Unidad 2.doc

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1. UNIDAD II CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA.El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las transaccionesque ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el msusado es el anual.Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrarfinalmente la informacin financiera de una empresa.Sabiendo que una empresa de capital est compuesta por varios socios y que susingresos provienen de las ventas de mercancas o servicios es preciso definir entoncesque es un diario y que es un mayor.El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas almomento de realizar una transaccin. Este es conocido tambin como el libro de primeraanotacin.Entre las caractersticas de un diario podemos mencionar que posee una primera columnaindicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llamareferencia que es donde se anota el nmero o cdigo que corresponde a la cuenta quese carga; tiene tres columnas seguidas donde aparecer un auxiliar, el dbito y el crdito;en el auxiliar se anota el importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y quela misma tenga su cuenta auxiliar; en el dbito se anotar el importe que se carga, y en elcrdito el importe que se acredita.El mayor es un libro de segunda anotacin mismo que recibe la informacin del diarioindicando los dbitos y crditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debeempezar con el pase del asiento dbito, se registran los datos en el lado izquierdo de lacuenta dbito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de referencia, el nmerode la pgina donde se tom el asiento, en la columna de valores el importe del dbito.DIARIZACIN DE LAS OPERACIONES.Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de los documentos deorigen. Los asientos en el diario son el acto de anotar todas las transacciones de unaempresa.Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera:Primero se analiza cada operacin preguntndose qu aumento o disminucin produjola operacin en el activo, pasivo o el capital de la empresa?; luego de tener la respuestasabremos a qu cuenta debemos cargar o acreditar.Despus de dicho anlisis se proceder al registro de la operacin en el diario,inicialmente anotamos la fecha en que se realiz la transaccin (ao, mes y da), luegose escribe el nombre de la cuenta que ha de cargarse, y en el mismo rengln, se anotael importe del dbito en la columna de la izquierda y se anota el importe del crdito en la 2. columna de la derecha. Se escribe una breve descripcin del documento de origen en lacolumna nombre de la cuenta inmediatamente debajo de la ltima partida del crdito.Siempre es recomendable dejar un rengln en blanco despus de cada asiento, aunqueen los pases de habla espaola no se permite.El diario cumple tres funciones tiles: en primer lugar, reduce la posibilidad de errores,pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor existira el serio peligrode omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito ocrdito. En el diario los dbitos y los crditos de cada operacin se registran juntos, lo cualpermite descubrir fcilmente este tipo de errores; en segundo lugar los dbitos y crditosde cada transaccin se asientan en el diario guardando perfecto balance, logrndoseas el registro completo de la operacin en un solo lugar. Adems el diario ofrece amplioespacio para descubrir la operacin con el detalle que se desee. En tercer lugar, todoslos datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronolgico,proporcionando as una historia cronolgica de las operaciones de una empresa.Balanza de comprobacinEs una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas delmayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas; esto as aconsecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hechode que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de unaoperacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas lascuentas debe ser igual al total de los crditos.La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificadode tiempo y facilita el encontrarlos a detalle y corregirlos. Es una lista muy convenientede los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los EstadosFinancieros.Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contadorinformacin para preparar los Estados Financieros peridicos.Estado de Flujo de Efectivo.Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas ysalidas de efectivos especficos.Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividadesoperativas de inversin y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo alo largo de un perodo contable o fiscal.El propsito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la informacin pertinente sobre loscobros y pagos de efectivo de una empresa durante un perodo.La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futurosflujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de 3. financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los cobrosy pagos de efectivo asociado.Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientesrenglones:a) Actividades operativas.1) Efectivo recibido de clientes.2) Efectivo pagado a proveedores.3) Efectivo pagado por intereses, etc.a) Actividades de inversin.1) Ventas de activos fijos.2) Adquisicin de activos fijos.b) Actividades de financiamiento.1) Prstamos pblicos.2) Emisin de acciones.3) Pago de dividendos.2.2 CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA CUENTALa cuenta es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos.Las cuentas suponen la clasificacin de todas las transacciones comerciales que tieneuna empresa o negocio. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que seda a los valores que posee la empresa. La cuenta facilita el registro de las operacionescontables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de losque dispone una empresa en una fecha determinada. Instrumento de representacin ymedida de cada elemento patrimonial. Por lo tanto hay tantas cuentas como elementospatrimoniales tenga la empresa. Grficamente se dibujan como una T, donde a la parteizquierda se llama "debito" o "debe" y a la parte derecha "crdito o "haber", sin que estostrminos tengan ningn otro significado ms que el indicar una mera situacin fsicadentro de la cuenta. Hay dos tipos de cuenta: de patrimonio y de gestin. Las cuentasde patrimonio aparecern en el balance y pueden formar parte del activo o del pasivo(y dentro de ste, del pasivo exigible o de los fondos propios o netos). Las cuentas degestin son las que reflejan ingresos o gastos y aparecern en la cuenta de prdidas yganancias.Independientemente de si las cuentas son de patrimonio o de gestin, tambin se diceque por su naturaleza son deudoras o acreedoras. Las cuentas son deudoras cuandosiendo de patrimonio se refieren a un activo o siendo de gestin se refieren a un gasto yson acreedoras cuando siendo de patrimonio se refieren a un pasivo o a una cuenta decapital, o cuando siendo de gestin se refieren a un ingreso. Una cuenta complementariade activo o de pasivo puede invertir la lgica anterior, por ejemplo la estimacin para 4. cuentas incobrables o de inventarios obsoletos o de lento movimiento que siendo cuentasde activo su naturaleza es acreedora. Tambin podemos tener cuentas complementariasen las cuentas de gestin. Un tipo muy comn de cuenta son las cuentas corrientes,estas son cuentas que en cualquier momento pueden ser deudoras o acreedoras y sunaturaleza la define solamente el hecho de si son cuentas de patrimonio o de gestin,y ms an dentro de las clasificaciones anteriores es su ubicacin especfica dentro delestado financiero lo que define su naturaleza, no olvidemos son cuentas que pueden serdeudoras o acreedoras.ELEMENTOS DE LA CUENTA.1. En la parte superior el nombre del concepto que se est registrando.2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos.3. En el lado izquierdo los orgenes de recursos.El lado izquierdo tambin lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos ycostumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad.El lado derecho lo conocemos como haber. Esto proviene de la anotacin que el contadorhaca en sus libros cuando efectuaba una compra a crdito o adquira una obligacin depagar algo.DEBITO DE UNA CUENTA.Dbito de una cuenta se refiere al dinero que tienes dentro de una cuenta.2.3 DEFINICION DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.ACTIVO: Un activo es todo aquel bien o derecho que posee una persona fsica o jurdicaque puede convertirse en liquidez, es decir, que se puede valorar en trminos monetarios.Dentro de los activos se encuadran el Activo Fijo, convertible en liquidez pero noinmediatamente (instalaciones, maquinaria, etc.), y el Activo Circulante, compuestopor aquellos activos que no perduran en la empresa, sino que estn destinados a sercomprados y vendidos a corto plazo (productos fabricados o con los que se comercia) oque se pueden convertir en liquidez de forma inmediata. En este segundo grupo de ActivoCirculante se incluyen tambin las cantidades lquidas disponibles (caja, bancos, etc.)y los derechos convertibles en liquidez en el corto plazo (acciones, obligaciones a cortoplazo, inversiones a corto plazo, etc., denominados Activos Financieros).PASIVO: Para la contabilidad el pasivo es el valor monetario de las deudas, lasobligaciones y los compromisos que gravan una persona, una empresa o una institucin.Al igual que el pasivo aparece reflejado en los balances contables.CAPITAL CONTABLE: En la contabilidad se conoce como capital a la diferencia entreactivo y el pasivo.Pero podemos expresar que el