1055 380204 20111 Plan Contable Empresarial

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PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

PRINCIPALES CAMBIOS

CPC Juan Bacil io Mamani Barreda

ANALISIS DE CUENTAS


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OBJETIVOS

El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene comoobjetivos:

1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que

una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de

acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera -NIIF1;

2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el

registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de

anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros

que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones yflujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,

informacin estandarizada de las transacciones que las empresas

efectan.CPC Juan Bacil io Mamani Barreda


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EN LA ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE


PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO

PLAN CONTABLE GENERAL PARA

EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE ELEMENTO

01 - 02 - 03 - 04 - 05 - 06 - 07 - 08 - 09 - 00 01 - 02 - 03 - 04 - 05 - 06 - 07 - 08 - 09 - 00

ESTRUCTURA ESTRUCTURA

CUENTA:a nivel de 2 digitos CUENTA:a nivel de 2 digitosDIVISIONARIA:a nivel de 3 digitos SUB CUENTA:a nivel de 3 digitos

SUB DIVISIONARIA:a nivel de 4 digitos DIVISIONARIA: a nivel de 4 digitos

SUB DIVISIONARIA:a nivel de 5 digitos


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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTASELEMENTOa) Se incluye la cuenta 11 inversiones

financieras sustituyendo a la cuenta 31valores.

b) En la cuenta 12 cuentas por cobrarcomerciales

terceros se codifica por

comprobantes de pago: facturas y boletas deventa.

c) Se incluye la cuenta 13 cuentas por cobrar

comerciales - relacionadas paraoperaciones con clientes relacionados con laempresa.



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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTASELEMENTOd) Se incluye la cuenta 17 cuentas por cobrar

diversas relacionadascomo complemento de lacuenta 16 teniendo la misma esencia que elcontenido de la cuenta 12.

e) Se incluye la cuenta 18 servicios y otroscontratos por anticipado que reemplaza la cuenta38 cargas diferidas.

f) La cuenta 19 provisin para cuentas de cobranzadudosa cambia de nombra a 19 estimacin de

cuentas de cobranza dudosa cuya estructura sebasa en los detalles de las cuentas 12 13 16 17.



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PLAN CONTABEL GENERAL

REVISADO


EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE 1Activo Disponible Y Exigible ELEMENTO 1Activo disponible y exigible

10 Caja Banco 10 Efectivo y Equivalentes de EfectivoAntes se registraba en la cuenta 31 valores 11 Inversiones Financieras

12 Clientes12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros.

13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o

Socios) y Personal

14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los

Accionistas (Socios), Directores y Gerentes

16 Cuentas por Cobrar Diversas16 Cuentas por Cobrar Diversas Terceros

17 Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas

Antes se registraba en la cuenta 38 Cargas

Diferidas18 Servicios y Otros Contratados por anticipado

19 Provisin para Cuentas de Cobranza

Dudosa

19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa

MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTASELEMENTO



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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 2a) La cuenta 25 envases y embalajes cambia de

nombre a 25 Materiales Auxiliares,Suministros y Repuestos que absorbe la

cuenta 26 y parte de la cuenta 24.b) La cuenta 26 suministros diversos cambia de

nombre a 26 Envases y Embalajes.

c) Se incluye la cuenta 27 Activos Mantenidos

para la venta para bienes en calidad deactivos que la empresa ha decidido ponerlosen venta.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 2PLAN CONTABEL GENERAL

REVISADO


EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE 2Activo Realizable ELEMENTO 2Activo Realizable

20 Mercaderas 20 Mercaderas

21 Productos Terminados 21 Productos Terminados

22 Sub Productos, Desechos y Desperdicios 22 Productos en Proceso, Desechos y Desperdicios

23 Productos en Proceso23 Productos en Proceso

24 Materias Primas 24 Materias Primas

25 Envases y Embalajes 25 Materias Auxiliares, Suministros y Repuestos

26 Suministros Diversos 26 Envases y EmbalajesAntes se registraba en la cuenta 33 Inmuebles

Maquinaria y Equipo 27 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta

28 Existencias por Recibir 28 Existencias por Recibir

29 Provisin para Desvalorizacin de

Existencias29 Desvalorizacin de Existencias


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 3a) Se incluye la cuenta 30 inversiones mobiliarias

que comprende instrumentos financierosrepresentativos de deuda.

b) Se sustituye la cuenta 31 valores por la cuenta 31inversiones inmobiliarias que agrupa activos conel objeto de obtener rentas (para alquiler).

c) Se sustituye la cuenta 32 provisin pordesvalorizacin de activos fijos por la cuenta 32

activos adquiridos en arrendamiento financieroes decir bajo la modalidad de arrendamientofinanciero.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 3d) Se elimina la cuenta 35 valorizacin adicional de

inmuebles maquinaria y equipo (la que se incluye en lacuenta 33) y se reemplaza por la cuenta 35 activosbiolgicos que agrupa animales y plantas es decir loreferido al sector agrcola.

e) Se elimina la cuenta 36 inmuebles maquinaria y equipoleyes de promocin reemplazndose por la cuenta 36desvalorizacin de activo inmovilizado que agrupasubcuentas de medicin de deterioro.

f) Se elimina la cuenta 37 intangibles leyes depromocin y se sustituye por la cuenta 37 activodiferidoes decir activos que generan diferencias entrela parte contable o tributaria.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 3g) Se elimina la cuenta 38 cargas diferidas y se

sustituye por la cuenta 38 otros activos que

agrupa activos no destinados para la venta ni

para la produccin.h) Se modifica la cuenta 39 depreciacin y

amortizacin acumulada por la cuenta 39

depreciacin, amortizacin y agotamientosacumuladosque agrupa tanto la depreciacin

de activos fijos como los de intangibles.


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REVISADO


EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE 3Inversiones y bienes de uso ELEMENTO 3Activo inmovilizado

30 Inversiones Mobiliarias

31 Valores 31 Inversiones Inmobiliarias

32 Provisin por Desvalorizacin de ActivosFijos

32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero

33 Inmuebles Maquinaria y Equipo33 Inmuebles Maquinaria y Equipo

34 Intangibles 34 Intangibles

35 Valorizacin Adicional de Inmuebles,

Maquinaria y Equipo 35 Activos Biolgicos

36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Leyes

de Promocin 36 Desvalorizacin de Activos Inmovilizados

37 IntangiblesLeyes de Promocin 37 Activo Diferido

38 Cargas Diferidas 38 Otros Activos

39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada

39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamientos

Acumulados.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 4a) Se modifica la cuenta 40 tributos por pagar por la

cuenta 40 tributos y aportes al sistema depensiones y de salud por pagarque incorporalos aportes de AFPs.

b) La cuenta 42 proveedores se modifica comocuenta 42 cuentas por pagar comerciales terceros codificndose a los comprobantes depago: facturas y boletas de venta.

c) Se incluye la cuenta 43 cuentas por pagarcomerciales relacionadas que agrupa lasoperaciones con proveedores relacionados conla empresa.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 4d) Se incluye la cuenta 44 cuentas por pagar a los

accionistas (socios) directores y gerentespara registrar las deudas de la empresa con losaccionistas y socios.

e) Se incluye la cuenta 45 obligacionesfinancieras en la que se registra los lasoperaciones con instituciones financieras.

f) Se modifica la cuenta 46 cuentas por pagar

diversas a cuenta 46 cuentas por pagardiversas terceros que registra operacionesdistintas a las comerciales, financiacin ytributarias.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 4g) Se elimina la cuenta 47 beneficios sociales

de los trabajadores la que se encuentraincluida en la cuenta 41 remuneraciones y

participaciones por pagar.h) Se incluye la cuenta 47 cuentas por pagardiversas relacionadas que registraoperaciones distintas a las comerciales,financiacin y tributarias con empresasrelacionadas.

i) Se incluye la cuenta 48 provisionesregistra montos de operaciones inciertas.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 4j) Se elimina la cuenta 49 ganancias

diferidas las cuales se incluyen en la

cuenta 12 cuentas por cobrarcomerciales terceros

k) Se incluye la cuenta 49 pasivo diferido

que registra los impuestos que generan

diferencias temporales.


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REVISADO


EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE 4Pasivo ELEMENTO 4Pasivo

40 Tributos por Pagar

40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de

salud por pagar

41 Remuneraciones y Participaciones por

Pagar 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar

42 Proveedores42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros

43 Cuentas por pagar Comerciales Relacionadas

44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios),

Directores y Gerentes

45 Dividendos por Pagar 45 Obligaciones Financieras

46 Cuentas por Pagar Diversas 46 Cuentas por Pagar Diversas

terceros47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 47 Cuentas por Pagar Diversas Relacionadas

48 Provisiones Diversas 48 Provisiones

49 Ganancias Diferidas49 Pasivo Diferido


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 5a) Se incluye la cuenta 51 acciones de

inversin que registra acciones deinversin formalizadas.

b) Se incluye la cuenta 52 capital adicionalque registra las operaciones por aportesy reducciones de capital.

c) Se elimina la cuenta 56 capital adicionalel que se incluye en la cuenta 52 capitaladicional.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 5d) Se elimina la cuenta 55 accionariado

laboral.

e) Se incluye la cuenta 56 resultados norealizados que registra ganancias por

diferencias de cambio originadas por las

inversiones.


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CPC Juan Bacil io Mamani BarredaCPC Juan Bacil io Mamani Barreda


REVISADO


EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE 5Patrimonio ELEMENTO 5Patrimonio Neto

50 Capital 50 Capital

51 Acciones de Inversin

52 Capital Adicional

55 Accionariado Laboral

56 Capital Adicional 56 Resultados no Realizados

57 Excedente de Revaluacin 57 Excedente de Revaluacin

58 Reservas 58 Reservas

59 Resultados Acumulados 59 Resultados Acumulados


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 6a) La cuenta 63 servicios prestados por

terceros cambia de nombre a la cuenta

63 gastos de servicios prestados porterceros.

b) La cuenta 64 tributos cambia de nombre

a 64 gastos por tributos.

c) La cuenta 65 cargas diversas de gestin

cambia a 65 otros gastos de gestin.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 6d) Se elimina la cuenta 66 cargas

excepcionales por no estar conforme con laNIC 1 y la NIC 8.

e) Se incluye la cuenta 66 Prdida pormedicin de activos no financieros alvalor razonable en la que se registra lasdisminuciones de activos en comparacin

con su valor en libros.

f) La cuenta 67 cargas financieras cambia denombre a la cuenta 67 gastos financieros.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 6g) La cuenta 68 provisiones del ejercicio

cambia de nombre a la cuenta 68

valuacin y deterioro de activos yprovisiones que registra el consumo de

beneficio econmico de activos .


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REVISADO


EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE 6Gastos por Naturaleza ELEMENTO 6Gastos por Naturaleza

60 Compras 60 Compras

61 Variacin de Existencias 61 Variacin de Existencias

62 Cargas de Personal 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros63 Servicios Prestados por Terceros

64 Tributos 64 Gastos por Tributos

65 Cargas Diversas de Gestin 65 Otros Gastos de Gestin

66 Cargas Excepcionales66 Prdida por Medicin de Activos no Financieros

al Valor Razonable

67 Cargas Financieras 67 Gastos Financieros

68 Provisiones del Ejercicios 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones

69 Costo de Ventas 69 Costo de Ventas


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 7a) La cuenta 71 produccin almacenada

cambia de nombre a la cuenta 71variacin de produccin almacenada.

b) La cuenta 72 produccin inmovilizadacambia de nombre a la cuenta 71produccin de activo inmovilizado.

c) La cuenta 75 ingresos diversos cambiade nombre a la cuenta 75 otros ingresosde gestin.


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MODIFICACIN E INCLUSIN DECUENTAS ELEMENTO 7d) Se elimina la cuenta 76 ingresos

excepcionales al no cumplir con losrequisitos de la NIC 1 y NIC 8.

e) Se incluye la cuenta cargas cubiertas porprovisionesla que utiliza para transferir losgastos incurridos en el periodo para cubrirlas provisiones.

f) Se modifica el nombre de la cuenta 79cargas imputables a cuenta de costo por lade la cuenta 79 cargas imputables acuentas de costos y gastos.


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REVISADO


EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE 7Ingresos ELEMENTO 7Ingresos

70 Ventas 70 Ventas

71 Produccin almacenada 71 Variacin de Produccin Almacenada

72 Produccin Inmovilizada 72 Produccin de Activo Inmovilizado

73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones

Obtenidas


Obtenidas


Concedidos


Concedidos

75 Ingresos Diversos 75 Otros Ingresos de Gestin

76 Ingresos Excepcionales76 Ganancia por Medicin de Activos no

Financieros al Valor Razonable

77 Ingresos Financieros 77 Ingresos Financieros

78 Cargas Cubiertas por Provisiones

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y

Gastos

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