2da GUÍA PARA EXAMEN FINAL DE CONTABILIDAD CONTIENE 3ra y 4ta UNIDAD

LA CUENTA:

Es la que registra las Operaciones Comerciales de la Empresa, reflejando así todo lo que recibió y entregó.

PRESENTA 2 COLUMNAS: Debe y Haber

CONTENIDO DE LA CUENTA:

TÍTULO O NOMBRE:

Es la identificación que se le da a la cuenta.

DEBE:

Columna izquierda de la cuenta.

HABER:

Columna derecha de la cuenta.

CARGO:

Es la cantidad numérica que se anota en la columna del debe.

ABONO:

Es la cantidad numérica que se anota en la columna del haber

MOVIMIENTO DEUDOR O ACREEDOR:

Suma de cargos o de abonos.

SALDO DEUDOR O ACREEDOR:

Diferencia entre movimientos

CLASIFICACIÓNDE LAS CUENTAS:

De Balance y de Resultados

NATURALEZA DE LAS CUENTAS QUE SE REGISTRAN EN LA CUENTA:

CUENTAS QUE PERTENECEN AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL:

Cuentas de Activo:

Son Cuentas de Naturaleza Deudora

Cuentas de Pasivo:

Son Cuentas de Naturaleza Acreedora

Cuentas de Capital Contable:

Son Cuentas de Naturaleza Acreedora

CUENTAS QUE PERTENECEN AL ESTADO DE RESULTADOS:

Cuentas de Ingresos:

Son Cuentas de Naturaleza Acreedora

Cuenta de Costo de venta:

Es Cuenta de Naturaleza Deudora

Cuentas de Gastos:

Son Cuentas de Naturaleza Deudora

TIPOS DE MOVIMIENTOS:

EL MOVIMIENTO DEUDOR

Es la Suma de los Cargos

EL MOVIMIENTO ACREEDOR

Es la Suma de los Abonos

TIPOS DE SALDOS:

El Saldo es “Deudor” cuando el Movimiento Deudor es MAYOR al Movimiento Acreedor

El Saldo es “Acreedor” cuando el Movimiento Acreedor es MAYOR al Movimiento Deudor

CUENTA SALDADA:

La Cuenta está “Saldada” o “Balanceada” cuando el Debe es IGUAL al Haber

EJEMPLO DE SALDO DEUDOR:

EJEMPLO DE SALDO ACREEDOR:

EJEMPLO DE CUENTA SALDADA

REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO:

TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE:

A todo Cargo Corresponde un Abono.

A un Cargo o Varios, Pueden Corresponderle Varios Abonos.

A un Abono o Varios Pueden Corresponderle Varios Cargos.

La Suma de los Cargos debe ser Igual a la Suma de los Abonos.

LAS CUENTAS QUE SE REGISTRAN:

CATÁLOGO DE CUENTAS

Es un Listado que Contiene todas las Cuentas en Forma Ordenada, de Acuerdo a su Naturaleza.

Se utiliza para Consultar el Nombre y Número de la Cuenta.

GUÍA CONTABILIZADORA:

Es un Manual de Instrucciones que Contiene todas las Cuentas en Forma Ordenada y la Forma de Aplicarlas Contablemente es decir de qué se Cargan y de qué se Abonan.

Se utiliza para Consultar cómo se Aplican Contablemente las Cuentas.

EJEMPLOS:

ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES COMERCIALES:

LIBROS DE REGISTRO CONTABLE Y BALANZA DE COMPROBACIÓN

LIBRO DIARIO:

Es donde se Registran las Operaciones Diarias.

Su Objetivo es Registrar por Operación

Es Importante para Controlar las Operaciones.

Se Aplica a Cualquier Empresa o Institución.

LIBRO MAYOR:

Es donde se Registran las Operaciones por tipo de Cuenta.

Su Objetivo es Registrar por Tipo de Cuenta.

Es Importante para Controlar las Operaciones.

Se Aplica a Cualquier Empresa o Institución.

LIBROS AUXILIARES:

Son el Detalle de la Cuenta. Por ejemplo: Bancos: Auxiliar es el Nombre del Banco.

Su Objetivo es Registrar el Detalle de la Cuenta.

Es Importante para Controlar el Detalle de la Cuenta.

Se Aplica a Cualquier Empresa o Institución.

A los Libros Auxiliares También se les conoce como Mayores Auxiliares

BALANZA DE COMPROBACIÓN:

Es la forma de Comprobar que las Operaciones hayan sido Registradas.

Verifica que las Operaciones Cumplan con la Teoría de la Partida Doble.

Su Objetivo es Comprobar el Registro de las Operaciones.

Consta de 5 Columnas.

CUENTAS DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN:

Todas las de activo

Todas las de pasivo y capital contable

Todas las de ingresos

Todas las de gastos y la del costo de venta

ESTADO DE RESULTADOS

I N G R E S O S

CONCEPTO

Son las Entradas de Dinero por la Comercialización de Bienes y Servicios o de manera Extraordinaria por Operaciones Financieras o de otro Tipo.

IMPORTANCIA

Permiten la Continuidad de la Empresa.

CLASIFICACIÓN.

1. Ordinarios: Ventas Productos

2. Extraordinarios: Otras Ventas y Otros Productos.

C O S T O S

CONCEPTO

Son las Erogaciones que Realiza la Empresa por la Compra de Materiales, Mercancías.

IMPORTANCIA

Se Recuperan en la Venta del Producto o Servicio.

CLASIFICACIÓN

1. Costo de Venta

2. Costo de Producción de lo Vendido.

3. Costo del Servicio.

G A S T O S

CONCEPTO

Erogaciones que Realiza la Empresa para Garantizar la Continuidad del Funcionamiento de la Empresa

IMPORTANCIA

Permiten el Funcionamiento de la Empresa.

CLASIFICACIÓN

1. De Venta.

2. De Admón.

3. Financieros

4. Otros Gastos

DETERMINACIÓN DE OPERACIONES DEL ESTADO DE RESULTADOS

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

1. Ingresos.

2. Costos.

3. Gastos.

INGRESOS:

INGRESOS ORDINARIOS:

1. Venta de Mercancías de Empresas Comerciales

2. Venta de Productos de Empresas Industriales

3. Venta de Servicios de Empresas de Servicios.

4. Productos Financieros

INGRESOS EXTRAORDINARIOS:

1. Otros Productos:

INGRESOS:

C O S T O S:

1. COSTO DE VENTA:

Es el Costo de la Mercancía Vendida en Empresas Comerciales.

2. COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO:

Es el Costo de la Producción Vendida

3. COSTO DE VENTA DEL SERVICIO:

Es el Costo del Servicio Proporcionado

GASTOS ORDINARIOS:

1. DE VENTA:

Sueldos, Papelería, Renta, Impuestos, Mantenimiento, Etc.

2. DE ADMINISTRACIÓN:

Sueldos, Papelería, Renta, Impuestos, Mantenimiento Etc.

3. FINANCIEROS:

Intereses a pagar por la empresa con Bancos Proveedores y Acreedores.

GASTOS EXTRAORDINARIOS:

OTROS GASTOS:

Reparaciones Adecuaciones Adaptaciones de Inmuebles para Renta Propiedad de la Empresa

ESTADO DE RESULTADOS

CONCEPTO

Estado Financiero que Refleja los Resultados de una Empresa, en cuanto a sus Utilidades o Pérdidas a una Fecha Determinada.

OBJETIVO

Informar los Resultados de la Empresa a una Fecha Determinada.

IMPORTANCIA

Para la Toma de Decisiones

APLICACIÓN

A cualquier tipo de Empresa o Institución

EN RESUMEN:

FORMATO DEL ESTADO DE RESULTADOS

LA ASTURIANA S.A DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS

DEL 2 AL 30 DE _______________ DEL 20___

Ventas $2,500.00 (+)

Costo de Venta $500.00 (-)

UTILIDAD BRUTA $2,000.00 (+)

GASTOS DE PERACIÓN:

Gastos de Ventas $400.00 (-)

Gastos de Administración $ 600.00 (-)

Gastos Financieros $ 200.00 (-) $1,200.00 (-)

Productos Financieros $1,000.00 (+)

UTILIDAD DE OPERACIÓN $1,800.00 (+)

Otros Gastos $200.00 (-)

Otros Productos $400.00 (+) $200.00 (+)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $2,000.00 (+)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO.

CONCEPTO:

Bienes y Derechos de la Empresa.

OBJETIVO:

Mantener Funcionando a la Empresa.

CLASIFICACIÓN:

1. Circulante.

2. Fijo.

3. Diferido.

ACTIVO CIRCULANTE :

Son los Bienes y Derechos de la Empresa de Pronta Conversión en Efectivo.

CONTIENE :

Las Cuentas Contables donde se Registran los Bienes y Derechos de la Empresa.

Sus Cuentas son:

IVA por Acreditar e IVA Acreditado: Provienen de las compras realizadas por la Empresa.

Anticipos a Proveedores: Dinero que se le da al proveedor por futuras compras.

EL ACTIVO FIJO:

Son los Bienes Muebles e Inmuebles de la Empresa.

CONTIENE:

Las Cuentas Contables donde se Registra la Compra de Bienes Muebles e Inmuebles de la Empresa.

Sus Cuentas son:

EL ACTIVO DIFERIDO :

Son los Pagos Anticipados que Realiza la Empresa.

CONTIENE :

Las Cuentas Contables donde se Registran los Pagos Anticipados.

Sus Cuentas son:

PASIVO:

CONCEPTO:

Son los Compromisos Voluntarios o necesarios que la Empresa Contrae y que Requiere Pagar.

OBJETIVO:

Dar Financiamiento a la Empresa, Además de Cumplir con sus Obligaciones Legales y Fiscales.

CLASIFICACIÓN:

1. A Corto Plazo.

2. A largo Plazo.

3. Diferido.

EL PASIVO A CORTO PLAZO :

Son Deudas y Obligaciones Contraídas por la Empresa a un Plazo Menor de 1 año.

CONTIENE :

Las Cuentas Contables donde se Registran los Compromisos Adquiridos por la Empresa, a Menos de 1 Año.

Sus Cuentas son:

IVA por Trasladar e IVA Trasladado: Provienen de las Ventas realizadas por los Clientes.

Sueldos y Salarios por Pagar: Sueldos y Salarios pendientes de pagar.

Anticipos a Clientes: Dinero da el cliente por futuras ventas.

PASIVO A LARGO PLAZO :

Son las Deudas y Obligaciones Contraídas por la Empresa, a un Plazo Mayor de 1 año.

CONTIENE :

Las Cuentas Contables donde se Registran los Compromisos Adquiridos por la Empresa, a Más de 1 Año.

Sus Cuentas son:

EL PASIVO DIFERIDO:

Son los Cobros Anticipados que Realiza la Empresa.

CONTIENE :

Las Cuentas Contables donde se Registran los Cobros Anticipados.

Sus Cuentas son:

CAPITAL CONTABLE.

CONCEPTO:

Es el Dinero Invertido en la Empresa por Socios o Accionistas, Utilidades, Reserva Legal y Pérdidas.

OBJETIVO:

Facilitar la Constitución y Operación de una Empresa.

CLASIFICACIÓN:

1. Inversión de los Socios o Accionistas.

2. Utilidades.

3. Pérdidas

4. Reserva Legal.

CONTIENE :

Las Cuentas Contables donde se Registran las Aportaciones en Dinero o Bienes, la Reserva Legal, las Utilidades y las Pérdidas.

Sus Cuentas son:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

CONCEPTO:

Estado Financiero que Refleja la Situación en que se Encuentra la Empresa, en Cuanto a sus Bienes y Derechos, a sus Deudas y a su Capital

OBJETIVO:

Informar la situación de la empresa a una fecha determinada.

IMPORTANCIA:

Para la Toma de Decisiones.

APLICACIÓN:

A cualquier tipo de Empresa o Institución

PRESENTACIONES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL:

1. En forma de Cuenta:

Se divide en 2 partes:

Una izquierda que contiene el Activo y una derecha que contiene el Pasivo y el Capital Contable.

FORMATO:

2. En forma de Reporte:

Su presentación es vertical:

a) 1ro el Activo

b) 2do el Pasivo

c) y por último el Capital Contable.

FORMATO:

BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE

La Asturiana S.A de C.V.

Estado de Situación Financiera

Al 31 de ____________________ del 20__

ACTIVO

CIRCULANTE

Caja 2500000

Bancos 1500000

Almacén 1500000

FIJO

Mobiliario y Equipo 500000

Equipo de transporte 550000

Equipo de cómputo 250000

DIFERIDO

Publicidad 50000

Seguros y fianzas 50000

Interese pagados por anticipado 100000

TOTAL DE ACTIVO 7 000 000

PASIVO

A CORTO PLAZO

Proveedores 400000

Documentos por pagar 1100000

Acreedores 500000

Sueldos por pagar 500000 (-)

A LARGO PLAZO

Documentos por pagar 250000

TOTAL DE PASIVO 2 750 000

CAPITAL CONTABLE 4 250 000 (=)

Capital social 3000000

Reserva Legal 250000

Utilidades 1000000

EN RESUMEN:

ANÁLISIS FINANCIERO

Aspectos Teóricos del Análisis Financiero.

Concepto de análisis financiero.

Análisis Financiero Es:

El Proceso que Comprende la Recopilación, Interpretación, Comparación y Estudio de los Estados Financieros.

Le Interesa a:

Inversionistas

Bancos y acreedores

Bolsas de valores

Entes reguladores

Administración Tributaria, y Otros.

Objetivos.

• Identificar Las Técnicas Básicas Del Análisis Financiero

• Comprender Las Herramientas Que Se Utilizan Para Elaborar Un Análisis Financiero

• Aplicar El Análisis Vertical, Horizontal Y Razones Financieras En Cualquier Empresa

• Comprender El Uso Del Valor Económico Agregado Como Herramienta De Análisis

Características.

• Analiza los Estados Financieros

• Aplica Razones Financieras

• Muestra Analíticamente el Estado Financiero de la Empresa

• Muestra Analíticamente la Situación Financiera de la Empresa

• Analiza 1 ó más Estados Financieros de la misma Clase

Clasificación.

Análisis Vertical:

Se Caracteriza Por Analizar Un Solo Estado Financiero

Análisis Horizontal:

Se Caracteriza Por Analizar Más De 1 Estado Financiero De La Misma Especie.

Importancia.

El Análisis Financiero Es Importante Ya Que Proporciona Al Gerente Indicadores Que le Permiten Realizar Un Seguimiento Permanente y Tomar Decisiones sobre los Resultados de las Operaciones de la Empresa

Diagnóstico financiero.

El Diagnóstico Financiero Es:

El Realizar un Análisis Previo de las Condiciones de la Empresa, a Través de sus Estados Financieros Utilizando las Razones Financieras más Importantes cómo:

Solvencia

Liquidez

De Capital Contable

Análisis por Razones Financieras.

Razón de Solvencia.

Representa La Medida De Solvencia Financiera De La Empresa, Considerando el Activo Circulante y el Pasivo Circulante.

Resultado:

Mayor o Igual a 2 Es Considerada Satisfactoria.

Representa la Capacidad de Pago Con Que Cuenta La Empresa Para Hacer Frente a sus Deudas a Través de sus Inmuebles.

Razón de Liquidez.

Representa La Medida De Liquidez Financiera De La Empresa, Considerando El Activo Circulante, Los Inventarios y El Pasivo Circulante.

Resultado:

Mayor o Igual a 1 es Considerada Satisfactoria.

Representa El Dinero En Efectivo Con Que Cuenta La Empresa Para Hacer Frente A Sus Deudas

Razón del Origen de Capital.

Representa la Proporción que Existe entre el Origen de la Inversión de la Empresa y el Dinero Proveniente de Fuentes Ajenas, Considerando, el Activo Total y el Capital Contable.

Resultado:

Mayor o Igual a 1 es Considerada Satisfactoria.

Representa El Rendimiento de la Inversión Propia.

Razón de Inversión de Capital.

Representa la Relación que Existe entre los Bienes Muebles e Inmuebles con el Capital Propio, Considerando, el Activo Fijo y el Capital Contable.

Resultado:

Mayor a 1 y sin Pasarse de 1.50 es Considerada Satisfactoria.

Representa la Estabilidad que guardan los Activos Fijos y el Capital Contable.

Razón de rentabilidad sobre el Capital.

Representa La Rentabilidad Obtenida de Acuerdo a la Inversión de los Socios o Accionistas Considerando, La Utilidad Neta y el Capital Contable.

Resultado:

Menor a 1 es Considerada Satisfactoria, entre más se Acerque a 1 Tendrá Mayor Rentabilidad,

Representa El Rendimiento de la Inversión Propia

Razones de Productividad.

Representa la Productividad de las Ventas con Relación al Capital Contable Considerando, Las Ventas Netas y el Capital Contable.

Resultado:

Mayor a 1 es Considerada Satisfactoria, entre mayor sea, habrá mayor Productividad.

Representa la Productividad de las ventas con la Inversión Propia

Representa la Aplicación de las Utilidades con Relación al Capital Contable Considerando, Las Utilidades Decretadas y el Capital Contable.

Resultado:

Mayor a 1 es Considerada Satisfactoria, entre mayor sea, habrá mayor Productividad.

Representa la Productividad de la Aplicación de Recursos con la Inversión Propia.

Ejercicios hechos en clase.

FLUJO DE EFECTIVO

Concepto de Flujo de Efectivo.

Documento Financiero que se utiliza para administrar en forma detallada los ingresos y salidas del efectivo, se prepara en general mensualmente, con proyecciones trimestrales, cuatrimestrales, semestrales o anuales, pero también se puede formular semanalmente dependiendo de las necesidades particulares de cada entidad.

Elementos que integran el Flujo de Efectivo:

Actividades operativas.

Actividades de inversión.

Actividades financieras.

Actividades Operativas:

Son los efectos de transacciones que afectan el estado de resultados por ejemplo: las ventas están involucradas a los cobros de los clientes; y los gastos por salarios y las compras están íntimamente relacionados a los pagos en efectivo a los empleados y proveedores respectivamente.

Actividades de Inversión: Involucran el proporcionar y cobrar efectivo como dueño de los valores y el adquirir plantas, inmuebles, equipo y otros activos productivos a largo plazo

Actividades Financieras: Involucran la obtención de recursos vía emisión de valores y el pago a los acreedores, por ejemplo: cuando se hace una emisión de acciones para obtener efectivo de un inversionista, el emisor lo considera como una actividad financiera y el inversionista como una actividad de inversión.

Objetivos del Flujo de Efectivo:

Diagnosticar cual será el comportamiento del flujo de efectivo a través del periodo de que se trate.

Detectar en que periodos habrá exceso o insuficiencia de efectivo y a cuanto ascenderán estos.

Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas efectuando para ello una revisión para liberar recursos que se canalizarán para financiar la insuficiencia detectada.

Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin de detectar si existe sobre o sub inversión.

Fijar políticas de dividendos en la empresa 6. Determinar si los proyectos de inversión son rentables.

Mecánica de Elaboración:

Consiste en realizar una investigación cuidadosa de las diferentes transacciones que provocaran entradas de efectivo, así como de aquellas que producirán salidas.

Periodos de Elaboración:

Este estado financiero necesariamente deberá elaborarse en todo tipo de empresas. Con su aplicación se logra prever las necesidades de efectivo, las inversiones que se efectuaran, los compromisos financieros en que se incurrirá, así como el grado de liquidez y lo adecuado de la estructura financiera de la entidad.

El Flujo de efectivo, se prepara en general mensualmente, con proyecciones trimestrales, cuatrimestrales, semestrales o anuales.

Los conceptos que se Manejan para su Elaboración:

Saldo inicial: Es igual al saldo final de Bancos o en su caso el saldo final del periodo anterior, que a su vez resulta

de la diferencia entre el total disponible menos el total de salidas. Para el primer periodo no hay antecedentes, por lo que se tomará el efectivo disponible.

Entradas: se divide en:

Entradas Normales: Ingresos por ventas al contado, Ingresos por cobro a clientes.

Entradas Excepcionales: Ingresos por venta de desperdicios, Otros ingresos.

Total de Entradas: Será la suma de los conceptos enunciados anteriormente, sin considerar el saldo inicial.

Total Disponible: Es la suma de saldo inicial más total de entradas.

Salidas:

Salidas Normales: Nomina, Gastos de operación, Compras de contado, Proveedores, Seguros, Comisiones sobre

ventas, Honorarios Profesionales, Arrendamientos, Contingencias Laborales, Impuestos y PTU, Etc.

Dentro de los gastos generales, no deberán considerarse las depreciaciones y amortizaciones, ya que no son salidas reales.

Salidas Excepcionales: Otros gastos, Etc.

Total de salidas: Es la suma de los conceptos enmarcados dentro de este rubro.

Exceso o Insuficiencia de Efectivo: Es la diferencia entre los renglones total disponible y total salidas.

Saldo Final Planeado: Se deberán estudiarse las necesidades de financiamiento para cada periodo, en caso de que hay insuficiencia de efectivo.

Así mismo deberá de estudiarse las necesidades de inversión, en caso de que haya exceso de efectivo.

FORMATO