CPC. Darío Rubén Rojas Aguilar

PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALEMPRESARIAL

PLAN CONTABLE

Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relación de afinidad y naturaleza.

Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la preparación y revelación de sus Estados Financieros.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

Son pronunciamientos técnicos que permiten conocer como deben reconocerse y registrarse las distintas transacciones económicas que efectúan las diferentes empresas, a su vez sirve de guía para la preparación de la información financiera que debe presentarse y revelarse en los estados financieros.

Reconocimiento yValuación

Presentación Revelación

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) + CINIIF (IFRIC)

Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e IFRIC

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF)Comité de Interpretaciones (SIC)

interpretación de las NICComité de Interpretaciones de NIIF (IFRIC)

interpretación de las NIIF.

PLAN DE CUENTAS EN EL PERU En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas oficializados por entidades públicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas.

DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y AFP

COMISION NACIONALSUPERVISORA DE EMPRESAS

Y VALORES

Plan Contable General para Empresas

Nuevo Plan Contable Gubernamental

Plan de Cuentas del Sistema Financiero

Plan de Cuentas del Sistema de Seguros

Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones

Plan Contable de Almaceneras

Plan Contable Cooperativas

Plan Contable Fondos Mutuos

Plan Contable Sociedades Titularizadoras

La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.

1. PLAN CONTABLE GENERAL

Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

3.PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del

Consejo Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010. Recomendándose su aplicación anticipada en el año 2009.

El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por entre otros por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado.

ENTE NORMATIVO CONTABLELos aspectos de reconocimiento y medición, así como los de presentación y revelación de información financiera, en su conjunto denominados tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la Nación).

El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras disposiciones.

Las operaciones que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, es de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que son las NIIF oficializadas en el Perú mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

ESTRUCTURA DEL PCGE

Elemento Rubro ocuenta

SubcuentaDivi

sionariaSub divisionarias

Nivel de 1Dígito

Nivel de 2Dígitos

Nivel de 3Dígitos

Nivel de 4Dígitos Nivel de 5

Dígitos

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

GRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA1 10 – 19

2 20 – 29

3 31 – 39Pasivo 4 40 – 49

Patrimonio 5 50 – 59

Gastos por Naturaleza 6 60 – 69

Ingresos 7 70 – 79

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

Determinación Resultado del ejercicio

(relaciona Gastos e Ingresos)

8 80 – 89

CONTABILIDAD ANALÍTICA EXPLOTACION

Costos de Producción/Servicios y Gastos por Función

9 90 - 99 (Libre)

CUENTAS DE ORDEN

Cuentas Control. No afectan Patrimonio ni

Resultados0 Elemento 0

CUENTAS DE BALANCE

Activo

CUENTAS DE GESTIÓN O RESULTADOS

1, 2, 3 para el Activo

4 para el Pasivo

5 para el Patrimonio neto

6 para gastos por Naturaleza

7 para Ingresos

8 para Saldos intermediarios de gestión

9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad de la empresa)

A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas

Rubro o cuenta

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos

Subcuenta

Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por cobrar o pagar comerciales,

Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Divisionaria

Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o V. Razonable (Método Valuación) y en lo referido a un mayor nivel de detalle se incorporo el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar.

Subdivisionaria

Elemento Descripción1 Activo disponible y Exigible2 Activo Realizable3 Activo Inmovilizado4 Pasivo5 Patrimonio Neto6 Gastos por naturaleza7 Ingresos por naturaleza8 Saldos Intermediarios de Gestión9 Contabilidad analítica de Explotación:

Costo de Producción y Gastos por Función0 Cuentas de Orden

CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden

ACTIVO15

Recurso controla

do

ProvieneHechosPasados

Se esperaObtener

Beneficios Económico

s

DEFINICION Indica sus características esenciales

RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance o en el estado de resultados:

Cumpla la definición de activo

Probable generación de beneficios económicos y

Medición confiable

PASIVO15

Obligación presente

ProvieneHechosPasados

Salida de recursos

generadores beneficios

económicos

DEFINICION

RECONOCIMIENTO

Cumpla la definición de pasivo

Probable salida de recursos generan beneficios económicos y

Medición confiable

Parte residual de los activos de la empresas menos los pasivos

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

INGRESOSINGRESOSAumentos

de beneficios

económicos

Aumentos de activos o disminución de pasivos

Periodo contable

Aumento del PATRIMONIO dife-rente de los aportes

de socios

Surgió incremento en los beneficios económicos, relacionado con un aumento en los activos o disminución en los pasivos y

El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Incremento en beneficios económicos, relacionado con un incremento en los activos o disminución en los pasivos y

El ingreso puede medirse con fiabilidad.

GASTOSGASTOS

Disminución de

beneficios económicos

Disminución de activos o

aumento de pasivos

Disminución del PATRIMONIO dife-

rente de distribucionesa los socios

Periodo contable

Gastos = Gastos ordinarios + perdida

Surgió disminución en los beneficios económicos, relacionado con un aumento en los pasivos o disminución en los activos yEl gasto puede medirse con fiabilidad.