ASIENTOs contables

7/17/2019 ASIENTOs contables

http://slidepdf.com/reader/full/asientos-contables-568ed5664892d 1/54

ASIENTO DE APERTURA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA

por la apertura de su empresa según la Escritura Pública detalla lo siguiente:

Fecha de operación: 1ro de enero

Dinero en cuenta corriente

moneda nacional en el anco por !!! S"! 1#$###!##

%ercader&as por 'alor de !!! S"! ($###!##

Acti'os de la Empresa S"! 1#$###!##

DEBE HABER

)))))))))))))))) Asiento *+ 1 ))))))))))))))))))

14 CUENTAS POR COBRAR

AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES ,($###!##

1-, Accionistas .o socios/

1-,1 Suscripciones por cobrar

a socios o accionistas

50 CAPITAL,($###!##

(#1 Capital social



(#11 Acciones

1"1 Por la suscripción de acciones

de la empresa ALFA SA a S"! 1!##

cada acción$ según Escritura Pública

inscrita en los 0egistros Públicos

en el asiento ,-(1

)))))))))))))))) Asiento *+ , ))))))))))))))))))

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1#$###!##

1#- Cuentas corrientes en instituciones 2inancieras

1#-1 Cuentas corrientes operati'as

20 MERCADERÍAS ($###!##

,#1 %ercader&as %anu2acturadas

,#111 Costo

INMUEBLE MAQUINARIA

Y EQUIPO 1#$###!##

%a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación

1 %a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación

11 Costo de ad3uisición o construcción

14 CUENTAS POR COBRAR

AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS



(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES,($###!##

1-, Accionistas .o socios/

1-,1 Suscripciones por cobrar

a socios o accionistas

1"1 Por los aportes de los socios

según in2orme del gerente

de los bienes recibidos

COMENTARIO

Cu6ndo se trate de una persona jur&dica se hace un asiento por las suscripcionesde las acciones 4 otra por la entrega de aportes$ sin embargo cu6ndo se realice laapertura de una persona natural sólo se hace un asiento por los aportes 3uereali7a al inició del negocio!

AN!LISIS

En el asiento contable 1

Cuando se trate de empresas jur&dicas se anotan la suscripción de acciones 3uedan nacimiento a la creación de la empresa!



En el asiento contable ,

Se anota los aportes en bienes o en e2ecti'o 3ue se han obligado los socios

REGISTROS CONTABLES

Este asiento se contabili7a en el libro diario como asiento inicial!

CONTABILI"ACI#N DE UNA VENTA, SEG$N EL PLAN CONTABLEEMPRESARIAL

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali7a una 'enta de mercader&as alcontado emitiendo por esta operación la 2actura *+ ###,)89( por S"! 1$1#!##

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transacción el ,1 de enero

ASE ;%P<*;LE S"! 1$###!##

;=> S"! 1#!##

?<?AL S"! 1$1#!##

DEBEHABER

))))))))))))) Asiento *+ 1 ))))))))))))))



12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

% TERCEROS 1$1#!##

1,1 Facturas$ boletas 4 otros

comprobantes por cobrar

1,1 En cobran7a

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES

Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR 1#!##

-#1 =obierno central

-#11 ;mpuesto general a las 'entas

-#111 ; => ) Cuenta propia

&0 VENTAS 1$###!##

9#1 %ercader&as

9#11 %ercader&as .%anu2acturadas/

,1"#1 Por la 'enta de mercader&a

según 2actura *+ ###,)89(

))))))))))))) Asiento *+ ,))))))))))))))

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1$1#!##

1#1 Caja




% TERCEROS 1$1#!##



1,1 En cobran7a

,1"#1 Por la cobran7a en e2ecti'o

de la 2actura *+ ###,)89(

COMENTARIOS

La emisión de una 2actura por una operación reali7ada implica un ingreso 3ue esen caja$ 4 la cual representa una utilidad en el ejercicio 4 esta re2lejada en lacuenta 9# >entas

Las 2acturas emitidas durante el mes se registran una a una en el 0egistro de'entas al 2inal del mes se totali7an 4 se declara 'ia PD?

INCIDENCIA TRIBUTARIA

El ;mpuesto =eneral a las >entas de las 'entas es un debito 2iscal$ 3uecorresponde al impuesto por este concepto 3ue debe pagar al Estado

EN LOS REGISTROS CONTABLES

El comprobante de pago debe anotarse en el 0egistro de >entas

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS



Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali7a una compra de mercader&as alcontado emitiendo por esta operación la 2actura *+ ##1)-89

por S"! (@(!##

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transacción el ,1 de enero

ASE ;%P<*;LE S"! (##!##

;=> S"! @#!##

?<?AL S"! (@(!##

DEBE HABER

Asiento *+ 1

'0 COMPRAS (##!##

8#1 %ercader&as

8#11 %ercader&as manu2acturadas



Y DE SALUD POR PAGAR @#!##



42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

% TERCEROS



-,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes

por pagar

-,1, Emitidas (@#!##

1("#1 Por las compras

según 2actura *+ ##1)-89

Asiento *+ ,


% TERCEROS (@#!##


por pagar

-,1, Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (@#!##

1#1 Caja

,1"#1 Por la cancelación en e2ecti'o

de la 2actura *+ ##1)-89

Asiento *+

20 MERCADERÍAS (##!##

'1 VARIACI#N DE EISTENCIAS (##!##



811 %ercader&as

,1"#1 Por la tras2erencia de la mercader&a

ad3uirida con 2actura *+ ##1)-89

_________________________________________________________________________ ____________

COMENTARIO

En este asiento contable se esta utili7ando la cuenta 8# para registrar la comprade mercader&a ad3uirida para la 'enta 4 la tras2erencia ira a la cuenta ,#mercader&as$

Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utili7ar6 la cuenta ,E5istencias por recibir

AN!LISIS

En el asiento número 1

Se a utili7ado la cuenta 8# Compras para contabili7ar la ad3uisición de lasmercader&as ad3uiridas$

En el asiento número ,

Se cancela en e2ecti'o su 2actura de compra al pro'eedor

En el asiento número

luego de esto se tras2iere por medio de la cuenta 81 >ariación de E5istencias a lacuenta ,# mercader&a!

TRIBUTARIO



Los stoc deben de tener un control de in'entarios$ muchas 'eces son objeto de2iscali7ación 4 cu6ndo se detecta 2altantes se podria presumir 3ue corresponde amercader&a 'endida 4 por la cu6l no se otorgo 2actura!

REGISTROS CONTABLES

Las 2acturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el 0egistro deCompras$

ASIENTO DE PLANILLA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali7a el c6lculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 1 de enero se reali7a la li3uidación de la planilla de sueldos de los cinco .#(/trabajadores de la empresa?eniendo lo siguientes datos luego 3ue a cerrado la planilla del mes!

C*+-. R/*+3*

A-. E/-6 A-. .786 T.

A93:*+3*F/33 E9SALUD ONP

A6*.6

969AFP

>era >era!=erardo 1$(##!## 1(#!## 1(!## 1@(!## (##!## @((!##

EspinoStuar$ Bulio

1$-(#!## 1#!(# 1!(# -##!## 81!(#

>era =allo$alter

1$(#!## 1,1!(# 19(!(# ,##!## @9-!(#

Alon7oPinto$Crispin

1$1(#!## 11(!## 1#!(# 1-@!(# ,##!## @1(!(#

Calderón

%ej&a$%ar&a

1$#(#!## @-!(# 141.75 @#!,(

T.9 ',500;00 2'5;00 5<5;00 &0<;50 1,00;00 141;&5 4,'14;&5



*ota: el seor =erardo >era >era 4 Crispin Alon7o Pinto acreditan tener carga2amiliar por lo 3ue se les asigna Asignación Familiar

La planilla detalla lo siguiente:0emuneraciones S"! 8$(##!##

Asignación Familiar S"! ,8(!## Adelanto de sueldos S"! 1$##!##EsSalud @ S"! ((!##<*P 1 S"! 9#!(#AFP S/. 141.75 DEBE HABER )))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))))))) '2 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 9$(#!## 8,1 0emuneraciones 8$(##!## 8,, <tras remuneraciones ,8(!## 8,9 Seguridad$ pre'isión social

4 otras contribuciones ((!## 8,91 0Ggimen de prestaciones

de salud14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,

A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

1$##!## 1-1 Personal 1-1, Adelantos de remuneraciones40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES

Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

1$-(!,( -# ;nstituciones publicas

-#1 EsSALHD ((!## -#, <*P 9#!(#

-#9 Administradorasde 2ondo de pensiones 1-1!9(

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR

-$81-!9( -11 0emuneraciones por pagar

-111 Sueldos 4 salarios por pagar1"#1 Por las compras del mes$ segúnel 0egistro de Compras del 2olio*umero !!! )))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))



=4 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9$(#!##&= CARGAS IMPUTABLES

A CUENTA DE COSTOS9$(#!##

1"#1 Por el destino )))))))))))))))))))Asiento ))))))))))))))))))))))) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR -$81-!9( -11 0emuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO-$81-!9( 1#1 Caja1"#1 Por la cancelación de la planilla de sueldos

IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII IIIIIIIIII COMENTARIO Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo 2ijado por el empleador .S"!8$(##!##/ sino otros adicionales como lo son la Asignación 2amiliar 3uecorresponde aplicar la tasa del 1# sobre el monto de la remuneración 4 EsSalud3ue corresponde aplicar la tasa del @ .((!##)/ ! AN!LISIS En el asiento contable 1Se contabili7a la planilla del mes$ con todas sus obligaciones del Empleador$ lasretenciones 3ue se deben de reali7ar al trabajador 4 deduciendo los adelantos deremuneraciones! En el asiento contable ,Se contabili7a el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable Se contabili7a el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a lostrabajadores INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal 'an al gasto lo 3ue 'ana deducir la Htilidad del ejercicioEn el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de dondecorresponde



EN LOS REGISTROS CONTABLES Jasta antes de la planilla electrónica se tenia 3ue registrar en el libro de planillasin embargo ahora 4a se dejo sin la obligación de contar con este registro!

CONTABILI"ACI#N DE LAS MULTAS

Los asientos contables corresponden al empleo de las cuentas del Plan Contableaplicando los Principios de Contabilidad =eneralmente Aceptados en lasoperaciones económicas 3ue se han reali7ado!

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA no ha presentado la declaración mensual2ormulario 'irtual 8,1 del mes

por lo 3ue procede a regulari7ar 4 a cancelar la multa respecti'a a 2in deapro'echar la rebaja de incenti'o del @# sobre la multa!

%ulta .1 H;? / S"! $((#!##

0ebaja @# .$((#!## 5 @#/ S"! $1@(!##

;mporte a pagar !!! S"! ((!##

DEBE HABER

Asiento *+ 1

'5 OTROS GASTOS DE GESTI#N ((!##

8(@ <tros gastos

8(@1 Sanciones administrati'as



10 CA>A ((!##

1#1 Caja

,"#1 Por el pago de la multa

por presentación de la

declaración 2uera de pla7o

_________________________________________________________________________ _____________

COMENTARIOS

Las multas se registran en la cuenta 8( <?0<S =AS?<S DE =ES?;K* nosre2leja un gasto por lo 3ue tiene cuenta de destino para el gasto 4 al determinar alcierre de operaciones 'a a a2ectar la Htilidad del ejercicio$ habr6 3ue agregar losimportes de las multas en este caso S"! ((!## en Adiciones en la declaración

jurada anual

AN!LISIS

El asiento contable 1

Se contabili7a la multa con cargo a la cuenta 8( <?0<S =AS?<S DE =ES?;K*representa gasto pero se 'a a adicionar a la Htilidad para determinar el impuesto ala 0enta

Esta cuenta no tiene destino a una cuenta de la clase @

TRIBUTARIAMENTE

El egreso de dinero por concepto de multas se 'a a deducir de los gastos parae2ectos tributarios$ al repararse adicionando este importe al momento de

determinar la base imponible antes del ;mpuesto a la 0enta!

REGISTROS CONTABLES

Se registra en el libro diario con abono a la cuenta -8 Cuentas por pagar di'ersasen la di'isionaria -8@ <tras cuentas por pagar di'ersas 4 por caja se cancela osino se hace directamente el egreso por caja con cargo a la cuenta 8(



CONTABILI"ACI#N DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los ser'icios de un Contador parala li3uidación de impuestos 4 presentación del PD? emitiendo por esta operaciónel 0ecibo de honorarios *+ ##1)(# por S"! ($###!##

La Factura detalla lo siguiente:Fecha de transacción el ,( de enero;%P<0?E DEL 0EC;< S"! ($###!## ?<?AL S"! ($###!## El ,( de enero se reciben los recibos de honorarios

DEBE HABER )))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))))))) ' GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS ($###!## 8- %antenimiento 4 reparaciones 8,1 Contador 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES

Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR (##!##

-#1 =obierno central -#19 ;mpuesto a la 0enta -#19, 0enta de Cuarta Categor&a42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES% TERCEROS -$(##!## 424 Jonorarios por pagar,("#1 Por la pro'isión de honorarios del mes

)))))))))))))))))))Asiento , ))))))))))))))))))))))) =4 GASTOS ADMINISTRATIVOS ($###!##&= CARGAS IMPUTABLES

A CUENTA DE COSTOS ($###!## ,("#1 Por el destino )))))))))))))))))))Asiento ))))))))))))))))))))))) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES% TERCEROS ($###!## 424 Jonorarios por pagar10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ($###!## 1#- Cuentas corrientes en ;nstituciones 2inancieras 1#-1 Cuentas corrientes operati'as



_________________________________________________________________________ ____________ COMENTARIO?

Los ser'icios prestados independientemente a la empresa 'an a una cuenta degastos 4 'an a deducir la utilidad del ejercicio AN!LISIS En el asiento contable 1Se contabili7a el importe del 0ecibo de honorarios del contador$ con abono a lacuenta -, creando la obligación por cancelar! En el asiento contable ,Se contabili7a el destino del gasto INCIDENCIA TRIBUTARIA

• I/-9. *. Esta contemplado en el ;mpuesto a la 0enta la deducción de estos ser'iciosprestados por personal independiente a la empresa 3ue por lo general no sonacti'idades del giro del negocio EN LOS REGISTROS CONTABLES Se contabili7a este asiento en el Libro Diario

CONTABILI"ACI#N DE LAS VENTAS MENSUALES

El # de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali7a la li3uidación del;=> por lo 3ue se registra todas las 2acturas de 'entas reali7adas en el mes las2acturas a las personas naturales 4 jur&dicas con 0HC luego se registran lasboletas de 'entas emitidas a las personas 3ue no ten&an 0HC!

Se totali7an las columnas determinando la base imponible $ el ;=> 4 el ?<?AL

)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))




% TERCEROS -$,8,!##



1,1 En cobran7a



Y DE SALUD POR PAGAR 9$8,!##




&0 VENTAS

-#$@##!##

9#1 %ercader&as

9#11 %ercader&as .%anu2acturadas/

,1"#1 Por la 'enta de mercader&a según 0egistro de 'entas

del mes de enero según 2olio *+ !!!

_________________________________________________________________________ ____________________

COMENTARIO?



En este caso se ha considerado la cuenta de mercader&as para nuestro ejemplo$sin embargo corresponde anotar la di'isionaria 3ue m6s corresponda de acuerdoa las operaciones 3ue se realice!

AN!LISIS?


Se contabili7a la 'enta con cargo a la cuenta 1, para indicar las 'entas del mes$ el

abono a la cuenta -# 4 9# representa en primer lugar la obligación del ;=> a pagar por concepto de la 'enta la cu6l esta contabili7ada en el abono de la cuenta -#?ributos por pagar 4 adem6s la cuenta 9# >entas 3ue representa una cuenta deresultados 3ue 'a a determinar el impuesto a la renta a pagar!


• I/-9. :* 9 V*.9

El abono en la cuenta -# ?ributos por pagar por S"! 9$8,!## representa el ;=> por pagar

3ue tiene por las operaciones del mes

• I/-9. *.

El importe consignado de la cuenta 9# >entas por S"! -#$@##!## correspondecomo base imponible para los pagos a cuenta del ;mpuesto a la 0enta!

EN EL PDT

Este monto 'a a ir en el PD? del Formulario >irtual 8,1 como ;=> a pagar



en la casilla correspondiente

CONTABILIZACIÓN MENSUAL DEL REGISTRO DE COMPRAS

El #, de 2ebrero se reali7a la li3uidación del ;mpuesto =eneral a las >entas!

Se han registrado todas las 2acturas canceladas en el mes en los 0egistros

de Compras$ codi2icado respecto a la naturale7a del gasto 4 totali7ado

sus respecti'as columnas

DEBE HABER

)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))

'0 COMPRAS #$###!##

8#1 %ercader&as

8#11 %ercader&a manu2acturada

' GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS $,#!##

81 ?ransporte$ correos (##!##

4 gastos de 'iaje

811 ?ransporte

8111 De carga (##!##

8- %antenimiento 4 reparación

8- ;nmueble$ ma3uinaria 4 e3uipo (-#!##



88 Ser'icios b6sicos 8(#!##

881 Energ&a ElGctrica ,#!##

88 Agua 11#!##

88- ?elG2ono 19#!##

88( ;nternet @#!##

89 Publicidad$ publicaciones$

relaciones públicas 1$8#!##

891 Publicidad 1$8#!##

'5 OTROS GASTOS DE GESTI#N 8$1-1!@8

8( Suscripciones -(#!##

8(8 Suministros (,!##



Y DE SALUD POR PAGAR 9$1#,!@





%TERCEROS -8$(8!@


por pagar



-,1, Emitidas -8$(8!@

Por las compras del mes$ según

el 0egistro de Compras del 2olio

*umero !!!

)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))

20 MERCADERÍAS #$###!##

'1 VARIACI#N DE EISTENCIAS #$###!##

811 %ercader&as

Por la tras2erencia de la mercader&a

ad3uirida

)))))))))))))))))))Asiento )))))))))))))))))))))))

=4 GASTOS ADMINISTRATIVOS -$9#!@

=5 GASTOS DE VENTAS -$9#!@

&= CARGAS IMPUTABLES

A CUENTA DE COSTOS @$-81!@8

Por el destino

)))))))))))))))))))Asiento - )))))))))))))))))))))))




% TERCEROS -#$(8!@


por pagar

-,1, Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -#$(8!@

1#1 E2ecti'o #$(8!@

1#- Cuentas corrientes en ;nstituciones

2inancieras

1#-1 Cuentas corrientes operati'as 1#$###!##

Por la cancelación de 2acturas de nuestros

pro'eedores

COMENTARIO

En los asientos contables se han contabili7ado de acuerdo al plan de cuentas lasoperaciones reali7adas en el mes 4 3ue constan en el 0egistro de compras!

AN!LISIS

E* 93*. */ 1



Los importes de los gastos han sido desagregados

de acuerdo a los gastos 3ue se han reali7ado!

E* 93*. */ 2

Se ha contabili7ado el ingreso de las mercader&as

a tra'Gs de la cuenta 81 >ariación de e5istencias para determinar al 2inal delejercicio

cuanto de la mercader&a 'endida corresponde a las compras del ao!

E* 93*. *@/

Se contabili7a el destino de los gastos 3ue no corresponde incluir

a las compras de mercader&as$ est6n comprendidas los gastos 3ue se encuentran

en las cuentas:

8 Ser'icios Prestados por ?erceros$ 4

8( Cargas di'ersas de =estión!


• C* +3* IGV

El ;mpuesto general a las >entas 3ue est6n registradas en el cargo de la cuenta-# ?0;H?<S P<0 PA=A0 corresponde al crGdito del ;=> 3ue 'a a ser deducidoal ;=> procedente de las 'entas del mes!




• Las 2acturas de compras deben ser registradas en el 0egistro de Comprasen el mes 3ue corresponda al pago!

• La cancelación de estas 2acturas deben ser registradas en el Libro de Caja!

CONTABILI"ACI#N DE LOS PAGOS DE SERVICIOS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los ser'icios de una empresa demantenimiento de locales$ para re2accionar su o2icina administrati'a emitiendo poresta operación la 2actura *+ ,8()#(8 por S"! 1$#8,!## La Factura detalla lo siguiente:Fecha de transacción el ,1 de eneroASE ;%P<*;LE S"! (##!##

;=> S"! @#!##?<?AL S"! (@#!##

DEBE HABER )))))))))))))))))) Asiento *+ 1 ))))))))))))))))) ' GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS (##!## 8- %antenimiento 4 reparaciones 8- ;nmuebles$ ma3uinarias 4 e3uipo40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES

Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR @#!##

-#1 =obierno central -#11 ;mpuesto general a las 'entas -#111 ; => ) Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES% TERCEROS (@#!## -,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes

por pagar-,1, Emitidas

,1"#1 Por el ser'icio de 0eparación

según 2actura *+ ,8()#(8 )))))))))))))))) Asiento *+ , ))))))))))))))) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES% TERCEROS (@#!## -,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes

por pagar



-,1, Emitidas10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (@#!## 1#1 E2ecti'o,1"#1 Por la cancelación en e2ecti'o

de la 2actura *+ ###,)89(

)))))))))))))))) Asiento *+ ))))))))))))))) =4 GASTOS ADMINISTRATIVOS ,(#!##=5 GASTOS DE VENTAS ,(#!##&= CARGAS IMPUTABLES

A CTA DE COSTOS (##!##,1"#1 Por el destino _________________________________________________________________________ ____________ COMENTARIOLos pagos por ser'icios 3ue le brindaron a la empresa para poder reali7ar susacti'idades como pueden ser por mantenimiento$ reparación$ publicidad$ telG2ono 4ser'icios de correo se anotanen la cuenta 8 Ser'icios prestados por tercerosEn el presente caso$ se le contrata para reali7ar la reparación del local dóndereali7a operaciones la empresa AN!LISIS E* 93*. +*.7 1Se registra la pro'isión por pagar de la 2actura del pro'eedor 3ue reali7ó el ser'iciode mantenimiento$ por ser un ser'icio se registra en la cuenta 8el ;mpuesto general a las 'entas es el CrGdito Fiscal 3ue se 'a a aplicar contra el;mpuesto =eneral a las >entas de las 'entas reali7adas

E* 93*. +*.7 2Se registra el pago de la 2actura

E* 93*. +*.7 Se registra el destino del ser'icio INCIDENCIA TRIBUTARIAEstos gastos sir'en para deducir la Htilidad en el ejercicio siempre 4 cuandotengan justi2icación con las acti'idades del negocio

TRIBUTARIOpor el importe 3ue es menos a S"! 9##!## no se tiene la obligación de pagar conChe3ue o utili7ando cual3uier otro por un %edio de Pago



CONTABILI"ACI#N DE CENTRALI"ACI#N DE CA>A

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali7a la centrali7ación del asiento decaja del mes de enero

DEBE HABER

)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO %%%%%%%%%% 1,$1#!##1#1 Caja14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES

Y GERENTES %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%% 1$##!##1-1 Personal1-1, Adelantos de remuneraciones1' CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS% TERCEROS )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))($###!##

181 Prestamos a terceros181, Sin garant&a40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES

Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))$-1!(#-#1 =obierno central ))))))))))))))))))))1,=<;25-#11 ;mpuesto general a las 'entas )))1(@!##-#19 ;mpuesto a la 0enta ))))))))))))))))@!##-#19, 0enta de Cuarta Categor&a ))1$-(!,(-# ;nstituciones publicas )))))))))))))1,2=;50-#1 EsSALHD )))))))))))))))))))))))))))))((!##-#, <*P ))))))))))))))))))))))))))))))))))))9#!(#-#9 Administradoras ))))))))))))))))))))))141;&5de 2ondo de pensiones )))))))))))))))))))1-1!9(41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%-$81-!9(-11 0emuneraciones por pagar-111 Sueldos 4 salarios por pagar42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES% TERCEROS %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%,$(8!(#-,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantespor pagar-,1, Emitidas4' CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%1($##!##-8@ <tras cuentas por pagar10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%% @$@,8!9(1#1 Caja12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES



% TERCEROS%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%% 1,$1#!##1,1 Facturas$ boletas 4 otroscomprobantes por cobrar1,1 En cobran7a

#"#1 Por centrali7ación de caja correspondienteal mes)))))))))))))))))))Asiento, ))))))))))))))))))))))) COMENTARIOEn la centrali7ación mensual de libro de caja se consolida todos los pagosreali7ados tomando como re2erencia el 0egistro de Compras 4 los ingresostomando como re2erencia el 0egistro de >entas!

Asimismo los pagos reali7ados a la SH*A?$ instituciones publicas 4 municipales!AN!LISISEn el asiento contable 1Se ha centrali7ado los ingresos de Caja$ cargando a la cuenta 1# 4 comocontrapartida est6n la cuenta 1, Clientes por los ingresos de las 'entas en el mes$4 en los egresos de Caja corresponde al importe abonado en la cuenta 1# 4 sucontrapartida son las cuentas 1-$ 18$ -#$ -1$ -, 4 -8EN LOS REGISTROS CONTABLESSe deben registrar este asiento en el libro diario$ 3ue corresponde al asiento decentrali7ación del registro de Caja!

CONTABILI"ACI#N DE APLICACI#N DEL RGIMEN DE RETENCI#N EN ELIGVEl # de enero 'ende la empresa ALFA SAC a una empresa 3ue ha sidodesignada

Agente de 0etención la 'enta de la mercader&a asciende al importe S"! 19$(#!##.sin considerar el ;=>/ )))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))))))) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES% TERCEROS ,1$#8!## 1,1 Facturas$ boletas 4 otros

comprobantes por cobrar1,1 En cobran7a


Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR $,1!##

-#1 =obierno central -#11 ;mpuesto general a las 'entas -#111 ; => ) Cuenta propia&0 VENTAS19$(#!## 9#1 %ercader&as



9#11 %ercader&as .%anu2acturadas/#"#1 Por las 'entas según Factura *+ ,( )))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ,1$#8!## 1#1 Caja12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES% TERCEROS1@$9@@!,, 1,1 Facturas$ boletas 4 otros


40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1$,8!9

Y DE SALUD POR PAGAR -#1 =obierno central

-#11 ;mpuesto general a las 'entas -#11- ; => ) 0Ggimen de retenciones#"#1 Por la cobran7a de la Factura *+ ,( _________________________________________________________________________ _________________ COMENTARIO? La SH*A? mediante 0esolución de Superintendencia a nombrado agentes deretención entre las personas jur&d&cas con el 2in de asegurar una ma4orrecaudación!Es importante saber 3ue si un agente de 0etención reali7a una 'enta antes dereali7ar la retención debe cerciorarse 3ue la otra persona no sea un agente dedetracción$ por3ue le corresponder&a reali7arle la detracción 4 no la retención! AN!LISIS E* 93*. +*.7 1El abono en la cuenta -# ?ributos por pagar representa el ;=> por pagar3ue tiene por la operación reali7ada! E* 93*. +*.7 2En el segundo asiento el cargo en la cuenta -# ?ributos correspondeal CrGdito de ;=> por concepto de la retención del 8! 3ue 'a comoun pago anticipado por concepto de ;=> EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA

Al darle la Factura al cliente este último retendr&a el 8 del total



4 le dar&a la empresa ALFA SAC a su pro'eedor el @- del importe totalde la 2actura!! EN EL PDT

Este monto 'a a ir en el PD? del Formulario >irtual 8,1 como crGditodel ;=> en la casilla correspondiente

CONTABILI"ACI#N DE LA COMPRA DE UN VEHICULO

El 1( de enero se reali7a la empresa ALFA SAC la compra$ de un 'ehiculo alcontado según 2actura *++ #(-) #1,(8@ para las operaciones del negocio!

)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))

INM MAQUINARIA Y EQUIPO 1($-##!##

- Hnidades de trasporte



Y DE SALUD POR PAGAR ,$99,!##





% TERCEROS


por pagar



-,1, Emitidas 1$19,!##

1("#1 Por las compras del 'ehiculo según

2actura *+ #(-)#1,(8@

)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))


% TERCEROS 1$19,!##


por pagar

-,1, Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO 1$19,!##

1#1 Caja

1#- Cuentas corrientes en ;nstituciones 2inancieras

1#-1 Cuentas corrientes operati'as

1("#1 Por la cancelación de 2actura *+ #(-)#1,(8@

de nuestro pro'eedor

_________________________________________________________________________ _____________________

COMENTARIO



La ad3uisición de un acti'o no es un gasto para la empresa por esa ra7ón no secontabili7a a una cuenta de gastos 3ue de corresponder seria una cuenta de la enla clase 8

AN!LISIS


Se contabili7a la ad3uisición del acti'o$ utili7ando la di'isionaria correspondiente$al ser un Acti'o no tiene destino de gasto 4 su 'alor de ad3uisición 'a a serprorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al bien 4 su naturale7a!


Se cancela con la di'isionaria 1#- al utili7ar un medio de pago$ adem6s se utili7ala sub di'isionaria 1#-1 al corresponder esta cuenta corriente su uso$ por ser paragastos operati'os 4 comunes de la empresa!


• C* +3* I/-9. R*.

La ad3uisición de acti'os por parte de la empresa representan in'ersiones para laempresa 4 la le4 del ;mpuesto a la 0enta permite deducir el costo de bienad3uirido por el concepto de la depreciación del bien ad3uirido de acuerdo a la

naturale7a de los mismo!




Esta compra debe registrarse en el 0egistro de Compras 4 en el Libro de Acti'ospara controlar el bien 3ue cuenta la empresa para 2ines tributarios!

LOS MEDIOS DE PAGO

Esta compra por el monto de la operación$ debe reali7arse su cancelaciónmediante un medio de pago por lo general con la emisión de un che3ue

CONTABILI"ACI#N POR UN DESCUENTO CONCEDIDO POR PRONTO PAGO El ,- de enero se reali7a el canje de la Factura *+ (8@

por una Letra de CambioEl 1 de enero se da un descuento por pagar mucho antesdel 'encimiento la letra canjeada! )))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES% TERCEROS $1#!## 1, Letras por cobrar

1,1 En cartera12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

% TERCEROS$1#!## 1,1 Facturas$ boletas 4 otros


,-"#1 Por el canje de Factura *+ (8@por la Letra de Cambio

)))))))))))))))))))Asiento, ))))))))))))))))))))))) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9$991!## 1#1 Caja'& GASTOS FINANCIEROS -#@!## 89( Descuentos concedidos

por pronto pago12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES% TERCEROS$1#!## 1, Letras por cobrar 1,, En cobran7a



1"#1 Por descuento concedido por prontopago en Letra canjeada$ según nota decrGdito

)))))))))))))))))))Asiento )))))))))))))))))))

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES% TERCEROS $1#!## 1, Letras por cobrar

1,, En cobran7a12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES% TERCEROS$1#!## 1, Letras por cobrar 1,1 En cartera1"#1 Por regulari7ación a ni'el di'isionaria )))))))))))))))))))Asiento- ))))))))))))))))))) =& GASTOS FINANCIEROS -#@!## @9 Descuentos de Letras&= CARGAS IMPUTABLES

A CUENTA DE COSTOS-#@!## 1"#1 Por el destino _________________________________________________________________________ _______________ COMENTARIO En este caso no ha4 modi2icaciones con respecto al ;=> la 'entaesta reali7ada$ sólo en la cobran7a 4a no 'a a ir el integro del importede la 2actura al tener un descuento del (! Es decir sólo cobrar6 el @(del monto de la 2actura!El descuento 'a a una cuenta como es la 89 Cargas 2inancieras por3ue 'aa rebajar la utilidad del ejercicio! AN!LISIS En el asiento 1Se registra el canje de la 2actura por la Letra de cambio En el asiento ,Se registra el descuento concedido por pronto pago$ según indica la nota decrGdito



En el asiento Por la regulari7ación a ni'el di'isionaria

En el asiento -El destino del gasto 2inanciero

EN LOS REGISTROS CONTABLES En el 0egistro de Letras por Cobrar se tendr6 3ue anotar la cancelaciónde la misma 4 en el Libro de Caja!

CONTABILI"ACI#N POR PRSTAMO OTORGADO A OTRA EMPRESA

El # de enero la empresa ALFA SAC reali7a el prGstamo a la Empresa H 0EALSAC a una tasa del 8 mensual por tres meses

)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))

1' CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

% TERCEROS ($###!##

181 Prestamos a terceros

181, Sin garant&a

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ($###!##

1#1 Caja

Por el prGstamo otorgado a la empresa

H 0EAL SAC



)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -1$##!##

1#1 Caja

1' CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

% TERCEROS ($###!##

181 Prestamos

181, Sin garant&a

&& INGRESOS FINANCIEROS 8$##!##

99, 0endimientos ganados

99, Prestamos otorgados

Por la recuperación del prGstamo otorgado

_________________________________________________________________________ ___________________

COMENTARIO

En los prGstamos 3ue se otorga a la otra empresa si es 3ue recibe un interGs estaa2ecto al ;=> 4 a la renta sin embargo si se pacta a no percibir interGs alguno noestar6 a2ecta a intereses$ debe tener un documento 3ue acredite el contrato delprGstamo



AN!LISIS

E* 93*. +*.7 1

Se contabili7a a una cuenta por cobrar di'ersa .Cuenta 18/

Si correspondiera el prGstamo a un trabajador se utili7ar&a la cuenta

1- CHE*?AS P<0 C<0A0 AL PE0S<*AL$

A L<S ACC;<*;S?AS .S<C;<S/$ D;0EC?<0ES

=E0E*?ES

1-1 Personal

1-11 Prestamos

Si corresponder&a el prGstamo a un accionista se utili7ar&a

la misma cuenta pero otra di'isionaria

1- CHE*?AS P<0 C<0A0 AL PE0S<*AL$

A L<S ACC;<*;S?AS .S<C;<S/$ D;0EC?<0ES

=E0E*?ES

1-, Accionistas .o Socios/

1-,, Prestamos

E* 93*. +*.7 2

Se contabili7a el ingreso a caja de la recuperación de dicho prGstamo




• E* I/-9. *.

Estos ingresos de intereses$ aumenta la utilidad del ejercicio

• E* I/-9. G* 9 V*.9

En los prGstamos 3ue se otorga a otra empresa emitiendo un comprobante depago$ est6n a2ectos al ;mpuesto =eneral a las >entas por ser ingresos para laempresa!


Se tendr6 3ue registrar esta operación en el de Caja 4 tener un control de lasamorti7aciones si 2ueran canceladas a pla7os

CONTABILI"ACI#N DE LA DEPRECIACI#N DEL E>ERCICIO

El 1 de diciembre la empresa ALFA SAC reali7a el c6lculo de de la depreciacióndel Acti'o Fijo de la empresa!

)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))

'< VALUACI#N Y DETERIORO DE

ACTIVOS Y PROVISIONES $#8#!##



81 Depreciación

81- Depreciación de inmuebles$

ma3uinarias 4 e3uipo ) Costo

= DEPRECIACI#N, AMORTI"ACI#N

Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS $#8#!##

@1 Depreciación acumulada

@1- inmueble$ ma3uinaria

4 e3uipo ) Costo

1"1, Por la depreciación del ejercicio

>alor del Acti'o S"! #$8##!##

?asa 1# S"! $#8#!##

)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))

=4 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1$(#!##

=5 GASTOS DE VENTAS 1$(#!##


A CUENTA DE COSTOS $#8#!##

1"1, Por el destino

________________________________________________________________________________________________________



COMENTARIO?

La depreciación del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio$ 4 en la presentacióndel alance deduce el 'alor de los acti'os 2ijos!

AN!LISIS?


Se carga a una cuenta de la clase 8 especi2icamente la cuenta 8 4 se abona a lacuenta @ Depreciación Acumulada


Se contabili7a el destino del gasto


• I/-9. *.

El porcentaje de la depreciación en la presentación de la Declaración Burada Anual se aplica la tasa 3ue determina la Le4 del ;mpuesto a la 0enta 4 sureglamento


La depreciación debe registrarse en el 0egistro de Acti'os para controlar el acti'o

de la empresa para 2ines tributarios!

CONTABILI"ACI#N DE LA COMPENSACI#N POR TIEMPO DE SERVICIOS



El 1, de abril la empresa ALFA SAC reali7a el c6lculo de la pro'isión de laCompensación por ?iempo de Ser'icios para reali7ar el depósito a la entidadbancaria

)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))

'2 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES

Y GERENTES 819!##

8,@ ene2icios sociales de los trabajadores

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR 819!##

-15 ene2icios sociales de los trabajadores

por pagar

Por la compensación por tiempo de ser'icios

)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))

=4 GASTOS ADMINISTRATIVOS 819!##


A CUENTA DE COSTOS 819!##

Por el destino



IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII IIIIIIIIIIII

COMENTARIO?

Este asiento corresponde a un asiento de pro'isión del ejercicio 4 se reali7a encumplimiento a una norma laboral!

AN!LISIS

En el asiento 1

La compensación por tiempo de ser'icios en el ejercicio se carga a una cuenta degastos 4 sir'e para deducir la utilidad del ejercicio

En el asiento ,

Se hace el asiento por destino del gasto!


• I/-9. *.

El 'alor de la compensación por tiempo de ser'icios esta contemplado en la le4del ;mpuesto a la 0enta como deducción para determinar la utilidad del ejercicio




Se debe de tener un control de los depósitos reali7ados a una entidad bancariapor concepto de Compensación por ?iempo de Ser'icio$ sea en moneda nacionalo e5tranjera!

CONTABILI"ACI#N DEL COSTO DE VENTAS

La empresa ALFA SAC reali7a el c6lculo del costo de 'entas para determinar elstoc de mercader&as

)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))

'= COSTO DE VENTAS 9#$#8#!##

8@1 %ercader&as

8@11 %ercader&as manu2acturadas

8@111 ?erceros

20 MERCADERÍAS

,#1 %ercader&as manu2acturadas

,#11 %ercader&as manu2acturadas9#$#8#!##

,#111 Costo

Por el c6lculo del costo

de 'entas



I**.3 I*3+3 S"! ($###!##

M9 +/-9 S"! -($8#!##

M*9 I**.3 F3* . S"! 1#$##!## /

C9. 6 V*.9 S"! 9#$#8#!##

COMENTARIO?

El costo de 'entas corresponde$ al costo de las mercader&as 3ue se han 'endido

'endidas$ este representa una disminución de la utilidad del ejercicio!

AN!LISIS

E* 93*. +*.7 1

El abono en la cuenta ,# mercader&as 'a a disminuir el 'alor total de lase5istencias$ el saldo 3ue se determine debe tener en stoc al 2in del periodo!

Este asiento contable no tiene asiento de destino utili7ando la clase @

El ;n'entario ;nicial corresponde al 'alor de las e5istencias iniciales

las compras corresponde a las ad3uisiciones reali7adas en el ejercicio

El ;n'entario Final 'iene a ser según el control de e5istencias o in'entariopracticado$ el importe en mercader&as 3ue 3ueda al 2in del ao!




• I/-9. *.

El 'alor del costo de 'entas se anota en la declaración anual 4 sir'e paradeterminar el margen de utilidad comercial!

EN EL PDT

Este monto 'a a ir en el PD? del Formulario >irtual 8,1 como ;=> a pagar

en la casilla correspondiente


En la Le4 del ;mpuesto a la 0enta de determina tramos para lle'ar registros dein'entarios por unidades 4 'alori7ado de acuerdo a los ingresos 3ue se obtenganen el ejercicio!

MUESTRA DE ASIENTOS CONTABLES CONFORME AL NUEVO PLAN

CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 11 INVERSIONES AL VALOR

RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA ASIENT

--------------------------------X-------------------------------------11.- INVERS. AL VALOR RAZON. Y DISPON. PARA LA VTA X111 Invers!nes "# v"#!r r"$!n"%#e112 Invers!nes &s'!n%#es '"r" #" ven("77.- IN)RESOS FINAN*IEROS X



777 )"n"n+" '!r ,e&+n &e "+(v!s '"sv!sFn"n+er!s "# v"#!r r"$!n"%#e/ )"n"n+" '!r ,e&+n "# v"#!r r"$!n"%#e--------------------------------X-------------------------------------11.- INVERS. AL VALOR RAZON. Y DISPON. PARA LA VTA X

110 A+(v!s n"n+er!s- +!,'r!,s! &e +!,'r"5.- RES3LTADOS NO REALIZADOS X50 )"n"n+"s ! 'r&&"s en "+(v!s ! '"sv!sFn"n+er!s &s'. '"r" #" ven("/ In+re,en(! &e# v"#!r '!r #" "'#+. &e# v"#!r r"$!n"%#e--------------------------------X-------------------------------------14 *3ENTAS POR *ORAR AL PERSONAL6 A LOS A**IONISTAS6DIRE*TORES Y )ERENTESASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------14.- *3ENTAS POR *ORAR AL PERSONAL A LOSA**IONISTAS DIRE*TORES Y )ERENTES X142 A++!ns("s 8! s!+!s952.- *APITAL ADI*IONAL X522 *"'("#$"+n en (r:,(e/ *;en("s '!r +!%r"r '!r "++!nes s;s+r("s n! '"<"&"s--------------------------------X-------------------------------------1 *3ENTAS POR *ORAR DIVERSAS - TER*EROSASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------1.- *3ENTAS POR *ORAR DIVERSAS-TER*EROS X11 Prs(",!s4=.- PASIVO DIFERIDO X4=0 In(ereses &er&!s1>.- *A?A Y AN*OS X1>41 "n+! / Pres(",!s re"#$"&!s " (er+er!s @ n(eresesn! &even<"&!s--------------------------------X-------------------------------------1.- *3ENTAS POR *ORAR DIVERSAS-TER*EROS X12 Re+#","+!nes " (er+er!s0=.-DEPRE*IA*IN6 ABORTIZ. Y A)OTAB. A*3B3LADOS X0=10 In,;e%#e B"C;n"r" EC;'!00.- INB3ELES6 BA3INARIA Y E3IPO X000 B"C;n"r" EC;'! &e E'#!("+!n/ Snes(r! &e "+(v! ! "se<;r"&!--------------------------------X-------------------------------------17 *3ENTAS POR *ORAR DIVERSAS - RELA*IONADASASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------17.- *3ENTAS POR *ORAR DIVERSAS- RELA*IONADAS X



172 In(ereses6 re<"#"s &v&en&!s77.- IN)RESOS FINAN*IEROS X772 Ren&,en(!s <"n"&!s7722 *;en("s '!r +!%r"r +!,er+"#es7720 Prs(",!s !(!r<"&!s

/ Dere+G!s &e +!%r! '!r n(ereses " vn+;#"&!s--------------------------------X-------------------------------------17.- *3ENTAS POR *ORAR DIVERSAS- RELA*IONADAS X172 In(ereses6 re<"#"s &v&en&!s77.- IN)RESOS FINAN*IEROS X770 Dv&en&!s/ Dv&en&!s en ee+(v! '!r +!%r"r en e,'res"svn+;#"&"s--------------------------------X-------------------------------------1H SERVI*IOS Y OTROS *ONTRATADOS POR ANTI*IPADOASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------7>.- VENTAS X7>1 Ber+"&er"s1H.- SERVI*IOS Y OTROS *ONTRATADOS POR ANTI*IPADO X1H1 In(ereses12.- *3ENTAS POR *ORAR *OBER*IALES TER*EROS X121 F"+(;r"s6 %!#e("s !(r!s +!,'.'!r +!%r"r / In(ereses '!r &es+;en(!s "n(+'"&!s &e +;en("s '!r +!%r"r +!,er+"#es--------------------------------X-------------------------------------1H.- SERVI*IOS Y OTROS *ONTRATADOS POR ANTI*IPADO X1H2 Se<;r!s1>.- *A?A Y AN*OS X1>41 "n+! / Se<;r!s '"<"&!s '!r "&e#"n("&!--------------------------------X-------------------------------------1= ESTIBA*IN DE *3ENTAS DE *ORANZA D3DOSAASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------H.- VAL3A*IN Y DETERIORO DE A*TIVOS Y PROVISIONES XH4 V"#;"+n &e "+(v!sH41 Es(,"+n &e +;en("s &e +!%r"n$" &;&!s"1=.- ESTIBA*IN DE *3ENTAS DE *ORANZA D3DOSA X1=1 *;en("s '!r +!%r"r +!,er+"#es (er+er!s1=2 *;en("s '!r +!%r"r "# 'ers!n"#6 " #!s "++!ns("s6&re+(!res <eren(es1=0 *;en("s '!r +!%r"r re#"+!n"&"s1=4 *;en("s '!r +!%r"r &vers"s - (er+er!s/ Pr!vs!n &e +;en("s &e &;&!s! +!%r!--------------------------------X-------------------------------------2> BER*ADERJAS



ASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------.- PKRDIDA POR BEDI*ION DE A*TIVOS NO FINAN*IEROS AL VALOR RAZONALE X1 A+(v! re"#$"%#e

11 Ber+"&er"s2>.- BER*ADERJAS X2>1 Ber+"&er"s ,"n;"+(;r"&"s2>2 Ber+"&er"s &e e(r"++n2>0 Ber+"&er"s "<r!'e+;"r" 's++!#"s2>4 Ber+"&er"s n,;e%#es2>H O(r"s ,er+"&er"s/ Pr&&" &e# v"#!r &e #"s ,er+"&er"s "#v"#!r r"$!n"%#e--------------------------------X-------------------------------------H.- VAL3A*IN Y DETERIORO DE A*T. Y PROVISIONES XH4 V"#;"+n &e "+(v!sH42 Desv"#!r$"+n &e es(en+"s2=.- DESVALORIZA*IN DE EXISTEN*IAS X2=1 Ber+"&er"s/ Pr!vsn &e 'r&&" "# v"#!r ne(! re"#$"%#e--------------------------------X-------------------------------------20 PROD3*TOS EN PRO*ESOASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------.- PKRDIDA POR BEDI*ION DE A*TIVOS NO FINAN*IEROS AL VALOR RAZONALE X1 A+(v! re"#$"%#e10 Pr!&;+(!s en 'r!+es!20.- PROD3*TOS EN PRO*ESO X201 Pr!&;+(!s en 'r!+es! &e ,"n;"+(;r"&"s202 Pr!&;+(!s en 'r!+es! &e (r"ns!r,"+n200 Pr!&;+(!s "<r!'e+;"r!s 's++!#"s en 'r!+es!204 Pr!&;+(!s n,;e%#es en 'r!+es!207 O(r!s 'r!&;+(!s en 'r!+es!20H *!s(! &e n"n+"+n- Pr!&;+(!s en 'r!+es!/ Pr&&" &e# v"#!r &e #!s 'r!&;+(!s en 'r!+es! "#v"#!r r"$!n"%#e--------------------------------X-------------------------------------H.- VAL3A*IN Y DETERIORO DE A*T. Y PROVISIONES XH4 V"#;"+n &e "+(v!sH42 Desv"#!r$"+n &e es(en+"s2=.- DESVALORIZA*IN DE EXISTEN*IAS X2=0 S;%. 'r!&;+(!s6 &ese+G!s &es'er&+!s/ Pr!vsn &e 'r&&" "# v"#!r ne(! re"#$"%#e--------------------------------X-------------------------------------27 A*TIVOS NO *ORRIENTES BANTENIDOS PARA LA VENTA



ASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------27.- A*TIVOS NO *ORRIENTES BANTENIDOS PARA LA VENTA X271 Invers!nes n,!%#"r"s272 In,;e%#es6 ,"C;n"r" eC;'!

270 In("n<%#es274 A+(v!s %!#<+!s01.- INVERSIONES INBOILIARIAS X011 Terren!s01 E&+"+!nes00.- INB3ELES6 BA3INARIA Y E3IPO X001 Terren!s002 E&+"+!nes000 B"C;n"r"s eC;'!s &e e'#!("+n004 EC;'! &e (r"ns'!r(e005 B;e%#es enseres00 EC;'!s &vers!s007 err",en("s ;n&"&es &e ree,'#"$!00H 3n&"&es '!r re+%r 00= *!ns(r;++!nes !%r"s en +;rs!04.- INTAN)ILES X041 *!n+es!nes6 #+en+"s !(r!s &ere+G!s042 P"(en(es 'r!'e&"& n(e#e+(;"#040 Pr!<r","s &e +!,';("&!r" 8s!(M"re9044 *!s(!s &e e'#!r"+n &es"rr!##!045 F!r,;#"s6 &se!s 'r!(!('!s04 Reserv"s &e re+;rs!s e(r"%#es047 P#;sv"#" ,er+"n(#04= O(r!s "+(v!s n("n<%#es05.- A*TIVOS IOLO)I*OS X051 A+(v!s %!#<+!s en 'r!&;++n052 A+(v!s %!#<+!s en &es"rr!##!/ A+(v!s n,!v#$"&!s (r"nser&!s " #" +;en(" &s'!n%#e '"r" s; ven(" "# v"#!r ne(! /! res&;"#.--------------------------------X-------------------------------------0> INVERSIONES BOILIARIASASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------0>.- INVERSIONES BOILIARIAS X0>1 Invers!nes " ser ,"n(en&"s G"s(" e# ven+,en(!0>2 Ins(r;,en(!s n"n+. re'res. &e &ere+G! '"(r,!n"#77.- IN)RESOS FINAN*IEROS X770 Dv&en&!s/ )"n"n+" !%(en&" en n;ev"s "++!nes '!r e# ,"n(en,en(! &e#"s nvers!nes en !(r"s e,'res"s--------------------------------X-------------------------------------0>.- INVERSIONES BOILIARIAS X



0>2 Ins(r;,en(!s n"n+er!s re'resen("(v! &e&ere+G! '"(r,!n"#77.- IN)RESOS FINAN*IEROS X77 Deren+" en +",%!/ )"n"n+" !%(en&" '!r &eren+" &e +",%! &e

ns(r;,en(!s n"n+er!s en ,!ne&" e(r"ner"--------------------------------X-------------------------------------01 INVERSIONES INBOILIARIASASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------01.- INVERSIONES INBOILIARIAS X011 Terren!s012 E&+"+!nes00.- INB3ELES6 BA3INARIA Y E3IPO X001 Terren!s002 E&+"+!nes/ P!r #" (r"nseren+" &e "+(v!s n,!%#"r!s &e #"+;en(" &e In,;e%#es6 B"C;n"r" EC;'!--------------------------------X-------------------------------------27.- A*TIVOS NO *ORRIENTES BANT. PARA LA VENTA X271 Invers!nes n,!%#"r"s01.- INVERSIONES INBOILIARIAS X011 Terren!s012 E&+"+!nes/ P!r #" (r"nseren+" " #" +;en(" &e "+(v!s n!+!rren(es &s'!n%#es '"r" #" ven("--------------------------------X-------------------------------------02 A*TIVOS AD3IRIDOS EN ARRENDABIENTO FINAN*IEROASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------02.- A*TIVOS AD3IRIDOS EN ARRENDABIENTO FINAN*IERO X021 Invers!nes n,!%#"r"s022 In,;e%#es6 B"C;n"r"s eC;'!07.- A*TIVOS DIFERIDOS X070 In(ereses &er&!s45.- OLI)A*IONES FINAN*IERAS X452 *!n(r"(!s &e "rren&",en(! n"n+er!/ *!s(! &e "&C;s+n '!r "rren&",en(! n"n+er!--------------------------------X-------------------------------------00 INB3ELES6 BA3INARIA Y E3IPOASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------00.- INB3ELES6 BA3INARIA Y E3IPO X001 Terren!s002 E&+"+!nes000 B"C;n"r"s eC;'!s &e e'#!("+n004 EC;'! &e (r"ns'!r(e



005 B;e%#es enseres00 EC;'!s &vers!s007 err",en("s ;n&"&es &e ree,'#"$!00H 3n&"&es '!r re+%r 00= *!ns(r;++!nes !%r"s en +;rs!

75.- OTROS IN)RESOS DE )ESTIN X75= O(r!s n<res!s &e <es(n/ P!r #!s "+(v!s !s re+%&!s en &!n"+n se<n ("s"+n--------------------------------X-------------------------------------00.- INB3ELES6 BA3INARIA Y E3IPO X001 Terren!s002 E&+"+!nes000 B"C;n"r"s eC;'!s &e e'#!("+n004 EC;'! &e (r"ns'!r(e005 B;e%#es enseres00 EC;'!s &vers!s007 err",en("s ;n&"&es &e ree,'#"$!00= *!ns(r;++!nes !%r"s en +;rs!57.- EX*EDENTE DE REVAL3A*IN X571 E+e&en(e &e rev"#;"+n/ V"#!r "&+!n"# '!r reev"#;"+n &e #!s "+(v!s !s--------------------------------X-------------------------------------04 INTAN)ILESASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------04.- INTAN)ILES X041 *!n+es!nes6 #+en+"s !(r!s &ere+G!s042 P"(en(es 'r!'e&"& n(e#e+(;"#040 Pr!<r","s &e +!,';("&!r" 8s!(M"re9044 *!s(!s &e e'#!r"+n &es"rr!##!045 F!r,;#"s6 &se!s 'r!(!('!s04 Reserv"s &e re+;rs!s e(r"%#es047 P#;sv"#" ,er+"n(#04= O(r!s "+(v!s n("n<%#es75.- OTROS IN)RESOS DE )ESTIN X75= O(r!s n<res!s &e <es(n/ V"#!r "s<n"&! " #!s n("n<%#es re+%&!s +!,!D!n"+n.--------------------------------X-------------------------------------04.- INTAN)ILES X041 *!n+es!nes6 #+en+"s !(r!s &ere+G!s042 P"(en(es 'r!'e&"& n(e#e+(;"#040 Pr!<r","s &e +!,';("&!r" 8s!(M"re9044 *!s(!s &e e'#!r"+n &es"rr!##!045 F!r,;#"s6 &se!s 'r!(!('!s04 Reserv"s &e re+;rs!s e(r"%#es047 P#;sv"#" ,er+"n(#



04= O(r!s "+(v!s n("n<%#es57.- EX*EDENTE DE REVAL3A*IN X571 E+e&en(e &e rev"#;"+n/ P!r e# v"#!r "&+!n"# en #" reev"#;"+n &e #!s "+(v!sn("n<%#es "&C;r&!s

--------------------------------X-------------------------------------05 A*TIVOS IOL)I*OSASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------05.- A*TIVOS IOL)I*OS X051 A+(v!s %!#<+!s en 'r!&;++n052 A+(v!s %!#<+!s en &es"rr!##!7.- )ANAN*IA POR BEDI*IN DE A*TIVOS NO FINAN*IEROS AL VALOR RAZONALE X72 A+(v! n,!v#$"&!722 A+(v!s %!#<+!s/ In+re,en(!s &e v"#!r '!r ,e&+n " v"#!r r"$!n"%#e--------------------------------X-------------------------------------0 DESVALORIZA*IN DE A*TIVOS INBOVILIZADOSASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------H.- VAL3A*IN Y DETERIORO DE A*TIVOS Y PROVISIONES XH5 De(er!r! &e# v"#!r &e #!s "+(v!s0.- DESVALORIZA*IN DE A*TIVO INBOVILIZADO X01 INVERSIONES INBOILIARIAS011 Terren!s012 E&+!s00 INB3ELES6 BA3INARIA Y E3IPO001 Terren!s002 E&+"+!nes000 B"C;n"r"s eC;'!s &e e'#!("+n004 EC;'! &e (r"ns'!r(e005 B;e%#es enseres00 EC;'!s &vers!s007 err",en("s ;n&"&es &e ree,'#"$!00= *!ns(r;++!nes !%r"s en +;rs!/ V"#!r es(,"&! &e #" &esv"#!r$"+n &e "+(v!sn,!v#$"&!s--------------------------------X-------------------------------------07 A*TIVOS DIFERIDOSASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------02.- A*TIVOS AD3IRIDOS EN ARRENDABIENTO FINAN*IERO X021 Terren!s022 E&+!s07.- A*TIVO DIFERIDO X070 In(ereses &er&!s



45.- OLI)A*IONES FINAN*IERAS X452 *!n(r"(!s &e "rren&",en(! n"n+er!/ P"r" re#e"r #!s n(ereses &er&!s en +!n(r"(!s&e "rren&",en(! n"n+er!--------------------------------X-------------------------------------

0H OTROS A*TIVOSASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------0H.- OTROS A*TIVOS X0H1 enes &e "r(e +;#(;r"0H2 Dvers!s75.- OTROS IN)RESOS DE )ESTION X75= OTROS IN)RESOS DE )ESTION75=2 D!n"+!nes re+%&"s/ D!n"+!nes re+%&"s &e !%r"s &e "r(e !(r!s--------------------------------X-------------------------------------0= DEPRE*IA*IN6 ABORTIZA*IN Y A)OTABIENTO A*3B3LADAASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------H.- VAL3A*IN Y DETERIORO DE A*TIVOS Y PROVISIONES XH1 De're+"+nH2 A,!r($"+n &e n("n<%#esH0 A<!(",en(!0=.- DEPRE*IA*IN6 ABORTIZA*IN Y A)OTABIENTOA*3B3LADOS X0=1 De're+"+n "+;,;#"&"0=2 A,!r($"+n "+;,;#"&"0=0 A<!(",en(! "+;,;#"&!/ De're+"+n6 ",!r($"+n "<!(",en(! &e "+(v!sn,!v#$"&!s6 %!#<+!s6 n("n<%#es "<!(",en(!&e re+;rs!s n"(;r"#es--------------------------------X-------------------------------------4> TRI3TOS Y APORTES AL SISTEBA DE PENSIONES Y DE SAL3D POR PA)AR ASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------5.- OTROS )ASTOS DE )ESTIN X5= O(r!s <"s(!s &e <es(n4>.- TRI3TOS Y APORTES AL SISTEBA DE PENSIONES YDE SAL3D POR PA)AR X4>= O(r!s +!s(!s "&,ns(r"(v!s e n(ereses/ P"r" re<s(r"r #"s s"n+!nes "&,ns(r"(v"s '!r n(ereses ,!r"(!r!s !(r!s--------------------------------X-------------------------------------41 REB3NERA*IONES Y PARTI*IPA*IONES POR PA)AR ASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------



2.- )ASTOS DE PERSONAL6 DIRE*TORES Y )ERENTES X21 Re,;ner"+!nes41.- REB3NERA*IONES Y PARTI*IPA*IONES POR PA)AR X411 Re,;ner"+!nes '!r '"<"r / P!r #!s s;e#&!s6 s"#"r!s &e# 'ers!n"# &e #" e,'res"

--------------------------------X-------------------------------------2.- )ASTOS DE PERSONAL6 DIRE*TORES Y )ERENTES X2= ene+!s s!+"#es &e #!s (r"%""&!res41.- REB3NERA*IONES Y PARTI*IPA*IONES POR PA)AR X415 ene+!s s!+"#es &e #!s (r"%""&!res '!r '"<"r / P!r #" *!,'ens"+n '!r Te,'! &e Serv+!s&e# 'ers!n"# &e #" e,'res"--------------------------------X-------------------------------------42 *3ENTAS POR PA)AR *OBER*IALES - TER*EROSASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------0.- )ASTOS DE SERVI*IOS PRESTADOS POR TER*EROS X02 !n!r"r!s6 +!,s!nes +!rre("es42.- *3ENTAS POR PA)AR *OBER*IALES- TER*EROS X424 !n!r"r!s '!r '"<"r / !n!r"r!s se<n +!n(r"(!s &e #!+"+!n &e serv+!sen !r," n&e'en&en(e--------------------------------X-------------------------------------44 *3ENTAS POR PA)AR A LOS A**IONISTAS6 DIRE*TORES Y )ERENTESASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------2.- )ASTOS DE PERSONAL6 DIRE*TORES Y )ERENTES X2H Re,;ner"+!nes "# &re+(!r!44.- *3ENTAS POR PA)AR A LOS A**IONISTAS6DIRE*TORES Y )ERENTES X442 Dre+(!res440 )eren(es/ O%#<"+!nes '!r '"<"r '!r &e("s " #!s &re+(!res " #!s <eren(es C;e n! n+#;e re,;ner"+!nes--------------------------------X-------------------------------------45 OLI)A*IONES FINAN*IERASASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------1>.- *A?A Y AN*OS X1>4 *;en("s +!rren(es07.- A*TIVO DIFERIDO X070 In(ereses &er&!s45.- OLI)A*IONES FINAN*IERAS X451 Prs(",!s &e ns((;+!nes n"n+er"s !(r"s en(&"&es/ Prs(",!s re+%&!s &e ns((;+!nes n"n+er"s



--------------------------------X-------------------------------------4H PROVISIONESASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------H.- VAL3A*IN Y DETERIORO DE A*TIVOS Y PROVISIONES X

H Pr!vs!nesH12 Pr!vsn '"r" #(<!s A+(;"#$"+n n"n+er"4H.- PROVISIONES X4H1 Pr!vsn '"r" #(<!s/ B!n(! es(,"&! '!r #!s #(<!s en +;rs!--------------------------------X-------------------------------------5> *APITALASIENTOS *ONTALES--------------------------------X-------------------------------------52.- *APITAL ADI*IONAL X522 *"'("#$"+!nes en (r:,(e5>.- *APITAL X5>1 *"'("# s!+"#/ A'!r(e &e +"'("# ns+r(! en #!s Re<s(r!s P%#+!s

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