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  • 1.

2. Retencin en la fuente un mecanismo de cobro anticipado Se causa en el momento de la compra 3. 4.

  • La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, elagente de retencin que es la persona obligada a practicar la retencin.
  • La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto.

5.

  • Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por concepto de dividendos.
  • El D.1651/61 autoriz al Gobierno para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales sern tenidas como buena cuenta o anticipos.

6. Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause. Mecanismo de Control y Cruce de informacin. Previene la Evasin. Da presencia del estado en muchos lugares. 7.

  • Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR.
  • Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retencin.
  • Hecho generador: Pago o abono en cuenta.

8.

  • Base : Valor de la transaccin, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.
  • Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

9. Efectuar la retencin. Presentar la Declaracin de Rete fuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley. Consignar oportunamente la retencin. Expedir certificados: Por concepto de salarios. Por otros conceptos. 10.

  • : No son sujetos pasivos.
    • No contribuyentes
    • Rgimen tributario especial
  • Entidades exentas

11.

  • Contribuyentes del rgimen general:
    • Impuesto de Renta
    • Impuesto de Ganancias Ocasionales
    • Impuesto de Remesas
  • Contribuyentes del rgimen especial:
    • Rendimientos Financieros

12.

  • Naturaleza jurdica:
    • Para el agente retenedor: Obligacin de HACER
    • Para el Retenido: Obligacin de DAR
  • Tratamiento contable:
    • Para el Retenedor: PASIVO
    • Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo

13.

  • Ingresos laborales
  • Dividendos y Participaciones
  • Honorarios.
  • Comisiones.
  • Servicios.
  • Rendimientos financieros.
  • Enajenacin de Activos Fijos (PN).
  • Ingresos de tarjetas dbito.
  • Otros ingresos (Compras).
  • Loteras, rifas, apuestas y similares.
  • Pagos al exterior a Ttulo de Renta.

14.

  • Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a la Nacin y sus divisiones a las entidades no contribuyentes.
  • Cuando la cuanta objeto del pago no est sometida a Rete fuente.

15.

  • Cuando los pagos se encuentren exentos.
  • Caso especfico procedimental: Cuando el ingreso sea para AUTORRETENEDORE

16.

  • Es generalizado el concepto segn el cual, la retencin en la fuente sobre compras de una misma fecha, que individualmente no alcanzan la base de retencin, se deben acumular para efectos de determinar al momento del pago, si se alcanza la base mnima sobre la cual se ha de aplicar la respectiva tarifa de retencin.

17.

  • Lo anterior, debido al concepto de la DIAN numero 66945 del 26 de agosto de 1998 que establece que cuando se efecten varias operaciones entre un mismo vendedor y un mismo comprador

18.

  • La sancin por extemporaneidad en la declaracin de retencin en la fuente, tiene una particularidad que no tienen las declaraciones de renta ni de IVA, por lo que merece un anlisis especial.

19.

  • se deber pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes de retardo, equivalente al 5% del impuesto a cargo, o de las retenciones objeto de la declaracin.

20.

  • El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administracin de Impuestos, ser equivalente a la suma de 10 UVT.

21.

  • 1. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que fuere superior .

22.

  • 2.En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre las ventas, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de ventas presentada, el que fuere superior.

23.

  • 3. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin de retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que fuere superior.

24.

  • 4. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto de timbre, la sancin por no declarar ser equivalente a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.

25.

  • El impuesto o gravamen a los movimientos financieros, tambin conocido como 41.000, fue inicialmente creado como un impuesto temporal que posteriormente se convirti en un impuesto permanente, y que se genera por el retiro de recursos de las cuentas o depsitos bancarios.

26.

  • La ley ha considerado algunas exenciones, las cuales no hacen referencia a que ciertas perronas estn exentas del impuesto, sino a ciertos movimientos financieros, lo que es contrario a lo que estamos acostumbrados en otros impuestos, en los que por lo general, la exencin recae sobre determinados sujetos pasivos, pero en el caso del GMF.

27.

  • la exencin es sobre determinados movimientos o transacciones financieras, los cuales estn expresamente contenidos en el artculo 879 del Estatuto tributario, lo cual quiere decir, que si una transaccin no est contenida en este artculo, est entonces gravada con el 4 * 1.000.

28.

  • Exenciones del Gmf. Se encuentran exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros:
  • 1. Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro abiertas en entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crdito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientas cincuenta (350) UVT.

29.

  • La exencin se aplicar exclusivamente a una cuenta de ahorros por titular y siempre y cuando pertenezca a un nico titular. Cuando quiera que una persona sea titular de ms de una cuenta de ahorros en uno o varios establecimientos de crdito, deber elegir aquella en relacin con la cual operar el beneficio tributario aqu previsto e indicrselo al respectivo establecimiento.

30.

  • 2. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de crdito, cuando dichas cuentas pertenezcan a un mismo y nico titular que sea una sola persona.
  • 3. Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la Repblica, conforme a lo previsto en la Ley 31 de 1992.
  • 4. Las transacciones ocasionadas por la compensacin interbancaria respecto de las cuentas que poseen los establecimientos de crdito en el Banco de la Repblica.

31.

  • 5. Las operaciones que realice la Direccin del Tesoro Nacional, directamente o a travs de los rganos ejecutores, incluyendo las operaciones de reporto que se celebren con esta entidad y el traslado de impuestos a dicha Direccin por parte de las entidades recaudadoras; as mismo, las operaciones realizadas durante el ao 2001 por las Tesoreras Pblicas de cualquier orden con entidades pblicas o con entidades vigiladas por las Superintendencias Bancaria.

32.

  • 6. Los crditos interbancarios y la disposicin de recursos originadas en las operaciones de reporto y operaciones simultneas y de transferencia temporal de valores sobre ttulos materializados o desmaterializados, realizados exclusivamente entre entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, entre estas e intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional de agentes de mercado de valores o entre dichas entidades vigilad