Contabilidad I (10-11).doc

Universidad de

Contabilidad I

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PamplonaFacultad de Estudios a Distancia

Programas de Estudio a Distancia

Para una Sociedad Inteligente e Interconectada

lvaro Gonzlez Joves

RectorMara Eugenia Velasco Espitia

Decana Facultad de Estudios a Distancia

Tabla de Contenido

Presentacin

Introduccin

UNIDAD 1: La Contabilidad en las EmpresasDescripcin Temtica

Horizontes

Ncleos Temticos y Problemticos

Metodologa

Sntesis de la Unidad

Proceso de Informacin

1.1 La Contabilidad en las Empresas

1.1.1 Como se clasifican las Empresas

1.2 Las Sociedades

1.2..1 Contrato de Sociedad

1.2.2 Clasificacin de las Sociedades

1.3 Los Comerciantes

1.3.1 Quienes son Comerciantes

1.4 La Contabilidad

1.4.1 Las Cuentas

1.4.2 Clasificacion,Nomenclatura, y Movimiento de las Cuentas

1.4.3 Cuentas reales o de Balance

1.4.4 Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias

1.4.5 Plan Unico de Cuentas

1.4.6 Algunos Principios y Normas de Contabilidad

Unidad 2 La Partida Doble y la Ecuacin Patrimonial

Horizontes

Ncleos Temticos



2.1 Partida Doble

2.1.1 Asientos Contables

2.1.2 Procedimiento para registrar las operaciones Mercantiles

2.1.3 Comprobacin de Saldos

2.2 La Ecuacin Patrimonial

UNIDAD 3 INVENTARIO-MERCANCIAS

Horizontes




3.1 Sistema de Inventarios Peridicos

3.2 Sistema de Inventarios Permanente

3.2.1 Como Valorar los Inventarios

3.2.2 LIFO O UEPS

3.2.2.1 Manejo de Kardex por el Mtodo UEPS o LIFO

3.2.3 FIFO o PEPS

3.2.3.1 Manejo de Kardex por el Mtodo FIFO o PEPS

3.2.4 Contabilizacion Mtodo UEPS

3.2.5 Balance de Comprobacin Mtodo UEPS

3.2.6 Solucin Mtodo Promedio Ponderado

3.2.7 Contabilizacion Promedio Ponderado

3.2.8 Balance de Comprobacin, Mtodo Promedio Ponderado

3.2.9 Contabilizacion Mtodo PEPS

3.2.9.1 Balance de Comprobacin Mtodo PEPS

UNIDAD 4

MANEJO DE TRANSACCIONES CON ICA Y RETENCION EN LA FUENTE

Horizontes




4.1 Impuesto a las Ventas

4.2 Retencin en la fuente

4.2.1 Obligaciones de los aspectos de Retencin

4.2.2 Pago de Abono en Cuenta

4.3 Aspecto Contables Bsicos en Materia de Iva y Retencin.

4.3.1 Impuesto sobre las Ventas por Pagar

4.3.2 Retencin en la Fuente

UNIDAD 5 CONTRATO DE TRABAJO Y LIQUIDACION DE NOMINAHorizontes




UNIDAD 6 CICLO CONTABLE

Horizontes




6.1 Ciclo Contable

6.2 Estados Financieros

6.3 El Balance General

6.4 Estado de Resultados

Proceso de Comprensin y Anlisis

Solucin de Problemas

Sntesis Creativa y Argumentativa

Autoevaluacion

Repaso Significativo

Bibliografa General

Presentacin

La educacin superior se ha convertido hoy da en prioridad para el gobierno Nacional y para las universidades pblicas, brindando oportunidades de superacin y desarrollo personal y social, sin que la poblacin tenga que abandonar su regin para merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el espritu de las actuales polticas educativas que se refleja en el proyecto de decreto Estndares de Calidad en Programas Acadmicos de Educacin Superior a Distancia de la Presidencia de la Repblica, el cual define: Que la Educacin Superior a Distancia es aquella que se caracteriza por disear ambientes de aprendizaje en los cuales se hace uso de mediaciones pedaggicas que permiten crear una ruptura espacio temporal en las relaciones inmediatas entre la institucin de Educacin Superior y el estudiante, el profesor y el estudiante, y los estudiantes entre s.

La Educacin Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa ya que su modelo est pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra poblacin, en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las oportunidades se ven disminuidas por su situacin econmica y social, con actividades flexibles acordes a las posibilidades de los estudiantes.

La Universidad de Pamplona gestora de la educacin y promotora de llevar servicios con calidad a las diferentes regiones, y el Centro de Educacin Virtual y a Distancia de la Universidad de Pamplona, presentan los siguientes materiales de apoyo con los contenidos esperados para cada programa y les saluda como parte integral de nuestra comunidad universitaria e invita a su participacin activa para trabajar en equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la educacin superior y el fortalecimiento permanente de nuestra Universidad, para contribuir colectivamente a la construccin del pas que queremos; apuntando siempre hacia el cumplimiento de nuestra visin y misin como reza en el nuevo Estatuto Orgnico:

Misin: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores de cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo nacional.

Visin: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera dcada del siglo XXI, deber ser el primer centro de Educacin Superior del Oriente Colombiano.

Mara Eugenia Velasco Espitia Directora CEVDUP

Introduccin

La preparacin en el campo de la contabilidad tiene como objeto formar eficientes administradores, economistas y contadores que sepan realizar bien la tarea de cada da, conociendo con suficiencia la base cientfica de la materia.

Confiamos conseguir que el estudiante asimile las bases cientficas de la contabilidad para reflejar en cuentas, balances y dems estados numricos la situacin econmica y financiera de un negocio, los resultados que van consiguiendo y la concordancia o no de lo que ha sucedido con lo que se haba presupuestado.

Al enfocar el alcance del texto hemos tenido muy presente la idea motriz de lo que viene conocindose como contabilidad gerencial, que es tanto, como decir al servicio de la direccin de la empresa. Contabilizamos para ofrecer informacin fidedigna, precisa y amplia, as dar una imagen fiel de la situacin patrimonial de la empresa en su conjunto y en el detalle necesario, tambin de los resultados obtenidos y como estos se han adaptado a los parmetros establecidos. Este enfoque obliga a considerar los enlaces de la contabilidad con la organizacin de la empresa y con las tcnicas de gestin econmica de la misma.

Por esta razn, consideramos que es base necesaria para alcanzar un dominio eficiente de las nociones de la economa de la empresa, en especial a lo que se refiere a la organizacin administrativa de los distintos servicios que han de ofrecer informacin contable.

Horizontes

Proporcionar un mdulo integrado de contabilidad general con legislacin comercial, laboral y tributaria que permita agilizar el proceso de enseanza y aprendizaje.

Aportar al tutor y al estudiante una gua didctica para desarrollar en el rea contable.

Presentar los aspectos legales, tcnicos y de organizacin que permita desarrollar el ciclo contable.

Brindar al estudiante un mdulo de consulta permanente que responda a las expectativas acadmicas y empresariales en el campo de la contabilidad.

UNIDAD 1: La Contabilidad y las Empresas

Descripcin Temtica

Es de gran importancia identificar que es una empresa, sus caractersticas y su estructura funcional para as entender o abarcar satisfactoriamente el por qu de la contabilidad y trabajar de una manera adecuada y secuencial los principios de la contabilidad como lo son las cuentas y sus respectivos movimientos.

Horizontes

Saber que es una empresa y todas sus clasificaciones.

Entender quienes son los comerciantes y su papel.

Entender la contabilidad y su origen dentro de la empresa y funcionalidad.

Entender claramente las cuentas.

Entender como se clasifican su nomenclatura y sus movimientos contables.

Como se registran las cuentas.

Algunos principios y normas contables.


La Contabilidad en las Empresas

Las Sociedades

Los Comerciantes

La Contabilidad

Metodologa

En el siguiente mdulo trataremos la contabilidad bsica partiendo de conceptos, explicaciones y una parte aplicativa del alumno donde de una manera prctica desarrollar los conocimientos adquiridos mediante ejercicios contables.

El desarrollo del siguiente modulo se llevar a cabo por parte de los estudiantes, con asesora del tutor y se realizarn trabajos coordinados para el adecuado aprendizaje del tema.

El estudiante complementara el aprendizaje mediante el desarrollo de ejercicios planteados en el material de trabajo.

Las exposiciones de los estudiantes se harn en foros individuales o en grupo y correspondern a los objetivos previamente definidos.


En la primera unidad trataremos las empresas, sus caractersticas, como se clasifican segn su actividad, segn su tamao y segn la procedencia de su capital y segn el nmero de propietarios, trataremos tambin los comerciantes y los pasos necesarios para la creacin de una empresa, teniendo en cuenta los parmetros anteriores, posteriormente aclarando el amplio criterio de empresa entenderemos el por que de la contabilidad y sus objetivos.

Proceso de Informacin1.1 LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS

En cualquier empresa, grande o pequea, de cualquier tipo, se encuentran tres factores necesarios para que pueda realizar su actividad; ellos son: personas, capital y trabajo.

El factor personas est representado en los propietarios, administradores y todos los empleados que laboran en la empresa. El capital est constituido por los aportes que hacen los propietarios de la empresa y puede estar representado en dinero en efectivo, mercancas, maquinaria, muebles y otros bienes. El trabajo es la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo de la empresa, el cual puede ser la produccin de bienes, la compra - venta de mercancas o la prestacin de un servicio.

Empresa: reza en el Cdigo de Comercio, Art. 25 se entender por empresa toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes o para la prestacin de servicios.

1.1.1 Cmo se Clasifican las Empresas?

Segn el punto de vista, existen diversas clases de empresas, as:

Segn su Actividad

Empresas Mineras: son las empresas cuyo objetivo principal es la explotacin de los recursos que se encuentran en el subsuelo. Ejemplos: empresas de petrleos, aurferas, de piedras preciosas y de otros minerales.

Empresas Industriales: son las empresas dedicadas a transformar la materia prima en productos terminados o semielaborados. Ejemplos: fbrica de telas, fbrica de camisas, fbrica de muebles, fbrica de calzado.

Empresas Agropecuarias: son aquellas que explotan en grandes cantidades los productos agrcolas y pecuarios. Ejemplos: granjas avcolas, granjas porcinas, invernaderos, haciendas de produccin agrcola. Se asimila al ente econmico a que se refiere el Plan Unico de Cuentas para los Comerciantes.

Empresas Comerciales: son las empresas que se dedican a la compra y venta de productos; colocan en los mercados los productos naturales, semielaborados y terminados a mayor precio del comprado, obteniendo as una ganancia. Ejemplos: una empresa distribuidora de productos farmacuticos, un supermercado, un almacn de electrodomsticos.

Empresas de Servicios: son las empresas que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad, ya sea salud, educacin, transporte, recreacin, servicios pblicos, seguros, y otros servicios. Ejemplos: una empresa de aviacin, un centro de salud, una universidad, una compaa de seguros, una corporacin recreativa.

Segn su Tamao

Gran Empresa: es la de mayor organizacin. Posee personal tcnico especializado para cada actividad. En este tipo de empresa se observa una gran divisin y especializacin del trabajo, y la inversin y las utilidades obtenidas son de mayor cuanta. La informacin contable que se maneja en el desenvolvimiento de las actividades mercantiles tambin es mayor y se lleva en forma sistematizada. Ejemplos: Coca Cola, Sofasa, Carvajal.

Mediana Empresa: en este tipo de empresa se puede observar una mayor divisin y especializacin del trabajo; en consecuencia, el nmero de empleados es menor que en el anterior, la inversin y los rendimientos obtenidos ya son considerables. Su informacin contable es amplia. Ejemplos: una distribuidora de electrodomsticos con 10 empleados, una fbrica de dulces con 15 empleados. En determinado momento su informacin contable se puede manejar tanto manual como sistematizada.

Pequea Empresa: es aquella que maneja escaso capital y pocos empleados. Se caracteriza porque no existe una delimitacin clara y definida de funciones entre el administrador y / o propietario del capital de trabajo y los trabajadores; por ello existe una reducida divisin y especializacin del trabajo. Su contabilidad es sencilla debido a que maneja poca informacin en este campo. Ejemplos: un taller de mecnica con 2 empleados, un almacn de telas con un empleado, una miscelnea con 2 empleados.

Segn la Procedencia del Capital

Empresas Privadas: son las empresas que para su constitucin y funcionamiento necesitan aportes de personas particulares. Ejemplos: un centro educativo privado, un supermercado de propiedad de una familia.

Empresas Oficiales o Pblicas: son las empresas que para su funcionamiento reciben aportes del Estado. Ejemplos: los hospitales departamentales, los colegios nacionales.

Empresas de Economa Mixta: son las empresas que reciben aportes de los particulares y del Estado. Ejemplos: Una universidad semioficial.

Segn el Nmero de Propietarios

Empresas Individuales: denominadas tambin empresas unitarias o de propietario nico. En ellas, aunque una persona es la duea, la actividad de la empresa se extiende a ms personas, quienes pueden ser familiares o empleados particulares. Ejemplos: Almacn don Pedro, de propiedad exclusiva de don Pedro Ruiz.

Sociedades: son las empresas de propiedad de dos o ms personas llamadas socios. Ejemplo: David & Vlez, Ca. Ltda., de propiedad de Jaime David y Julio Vlez.

1.2 LAS SOCIEDADES

1.2.1 Contrato de Sociedad

Las personas se agrupan por medio de un contrato de sociedad. Segn el Cdigo de Comercio Art. 98 por el contrato de sociedad dos o ms personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre s las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social.

1.2.2 Clasificacin de las Sociedades

De acuerdo con la forma como se asocian, las sociedades pueden ser:

Sociedades de Personas

Se clasifican en:

Sociedad Colectiva: se constituye por dos o ms personas, los socios pueden aportar dinero o bienes y su responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razn social se forma con el nombre y / o apellidos de uno o varios socios seguido de la expresin & Compaa, Hermanos, e Hijos u otra anloga (Art. 303 C. de Co.). Ejemplo: Cruz, Daz & Compaa.

Sociedad en Comandita Simple: se forma por dos o ms personas, de las cuales por lo menos una tiene responsabilidad ilimitada (Art. 323 C. de Co.); en la razn social debe figurar el nombre o apellido de los socios que tienen responsabilidad ilimitada, seguido de la expresin & Ca. 5. en C. (Art. 324 C. de Co.) Ejemplo: Torres & Ca. S. en C.

Sociedades de Capital

Se clasifican en:

Sociedad Annima: se forma con un mnimo de cinco socios (Art. 374 C. de Co.). El Capital aportado est representado en acciones (Art. 375 C. de Co.). La razn social se forma con el nombre que caracteriza a la empresa seguido de la expresin S. A. Ejemplo: Galletas Tostaditas S.A.

Sociedad en Comandita por Acciones: se constituye por uno o ms socios con responsabilidad ilimitada y cinco o ms socios con responsabilidad limitada. El Capital est representado en ttulos de igual valor (Art. 344 C. de Co.). Se distingue porque la razn social va acompaada de las iniciales S. C. A. (Sociedad en Comandita por Acciones). Ejemplo: Computadores y Equipos S.C.A.

Sociedades Mixtas

El prototipo de esta clase de sociedad es:

Sociedad de Responsabilidad Limitada: los socios pueden ser mnimos dos, mximo veinticinco (Art. 356 C. de Co.). El capital est dividido en cuotas de igual valor (Art. 354 C. de Co.). La razn social est seguida de la palabra Limitada o de su abreviatura Ltda. (Art. 357 C. de Co.). Ejemplo: Almacn el Estudiante, Ca. Ltda.

Sociedad sin nimo de Lucro: son las entidades que persiguen exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios, sin nimo de lucro. Ejemplo: el Club el Remanso, de propiedad de un fondo de empleados.

Escritura de Constitucin de una Sociedad

La sociedad se constituir por escritura pblica en la cual se expresar:

El nombre y domicilio de las personas que intervengan como otorgantes. Con el nombre de las personas naturales deber indicarse su nacionalidad y documento de identificacin legal; con el nombre de las personas jurdicas, la ley, decreto o escritura de que se deriva su existencia.

La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma, formado como se dispone en relacin con cada uno de los tipos de sociedad que regula este cdigo.

El domicilio de la sociedad y el de las distintas sucursales que se establezcan en el mismo acto de constitucin.

El objeto social, esto es, la actividad o negocio de la sociedad, haciendo una enunciacin clara y completa de las actividades principales. Ser ineficaz la estipulacin en virtud de la cual el objeto social se extienda a actividades enunciadas en forma indeterminada o que no tengan una relacin directa con aquel.

El capital social, la parte del mismo que se suscribe y la que se paga por cada asociado en el acto de la constitucin. En las sociedades por acciones deber expresarse, adems, el capital suscrito y el pagado, la clase y valor nominal de las acciones representativas del capital, la forma y trminos en que debern cancelarse las cuotas debidas, cuyo plazo no podr exceder de un ao.

La forma de administrar los negocios sociales, con indicacin de las atribuciones y facultades de los administradores, y de las que se reserven los asociados, las asambleas de socios, conforme a la regulacin legal de cada tipo de sociedad.

La poca y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en sesiones ordinarias o extraordinarias, y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en los asuntos de su competencia.

Las fechas en que deben hacerse inventarios y balances generales y la forma en que han de distribuirse los beneficios o utilidades de cada ejercicio social, con indicacin de las reservas que deban hacerse.

La duracin precisa de la sociedad y las causales de disolucin anticipada de la misma.

La forma de hacer la liquidacin, una vez disuelta la sociedad, con indicacin de los bienes que hayan de ser restituidos o distribuidos en especie, o de las condiciones en que, a falta de dicha indicacin, puedan hacerse distribuciones en especie.

Si las diferencias que ocurran con los asociados entre si o con la sociedad, con motivo del contrato social, han de someterse a decisin arbitral o de amigables componedores y en caso afirmativo, la forma de hacer la designacin de los rbitros o amigables componedores.

El nombre y domicilio de la persona o personas que han de representar legalmente a la sociedad, precisando sus facultades y obligaciones, cuando esta funcin no corresponda, por la ley o por el contrato, a todos o a algunos de los asociados.

Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo est previsto en la ley o en los estatutos.

Los dems pactos que, siendo compatibles con la ndole de cada tipo de sociedad, estipulen los asociados para regular las relaciones a que da origen el contrato (Art. 110 C. de Co).

Copia de la escritura social ser inscrita en el registro mercantil de la Cmara de Comercio con jurisdiccin en el lugar donde la sociedad establezca su domicilio principal. Si se abren sucursales o se fijan otros domicilios, dicha escritura deber ser registrada tambin en las Cmaras de Comercio que correspondan a los lugares de dichas sucursales, si no pertenecen al mismo distrito de la Cmara del domicilio principal. (Art. 111 C. de Co).

1.3 LOS COMERCIANTES

Se denominan comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona. (Art. 10 C. de Co).

1.3.1 Quines son Comerciantes?

Se presume que una persona ejerce el comercio en los siguientes casos:

Cuando se halla inscrita en el Registro Mercantil.

Cuando tenga un establecimiento de comercio abierto y

Cuando se anuncia al pblico como comerciante por cualquier medio. (Art. 13 C. de Co).

Obligaciones de los Comerciantes

Matricularse en el Registro Mercantil.

Inscribir en el Registro Mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exige esa formalidad.

Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales.

Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y dems documentos relacionados con sus negocios o actividades.

Denunciar ante el juez competente la cesacin en el pago corriente de sus obligaciones mercantiles.

Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal. (Art. 19 C. de Co).

Licencia de funcionamiento.

Los comerciantes legalmente establecidos, o sea matriculados en la Cmara de Comercio, deben adquirir la licencia de funcionamiento a travs de la Alcalda Municipal.

La licencia de funcionamiento es el documento que permite a un comerciante ejercer el comercio de acuerdo con las normas del municipio. Cada municipio tiene facultades (Acuerdo No. 42 del 31 de agosto de 1984) para determinar los trmites y requisitos que puede exigir para otorgar la licencia de funcionamiento en su jurisdiccin municipal.

Para obtener la licencia de funcionamiento, los comerciantes deben presentar los siguientes documentos, expedidos por la entidad correspondiente al domicilio de la empresa:

Copia del Registro Mercantil expedido por la Cmara de Comercio.

Paz y salvo de la Tesorera Municipal por el pago de impuestos de industria y comercio.

Patente de sanidad expedida por el Servicio de Salud Pblica.

Certificado del Cuerpo de Bomberos y Certificados expedidos por las Oficinas de Planeacin Municipal y de Obras Pblicas, de acuerdo con la actividad u objeto social del comerciante.

Paz y salvo de Sayco y Acinpro

1.4 LA CONTABILIDAD

La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la empresa, pues sta proporciona suficiente material informativo sobre un desenvolvimiento econmico y financiero, lo que permite tomar decisiones que llevan a un manejo ptimo del negocio.

El Estado ejerce un control sobre las empresas a travs de la contabilidad; por ello exige llevar libros de contabilidad. Esto se manifiesta en los siguientes artculos del Cdigo de Comercio: Art. 19, numeral 3: es obligacin de todo comerciante llevar contabilidad de sus negocios conforme a las prescripciones legales; Art. 48: todo comerciante conformar su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados financieros en general, a las disposiciones del cdigo y dems normas sobre la materia.

Contabilidad es la ciencia y tcnica que ensea a recopilar, clasificar y registrar de una forma sistemtica y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa.

La contabilidad satisface, a travs de la informacin financiera que obtiene, dos necesidades concretas de las entidades econmicas: orientacin para tomar decisiones y control.

Objetivos de la contabilidad

Tener en cualquier momento una informacin ordenada y sistemtica sobre el desenvolvimiento econmico y financiero de la empresa.

Determinar en trminos monetarios, la cuanta de los bienes, deudas y el patrimonio que posee la empresa.

Tener un adecuado control de todos los ingresos y egresos.

Suministrar la planeacin, ya que no solamente da a conocer los efectos de una operacin mercantil, sino que permite prever situaciones futuras.

Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.

Usar de fuente fidedigna informacin ante terceros (los proveedores, los bancos y el Estado).

1.4.1 Las Cuentas

Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa.

Al dar un nombre a una cuenta, ste debe ser tan claro, explcito y completo que por el solo nombre se identifique lo que representa.

Esquema de la Cuenta T

La manera ms simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta T. Sus partes son:

Registros en la Cuenta T:

Nombre completo de la cuenta.

Debe, el lado izquierdo, para

registrar los dbitos.

Haber, el lado derecho, para

registrar los crditos.

Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en el Debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es decir, en la columna del Haber.

Movimiento dbito es la suma de todos los valores registrados en el Debe de una cuenta; movimiento crdito es la suma de todos los valores registrados en el Haber.

Saldos en la cuenta T:

Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del Debe y los valores registrados en la columna del Haber.

Saldo Dbito: una cuenta tiene saldo dbito cuando el movimiento dbito es mayor que el movimiento crdito.

Saldo Crdito: una cuenta tiene saldo crdito cuando el movimiento crdito es mayor que el movimiento dbito.

1.4.2 Clasificacin, Nomenclatura y Movimiento de las Cuentas

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada; as mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un perodo determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de ganancias y prdidas, y de orden.

Clasificacin de las cuentas:

1.4.3 Cuentas Reales o de Balance

Las cuentas reales representan valores tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio.

Activo: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los vehculos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los crditos a su favor.

Caractersticas:

Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.

Estar bajo el control de la empresa.

Generar un derecho de reclamacin.

Movimiento de las Cuentas de Activo: estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; por lo general, su saldo es dbito.

Conforman la clase de cuentas de Activo: Caja, Bancos, Clientes, Acciones, Terrenos y otras que para su conocimiento y manejo encontrar usted, en forma detallada, en el Plan Unico de Cuentas, un poco ms adelante.

Pasivo: representa todas las obligaciones contradas por la empresa para su cancelacin en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.

Caractersticas:

La obligacin tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago.

Existe una deuda con un beneficiario cierto.

Movimiento de las Cuentas de Pasivo: estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crdito.

A la clase de cuentas de Pasivo pertenecen: Obligaciones con Bancos Nacionales, Proveedores Nacionales, Salarios por Pagar, y otras que usted aprender a manejar con el Plan nico de Cuentas.

Patrimonio: matemticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa y adems incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo a favor de los dueos de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo.

Caractersticas

Est constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueos de la empresa.

Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las prdidas del ejercicio contable.

Movimiento de las Cuentas de Patrimonio: su movimiento es igual que las cuentas del Pasivo.

1.4.4 Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias

Las cuentas nominales son llamadas tambin de resultado porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; y son transitorias porque se cancelan al cierre del perodo contable.

Comprende las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas: de Ingresos, Gastos y Costo de Ventas.

Ingresos: son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.

Movimiento de las cuentas de Ingresos: estas cuentas empiezan y aumentan en el Haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio para cancelar su saldo.

Gastos: una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una prdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros.

Movimiento de las cuentas de Gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe; disminuyen y se cancelan en el Haber. Su saldo es dbito.

Costo de Ventas: representa el valor de adquisicin de los artculos destinados a la venta.

Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas: estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se acreditan; su saldo es dbito.

Cuentas de orden: hay dineros, documentos y bienes que estn en poder de la empresa y no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o negociacin.

Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas de Activo, por lo tanto su saldo es dbito. Ejemplo, Bienes y Valores Entregados en Custodia en Garanta.

Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociacin constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras, stas se manejan como cuentas de Pasivo, por lo cual su saldo es crdito. Ejemplo: Acreedores, Bienes y Valores Recibidos en Custodia.

Es importante destacar que este grupo de cuentas no afectan ni el Activo, ni el Pasivo, ni el Patrimonio.

1.4.5 Plan nico de Cuentas

El Plan nico de Cuentas para los Comerciantes comenz a aplicarse, a partir del 1 de enero de 1993, al nivel de reporte, a sociedades y comerciantes legal o estatutariamente obligados a tener revisor fiscal; a partir del 1 de enero de 1994, al nivel de documento fuente, a sociedades y comerciantes con revisor fiscal; y a partir del 1 de enero de 1995 regir para todas las empresas obligadas a llevar contabilidad.

Catlogo de Cuentas: el catlogo de cuentas y su estructura, sern de aplicacin obligatoria y en la contabilidad no podrn utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en l.

No obstante, los entes econmicos que lo consideren necesario podrn utilizar internamente, para el registro de sus operaciones, cdigos y denominaciones diferentes, caso en el cual debern elaborar una Tabla de Equivalencias entre stas y las contenidas en el Catlogo del Plan Unico de Cuentas, la cual estar a disposicin de las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la potestad de inspeccionar o examinar los libros y papeles del ente econmico. Sin embargo, en libros registrados se deber asentar la informacin contable conforme al Catlogo de Cuentas del mencionado Plan.

Los entes econmicos que decidan utilizar la Tabla de Equivalencias, debern informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia correspondiente. (Art. 2o. Decreto 2894 del 30 12 - 94).

Abreviaturas: la denominacin dada a los rubros que conforman el Catlogo del Plan Unico de Cuentas, podr ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominacin, segn le corresponda. (Art. 4o. Decreto 2894 del 30 12 - 94).

El plan est estructurado sobre la base de los siguientes niveles:

Clase: el primer dgito Subcuenta: los seis primeros dgitos

Grupo: los dos primeros dgitos Auxiliares: con siete o ms dgitos

Cuenta: los cuatro primeros dgitos

Las clases que identifica el primer dgito, son:

Clase 1: Activo

Clase 2: Pasivo

Clase 3: Patrimonio

Clase 4: Ingresos

Clase 5: Gastos

Clase 6: Costo de ventas

Clase 7: Costo de produccin o de operacin

Clase 8: Cuentas de orden deudoras

Clase 9: Cuentas de orden acreedoras

Las clases 1,2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4,5,6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de resultados, y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

Nota

Para facilitar el aprendizaje y manejo del Plan nico de Cuentas, en algunos ejercicios, las autoras conforman la nomenclatura con el grupo seguido del nombre de la cuenta o con el nombre de la cuenta y el grupo entre parntesis.

Registra el valor de las devoluciones, originadas en compras efectuadas por el ente econmico.

Algunos Principios y Normas de Contabilidad

(Decreto 2649 del 29.12.93)

Normas Sobre las Cuentas de Orden

Artculo 42o. Cuentas de orden contingentes. Las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de un ente econmico.

Artculo 43o. Cuentas de orden fiduciarias. Las cuentas de orden fiduciarias reflejan los activos, los pasivos, el patrimonio y las operaciones de otros entes que, por virtud de las normas legales o de un contrato, se encuentran bajo la administracin del ente econmico.

Artculo 44o. Cuentas de orden fiscales. Las cuentas de orden fiscales deben reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboracin de las declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse.

Artculo 45o. Cuentas de orden de control. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente econmico para registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situacin financiera de aqul. Se usan tambin para ejercer control interno.

Artculo 46o. Registros en las cuentas de orden. En el registro de las cuentas de orden se deben observar las siguientes normas:

Se deben registrar bajo cuentas de orden por derechos contingentes los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos.

Se deben registrar bajo cuentas de orden por responsabilidades contingentes los compromisos o contratos que se relacionen con posibles obligaciones.

Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especficas segn la naturaleza de la transaccin o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra respectiva.

Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de prdidas contingentes que de acuerdo con las normas tcnicas pertinentes exigen la creacin de provisiones.

Conceptos Tcnicos en Contabilidad

Artculo 6o. Ente econmico: el ente econmico es la empresa, esto es, la actividad econmica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de otros entes.

Articulo 48o. Contabilidad de acusacin o por acumulacin: los hechos econmicos deben ser reconocidos en el periodo en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.

Artculo 35o. Activo: un activo es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros.

Proceso de Comprensin y Anlisis Resolver las siguientes preguntas:

Qu es empresa?.

Definir que es una cuenta.

Explicar cada una de las partes de una cuenta.

Cmo se clasifican las cuentas reales o de balance?.

Definir: pequea, mediana y gran empresa.

Qu es contabilidad?.

Qu es Saldo?.

Que es acreditar una cuenta?

Que es Debitar una cuenta?


Dar tres ejemplos de empresas constituidas como sociedades annimas, tres de responsabilidad limitada y tres sin animo de lucro, que se conozcan a nivel regional o nacional.

Consultar los pasos para constituir una empresa

Consultar en el decreto 2649/93 las cualidades de la informacin contable

Explicar como se determina el saldo de una cuenta.

Investigue sobre la historia y evolucin de la contabilidad.

Quienes son los precursores de la contabilidad en el mundo?

Consulte en el decreto 2649/93 los objetivos de la informacin contable.

FRENTE A CADA CUENTA INDIQUE LA CLASE y GRUPO AL CUAL PERTENECEN

CUENTA CLASE - Grupo

APORTES SOCIALES

CAJA

GASTOS DE PERSONAL

MUEBLES Y ENSERES

EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIN

CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

CLIENTES

Sntesis Creativa

Mediante un mapa conceptual clasificar las empresas segn su actividad.

Mediante un mapa conceptual clasificar las empresas segn su constitucin legal.

Desarrollar en una cartelera una cuenta T, dibujando sus partes y explicando cada una de ellas.

Autoevaluacin Responder las siguientes preguntas:

Qu obligaciones tienen los comerciantes segn el cdigo de comercio?.

Qu beneficios ofrece la contabilidad a las empresas?.

Por qu el estado obliga a los comerciantes a llevar libros de contabilidad?.

Enumerar tres objetivos de la contabilidad.

Cmo se clasifican las cuentas nominales, transitorias o de resultado?.

Qu representan las cuentas de activo?.

Qu representan las cuentas de pasivo?

1. A LAS SIGUIENTES CUENTAS COLOCAR LA CLASE GRUPO A LA CUAL PERTENECEN:

Impuesto sobre las ventas por pagar ______________________________

Comercio al por mayor y al por menor______________________________

Mercancas no fabricadas por la empresa____________________________

De mercancas

_______________________________

Anticipo de impto y contri-impto a las vtas retenido _________________________

Anticipo de impto y contri-retencin en la fuente__________________________

Retencin en la fuente por pagar _______________________________

Impuesto a las ventas retenido

_______________________________

Clientes

_______________________________

Proveedores

_______________________________

2. El primer digito de la cuenta significa____________

3. los dos primeros dgitos________________

4. los cuatro primeros dgitos___________

5. y los seis primeros_______________________

Repaso Significativo Responder las siguientes preguntas:

Qu se entiende por contabilidad de costos.

Por que es importante al contabilidad en el proceso de decisiones administrativas?

Para qu se utiliza la contabilidad bancaria?.

Qu relacin existe entre la empresa y la contabilidad?.

Cual es la relacin de la contabilidad con otras disciplinas?

Por qu es comparable la contabilidad?.

Qu representan las cuentas de ingresos o rentas?.

Qu representan las cuentas de costo de ventas?.

Qu representan las cuentas de gastos?.

UNIDAD 2: La Partida Doble y la Ecuacin Patrimonial

Descripcin Temtica

En la segunda parte abarcaremos una fundamentacin tcnica de la contabilidad y profundizaremos en los temas antes mencionados para entender as unos trminos contables bsicos y llegar a la base contable que son los estados financieros y su importancia dentro de la contabilidad.

Horizontes Identificar la partida doble y la ecuacin patrimonial.

Identificar los procedimientos apropiados para registrar las operaciones mercantiles.

Interpretar adecuadamente la ecuacin patrimonial.

Ncleos Temticos y Problemticos La Ecuacin Patrimonial

La Partida Doble


En la segunda unidad trataremos la partida doble y la ecuacin patrimonial, aprendiendo a trabajar los asientos contables y el registro de las operaciones mercantiles.


LA PARTIDA DOBLE

Al estudiar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrir que en cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita.

Ejemplo 1: venta al contado de un terreno por $2'500.000

Al vender al contado se recibe dinero, significa que CAJA, cuenta de Activo, aumenta; por ello, se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta TERRENOS, que tambin es de Activo, disminuye; por lo tanto, se acredita.

Ejemplo 2: compra de mercancas a crdito por $2'100.000.

La cuenta COMPRAS DE MERCANCIAS aumenta, debitndose.

Al recibir la mercanca se debe pagar ese valor pero la mercanca es comprada a crdito y las deudas aumentan, luego PROVEEDORES NACIONALES se acredita.

Lo anterior ayuda a deducir el principio universal de la partida doble, base del sistema de la contabilidad moderna (introducido por Fray Lucas Paciolo), segn el cual si se debita una cuenta por un valor se debe acreditar otra u otras por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los crditos.

Asientos Contables

Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

En el Registro Contable se Pueden Presentar dos Tipos de Asientos

Asiento Simple: cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito.

Ejemplo: se compra al contado, un computador para uso de la empresa por $2'800.000. Las cuentas efectuadas son dos EQUIPOS DE COMPUTACION Y COMUNICACIN, cuenta de Activo que por aumentar, se debita; y BANCOS, cuenta de Activo que por disminuir, se acredita.

Asiento Compuesto: cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o ms cuentas deudoras y una acreedora.

Procedimiento para Registrar las Operaciones Mercantiles

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia la cuenta T por los asientos de diario en forma horizontal.

Ejemplo: el ejercicio anterior se registra as

CODIGOCUENTA|

DEBE

HABER

1528 EQUIPOS DE COMPUTO Y COMUNICACIN 2.800.000

1110BANCOS

2.8000.000

El proceso para registrar correctamente una operacin mercantil es el siguiente:

Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin. Para ello se plantean dos interrogantes:

Al comprar: qu se compra?, cmo se compra?

Al vender: qu se vende?, cmo se cobra su valor?

Al comprar mercancas a crdito por $900.000 se debe preguntar:

Qu se Compra?: Mercancas ( COMPRAS DE MERCANCIAS

Cmo se cancela?: Crdito ( PROVEEDORES NACIONALES

COMPRAS NACIONALES: Cuenta de Costo de Ventas; ( aumenta DEBITO

PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; ( aumenta CREDITO

Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello, primero se debe identificar el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones, luego se procede a debitar o acreditar cada una.

Ejercicios de Aplicacin

Consignacin o depsito en entidades financieras: de acuerdo con los principios de auditora, todo el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor que se cancelan por caja menor.

Consignacin en Bancomercio por $500.000

Dnde se consigna?: En el banco (BANCOS

De dnde sale el dinero?: De la empresa? (CAJA

BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta (DEBITO

CAJA: Cuenta de Activo; al retirar dinero disminuye (CREDITO

Compra de mercancas: compra de mercancas al contado por $2'300.000, valor cancelado con cheque del Bancomercio.

Qu se compra?: Mercancas (COMPRAS DE MERCANCIAS

Cmo se paga el valor?: Al contado, con cheque (BANCOS

COMPRAS: Cuenta de Costo de Ventas; al comprar aumenta (DEBITO

BANCOS: Cuenta de Activo; al girar cheque disminuye (CREDITO

Compra de mercancas a crdito: compra de mercancas a crdito por $220.000

Qu se compra?: Mercancas( COMPRAS DE MERCANCIAS

Cmo se paga su valor?: A crdito( PROVEEDORES NACIONALES

COMPRAS DE MERCANCIAS Cuenta de Costo de Ventas: aumenta( DEBITO PROVEEDORES NACIONALES: cuenta de Pasivo; al comprar a crdito: aumenta( CREDITO.

Venta de mercancas al contado: venta de mercancas al contado por $820,000.

Qu se vende?: mercancas(COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR

Cmo se cobra su valor?: al contado( CAJA

CAJA: cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta(DEBITO

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR: cuenta de Ingresos; al vender aumenta(DEBITO

Venta de mercancas a crdito: venta de mercancas a crdito por $1100,000

Qu vende la empresa?: mercancas( COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR

Cmo cobra el valor?: a crdito(CLIENTES

CLIENTES: cuenta de Activo; al vender a crdito aumenta( DEBITO

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR: cuenta de Ingresos; al vender aumenta( CREDITO

Cuentas

Debe

Haber

CLIENTES

1.100.000

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

1.100.000

Compra a crdito muebles para la oficina por $2'800,000

Qu se compra?: muebles para la oficina( EQUIPO DE OFICINA

Cmo se paga su valor?: a crdito(PROVEEDORES NACIONALES

EQUIPO DE OFICINA: activo; al comprar aumenta(DEBITO

PROVEEDORES NACIONALES: pasivo; al comprar a crdito aumenta (CREDITO

Cuentas

Debe

Haber

EQUIPOS DE OFICNA

2.800.000

NACIONALES

2.800.000

Prstamos recibidos por la empresa: la empresa obtiene un prstamo de Bancolombia por $10000.000 que consigna en cuenta corriente.

Qu tipo de deuda es?:

Deuda a cargo, por prstamo bancario(BANCOS NACIONALES

Cmo se recibe el valor del prstamo?:

Consignado en la cuenta corriente de la empresa(BANCOS

BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta(DEBITO

BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta(CREDITO

Abono a obligaciones bancarias: la empresa gira un cheque como por abono a su deuda. POR $280.000


Deuda a cargo, por prstamo bancario(BANCOS NACIONALES

Cmo se hace el abono?: con cheque(BANCOS

BANCOS NACIONALES: cuenta de Pasivo; disminuye(DEBITO

BANCOS: cuenta de Activo; disminuye(CREDITO

Abono a proveedores: la empresa gira un cheque de $1'000,000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por mercancas.


Deuda en contra, por mercancas(PROVEEDORES NACIONALES

Cmo se hace el abono?: la empresa gira cheque(BANCO

PROVEEDORES NACIONALES: cuenta de Pasivo; disminuye(DEBITO

BANCOS: Cuenta de Activos disminuye(CREDITO

Aportes de capital: para iniciar una empresa, un socio aporta $12000,000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $5500,000.

Qu tipo de aporte hace el primer socio?: efectivo (CAJA

Qu tipo de aporte hace el segundo socio?: (TERRENOS

Por qu concepto aportan los socios?: Por capital ( APORTES SOCIALES

CAJA: cuenta de Activo; aumenta (DEBITO

TERRENOS: cuenta de Activo; aumenta (DEBITO

APORTES SOCIALES: cuenta de Patrimonio; aumenta (CREDITO

Gastos: la empresa gira un cheque por $220,000 por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes.

Cul es el concepto del pago?:

Gasto de arrendamiento (GASTOS ARRENDAMIENTOS

Cmo se paga?: con cheque (BANCOS

GASTOS ARRENDAMIENTOS:

Cuenta de Egreso o Gastos: aumenta (DEBITO

BANCOS: cuenta de Activo, disminuye (CREDITO

Gastos pagados por anticipado: la empresa gira un cheque por valor de $660,000 correspondiente a tres meses de arrendamiento anticipado.

Cul es el concepto del pago?:

Arrendamiento pagado anticipadamente por tres meses ( GASTOS PAGADOSPOR ANTICIPADO

Cmo se paga?: con cheque ( BANCOS

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: cuenta de Activo; aumenta ( DEBITO

BANCOS: cuenta de activo; disminuye ( CREDITO

Gastos causados por pagar: a fin de mes, la empresa adeuda los servicios pblicos correspondientes a un mes por valor de $89.400.

Por qu concepto debe la empresa?:

Por un gasto de servicios pblicos ( GASTOS SERVICIOS

Cmo se paga el gasto?: se queda debiendo, ( COSTOS Y GASTOS

POR PAGAR

GASTOS SERVICIOS: gastos; aumenta (DEBITO

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: pasivo, aumenta (CREDITO

Ingresos recibidos por anticipado: la empresa recibe $120,000 por concepto de intereses anticipados.

Por qu concepto se recibe anticipadamente?:

Por intereses (INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

Cmo se recibe?: en efectivo (CAJA

CAJA: cuenta de activo; aumenta(DEBITO

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: pasivo; aumenta(CREDITO

2.1.3 Comprobacin de Saldos

Al terminar de registrar los asientos contables, se debe comprobar la aplicacin de la partida doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta T". Al final se suman los dbitos y los crditos, valores que deben ser iguales.

2.2. LA ECUACIN PATRIMONIAL

Descripcin de la Ecuacin Patrimonial:

Contablemente, debe existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, de pasivo y de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica conocida con el nombre de Ecuacin Patrimonial. Esta frmula da a conocer, independientemente, el valor del activo, del Pasivo o del Patrimonio.

Ejemplo: VA. Ltda. Suministra la siguiente informacin: Posee $600.000 en cuenta corriente bancaria, $3'000.000 en equipo para oficina, $1'200.000 que debe cobrar por venta de mercancas $1'800.000 en terreno; debe pagar a proveedores

$900.000, un prstamo bancario por $500.000. Determinar el patrimonio de la empresa.

PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO

Modificaciones en la Ecuacin Patrimonial:

La ecuacin puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del activo, Pasivo o Patrimonio. Ejemplo:

El 10 de abril Jhon Jairo Saavedra tiene $3'000.000 en Bancos y no tiene deudas a su cargo. La ecuacin patrimonial se representa as:

El 15 de abril compra al contado muebles por $500.000 y cancela con cheque. La Ecuacin patrimonial se modifica as:

Al cambiar un activo por otro activo el patrimonio permanece igual.

El 20 de abril compra un terreno a crdito por $5'000.000. La ecuacin patrimonial se modifica as:

El 23 de abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno. La ecuacin patrimonial se modifica as:

Proceso de Comprensin y Anlisis

Desarrollar el siguiente cuestionario:

Expresar el principio universal de la partida doble.

cite cinco ejemplos de asiento simple y cinco ejemplos de asiento compuesto.

Determine los cambios que ocasiona en la ecuacin patrimonial, cada una de las siguientes operaciones realizadas por la empresa BX Ltda.:

1. Se constituye la empresa BX Ltda. de la siguiente manera: (objeto social compra y venta de mercancas)

SocioB: Aporta un Local por $50.000.000 correspondiente un 60% al valor de la construccin y un 40% al valor del terreno.

Socio X: $ 10.000.000 en efectivo y 2 computadores por valor total de $5.000.000

2. La empresa abre una Cuenta de ahorros en Bogot por $1.500.000 y una Cuenta Corriente en la misma entidad por 8.000.000

3. La empresa Compra un vehculo para uso de la empresa por valor de $22.000.00 gira cheque de la cuenta corriente de Bogot por el 20% y el saldo lo queda debiendo a Bogot

4. La empresa hace un traslado de la cuenta de ahorros de Bogot por $400.000 para abrir un CDT (Certificados de deposito a Termino) en la misma entidad.

5. La empresa Gira un cheque por valor de $1.000.000 para abonar a la deuda con Bogot.

EJERCICIOS DE APLICACIN:

Para registrar correctamente las transacciones, el proceso es el siguiente:

a. Identifique las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin.

b. Identificar la (s) cuenta (s) que se debita y la (s) cuenta (s) que se acreditan.

1. Se constituye la Empresa XYZ Ltda. de la siguiente manera: (objeto social compra y venta de mercancas)

Socio X Aporta un Local por $40.000.000 correspondiente un 80% al valor de la construccin y un 20% al valor del terreno.

Socio Y: $ 20.000.000 en efectivo.

Socio Z:$20.000.000 en efectivo

2. La empresa abre una Cuenta Corriente en con el dinero recibido por los socios.

3. La empresa Compra mercancas no gravadas a la empresa DS Ltda. por valor de $4.800.000 cancela el 60% mediante el giro de un cheque y le conceden por el saldo un plazo de 30 das

4. La empresa Compra un escritorio para uso de la gerencia por valor de $680.000 cancela mediante el giro de un cheque.

5. La empresa vende mercancas no gravadas a la empresa PR Ltda. por valor de $6.200.000, el 50% de contado y el saldo a 45 das

6. La empresa hace un traslado de la cuenta corriente por $3.000.000 para abrir una cuenta de ahorros en la misma entidad.

7. La empresa gira un cheque a favor de la empresa DS Ltda. para cancelar el saldo de la deuda.

8. La empresa PR Ltda., nos cancela el saldo de la deuda.

9. La empresa concede un prstamo a la empleada Mariela Prez, gira cheque por valor de $100.000

10. La empresa obtiene un prstamo del BBVA por $6.000.000 y le descuenta anticipadamente intereses correspondientes al primer trimestre por valor de $130.000. el banco le consigna directamente en la cuenta corriente.

11. La empresa gira un cheque a favor del empleado Jaime Duque por valor de $200.000 para constituir el fondo de caja menor.

12. La empresa recibe $320.000, por concepto de arrendamiento de una bodega por un mes.

13. La empresa gira un cheque por $240.000 por concepto de arrendamiento de un local por un mes.

14. A fn de mes la empresa adeuda los servicios pblicos correspondientes a un mes por valor de $229.920 correspondiente a Energa elctrica $90.820; telfono $74.600 y acueducto y alcantarillado $64.500.

15. La empresa paga seguros contra incendio de las mercancas por un ao anticipado por la suma de $1.500.000.

Desarrolladas las transacciones anteriores realice el balance de comprobacin.


Determinar el patrimonio de Juan Alberto Prez quien tiene en sus libros los siguientes saldos:

Caja 1.500.000

Bancos 2.800.000

Clientes 3.000.000

Proveedores nacionales 1.200.000

Mercancas no fabricadas por la empresa 1.100.000

Gastos pagados por anticipado 500.000

Equipo de oficina 1.200.000

Acreedores varios 600.000

Aportes sociales X

Determinar los cambios que ocasionan en la ecuacin patrimonial cada una de las operaciones realizadas por el seor Jos Pez.

Abona con cheque $800.000 a proveedores nacionales.

Compra a crdito una maquina de escribir por valor de $1.200.000.

Sntesis Creativa y Argumentativa

La partida doble es un principio Universal, segn el cual si se debita una cuenta por un valor se debe acreditar una u otras cuentas por igual valor.

Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los libros de contabilidad. Pueden ser simples o compuestos.

La ecuacin patrimonial sirve para determinar el equilibrio que debe existir entre las cuentas reales es decir Activo, pasivo y patrimonio.

Autoevaluacin

Que es un asiento?

En que consiste el principio de la partida doble?

Cual es el objeto de un balance de comprobacin?

Escriba la ecuacin contable.

Defina cada uno de los elementos que conforman la ecuacin patrimonial.

Que refleja el activo en una empresa?

Que refleja el pasivo en una empresa?

Que refleja el patrimonio en una empresa?

Si la cuenta clientes es acreditada, aumenta o disminuye?

Presente la clasificacin de las cuentas.

Repaso Significativo

Del decreto 2649/93 realizar la lectura sobre la dinmica y movimientos de las cuentas que hemos tratado en esta unidad, con el fin de afianzar el tema visto, permitiendo as mismo identificar cuando se disminuye y cuando se aumenta una cuenta.

Identifique las cuentas de activo, patrimonio, ingreso y costos que presentan sado diferente al de su naturaleza, y explique.

Consulte en el decreto 2649/93 las normas sobre los activos, pasivos y patrimonio.

Identifique en los estados financieros bsicos las cuentas que lo conforman.

UNIDAD 3: Inventarios - Mercanca

Descripcin Temtica

Los inventarios nos permiten tener conocimiento de los activos fsicos de la empresa, en materia global a travs de estos en cualquier momento tendremos a la mano informacin de artculos o materias primas con que contamos para desarrollar la actividad econmica del ente.

Las mercancas o inventarios estn representados por los recursos o bienes que una entidad econmica destina para las operaciones de venta, las cuales muestran la fuente principal de sus ingresos.

Horizontes

Entender la definicin de inventarios y su finalidad en las empresas.

Diferenciar los sistemas de inventarios y su manejo contable.

Identificar los diferentes mtodos de valoracin de inventarios .

Analizar el efecto de los diferentes mtodos en las utilidades, inventario final y costo de ventas


Conceptualizacin.

Sistema de inventario Peridico

Sistema de inventario Permanente

Mtodos de valoracin de inventarios

Comparacin mtodos de valoracin de inventario


El desarrollo de esta unidad ser a travs de la lectura concerniente al tema propuesto en el modulo, reforzando el conocimiento a travs de consultas propias en distintas bibliografas que profundicen dicho tema, desarrollo de actividades y ejercicios propuestos.


QU ES UN INVENTARIO

Se entiende por inventario la relacin que se hace como resultado de contar, pesar o medir las existencias de cualquier activo bien tangible, por ejemplo: un inventario del parque automotor, de la maquinaria, de los muebles, de las herramientas, etctera.

En contabilidad llamamos simplemente inventarios a las existencias de los bienes destinados a la venta o a la produccin para su posterior venta. Son la vida de la empresa. Si recordamos la clasificacin de las empresas segn su actividad vamos a encontrar: inventarios de materia prima, productos en proceso o productos terminados en una empresa manufacturera; mercancas en una empresa comercial (especficamente es el tema de estudio en esta unidad) ; semovientes en una empresa ganadera; productos agrcolas en una empresa agraria; construcciones en curso, edificios o casas en una constructora; lotes de terreno en una urbanizadora y cosas similares que constituyen el objetivo comercial de cada empresa.

El buen manejo de los inventarios es definitivo en los resultados de las empresas y como constituyen una inversin, es necesario evitar que haya excedentes ociosos y costosos, as como disminuciones que puedan afectar el flujo de las operaciones del negocio.

En las empresas comerciales, cuyo objeto social es la compraventa de mercancas, los inventarios deben ser valorados y controlados tcnicamente, ya que son fundamentales para determinar los resultados del ejercicio.

Sistemas de inventarios

Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la magnitud de los negocios, el volumen de ventas y de existencias de mercancas, los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades. Los sistemas ms utilizados son:

Sistema de inventario peridico o juego de inventarios.

Sistema de inventario permanente o continuo.

SISTEMA DE INVENTARIOS PERIDICO

Se llama sistema de inventarios analtico o pormenorizado, cuando la empresa hace inventario fsico al final de cada perodo contable y durante el ejercicio no mueve la cuenta inventario puesto que, cuando compra, registra en la cuenta compras, y cuando vende, no registra la salida de la mercanca.

En este sistema para conocer el valor de los inventarios es necesario que la empresa realice un inventario fsico, es decir, un conteo de las unidades en existencia y su valoracin.

Para determinar el costo de lo vendido en el sistema de inventario peridico o juego de inventarios se toma el valor del inventario inicial, ms el costo de las mercancas compradas, menos el inventario final. A continuacin se indica detalladamente que El costo de ventas se determina mediante el juego de inventarios as:

COSTO DE VENTAS XXXXX

INVENTARIO INICIAL XXXXX

+COMPRAS NETAS: XXXXX

COMPRAS XXXXX

-DEVOLUCIONES EN COMPRAS XXXX

=MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA XXXXX

-INVENTARIO FINAL XXXXX

Donde:

El Inventario Inicial es la relacin detallada y minuciosa de las existencias de mercancas que tiene una empresa al iniciar sus actividades. (En el momento que se constituye la empresa no necesariamente tiene que haber un inventario inicial de presentarse esta situacin se coloca en el inventario inicial cero (0))

Las Compras Netas es el resultado de la diferencia entre la cuenta 6205 de mercancas y la 6225 Devoluciones en compras.

Las compras: es el saldo que refleja la cuenta 6205 de mercancas que nos muestra en los registros de los libros de contabilidad.

Devoluciones en compras es el saldo que refleja la cuenta 6225 Devoluciones en compras que nos muestra en los registros de los libros de contabilidad

Mercanca disponible para la venta es el resultado que nos da, tomando el inventario inicial ms las compras Netas

El Inventario Final: es la relacin de existencias de mercancas al finalizar un periodo contable. Este inventario pasa a ser el inventario inicial del siguiente periodo.

De esta manera se determina el COSTO DE VENTAS cuando la empresa utiliza el SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO.Por necesidades de control e informacin los inventarios peridicos resultan insuficientes. Los trabajos de recuento fsico de las existencias constituyen grandes problemas y en ocasiones interrumpen el normal funcionamiento de la empresa por varios das; por lo tanto, no siempre pueden hacerse con suficiente frecuencia como para satisfacer las necesidades de informacin. Adems, el inventario peridico da un informe sobre lo que hay, no sobre lo que debe haber. Por otra parte, recordemos que en muchos pases actualmente es obligatorio manejar inventarios permanentes.

Veamos a travs del siguiente ejemplo la forma de contabilizar y determinar el costo de ventas:

La empresa DB LTDA, quien utiliza sistema de inventario peridico, inici operaciones el 30 de noviembre de 2006

1. se constituy con aportes de los socios en mercancas por$1.800.000

CdigoCuenta DebeHaber

11435Mercancas No Fabricadas por la empresa 1.800.000

3115Aportes Sociales 1.800.000

Realiz las siguientes transacciones:

2. Compra Mercancas NO gravadas a crdito por 2.400.000, a la empresa Y Ltda.


26205De Mercancas 2.400.000

2205Nacionales 2.400.000

3. Vende mercancas NO gravadas a crdito por $ 3.525.000, a la empresa Z Ltda.


31305Clientes 3.525.000

4135Comercio al por mayor y al por menor 3.525.000

4. Compra Mercancas NO gravadas al contado por 2.030.000, a la empresa D Ltda.




5. Devuelve el 8% de la mercanca comprada a la empresa Y Ltda.


52205Nacionales 192.000

6225Devoluciones en Compras 192.000

6. Vende Mercancas NO gravadas de contado por $3.937.500 a la empresa C Ltda.


61105Caja 3.937.500


7. La empresa Z Ltda, nos devuelve el 5% de la mercanca vendida


74175Devoluciones en Ventas 176.250

1305Clientes 176.250

Tomando como referencia estas transacciones la empresa DB Ltda tiene el siguiente balance de comprobacin.

BALANCE DE COMPROBACIN

DB LTDA

CdigoCuenta Saldo dbitoSaldo crdito

1105Caja 3.937.500

1305Clientes 3.348.750





4175Devoluciones en Ventas 176.250


6225Devoluciones en Compras 192.000

SUMAS IGUALES 13.692.500 13.692.500

Con esta informacin vamos a observar como se determina el costo de ventas para la empresa DB Ltda, para lo cual recordemos que La empresa BD Ltda, presenta un inventario inicial a 30 de noviembre de 2006 por valor de $1.800.000 correspondiente a los aportes de los socios y vamos a tomar la siguiente informacin: el 31 de diciembre del ao 2006 realiz inventario fsico y se determin por un valor de $2.600.000.

Igualmente, recordemos que El costo de ventas en el sistema de inventario peridico se determina mediante el juego de inventarios as:

COSTO DE VENTAS 3.438.000

INVENTARIO INICIAL 1.800.000

+ COMPRAS NETAS: 4.238.000

Compras 4.430.000

- Devoluciones en Compras 192.000

= MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 6.038.000

- INVENTARIO FINAL 2.600.000

SISTEMA DE INVENTARIOS PERMANENTE

El sistema de registro, denominado inventario permanente o en libros, consiste en registrar los movimientos de entrada y salida de cada una de las referencias que maneja la empresa y que deben figurar en los rubros de inventarios.

Las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implantar un procedimiento de rutina, que permita controlar con exactitud el movimiento de las mercancas. Para visualizar claramente esta informacin se requiere un krdex.

El Krdex de mercancas est formado por tarjetas que permiten controlar las cantidades y costos de las entradas y salidas de un artculo determinado, y dar a conocerlas existencias en cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario fsico.

El Krdex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancas de productos terminados fabricados o no por la empresa, en la que la suma de los saldos de las tarjetas representa el total de las mercancas en existencia, a precio de costo.

Los rayados de estas tarjetas son muy variados, dependiendo de las necesidades de informacin de cada empresa, y se consiguen preimpresas en el mercado. El que aqu mostraremos es un rayado que nos parece muy prctico y sencillo.

En la actualidad los krdex generalmente se manejan por computadora, recordemos que la mquina hace las mismas operaciones pero con mayor velocidad y precisin.

Cmo valorar los inventarios

Dentro de este sistema la cuenta que se establece para cada artculo reemplaza la cuenta de compras, que solamente se usa en el sistema de inventarios peridicos. En dicha cuenta se lleva el registro completo del movimiento al valor de costo, tanto de las entradas por compras o devoluciones en ventas, como de las salidas por venta o por devoluciones en compras.

Resuelto el problema de costo de cada una de las unidades en existencia, bien sea por valor de compra o de produccin, la decisin siguiente es el valor que se da a las unidades que salen del inventario y a las que quedan cuando existen unidades homogneas con distintos costos unitarios. Con este fin se han inventado muchsimos mtodos, de los cuales aqu vamos a ensear solamente los ms conocidos y que estimamos de mayor uso en nuestro medio.

Como primera medida, para cumplir con el principio conservador o de prudencia generalmente aceptado en la contabilidad, se deben registrar los inventarios al costo y nunca al precio de venta. Ms an, hay empresas que registran al costo o al precio del mercado, el que sea ms bajo. Pero cuando se habla de precio de mercado nos estamos refiriendo al valor en que podemos comprar en el mercado, o costo de reposicin, y no al precio en que esperamos vender.

En est unidad se dar a conocer y a explicar los siguientes tres mtodos:

FIFO O PEPS

PROMEDIO PONDERADO LIFO O UEPS

LIFO O UEPS

La sigla LIFO, viene del trmino en ingls Last In First Out que en espaol significa ltimos en entrar primeros en salir y cuyas siglasSon UEPS. Como su nombre lo indica, los artculos que salen se les asignan los costos ms recientes, as que a los que quedan se les aplica los precios ms antiguos.

El mtodo UEPS permite cargar al costo de ventas un valor ms cercano al costo de reposicin. Si la economa es inflacionaria y, por consiguiente, los precios van en aumento, este mtodo arrojar mayor costo de ventas, menores utilidades y un inventario de menor valor.

Es importante tener en cuenta que un inventario final subvaluado, puede mostrar menos utilidades en el perodo que cierra, pero al periodo siguiente cuando se calcule el costo de ventas, este inventario final del perodo anterior, se convierte en el inventario inicial y por consiguiente, si su valor es menor, tambin lo ser el costo de ventas. Lo cual compensa la disminucin de las utilidades del perodo anterior con aumento en las de ste.

Sin embargo, si el inventario en una empresa nunca llega a cero, y si su mnimo crece a travs del tiempo y a medida que crece la empresa, llegar el da en que stos, valorados a costos muy antiguos, desfiguren la realidad de la rentabilidad de la empresa.

Manejo de Kardex por el mtodo UEPS o LIFO

La tarjeta de krdex por este mtodo se registra as:

En entradas: se registra, cantidad y costo total liquidado, segn la factura de compra o la nota crdito por devolucin en compras.

En salidas: Se traza una lnea para determinar el costo de las mercancas que se van a registrar en el movimiento. Por este mtodo se da salida a los ltimos artculos que entraron hasta agotar su existencia; luego se comienza a dar salida a los anteriores hasta completar la cantidad de mercanca vendida en cada operacin.

En saldos: igual que en el PEPS, se establecen de acuerdo con la distintos costos de las existencias, sin agrupar distintos precios en un solo nivel.

Costo unitario: dividiendo el costo total entre la cantidad total de la columna de saldos en cada nivel.

El valor del inventario final se obtiene con la suma de los niveles del ltimo salde de la mercanca en existencia.

FIFO O PEPS

La sigla FIFO viene del termino en ingls First In First Out que al espaol se traduce como: primeros en entrar primeros en salir y, cuyas siglas son PEPS. Este sistema asigna al costo de ventas los precios ms antiguos y al inventario los ms recientes.

Al tratarse de inventarios permanentes o manejados en libros, se dar salida a las unidades con precios ms antiguos, hasta que se agoten las compradas a igual precio, y luego a las siguientes en orden de antigedad.

Cuando se manejan inventarios peridicos, al hacer el inventario fsico final se dar a todas las unidades existentes el precio de las ltimas compradas en el perodo, sin importar el nmero de unidades que queden en el inventario, respecto al nmero de unidades compradas a dicho precio.

Por este mtodo, la tarjeta de krdex se maneja as:

En entradas: se registra, cantidad y costo total liquidado, segn la factura de compra o la nota crdito por devolucin en compras.

En salidas: para determinar el costo por registrarse en esta columna, primero se traza una lnea para conocer los niveles de costos de los saldos anteriores; luego se registra el movimiento teniendo en cuenta que la primera mercanca que entr, es la primera que sale.

En saldos: se presentan en niveles por cada precio de costo, el cual se mantiene hasta que la existencia se agote.

El valor de las existencias se obtiene mediante la suma de todos los niveles del ltimo saldo

Costo unitario: se determina dividiendo el costo total por la cantidad total de la columna de saldos; se diferencia en que esto se hace por cada nivel y se presentan generalmente varios costos unitarios correspondientes al ltimo saldo; es decir, un costo unitario diferente por cada nivel.

Promedio Ponderado

ste es un mtodo intermedio entre los dos anteriores, es decir, ni los precios ms antiguos ni los ms nuevos, sino un valor promedio entre lo que haya disponible para la venta o produccin.

En el mtodo analtico o pormenorizado de inventaras peridicos, al final del ejercicio contable se saca un promedio ponderando unidades y precios de las unidades manejadas durante el ejercicio, y al inventario final se le da ese valor unitario promedio.

En el sistema de inventarios permanentes, el promedio ponderado es mvil, ya que se debe ir cambiando cada vez que se compre a precios diferentes al promedio de los existentes.

Manejo de Kardex por el mtodo de promedio ponderado

Los movimientos se registran as:

Las entradas: se anota la cantidad y el costo total de la compra o de la devolucin.

En las salidas: se registra la cantidad de la mercanca vendida; y en la columna del costo, el resultado de multiplicar la cantidad por el costo unitario del rengln anterior.

En saldos: para obtener los valores de esta columna, a los valores del saldo anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas.

Costo unitario: para obtener el costo unitario se toma la columna de saldos, y se divide el costo total, entre la cantidad total de cada rengln. El costo unitario vara siempre, siempre que se compran mercancas a precio diferente; cuando se registran las .salidas, se mantiene el ltimo costo unitario.

A continuacin veamos a travs de un ejemplo la aplicacin de cada uno de estos tres mtodosEjemplo

SOLO PARA EFECTOS DE ILUSTRAR CADA UNO DE LOS METODOS Y DE REALIZAR LA COMPARACION DE LOS MISMOS, SE TENDRA EN CUENTA LAS TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA ZC LTDA Y SE APLICARAN PARA CADA UNO DE LOS TRES METODOS.

La Empresa ZC LTDA, utiliza Sistema De Inventario Permanente, realiza las siguientes transacciones durante el mes de septiembre de 2006:

1. 1/09/2006 presenta un saldo inicial de 450 unidades con un costo unitario de $2.800, correspondiente al aporte de los socios .

2. 10/09/06: Compra a crdito segn factura No. 425 600 unidades con un valor unitario de $2.900 a la empresa B S.A.

3. 12/09/06: Devuelve 20 unidades de la mercanca comprada en la factura 425 a la empresa B S.A.

4. 27/09/06: Vende a crdito 400 unidades a $4.700 cada una segn factura No. 575 a la empresa S Ltda.

5. 28/09/06 Compra segn factura No. 251 700 unidades con un valor unitario de $2.900 a la empresa B S.A , conceden plazo de 30 das para cancelar.

6. 29/09/06 Le devuelven 15 unidades de la mercanca vendida en la factura No. 575 a la empresa S Ltda.

Con las anteriores transacciones se registrarn los asientos contables, se elaborar el krdex y el balance de comprobacin, para cada uno de los mtodos y finalmente se mostrar un cuadro resumen con la comparacin de los tres mtodos.

Veamos a continuacin la solucin por cada uno de los mtodos mencionados:

SOLUCION POR METODO UEPS

krdex

Contabilizacin mtodo UEPS

1. 1/09/2006 presenta un saldo inicial de 450 unidades con un costo unitario de $2.800, correspondiente al aporte de los socios.











1435Mercancas No Fabricadas por la empresa 58.000


En esta contabilizacin observamos dos asientos uno a precio de venta (4a )y otro a precio de costo (4b.)


4a1305Clientes 1.880.000



4b6135Comercio al por mayor y al por menor 1.120.000







En esta contabilizacin observamos dos asientos uno a precio de venta (6a ) y otro a precio de costo (6b.)


6a4175Devolucin en Ventas 70.500

1305Clientes 70.500


6b1435Mercancas No Fabricadas por la empresa 42.000

6135Comercio al por mayor y al por menor 42.000

Balance de comprobacin mtodo UEPS

BALANCE DE COMPROBACION

ZC LTDA

CdigoCuenta Saldos

DbitosSaldos Crditos

1305Clientes 1.809.500





4175Devolucin en Ventas 70.500


SUMAS IGUALES 6.852.000 6.852.000

SOLUCION METODO PROMEDIO PONDERADO krdex

Contabilizacin mtodo PROMEDIO PONDERADO
















4a1305Clientes 1.880.000



4b6135Comercio al por mayor y al por menor 1.142.524,27

1435Mercancas No Fabricadas por la empresa 1.142.524,27









1305Clientes 70.500


6b1435Mercancas No Fabricadas por la empresa 42.844,66

6135Comercio al por mayor y al por menor 42.844,66

Balance de comprobacin mtodo PROMEDIO PONDERADO


ZC LTDA

CdigoCuenta Saldos DbitosSaldos Crditos

1305Clientes 1.809.500

1435Mercancas No Fabricadas por la empresa 3.872.320,39





6135Comercio al por mayor y al por menor 1.099.679,61

SUMAS IGUALES 6.852.000 6.852.000

SOLUCION METODO PEPS

krdex

Contabilizacin mtodo PEPS
















4a1305Clientes 1.880.000



4b6135Comercio al por mayor y al por menor 1.160.000










1305Clientes 70.500


6b1435Mercancas No Fabricadas por la empresa 43.500

6135Comercio al por mayor y al por menor 43.500

Balance de comprobacin mtodo PEPS


ZC LTDA

CdigoCuenta Saldos

DbitosSaldos Crditos

1305Clientes 1.809.500







SUMAS IGUALES 6.852.000 6.852.000

COMPARACION DEL COSTO DE VENTAS POR LOS TRES METODOS

ZC LTDA

CdigoCuenta UEPSPROMEDIO PONDERADOPEPS

6135Comercio al por mayor y al por menor 1.078.000 1.099.679,61 1.116.500

COMPARACION DE INVENTARIOS

POR LOS TRES METODOS

ZC LTDA


1435Mercancas No Fabricadas por la empresa 3.894.000 3.872.320,39 3.855.500

COMPARACION DE UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL EN VENTAS

POR LOS TRES METODOS

ZC LTDA


VENTAS

4135Comercio al por mayor y al por menor 1.880.000 1.880.000 1.880.000

4175Devolucin en Ventas (70.500) (70.500) (70.500)

V

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