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    PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

    INTRODUCCIN

    El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado, as como la emisin de las normas de contabilidad para las entidades del sec-tor privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General Empresarial (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).El plan contable que se sustituye con este PCGE, corres-ponde a la versin emitida en el ao 1984, vigente a partir del ao 1985, por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, y sus posteriores modi-fi catorias o ampliatorias. Dicha versin corresponda a su vez a la revisin del Plan Contable General que entr en vigencia en el ao 1974.Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, has-ta donde ha sido posible y conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, as como la estructura de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la fi nalidad de facilitar el trnsito hacia la aplicacin com-pleta de este nuevo PCGE.Este Plan Contable General Empresarial no tiene como propsito establecer medidas de control ni polticas con-tables. En el caso de los controles, stos obedecen a la identifi cacin de riesgos por parte de la empresa, consi-derando la probabilidad de ocurrencia y el impacto que puedan causar. Las polticas contables, que deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro de sus operaciones y la pre-paracin de sus estados fi nancieros. Ambos, controles y polticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las ca-ractersticas que le son propias.El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplan-do aspectos relacionados con la presentacin y revela-cin de informacin. En la parte fi nal de la descripcin y dinmica contable de cada cuenta, se ha incluido referen-cias a las NIIF, las que corresponden al modelo contable vigente en el Per, a partir del cual las empresas seleccio-nan y aplican polticas contables.

    Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Pre-paracin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de informacin fi nanciera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene como mbito de supervisin a las empresas que listan valores en mercados pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben presentar informacin fi nanciera a distintos usuarios.El PCGE se ha dividido en cuatro partes y dos anexos. En la primera parte se identifi can cuatro secciones: la Sec-cin A referida a los objetivos; la Seccin B, en la que se establece las disposiciones generales para su uso; la Seccin C, en la que se indica los procedimientos de ac-tualizacin y vigencia; y la Seccin D, en la que se men-cionan los aspectos fundamentales de la contabilidad, en-tre ellos, la base terica, una breve descripcin de las NIIF y las referencias al Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros.La segunda parte, incluye un cuadro de clasifi cacin, que separa las cuentas por elementos de los estados fi nancie-ros, y el catlogo de cuentas. Este catlogo se encuentra desarrollado a un nivel de cinco (05) dgitos, y contempla una desagregacin bsica de cuentas de acuerdo con su naturaleza, la misma que podr ser incrementada de acuerdo con las necesidades de cada entidad.La tercera parte, sobre la Descripcin y Dinmica Con-table, presenta el contenido, de cada cuenta, de las sub-cuentas que lo conforman, y una breve descripcin de los aspectos de reconocimiento y medicin. Tambin se incluye la dinmica de la cuenta; comentarios que buscan orientar al usuario en la aplicacin de las cuentas y sub-cuentas descritas; y, por ltimo, referencias a las NIIF e interpretaciones relacionadas.Las bases de conclusiones se incluyen como la cuarta parte del Plan Contable General Empresarial. Aqu, se ex-ponen los principales temas generales debatidos en el de-sarrollo del PCGE, y las conclusiones a las que se lleg. Es el caso de la conveniencia de utilizar cinco dgitos, la interpretacin de la esencia contable de un hecho econ-mico antes que la formalidad o lo dispuesto por las leyes;

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    la necesidad de utilizar y/o desagregar algunas cuentas; la acumulacin versus la presentacin de las cuentas o rubros, entre otros asuntos.Adems, se incorpora dos anexos. El Anexo I en el que para facilitar una mejor lectura del contenido, el usuario encontrar precisiones acerca del uso de defi niciones y trminos utilizados en este PCGE; y el Anexo II, con la relacin de las NIIF emitidas por el organismo competen-te a nivel internacional y las que han sido ofi cializadas a nivel nacional, indicando las fechas de vigencia corres-pondientes.

    No obstante que este PCGE ha sido diseado para em-presas, es decir, para actividades que persiguen fi nes de lucro, de cualquier tamao o sector econmico, su conte-nido, con cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.Este PCGE, como herramienta del modelo contable adop-tado en el Per, se subordina en todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifi ca alguna contradic-cin entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas ltimas.

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    (1) Las NIIF son ofi cializadas en el Per mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

    PARTE I - GENERALIDADES

    A. OBJETIVOSEl Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:1. La acumulacin de informacin sobre los hechos

    econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una es-tructura de cdigos que cumpla con el modelo conta-ble ofi cial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF(1);

    2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permi-tan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados fi nancieros que refl ejen su situacin fi nanciera, resultados de operaciones y fl u-jos de efectivo;

    3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transaccio-nes que las empresas efectan.

    B. DISPOSICIONES GENERALESEs requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.En general se debe considerar lo siguiente: 1. Empleo de las cuentas

    1.1. La contabilidad de las empresas se debe encon-trar sufi cientemente detallada para permitir el re-conocimiento contable de los hechos econmi-cos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la elaboracin de los estados fi nan-cieros completos, y otra informacin fi nanciera.

    1.2. Las operaciones se deben registrar en las cuen-tas que corresponde a su naturaleza.

    1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin se-gn este PCGE (vase el numeral 3 Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Em-presarial, de estas Disposiciones Generales). En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin, las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les sea necesario, manteniendo la estructura bsica dis-puesta por este PCGE. Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocios o reas geogrfi cas; mayor detalle de informacin, entre otros.

    1.4. Si las empresas desarrollan ms de una activi-dad econmica, se deben establecer las sub-cuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad econmica.

    1.5. Las empresas pueden utilizar los cdigos a ni-vel de dos dgitos (cuentas) y tres dgitos (sub-cuentas) que no han sido fi jados en este PCGE, siempre que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin correspon-diente, a fi n de lograr un uso homogneo.

    2. Sistemas y registros contables2.1. La contabilidad refl eja la inversin y el fi nancia-

    miento de las empresas a travs de la tcnica de la partida doble. sta se refi ere a que cada transaccin se refl eja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables, una o ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de dbito debe ser igual al total de los valores de crdito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.

    2.2. El registro contable no est supeditado a la exis-tencia de un documento formal. En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectua-do segn lo sealado en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Esta-dos Financieros de las NIIF, corresponde efec-tuar el registro contable correspondiente, as no exista comprobante de sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentacin sufi ciente, muchas veces provis-ta por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.

    2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.

    2.4. Los libros, registros, documentos y dems evi-dencias del registro contable, sern conserva-dos por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento d