Cuentas y Efectos Por Cobrar

Docente:

Dra.Zoraya Díaz R

UNIDAD I.UNIDAD I.

ACTIVO CORRIENTE

Efectos por Cobrar

2.1 Definición2.2 Control Interno 2.3 Reglas de valuación2.4 Reglas de presentación2.3 Registro Contable

Origen de los efectos por cobrarCobranza de efectosDescuento de documentosEfectos enviados al cobroEfectos en trámites judicialesOtras operaciones contables

ACTIVO CORRIENTE

Efectos por Cobrar

2.1 Definición2.2 Control Interno 2.3 Reglas de valuación2.4 Reglas de presentación2.3 Registro Contable

Origen de los efectos por cobrarCobranza de efectosDescuento de documentosEfectos enviados al cobroEfectos en trámites judicialesOtras operaciones contables

ACTIVO CORRIENTE

Tema . Cuentas por cobrar6.1 Definición6.2 Clasificación 6.3 Métodos para calcular el apartado para cuentas incobrables6.4 Reglas de presentación y valuación

Tema . Inventario de Mercancía7.1 Definición7.2 Sistema de Registro7.3 Método de valuación (PEPS, Promedio ponderado)

Tema . Prepagados y suministro8.1 Definición8.2 Ejercicios

ACTIVO CORRIENTE

Tema . Cuentas por cobrar6.1 Definición6.2 Clasificación 6.3 Métodos para calcular el apartado para cuentas incobrables6.4 Reglas de presentación y valuación

Tema . Inventario de Mercancía7.1 Definición7.2 Sistema de Registro7.3 Método de valuación (PEPS, Promedio ponderado)

Tema . Prepagados y suministro8.1 Definición8.2 Ejercicios

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTEUNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE

Definición Definición

Tiene su origen en las ventas a crédito, en las empresas comerciales – industriales, ó en la prestación de servicios a crédito; garantizados por letras de cambio, giros ó pagarés.

Ocurre cuando se realiza una venta de bienes o servicios con la firma de letras, giros ó pagarés que garanticen a la empresa el cobro de esta operación.

Efectos por CobrarEfectos por Cobrar

Son derechos de la entidad, producto de obligaciones contraídas por terceros por concepto de compras de productos, prestación de servicios, ventas de bienes, arrendamiento de inmuebles, concesiones o licencias de explotación de bienes de cualquier naturaleza, servicios o actividades aná logas. También incluyen los pagos a cuenta o en exceso de impuestos y contribuciones.

Se generan en el momento en que se configuran los hechos que los originan y se cancelan, cuando se produce el cobro conforme a las cláusulas contractuales acordadas.

Son de Saldo DEUDOR.

Son derechos de la entidad, producto de obligaciones contraídas por terceros por concepto de compras de productos, prestación de servicios, ventas de bienes, arrendamiento de inmuebles, concesiones o licencias de explotación de bienes de cualquier naturaleza, servicios o actividades aná logas. También incluyen los pagos a cuenta o en exceso de impuestos y contribuciones.

Se generan en el momento en que se configuran los hechos que los originan y se cancelan, cuando se produce el cobro conforme a las cláusulas contractuales acordadas.

Son de Saldo DEUDOR.


Definición Definición



•Debe existir la segregación de funciones: es decir:

a)Que las personas que realizan las ventas a crédito no deben ser las mismas que realizan los cobros.

b)Las personas que realizan los cobros no deben ser las mismas que realicen los registros contables.

•Control y vigilancia sobre el vencimiento de los efectos por cobrar.

•Los giros deben estar debidamente custodiados.

•Debe existir la segregación de funciones: es decir:

a)Que las personas que realizan las ventas a crédito no deben ser las mismas que realizan los cobros.

b)Las personas que realizan los cobros no deben ser las mismas que realicen los registros contables.

•Control y vigilancia sobre el vencimiento de los efectos por cobrar.

•Los giros deben estar debidamente custodiados.


Control Interno

Reglas de valuación

Se valuará a su valor nominal. El representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuará a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros.Los rendimientos de depósitos se reconocerán conforme se devenguen.

Los efectos resultantes de la valuación a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se reconocerán en el estado de resultados.


Reglas de presentación

El renglón de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida del activo circulante. Si su disponibilidad es a plazo mayor de un año o su destino está relacionado con la adquisición de activos no circulantes o con la amortización de pasivos a largo plazo, se presentará fuera del activo circulante.

Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros formarán parte del renglón de efectivo.Los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques de la misma institución.




Registro Contable Giros descontados por el banco: Ocurre cuando se descuenta en una entidad financiera, documentos por cobrar, propiedad de la empresa y se recibe dinero en el momento que se realiza la operación.

Efectos enviados al cobro: Ocurre cuando se entregan a una entidad financiera documentos por cobrar propiedad de la empresa y no se recibe dinero al momento de la operación. El dinero se recibe cuando el cliente cancela al banco.

Giros descontados por el banco: Ocurre cuando se descuenta en una entidad financiera, documentos por cobrar, propiedad de la empresa y se recibe dinero en el momento que se realiza la operación.

Efectos enviados al cobro: Ocurre cuando se entregan a una entidad financiera documentos por cobrar propiedad de la empresa y no se recibe dinero al momento de la operación. El dinero se recibe cuando el cliente cancela al banco.


Registro Contable

Giros endosados: Esta operación ocurre cuando se endosa un giro para pagar una deuda.

Giros protestados o en trámites judiciales: Ocurre cuando un documento se encuentra vencido y el cliente se ha rehusado a pagarlo, la empresa considera conveniente entregarlo al abogado para que lo proteste y efectúe su cobro.

Entre otros.

Giros endosados: Esta operación ocurre cuando se endosa un giro para pagar una deuda.

Giros protestados o en trámites judiciales: Ocurre cuando un documento se encuentra vencido y el cliente se ha rehusado a pagarlo, la empresa considera conveniente entregarlo al abogado para que lo proteste y efectúe su cobro.

Entre otros.



Registros Contables

Efectos por Cobrar: Refleja los derechos que la Empresa tiene por cobrar, representados por Letras de Cambio o Pagarés. Los Efectos por Cobrar pueden ser Enviados al Cobro y Enviados al Descuento.

Registros Contables:


EFECTOS ENVIADOS AL COBRO.EFECTOS ENVIADOS AL COBRO.

Efectos Enviados al Cobro: En este caso, los Bancos se ocupan de la Cobranza y una vez realizada, abonan en cuenta el monto cobrado menos (-) comisión que ellos cobran por su trabajo, si el cliente no paga los devuelve.

1.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LAS LETRAS SON ENVIADAS AL COBRO:

Cuando las letras son Enviadas al Cobro se utiliza Cuentas de Orden, la Empresa hace el siguiente asiento:

--------X--------00-00 Efectos Enviados al Cobro XXXX

Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX (P/r envío de efectos al cobro)

2.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LA ENTIDAD BANCARIA COBRA:

Se emite una NOTA DE CRÉDITO, abonando en Cuenta el neto, una vez descontado unos intereses o comisión. La Empresa hace el siguiente asiento: --------X--------00-00 Banco (N/C) XXXX Gastos de Interés XXXX Comisiones Bancaria XXXX

Efectos a Cobrar XXXX (P/r el cobro de la letra enviada al cobro)

--------X-------- 00-00 Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX

Efectos Enviados al Cobro XXXX (P/r la cancelación de las cuentas de orden)



EFECTOS ENVIADOS AL COBRO.EFECTOS ENVIADOS AL COBRO.

Letras Enviadas al Descuento: Esta modalidad funciona de la siguiente forma: El Banco anticipa el dinero representado por el valor nominal de las letras menos (-) los intereses calculados sobre ese valor.

Una vez, que logra cobrar la letra, se queda con el dinero ya que nos los adelantó, pero si no cobra lo devuelve cargándolo en cuenta más (+) intereses por mora que haya a lugar.



EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO.EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO.

1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LAS LETRAS SON ENVIADAS AL DESCUENTO: La Entidad Bancaria emite NOTA DE CRÉDITO, abonando el neto, una vez descontado menos (-) intereses. La Empresa hace el siguiente asiento:

--------X--------00-00 Banco (N/C) XXXX

Gastos de Interés XXXXComisiones Bancarias XXXX

Efectos por cobrar Descontados XXXX (P/r el descuento de letras) 2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL BANCO COBRA ENVÍA UNA NOTA DE AVISO: La Empresa hace el siguiente asiento:

-------X--------00-00 Efectos Descontados XXXX

Efectos por Cobrar XXXX (P/r el cobro de la letra descontada)

EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO.EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO.


3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LAS LETRAS POR INCOBRABLES:

La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DÉBITO y cobra Intereses. La Empresa hace el siguiente asiento:

--------X--------00-00 Efectos por cobrar Descontados XXXX

Gastos Administrativos XXXXBanco (N/D) XXXX

(P/r letra descontada y no cobrada)


GIROS ENVIADOS AL ABOGADO

1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LAS LETRAS SON ENVIADAS AL ABOGADO:

--------X--------

00-00 Efectos a Cobrar Protestado XXXXEfectos a Cobrar XXXX


Tiene su origen en las ventas a crédito, en las empresas comerciales – industriales, en las empresas de servicios, respaldadas por facturas, notas de entrega, entre otras.

Tiene su origen en las ventas a crédito, en las empresas comerciales – industriales, en las empresas de servicios, respaldadas por facturas, notas de entrega, entre otras.


Definición

Cuentas por cobrarCuentas por cobrar

Clasificación Cuentas por cobrar comerciales: Representan el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto de ventas a crédito sin emisión de efectos.

Cuentas por cobrar relacionadas o afiliadas: Muestra las operaciones que realiza una empresa con otras entidades y mantienen algún tipo de vínculo.

Cuentas por cobrar comerciales: Representan el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto de ventas a crédito sin emisión de efectos.

Cuentas por cobrar relacionadas o afiliadas: Muestra las operaciones que realiza una empresa con otras entidades y mantienen algún tipo de vínculo.

REGLAS DE VALUACION

De acuerdo con el valor histórico, deben computarse al valor pactado originalmente del derecho exigible. Atendiendo al principio de realización, el valor pactado deberá modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en efectivo, especie, crédito o servicios, de cada una de las partidas que lo integran.

Para cuantificar el importe de las partidas que se considerarán irrecuperables o de difícil cobro, se efectuará un estudio que sirva de base para determinar el valor de las que serán deducidas o canceladas y estar en posibilidad de establecer o incrementar las estimaciones necesarias.

Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las estimaciones, deberán cargarse o acreditarse a los resultados del ejercicio en que se efectúen.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, deberán valuarse al tipo de cambio que esté en vigor a la fecha de los estados financieros.


REGLAS DE PRESENTACION Considerando su disponibilidad, éstas podrán clasificarse como de exigencia inmediata a corto y a largo plazo. Serán a corto plazo, aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor a un año posterior a la fecha del balance. Deberán presentarse en el balance general como activo circulante inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables.

Atendiendo a su origen, se pueden formar dos grupos de cuentas por cobrar:A cargo de clientesA cargo de otros deudores

Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad. En el segundo grupo, deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores. Las estimaciones para cuentas incobrables, descuentos, bonificaciones, etc., deben ser mostradas en el balance general como deducciones a las cuentas por cobrar. Cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera deberá revelarse este hecho en el cuerpo del balance general o en una nota a los estados financieros.



Métodos para calcular el apartado para cuentas incobrables


Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar: Se estiman multiplicando un determinado porcentaje establecido de acuerdo a la experiencia por el saldo total de las cuentas por cobrar vigente.

Porcentaje sobre las ventas a crédito.

Análisis de antigüedad de saldos: Consiste en realizar una relación por cliente del vencimiento de las facturas y aplicar diferentes porcentajes de acuerdo a su vencimiento.

Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar: Se estiman multiplicando un determinado porcentaje establecido de acuerdo a la experiencia por el saldo total de las cuentas por cobrar vigente.

Porcentaje sobre las ventas a crédito.

Análisis de antigüedad de saldos: Consiste en realizar una relación por cliente del vencimiento de las facturas y aplicar diferentes porcentajes de acuerdo a su vencimiento.


Reglas de presentación y valuación Disponibilidad para la realización en el corto y largo plazo.

Origen de los créditos.

Moneda en la cual se encuentra denominado el crédito.

Las cuentas por cobrar deben valuarse al valor pactado originalmente.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio bancario que esté en vigencia para la fecha de los Estados Financieros.

Disponibilidad para la realización en el corto y largo plazo.

Origen de los créditos.

Moneda en la cual se encuentra denominado el crédito.




Inventario de MercancíaInventario de Mercancía

Son los que están formados por los bienes que adquiere una empresa comercializadora y en los cuales se deben incorporar todos los costos relacionados con la compra de dichos bienes.

Bienes producidos por la empresa para su posterior venta.

Artículos, propiedades de la empresa disponibles para la venta.

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTEDefiniciónUNIDAD I. ACTIVO CORRIENTEDefinición

Inventario de MercancíaInventario de MercancíaUNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE

Sistema de Registro

Registros Contables del Método Periódico y Permanente

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE

Sistema de Registro

Registros Contables del Método Periódico y Permanente

Sistema de registro permanente Sistema de registro periódico

Lleva un registros constante de entradas y salidas del inventario por medio de la tarjeta llamada kardex

El control sobre la mercancía se realiza cada tiempo o período

Se conoce el saldo exacto de los inventarios y de su costo de venta al momento de hacer la venta

Para conocer el costo de venta es necesario hacer un juego de inventarios

Las compras de mercancías se contabilizan o se llaman contablemente inventarios

Las compras de mercancías se llaman contablemente compras

Las devoluciones afectan directamente el inventario

Las devoluciones no afectan directamente el inventario

Bajo el sistema periódico el costo de venta se determina de la siguiente manera:

Determinación bajo el sistema de registro periódico

Gastos de compras:• Fletes en compras• Acarreos en compras• Derechos de importación• Gastos de viaje en compras• Gastos de seguros en compras• Gastos de compras varios


Métodos de valuación de los inventarios

Primero en Entrar, Primero en Salir (PEPS): Se basa en que los primeros artículos en entrar al almacén son los primeros en salir del mismo.

Promedio ponderado: Consiste en dividir el costo total de las unidades compradas (incluyendo las del inventario inicial) entre el número total de unidades.



Primero en Entrar, Primero en Salir (PEPS): Se basa en que los primeros artículos en entrar al almacén son los primeros en salir del mismo.

Promedio ponderado: Consiste en dividir el costo total de las unidades compradas (incluyendo las del inventario inicial) entre el número total de unidades.





Empresa:_________________________ METODO: ________________________________ FECHA: ____/____/____

HOJA DE INVENTARIOFecha Concepto E N T R A D A S S A L I D A S E X I S T E N C I A

Cantidad Costo Unitario

Costo total Cantidad Costo Unitario

Costo total Cantidad Costo Unitario

Costo total


Prepagados y sumninistroPrepagados y sumninistro

Son contratos y artículos adquiridos que al final del ejercicio económico no están totalmente consumidos, en cambio, una porción o parte está reflejada por un gasto y la otra porción o parte por un activo.

Para realizar sus registros contables, siempre va a estar representado su ajuste por una cuenta de activo y otra de gasto ó viceversa.


Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario. Son todos los insumos y materiales que son necesarios en una oficina, distintos tipos de artículos de librería tanto comercial, escolar, técnica, contable, artística, hasta los materiales y suministros complementarios que necesita toda empresa .

Dentro de éstos están: Material general de oficina, artículos de oficina, artículos de clasificación y de archivo, complementos para oficina, artículos de, conferencias y para presentaciones, cuadernos, blocs, o blocks, etiquetas, consumibles, informática, dibujo, diseño y manualidades, mobiliario básico de oficina, artículos de embalaje, sobres y bolsas, papelería comercial, resmas, sellos.

Prepagados y sumninistroPrepagados y sumninistro


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