CASOS PRACTICOS DE CUENTAS POR COBRAR

7/26/2019 CASOS PRACTICOS DE CUENTAS POR COBRAR

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1. APLICACIN PRCTICA DEL PLAN CONTABLE GENERALEMPRESARIAL PCGE Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada Trujll!"Se#e$%re del &"'1'

&. INTROD(CCIN El PCGE #!$a e) *ue)#a al PCGR e) #!d! l! +ue seaa,l*a%le. El PCGE re,rese)#a u)a ade*ua*-) /a *-d0!s al $!del!s *!)#a%lede las NIIs. N! )#r!du*e dfere)*as sus#a)*ales res,e*#! de la d)2$*a. S/ sede)#f*a al0u)a dfere)*a e) el PCGE 3 las NIIS ,reale*e) es#as 4l#$as.

5. 6Es#a$!s !%l0ad!s a *u$,lr las NII7 Le3 &899: ; Le3 Ge)eral deS!*edades Ar#. &&5< Pre,ara*-) 3 ,rese)#a*-) de es#ad!s f)a)*er!s L!ses#ad!s f)a)*er!s se ,re,ara) 3 ,rese)#a) de a*uerd! *!) ds,!s*!)es le0aless!%re la $a#era 3 ,r)*,!s de *!)#a%ldad 0e)eral$e)#e a*e,#ad!sRes!lu*-) CNC '15=>9=E?>5.'1 @a sealad! +ue l!s PCGA s!) las NIIs

. ue *!$,re)de) las NII ; IRS ; Pla#af!r$a e) es,a!l e )0ls ,2rraf! 11)uea NIC 1F N!r$as I)#er)a*!)ales de C!)#a%ldad N!r$as I)#er)a*!)alesde I)f!r$a*-) )a)*era I)#er,re#a*!)es de las NII I)#er,re#a*!)es de las

NIC NII NIC CINII SIC I)#er)a#!)al )a)*al Re,!r#)0 S#a)dard IRSI)#er)a#!)al A**!u)#)0 S#a)dard IAS I)#er)a#!)al )a)*al Re,!r#)0I)#er,re#a#!) C!$$##ee IRIC S#a)d)0 I)#er,re#a#!) C!$$##ee SIC NII

. CAMBIOS EN LOS ESTADOS INANCIEROS A TENER EN C(ENTAPARA (NA MEHOR COMPRENSIN DE LA EJPOSICIN ESTOSCAMBIOS AKN NO ESTN OICIALIADOS POR EL CONSEHO

NORMATIO DE CONTABILIDAD

8. BALANCE GENERAL Ca$%! de de)!$)a*-) A)#es ESTADO DESIT(ACIN INANCIERA A@!ra

:. ESTADO DE RES(LTADO INTEGRAL Nue! es#ad! f)a)*er!de)!$)ad! ue #e)e ,!r !%je#! reelar < la 0es#-) de la ad$)s#ra*-)" ! su*a,a*dad ,ara 0e)erar )0res!s suf*e)#es ,ara *u%rr sus 0as#!s e) u)de#er$)ad! ,er!d! 3 *!$,re)de. ESTR(CT(RA DEL PCGE

1'. C(ENTAS DEL ESTADO DE SIT(ACIN INANCIERA Bala)*eGe)eralF C(ENTAS DEL ACTIO PCGE N!r$a 1'. Efe*#! 3 E+uale)#esde Efe*#! NIC :" &1" 5&" 5>" NII : 11. I)ers!)es )a)*erasNueaF NIC 1"&1" 5&" 5> 3 NII : 1&. Cue)#as ,!r C!%rar C!$er*ales ; Ter*er!s NIC 1" 19"&1" 5&" 5> NII : 15 . Cue)#as ,!r C!%rar C!$er*ales ; Rela*!)adas NueaF

NIC 19" &1" &" 5&" 5>" NII : 1. Cue)#as ,!r C!%rar al ,ers!)al" a l!sa**!)s#as s!*!sF" dre*#!res 3 0ere)#es NIC &1" 5&" 5>" NII : 1. 18.


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Cue)#as ,!r C!%rar Dersas = Ter*er!s NIC 1" &1" 5&" 5> NII : 1:. Cue)#as,!r C!%rar Dersas ; Rela*!)adas NueaF NIC &1" &" 5&" 5>" NII : 19.Ser*!s 3 O#r!s C!)#ra#ad!s ,!r A)#*,ad! NueaF MC" NIC 18" &1" 59" '1>. Es#$a*-) de Cue)#as de C!%ra)a Dud!sa NIC &1" 5&" 5>" NII :C(ENTAS DEL ACTIO PCGR 1'. Caja 3 Ba)*!s 11. 1&. Cle)#es 15. 1.

Cue)#as ,!r C!%rar a A**!)s#as O S!*!sF 3 Pers!)al 1. 18. Cue)#as ,!rC!%rar Dersas 1:. 19. 1>. Pr!s-) ,ara Cue)#as de C!%ra)a Dud!sa

11. C(ENTAS DEL ESTADO DE SIT(ACIN INANCIERA Bala)*eGe)eralF C(ENTAS DEL ACTIO PCGR &'. Mer*ader/as &1. Pr!du*#!sTer$)ad!s &&. Su% ,r!du*#!s" Dese*@!s 3 Des,erd*!s &5. Pr!du*#!s e)Pr!*es! &. Ma#eras Pr$as 3 Aulares &. E)ases 3 E$%alajes &8.Su$)s#r!s Ders!s &:. &9. Es#e)*as ,!r Re*%r &>. Pr!s-) ,araDesal!ra*-) de A*#!s reala%les C(ENTAS DEL ACTIO PCGE N!r$a&'. Mer*ader/as NIC &" 1 &1. Pr!du*#!s Ter$)ad!s NIC &" &5" 1 &&. Su%

,r!du*#!s" dese*@!s 3 des,erd*!s NIC & &5. Pr!du*#!s e) Pr!*es! NIC &" 1

&. Ma#eras Pr$as NIC & &. Ma#erales Aulares" su$)s#r!s 3 re,ues#!sNIC & &8. E)ases 3 E$%alajes NIC & &:. A*#!s N! C!rre)#es Ds,!)%les,ara la e)#a NueaF NII &9. Es#e)*as ,!r Re*%r NIC & &>.Desal!ra*-) de Es#e)*as NIC &

1&. C(ENTAS DEL ESTADO DE SIT(ACIN INANCIERA Bala)*eGe)eral F C(ENTAS DEL ACTIO PCGR 5'. al!res 5&. Pr!s!)es ,araDesal!ra*!)es de l!s Be)es del A*#! j! 55. I)$ue%les" Ma+u)ara 3E+u,! I)#a)0%les 5. al!ra*-) Ad*!)al de I)$ue%les" Ma+u)ara 3E+u,! 58. I)$ue%les" Ma+u)ara 3 E+u,! ; Le3es de Pr!$!*-) 5:.

I)#a)0%les = Le3es de Pr!$!*-) 59. Car0as Dferdas 5>. De,re*a*-) 3A$!r#a*-) A*u$ulada C(ENTAS DEL ACTIO PCGE N!r$a 5'.I)ers!)es M!%laras Rees#ru*#uradaF NIC &:" &9" 51" 5&" 5>" NII &" : 51.I)ers!)es I)$!%laras NueaF NIC 18" 1:" &5" 58" '" NII 5&. A*#!sAd+urd!s e) Arre)da$e)#! )a)*er! NueaF NIC 18" 1:" 59" '" 1 55.I)$ue%les" Ma+u)ara 3 E+u,! NIC 18" 1:" &5" 58" NII " CINII 5.I)#a)0%les Rees#ru*#uradaF NIC 1:" &5" 58" 59" NII 5" " CINII 5. A*#!sB!l-0*!s NueaF NIC 18" 58" 59" 1" NII 58. Desal!ra*-) de A*#!sI)$!lad!s NueaF NIC 58 5:. A*#! Dferd!s NueaF NIC 1& 59. O#r!sA*#!s Rees#ru*#uradaF 5>. De,re*a*-)" A$!r#a*-) 3 A0!#a$e)#!A*u$ulad! NIC 18" 1:" 59" '" 1

15. C(ENTAS DEL ESTADO DE SIT(ACIN INANCIERA Bala)*eGe)eralF C(ENTAS DEL PASIO PCGR '. Tr%u#!s ,!r Pa0ar 1.Re$u)era*!)es 3 Par#*,a*!)es ,!r Pa0ar Pr!eed!res 5. . .Dde)d!s ,!r Pa0ar 8. Cue)#as ,!r Pa0ar Dersas :. Be)ef*!s S!*ales del!s Tra%ajad!res 9. Pr!s!)es Dersas >. Ga)a)*as Dferdas C(ENTASDEL PASIO PCGE N!r$a '. Tr%u#!s" *!)#ra,res#a*!)es 3 a,!r#es alss#e$a de ,e)s!)es 3 de salud ,!r ,a0ar MC" NIC 1&" 1> 1. Re$u)era*!)es3 Par#*,a*!)es ,!r Pa0ar NIC 1>" &1" &8 &. Cue)#as ,!r Pa0ar C!$er*ales ;Ter*er!s Rees#ru*#uradaF NIC 1" &1" 5&" 5>" NII : 5. Cue)#as ,!r Pa0arC!$er*ales ; Rela*!)adas NueaF NIC &1" &" 5&" 5>" NII : . Cue)#as ,!r

Pa0ar a l!s A**!)s#as" Dre*#!res 3 Gere)#es NueaF NIC &1" &" 5&" 5>" NII: . O%l0a*!)es )a)*eras NueaF NIC 1:" &1" &5" 5&" 5>" NII : 8.


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Cue)#as ,!r Pa0ar Dersas ; Ter*er!s NIC 1" &1" 5&" 5>" NII : :. Cue)#as,!r Pa0ar Dersas ; Rela*!)adas NueaF NIC &1" &" 5&" 5>" NII : 9.Pr!s!)es NIC 5: >. Pas!s Dferd!s NueaF NIC 1&" 19

1. C(ENTAS DEL ESTADO DE SIT(ACIN INANCIERA Bala)*e

Ge)eralF C(ENTAS DEL PATRIMONIO PCGR Ca,#al 1. &. 5. . .A**!)arad! La%!ral 8. Ca,#al Ad*!)al :. E*ede)#e de Realua*-)Reseras >. Resul#ad!s A*u$ulad!s C(ENTAS DE PATRIMONIO PCGE

N!r$a Ca,#al NIC 5&" 5> 3 NII : 1. A**!)arad! de I)ers-) NIC 5&" 5> 3NII : &. Ca,#al Ad*!)al NueaF NIC 5&" 5> 3 NII : 5. . . 8.Resul#ad!s N! Realad!s NueaF NIC 5&" 5> 3 NII : :. E*ede)#e deRealua*-) NIC 1&" 18" 59" ' Reseras NIC 1 >. Resul#ad!s A*u$ulad!s

NIC 1" 9

1. C(ENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEQO INANCIERO Ga)a)*as 3PrddasF C(ENTAS DE GESTIN PCGR C!$,ras 81. ara*-) deEs#e)*as 8&. Car0as de Pers!)al 85. Ser*!s Pres#ad!s ,!r Ter*er!s 8.Tr%u#!s 8. Car0as Dersas de Ges#-) 88. Car0as E*e,*!)ales 8:. Car0as)a)*er!s 89. Pr!s!)es del Ejer**! 8>. C!s#! de e)#as C(ENTAS DEGASTOS POR NAT(RALEA PCGE N!r$a C!$,ras NIC & 81. ara*-) deEs#e)*as 8&. Gas#!s de Pers!)al" Dre*#!res 3 Gere)#es NIC 1>" &8 85. Gas#!s

,!r Ser*!s Pres#ad!s ,!r Ter*er!s MC" NIC 1 8. Gas#!s ,!r Tr%u#!s MC"NIC 1 8. O#r!s Gas#!s de Ges#-) Rees#ru*#.F MC" NIC 1 88. Prdda ,!r$ed*-) de a*#!s )! f)a)*er!s al al!r ra!)a%le NueaF NIC &" &:" &9" 51"'" 1 NII 5 3 8:. Gas#!s )a)*er!s NIC &1" &5 89. alua*-) 3 de#er!r!de A*#!s 3 Pr!s!)es Rees#ru*#uradaF NIC &" 18" 5&" 58" 5:" 59" 5>" '" 1"

NII : 8>. C!s#! de e)#as NIC &

18. C(ENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEQO INANCIERO Ga)a)*as 3PrddasF C(ENTAS DE GESTIN PCGR :'. e)#as :1. Pr!du**-)Al$a*e)ada O Desal$a*e)adaF :&. Pr!du**-) I)$!lada :5. Des*ue)#!s"Re%ajas 3 B!)f*a*!)es O%#e)d!s :. Des*ue)#!s" Re%ajas 3 B!)f*a*!)esC!)*edd!s :. I)0res!s Ders!s :8. I)0res!s E*e,*!)ales ::. I)0res!s)a)*er!s :9. Car0as Cu%er#as ,!r Pr!s!)es :>. Car0as I$,u#a%les aCue)#as de C!s#!s C(ENTAS DE INGRESOS POR NAT(RALEA PCGE

N!r$a :'. e)#as NIC 11" 19 :1. ara*-) de la Pr!du**-) Al$a*e)ada N.A.:&. Pr!du**-) de A*#! I)$!lad! N.A. :5. Des*ue)#!s" Re%ajas 3

B!)f*a*!)es O%#e)d!s NIC & :. Des*ue)#!s" Re%ajas 3 B!)f*a*!)esC!)*edd!s NIC 19 :. O#r!s I)0res!s de Ges#-) Rees#ru*#uradaF NIC 18" 19"5&" 58" 59" 5>" '" 1" NII : :8. Ga)a)*a ,!r $ed*-) de a*#!s )!f)a)*er!s al al!r ra!)a%le NIC &" &:" &9" 51" '" 1 NII 5 3 ::. I)0res!s)a)*er!s NIC 19" &1" &9" 51" 5&" 5>" NII : :9. Car0as Cu%er#!s ,!rPr!s!)es NIC 5: :>. Car0as I$,u#a%les a Cue)#as de C!s#!s 3 0as#!s N.A.

1:. C(ENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEQO INANCIERO Ga)a)*as 3PrddasF C(ENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN PCGR9'. Mar0e) C!$er*al 91. Pr!du**-) del Ejer**! 9&. al!r A0re0ad! 95.E*ede)#e Bru#! I)suf*e)*a Bru#aF de E,l!#a*-) 9. Resul#ad! deE,l!#a*-) 9. Resul#ad!s A)#es de Par#*,a*!)es e I$,ues#!s 98.Ds#r%u*-) Le0al de la Re)#a Ne#a 9:. Sald!s I)#er$edar!s de Ges#-) 99.


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I$,ues#! a la Re)#a 9>. Resul#ad! del Ejer**! C(ENTAS DE SALDOSINTERMEDIARIOS DE GESTIN PCGE N!r$a 9'. Mar0e) C!$er*al N.A.91. Pr!du**-) del Ejer**! N.A. 9&. al!r A0re0ad! N.A. 95. E*ede)#e Bru#!I)suf*e)*a Bru#aF de E,l!#a*-) N.A. 9. Resul#ad! de E,l!#a*-) N.A.9. Resul#ad!s A)#es de Par#*,a*!)es e I$,ues#!s N.A. 98. 9:. Par#*,a*-)

de l!s Tra%ajad!res NIC 1& 99. I$,ues#! a la Re)#a NIC 1& 9>. De#er$)a*-)del Resul#ad! del Ejer**!

19. C(ENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EJPLOTACION C(ENTAS DE ORDEN C(ENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICADE EJPLOTACIN PCGR >'. >1. >&. >5. >. >. >8. >:. >9. >>. C(ENTASDE LA CONTABILIDAD ANALTICA DE EJPLOTACIN C!s#!s dePr!du**-) 3 Gas#!s ,!r u)*-)F PCGE >'. >1. >&. >5. >. >. >8. >:. >9. >>.

1>. C(ENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EJPLOTACION C(ENTAS DE ORDEN C(ENTAS DE ORDEN PCGR ''. A*#! '&. Pas!C(ENTAS DE ORDEN PCGE C(ENTAS DE ORDEN DE(DORAS ''. ''.Be)es 3 al!res E)#re0ad!s '1. Dere*@!s s!%re I)s#ru$e)#!s )a)*er!sDerad!s '&. O#ras Cue)#as de Orde) Deud!ras '5. Deud!ras ,!r C!)#raC(ENTAS DE ORDEN ACREEDORAS '. '8. Be)es 3 al!res Re*%d!s ':.C!$,r!$s!s s!%re I)s#ru$e)#!s )a)*er!s Derad!s '9. O#ras Cue)#as deOrde) A*reed!ras '>. A*reed!ras ,!r C!)#ra

&'. I)#r!du**-) Par#e I< Ge)eraldades Par#e II< Clasf*a*-) 3 Ca#2l!0! deCue)#as Par#e III< Des*r,*-) 3 D)2$*a C!)#a%le Par#e I< Bases deC!)*lus!)es A)e!s

&1. PARTE I GENERALIDADES

&&. PCGE ; Par#e I Ge)eraldades E$,le! de las *ue)#as < (s! de u) $/)$! de d/0#!s. Es#a%le*$e)#! de su% *ue)#as 3 ds!)aras +ue sea) )e*esaras*ua)d! se desarr!lla MS de (NA a*#dad e*!)-$*a. Mer*ader/as.Mer*ader/as $a)ufa*#uradas. Mer*ader/as de e#ra**-). Ds,!s*!)esGe)erales

&5. PCGE ; Par#e I Ge)eraldades 6Las e)#dades ,uede) *rear ,!r de*s-),r!,a *ue)#as & d/0#!sF 3 su% *ue)#as 5 d/0#!sF7 NO . Ds,!s*!)esGe)erales Se re+uere au#!ra*-) de la Dre**-) Na*!)al de C!)#a%ldadP4%l*a DNCPF ,ara *rear *ue)#as 3 su% *ue)#as *-d0!s de & 5 d/0#!sF )!fjad!s e) el PCGE.

&. PCGE ; Par#e I Ge)eraldades Ss#e$as 3 re0s#r!s *!)#a%les ; %asad! e) . CASO &< CONSTIT(CION (SO DE ONDO IHOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX SOL(CIN DEBE VABER &.= L+uda*-) de Gas#!s *!) el !)d!j! 8'5 Ma#erales Aulares" Su$)s#r!s 3 Re,ues#!s 9'' 8'55 Re,ues#!s851 Tra)s,!r#e" C!rre!s 3 Gas#!s de aje 1"&'' 8511 Tra)s,!r#e 1'& !)d!sj!s &"''' 1'&11 !)d!s j!s


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'. CASO &< CONSTIT(CION (SO DE ONDO IHOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX SOL(CIN DEBE VABER 5.= Re,!s*-) del !)d! j! 1'&!)d!s j!s 1'&11 !)d!s j!s &"''' 1' Cue)#as e) I)s##u*!)es)a)*eras 1'11 Cue)#as C!rre)#es O,era#as &"'''

1. CASO 5< REMESA DE DINERO A PROINCIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Se re$#e desde C@$%!#e,!r A0e)*a de Tra)s,!r#e de *audales d)er! e) efe*#! ,!r S?. 1'"''' a la!f*)a e) Trujll! ,ara el ,a0! de re$u)era*!)es del ,ers!)al des#a*ad!#e$,!ral$e)#e. La a0e)*a *!%ra ,!r su ser*! 1'Z [ 1>Z de IG.

&. CASO 5< REMESA DE DINERO A PROINCIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX SOL(CIN DEBE VABER 1.= Re#r! de efe*#! del Ba)*! 1'1 Caja 1'1'1

Caja 1'"''' Cue)#as C!rre)#es e) I)s##u*!)es )a)*eras 1'11 Cue)#asC!rre)#es O,era#as 1'"'''

5. CASO 5< REMESA DE DINERO A PROINCIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX SOL(CIN DEBE VABER &.= Re$esa del D)er! 1'51 Efe*#! e)Tra)s#! 1'"''' C!$s!)es 1"''' '11 IG 1>' Caja 1'"''' &1& a*#urasE$#das 1"1>'

. CASO 5< REMESA DE DINERO A PROINCIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XX SOL(CIN DEBE VABER 5.= C!)fr$a*-) del D)er! Re*%d! Sueld!s3 Salar!s ,!r Pa0ar 1'"''' 1'51 Efe*#! e) Tr2)s#! 1'"'''

. CASO < EMISION DE CVE(E DE GERENCIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX EN(NCIADO Ses!l*#a al Ba)*! M!der)! e$#r C@e+ue de Gere)*a ,!r S?. "''' a fa!r deMer*a)#l Ge)eral" afe*#a)d! su *ue)#a *!rre)#e e) 0ual $!)eda. La e)#dad

%a)*ara ,!r el ser*! *!%ra S?. 5'.

8. CASO < EMISION DE CVE(E DE GERENCIA

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX SOL(CIN 1.Cus#!da de Cer#f*ad!s Ba)*ar!s DEBE VABER 1': !)d!s Suje#!s aRes#r**-) 1':1 !)d!s Suje#!s a Res#r**-) "''' 85> O#r!s Ser*!sPres#ad!s ,!r Ter*er!s 85>1 Gas#!s Ba)*ar!s 5' 1' Cue)#as C!rre)#es e)I)s##.)a)*eras 1'1 Cue)#as C!rre)#es O,era#as "'5'

:. C(ENTA 11 INERSIONES INANCIERAS I)*lu3e )ers!)es e))s#ru$e)#!s f)a)*er!s *u3a #e)e)*a res,!)de a la )#e)*-) de !%#e)er0a)a)*as e) el *!r#! ,la! $a)#e)das ,ara )e0!*a*-)F" 3 las +ue @a) sd!des0)adas es,e*/f*a$e)#e *!$! ds,!)%les ,ara la e)#a. Ade$2s" es#a *ue)#a*!)#e)e l!s )s#ru$e)#!s f)a)*er!s ,r$ar!s a*!rdad!s ,ara su *!$,ra

fu#ura" *ua)d! s!) re*!)!*d!s e) la fe*@a de *!)#ra#a*-) del )s#ru$e)#!.


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9. EN(NCIADO La e$,resa J" el 1\ de O*#u%re *!$,r- e) la B!lsa deal!res de L$a "''' A**!)es de la e$,resa M)era Aur/fera ABC ,!r el$,!r#e de S?. 1' *ada u)a" *u3! $!)#! #!#al se *!)sdera u) al!r ra!)a%le aesa fe*@a. As/ $s$!" se dese$%!ls- u)a *!$s-) de *!$,ra de S?.'.5 ,!r*ada A**-). J" @a #!$ad! la de*s-) de ad+urr las A**!)es de la

e$,resa $)era ,!r la al#a re)#a%ldad +ue ,!dr2 !%#e)er e) l!s ,r-$!s #res$eses dad! el ala del !r! e) el $er*ad! )#er)a*!)al 3 lue0! e)derlas" esde*r" )e0!*arlas e) el *!r#! ,la!" ,res#! ,ara el 8 de E)er! del A! &. Al 51de D*e$%re del A! 1" fe*@a de l!s Es#ad!s )a)*er!s" el al!r de *adaA**-) de M)era Aur/fera e) la B!lsa de al!res de L$a es S?. 11.. CASO1< INERSIN MANTENIDA PARA NEGOCIACION

>. SOL(CIN 1 . Ad+us*-) de A**!)es 1\ O*#. A! 1 F S?. S?. "'''A**!)es a 1'.'' *?u. '"''' M2s < C!$s-) de C!$,ra '.5 ,?a 1":' C!s#!de Ad+us*-) 1'.5 1":' CASO 1 < INERSIN MANTENIDA PARA

NEGOCIACIN XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

'. DEBE VABER 111 I)ers!)es $a)#e)das ,ara )e0!*a*-) 1115 al!resE$#d!s ,!r E$,resas 1":' 1' Cue)#as C!rre)#es e) I)s##u*!)es)a)*eras 1'1 Cue)#as C!rre)#es O,era#as 1":' CASO 1 < INERSINMANTENIDA PARA NEGOCIACIN

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

1. SOL(CIN &. Re*!)!*$e)#! de la Ga)a)*a 51 D*. A! 1 F al!r deMer*ad! Burs2#l S?. S?. "''' A**!)es a 11. *?u. :":' Me)!s < C!s#! deAd+us*-) 1'.5F 1":'F Ga)a)*a e) A*#! )a)*er! < 1.&' < 8"'''

CASO 1 < INERSIN MANTENIDA PARA NEGOCIACIN

&. DEBE VABER 111 I)ers!)es $a)#e)das ,ara )e0!*a*-) 1115 al!resE$#d!s ,!r E$,resa 8"''' Ga)a)*a ,!r Med*-) de A*#!s 3 Pas!s)a)*er!s al al!r Ra!)a%le :::& Ds,!)%les Para la e)#a 8"''' CASO 1 " a#ras de la B!lsa de al!res de L$a. Al 51 de D*e$%re del A! 9" fe*@a del!s Es#ad!s )a)*er!s" *ada B!)! de la C!r,!ra*-) Perula)a e) el Mer*ad!Burs2#l #e)e) el al!r de S?. 8.

8. CASO & < INERSIN DISPONIBLE PARA LA ENTA SOL(CIN 1.=Ca$%! e) la I)#e)*-) N!. A! 9 F re*lasf*a*-) de )ers-) F 1"'''B!)!s a S?. '' *?u S?. ''"'''

:. DEBE VABER 11& I)ers!)es ds,!)%les ,ara la e)#a 11&5 al!resE$#d!s ,!r E$,resa ''"''' 11&55 B!)!s Prad! ''"''' 5'1 I)ers!)es aser $a)#e)das @as#a el e)*$e)#! 5'11 I)s#ru$e)#!s )a)*er!sRe,rese)#a#!s de Deuda ''"''' 5'115 al!res E$#d!s ,!r las E$,resas''"''' CASO & < INERSIN DISPONIBLE PARA LA ENTA

9. CASO & < INERSIN DISPONIBLE PARA LA ENTAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX SOL(CIN &.Re*!)!*$e)#! de Prdda 51 D*. A! 9 F C!#a*-) e) la B!lsa de al!resS?. S?. 1"''' B!)!s a 8 *?u 8"''' Me)!s < C!s#! de Or0e) ''F ''"'''F 5F 5"'''F

>. CASO & < INERSIN DISPONIBLE PARA LA ENTA DEBE VABER85 Ga)a)*a ! ,rdda e) a*#!s ! ,as!s f)a)*er!s ds,!)%les ,ara lae)#a 85& Prdda 5"''' 11& I)ers!)es ds,!)%les ,ara la e)#a 11&5al!res E$#d!s ,!r E$,resas 5"''' 11&55 B!)!s Prad!s 5"'''

8'. CASO & < INERSIN DISPONIBLE PARA LA ENTAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX SOL(CIN 5. e)#a deB!)!s E)e. A! > F DEBE VABER 1' Cue)#as C!rre)#es e) I)s##u*!)es)a)*eras 1'1 C#as. C#es. O,era#as 8"''' 11& I)ers!)es ds,!)%les

,ara la e)#a 11&5 al!res E$#d!s ,!r E$,resas 8"''' 11&55 B!)!sPrad!s 8"''' ,ara saldar la *ue)#a F

81. CASO & < INERSIN DISPONIBLE PARA LA ENTAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX SOL(CION .Tra)sfere)*a de la Prdda Realada E)e. A! > F DEBE VABER 8::Prdda ,!r Med*-) de A*#!s 3 Pas!s 5"''' )a)*er!s al al!rRa!)a%le 8::1 I)s#ru$e)#!s )a)*er!s Re,rese)#a#!s de Deuda 85Ga)a)*a ! Prdda e) A*#!s ! Pas!s )a)*er!s Ds,!)%les Para la e)#a85& Prdda 5"''' ,ara saldar la *ue)#a F

8&. CASO 5 < ACTIOS INANCIEROS ; AC(ERDOS DE COMPRAEN(NCIADO La e$,resa CORPORACION LIMA" el 18 de O*#u%re del A! 1se *!$,r!$e#- *!) la C/a. PROGRESO e) ad+urrle '' B!)!s al al!r)!$)al de S?. 1"'''" refleja)d! su al!r ra!)a%le" l!s *u2les ser2) l+udad!sel 5' de N!e$%re del A! 1. Al $!$e)#! de la )e0!*a*-) la

CORPORACIN LIMA de*de $a)#e)er l!s *#ad!s )s#ru$e)#!s f)a)*er!s


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*!$! ds,!)%les ,ara la e)#a @as#a el de E)er! del A! &" fe*@a +ue seefe*#uar2 su e)aje)a*-)

85. Al 51 de D*e$%re del A! 1" fe*@a de l!s Es#ad!s )a)*er!s" l!s B!)!sde la C/a. PROGRESO @a) $!df*ad! su al!r ra!)a%le al @a%er

e,er$e)#ad! u) )*re$e)#! del 1.Z res,e*#! al al!r )!$)al CASO 5 Z de IG. Sa)#aR!sa de L$a *a)*ela el sald! *!) *@e+ue. El *!s#! de e)#a es S?. >"&''.

:. CASO 1< ANTICIPO RECIBIDO DE S(BSIDIARIA SOL(CIN 1.=A)#*,! Re*%d!< 18 Hul!F DEBE VABER 1'. Cue)#as C!rre)#es e)I)s##u*!)es )a)*eras 1'1. Cue)#as C!rre)#es O,era#as 8"''' 15.&A)#*,!s Re*%d!s 15&&. Su%sdara J 8"'''

:8. CASO 1< ANTICIPO RECIBIDO DE S(BSIDIARIA SOL(CIN &.= e)#aEfe*#uada< 1 A0!s#!F DEBE VABER 15.1 a*#uras" B!le#as 3 O#r!sC!$,r!%a)#es ,!r C!%rar 151& E$#das 18"& :'1 Mer*ader/as :'.1

Ma)ufa*#uradas= Rela*!)adas 15"9'' '11 IG ,!r Pa0ar '111 IG ,!rCue)#a Pr!,a &"8&&

::. CASO 1< ANTICIPO RECIBIDO DE S(BSIDIARIA SOL(CIN 5.= C!s#!de e)#a< 1 A0!s#!F DEBE VABER 8>1 Mer*ader/as 8>11& Rela*!)adas>"&'' &'1 Mer*ader/as Ma)ufa*#uradas &'11 Mer*ader/as Ma)ufa*#uradas>"&''

:9. CASO 1< ANTICIPO RECIBIDO DE S(BSIDIARIA SOL(CIN .=C!%ra)a de a*#ura< 1 A0!s#!F DEBE VABER 1' Cue)#as C!rre)#e

I)s##u*!)es )a)*eras 1'1 Cue)#as C!rre)#es O,era#as 1'"&& 15&A)#*,!s Re*%d!s 15&& Su%sdara J 8"''' 151 a*#uras" B!le#as 3 O#r!sC!$,r!%a)#es ,!r C!%rar 151& E$#das 18"&&

:>. C(ENTA 1: C(ENTAS POR COBRAR DIERSAS= RELACIONADASA0ru,a las su%*ue)#as +ue re,rese)#a) dere*@!s de *!%r! a e)#dadesrela*!)adas ,!r #ra)sa**!)es ds#)#as a las de e)#as e) ra-) de su a*#dad

,r)*,al.

9'. CASO 1< ENTA DE INM(EBLE A EMPRESA RELACIONADA Lae$,resa MATRI ALA ,!see al 5' de Hu)! u) )$ue%le +ue u#la *!$!

al$a*) al!rad! e) S?. 1:'"''' *!)f!r$ad! ,!r #erre)! de S?. 8"''' 3edf*! de S?. 1'"''' *!) de,re*a*-) a*u$ulada as*e)de)#e a S?. "'''.


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91. CASO 1< ENTA DE INM(EBLE A EMPRESA RELACIONADA E)reu)-) de s!*!s e) Hul! se #!$- el a*uerd! de e)der el *#ad! l!*al a lae$,resa Su*ursal OMEGA e) el $es de A0!s#! ,!r S?. 19'"''' al *rd#!.Prea$e)#e se )*urr- e) Hul! e) 0as#!s de refa**!)es del edf*! ,!r S?.1'"''' $2s 1>Z de IG.

9&. CASO 1< ENTA DE INM(EBLE A EMPRESA RELACIONADASOL(CIN 1.= Gas#!s de Re,ara*!)es< Hul!F DEBE VABER 85Ma)#e)$e)#! 3 Re,ara*!)es 1'"''' 85& Re,ara*!)es '11 IG ,!r Pa0ar'111 IG ,!r Cue)#a Pr!,a 1">'' 8> O#ras Cue)#as ,!r Pa0ar Dersas 8>&O#ras Cue)#as ,!r Pa0ar Dersas 11">''

95. CASO 1< ENTA DE INM(EBLE A EMPRESA RELACIONADASOL(CIN 1.= Gas#!s de Re,ara*!)es< Hul!F N!#a< Se efe*#uar2 ase)#! ,!rdes#)! e) el Ele$e)#! > de C!)#a%ldad A)al/#*a.

9. CASO 1< ENTA DE INM(EBLE A EMPRESA RELACIONADASOL(CIN &.= Pa0! de Re,ara*!)es< Hul!F DEBE VABER 8.> O#rasCue)#as ,!r Pa0ar Dersas 8>& O#ras Cue)#as ,!r Pa0ar Dersas 11">'' 1'Cue)#as C!rre)#es I)s##u*!)es )a)*eras 1'1 Cue)#as C!rre)#esO,era#as 11">''

9. CASO 1< ENTA DE INM(EBLE A EMPRESA RELACIONADASOL(CIN 5.= Tra)sfere)*a de I)$ue%le< Hul!F DEBE VABER &:&I)$ue%les" Ma+u)ara 3 E+u,! &:&1 Terre)!s 8"''' &:&& Edf*a*!)es1'"''' 5>1 De,re*a*-) A*u$ulada 5>151 I)$ue%les Ma+u)ara 3 E+u,!=

C!s#! "''' 551 Terre)!s 55111 C!s#! 8"''' 55& Edf*a*!)es 555&1Al$a*e)es= C!s#! 1'"'''

98. CASO 1< ENTA DE INM(EBLE A EMPRESA RELACIONADASOL(CIN .= Tra)sfere)*a de I)$ue%le Su*ursal< A0!s#!F DEBE VABER1: e)#a de A*#! I)$!lad! 1:5 I)$ue%les" Ma+u)ara 3 E+u,!19'"''' :8 E)aje)a*-) de A*#!s I)$!lad!s :85 I)$ue%les"Ma+u)ara 3 E+u,! 19'"'''

9:. CASO 1< ENTA DE INM(EBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOL(CIN .= Re#r! de I)$ue%le e)dd!< DEBE VABER 81 C!s#! Ne#!de E)aje)a*-) de A*#!s I)$!lad!s 815 I)$ue%les" Ma+u)ara 3E+u,! 1:'"''' &:& I)$ue%les" Ma+u)ara 3 E+u,! &:&1 Terre)!s 8"'''&:&& Edf*a*!)es 1'"'''

99. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO &< ACTIOREALIABLE

9>. NIC?NII PRINCIPALES APLICABLES al ele$e)#! & NIC & Es#e)*asNII A*#!s )! C!rre)#es Ma)#e)d!s ,ara la e)#a 3 O,era*!)esDs*!)#)uadas


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>'. ACTIO REALIABLE C!$,re)de las *ue)#as de la &' @as#a la &>. ^s#asse refere) a l!s %e)es 3 ser*!s a*u$ulad!s de ,r!,edad de la e$,resa" *u3!des#)! es la e)#a. I)*lu3e l!s %e)es des#)ad!s al ,r!*es! ,r!du*#!" l!sad+urd!s ,ara la e)#a" l!s $a)ufa*#urad!s" l!s re*urs!s )a#urales 3 l!s

,r!du*#!s %!l-0*!s" as/ *!$! las es#e)*as de ser*!s" *u3! )0res!

as!*ad! a4) )! se dee)0a..

>1. ACTIO REALIABLE Se )*!r,!ra e) es#e ele$e)#!" *!$! Cue)#a &:"l!s a*#!s )! *!rre)#es $a)#e)d!s ,ara la e)#a" referd!s a a*#!s)$!lad!s *u3a re*u,era*-) se es,era realar ,r)*,al$e)#e a #ras de sue)#a e) e de su us! *!)#)u!.

>&. ACTIO REALIABLE Las ad+us*!)es de es#e)*as ser2) re0s#radas3 #ra)sferdas a las *ue)#as ,er#)e)#es a #ras de la *ue)#a de 0as#!s ,!r)a#uralea *ue)#a 81 ara*-) de es#e)*asF. L!s ,r!du*#!s ela%!rad!s" e)

,r!*es!" su%,r!du*#!s" dese*@!s 3 des,erd*!s" 3 e)ases 3 e$%alajesfa%r*ad!s e) el ,er/!d! ser2) #ra)sferd!s a las *ue)#as *!rres,!)de)#es a#ras de la *ue)#a :1 ara*-) de ,r!du**-) al$a*e)ada. Las e)#as de %e)esser2) re0s#radas *!)#ra la *ue)#a 8> C!s#! de e)#as.

>5. &: ACTIOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA ENTACONTENIDO A0ru,a l!s a*#!s )$!lad!s *u3a re*u,era*-) se es,erarealar" fu)da$e)#al$e)#e" a #ras de su e)#a e) lu0ar de su us! *!)#)u!. Las*ara*#er/s#*as +ue de%e) *u$,lr l!s a*#!s s!)< +ue se e)*ue)#re) ds,!)%lese) las *!)d*!)es a*#uales ,ara su e)#a )$eda#a" suje#! a l!s #r$)!susuales 3 @a%#uales ,ara la e)#a de es#!s a*#!s" 3 su e)#a de%e ser al#a$e)#e

,r!%a%le.

>. &: ACTIOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA ENTANOMENCLAT(RA DE LAS S(BC(ENTAS &:1 I)ers!)es )$!%laras&:& I)$ue%les" $a+u)ara 3 e+u,! &:5 I)#a)0%les &: A*#!s %!l-0*!s &:De,re*a*-) a*u$ulada ; I)ers-) )$!%lara &:8 De,re*a*-) a*u$ulada

; I)$ue%les" $a+u)ara 3 e+u,! &:: A$!r#a*-) a*u$ulada ; I)#a)0%les&:9 De,re*a*-) a*u$ulada= A*#!s %!l-0*!s &:> Desal!ra*-)a*u$ulada

>. &: ACTIOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA ENTARECONOCIMIENTO MEDICIN L!s a*#!s )! *!rre)#es $a)#e)d!s ,arala e)#a se $edr2) al $,!r#e e) l%r!s ! a su al!r ra!)a%le $e)!s l!s *!s#!sde e)#a" el +ue sea $e)!r. COMENTARIOS S el a*#! se ad+uere *!$!

,ar#e de u)a *!$%)a*-) de )e0!*!s" se $edr2 ,!r su al!r ra!)a%le $e)!sl!s *!s#!s de e)#a. La e$,resa )! de%e de,re*ar ! a$!r#ar el a*#! )!*!rre)#e $e)#ras se e)*ue)#re *lasf*ad! *!$! $a)#e)d! ,ara la e)#a.

>8. CASO PRCTICO 1 El 5'.'>.'> la e$,resa AMIGOS DEL ALMA S.A.C.#e)e ,la)ead! e)der u) )$ue%le I)ers-) )$!%laraF de)#r! de l!s ses$eses ,!r l! +ue reala la re*lasf*a*-) *!$! A*#!s )! *!rre)#es

$a)#e)d!s ,ara la e)#a" e) d*@a fe*@a la )ers-) )$!%lara se*!)#a%la%a al al!r ra!)a%le ,!r S?.15' ''' edf*! S?. >"'''" #erre)! S?.


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5"'''F. Tra)s*urrd!s 5 $eses 51.1&.'>F el .R. $e)!s l!s 0as#!s de e)#a deledf*! es de S? 9'"'''. 5'.'>.'>< alua*-) I)*al < Re*lasf*a*-) a A*#!s

N! *!rre)#e $a)#e)d!s ,ara la e)#a

>:. CASO PRCTICO 1_*!)#)uaF 51.1&.'> < alua*-) P!s#er!r = e*@a de

%ala)*e Es#e ase)#! !r0)ar2 u)a dfere)*a #e$,!ral.

>9. CASO PRCTICO &

>>. CASO PRCTICO &

1''. CASO PRCTICO &_*!)#)uaF

1'1. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 5.C!$,re)de< las )ers!)es $!%laras e )$!%larasU l!s )$ue%les"$a+u)ara 3 e+u,!U l!s a*#!s %!l-0*!sU l!s )#a)0%lesU 3" l!s !#r!s a*#!s+ue )! s!) de reala*-) e) el *!r#! ,la!. As$s$!" se e)*ue)#ra) las)ers!)es )$!%laras 3 l!s )$ue%les" $a+u)ara 3 e+u,! ad+urd!s %aj!la $!daldad de arre)da$e)#! f)a)*er!. Se es,era +ue es#!s a*#!s

,er$a)e*a) e) la e)#dad $2s de u) ,er/!d! ! ejer**! e*!)-$*! *!$,le#! .

1'5. NIC?NII PRINCIPALES APLICABLES al ele$e)#! 5 NIC 1 Prese)#a*-)de es#ad!s f)a)*er!s NIC 1& I$,ues#! a la Re)#a NIC 18 I)$ue%les"$a+u)ara 3 e+u,! NIC 1: Arre)da$e)#!s re*!)!*$e)#! 3 $ed*-) NIC&5 C!s#!s de f)a)*a$e)#! NIC &: Es#ad!s f)a)*er!s *!)s!ldad!s e)dduales NIC &9 I)ers!)es e) as!*adas NIC 51 Par#*,a*!)es e)as!*a*!)es e) ,ar#*,a*-) NIC 5& I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s< ,rese)#a*-)

NIC 58 De#er!r! del al!r de l!s a*#!s

1'. NIC?NII PRINCIPALES APLICABLES al ele$e)#! 5 NIC 59 A*#!s)#a)0%les NIC 5> I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s< re*!)!*$e)#! 3 $ed*-) NIC' I)ers!)es )$!%laras NIC 1 A0r*ul#ura NII & Pa0!s %asad!s e)a**!)es NII 5 C!$%)a*!)es de )e0!*!s NII A*#!s )! C!rre)#es

Ma)#e)d!s ,ara la e)#a 3 O,era*!)es Ds*!)#)uadas NII 8 E,l!ra*-) 3ealua*-) de re*urs!s $)erales NII : I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s< )f!r$a*-)a reelar

1'. 5 ACTIOS BIOLGICOS CONTENIDO A0ru,a a l!s a)$ales !s 3las ,la)#as +ue f!r$a) ,ar#e de u)a a*#dad a0r/*!la" a0r!,e*uara 3 ,s*/*!la"+ue resul#a) de la 0es#-) ,!r ,ar#e de u)a e)#dad" de las #ra)sf!r$a*!)es del!s a*#!s %!l-0*!s" 3a sea ,ara des#)arl!s a la e)#a" ,ara dar lu0ar a

,r!du*#!s a0r/*!las a*#!s reala%lesF ! ,ara *!)er#rl!s e) !#r!s a*#!s%!l-0*!s dfere)#es. NOMENCLAT(RA DE LAS S(BC(ENTAS 51A*#!s %!l-0*!s e) ,r!du**-) 5& A*#!s %!l-0*!s e) desarr!ll!


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1'8. 5 ACTIOS BIOLGICOS RECONOCIMIENTO MEDICIN Ela*#! %!l-0*! de%e ser $edd!" al $!$e)#! de su re*!)!*$e)#! )*al*!$! e) la fe*@a de *ada %ala)*e" a su al!r ra!)a%le $e)!s l!s *!s#!ses#$ad!s e) el ,u)#! de e)#a. El al!r ra!)a%le e) el re*!)!*$e)#! )*ales 0e)eral$e)#e el *!s#! de ad+us*-). E) el *as! de +ue el al!r ra!)a%le )!

,ueda ser $edd! *!)fa%le$e)#e" 3 s-l! e) el $!$e)#! del re*!)!*$e)#!)*al" se ,uede re*!)!*er 3 $edr el a*#! %!l-0*! al *!s#! $e)!s lade,re*a*-) a*u$ulada 3 $e)!s su de#er!r!.

1':. 5 ACTIOS BIOLGICOS COMENTARIOS Las 0a)a)*as ! ,rddassur0das ,!r *ausa del re*!)!*$e)#! )*al de u) a*#! %!l-0*! a su al!rra!)a%le $e)!s l!s *!s#!s es#$ad!s e) el ,u)#! de e)#a" as/ *!$! lassur0das ,!r l!s *a$%!s su*es!s e) el al!r ra!)a%le $e)!s l!s *!s#!ses#$ad!s @as#a el ,u)#! de e)#a" de%e) ser )*lud!s e) la 0a)a)*a ! ,rdda)e#a del ejer**! e) +ue se ,r!du*a). Es#a *ue)#a se rela*!)a *!) lads!)ara 88&& A*#!s %!l-0*!s de la *ue)#a 88 Prdda ,!r $ed*-) dea*#!s )! f)a)*er!s al al!r ra!)a%le" 3 *!) la ds!)ara :8&& A*#!s

%!l-0*!s de la *ue)#a :8 Ga)a)*a ,!r $ed*-) de a*#!s )! f)a)*er!s alal!r ra!)a%le. .

1'9. 5 ACTIOS BIOLGICOS COMENTARIOS L!s a*#!s +ue se @a3a)ds,ues#! ,ara la e)#a 3 s su $,!r#e e) l%r!s ser2 re*u,erad!"fu)da$e)#al$e)#e a #ras de u)a #ra)sa**-) de e)#a e) lu0ar de su us!*!)#)uad!" de%e) ser *lasf*ad!s *!$! a*#!s )! *!rre)#es $a)#e)d!s

1'>. CASO PRCTICO 1 C!$,ra de & reses de &. a!s ,a0a)d! ,!r *ada res

S?.1" &'. E) la e$,resa A(ILLITA S.A !*urre) l!s s0ue)#es su*es!s. O#ras *ue)#as ,!r,a0ar & V!)!rar!s ,!r ,a0ar &9 A)#*,!s a ,r!eed!res ; ACM

119. C(ENTA & C(ENTAS POR PAGAR COMERCIALES = TERCEROSRECONOCIMIENTO MEDICIN Las *ue)#as ,!r ,a0ar *!$er*ales sere*!)!*er2) ,!r el $!)#! )!$)al de la #ra)sa**-)" $e)!s l!s ,a0!sefe*#uad!s" l! +ue es 0ual al *!s#! a$!r#ad!. Las *ue)#as e) $!)edae#ra)jera ,e)de)#es de ,a0! a la fe*@a de l!s es#ad!s f)a)*er!s" se e,resar2)

al #,! de *a$%! a,l*a%le a las #ra)sa**!)es a d*@a fe*@a.

11>. C(ENTA & C(ENTAS POR PAGAR COMERCIALES = TERCEROSNII e INTERPRETACIONES REERIDAS< = NIC 1 Prese)#a*-) de es#ad!sf)a)*er!s e) l! refere)#e a *!$,e)sa*-) de *ue)#asF ` NIC &1 Efe*#! de lasara*!)es e) l!s #,!s de *a$%! de $!)edas e#ra)jeras ` NIC 5&I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s< ,rese)#a*-) ` NIC 5> I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s' '11 I$,ues#! Ge)eral a las e)#as ; IG '111 IG ; Cue)#a,r!,a &1 a*#uras" %!le#as 3 !#r!s *!$,r. ,!r ,a0ar ">' &1& E$#das

1&&. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO . C(ENTA & CAPITAL ADICIONAL Cas! N\ &< Ca,#ala*!)es e)#r2$#e C!) fe*@a '1.':.&'1'" l!s a**!)s#as de la e$,resa @a) de*dd!au$e)#ar el *a,#al de la e$,resa" se04) *!)s#a e) A*#a de Hu)#a Ge)eral deA**!)s#as" ,!r u) $!)#! de S?. ''"'''. S) e$%ar0!" la f!r$ala*-) ded*@! a*#! se )s*r%e e) l!s Re0s#r!s P4%l*!s el '.'>.&'1'.

15'. C(ENTA & CAPITAL ADICIONAL 1.= P!r el au$e)#! de *a,#al Hul!F O#ras *ue)#as ,!r ,a0ar &.P!r la re0ulara*-) de la redu**-) de *a,#al 51. A0!s#! &'1'F 1A**!)s#as 1'"''' 1> O#ras *ue)#as ,!r ,a0ar 1' Cue)#as *!rre)#es e))s##u*!)es f)a)*eras 1'"''' 1'1 Cue)#as *!rre)#es !,era#as======================== '1 Ca,#al s!*al 1'"''' &5 Redu**!)es de *a,#al

,e)de)#es de f!r$ala*-) 1'"''' =======================

155. C(ENTA 8 RES(LTADOS NO REALIADOS DEINICIN A0ru,alas su%*ue)#as +ue re,rese)#a) las 0a)a)*as ,!r dfere)*as de *a$%!!r0)adas ,!r las )ers!)es )e#as e) u)a e)#dad e#ra)jeraU la 0a)a)*a !

,rdda e) la *!%er#ura del fluj! de efe*#!U las !%#e)das e) a*#!s 3 ,as!sf)a)*er!s ds,!)%les ,ara la e)#aU 3" las +ue se !%#e)e) *!$! resul#ad! de lae)#a ! *!$,ra *!)e)*!)al de u)a )ers-) ds,!)%le ,ara la e)#a e) lafe*@a de l+uda*-).

15. C(ENTA 8 RES(LTADOS NO REALIADOS NOMENCLAT(RA DELAS S(BC(ENTAS 81 Dfere)*a e) *a$%! de )ers!)es ,er$a)e)#es e)e)#dades e#ra)jeras. 8& I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s ; C!%er#ura de fluj! deefe*#!. 85 Ga)a)*a ! ,rdda e) a*#!s ! ,as!s f)a)*er!s ds,!)%les

,ara la e)#a. 8 Ga)a)*a ! ,rdda e) a*#!s ! ,as!s f)a)*er!sds,!)%les ,ara la e)#a ; C!$,ra ! e)#a *!)e)*!)al fe*@a de l+uda*-).


19/22

PCGR PCGE 81 Dfere)*a e) *a$%! de )ers!)es ,er$a)e)#es e)e)#dades e#ra)jeras 8& I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s ; C!%er#ura de fluj! deefe*#! 85 Ga)a)*a ! ,rdda e) a*#!s ! ,as!s f)a)*er!s ds,!)%les

,ara la e)#a

15. C(ENTA 8 RES(LTADOS NO REALIADOS RECONOCIMIENTO MEDICIN L!s resul#ad!s )! realad!s des*r#!s e) es#a *ue)#a se re*!)!*e)e) la !,!r#u)dad e) +ue se $de l!s )s#ru$e)#!s f)a)*er!s as!*ad!s" ! e) la!,!r#u)dad e) +ue se $de la )ers-) ,er$a)e)#e e) u)a e)#dad e#ra)jera.C!)se*ue)#e$e)#e" su $ed*-) resul#a de l!s )*re$e)#!s ! ds$)u*!)es del!s al!res a#r%ud!s a l!s a*#!s ! ,as!s *!rres,!)de)#es. NII eINTERPRETACIONES REERIDAS< NIC &1 Efe*#! de las ara*!)es e)l!s #,!s de *a$%! de $!)edas e#ra)jeras ` NIC 5& I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s< Re*!)!*$e)#! 3 $ed*-) `

NII : I)s#ru$e)#!s f)a)*er!s< I)f!r$a*-) a reelar

158. C(ENTA 8 RES(LTADOS NO REALIADOS Cas! N\ 1< Dfere)*a de*a$%! de )ers!)es ,er$a)e)#es e) e)#dades e#ra)jeras Al *erre delejer**!" la Gere)*a )a)*era )!s *!$u)*a +ue se @a 0e)erad! u)adfere)*a de *a$%! de S?. &"5''" ,!r las a**!)es +ue se ,!see e) u)asu%sdara u%*ada e) l!s Es#ad!s ()d!s. SOL(CIN DEBE VABER 5'&I)s#r. ). Re,rese)#a#!s de dere*@! ,a#r$!)al &5"''' 5'&5 A**!)es deI)ers-) 5'&51 Su%sdaras" as!*adas 3 su*ursales 81 Dfere)*a de *a$%!de )ers!)es &5"''' Per$a)e)#es e) $!)eda e#ra)jera

15:. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 8 O#r!s 0as#!s de 0es#-)C(ENTA 8 OTROS GASTOS DE GESTIN

15. C(ENTA 8 OTROS GASTOS DE GESTIN PCGR PCGE 81 Se0ur!s81 Se0ur!s 8& Re0al/as 8& Re0al/as 85 Sus*r,*!)es 3 *!#a*!)es 85

Sus*r,*!)es 8 L*e)*as 3 dere*@!s de 0e)*a 88& C!s#! )e#! dee)aje)a*-) de IME 885 C!s#! )e#! de e)aje)a*-) de I)#a)0%les 8 C!s#!)e#! de e)aje)a*-) de a*#!s )$!lad!s 3 !,era*!)es ds*!)#)uadas 88Su$)s#r!s 89 Ges#-) $ed!a$%e)#al 8> O#ras *ar0as dersas de 0es#-)8> O#r!s 0as#!s de 0es#-)

1. NII e INTERPRETACIONES REERIDAS ` Mar*! C!)*e,#ual ,ara la,re,ara*-) 3 ,rese)#a*-) de EE e) l! referd! a 0as#!sF ` NIC 1Prese)#a*-) de EE e) l! rela#! a la ,rese)#a*-) del EGPF ` NIC 18"

NIC 1:" NIC 59" NIC '" 3 NIC 1" e) l! referd! a la ds,!s*-) de a*#!s NIC 59 I)#a)0%les e) l! referd! a 0as#!s de )es#0a*-) 3 desarr!ll!F ` NII

A*#!s )! *!rre)#es $a)#e)d!s ,ara la e)#a 3 !,era*!)es ds*!)#)uadasNORMAS TRIB(TARIAS APLICABLES Pr$as de se0ur!< Gas#! Dedu*%leI)*s! *F Ar#/*ul! 5:\ de la LIRF Prddas E#ra!rd)aras I)*s! dF Ar#/*ul!5:\ de la LIRF Re0al/as< Gas#! Dedu*%le I)*s! ,F Ar#/*ul! 5:\ de la LIRFE)aje)a*-) de %e)es del a*#! fj!< C!s#! C!$,u#a%le Ar#/*ul! &'\ de laLIRF Gas#!s ,!r ,re$!s< Gas#! Dedu*%le I)*s! uF Ar#/*ul! 5:\ de la LIRFD!)a*!)es< Gas#! Dedu*%le I)*s! F Ar#/*ul! 5:\ de la LIRF D!)a*!)es'''11 IG '111 IG = Cue)#a Pr!,a : Re0al/as 11">'' :1 Ma#rC(ENTA 8 OTROS GASTOS DE GESTIN

1:. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO : Car0as $,u#a%les a *ue)a# de *!s#!s :> Gas#!s$,u#a%les a *ue)#as de *!s#!s

1>. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS C(ENTAS DE INGRESOSELEMENTO :F Se @a )*lud! la *ue)#a :8 Ga)a)*a ,!r $ed*-) de a*#!s)! f)a)*er!s al al!r ra!)a%le L!s )0res!s ders!s de 0es#-) 3 la *ue)#aI)0res!s E*e,*!)ales se @a) reu)d! e) la *ue)#a O#r!s )0res!s de 0es#-).Las *ue)#as de 0es#-) #e)e) u) $,!r#a)#e )el de de#alle

1'. DEINICIN A0ru,a las su%*ue)#as +ue a*u$ula) l!s )*re$e)#!s deal!r de a*#!s )! f)a)*er!s e) *!$,ara*-) *!) su al!r e) l%r!s" *ua)d!s!) aluad!s al al!r ra!)a%le. NOMENCLAT(RA DE LAS S(BC(ENTAS:81 A*#! reala%le :8& A*#! )$!lad! C(ENTA :8 GANANCIA PORMEDICIN DE ACTIOS NO INANCIEROS AL ALOR RAONABLEPCGR PCGE :81 A*#! reala%le :8& A*#! )$!lad!

11. NII e INTERPRETACIONES REERIDAS< ` Mar*! C!)*e,#ual ,ara la

,re,ara*-) 3 ,rese)#a*-) de EE e) l! referd! a 0as#!sF ` NIC &Es#e)*as ` NIC &: Es#ad!s f)a)*er!s *!)s!ldad!s e )dduales ` NIC &9


22/22

I)ers!)es e) as!*adas ` NIC 51 Par#*,a*!)es e) as!*a*!)es e),ar#*,a*-) ` NIC ' I)ers!)es )$!%laras ` NIC 1 A0r*ul#ura ` NII 5C!$%)a*!)es de )e0!*!s ` NII A*#!s )! *!rre)#es $a)#e)d!s ,ara lae)#a 3 a*#dades I)#erru$,das NORMAS TRIB(TARIAS APLICABLESRe*!)!*$e)#! de )0res!s Ar#/*ul! :\ de la LIRF C(ENTA :8 GANANCIA

POR MEDICIN DE ACTIOS NO INANCIEROS AL ALORRAONABLE

1&. C(ENTA :8 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIOS NOINANCIEROS AL ALOR RAONABLE Es#ad! de Ga)a)*as 3 Prddas

N!#as A! J A! J=1 I)0res!s O,era*!)ales e)#as Ne#as )0res!s!,era*!)alesF O#r!s )0res!s !,era*!)ales T!#al de I)0res!s Bru#!s C!s#! dee)#as O,era*!)alesF O#r!s *!s#!s !,era*!)ales T!#al C!s#!s O,era*!)ales(#ldad Bru#a Gas#!s de e)#as Gas#!s de Ad$)s#ra*-) Ga)a)*a PrddaF

,!r e)#a de A*#!s O#r!s I)0res!s O#r!s Gas#!s (#ldad O,era#aI)0res!s )a)*er!s Gas#!s )a)*er!s Par#*,a*-) e) l!s Resul#ad!s de

Par#es Rela*!)adas ,!r el M#!d! de Par#*,a*-) Ga)a)*a PrddaF ,!rI)s#ru$e)#!s )a)*er!s Derad!s Resul#ad! a)#es de Par#*,a*!)es 3 delI$,ues#! a la Re)#a

15. Cas! N\ 1< A*#!s %!l-0*!s e) ,r!du**-) C!) fe*@a '1.'&.&'1'" sead+uere d!s 0a)ad!s *u3! al!r ra!)a%le es de S?. "''' *ada u)!" l!s *ualesser2) des#)ad!s a la re,r!du**-). S!%re el ,ar#*ular )!s *!$e)#a) +ue al51.1&.&''> l!s *#ad!s 0a)ad!s #e)e) u) al!r ra!)a%le de S?. :"''' *adau)!. S!lu*-) A efe*#! de erf*ar el #ra#a$e)#! de es#a !,era*-)" es ,re*s!*!)sderar l! s0ue)#e< C(ENTA :8 GANANCIA POR MEDICIN DE

ACTIOS NO INANCIEROS AL ALOR RAONABLE al!r ra!)a%le .()#ar! T!#al '1.'&.&''> "''' & >'"''' 51.1&.&''> :"''' & >"'''Ga)a)*a de $ed*-) "'''

1. SOL(CIN DEBE VABER 51 A*#!s %!l-0*!s e) ,r!du**-) >'"'''511 De !r0e) a)$al 5111 al!r ra!)a%le &1 a*#uras" %!le#as 3 !#r!s*!$,r. ,!r ,a0ar >'"''' &1& E$#das ============================= 51 A*#!s

%!l-0*!s e) ,r!du**-) "''' 511 De !r0e) a)$al 5111 al!r ra!)a%le:8& A*#! )$!lad! "''' :8&& A*#!s %!l-0*!s============================= C(ENTA :8 GANANCIA POR MEDICIN DEACTIOS NO INANCIEROS AL ALOR RAONABLE

1. GRACIAS POR LA ATENCIN PRESTADA e$alXaddressb

CASOS PRACTICOS DE CUENTAS POR COBRAR

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