci"n el ,edido*!ende* 'actura* co%ra y
conta%ili$a. En las !entas alcrdito co%ra el tesorero
no se reali$an la distri%uci"n
de co,ias de la 'acturaci"n
No se ha esta%lecido ni!elesde autori$aci"n ,ara a,ro%ar
las ,ro!isiones anuales ,ordeudas (orosas. >as a,rue%ay registrar el contador
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12 "
1& "
16 "
Se ,re,aran res?(enes de
!enta en el :rea deconta%ilidad
No se en!Ba resu(en,eri"dico del saldo de losregistros auxiliares con lacuenta del (ayor general
No se reali$an conciliaciones,eri"dicas de saldos de losregistros auxiliares con lacuenta de (ayor general
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EMSEOM CÍA. LTDA.HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INT
DORECOMENDACIONES
MENOR
"
que la gerencia estudie la ,osi%ilidad dese,arar las 'unciones de rece,ci"n* co%ran$a ylas de conta%ili$aci"n de la o,eraciones
Se reco(ienda a la gerencia que se realice un
(e/or control de la 'acturaci"n de ser!icios condistri%uci"n de co,ias
=ue la gerencia dis,onga la ela%oraci"n de unadirecti!a interna que contenga los
,rocedi(ientos de autori$aci"n de a/ustes ,orclientes (orosos* f/ando ni!eles deautori$aci"n
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que la gerencia dis,onga la ela%oraci"n de un
:rea de !enta ,ara reali$ar sus resu(en de!entas en un de,arta(ento a,ro,iado
=ue la gerencia se sir!a dis,oner que el :reaconta%le realice conciliaciones (ensuales entrelos saldos de registros auxiliares lle!ados en el:rea de co%ran$as con la cuenta de (ayorgeneral
=ue la gerencia se sir!a dis,oner que el :reaconta%le realice conciliaciones (ensuales entrelos saldos de registros auxiliares lle!ados en el:rea de co%ran$as con la cuenta de (ayor
general
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ERNO
INCLU
SI
"
"
"
AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
a(,liar la re!isi"n entre la 'acturaci"n deser!icios y las ,ro!isiones de co%ran$a dudosa
a(,liar la re!isi"n de los registro de la
'acturaci"n de ser!icios
(,liar la re!isi"n a los asientos de a/uste
e'ectuados ,or el contador ,or co%ran$as(orosas. Verifcar con'or(idad con nor(astri%utarias
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"
"
"
a(,liar al re!isi"n de los res?(enes de !enta,eri"dica(ente
a(,liar la (uestra de la confr(aci"n de saldosa clientes* incidiendo en aquellos (orosos queno res,onden a la circulari$acion
indagar en el :rea de co%ran$as y :rea conta%leso%re ,osi%les discre,ancias de saldos al cierredel e/ercicio
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E CCI
NO
4R6-R
INICIO
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HO
COMPONENTES FACTORES DE RIESGO
INGRESOS PORSERVICIOS
1. No existe se,araci"n de'unciones entre el que !ende*'actura y conta%ili$a laso,eraciones
2. No se reali$anconciliaciones ,eri"dicas desaldos de los registros auxiliarescon las cuentas de control del(ayor 3. no existeun control conta%le so%re todoslos registros de co%ran$a
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A DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOCLASIFICACION
CONTROLES CLAVESINH. CONT.
(edio alto
1. se,araci"n de 'unciones entreel que !ende* 'actura y
conta%ili$a las o,eraciones2.!erifcacion
interna de ,recios* 'acturaci"n ydes,acho
3. control conta%le so%re losregistros de todas las co%ran$as
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PROCEDIMIENTOS BASICO
o%tener in'or(aci"n so%re ingresos(ensuales del a)o*
,rue%a de ingresos,or ,eriodos seleccionados
Solicitar (ayoresgenerales y auxiliares de las cuentas
Reali$ar un crucede ingresos ,or todo el a)o con los(ayores y de esta (anera ,oderconciliar el saldo en li%ros Reali$arIndicadores &inancieros ,ertura de lascdulas su(arias del ingreso
4R6-R
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INICIO
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Cliente: EMSEOM CIA. LTDA.Tipo de Examen: IngresosAuditoría: Al 31 de Diiem!re del "#1$
CODI%O C&E'TA
7041 ser(iios
7722 uentas por o!rar omeriales
TOTAL
T()*)+, (-)/),H su(a con'or(e
H chequeado con cuentas del (ayor con'
9H chequeado con el estado de resultados
C,35/
))))
S- ha exa(inado las !entas ,or ser!ici
HECHO POR: EP
FECHA: 26.0.201
REVISADO POR:
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C'DULA SUMARIAEla!orado por:*e+a:,e(isado por:
I'DICEA-&STES
de!e
451 2,147,463.12
2,053.48
2714%716.608
r(e
on'or(e
CI*,AS /ISTO,ICAS AL31.1"."#10
5 5
os* no ha%indose detectado exce,ciones sig
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E. PERCCA26.0.201
,ECLASI*ICACIO'
+a!er
2*1*3.12
2*8#3.A
2714%716.608
SALDOS A&DITADOS AL31.1"."#1$
5
5
5 5
nifcati!as* ,or lo que se concluye que el saldo a
4
INICI
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l 31.12.281# es ra$ona%le de acuerdo a tc
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icas y ,rinci,ios conta%les
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VENTAS MENSUALES DEL AÑO
Cliente: EMSEOM CA. LTDA.Tipo de Examen: Analítia de ingresosA&D: Al 31 de Diiem!re del "#1#
1 " 3 0 $ 2
Ventas por ervicios 149,127.67 194,051.00 174,816.87 170,181.18 171,900.18 178,365.50ntereses
Ganados 2,053alor neto
1405614
1$15161 1705#$1 3075230 14#5161 14157## 14653228 8 8 8 8 8
T()*)+, (-)/),H su(a con'or(e
H chequeado con cuentas del (ayor con'or(e
9H chequeado con el estado de resultados con'or(e
eg8n reporte deaturain
TOTALES
HECHO POR: EP
FECHA: 26.06.201
REVISADO POR:
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4 6 7 1# 11 1"
180,629.65 201,080.62 180,171.07 183,329.19 180,350.25 183,459.94
16#523# "#15#61 16#5141 16353"7 16#53$# 163502#8 8 8 8 8 8
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Total general
2,147,463.12
2,053.48
"51075$148
451
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CLIENTE : EMSEOM CÍA. LTDA.PERIODO : 2014CUENTA O RUBRO : CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS:
PROCEDIMIENTOS
1. E!aluar Siste(a de -ontrol Interno de cuen
2. Keter(inar la existencia de -uentas ,or -o
3. Keter(inar la adecuada ,resentaci"n y re!
. E!aluar la ra$ona%ilidad de la ,resentaci"n
1. e!aluaci"n del control interno y riesgos.
2. -ote/ar el saldo de rea,ertura en elque se arrastre del a)o anterior
3. O%tener re,ortes o listados con saldosindi!iduales de clientes * ,rocediendo a0
3.1. E'ectuar ,rue%asde su(a
3.2. -ote/ar el total dela relaci"n de con el
%alance deco(,ro%aci"n y elregistro conta%le
3.3. -on'rontarselecti!a(ente saldosindi!iduales conregistros auxiliares
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. -onfr(ar los saldos signifcati!os declientes seleccionados* !erifcando saldosindi!iduales con los (ayores auxiliares
#. En la circulaci"n de saldos0
1.1. solicite a lae(,resa la,re,araci"n de lascartas y os estados de
cuenta corriente. . no(%res * direcciones*e i(,ortes indicadasen las cartas y estadosde cuenta corrientecontra registrosauxiliares de la cuenta
1.3. 7rue%e la
correcci"n de losestados de cuenta,re,arada ,or lae(,resa
1.. Verifcarselecti!a(ente ladocu(entaci"nsustentatoria
. 7re,are un resu(en del resultadoo%tenido en la confr(aci"n *deter(inando0
.1. El ,orcenta/e del (ontocirculari$ado en relaci"n de aluni!erso
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.2. El (onto y ,orcenta/e deres,uestas con'or(es
.3. El (onto y ,orcenta/e de lasres,uestas incon'or(es
.. -onclusi"n acerca de lara$ona%ilidad del saldo de lacuenta
. 7or las confr(aciones incon'or(es ylas sin res,uesta a,lique ,rocedi(ientosalternati!os conte(,lando lo siguiente0
1.1. e'ectuar un an:lisis de saldo*ins,eccionando 'acturas * orden de,edido* y guBas de re(isi"n
1.2. -o(,rue%e el registro en el de!entas y el (ayor auxiliar
1.3. Re!ise el auxiliar del al(acn y!erifque el descargo res,ecti!o
1.. -o(,ro%ar las co%ran$as,osteriores con los registros enli%ro ca/a e in'or(es de co%radoresy de,"sitos al %anco
A. E!aluaci"n de la ,ro!isi"n ,orco%ran$as (orosas y sufciencia de los(is(os
C. Otros ,rocedi(ientos de auditoria deacuerdo a circunstancias
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ROGRAMA DE AUDITORIA
REF!PT HECHO POR
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4R6-R E7-
- E7-
-51 E7-
-51 E7-
-51 E7-
as ,or co%rar
rar
laci"n de las cuentas ,or co%rar
e las cuentas ,or co%rar dentro del Estado de
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-52 E7-
-53 E7-
-53 E7-
-53 E7-
-53 E7-
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COMENTARIO
el c:lculo de la,ro!isi"n lo reali$a(ediante una ,olBticainterna
no se (ane/a un(anual conta%le* noexisten condiciones decrdito
no existe control de losantici,os reci%idos
4-6--
INICIO
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HO
REF P!T DEFICIENCIAS
G
MA$OR
2 9
4
6 9
el c:lculo de la ,ro!isi"n sereali$a (ediante una ,olBtica
interna no adecuada a lanor(ati!a !igente
no se (ane/a un (anual conta%le*no existen condiciones de crdito
9
En la e(,resa no existe control delos antici,os reci%idos de sus
clientes
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 2#.0.201
REVISADO POR:
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EMSEOM CÍA. LTDA.
JA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTER
ADO
RECOMENDACIONESMENOR
que la gerencia estudie la,osi%ilidad de adecuar las
,olBtica interna a lanor(ati!idad !igente
Se reco(ienda a lagerencia que se realice un(anual conta%le y exista
condiciones de crdito
=ue la gerencia dis,ongala ela%oraci"n de unadirecti!a interna quecontrole los antici,os
reci%idos de sus clientes
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O
INCLU$E CCI
SI NO
9
a(,liar la re!isi"n
9
9
AMPLIACION DE
PROCEDIMIENTOSDE AUDITORIA
a(,liar la re!isi"nentre las ,olBticas
internas de la e(,resa
en las ,ro!isionesregistradas
(,liar la re!isi"n alos asientos de
antici,os reci%idos
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4R6-R
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ENTATIVA DE RIESGO
PROCEDIMIENTOS BASI
5E!aluar Siste(a de -ontrol Interno de cuentas ,or co%rar
5Keter(inar la existencia de -uentas ,or -o%rar
5Keter(inar la adecuada ,resentaci"n y re!elaci"n de las cuentas ,or co%rar
5E!aluar la ra$ona%ilidad de la ,resentaci"n de las cuentas ,or co%rar dentro
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-dula SLMRI
I'DICEA-&STES ,
DE<E
C-1
C-2 -3,710.71 √ 335.50
C-2 392.00 √
C-2 18,477.28
1,587.20 √167,618.24
84,718.99 186,431.02
2.281
re ex,resi"n
,resa se reali$a una ,ro!ision de cuentas inco%ra%les* aunque
CI*,AS /ISTO,ICAS AL31.1"."#10
86,450.50 √
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Ela!orado por: E. ;E,CCA*e+a: "2.#2."#1$,e(isado por:
*e+a: "4.#2."#1$
CLASI*ICAIO'
/A<E,
1,587.20167,618.24
en la e(,resa E(seon ne se encontro (rosidad ,or ,arte
SALDOS A&DITADOS AL31.1"."#1$
271,150.01
-
INICI
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e sus clientes
O
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(o de un (es. 7or lo que nunca ha existido una (orosi
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3,*()*-5
EMSEOM CIA. LTDA.E. 7ER--
#rovisi$n c%entas inco)ra)"es." 31 de icie)re de" 20142A.8#.281#
SALDOS-2,510.71 √-100 √-100 √-100 √
-100 √-100 √-100 √-100 √-100 √-100 √
-100 √-100 √-100 √
)3541#.41
iera
-52
INI
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