PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CURSO DE TITULACION PARA OPTAR EL

TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR

PUBLICO

M. CPCC TOMAS ANTONIO RIOS TRIGOSO

DOCENTE

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FILIAL TARAPOTO

PLAN CONTABLE

Es el conjunto de cuentas ordenadas y

clasificadas, de acuerdo a su relación de

afinidad y naturaleza.

Este listado de cuentas permite a la

entidad registrar en forma ordenada las

operaciones que realiza a fin de facilitar

la preparación y revelación de sus

Estados Financieros.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA (NIIF)

• Son pronunciamientos técnicos que permiten

conocer como deben reconocerse y registrarse

las distintas transacciones económicas que

efectúan las diferentes empresas, a su vez

sirve de guía para la preparación de la

información financiera que debe presentarse y

revelarse en los estados financieros.

Reconocimiento y

Valuación Presentación Revelación

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA (NIIF)

• NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) + CINIIF (IFRIC)

• Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e IFRIC

• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

• Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

• Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación de las NIC

• Comité de Interpretaciones de NIIF (IFRIC) interpretación de las NIIF.

PLAN DE CUENTAS EN EL PERU

En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas oficializados por entidades públicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas.

DIRECCIÓN NACIONAL

DE CONTABILIDAD PÚBLICA

SUPERINTENDENCIA

DE BANCA Y SEGUROS

COMISION NACIONAL

SUPERVISORA DE EMPRESAS

Y VALORES

Plan Contable General para Empresas

Nuevo Plan Contable Gubernamental

Plan de Cuentas del Sistema Financiero

Plan de Cuentas del Sistema de Seguros

Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones

Plan Contable de Almaceneras

Plan Contable Cooperativas

Plan Contable Fondos Mutuos

Plan Contable Sociedades Titularizadoras

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL

La utilización del Plan Contable General

vigente en el país no será de aplicación

en aquellos casos en que, por ley

expresa, se encuentren facultados a

emplear un Plan Contable, Manual de

Contabilidad u otro similar distinto, en

cuyo caso deberán utilizar estos

últimos.

PLAN CONTABLE GENERAL

1. PLAN CONTABLE GENERAL

Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

• Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010. Recomendándose su aplicación anticipada en el año 2009.

• El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por entre otros por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado.

ENTE NORMATIVO CONTABLE •Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los de presentación y revelación de información financiera, en su conjunto denominados tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la Nación).

•El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras disposiciones.

Las operaciones que una empresa debe

registrar según las actividades que realiza,

es de acuerdo con una estructura de

códigos que cumpla con el modelo contable

oficial en el Perú, que es las NIIF

oficializadas en el Perú mediante

resoluciones del Consejo Normativo de

Contabilidad.

OBJETIVO DEL PCGE

Proporcionar a las empresas los códigos

contables para el registro de sus

transacciones, que les permitan, tener un

grado de análisis adecuado; y con base en

ello, obtener estados financieros que reflejen

su situación financiera, resultados de

operaciones y flujos de efectivo.

Proporcionar a organismos supervisores y de

control, información estandarizada de

transacciones que las empresas efectúan.

OBJETIVO DEL PCGE

ESTRUCTURA DEL PCGE

Elemento Rubro o

cuenta Subcuenta

Divi

sionaria

Sub divi

sionarias

Nivel de 1

Dígito

Nivel de 2

Dígitos

Nivel de 3

Dígitos

Nivel de 4

Dígitos

Nivel de 5

Dígitos

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de

acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La

codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA

1 10 – 19

2 20 – 29

3 31 – 39

Pasivo 4 40 – 49

Patrimonio 5 50 – 59

Gastos por Naturaleza 6 60 – 69

Ingresos 7 70 – 79

SALDOS

INTERMEDIARIOS

DE GESTIÓN

Determinación

Resultado del ejercicio

(relaciona Gastos e

Ingresos)

8 80 – 89

CONTABILIDAD

ANALÍTICA

EXPLOTACION

Costos de

Producción/Servicios

y Gastos por Función

9 90 - 99 (Libre)

CUENTAS DE

ORDEN

Cuentas Control. No

afectan Patrimonio ni

Resultados

0 Elemento 0

CUENTAS DE

BALANCE

Activo

CUENTAS DE

GESTIÓN O

RESULTADOS

ESTRUCTURA DEL PCGE

Elemento Rubro o

cuenta Subcuenta

Divi

sionaria

Sub divi

sionarias

Nivel de 1

Dígito

Nivel de 2

Dígitos

Nivel de 3

Dígitos

Nivel de 4

Dígitos

Nivel de 5

Dígitos

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de

acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La

codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

Estructura del PCGE

1, 2, 3 para el Activo

4 para el Pasivo

5 para el Patrimonio neto

6 para gastos por Naturaleza

7 para Ingresos

8 para Saldos intermediarios de gestión

9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad

de la empresa)

Estructura del PCGE

A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de

presentación de estados financieros

requeridos, en tanto clasifica los saldos de

acuerdo a naturalezas distintas

Rubro o cuenta

Acumula clases de activos, pasivos,

patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo

rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos Subcuenta

Estructura del PCGE

Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel

de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:

Cuentas por cobrar o pagar comerciales,

Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Divisionaria

Indica valuación cuando existe más de un

método para medirla, u otorga un nivel de

especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones

inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo,

se distinguirá entre activos medidos al costo o

V. Razonable (Método Valuación) y en lo

referido a un mayor nivel de detalle se incorporo

el tipo de vinculación entre partes relacionadas,

en las cuentas por cobrar y pagar.

Subdivisionaria

Elemento Descripción

1 Activo disponible y Exigible

2 Activo Realizable

3 Activo Inmovilizado

4 Pasivo

5 Patrimonio Neto

6 Gastos por naturaleza

7 Ingresos por naturaleza

8 Saldos Intermediarios de Gestión

9 Contabilidad analítica de Explotación:

Costo de Producción y Gastos por Función

0 Cuentas de Orden

CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden

CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE

• Las políticas contables, deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas para el registro de sus operaciones y la preparación de sus EEFF.

• También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparación de Información Financiera (MPIF), de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de información financiera, en armonía con las NIIF. CONASEV supervisa a las empresas que cotizan valores en mercados públicos, el MPIF es una referencia para la generalidad de empresas que deben presentar IF a distintos usuarios.

CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE

• Cuando se identifica alguna contradicción entre el PCGE y las NIIF, deben preferirse estas últimas.

• Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. Se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia, los usos y costumbres mercantiles sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF.

• Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de 2 dígitos y 3 dígitos que no han sido fijados en el PCGE, siempre que soliciten a la DNCP la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.

CONASEV (Res. Nº 102-2010-EF/94.01.1)

Las personas jurídicas bajo el ámbito de supervisión de

CONASEV deberán preparar sus estados financieros con

observancia plena de las NIIFs, que emita el IASB vigentes

internacionalmente, precisando en las notas una declaración

en forma explícita y sin reserva sobre el cumplimiento de

dichas normas.

Personas jurídicas bajo supervisión de CONASEV

Sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro

Público del Mercado de Valores, empresas clasificadoras de

riesgo, bolsas de valores, instituciones de compensación y

liquidación de valores, agentes de intermediación,

sociedades administradoras de fondos mutuos de

inversiones en valores, fondos de inversión, sociedades

administradoras de fondos de inversión, sociedades

titulizadoras, administradoras de fondos colectivos y las

demás personas jurídicas de supervisión de CONASEV

ACTIVO

• 15

Recurso

controlado

Proviene

Hechos

Pasados

Se espera

Obtener

Beneficios

Económicos

DEFINICION Indica sus características esenciales

RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance

o en el estado de resultados.

Cumpla la definición de activo

Probable generación de beneficios económicos y

Medición confiable

PASIVO

• 15

Obligación presente

Proviene

Hechos

Pasados

Salida de

recursos

generadore

s beneficios

económicos

DEFINICION

RECONOCIMIENTO

Cumpla la definición de pasivo

Probable salida de recursos generan beneficios

económicos y

Medición confiable

PATRIMONIO

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

INGRESOS

Aumentos

de

beneficios

económicos

Aumentos de activos

o disminución de

pasivos

Periodo contable Definic

ión

Aumento del

PATRIMONIO dife-

rente de los aportes

de socios

Surgió incremento en los beneficios económicos, relacionado con un

aumento en los activos o disminución en los pasivos y

El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Re

co

no

ci-

mie

nto

Incremento en beneficios económicos, relacionado con un incremento

en los activos o disminución en los pasivos y

El ingreso puede medirse con fiabilidad.

GASTOS

Disminución

de

beneficios

económicos

Disminución de

activos o

aumento de pasivos

Disminución del

PATRIMONIO dife-

rente de distribuciones

a los socios

Periodo contable Definic

ión

R

econoci-

mie

nto

Gastos = Gastos ordinarios + perdida

Surgió disminución en los beneficios económicos, relacionado con un

aumento en los pasivos o disminución en los activos y

El gasto puede medirse con fiabilidad.

Re

co

no

ci-

mie

nto