Cuentas Por Cobrar

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA

FUNDAMENTOS CONTABLES DE COMERCIO Y SERVICIOS

ING. BERTHA SÁNCHEZ

Rubros que integran Cuentas por Cobrar y Plantear métodos para

determinar provisiones

(ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE)

ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE

CONTROLA EL MOVIMIENTO DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA POR:

•VENTA DE MERCADERIAS•VENTA DE SERVICIOS

TAMBIÉN CONTROLA LOS VALORES PRESTADOS A EMPLEADOS, VALORES QUE SE HA PAGADO POR ANTICIPADO A LOS PROVEEDORES, CREDITO TRIBUTARIO DEL IVA, ENTRE OTROS.

ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE

RUBROS QUE CONFORMAN EL EXIGIBLE

•CLIENTES•DOCUMENTOS POR COBRAR•ANTICIPO SUELDOS•ANTICIPO PROVEEDORES•CREDITO TRIBUTARIO IVA•CREDITO TRIBUTARIO I.R.•RETENCIONES I.R. EFECTUADAS A LA EMPRESA•RETENCIONES IVA EFECTUADAS A LA EMPRESA •ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA.

CUENTAS POR COBRAR

CLIENTES

ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CONCEDIDO POR VENTA DE MERCADERIAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS, DEPENDIENDO EL GIRO DEL NEGOCIO.

SE DEBITA POR:

1. EL VALOR DEL CREDITO CONCEDIDO

SE ACREDITA POR:

1. POR LOS COBROS PARCIALES O TOTALES DE LOS CRÉDITOS.

CUENTAS POR COBRAR

DOCUMENTOS POR COBRAR

ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CUANDO TIENE RESPALDO DE UN DOCUMENTO, COMO LETRAS DE CAMBIO, PAGARÉ, ETC.

SE DEBITA POR:


SE ACREDITA POR:


CUENTAS POR COBRAR

ANTICIPO SUELDOS

ESTA CUENTA REGISTRA LOS CREDITOS OTORGADOS A LOS EMPLEADOS, TAMBIEN CUANDO SOLICITAN UN ADELANTO DEL SUELDO.

SE DEBITA POR:


SE ACREDITA POR:


CUENTAS POR COBRAR

ANTICIPO PROVEEDORES

ESTA CUENTA REGISTRA EL ADELANTO DE UN PAGO A UN PROVEEDOR ANTES DE QUE LLEGUE LA MERCADERÍA.

SE DEBITA POR:

1. EL VALOR DEL PAGO EFECTUADO A UN PROVEEDOR POR ADELANTADO.

SE ACREDITA POR:

1. PARA SALDAR AL MOMENTO DE QUE LLEGUE LA MERCADERÍA.

CUENTAS POR COBRAR

ASIENTOS CONTABLES

CLIENTES XXXXSr. NN

VENTAS XXXX IVA COBRADOPara registrar la venta de mercaderías.

x

ANTICIPO DE SUELDO XXXXSR. NN

BANCOS - CAJA XXXXPara registrar un anticipo de sueldo

x

CUENTAS INCOBRABLES

LA CONCESION DE CRÉDITO POR PARTE DE LA EMPRESA OCASIONA QUE EN ALGUNOS CASOS ESTOS ASI SE HAYA VERIFICADO LA SOLVENCIA DE LOS CLIENTES SE CONVIERTAN EN INCOBRABLES, YA QUE LOS DEUDORES NO CUMPLEN CON SUS OBLIGACIONES.

PARA CUBRIR EN ALGO ESTA PÉRDIDA LA EMPRESA DEBE REALIZAR UNA PROVISIÓN.

CUENTAS INCOBRABLES

NOTA:

NO SON CONSIDERADOS CUENTAS INCOBRABLES A LOS CREDITOS CONCEDIDOS POR LA SOCIEDAD AL SOCIO, A SU CONYUGE O SUS PARIENTES DENTRO DEL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD Y SEGUNDO DE AFINIDAD, NI LOS OTORGADOS A SOCIEDADES RELACIONADAS.

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

CUANDO SE DEBEN REGISTRAR LAS PROVISIONES:

1. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO, ES DECIR ANUALMENTE.

2. MENSUALMENTE


ASIENTO CONTABLE

GASTOS PROVISION CTA. INCOBRABLES XXXXPROVISION CTAS. INCOBRABLES

XXXXPara registrar la provisión de cuentas incobrables

x

PRESENTACIÓN EN EL BALANCE

EXIBIGLECLIENTESDOCUMENTOS POR COBRARANTICIPO EMPLEADOS(-) PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES


METODOS DE CÁLCULO

METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS O ANALISIS DE RIESGO

METODO PORCENTAJE DE VENTAS A CREDITO

METODO LEGAL



CONSISTE EN QUE A MAYOR TIEMPO DE VENCIMIENTO, MAYOR SERÁ EL PORCENTAJE ASIGNADO COMO CUENTAS INCOBRABLES.

UN COMITÉ DE ANÁLISIS DE RIESGOS ES QUIEN EFECTUARA UN ESTUDIO LOS DEUDORES, TOMANDO EN CUENTA SU SOLVENCIA Y CUMPLIMIENTO.



TARJETA DE CONTROL DE CLIENTES

ANTIGÜEDAD DE SALDOS

NOMBRE SALDO CUENTAS POR

VENCER

DIAS VENCIDOS

`1-30 31-90 91-180 181-365 `+ DE 365 %VALOR

PROVISION


METODO DEL PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CREDITO

CONSISTE EN ESTIMAR UN PORCENTAJE Y MULTIPLICAR POR EL TOTAL DE LAS VENTAS A CREDITO DEL EJERCICO ECONOMICO, DANDO COMO RESULTADO EL VALOR DE LA PROVISIÓN.


METODO PORCENTAJE VENTAS A CREDITO

VENTAS A CREDITO XXXXX(*) %ESTIMADO X%(=) VALOR PROVISIÓN ANUAL XXXXX(/) 12 12(=) VALOR PROVISIÓN MENSUAL XXXX

FORMULA PARA DETEMINAR EL PORCENTAJE DE PROVISIÓN %PROVISIÒN = ACUMULACION PROVISION CTAS INCOBRABLES

LAS VTAS A CREDITO ACUMULADAS HASTA EL AÑO ANTERIORX 100


METODO LEGAL

LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO FACULTA A LAS EMPRESAS A CONSTITUIR UNA RESERVA PARA CREDITOS INCOBRABLES.

EL PORCENTAJE AUTORIZADO ANUAL ES EL 1% DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS EN EL EJERCICIO QUE SE ENCUENTREN PENDIENTES DE COBRO. LA ACUMULACION DE ESTA RESERVA NO PODRÁ EXCEDER EL 10% DEL SALDO DE LA CARTERA.


ELIMINACIÓN DEFINITIVA DE CUENTAS INCOBRABLES

CUANDO SE DECIDE ELIMINAR DEFINITIVAMENTE LAS CUENTAS INCOBRABLES SE REALIZARÁ CON CARGO A LA PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y LA DIFERENCIA SI LA HUBIERA AFECTARÁ A LOS RESULTADOS. PERO SIEMPRE Y CUANDO SE HAYA CUMPLIDO UNA DE LAS SIGUIENTES CONDICIONES:

•TENER UNA DURACION EN LOS REGISTROS CONTABLES DE 5 AÑOS O MÁS.•HABER TRANSCURRIDO MÁS DE CINCO AÑOS DESDE LA FECHA DE VENCIMIENTO ORIGINAL.•EN CASO DE QUIEBRA O INSOLVENCIA DEL DEUDOR.•CUANDO EL DEUDOR ES UNA SOCIEDAD Y ESTA SE HAYA LIQUIDADO


ASIENTO CONTABLE

PROVISION CTAS. INCOBRABLES XXXXPERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XXXX

CLIENTES XXXX SR. NNPara registrar la baja de la deuda del Sr. NN ya que le declararon insolvente.

x


EN EL CASO DE RECUPERACIÓN DE LOS CREDITOS CUANDO YA SE ELIMINARON

EN EL CASO DE RECUPERACION SE DEBE REGISTRAR COMO INGRESO CASO CONTRARIO SINO LO HACE SERA CONSIDERADO DEFRAUDACIÓN.

ASIENTO CONTABLE

Caja – Bancos XXXXOtros Ingresos

XXXX Recuperación Ctas Incobrables Para registrar la recuperación de la deuda del SR. NN una vez que hace 5 meses se la dio de baja.

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