Cuentas Por Cobrar

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.PROGRAMA DE AUDITORIA

CUENTAS POR COBRAROBJETIVOS

1,Verificar la autenticidad de los derechos por cobrar2. Determinar las cuentas por cobrar no soporten ningún gravamen 3, Comprobar si están registradas y valuadas correctamente4, Comprobar su adecuada presentación y revelación en los Estados FinancierosPROCEDIMIENTOS

N. PROCEDIMIENTO REFERENCIA FECHA1 Aplique el cuestionario de control interno2 Realice la cédula sumaria

3

4 Efectúe un análisis de Antigüedad de Saldos

5

6

7

8

9

10

1112 Elabore la Hoja de Ajustes13 Elabore la Hoja de Reclasificaciones14 Elabore los Puntos de Control Interno15 Elabore Carta Gerencia

Elaborado Fecha:12/10/2007

Revisado pFecha:12/16/2007

ELABORADO POR:

C1C2

Obtenga un listado de clientes y verifique los saldos de dicho listado C3

C4

Verifique los saldos con los respectivos mayores C5

Seleccione saldos de clientes de forma aleatoria,para efectuar la respectiva circularización de solicitudes de confirmación de saldos C6

Para clientes que no se efectue la circularización de confirmación de saldos realice trabajo alternativo (Revisión de documentos de soporte) C7

Para solicitudes de confirmación no contestadas efectúe idéntico procedimiento anterior y a mas de ello por confirmaciones de no conformidad de saldos, observe documentación que evidencie la cuenta por cobrar, observando que exista consistencia en ésta documentación

Elabore papel de trabajo con resumen de circularización por las cuentas de funcionarios y empleados efectúe el siguiente trabajo.

Determine que los préstamos se estén recuperando adecuadamente (comprobante de ingreso y/o roles de pago)

Verifique y calcule la provisión para cuentas incobrables C8

C9

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

AL 31 DE DICIEMBRE 2005

N. PREGUNTA REPUESTA OBSERVACIONESSI NO N/A

1 √

2 Se realiza créditos para los empleados √

3 √ Inseguridad de deuda

4 √

5 √

6 √

7 √

8 √

9 √

10 √ Está a cargo del Vendedor

TOTALES 5 5 0% 50% 50% 0%

Nivel de Confianza 50%Nivel de Riesgo 50%

Elaborado por:Revisado por:

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

La empresa cuenta con políticas para la reclasificación de cartera

Descuido por parte la empresa

Se maneja adecuadamente el registro de los deudores

Existe confirmación de saldos con los clientes

Se recupera la totalidad de la cartera vencida

Son autorizados todos los créditos por el Jefe de Cuentas por Corar

Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobados por algún funcionario

Se compensan los cargos y créditos en auxiliares de cuentas por cobrar

Se preparan mensualmente relaciones por antigüedad de cuentas por cobrar

Desconocimiento de cálculos

Las facturas pendientes de cobro la tiene a su cuidado el contador

Fecha: 12/10/2007Fecha: 12/10/2007


AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005

FECHA CUENTAS REF.P/TAJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

DEBE HABER

12/31/2005 Clientes 16464.00 16464.001000 17464.00

90 17554.00b 90 17464.00

1 80 17384.00

2 300 17084.00

12/31/2005 Provisión Cuentas Incobrables 3 -19.8 -151.84 -171.64

16444.20 1090.00 318.16 103242.36

Elaborado por: Fecha:

5/16/2007

Revisado por: Fecha:

SUMARIA DE CLIENTES

SALDO CONTABILIDAD

SALDO AUDITORÌA

a

b



DATOS SEGÚN LIBROS DATOS DE LOS DOCUMENTOS

N. Cliente Valor N. Factura Cliente Valor 1 Adriana López 733.00 4/25/2005 Fact # 12 Adriana López 733.00 4/25/20052 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 Fact # 60 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/20053 Andres Solis 0.00 4/28/2005 Fact # 20 Andres Solis 0.00 4/28/20054 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 Fact # 32 Antonio Pozo 200.00 12/12/20045 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 Fact # 09 Carlos Valle 5.00 4/28/20056 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 Fact # 40 Cristina Cepeda 0.00 4/28/20057 David Salazar 360.00 12/15/2004 Fact # 18 David Salazar 360.00 12/15/20048 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 Fact # 35 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/20049 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 Fact # 26 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005

10 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Fact # 14 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005

Elaborado por: Fecha:5/12/2007


CONSTATACIÓN DE DOCUMENTOS

Fecha deVencimineto

Fecha de la deuda


2005/12/31

Nº Nombre

Saldos Vencidos Resultado de las Confirmaciones

1 a 30 Días 31 a 60 Días 61 a 90 Días Conforme Inconforme Saldo Real

1 Adriana López $ 733.00 733.00 733.00 √ 733.002 Alvaro Valle $ 2,270.00 2,270.00 2,270.00 √ 2270.003 Antonio Pozo $ 200.00 200.00 200.00 √ 200.00

4 Carlos Valle $ 5.00 5.00 5.00 √ 5.005 David Salazar $ 360.00 360.00 360.00 * 60.006 Eduardo Iturrialde $ 530.00 530.00 530.00 √ 530.007 Eloy Toledo $ 360.00 360.00 360.00 √ 360.008 Esteban Benalcazar $ 1,000.00 1,000.00 1,000.00 √ 1000.009 Esteban Pozo $ 670.00 670.00 670.00 √ 670.00

10 Esther Morales $ 430.00 430.00 430.00 √ 430.0011 Isabel Oriondo $ 160.00 160.00 160.00 √ 160.0012 Jacinto Ormaza $ 200.00 200.00 200.00 * 110.0013 Jose Contreras $ 3,020.00 3,020.00 3,020.00 √ 3020.0014 Jose Merino $ 245.00 245.00 245.00 √ 245.0015 Luisa Chango $ 300.00 300.00 300.00 √ 300.0016 Mario Vera $ 800.00 800.00 800.00 √ 800.0017 Pilar Toscano $ 1,851.00 1,851.00 1,851.00 √ * 1941.0018 Rodrigo Veloz $ 2,250.00 2,250.00 2,250.00 √ 2250.0019 Segundo Espin $ -1,000.00 -1,000.00 -1,000.00 * 0.0020 Stalín Spín $ 2,000.00 2,000.00 2,000.00 √ 2000.0021 Victor Castro $ 80.00 80.00 80.00 √ * 80.00

$ 16,464.00 0.00 3,020.00 8,776.00 4,668.00 16,464.00 17164.00100.00% 0.00% 0.00% 18.34% 53.30% 28.35% 100.00%

ANÁLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS - CUENTAS POR COBRAR

Saldo 2005 - 12 -

31

Saldo por

vencer

Total VencidoMás de 90

DíasNo

Contestada

Liquidación de valores de salida del empleado por lo Auditoría propone A/A 2 Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditoría propone A/R b Anticipo de Clientes por que Auditoría propone A/R a Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueño de la empresa por lo que Auditoría propone A/A 1


Aprobado por: Fecha:



DATOS SEGÚN LIBROS DATOS DE LOS DOCUMENTOS

N. Cliente Valor N. Factura Cliente Valor 1 Adriana López 733.00 4/25/2005 Fact # 12 Adriana López 733.00 4/25/20052 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 Fact # 60 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/20053 Andres Solis 0.00 4/28/2005 Fact # 20 Andres Solis 0.00 4/28/20054 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 Fact # 32 Antonio Pozo 200.00 12/12/20045 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 Fact # 09 Carlos Valle 5.00 4/28/20056 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 Fact # 40 Cristina Cepeda 0.00 4/28/20057 David Salazar 360.00 12/15/2004 Fact # 18 David Salazar 360.00 12/15/20048 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 Fact # 35 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/20049 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 Fact # 26 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005

10 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Fact # 14 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005



REVISIÓN DE DOCUMENTOS SOPORTE

Fecha deVencimineto

Fecha de la deuda



N. CLIENTES RESULTADO VALOR VALOR SALDOSSI NO ENVIADO CONFIRMADO

1 Segundo Espín √ -1000 -1000 -10002 Jacinto Ormaza √ 200 110 903 David Salazar √ 360 60 3004 Adriana López √ 733 733 733.005 Alvaro Valle √ 2270 2270 22706 Antonio Pozo √ 200 200 2007 Esther Morales √ 430 430 4308 Jose Merino √ 245 245 2459 Victor Castro 80 - -

10 Pilar Toscano √ 1851 1941 90


Revisado por: Fecha:√ Confirmación escrita positiva

Conformación ezcrita no recibida

CONFIRMACIÓN ESCRITA



N FECHA CLIENTES SALDOSLIBROS CONFIRMACIÓN DIFERENCIA

1 10/25/2005 Segundo Espín -1000 -1000 -10002 4/15/2005 Jacinto Ormaza 200 110 903 12/15/2004 David Salazar 360 60 3009 6/5/2001 Victor Castro 80 - 80

TOTAL -360 -830

Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueño de la empresa por lo que Auditoría propone A/A 1



CONFIRMACIONES NO CONTESTADAS E INCONFORMES

A/A

Anticipo de Clientes por que Auditoría propone A/R a Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditoría propone A/R b

Liquidación de valores de salida del empleado por lo Auditoría propone A/A 2



Saldo de CxC a fin de año 16464 17084(-) Cuentas por cobrar de créditos concedidos 1980 1900en años anteriores pendientes de cobro =Base del cálculo de la provisión 14484 151841% Gasto de provisión de cuentasincobrables 144.84 151.84

contabilidad no registro la provisión, valor provisión auditado por lo que auditoría propone A/A 3



CÁLCULO DE LA PROVISIÓN

SALDOCONTAB

LESALDO

AUDITADO


AL 31 DE DICIEMBRE 2005FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL DEBE HABER

10/16/2008 1Provisión Cuentas Incobrables 0.00Gasto no deducibles 80 Clientes 80 Victor CastroP/R eliminación definitiva

10/16/2008 2Gasto Liquidación 300 Clientes 300P/R La liquidación del vendedor

10/16/2008 3Gasto Provisión cuentas incobrables 151.84 Provisión cuentas incobrables 151.84P/R gasto provisión cuentas incobra 2005



HOJA DE AJUSTES

S/P

C/S

C/S

S/PC/P



FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL DEBE HABER

10/16/2008 Clientes 1000.00Segundo Espín 1000

Anticipo Clientes 1000.00P/R Anticipo de Clientes

10/16/2008Clientes 90Pilar Toscano 90 Clientes 90 Jacinto Ormaza 90P/R Error de digitación



HOJA DE RECLASIFICACIÓN

a C/S

bC/S


AL 31 DE DICIEMBRE 2005N. CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN

1

2 Baja de cuentas incobrables

3

3

Elaboradopor: Fecha:16/05/2007Revisado por: Fecha:

PUNTOS DE CONTROL INTERNO

Error de digitación de saldos

Registrado la cancelación a

otro cliente la deuda

Equivocación por parte de la contador

que no registra correctamente

Confunsión de saldos y molestias

de los clientes

Se entregue recibos y pagos por cada cliente

Por afinidad del gerente se realice baja de cuentas por cobrar

No tener sufiente evidencia del deudor

Pérdida de cobro por la empresa

A los clientes se le recuerde su saldo de vencimiento

Liquidacion de valores pendientes

Liquidacion de facturas no registradas y recibidas el dinero correspondiente

El vendedor no asume su responsabilidad de pago que realiza los clientes

Exista desigualdad de saldos en cada deudor

Registren un formato de cancelación que reciben el contador

No existe provisión para cuentas incobrables

No existe registro de la provisión

El contador no cálcula la provisión de créditos incobrables anualmente

Existe una utilidad subjetiva de la empresa

Que calcule laprovisión de créditos incobrbles, a menudo que presente los estados financieros


Ambato, 16 de Octubre de 2008

Sr.Francisco VillaGERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

Dentro de los asuntos que nos llamaron nuestra atención ponemos a consideración lo siguiente :

1.Diferencia anticipada por deuda sin ser constado2.La empresa no cuenta con manuales establecidas para reclasificación de cuentas3.No registra adecuadamente los registros contables4.No se aplica cálculos de antigüedad de deuda5.Falta de documento soporte6.Los créditos no son evaluados por cada cliente

RECOMENDACIONES

1.Cada vez que sea pagado por anticipado debe ser registrado inmediatamente cada registro2.Formularse un manual que se rigan la empresa y los emplados como soporte legal.3, Contador debe manejar los registros de manera correcta.4, Realizar peridicamente cálculos de antigüedad de saldos5.Tener copias de respaldo6.Debe tener autorización por el gerente por cada crédito

CONTADOR CPA # 2431-0411

CARTA GERENCIA

Mediante un estudio minucioso efectuado a través de una evaluación del Sistema de Control Interno de Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 de diciembre de 2005, por lo que emitimos nuestro dictamen en la primera sección de este informe del cuál esta acorde con las ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas con el propósito de facilitarlo una base confiables en los procedimientos de Contabilidad y el Control Interno.El estudio y la evaluación realizada nos revelo ciertas condiciones reportables que podrán afectar algunas operaciones por lo tanto a las afirmaciones de la empresa ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. los estados financieros especificamente en las Cuentas por Cobrar

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