SESION 3 - Lectura Asientos Contables

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CONTABILIDAD BÁSICA I

ASIENTOS CONTABLES

Son las anotaciones o registros hechos en los libros de Contabilidad, de todas y cada una de las operaciones económicas y financieras realizadas por la empresa.

Debemos aclarar que únicamente se denominan asientos contables a los realizados en el libro Diario y Caja.

Los registros efectuados en los libros de Inventarios y Balances y Mayor, no son considerados asientos de contabilidad.

CLASIFICACION

Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que intervienen en la operación, y pueden ser:

Asiento Simple.- Cuando interviene una sola cuenta deudora y una cuenta acreedora.

Asiento Mixto.- Se considera asiento mixto cuando en la operación intervienen una cuenta deudora y dos más acreedoras, o por el contrario dos o más cuentas deudoras y una acreedora.

Asiento Compuesto.- Cuando en la operación intervienen varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

Roberto Reyna Márquez

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También se considera la siguiente clasificación de los asientos contables:

Asiento de apertura.- Es el que se realiza cuando la empresa inicia sus actividades y tiene como sustento la escritura de constitución de la empresa.

Asiento Normal o Corriente.- Son los que se realizan a través de toda la vida económica de la empresa, es decir, se dan con cada una de las transacciones económicas.

Asiento de Cierre.- Es el que se ejecuta para cerrar el ejercicio económico, que económico y legalmente es de un año y coincide con el año calendario.

Asiento de Reapertura.- Es aquel que se efectúa al iniciar el nuevo ejercicio económico, es decir, después de haber elaborado el balance de fin de año.

Ejemplos:

ASIENTO SIMPLE

- Se cancela con efectivo factura de energía por S/. 1,000.00. 636 101

1,000.00

1,000.00

63 SERV. PREST. POR TERC. 1,000.00

636 Energía y agua


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10 CAJA Y BANCOS 1,000.00

101 Caja

ASIENTO MIXTO

Se compran mercaderías por S/. 10,000.00 más el IGV.

601 4011 42110,000.00

1,900.00

11,900.00

60 COMPRAS 10,000.00

601 Mercaderías

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00

401 Gob. Central

4011 IGV

42 PROVEEDORES 11,900.00

421 Fact. por pagar

Se venden mercaderías por S/. 20,000.00 más el IGV.

121 4011 70123,800.00

3,800.00

20,000.00


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12 CLIENTES 23,800121 Fact. por cobrar

40 TRIBUTOS 3,800401 Gob. central

4011 IGV.70 VENTAS 20,000

701 Mercaderías

ASIENTO COMPUESTO

Se venden S/. 12,000.00 de mercaderías más el IGV. y nos cancelan el 50 % con efectivo y el saldo a crédito.

101 121 4011 7017,140.00

7,140.00

2,280.00

12,000.00


101 Caja

12 CLIENTES 7,140.00

121 Fact. por cobrar


401Gob. Central


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4011 IGV.

70 VENTAS 12,000.0

701 Mercaderías

EJERCICIOS DE APLICACIÓN

1. Se venden mercaderías por 30,000.00 y nos cancelan en efectivo.

12 CLIENTES 35,700.00

121 Fact. por cobrar

40 TRIBUTOS 5,700.00

401 Gob. central

4011 IGV.

70 VENTAS 30,000.00


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701 Mercaderías

_______ _______


101 Caja

12 CLIENTES

121 Fact. por cobrar 35,700.00

2. Se compran mercaderías por 20,000 y cancelamos con cheque.

60 COMPRAS 20,000.00

601 Mercaderías


401 Gob. Central

4011 IGV


421 Fact. por pagar

_______ _______

20 MERCADERIAS 20,000.00

201 Mercaderías

61 VARIACION DE EXIST. 20,000.00

611 Variación de Exist.

_______ _______


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421 Fact. por pagar


104 Cta. Cte.

1. Se compran 8,000.00 de materias primas más el IGV y cancelamos con efectivo.

60 COMPRAS 8,000.00

604 Materias Primas


401 Gob. Central

4011 IGV

46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 9,520.00

469 Otras Ctas por P. Div.

_______ _______

24 MATERIAS PRIMAS 8,000.00

241 Almacén


614 Materias Primas

_______ _______


469 Otras Ctas por pag. Div.


101 Caja

2. Se compran 12,000.00 de envases y embalajes más el IGV


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y cancelamos con cheque.

60 COMPRAS 12,000.00

605 Envases y emb.


401 Gob. Central

4011 IGV



_______ _______

25 ENVASES Y EMBALAJES 12,000.00

251 Almacén


615 Envases y embalajes

_______ _______




104 Cta. Cte.

3. Se compran 5,000.00 de Suministros diversos más el IGV y cancelamos con efectivo

60 COMPRAS 5,000.00

606 Suministros Diversos.


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40 TRIBUTOS POR PAGAR 950.00

401 Gob. Central

4011 IGV



_______ _______

26 SUMINISTROS DIVERSOS 5,000.00

261 Almacén


616 Suministros Diversos

_______ _______




101 Caja.

4. Se cancela Planilla de Remuneraciones (sueldos) por 8,000.00 con cheque. Destinar a gastos administrativos.

62 CARGAS DE PERSONAL 8,000.00

621 Sueldos

41 REM. Y PART. POR PAGAR 8,000.00

411 Remun. por pagar

_______ _______

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,000.00


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79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 8,000.00

_______ _______

41 REM. Y PART. POR PAGAR8,000.00



104 Cta. Cte.

5. Se cancelan Planillas de Remuneraciones (salarios) 9,000.00 con efectivo. Destinar a gastos de ventas.

62 CARGAS DE PERSONAL 9,000.00

622 Salarios

41 REM. Y PART. POR PAGAR 9,000.00


_______ _______

95 GASTOS DE VENTAS 9,000.00


_______ _______

41 REM. Y PART. POR PAGAR9,000.00



101 Caja

6. Se cancelan en efectivo servicios de transporte por 2,000.00 más el IGV.

Destinar a gastos administrativos.

63 SERV. PREST. POR TERC. 2,000.00


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630 Transporte y almac.


401 Gob. Central

4011 IGV

46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2,380.00

469 Otras Ctas. por Pag. Div.

_______ _______

94 GASTOS ADMINISTRAT. 2,000.00


_______ _______


469 Otras Ctas. por Pag.Div.


101 Caja

7. Se cancelan con cheque servicios de publicidad por 4,000.00 más el IGV. Destinar a gastos de ventas.63 SERV. PREST. POR TERC. 4,000.00

637 Publicidad y RR.PP.


401 Gob. Central

4011 IGV


469 Otras Ctas. por pag. diversas


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_______ _______



_______ _______


469 Otras Ctas. por pag.div.


104 Cta. Cte.

8. Se cancela con cheque el impuestos a la aduana por 5,000.00. Destinar a gastos de ventas.


644 Derechos aduaneros


401 Gobierno Central

4015 Der. Aduaneros

_______ _______



_______ _______


401 Gobierno Central

4015 Der. Aduaneros



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104 Cta. Cte.

9. Se cancela con efectivo el autoavalúo por 1,000.00. Destinar a gastos administrativos.


646 Tributos a Gob. Local


405 Gobierno local

_______ _______

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,000.00


_______ _______


405 Gobierno local


101 caja

10.Se cancela con cheque suscripción en el Diario el Peruanopor 500.00 más el IGV. Destinar a gastos administrativos.

65 CARGAS DIV. DE GESTION 500.00653 Suscripciones y Cotiz.

40 TRIBUTOS POR PAGAR 95.00401 Gobierno Central 4011 IGV

46 CUENTAS POR PAG. DIV. 595.00469 Otras Ctas. por Pag. Div.


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_______ _______

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 500.00 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 500.00

_______ _______

46 CUENTAS POR PAG. DIV. 595.00469 Otras Ctas. por Pag. Div.

10 CAJA Y BANCOS 595.00104 Cta. Cte.

11.Se efectúa donación para la teletón por 5,000.00 con efectivo. Destinar a gastos administrativos.

65 CARGAS DIV. DE GESTION 5,000.00654 Donaciones

46 CUENTAS POR PAG. DIV. 5,000.00469 Otras Ctas. por Pag. Div._______ _______

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,000.00 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C. 5,000.00

_______ _______

46 CUENTAS POR PAG. DIV. 5,000.00469 Otras Ctas. por Pag. Div.

10 CAJA Y BANCOS 5,000.00101 Caja

12.Se cancela servicios de ejercicios anteriores por 2,000.00 con cheque.66 CARGAS EXCEPCIONALES 2,000.00

665 Cargas Div. de Ejerc. Ant.


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46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2,000.00469 Otras Ctas por Pag. Div.

_______ _______


10 CAJA Y BANCOS 2,000.00104 Cta. Cte.

13.Se cancela multa al Ministerio de Trabajo por 1,700.00 con efectivo.

66 CARGAS EXCEPCIONALES 1,700.00666 Sanciones Admin. Fisc.


_______ _______



14.Se cancelan 3,000.00 de intereses por préstamo con cheque. Destinar a gastos financieros.

67 CARGAS FINANCIERAS 3,000.00671 Intereses y G. de Prést.

46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 3,000.00466 Intereses por pagar

_______ _______

97 GASTOS FINANCIEROS 3,000.00


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79 CARG. IMP.CTA. DE COST. 3,000.00_______ _______

46 CUENTAS POR PAG. DIV. 3,000.00466 Intereses por pagar


15.Se cancelan 1,800.00 de intereses por sobregiro bancario con efectivo. Destinar a gastos financieros.

67 CARGAS FINANCIERAS 1,800.00672 Inter. y G. de Sobregiros

46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 1,800.00466 Intereses por pagar

_______ _______

97 GASTOS FINANCIEROS 1,800.00 79 CARG. IMP.CTA. DE COST. 1,800.00

_______ _______

46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1,800.00466 Intereses por pagar


16.Se provisiona al 31 de diciembre 3,000.00 por la depreciación de los activos fijos. Destinar a Gastos Administrativos.

68 PROVISIONES DEL EJERC. 3,000.00681 Deprec.Inm.Maq.y Equipo

39 DEPRECIACION Y AM.ACUM. 3,000.00393 Dep. Inm.Maq.y Equipo


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_______ _______

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C. 3,000.00

17.Se provisiona al 31 de diciembre 2,000.00 por compensación por tiempo de servicios. Destinar a gastos administrativos.

68 PROVISIONES DEL EJERC. 2,000.00686 Comp. Tiempo de Serv.

47 BENEFICIOS SOC. DE TRAB. 2,000.00471 Comp. Tiempo de Serv.

_______ _______

94 GASTOS ADMINISTRAT. 2,000.00 79 CARGAS IMP. A CTA. DE C. 2,000.00

18.Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan 5,000.00 en efectivo.16 CUENTAS POR COB.DIV. 5,000.00

168 Otras Ctas.por Cob. Div.75 INGRESOS DIVERSOS 5,000.00

754 Alquileres de Terrenos_______ _______


16 CUENTAS POR COB.DIV. 5,000.00168 Otras Ctas.por Cob. Div.

19.Se venden mercaderías en consignación y nos cancelan 2,500.00 en efectivo por comisiones.16 CUENTAS POR COB. DIV. 2,500.00


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168 Otras Ctas.por Cob. Div.75 INGRESOS DIVERSOS 2,500.00

752 Comisiones y corretaje_______ _______


16 CUENTAS POR COB. DIV. 5,000.00168 Otras Ctas.por Cob. Div.

20. Se cobran 4,000.00 de intereses en efectivo por préstamo concedido.16 CUENTAS POR COB. DIV. 4,000.00

163 Intereses por cobrar77 INGRESOS FINANCIEROS 4,000.00

771 Inter. sobre Prést. Otorg._______ _______


16 CUENTAS POR COB. DIV. 4,000.00163 Intereses por cobrar

21.Se compran acciones del Banco de Crédito por 30,000.00 con cheque.

31 VALORES 30,000.00311 Acciones


_______ _______



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469 Otras Ctas por Pag. Div.10 CAJA Y BANCOS 30,000.00

104 Cta. Cte.

22.Se compra camioneta (activo fijo) por 40,000.00 con cheque

33 INM. MAQ. Y EQUIPO 40,000.00334 Unidad de transporte


_______ _______



23.Se cancela Honorarios Profesionales al asesor legal de la empresa por 2,000.00 con cheque. Efectuar la retención de ley y considerar en gastos administrativos.63 SERV. PREST. POR TERC. 2,000.00

632 Honorarios, Com, y Corr. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 200.00

401 Gob. Central 4017 Imp. a la Renta

46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1,800.00 469 Otras Ctas. por Pag. Div.

_______ _______

94 GASTOS ADMINISTRAT. 2,000.00 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 2,000.00

_______ _______


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46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 1,800.00469 Otras Ctas. por Pag.Div.


24.Se cancela Planillas de Remuneraciones (sueldos) por 6,000.00 con cheque. Efectuar el descuento y aporte de ley. Considerar en gastos administrativos.62 CARGAS DE PERSONAL 6,540.00

621 Sueldos 6,000.00627 Seg.y Prev. Soc. 540.00 627.1 R.P.S. 540.00

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,320.00403 Cont. a Inst. Pub. 1,320.00 403.1 R.P.S. 540.00 403.2 O.N.P. 780.00

41 REM. Y PART. POR PAG. 5,220.00 411 Rem. por pagar

_______ _______ 94 GASTOS ADMINISTRAT. 6,540.00 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 6,540.00

_______ _______ 41 REM. Y PART. POR PAG. 5,220.00

411 Rem. por pagar. 10 CAJA Y BANCOS 5,220.00

104 Cta. Cte.


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