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“APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE” Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada Trujillo, Setiembre del 2,010

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“APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE”

Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada Trujillo, Setiembre del 2,010

Page 2: Nic niif asientos contables

INTRODUCCIÓN

• El PCGE toma en cuenta al PCGR en todo lo que sea aplicable.

• El PCGE representa una adecuación vía códigos al modelos contable de las NIIFs.

• No introduce diferencias sustanciales respecto de la dinámica.

• Sí se identifica alguna diferencia en el PCGE y las NIIFS prevalecen estas últimas.

Page 3: Nic niif asientos contables

¿Estamos obligados a

cumplir las NIIF?

Ley 26887 – Ley General de Sociedades

Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros

“Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados”

Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los

“PCGA son las NIIFs”

Page 4: Nic niif asientos contables

Que comprenden las NIIF – IFRS – Plataforma en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1)

Normas Internacionales de Contabilidad

Normas Internacionales de Información

Financiera

Interpretaciones Interpretaciones de las NIIFde las NIIF

Interpretaciones Interpretaciones de las NICde las NIC

NIIF NIC CINIIF SIC

International Financial Reporting Standard

IFRS

International Accounting Standard

IAS

International Financial Reporting

Interpretation Committee

IFRIC

Standing Interpretation Committee

SIC

NIIFNIIF

Page 5: Nic niif asientos contables

CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN

CUENTA PARA UNA MEJOR COMPRENSIÒN DE LA

EXPOSICIÒN

ESTOS CAMBIOS AÙN NO ESTÀN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE

CONTABILIDAD

Page 6: Nic niif asientos contables

BALANCE

GENERAL

Cambio de denominación

Antes

ESTADO DE

SITUACIÒN

FINANCIERAAhora

Page 7: Nic niif asientos contables

ESTADO DE RESULTADO

INTEGRAL

Nuevo estado financiero denominado

Que tiene por objetivo revelar:

•la gestión de la administración, o

•su capacidad para generar ingresos suficientes para cubrir

sus gastos en un determinado periodo y comprende:

Page 8: Nic niif asientos contables

El nuevo estado financiero comprende:

Los ingresos y gastos del estado de ganancias y pérdidas

Los ingresos y gastos que iban directamente al patrimonio neto

Page 9: Nic niif asientos contables

ESTRUCTURA DEL PCGE

Page 10: Nic niif asientos contables

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma

10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7

11. Inversiones Financieras(Nueva) NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7

12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros

NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7

13. Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas (Nueva)

NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7

14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros

NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7

17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva)

MC, NIC 16, 21, 38, 40

19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGR

10. Caja y Bancos

11.

12. Clientes

13.

14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas

17.

18.

19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa

Page 11: Nic niif asientos contables

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGR

20. Mercaderías

21. Productos Terminados

22. Sub productos, Desechos y Desperdicios

23. Productos en Proceso

24. Materias Primas y Auxiliares

25. Envases y Embalajes

26. Suministros Diversos

27.

28. Existencias por Recibir

29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma

20. Mercaderías NIC 2, 41

21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41

22. Sub productos, desechos y desperdicios

NIC 2

23. Productos en Proceso NIC 2, 41

24. Materias Primas NIC 2

25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos

NIC 2

26. Envases y Embalajes NIC 2

27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva)

NIIF 5

28. Existencias por Recibir NIC 2

29. Desvalorización de Existencias NIC 2

Page 12: Nic niif asientos contables

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General))

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGR

30.

31. Valores

32. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

34. Intangibles

35. Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción

37. Intangibles - Leyes de Promoción

38. Cargas Diferidas

39. Depreciación y Amortización Acumulada

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma

30. Inversiones Mobiliarias (Reestructurada)

NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7

31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva)

NIC 16, 17, 38, 40, 41

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4

34. Intangibles (Reestructurada) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4

35. Activos Biológicos (Nueva) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5

36. Desvalorización de Activos Inmovilizados (Nueva)

NIC 36

37. Activo Diferidos (Nueva) NIC 12

38. Otros Activos (Reestructurada)

39. Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado

NIC 16, 17, 38, 40, 41

Page 13: Nic niif asientos contables

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL PASIVO

PCGR

40. Tributos por Pagar

41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar

42. Proveedores

43.

44.

45. Dividendos por Pagar

46. Cuentas por Pagar Diversas

47. Beneficios Sociales de los Trabajadores

48. Provisiones Diversas

49. Ganancias Diferidas

CUENTAS DEL PASIVO

PCGE Norma

40. Tributos, contraprestaciones yaportes al sistema de pensionesy de salud por pagar

MC, NIC 12, 19

41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar

NIC 19, 21, 26

42. Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros (Reestructurada)

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

43. Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

44. Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

45. Obligaciones Financieras (Nueva) NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7

46. Cuentas por Pagar Diversas – Terceros

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

47. Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

48. Provisiones NIC 37

49. Pasivos Diferidos (Nueva) NIC 12, 18

Page 14: Nic niif asientos contables

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL PATRIMONIO

PCGR

50. Capital

51.

52.

53.

54.

55. Accionariado Laboral

56. Capital Adicional

57. Excedente de Revaluación

58. Reservas

59. Resultados Acumulados

CUENTAS DE PATRIMONIO

PCGE Norma

50. Capital NIC 32, 39 y NIIF 7

51. Accionariado de Inversión NIC 32, 39 y NIIF 7

52. Capital Adicional (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7

53.

54.

55.

56. Resultados No Realizados (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7

57. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40

58. Reservas NIC 1

59. Resultados Acumulados NIC 1, 8

Page 15: Nic niif asientos contables

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)

CUENTAS DE GESTIÓN

PCGR

60. Compras

61. Variación de Existencias

62. Cargas de Personal

63. Servicios Prestados por Terceros

64. Tributos

65. Cargas Diversas de Gestión

66. Cargas Excepcionales

67. Cargas Financieros

68. Provisiones del Ejercicio

69. Costo de Ventas

CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA

PCGE Norma

60. Compras NIC 2

61. Variación de Existencias

62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes NIC 19, 26

63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros

MC, NIC 1

64. Gastos por Tributos MC, NIC 1

65. Otros Gastos de Gestión (Reestruct.) MC, NIC 1

66. Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable (Nueva)

NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3

y 5

67. Gastos Financieros NIC 21, 23

68. Valuación y deterioro de Activos y Provisiones (Reestructurada)

NIC 2, 16, 32, 36, 37, 38, 39, 40, 41, NIIF

7

69. Costo de Ventas NIC 2

Page 16: Nic niif asientos contables

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)

CUENTAS DE GESTIÓN

PCGR

70. Ventas

71. Producción Almacenada (O Desalmacenada)

72. Producción Inmovilizada

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

75. Ingresos Diversos

76. Ingresos Excepcionales

77. Ingresos Financieros

78. Cargas Cubiertas por Provisiones

79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos

CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA

PCGE Norma

70. Ventas NIC 11, 18

71. Variación de la Producción Almacenada

N.A.

72. Producción de Activo Inmovilizado

N.A.

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos

NIC 2

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

NIC 18

75. Otros Ingresos de Gestión (Reestructurada)

NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7

76. Ganancia por medición de activosno financieros al valor razonable

NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5

77. Ingresos Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7

78. Cargas Cubiertos por Provisiones

NIC 37

79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos y gastos

N.A.

Page 17: Nic niif asientos contables

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)

CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

PCGR

80. Margen Comercial

81. Producción del Ejercicio

82. Valor Agregado

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

84. Resultado de Explotación

85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos

86. Distribución Legal de la Renta Neta

87. Saldos Intermediarios de Gestión

88. Impuesto a la Renta

89. Resultado del Ejercicio

CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

PCGE Norma

80. Margen Comercial N.A.

81. Producción del Ejercicio N.A.

82. Valor Agregado N.A.

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

N.A.

84. Resultado de Explotación N.A.

85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos

N.A.

86.

87. Participación de los Trabajadores NIC 12

88. Impuesto a la Renta NIC 12

89. Determinación del Resultado del Ejercicio

Page 18: Nic niif asientos contables

CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN

PCGR

90.

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y

Gastos por Función)

PCGE

90.

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

Page 19: Nic niif asientos contables

CUENTAS DE ORDEN

PCGR

00. Activo

02. Pasivo

CUENTAS DE ORDEN

PCGE

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

00.

00. Bienes y Valores Entregados

01. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados

02. Otras Cuentas de Orden Deudoras

03. Deudoras por Contra

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

05.

06. Bienes y Valores Recibidos

07. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados

08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras

09. Acreedoras por Contra

CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN

Page 20: Nic niif asientos contables

Introducción

Parte I: Generalidades

Parte II: Clasificación y Catálogo de Cuentas

Parte III: Descripción y Dinámica Contable

Parte IV: Bases de Conclusiones

Anexos

Page 21: Nic niif asientos contables

PARTE I

GENERALIDADES

Page 22: Nic niif asientos contables

PCGE – Parte I Generalidades

Empleo de las cuentas:

Uso de un mínimo de 5 dígitos.

• Establecimiento de sub cuentas y divisionarias que sean

necesarias cuando se desarrolla MÁS de UNAMÁS de UNA actividad económica.

• Mercaderías.

• Mercaderías manufacturadas.

• Mercaderías de extracción.

Disposiciones Generales

Page 23: Nic niif asientos contables

PCGE – Parte I Generalidades

¿Las entidades pueden crear por decisión propia cuentas (2

dígitos) y sub cuentas (3 dígitos)?

NO.

Disposiciones Generales

• Se requiere autorización de la Dirección Nacional de

Contabilidad Pública (DNCP) para crear cuentas y sub

cuentas (códigos de 2 ò 3 dígitos) no fijados en el PCGE.

Page 24: Nic niif asientos contables

PCGE – Parte I Generalidades

Sistemas y registros contables – basado en:

Esencia sobre la forma:

En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente; así no exista comprobante de sustento. Por tanto, el registro contable no está supeditado necesariamente a la existencia de un documento.

Disposiciones Generales

MC P35: Esencia sobre la forma.

Page 25: Nic niif asientos contables

PCGE – Parte I Generalidades

Sistemas y registros contables – basado en::

Disposiciones Generales

Ejemplo

421. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.

4211 No emitidas 4212 Emitidas

Las empresas que compran mercaderías y las reciben físicamente en una

fecha y posteriormente reciben la factura del proveedor, deben reconocer

el pasivo en la oportunidad de recepción de las mercaderías, así no

cuenten con la factura de sustento, y sólo con un documentos interno.

Page 26: Nic niif asientos contables

Ejemplo

Cuenta

Sub Cta.

Divisionaria

Sub Division

aria

Denominación Elemento DEBE HABER

60 COMPRAS GASTO 1,000

1 Mercaderías

1 Mercaderías Manufacturadas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

PASIVO 1,000

1 Facturas, boletas y otros CP por pagar

1 No emitidas

Page 27: Nic niif asientos contables

Ejemplo

Cuenta

Sub Cta.

Divisionaria

Sub Divisionari

a

Denominación Elemento DEBE HABER

20 MERCADERÌAS ACTIVO 1,000

1 Mercaderías Manufacturadas

1 Mercaderías Manufacturadas

1 Costo

61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS

GESTIÒN 1,000

1 Mercaderías

1 Mercaderías Manufacturadas

Page 28: Nic niif asientos contables

Cuenta Sub Cta.

Divisionaria

Sub Divisionari

a

Denominación Elemento DEBE HABER

40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR

PASIVO 190

1 Gobierno Central

1 IGV

1 IGV – Cuenta Propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

PASIVO 1,000

1 Facturas, boletas por pagar

1 No emitidas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

PASIVO 1,190

1 Facturas, boletas por pagar

2 Emitidas

Page 29: Nic niif asientos contables

Disposiciones Generales

PCGE – Parte I Generalidades

CÓDIGO ELEMENTOELEMENTO

1 Activo

2 Activo

3 Activo

4 Pasivo

5 Patrimonio

ESTADO DE

SITUACIÓN

FINANCIERA

ESTADO FINANCIEROESTADO FINANCIERO

6 Gastos por Naturaleza

7 Ingresos

8 Saldos intermediarios

9 Costos gastos por Función

0 Cuentas de orden

ESTADO DE

RESULTADO

INTEGRAL

Page 30: Nic niif asientos contables

Estructura Nivel de dígitos

Descripción Ejemplo

PCGE – Parte I GeneralidadesPCGE – Parte I Generalidades

Disposiciones Generales

Elemento 1 Identifica el elemento 3 Activo

Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, clasifica los saldos de acuerdo a distinta naturaleza.

33 Inmuebles, Maquinaria y

Equipo

Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de activos de la misma naturaleza; se desagrega a nivel de tres dígitos

33 4 Equipos de transporte

Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la sub cuenta, es decir, la descomposición por clase de activo

33 4 1 Vehículos motorizados

Sub divisionaria

5 Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla; o identificación adicional por agente

33 4 1 1 Al costo

33 4 1 2 A valores revaluados

Page 31: Nic niif asientos contables

PCGE – Parte I Generalidades

Aspectos fundamentales de la contabilidad.

Base teórica del PCGE: Marco Conceptual - Tomada de las

Las NIIF tienen como base un MARCO CONCEPTUAL, orientada a obtener información financiera lógica y coherente y una base para resolver problemas contables.

La base son los conceptos de:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

IFRS - NIIF

Page 32: Nic niif asientos contables

CASOS PRÁCTICOS

Page 33: Nic niif asientos contables

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 1: ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Page 34: Nic niif asientos contables

CUENTA 10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

Page 35: Nic niif asientos contables

CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS____________________________________________

Se transfiere a la cuenta corriente bancaria de la empresa ABC, efectivo de la caja los importes de S/. 1500 y US$ 800 siendo el tipo de cambio S/. 3.40

Page 36: Nic niif asientos contables

CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS

__________________________________________________________________ SOLUCIÓN

DEBE HABER

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,220104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

1041.1 Ctas. Ctes Operativas MN 1,500 1041.2 Ctas. Ctes Operativas ME 2,720

( US$ 800 x TC. 3.40 )

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,220

101 Caja 1011 Caja (MN) 1,500

1012 Caja (ME) 2,720

Page 37: Nic niif asientos contables

CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO____________________________________________

Se procede a la apertura de fondo fijo por S/. 2,500.

Posteriormente se restituye liquidación de gastos por movilidad S/. 1,200 y repuestos diversos para consumo inmediato por S/. 800.

Page 38: Nic niif asientos contables

CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO

__________________________________________________________________ SOLUCIÓN

DEBE HABER

1.- Dotación del Fondo Fijo

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,500102 Fondos Fijos 10211 Fondos Fijos MN

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2,500

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuentas Corrientes Operativas (MN)

Page 39: Nic niif asientos contables

CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO

_______________________________________________________________________ SOLUCIÓN

DEBE HABER

2.- Liquidación de Gastos con el Fondo Fijo

603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 800 6033 Repuestos 631 Transporte, Correos y Gastos de Viaje 1,200

6311 Transporte102 Fondos Fijos

2,00010211 Fondos Fijos

Page 40: Nic niif asientos contables

CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO

_______________________________________________________________________ SOLUCIÓN

DEBE HABER

3.- Reposición del Fondo Fijo

102 Fondos Fijos10211 Fondos Fijos 2,000

104 Cuentas en Instituciones Financieras10411 Cuentas Corrientes Operativas 2,000

Page 41: Nic niif asientos contables

CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA_________________________________________

Se remite desde Chimbote por Agencia de Transporte de caudales dinero en efectivo por S/. 10,000 a la oficina en Trujillo para el pago de remuneraciones del personal destacado temporalmente. La agencia cobra por su servicio 10% + 19% de IGV.

Page 42: Nic niif asientos contables

CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA

__________________________________________________________________ SOLUCIÓN

DEBE HABER

1.- Retiro de efectivo del Banco

101 Caja10101 Caja 10,000

104Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras10411 Cuentas Corrientes Operativas 10,000

Page 43: Nic niif asientos contables

CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA

__________________________________________________________________ SOLUCIÓN

DEBE HABER

2.- Remesa del Dinero

1031 Efectivo en Transito 10,0006322 Comisiones 1,0004011 IGV 1901011 Caja

10,0004212 Facturas Emitidas

1,190

Page 44: Nic niif asientos contables

CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA

__________________________________________________________________ SOLUCIÓN

DEBE HABER

3.- Confirmación del Dinero Recibido

4111 Sueldos y Salarios por Pagar 10,0001031 Efectivo en Tránsito

10,000

Page 45: Nic niif asientos contables

CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA ______________________________________________

ENUNCIADO

Se solicita al Banco Moderno emitir Cheque de Gerencia por S/. 5,000 a favor de Mercantil General, afectando su cuenta corriente en igual moneda. La entidad bancaria por el servicio cobra S/. 30.

Page 46: Nic niif asientos contables

CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA ______________________________________________

SOLUCIÓN

1. Custodia de Certificados Bancarios

DEBE HABER

107 Fondos Sujetos a Restricción

1071 Fondos Sujetos a Restricción 5,000

639 Otros Servicios Prestados por Terceros

6391 Gastos Bancarios 30

104 Cuentas Corrientes en Instit.Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 5,030

Page 47: Nic niif asientos contables

CUENTA 11

INVERSIONES FINANCIERAS

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

Page 48: Nic niif asientos contables

CASO 1: INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACION

ENUNCIADO

La empresa “XYZ”, el 1º de Octubre compró en la Bolsa de Valores de Lima 5,000 Acciones de la empresa Minera Aurífera “ABC” por el importe de S/. 10 cada una, cuyo monto total se considera un valor razonable a esa fecha. Así mismo, se desembolsó una comisión de compra de S/.0.35 por cada Acción.

“XYZ”, ha tomado la decisión de adquirir las Acciones de la empresa minera por la alta rentabilidad que podrá obtener en los próximos tres meses dado el alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es decir, negociarlas en el corto plazo, previsto para el 6 de Enero del Año 2.

Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, el valor de cada Acción de Minera Aurífera en la Bolsa de Valores de Lima es S/. 11.55.

Page 49: Nic niif asientos contables

CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN

___________________________________________

SOLUCIÓN

1.. Adquisición de Acciones ( 1º Oct. Año 1 )

S/. S/.5,000 Acciones a 10.00 c/u. 50,000

Más :Comisión de Compra 0.35 p/a 1,750Costo de Adquisición 10.35 51,750

Page 50: Nic niif asientos contables

DEBE HABER

111 Inversiones mantenidas para negociación

1113 Valores Emitidos por Empresas 51,750

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras

1041 Cuentas Corrientes Operativas 51,750

CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN

___________________________________________

Page 51: Nic niif asientos contables

CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN

SOLUCIÓN

2. Reconocimiento de la Ganancia ( 31 Dic. Año 1 )

Valor de Mercado Bursátil S/. S/. S/.

5,000 Acciones a 11.55 c/u. 57,750Menos :

Costo de Adquisición ( 10.35) ( 51,750)

Ganancia en Activo Financiero : 1.20 : 6,000

Page 52: Nic niif asientos contables

CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACIÓN

DEBE HABER

111 Inversiones mantenidas para negociación1113 Valores Emitidos por Empresa 6,000

777Ganancia por Medición de Activos y Pasivos Financieros al Valor Razonable

7772 Disponibles Para la Venta 6,000

Page 53: Nic niif asientos contables

CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACION

___________________________________________

SOLUCIÓN

3. Venta de Acciones ( 6 Ene. Año 2 )( 5,000 Acciones a S/. 11.55 c/u = S/. 57,750)

DEBE HABER

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras1041 Cuentas Corrientes Operativas 57,750

111 Inversiones mantenidas para negociación 1113 Valores Emitidos por Empresas 57,750

( para saldar la cuenta )

Page 54: Nic niif asientos contables

CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA

ENUNCIADO

La empresa Industrial Textil en Abril del Año 5 adquirió 1,000 Bonos emitidos por la Corporación Puralana al valor total de S/. 500,000 instrumentos financieros que han de ser redimidos en Marzo del Año 10.

Los citados activos, actualmente, están contabilizados en la cuenta 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento.

Page 55: Nic niif asientos contables

CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA

ENUNCIADO

En Noviembre del Año 8 la Gerencia de Industrial Textil, ante la necesidad de contar con liquidez para atender la producción del verano próximo, ha tomado la decisión de vender los Bonos de la Corporación Perulana en Enero del Año 9, a través de la Bolsa de Valores de Lima.

Al 31 de Diciembre del Año 8, fecha de los Estados Financieros, cada Bono de la Corporación Perulana en el Mercado Bursátil tienen el valor de S/. 465.

Page 56: Nic niif asientos contables

CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA

SOLUCIÓN

1.- Cambio en la Intención ( Nov. Año 8 )( reclasificación de inversión )

1,000 Bonos a S/. 500 c/u S/. 500,000

Page 57: Nic niif asientos contables

DEBE HABER

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores Emitidos por Empresa 500,00011233 Bonos Privado 500,000

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

3011 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda

500,00030113 Valores Emitidos

por las Empresas 500,000

CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA

Page 58: Nic niif asientos contables

CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA

___________________________________________

SOLUCIÓN

2. Reconocimiento de Pérdida ( 31 Dic. Año 8 ) Cotización en la Bolsa de Valores

S/. S/.

1,000 Bonos a 465 c/u 465,000Menos : Costo de Origen ( 500) (500,000)

( 35) ( 35,000)

Page 59: Nic niif asientos contables

CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA

DEBE HABER

563 Ganancia o pérdida en activos o pasivosfinancieros disponibles para la venta 5632 Pérdida 35,000

112 Inversiones disponibles para la venta1123 Valores Emitidos por Empresas 35,000

11233 Bonos Privados 35,000

Page 60: Nic niif asientos contables

CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA

___________________________________________

SOLUCIÓN

3. Venta de Bonos ( Ene. Año 9 )

DEBE HABER

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas 465,000

112 Inversiones disponibles para la venta1123 Valores Emitidos por Empresas 465,000

11233 Bonos Privados 465,000( para saldar la cuenta )

Page 61: Nic niif asientos contables

CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA

___________________________________________

SOLUCIONSOLUCION

4. Transferencia de la Pérdida Realizada ( Ene. Año 9 )

DEBE HABER

677 Pérdida por Medición de Activos y Pasivos 35,000Financieros al Valor Razonable6771 Instrumentos Financieros Representativos

de Deuda563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos

Financieros Disponibles Para la Venta5632 Pérdida 35,000( para saldar la cuenta )

Page 62: Nic niif asientos contables

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

ENUNCIADO

La empresa CORPORACION LIMA, el 16 de Octubre del Año 1 se comprometió con la Cía. PROGRESO en adquirirle 500 Bonos al valor nominal de S/. 1,000, reflejando su valor razonable, los cuáles serán liquidados el 30 de Noviembre del Año 1.

Al momento de la negociación la CORPORACIÓN LIMA decide mantener los citados instrumentos financieros como disponibles para la venta hasta el 5 de Enero del Año 2, fecha que se efectuará su enajenación

Page 63: Nic niif asientos contables

Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, los Bonos de la Cía. PROGRESO han modificado su valor razonable al haber experimentado un incremento del 1.5% respecto al valor nominal

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 64: Nic niif asientos contables

SOLUCIÓN

1. Compromiso de Compra ( 16 Oct. Año 1 )

( fecha de negociación )

S/. S/.500 Bonos a 1,000 c/u 500,000

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 65: Nic niif asientos contables

SOLUCIÓN

DEBE HABER

113 Activos Financieros – Acuerdo de Compra 1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000

454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 500,0004543 Bonos 500,000

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 66: Nic niif asientos contables

SOLUCIÓN

2. Cancelación del Compromiso de Compra ( 30 Nov. Año 1 )

DEBE HABER

454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 4543 Bonos 500,000

( Saldar la cuenta )104 Cuentas Corrientes en Instituciones

Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 500,000

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 67: Nic niif asientos contables

SOLUCIÓN

3. Transferencia de Activo para Venderlo ( 30 Nov. Año 1 )

DEBE HABER

112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 500,000

113 Activos Financieros – Acuerdos deCompra 1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000

( saldar la cuenta )

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 68: Nic niif asientos contables

SOLUCIÓN

4. Medición de Inversión ( 31 Dic. Año 1 )( 5000 Bonos de Cía. PROGRESO )

c/u S/.

Valor Razonable ( inicial ) 1,000 500,000Incremento de Valor 1.5% 15 7,500

Valor Razonable (nuevo) 1,015507,500

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 69: Nic niif asientos contables

SOLUCIÓN

5. Reconocimiento de Variación del Valor Razonable ( 31 Dic. Año 1 )

DEBE HABER

112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 7,500

563 Ganancia o Pérdida en Activos oPasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5631 Ganancia 7,500

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 70: Nic niif asientos contables

SOLUCIÓN

6.- Venta de Bonos ( 5 Ene Año 2 )

( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500)

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 71: Nic niif asientos contables

DEBE HABER

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 507,500

112 Inversiones Disponibles para la Venta1123 Valores Emitidos por Empresas 507,500

( saldar la cuenta )

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 72: Nic niif asientos contables

7. Transferencia de la Ganancia Realizada ( 5 Ene Año 2 )( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500)

DEBE HABER

563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta5631 Ganancia 7,500

( saldar la cuenta )

777 Ganancia por Medición de Activos oPasivos Financieros al Valor Razonable 7772 Inversiones Disponibles Para la Venta 7,500

CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS –

ACUERDOS DE COMPRA

Page 73: Nic niif asientos contables

CUENTA 13

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica.

Page 74: Nic niif asientos contables

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA

El 16 de Julio, la principal “ABC”, recibe anticipo con cheque por S/. 6,000 de la subsidiaria “XYZ” por equipos de computo que serán entregado en el mes próximo.

El 15 de Agosto se efectúa la venta ascendente a S/. 13,800 más 19% de IGV. Santa Rosa de Lima cancela el saldo con cheque. El costo de venta es S/. 9,200.

Page 75: Nic niif asientos contables

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA

SOLUCIÓN

1.- Anticipo Recibido: (16 Julio) DEBE HABER

10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras

1041. Cuentas Corrientes Operativas 6,000

13.2 Anticipos Recibidos

1322. Subsidiaria XYZ 6,000

Page 76: Nic niif asientos contables

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA

SOLUCIÓN

2.- Venta Efectuada: (15 Agosto) DEBE HABER

13.1 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes

por Cobrar

1312 Emitidas 16,442

701 Mercaderías

70.1 Manufacturadas- Relacionadas 13,800

4011 IGV por Pagar

40111 IGV por Cuenta Propia 2,622

Page 77: Nic niif asientos contables

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA

SOLUCIÓN

3.- Costo de Venta: (15 Agosto) DEBE HABER

691 Mercaderías

69112 Relacionadas 9,200

201 Mercaderías Manufacturadas

2011 Mercaderías Manufacturadas 9,200

Page 78: Nic niif asientos contables

CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA

SOLUCIÓN

4.- Cobranza de Factura: (15 Agosto) DEBE HABER

104 Cuentas Corriente Instituciones Financieras

1041 Cuentas Corrientes Operativas 10,422

132 Anticipos Recibidos

1322 Subsidiaria XYZ 6,000

131 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar

1312 Emitidas16,422

Page 79: Nic niif asientos contables

CUENTA 17

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.

Page 80: Nic niif asientos contables

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

La empresa MATRIZ “ ALFA” posee al 30 de Junio un inmueble que utiliza como almacén valorizado en S/. 170,000 conformado por terreno de S/. 65,000 y edificio de S/. 150,000 con depreciación acumulada ascendente a S/. 45,000.

Page 81: Nic niif asientos contables

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

En reunión de socios en Julio se tomó el acuerdo de vender el citado local a la empresa Sucursal “OMEGA” en el mes de Agosto por S/. 180,000 al crédito.

Previamente se incurrió en Julio en gastos de refacciones del edificio por S/. 10,000 más 19% de IGV.

Page 82: Nic niif asientos contables

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIÓN

1.- Gastos de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER

634 Mantenimiento y Reparaciones 10,000

6342 Reparaciones

4011 IGV por Pagar

40111 IGV por Cuenta Propia 1,900

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas

4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900

Page 83: Nic niif asientos contables

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIÓN

1.- Gastos de Reparaciones: (Julio)

Nota: Se efectuará asiento por destino en el Elemento 9 de Contabilidad Analítica.

Page 84: Nic niif asientos contables

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIÓN

2.- Pago de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER

46.9 Otras Cuentas por Pagar Diversas

4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900

104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras

1041 Cuentas Corrientes Operativas 11,900

Page 85: Nic niif asientos contables

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA SOLUCIÓN

3.- Transferencia de Inmueble: (Julio) DEBE HABER

272 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

2721 Terrenos 65,000

2722 Edificaciones 105,000

391 Depreciación Acumulada

39131 Inmuebles Maquinaria y Equipo- Costo 45,000

331 Terrenos

33111 Costo 65,000

332 Edificaciones

33321 Almacenes- Costo 150,000

Page 86: Nic niif asientos contables

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIÓN

4.- Transferencia de Inmueble Sucursal: (Agosto)DEBE HABER

175 Venta de Activo Inmovilizado

1743 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 180,000

756 Enajenación de Activos Inmovilizados

7563 Inmuebles, Maquinaria y Equipo180,000

Page 87: Nic niif asientos contables

CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA

SOLUCIÓN

5.- Retiro de Inmueble vendido: DEBE HABER

6551 Costo Neto de Enajenación de

Activos Inmovilizados

65513 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 170,000

272 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

2721 Terrenos 65,000

2722 Edificaciones 105,000

Page 88: Nic niif asientos contables

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 2: ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

Page 89: Nic niif asientos contables

NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 2

NIC 2 Existencias

NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la venta y Operaciones Discontinuadas

Page 90: Nic niif asientos contables

ACTIVO REALIZABLE

Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biológicos, así como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado aún no se devenga..

Page 91: Nic niif asientos contables

ACTIVO REALIZABLE

Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar principalmente a través de su venta en vez de su uso continuo.

Page 92: Nic niif asientos contables

ACTIVO REALIZABLE

Las adquisiciones de existencias serán registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a través de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variación de existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el período serán transferidos a las cuentas correspondientes a través de la cuenta 71 Variación de producción almacenada. Las ventas de bienes serán registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.

Page 93: Nic niif asientos contables

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

CONTENIDO

Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a lostérminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.

Page 94: Nic niif asientos contables

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

271 Inversiones inmobiliarias272 Inmuebles, maquinaria y equipo273 Intangibles274 Activos biológicos275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo277 Amortización acumulada – Intangibles278 Depreciación acumulada- Activos biológicos279 Desvalorización acumulada

Page 95: Nic niif asientos contables

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Los activos no corrientes mantenidos para la venta se medirán al importe en libros o a su valor razonable menos los costos de venta, el que sea menor.

COMENTARIOSCOMENTARIOS

Si el activo se adquiere como parte de una combinación de negocios, se medirá por su valor razonable menos los costos de venta.

La empresa no debe depreciar o amortizar el activo no corriente mientras se encuentre clasificado como mantenido para la venta.

Page 96: Nic niif asientos contables

CASO PRÁCTICO 1El 30.09.09 la empresa AMIGOS DEL ALMA S.A.C. tiene planeado vender un inmueble (Inversión inmobiliaria) dentro de los seis meses por lo que realiza la reclasificación como Activos no corrientes mantenidos para la venta, en dicha fecha la inversión inmobiliaria se contabilizaba al valor razonable por S/.130 000 (edificio S/. 95,000, terreno S/. 35,000).Transcurridos 3 meses (31.12.09) el V.R. menos los gastos de venta del edificio es de S/ 80,000.

30.09.09: Valuación Inicial :Reclasificación a Activos No corrientemantenidos para la venta

Page 97: Nic niif asientos contables

CASO PRÁCTICO 1…(continua)31.12.09: Valuación Posterior - Fecha de balance

Este asiento originará una diferencia temporal.

Page 98: Nic niif asientos contables

CASO PRÁCTICO 2

Page 99: Nic niif asientos contables

CASO PRÁCTICO 2

Page 100: Nic niif asientos contables

CASO PRÁCTICO 2…(continua)

Page 101: Nic niif asientos contables

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 3: ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

Page 102: Nic niif asientos contables

ACTIVO INMOVILIZADO

Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realización en el corto plazo.

Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un período o ejercicio económico completo.

Page 103: Nic niif asientos contables

NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3

NIC 1 Presentación de estados financierosNIC 12 Impuesto a la RentaNIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipoNIC 17 Arrendamientos reconocimiento y mediciónNIC 23 Costos de financiamientoNIC 27 Estados financieros consolidados e individualesNIC 28 Inversiones en asociadasNIC 31 Participaciones en asociaciones en participaciónNIC 32 Instrumentos financieros: presentaciónNIC 36 Deterioro del valor de los activos

Page 104: Nic niif asientos contables

NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3

NIC 38 Activos intangiblesNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

mediciónNIC 40 Inversiones inmobiliariasNIC 41 AgriculturaNIIF 2 Pagos basados en accionesNIIF 3 Combinaciones de negociosNIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la venta y

Operaciones DiscontinuadasNIIF 6 Exploración y evaluación de recursos mineralesNIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar

Page 105: Nic niif asientos contables

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS

CONTENIDO

Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

351 Activos biológicos en producción352 Activos biológicos en desarrollo

Page 106: Nic niif asientos contables

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

El activo biológico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial como en la fecha de cada balance, a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta. El valor razonable en el reconocimiento inicial es generalmente el costo de adquisición. En el caso de que el valor razonable no pueda ser medido confiablemente, y sólo en el momento del reconocimiento inicial, se puede reconocer y medir el activo biológico al costo menos la depreciación acumulada y menos su deterioro.

Page 107: Nic niif asientos contables

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS

COMENTARIOS

Las ganancias o pérdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de unactivo biológico a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta, así como las surgidas por los cambios sucesivos en el valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, deben ser incluidos en la ganancia o pérdida neta del ejercicio en que se produzcan.

Esta cuenta se relaciona con la divisionaria 6622 Activos biológicos de la cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable, y con la divisionaria 7622 Activos biológicos de la cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financierosal valor razonable..

Page 108: Nic niif asientos contables

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS

COMENTARIOS

Los activos que se hayan dispuesto para la venta y si su importe en libros será recuperado, fundamentalmente a través de una transacción de venta en lugar de su uso continuado, deben ser clasificados como activos no corrientes mantenidos

Page 109: Nic niif asientos contables

CASO PRÁCTICO 1En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:

• Compra de 2 reses de 2.5 años pagando por cada res S/.1, 250.

Page 110: Nic niif asientos contables

CASO PRÁCTICO 1En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:

Nacimiento de 1 Ternero con VRMCV de S/. 910

Page 111: Nic niif asientos contables

CASO PRÁCTICO 2

Page 112: Nic niif asientos contables

CASO PRÁCTICO 2

Page 113: Nic niif asientos contables

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 4 : ELEMENTO 4 : PASIVO

Page 114: Nic niif asientos contables

PASIVO

Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.

Page 115: Nic niif asientos contables

PASIVO

Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera.

Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parte no corriente.

Page 116: Nic niif asientos contables

PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PASIVO (ELEMENTO 4)

• Se ha incluido expresamente en la cuenta 40 Tributos por pagar, el pago por AFP, en caso corresponda.

• Las cuentas por pagar (proveedores y cuentas por pagar diversas) se han dividido en dos, dependiendo sí el sujeto es vinculado o no con la empresa.

• La Compensación por Tiempo de Servicios se ha incluido en la cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por pagar

• Los préstamos por pagar se han trasladado a la cuenta 45 Obligaciones Financieras

• Se ha incluido una cuenta para los Pasivos Diferidos, generados por Impuesto a la Renta y Participación a los Trabajadores

• Se ha incluido una cuenta para los intereses implícitos

• Existe un mayor detalle de la cuentas.

Page 117: Nic niif asientos contables

CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresaderivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar422 Anticipos a proveedores423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar

PCGR PCGE

421 Facturas por pagar 421 Fact., boletas y otros compr. por pagar

422 Anticipos otorgados422 Anticipos a proveedores

423 Letras por pagar423 Letras por pagar

469 Otras cuentas por pagar 424 Honorarios por pagar

428 Anticipos a proveedores – ACM

Page 118: Nic niif asientos contables

CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la transacción, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. 

Page 119: Nic niif asientos contables

CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

- NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo referente a compensación de cuentas)

− NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición− NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar

NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES

a) Supuestos en los que se utilizarán Medios de Pago (Artículos 3º, 4º y º de la Ley Nº 28194)

b) Efectos tributarios (Artículo 8º de la Ley Nº 28194)

Page 120: Nic niif asientos contables

BALANCE GENERAL

Año X Año X-1 Año X Año X-1

Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivo CorrienteCuentas por pagar

comerciales

Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente

Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Page 121: Nic niif asientos contables

CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Caso Nº 1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagarSe provisiona el arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 más IGV, el cual es

prestado por un sujeto no vinculado, quien emite y entrega el respectivo CP.  Solución

635 Alquileres 5,000 6353 Maquinarias y equipos de explotación401 Gobierno Central 950 4011 Impuesto General a las Ventas – IGV 40111 IGV – Cuenta propia 421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 5,950 4212 Emitidas

Page 122: Nic niif asientos contables

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 5 : ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO

Page 123: Nic niif asientos contables

PATRIMONIO NETO

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.

Page 124: Nic niif asientos contables

PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

(ELEMENTO 5)

• Las capitalizaciones pendientes de suscripción así como las reducciones pendientes de formalizarse se contabilizarán en la cuenta 52 Capital Adicional,

• Se ha incluido la cuenta 56 Resultados no realizados.

• Mayor detalle en las cuentas

Page 125: Nic niif asientos contables

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL

DEFINICIÓNAgrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y

reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizaciones en trámite523 Reducciones de capital pendientes de formalización 

PCGR PCGE

562 Primas de emisión 521 Primas (descuento) de acciones

522 Capitalizaciones en trámite

523 Reducciones de capital pendientes de formalización

561 Donaciones

563 Otros aportes de accionistas

568 Capital adicional ACM

Page 126: Nic niif asientos contables

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNEl importe del capital adicional se registra por el monto que excede (o que es menor) al valor nominal de las acciones, en el caso de las primas; y, en el caso de los aportes por capitalizar al valor nominal de los aportes.

 NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:− NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación− NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición− NIIF 2 Pagos basados en acciones− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES• Dividendos por Primas de Emisión (Artículo 24ºA de la LIR) 

 

Page 127: Nic niif asientos contables

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL

 

BALANCE GENERAL

Año X Año X-1 Año X Año X-1

Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivo Corriente

Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente

Patrimonio NetoCapital Adicional

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

Page 128: Nic niif asientos contables

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL

Caso Nº 1: Primas de accionesLa empresa ha decidido emitir nuevas acciones por un valor nominal de S/. 100,000, las

que al ser vendidas, han generado un monto de S/. 120,000.

1.- Por la emisión de las acciones: DEBE

HABER

142 Accionistas (o socios) 100,000 1421 Suscr. por cobrar a socios o Accionistas501 Capital social 100,000

2.- Por la venta de las acciones:

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 120,000 1041 Cuentas corrientes operativas142 Accionistas (o socios) 100,000 1421 Suscr. por cobrar a socios o accionistas521 Primas (descuento) de acciones 20,000 

Page 129: Nic niif asientos contables

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL

Caso Nº 2: Capitalizaciones en trámite

Con fecha 01.07.2010, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.09.2010.

 

 

Page 130: Nic niif asientos contables

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL

1.- Por el aumento de capital (Julio): DEBE HABER

142 Accionistas 500,000 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas522 Capitalizaciones en trámite 500,000 5221 Aportes

2.- Por la formalización del aumento de capital (Setiembre)

104 Ctas corrientes en instituciones financieras 500,000 1041 Cuentas corrientes operativas142 Accionistas 500,000 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas -------------x----------522 Capitalizaciones en trámite 500,000 5221 Aportes501 Capital social 500,000 

 

Page 131: Nic niif asientos contables

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL

Caso Nº 3: Reducciones de capital pendientes de formalización

Con fecha 01.08.2010, uno de los tres accionistas de la empresa ha decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva su aporte el cual equivale a S/. 150,000. La regularización de la reducción del capital se inscribe en los RRPP el 31.08.2010.

 

Page 132: Nic niif asientos contables

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL

1.- Por la comunicación de retirarse del socio o accionista. (01. Agosto-2010)

523 Red. de capital pend. de formalización 150,000441 Accionistas 150,000 4419 Otras cuentas por pagar

2. Por la regularización de la reducción de capital (31. Agosto 2010)

441 Accionistas 150,000 4419 Otras cuentas por pagar104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 150,000 1041 Cuentas corrientes operativas -------------x-----------501 Capital social 150,000523 Reducciones de capital pendientes de formalización 150,000-------------x----------

 

Page 133: Nic niif asientos contables

CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS

DEFINICIÓN

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional de una inversión disponible para la venta en la fecha de liquidación.

Page 134: Nic niif asientos contables

CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

• 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras.

• 562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo.

• 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta.

• 564 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta – Compra o venta convencional fecha de liquidación.

PCGR PCGE

561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras

562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo

563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta

Page 135: Nic niif asientos contables

CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

• Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la oportunidad en que se mide la inversión permanente en una entidad extranjera.

• Consecuentemente, su medición resulta de los incrementos o disminuciones de los valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes.

 NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

− NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras

− NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación− NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

Page 136: Nic niif asientos contables

CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS

Caso Nº 1:

Diferencia de cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras

Al cierre del ejercicio, la Gerencia Financiera nos comunica que se ha generado una diferencia de cambio de S/. 2,300, por las acciones que se posee en una subsidiaria ubicada en los Estados Unidos.

SOLUCIÓN DEBE HABER 

302 Instr. Fin. Representativos de derecho patrimonial 23,000 3023 Acciones de Inversión 30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales561 Diferencia de cambio de inversiones 23,000 Permanentes en moneda extranjera

Page 137: Nic niif asientos contables

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 6 : ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA

Page 138: Nic niif asientos contables

GASTOS POR NATURALEZA

Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos. Incluye las compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas.

Page 139: Nic niif asientos contables

GASTOS POR NATURALEZA

Para la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8- Saldos Intermediarios de Gestión.

Los gastos acumulados por su destino, por ejemplo., gastos de administrar, vender, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificación que sea apropiada a la entidad, transfiriéndolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.

Page 140: Nic niif asientos contables

PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6)

PCGR PCGE

Clase 6 Elemento 6

60 Compras 60 Compras

61 Variación de existencias 61 Variación de existencias

62 cargas de personal 62 Gastos de personal, directores y gerentes

63 Servicios prestados por terceros63 Gastos por servicios prestados por

terceros

64 Tributos 64 Gastos por tributos

65 Cargas diversas de gestión

66 cargas excepcionales65 Otros gastos de gestión

66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable

67 Cargas financieras 67 Gastos financieros

68 Provisiones del ejercicio 68 Valuación de activos y provisiones

69 Costo de ventas 69 Costo de ventas

Page 141: Nic niif asientos contables

LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6)

• Se ha incluido la cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable

• Las cargas diversas de gestión y la cuenta Cargas Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros gastos de gestión.

• La Provisión de CTS se ha incluido dentro de la cuenta 62 Gastos de personal, directores y gerentes

• Las cuentas de gestión tienen un importante nivel de

detalle

Page 142: Nic niif asientos contables

DEFINICIÓNAgrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

651 Seguros652 Regalías653 Suscripciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas656 Suministros658 Gestión medioambiental659 Otros gastos de gestión

 

CUENTA 65OTROS GASTOS DE GESTIÓN

Page 143: Nic niif asientos contables

CUENTA 65OTROS GASTOS DE GESTIÓN

PCGR PCGE

651 Seguros 651 Seguros

652 Regalías 652 Regalías

653 Suscripciones y cotizaciones 653 Suscripciones

654 Licencias y derechos de vigencia

662 Costo neto de enajenación de IME663 Costo neto de enajenación de Intangibles

655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas

656 Suministros

658 Gestión medioambiental

659 Otras cargas diversas de gestión 659 Otros gastos de gestión

Page 144: Nic niif asientos contables

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS

− Marco Conceptual para la preparación y presentación de EEFF (en lo referido a gastos)

− NIC 1 Presentación de EEFF (en lo relativo a la presentación del EGYP)

− NIC 16, NIC 17, NIC 38, NIC 40, y NIC 41, en lo referido a la disposición de activos

− NIC 38 Intangibles (en lo referido a gastos de investigación y desarrollo)

− NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

 NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES

• Primas de seguro: Gasto Deducible (Inciso c) Artículo 37º de la LIR)

• Pérdidas Extraordinarias (Inciso d) Artículo 37º de la LIR)

• Regalías: Gasto Deducible (Inciso p) Artículo 37º de la LIR)

• Enajenación de bienes del activo fijo: Costo Computable (Artículo 20º de la LIR)

• Gastos por premios: Gasto Deducible (Inciso u) Artículo 37º de la LIR)

• Donaciones: Gasto Deducible (Inciso x) Artículo 37º de la LIR)

• Donaciones: Gasto No Deducible (Inciso d) Artículo 44º de la LIR)

• Multas, recargos e intereses: Gasto No Deducible (Inciso c) Artículo 44º de la LIR)

 

CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

Page 145: Nic niif asientos contables

CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

Estado de Ganancias y Pérdidas

Notas Año X Año X-1Ingresos OperacionalesVentas Netas (ingresos operacionales)Otros ingresos operacionalesTotal de Ingresos Brutos

Costo de Ventas (Operacionales) xxx xxxOtros costos operacionalesTotal Costos Operacionales

Utilidad Bruta

Gastos de Ventas xxx xxxGastos de Administración xxx xxxGanancia (Pérdida) por Venta de ActivosOtros IngresosOtros GastosUtilidad Operativa

Ingresos FinancierosGastos FinancierosParticipación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de ParticipaciónGanancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros DerivadosResultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta

Page 146: Nic niif asientos contables

Caso Nº 1: Regalías por pagar

Se provisiona y se paga las regalías del mes de Julio del 2009 por S/. 10,000 más IGV, a nuestra matriz, por el uso de una fórmula secreta.

 Solución

652 Regalías 10,000401 Gobierno Central 1,900

4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia

474 Regalías 11,900

4741 Matriz

 

CUENTA 65OTROS GASTOS DE GESTIÓN

Page 147: Nic niif asientos contables

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 7 : ELEMENTO 7 : INGRESOS

Page 148: Nic niif asientos contables

¿CUÁLES SON LOR PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7)?

PCGR (Clase 7)PCGE (Elemento 7)

70 Ventas 70 Ventas

71 Producción almacenada (o desalmacenada)

71 Variación de la Producción almacenada

72 Producción inmovilizada 72 Producción del activo inmovilizado

73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

75 Ingresos diversos 76 Ingresos extraordinarios 75 Otros ingresos de gestión

 76 Ganancia por medición de activos no

financieros al valor razonable

77 Ingresos financieros 77 Ingreso financieros

78 Cargas cubiertas por provisiones 78 Gastos cubiertos por provisiones

79 Cargas imputables a cuenat de costos

79 Gastos imputables a cuentas de costos

Page 149: Nic niif asientos contables

PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7)

• Se ha incluido la cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable

• Los ingresos diversos de gestión y la cuenta Ingresos Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros ingresos de gestión.

• Las cuentas de gestión tienen un importante nivel de detalle

Page 150: Nic niif asientos contables

DEFINICIÓN

Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

761 Activo realizable762 Activo inmovilizado

CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

PCGR PCGE761 Activo realizable

762 Activo inmovilizado

Page 151: Nic niif asientos contables

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:− Marco Conceptual para la preparación y presentación de EEFF (en

lo referido a gastos)− NIC 2 Existencias− NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales− NIC 28 Inversiones en asociadas− NIC 31 Participaciones en asociaciones en participación− NIC 40 Inversiones inmobiliarias− NIC 41 Agricultura− NIIF 3 Combinaciones de negocios− NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades

Interrumpidas NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES• Reconocimiento de ingresos (Artículo 57º de la LIR)

CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

Page 152: Nic niif asientos contables

CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

Estado de Ganancias y PérdidasNotas Año X Año X-1

Ingresos OperacionalesVentas Netas (ingresos operacionales)Otros ingresos operacionalesTotal de Ingresos Brutos

Costo de Ventas (Operacionales) Otros costos operacionalesTotal Costos Operacionales

Utilidad Bruta

Gastos de VentasGastos de AdministraciónGanancia (Pérdida) por Venta de ActivosOtros Ingresos xxx xxxOtros GastosUtilidad Operativa

Ingresos FinancierosGastos FinancierosParticipación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación

Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados

Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta

Page 153: Nic niif asientos contables

Caso Nº 1: Activos biológicos en producciónCon fecha 01.02.2010, se adquiere dos ganados cuyo valor razonable es de S/. 45,000 cada uno, los cuales serán destinados a la reproducción. Sobre el particular nos comentan que al 31.12.2009 los citados ganados tienen un valor razonable de S/. 47,000 cada uno. SoluciónA efecto de verificar el tratamiento de esta operación, es preciso considerar lo siguiente:

CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

Valor razonable V. Unitario Total

01.02.2009 45,000 2 90,000

31.12.2009 47,000 2 94,000

Ganancia de medición 4,000

Page 154: Nic niif asientos contables

SOLUCIÓN

DEBE HABER

351 Activos biológicos en producción 90,000

3511 De origen animal

35111 Valor razonable

421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 90,000

4212 Emitidas

--------------x---------------

351 Activos biológicos en producción 4,000

3511 De origen animal

35111 Valor razonable

762 Activo inmovilizado 4,000

7622 Activos biológicos

--------------x---------------

CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

Page 155: Nic niif asientos contables

GRACIAS POR LA ATENCIÓN PRESTADA

[email protected]