SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

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República Bolivariana de República Bolivariana de Venezuela Venezuela Ministerio de Finanzas Ministerio de Finanzas Gerencia Regional de Tributos Internos Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana Región Zuliana

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SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

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República Bolivariana de República Bolivariana de VenezuelaVenezuela

Ministerio de FinanzasMinisterio de Finanzas

Gerencia Regional de Tributos Internos Gerencia Regional de Tributos Internos Región ZulianaRegión Zuliana

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Agentes de Retención Agentes de Retención del IVAdel IVA

Agentes de Retención Agentes de Retención del IVAdel IVA

Expositor: Abog. Jesús ArteagaExpositor: Abog. Jesús Arteaga

Gerencia de Tributos Internos Región Gerencia de Tributos Internos Región Zuliana División Asistencia al Zuliana División Asistencia al

ContribuyenteContribuyente

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RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.Otros Paises de América Latina.

También adoptaron el Régimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.

Mi embros

CIAT

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RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.En Venezuela

Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002

Derogadas por las Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005

Publicada en Gaceta Oficial Nº 38.136 del 28-02-2005Reimpresa la Nº 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005

Aplicable a:

Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y MunicipalesEstadales y Municipales

Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y MunicipalesEstadales y Municipales

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RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)|

VIGENCIA

Contribuyentes Especiales 01-04-2005

Entes Públicos Nacionales 01-04-2005

Entes Públicos Estadales y Municipales 01-08-2005

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal…

Mediante la promulgaciòn de la Ley del SENIAT se autoriza a su máxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retención y Percepción (Art. 4 Ley Seniat)

Base Legal

Artículo 27 del C.O.T.

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Base Legal

Artículo 11 de la Ley del IVA

“La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención,a quienes por sus funciones o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley”

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Designación Artículo 1• Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidadde agentes de retención a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Seniat hayaSeniat haya calificado como calificado como especiales.especiales.

• Fungirán como agente de retención IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto.contribuyentes ordinarios de éste impuesto.

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Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

1.-1.-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos, Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos, exentos o exonerados. exentos o exonerados.

3.-3.-Cuando con ocasión de la importación de los bienes, Cuando con ocasión de la importación de los bienes, los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.percepción anticipada.

2.-2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuestoEl proveedor sea un contribuyente formal del impuesto

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Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticosde viáticos

5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT

(Bs. 672.000,oo)(Bs. 672.000,oo)

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Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

6.-6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retención, siempre que el monto caja chica del agente de retención, siempre que el monto por operación no supere las 20 UT (Bs. 672.000,oo) por operación no supere las 20 UT (Bs. 672.000,oo)

8.-8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención.retención.

7.- 7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito cuyo titular sea el agente de retencióncuyo titular sea el agente de retención

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Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

9.- El proveedor de bienes y servicios gravados El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos fiscales soportados con ocasión de su créditos fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportaciónactividad de exportación

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Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

Exportadores…….

Page 14: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

Exportadores…….

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Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

10.-10.-Las compras que sean efectuadas por los órganos de la Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados República, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales. como sujetos pasivos especiales.

11.- 11.- Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniatpasivos especiales por el Seniat

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Monto a retener: Artículo 4• Impuesto discriminado en factura.

• Impuesto no discriminado, la factura

75% del impuesto causado

100% del impuesto causado

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Fórmula: Mret = Pfac x Ai Fórmula: Mret = Pfac x Ai

Monto a retener: Artículo 5

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Nombre o razón social del Vendedor de bienes o servicios

Dirección fiscal, Teléfono.

RIF N° J-00000111-2NIT N° 00000000001Factura N° 00000200N° de Control: 00000001Fecha: dd-mm-aaaa

Sub-total

I. V. A.

TOTAL

Nombre o Razón Social del Impresor y su Domicilio Fiscal RIF y NIT

Resolución N° del ddmmaaaa N° de Control desde...hasta Fecha de elaboración: ddmmaaaa Región:

Nombre o razón social del Adquiriente del bien o servicio RIF N°

Dirección fiscal

Teléfono Orden de entrega Condiciones de pago

CONCEPTO O DESCRIPCION Cantidad PVU TOTAL

ORIGINAL

NIT N°

12

3

4

5

6

1

Nombre o razón social del Vendedor de bienes o servicios

Dirección fiscal, Teléfono.

RIF N° J-00000111-2NIT N° 00000000001Factura N° 00000200N° de Control: 00000001Fecha: dd-mm-aaaa

Sub-total

I. V. A.

TOTAL

Nombre o Razón Social del Impresor y su Domicilio Fiscal RIF y NIT

Resolución N° del ddmmaaaa N° de Control desde...hasta Fecha de elaboración: ddmmaaaa Región:

Nombre o razón social del Adquiriente del bien o servicio RIF N°

Dirección fiscal

Teléfono Orden de entrega Condiciones de pago

CONCEPTO O DESCRIPCION Cantidad PVU TOTAL

ORIGINAL

NIT N°

12

3

4

5

6

1

• Factura no cumple con los Requisitos y formalidades

100% del impuesto causado

Monto a retener: Artículo 5

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Imprenta

Empresa

Factura-Control

Fecha

Objeto social

Alícuota

DirecciónNº RIF

Nº NIT

Materiales Electricos

Av 11 sector tierra negra J-07689955-6

1 Taladro marca Acme modelo 1324 350.000 350.000

350.000

14 49.000

399.000399.000

Retención =49.000 Retención =49.000

25 11 2005

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artículo 5

• Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente

100% del impuesto causado

El agente de retención deberá consultar deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Presione esta opción

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condición del contribuyente

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Contribuyente especial

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Monto a retener: 75% del impuesto causado

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Page 24: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Page 25: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Page 26: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

100% del impuesto causado

AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA(Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artículo 5

• Proveedor omitió la presentación de alguna de sus declaraciones de Iva

El agente de retención deberá consultar deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A

Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Para el Comprador o Agente de Retención: Artículo 6El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA.

Naturaleza del monto retenido

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Para el vendedor o proveedor: Artículo 7

• Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Naturaleza del monto retenido

• Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración, el impuesto retenido podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores.

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• Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición, aún subsiste algún excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT.

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8)Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8)

• En los casos en que el Impuesto Retenido sea > > a la cuota a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo, el tributaria del periodo de imposición respectivo, el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30.Iva forma 30.

Procedimiento de Recuperación Art 10

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Ajuste de precios: Artículo 121) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se

practicará la retención a tal aumento.2) Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado, el

agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado.

3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 13• Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene acción en contra del agente de retención, sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. • Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)

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Oportunidad para realizar la retención: Artículo 14

La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

Oportunidad para enterar: Artículo 15

Practicadas la 1a. quincena:Entre los primeros 5 días

hábiles siguientes del mismo mes

Practicadas la 2a. quincena:

Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Page 33: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

TERMINACIÓNTERMINACIÓN RIFRIF

FECHA VCMTO.FECHA VCMTO.01-200601-2006

0 - 10 - 1 1616

2 - 32 - 3 2020

4 - 54 - 5 1919

6 - 76 - 7 1717

8 - 98 - 9 1818

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006

Oportunidad para enterarArtículo 15 parágrafo único

Page 34: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

TERMINACIÓNTERMINACIÓN RIFRIF

FECHA VCMTO.FECHA VCMTO.02-200602-2006

0 - 10 - 1 0202

2 - 32 - 3 0303

4 - 54 - 5 0606

6 - 76 - 7 0808

8 - 98 - 9 0707

Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006

Oportunidad para enterarArtículo 15 parágrafo único

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Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:El representante legal o apoderado, deberá llenar la planilla de inscripción en original y copia y acompañarla de los siguientes recaudos:

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

1.- Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo2.- Original y Fotocopia de la última Acta de Asamblea, donde aparezca Representante Legal3.- Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea)4.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Agente de Retención y NIT5.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT6.- Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal

Es importante aportar un correo electrónico de la empresa y del representante legal activo

El Usuario y la Clave de Acceso en línea se enviará al correo electrónico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retención

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Procedimiento para enterar el impuesto retenido:

Agente de RetenciónPrepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas

Transmite la declaración informativa

Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la

oficina respectiva

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Page 37: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaración informativa

Page 38: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaración informativa

Page 39: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaración informativa

Page 40: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

Declaración en Línea en el Portal Fiscal

Page 41: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

Declaración en Línea en el Portal Fiscal

Page 42: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

Declaración en Línea en el Portal Fiscal

Page 43: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)

Procedimiento para presentar la declaración informativa

Page 44: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Procedimiento para presentar la declaración informativa

Page 45: SENIAT Agentes de Retencion Del IVA Contribuyentes Especiales

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)

Procedimiento para presentar la declaración informativa

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RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)

Procedimiento para presentar la declaración informativa

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RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)

Procedimiento para enterar la retención

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RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)

Procedimiento para enterar la retención

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RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos)

2 a 4 Años.* Apropiación indebida (Art. 118)

50 al 500%Retraso en el pago (113)

50% al 150%Retener de menos (Art. 112, N° 4)

100% al 300%No retener (Art. 112, N°3)

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT

Intereses Moratorios (Art. 66) TPA. 6PB ^ 1.2 veces

Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT:

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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

08000-SENIAT CERO OCHO MIL (736428)

Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve e-mail: [email protected]

Gerencia Regional de Tributos Internos Región ZulianaDivisión de Asistencia al Contribuyente

0261-7962258-61-63 y 64