Asientos Contables Comparado Pcg - Pcge

8/6/2019 Asientos Contables Comparado Pcg - Pcge

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CONTABILIZACION : CASO 01

PCGR PCGE

PROVISION Factura Comercial (invoice)--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 01 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 01 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---60 COMPRAS 74,394.52 60 COMPRAS 74,394.52

604 Materia Prima 602 Materias Primas42 PROVEEDORES 74,394.52 42 74,394.52

421 Facturas por pagar 421

4212 Emitidas4212 Facturas en ME 42122 Facturas por pagar ME

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 02 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 02 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 74,394.52 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 74,394.52284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 74,394.52 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 74,394.52614 Materias Primas 612 Materias Primas

PROVISION documento emitido por los intereses

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 03 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 03 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---38 CARGAS DIFERIDAS 11,075.34 18 11,075.34

381 Intereses por devengar 181 Intereses42 PROVEEDORES 11,075.34 42 11,075.34


4212 Emitidas4213 ND en ME 42123 ND en ME

CANJE de las factura por letra a 90 das--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 04 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 04 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---42 PROVEEDORES 74,394.52 42 74,394.52


4212 Facturas en ME 4212 Emitidas42122 Facturas por pagar ME

42 PROVEEDORES 11,075.34 42 11,075.34


4213 ND en ME 4212 Emitidas

CUENTAS POR PAGARCOMERCIALES - TERCEROS

Facturas, boletas y comprobantes depago por pagar

SERVICIOS Y OTROS CONTRATOSPOR ANTICIPADO





CUENTAS POR PAGARCOMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y comprobantes depago por pagar


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PROVISION DUA de importacin

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 09 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 09 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---60 COMPRAS 9,544.69 60 COMPRAS 9,544.69

609 Gastos vinculados con la compra 609

6091

60912 Otros costos vinculados40 TRIBUTOS POR PAGAR 16,925.92 40 16,925.92

401 Gobierno Central 401 Gobierno Central

4011 Impuesto a las Ventas 401140111 IGV Crdito Fiscal 40111 IGV Crdito Fiscal

42 PROVEEDORES 26,470.62 42 26,470.62


4212 Emitidas4212 Documentos por pagar en ME 42122 Documentos en ME

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 10 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 10 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,544.69 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,544.69

284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas


CONTABILIZACION pago de la percepcin

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 11 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 11 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,710.34 40 3,710.34

401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto a las Ventas40115 IGV Percepciones por aplicar 40115 IGV Percepciones por aplicar

10 CAJA Y BANCOS 3,710.34 10 CAJA Y BANCOS 3,710.34104 Cuenta Corriente 104 Cuenta Corriente

1041 Cta Cte Operativa

PROVISION Factura Agente Aduanero

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 12 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 12 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---60 COMPRAS 420.00 60 COMPRAS 420.00


Costos vinculados con la compra

Costos vinculados con la compra demercaderas

TRIBUTOSY APORTES AL SISTEMAPRIVADO DE PENSIONES Y DESALUD

Impuesto General a las Ventas



TRIBUTOSY APORTES AL SISTEMAPRIVADO DE PENSIONES Y DE

SALUD



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60912 Otros costos vinculados40 TRIBUTOS POR PAGAR 79.80 40 79.80

401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140111 IGV Crdito Fiscal 40111 IGV Crdito Fiscal

42 PROVEEDORES 499.80 42 499.80


4212 Emitidas4211 Documentos por pagar en MN 42121 Documentos en MN

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 13 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 13 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 420.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 420.00284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 420.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 420.00614 Materias Primas 612 Materias Primas

PROVISION Factura servicio de estiba/desestiba

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 14 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 14 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---60 COMPRAS 220.00 60 COMPRAS 220.00


6091

60912 Otros costos vinculados42 PROVEEDORES 220.00 42 220.00


4212 Emitidas4211 Documentos por pagar en MN 42121 Documentos por pagar en MN

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 15 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 15 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 220.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 220.00



PROVISION Factura del servicio de flete local

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 16 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 16 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---60 COMPRAS 900.00 60 COMPRAS 900.00













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42 PROVEEDORES 1,071.00 42 1,071.00


4211 Documentos por pagar en MN 4212 Emitidas42121 Documentos por pagar en MN

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 17 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 17 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 900.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 900.00284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas


PROVISION Factura de servicios de manejo documentario

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 18 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 18 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---60 COMPRAS 140.00 60 COMPRAS 140.00


6091



42 PROVEEDORES 166.60 42 166.60


4212 Emitidas4211 Documentos por pagar en MN 42121 Documentos por pagar en MN

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 19 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 19 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 140.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 140.00















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VALORACION INGRESO A ALMACEN de materias primas

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 20 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 20 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---24 MATERIAS PRIMAS 90,677.21 24 MATERIAS PRIMAS 90,677.21

241

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 90,677.21 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 90,677.21284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas

CONTABILIZACION depsito de la detraccin (SPOT) por el servicio de transporte de bienes local

--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 21 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 21 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---42 PROVEEDORES 128.52 42 128.52


4211 Documentos por pagar en MN 4212 Emitidas42121 Documentos por pagar en MN

10 CAJA Y BANCOS 128.52 10 CAJA Y BANCOS 128.52104 Cuentas Corrientes 104 Cuenta Corriente

1041 Cta Cte Operativa--- --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- 22 -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- - - --- -- --- --- -- --- --- -- --- --- -- 22 --- --- -- --- --- -- --- --- -- --- ---

Materia Prima para ProduccinManufacturada




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Descripcin T.C. S/.FOB 3.338 #REF!Flete 3.338 #REF!Seguro 3.338 #REF!CIF (Valor de Aduanas) #REF!Ad Valorem (7%) 3.338 #REF!Base Imponible #REF!IGV (17%) 3.338 #REF!IPM ( 2%) 3.338 #REF!Importe de la Operac. #REF!

Percepcin (5%) #REF!


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ConfeccindelCosto delaAquisicin(Hojade CostodeImportacin)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

Item

Mercanca Adquirida KILOS Valor FOB FLETE FOB + FLETE SEGURO Valor CIF OTROS DESEMBOLSOS

D es cr ip ci n C d ig o T ot al % USD Soles USD Soles USD Soles % USD Soles USD Soles %

1 M a te r ia Pr i ma A 2 0 08 0 10 2 1 , 20 0 12.28% 4.20 5,040.0014,167.44 147.31 413.81 5,187.3114,581.25 18.75% 112.50 316.36 5,299.8214,897.60 18.75% 110.49 1,789.64 146.25 2,046.3816,943.98 14.1200 M2 M a te r ia Pr i ma B 2 0 08 0 10 3 8 0 0 8.18% 2 . 10 1 , 68 0 .0 0 4 , 72 2 .4 8 9 8 .2 1 2 7 5. 8 7 1 , 7 78 . 21 4 , 99 8 .3 5 6.43% 3 8 .5 6 1 0 8. 4 4 1 , 8 1 6. 7 7 5 , 1 0 6. 8 0 6.43% 7 3. 66 6 13 .4 9 5 0. 13 7 37 .2 8 5 , 8 44 .0 8 7 .3 05 1 M3 M a te r ia Pr i ma C 2 0 08 0 10 4 9 6 0 9.82% 2 . 80 2 , 68 8 .0 0 7 , 55 5 .9 7 1 1 7. 8 5 3 3 1. 0 5 2 , 8 05 . 85 7 , 88 7 .0 1 10.14% 6 0 .8 5 1 7 1. 1 2 2 , 8 6 6. 7 0 8 , 0 5 8. 1 3 10.14% 8 8 .3 9 9 6 8. 0 3 7 9 .1 1 1 , 13 5 .5 3 9 , 19 3 .6 6 9 . 57 6 7 M4 M a te r ia Pr i ma D 2 0 08 0 10 5 7 0 0 7.16% 1 . 90 1 , 33 0 .0 0 3 , 73 8 .6 3 8 5 .9 3 2 4 1. 3 9 1 , 4 15 . 93 3 , 98 0 .0 2 5.12% 3 0 .7 1 8 6 .3 5 1 , 44 6 .6 4 4 , 06 6 .3 7 5.12% 6 4. 45 4 88 .5 0 3 9. 92 5 92 .8 7 4 , 6 59 .2 4 6 .6 56 1 M5 M a te r ia Pr i ma E 2 0 08 0 10 6 3 5 0 3.58% 1 .9 0 6 65 .0 0 1 , 8 69 .3 2 4 2. 97 1 20 .6 9 7 07 .9 7 1 , 99 0. 01 2.56% 1 5 .3 5 4 3 .1 8 7 2 3. 3 2 2 , 0 3 3. 1 8 2.56% 3 2. 23 2 44 .2 5 1 9. 96 2 96 .4 4 2 , 3 29 .6 2 6 .6 56 1

6 M a te r ia Pr i ma E 2 0 08 0 10 7 1 , 24 5 12.74% 2 . 10 2 , 61 4 .5 0 7 , 34 9 .3 6 1 5 2. 8 4 4 2 9. 3 2 2 , 7 67 . 34 7 , 77 8 .6 8 10.00% 6 0 .0 2 1 6 8. 7 7 2 , 8 2 7. 3 6 7 , 9 4 7. 4 5 10.00% 1 1 4. 6 3 9 5 4. 7 4 7 8 .0 2 1 , 14 7 .3 9 9 , 09 4 .8 4 7 . 30 5 1 M7 M a te r ia Pr i ma F 2 0 08 0 10 8 1 2 0 1.23% 2 .2 0 2 64 .0 0 7 42 .1 0 1 4. 73 4 1. 38 2 78 .7 3 7 83 .4 8 1.01% 6 .0 4 1 7. 00 2 84 .7 8 8 00 .4 8 1.01% 1 1. 05 9 6. 16 7 .8 6 1 15 .0 7 9 15 .5 5 7 .6 29 6 M8 M a te r ia Pr i ma G 2 0 08 0 10 9 8 0 0 8.18% 1 . 48 1 , 18 4 .0 0 3 , 32 8 .2 2 9 8 .2 1 2 7 5. 8 7 1 , 2 82 . 21 3 , 60 4 .1 0 4.63% 2 7 .8 1 7 8 .1 9 1 , 31 0 .0 2 3 , 68 2 .2 9 4.63% 7 3. 66 4 42 .3 7 3 6. 15 5 52 .1 7 4 , 2 34 .4 6 5 .2 93 1 M9 M a te r ia Pr i ma H 2 0 08 0 11 0 7 0 0 7.16% 2 . 45 1 , 71 5 .0 0 4 , 82 0 .8 7 8 5 .9 3 2 4 1. 3 9 1 , 8 00 . 93 5 , 06 2 .2 5 6.51% 3 9 .0 6 1 0 9. 8 3 1 , 8 3 9. 9 9 5 , 1 7 2. 0 8 6.51% 6 4. 45 6 21 .3 3 5 0. 78 7 36 .5 5 5 , 9 08 .6 4 8 .4 40 9 M1 0 M a te r ia Pr i ma I 2 0 08 0 11 1 9 0 0 9.21% 2 . 45 2 , 20 5 .0 0 6 , 19 8 .2 6 1 1 0. 4 9 3 1 0. 3 5 2 , 3 15 . 49 6 , 50 8 .6 1 8.37% 5 0 .2 2 1 4 1. 2 1 2 , 3 6 5. 7 0 6 , 6 4 9. 8 2 8.37% 8 2. 86 7 98 .8 5 6 5. 28 9 47 .0 0 7 , 5 96 .8 2 8 .4 40 9

1 1 M a te r ia Pr i ma J 2 0 08 0 11 2 5 0 0 5.12% 3 . 98 1 , 99 0 .0 0 5 , 59 3 .8 9 6 1 .3 8 1 7 2. 4 2 2 , 0 51 . 38 5 , 76 6 .3 1 7.42% 4 4 .4 9 1 2 5. 1 1 2 , 0 9 5. 8 7 5 , 8 9 1. 4 2 7.42% 4 6 .0 4 7 0 7. 7 3 5 7 .8 4 8 1 1. 6 1 6 , 7 0 3. 0 2 1 3 . 40 6 0 M1 2 M a te r ia Pr i ma K 2 0 08 0 11 3 5 0 0 5.12% 3 . 98 1 , 99 0 .0 0 5 , 59 3 .8 9 6 1 .3 8 1 7 2. 4 2 2 , 0 51 . 38 5 , 76 6 .3 1 7.42% 4 4 .4 9 1 2 5. 1 1 2 , 0 9 5. 8 7 5 , 8 9 1. 4 2 7.42% 4 6 .0 4 7 0 7. 7 3 5 7 .8 4 8 1 1. 6 1 6 , 7 0 3. 0 2 1 3 . 40 6 0

1 3 M a te r ia Pr i ma L 2 0 08 0 11 4 1 , 00 0 10.23% 3 . 10 3 , 10 0 .0 0 8 , 71 4 .1 0 1 2 2. 7 6 3 4 4. 8 4 3 , 2 22 . 76 9 , 05 8 .9 4 11.65% 6 9 .8 9 1 9 6. 5 4 3 , 2 9 2. 6 6 9 , 2 5 5. 4 8 11.65% 92.07 1,111.86 90.86 1,294.8010,550.28 10.5503 MTOTALES 9,775 100.00% 26,465.5074,394.521,200.003,370.8027,665.5077,765.32 100.00% 600.00 1,687.2028,265.5079,452.52 100.00% 900. 009 , 544. 69 780. 0011,224.6990,677.21 M

4.2Criteriosempleadosenlaelaboracindela hojadecostode importacin

Kilos Itemx 100

CostoTotalItemTotal kilos importado Costos CIF Item

x 100Kilos AdquiridoItem

TotalCostoCIFEjemplo Item 1: Ejemplo Item 1:

1,200 x 100 EjemploItem1:9,775

C os to = x k il o16,944

12.28%14,898

x 1001,200

79,453

14.120018.75%

FleteItem1 =Tota lFletex %Item1FleteItem1 =USD1,200x 12.28%

SeguroItem1= TotalSegurox%Item1Flete Item 1= Total Flete local x % Item 1 Seguro Item 1= USD 600 x18.75%FleteItem1 =S/.900x 12.28%

110.49

Otros desembolsos Item1= TotalOtros Desembolsos x %Item1Otros desembolsos Item1 =S/. 780x18.75%Otros Desembolsos Item1= /.146.252

Descripcin US$ T .C. S/.FOB 5,000 3.338 ###Flete 400 3.338 ###Seguro 125 3.338 417.00CIF (Valor de Aduanas) 5,525 ###Ad Valorem (7%) 387 3 .338 ###Base Imponible 5,912 ###IGV (17%) 1,005 3.338 ###IPM ( 2%) 118 3.338 394.00Importe de la Operac. 7,035 ###

Percepcin (5%) ###

COSTOTOTAL

CostoxKiloUSDx

kiloFletelocal

SolesAd

Valorem

OtrosCostosSoles

TOTALS/.

4.2.1Porcentajede Kilos (Columna5) .A emplearseenladistr ibucindelcostodelfleteinternacional (columna9) y ellocal (columna19), portratarse deun servicioqueestenfuncinalpesodelamercanca impor tada;sudeterminacinserealizdelasiguientemanera:

4.2.2. Porcentaje FOB + FLETE, Tambin Porcentaje Costo CIF(Columna 13 y 18) . A emplearse en la distr ibucin de los demsdesembolsos incurridos en la impor tacin, ta les como seguro,est iba ydesestiba,manejo dedocumentos, comisindel agenteadanero y demsconceptos quehande serincluidos enel costodela mercanca:

4.2.3. Costo por Kilo ( C ol u mn a 2 4) . E sdeterminado dedivid ir e lcostototapor Itementre lacantidadadquir idadelmismoItem,astenemos elsiguienteprocedimiento:

% =C os to = p o r

kilo% =

%Item1 =

%Item1 = %Item1=

%Item1 =Determinacindelimportedel fleteinternacionalparaelItem 1 (Columna9).

%Item1=

FleteItem 1 = USD 147.31 Determinacin del importe del seguro p ara el Item 1 (Columna14).

Determinacindelimportedel fletelocalparael Item 1 (Columna19).

FleteItem 1 = USD112.50FleteItem 1 = S/.110.5

Determinacindelimportedel costodeotrosdesenbolsosparael Item 1 (Columna21).


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CONTABILIZACION: CASO 02

PCGR PCGE

------------------------------ 01 ------------------------------ ------------------------------ 01 ------------------------------35 VALORIZ.ADIC.DEL INM.MAQ.EQ. 10,000 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000354 Unidades de Transporte 334 Equipo de transporte

3341 Vehculos Motorizados

33412 Revaluacin57 EXCEDENTE REVALUACION 6,300 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 6,300574 Unidades de Transporte 571 Excedente revaluacin propio

5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo49 GANANCIAS DIFERIDAS 3,700 49 3,700

491 Impuesto a la renta diferido 2,7004911

492 Participaciones de los trabajadores dife 1,0004921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio

497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 1,0004972 Impto a la Renta 2,700

------------------------------ 02 ------------------------------ ------------------------------ 02 ------------------------------86 10,000 87 10,000

861 Participacin de los trabajadores 871

88 IMPUESTO A LA RENTA 27,000 88 IMPUESTO A LA RENTA 27,000881 Impuesto a la Renta 88149 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 740

491 Impuesto a la renta diferido 5404911

492 Participaciones de los trabajadores dife 2004921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio

497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 2004972 Impto a la Renta 54040 TRIBUTOS POR PAGAR 27,540 40 TRIBUTOS POR PAGAR 27,540401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta41 10,200 41 10,200

413 Participaciones por pagar413

------------------------------ 03 ------------------------------ ------------------------------ 03 ------------------------------86 14,000 87 14,000

861 Participacin de los trabajadores871



492200

4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 2004972 Impto a la Renta 54040 TRIBUTOS POR PAGAR 38,340 40 TRIBUTOS POR PAGAR 38,340401 Gobierno Central 401 Gobierno Central

4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta41 14,200 41 14,200

CONTABILIZACION de la revaluacin y del Pasivo Tributario Diferido

IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DELOS TRABAJADORES DIFERIDOS -PASIVO

Impuesto a la renta diferido -Patrimonio

1ER AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTANETA

PARTICIPACION DE LOSTRABAJADORESParticipacin de los trabajadores -Corriente

Impuesto a la Renta - CorrienteIMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DELOS TRABAJADORES DIFERIDOS -PASIVO


REMUNERACIONES Y PARTICIPPOR PAGAR

REMUNERACIONES Y PARTICIPPOR PAGARParticipaciones de los trabajadorespor pagar

2DO AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido




Impuesto a la renta diferido -PatrimonioParticipaciones de los trabajadoresdiferidas




10/57

413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar

------------------------------ 04 ------------------------------ ------------------------------ 04 ------------------------------86 13,000 87 13,000







------------------------------ 05 ------------------------------ ------------------------------ 05 ------------------------------86 20,000 87 20,000




4911




------------------------------ 06 ------------------------------ ------------------------------ 06 ------------------------------86 22,000 87 22,000





497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 200

4972 Impto a la Renta 54040 TRIBUTOS POR PAGAR 59,940 40 TRIBUTOS POR PAGAR 59,940401 Gobierno Central 401 Gobierno Central

3ER AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido





REMUNERACIONES Y PARTICIP

POR PAGAR

REMUNERACIONES Y PARTICIP

POR PAGAR

4TO AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido







5TO AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido






11/57

4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta41 22,200 41 22,200

413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar306,000 306,000 306,000 306,000




12/57


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14/57


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Determinacin de la Renta Neta Imponible

DescripcinAo 01 Ao 02 Ao 03 Ao 04 Ao 05

Cont Tribut Cont Tribut Cont Tribut Cont Tribut Cont Tribut

Result. A. de Part. e Imptos 100,000 100,000 140,000 140,000 130,000 130,000 200,000 200,000 220,000 220,0000 2,000 0 2,000 0 2,000 0 2,000 0 2,000

Deducciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0RENTA NETA 100,000 102,000 140,000 142,000 130,000 132,000 200,000 202,000 220,000 222,000

Particip. Trabaj. 10% -10,000 -10,200 -14,000 -14,200 -13,000 -13,200 -20,000 -20,200 -22,000 -22,200

RENTA NETA IMPONIBLE 90,000 91,800 126,000 127,800 117,000 118,800 180,000 181,800 198,000 199,800

Imp. a la Renta 30% -27,000 -27,540 -37,800 -38,340 -35,100 -35,640 -54,000 -54,540 -59,400 -59,940

Diferencia Partic. -200 -200 -200 -200 -200

Diferencia I. Rta. -540 -540 -540 -540 -540

Adiciones (Deprec)


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CONTABILIZACION: CASO 03

PCGR PCGE

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------12 CLIENTE 107,100 12 107,100

121 Facturas por Cobrar 121

1212 Emitidas12121 Facturas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 17,100 40 17,100

401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Dbito Fiscal 40112 IGV Dbito Fiscal49 GANANCIAS DIFERIDAS 90,000 12 90,000

491 Ventas Diferidas 122 Anticipos Recibidos de Clientes

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------12 CLIENTE 71,400 12 71,400


1211 Facturas 1212 Emitidas12121 Facturas


401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Dbito Fiscal 40112 IGV Dbito Fiscal70 VENTAS 60,000 70 VENTAS 60,000702 Productos terminados 702 Productos terminados-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

Emisin de la Nota de Crdito N 001-0000001 con fecha 15.03.08

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------49 GANANCIAS DIFERIDAS 60,000 12 60,000

491 Ventas Diferidas 122 Anticipos Recibidos de Clientes40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,400 40 11,400


4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Dbito Fiscal 40112 IGV Dbito Fiscal12 CLIENTE

71,40012 71,400


1212 Nota de Crdito 1212 Emitidas12122 Nota de Crdito

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

IGV Factura N 001-000102 11,400 IGV Factura N 001-000102 11,400 IGV N.C. N 001-000001 -11,400 IGV N.C. N 001-000001 -11,400

IGV del mes 0 IGV del mes 0

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

15.02.08 Emisin de la factura N 001-000101 por el monto del adelanto equivalente al 30% del importe del total de la operacin, elmismo que asciende a S/. 90,000 mas IGV:

CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES - TERCEROS

Facturas, boletas y otroscomprobantes por cobrar

TRIBUTOS Y APORTES ALSISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Y DE SALUD



Nota. En la parte de la descripcin de la presentefactura debe consignarse el concepto de Adelanto del30% de la Licitacin Pblica N XXXXXX.

15.03.08 Emisin de la factura N 001-000102 por la entrega del primer lote de 300 mil unidades

CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otroscomprobantes por cobrar


Y DE SALUD


Nota. En la parte de la descripcin de la presentefactura debe consignarse el detalle de los bienes quese est trasfiriendo (caractersticas del bien, unidadestrasferidas, valor unitario).

En esta parte de la operacin debe de utilizarse la Nota de Crdito con la finalidad de regularizar parte de la factura N 001-000101 emitidacon fecha 15.02.08 y a la vez regularizar el importe de la factura N 001-000102; la contabilizacin de la Nota de Crdito ser como sigue:



Y DE SALUD



Nota: La contabilizacin de la nota de crdito va a permitir a la vez:> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operacinque inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 49);

> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operacinque inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 122);

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente casoser cero (0)

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente casoser cero (0)

> Cancelar el importe de la factura N 001-000102, el mismo que motivar elsiguiente asiento contable en Libro Diario: > Cancelar el importe de la factura N 001-000102, el mismo que motivar elsiguiente asiento contable en Libro Diario:


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12 CLIENTE 71,400 12 71,400



12 CLIENTE 71,400 12 71,400



-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

Fecha

107,100 15.02.0871,400 15.03.08

107,100 71,400 Totales35,700 SALDO

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

12 CLIENTE 119,000 12 119,000





Emisin de la Nota de Crdito N 001-0000002 con fecha 15.04.08

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------49 GANANCIAS DIFERIDAS 30,000 12 30,000

491 Ventas Diferidas 122 Anticipos Recibidos de Clientes40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,700 40 5,700

401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Dbito Fiscal 40112 IGV Dbito Fiscal12 CLIENTE

35,70012 35,700



-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

IGV Factura N 001-000103 19,000 IGV Factura N 001-000103 19,000 IGV N.C. N 001-000002 -5,700 IGV N.C. N 001-000002 -5,700IGV del mes 13,300 IGV del mes 13,300

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------12 CLIENTE 35,700 12 35,700



A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08ser de:

Control del importeFactura N 001-

0000101

15.04.08 Emisin de la factura N 001-000103 por la entrega del segundo lote de 500 mil unidades



Y DE SALUD


Nota. En la parte de la descripcin de la presentefactura debe consignarse el detalle de los bienes quese est trasfiriendo (caractersticas del bien, unidadestrasferidas, valor unitario).

Al igual que en el primer despacho, corresponder se emita la Nota de Crdito con la finalidad de regularizar el saldo de la factura N 001-000101 emitida con fecha 15.02.08 que de acuerdo al control que se est llevando ser por el importe de S/. 35,700 (incluido IGV);asimismo, permitir regularizar parte del importe de la factura N 001-000103; la contabilizacin de la Nota de Crdito ser como sigue:



Y DE SALUD




Nota: La contabilizacin de la nota de crdito va a permitir a la vez:> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de laoperacin que inicialmente fue reconocido como una venta diferida(cuenta contable 49);

> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de laoperacin que inicialmente fue reconocido como una venta diferida(cuenta contable 122);

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en elpresente caso ser cero (0)

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en elpresente caso ser cero (0)

> Cancelar el importe de la factura N 001-000103, el mismo que motivarel siguiente asiento contable en Libro Diario:

> Cancelar el importe de la factura N 001-000103, el mismo que motivarel siguiente asiento contable en Libro Diario:



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12 CLIENTE 35,700 12 35,700



-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

Fecha107,100 15.02.08

71,400 15.03.0835,700 15.04.08

107,100 107,100 Totales0 SALDO

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

10 CAJA Y BANCOS 83,300 10 CAJA Y BANCOS 83,300101 Caja 101 Caja12 CLIENTE 83,300 12 83,300



-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------12 CLIENTE 119,000 12 119,000





El tratamiento contable para la ltima entrega tiene el mismo tratamiento expuesto en la entrega del tercer lote.



A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08ser de:

Control del importeFactura N 001-

0000101

La cobranza del saldo de la factura N 001-0000103 (S/.119,000 - S/. 35,700 = S/. 83,300) ser contabilizada como sigue:


30.05.08 Emisin de la factura N 001-000104 por la entrega del tercer lote de 500 mil unidades



Y DE SALUD


A esta parte del cumplimiento de la entrega de bienes de la operacin, tan solo corresponder se emita la factura por la trasferencia de las500 mil unidades, los cuales sern descritas en la referida factura.

Ya no se emite NC por cuanto ya se dio la regularizacin del adelanto que se haba percibido y por el cual se emiti la factura N 001-000101 y las NC N 001-000001 y 000002.


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CONTABILIZACION: CASO 04 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

PCGR PCGE

1. Contabilizacin inicial de la operacin en base al contrato (NIC 17 Prrafo 20):-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 143,748 32 143,748

333 322 Inmuebles, Maquinaria y equipos

3223 Maquinaria y Equipo de Explotacin

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 143,748 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 143,748469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contrato de arrendamiento financiero4697 Servicios Financieros469701 Arrendamiento Financiero - Prov-

NOTAS

Contabilizacin que frecuentemente se encuentra en las contabilidades-------------------- x --------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 143,748333

38 CARGAS DIFERIDAS 74,022381 Intereses por devengar 39,252389 Otras cargas diferidas 34,7703891 IGV Difer ido

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 217,770

469 Otras cuentas por pagar diversas4697 Servicios Financieros469701 Arrendamiento Financiero - Prov-

2. Contabilizacin de los intereses (devengo del gasto)-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------67 CARGAS FINANCIERAS 18,687 67 GASTOS FINANCIEROS 18,687671 Intereses y gastos 673

1212 Emitidas

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 18,687 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 18,687469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero4697 Servicios Financieros469701 Arrendamiento Financiero - Prov-

3. Contabilizacin de las cuotas (Registro de Compras)-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 60,000 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 60,000

469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero4697 Servicios Financieros 4521 No emitidas469701 Arrendamiento Financiero - Prov-40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,400 40 11,400

401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140111 IGV Crdito Fiscal 40111 IGV Crdito Fiscal46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

71,40045 71,400

469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero4697 Servicios Financieros 4522 Emitidas469702 Arrendamiento Financiero -Docum-

4. Cancelacin de la cuota-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 71,400 45 71,400

469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero4697 Servicios Financieros 4522 Emitidas469702 Arrendamiento Financiero -Docum-10 CAJA Y BANCOS 71,400 10 CAJA Y BANCOS 71,400104 Cuenta Corriente 104 Cuentas corrientes bancarias

1041 Cuentas corrientes operativas

5. Contabilizacin de la depreciacin-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 14,375 68 14,375

681 681 Valuacin de activos

6814

39 14,375 39 14,375

393 391 Depreciacin Acumulada

NOTASContabilizacin que frecuentemente se encuentra en las contabilidades de empresas (costumbre tributaria)

ACTIVOS ADQUIRIDOS ENARRENDAMIENTO FINANCIERO

Maquinaria, Equipo y Otras Unidadesde Explotacin.

Maquinaria, Equipo y Otras Unidadesde Explotacin.

Intereses por prstamos y otrasobligaciones


Y DE SALUD




VALUACION DE ACTIVOS YPROVISIONES

Depreciacin de Inmuebles,Maquinaria y Equipo.

Depreciacin de inmuebles,maquinaria y equipo

DEPRECIACION Y AMORTIZACIONACUMULADA

DEPRECIACION Y AMORTIZACIONACUMULADA


Asiento contablesolo para fines decomparar con eltratamiento queestamos

procediendo arevisar


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-------------------- x --------------------68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 47,916681

39 47,916

393


DEPRECIACION Y AMORTIZACIONACUMULADADepreciacin de Inmuebles,Maquinaria y Equipo.


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1

Los saldos con las que reinicia sus operaciones son el siguiente:ACTIVO PASIVO + PATRIMONIOCuentas corrientes 30,000 IGV 500Clientes 15,000 Impuesto a la Renta 8,900Terrenos 100,000 Essalud 2,057Edificios y Construcciones 600,000 AFP Integra 2,510Maquinarias y equipos 100,000 Beneficios Sociales 1,904Muebles y Enseres 25,000 Capital Social 650,000Deprec.Edif y Otras Const. -150,000 Reservas 30,000Deprec.Maq. Y Equipos -20,000 Utilidades no distribuidas 379Deprec.Muebles y enseres -3,750

696,250 696,250

2 La planilla de remuneraciones del hotel comprendeDescripcin

AFP IntegraNeto Total Carga

10.98%Sueldos 100,000 -10,980 89,020 9,000 109,000Jornales 130,000 -14,274 115,726 11,700 141,700

Totales 230,000 -25,254 204,746 20,700 250,700

Todos los trabajadores se encuentran afiliados a la AFP Integra

19,167

La distribucin de las remuneraciones y la CTS a las distintas reas corresponde:

Areas Porcentaje CTSAlojamiento y Alimentacin 67% 167,969 12,842Gastos de Administracin 20% 50,140 3,833Gastos de Ventas 13% 32,591 2,492

Total 100% 250,700 19,167

Ejercicios Remunerac AFP Essalud CTS TotalAnterior 0 2,510 2,057 1,904 6,471Actual 204,746 21,646 17,743 16,429 260,564

Total 204,746 24,156 19,800 18,333 267,035Nota: AFP, ESSALUD y CTS, del actual periodo es cancelado parcialmente.

3

MesesAlojamiento y Alimentacin

Domicil IGV TOTAL

Enero 49,536 26,570 5,048 81,154 69,103Febrero 44,335 32,187 6,116 82,638 82,143Marzo 29,077 23,100 4,389 56,566 65,257Abril 43,250 38,022 7,224 88,496 77,853Mayo 15,000 25,000 4,750 44,750 59,332Junio 17,935 23,000 4,370 45,305 45,120Julio 50,047 45,000 8,550 103,597 84,166Agosto 24,415 55,000 10,450 89,865 94,442

CASO: HOTEL SAN FRANCISCO SAC (Enunciado)

El presente caso es el de una empresa del sector turismo, ubicada en la ciudad deTacna, el mismo que reinicia sus operaciones en el ejercicio 2008

RemunBruta

AportacinEssalud

La CTS del ejercicio es: 1/12 x S/. 230,000 =

Remuneracin

Los gastos relacionados con laplanilla de remuneraciones en el ejercicio se pagancon cheque

Los servicios de hospedaje y alimentacin del hotel se prestan a sujetos domiciliadosy no domiciliados,en forma individual o a travs de un paquete turstico.

Cobrado ydepositadoNo

Domicil


43/57

Septiembre 35,626 30,407 5,777 71,810 77,828Octubre 30,000 17,000 3,230 50,230 57,423Noviembre 52,000 19,000 3,610 74,610 66,483Diciembre 55,000 20,000 3,800 78,800 77,403

Total 446,221 354,286 67,314 867,821 856,553

4

Meses Luz y Agua Telfono IGV Total

Enero 12,000 20,748 13,832 8,850 55,430Febrero 12,500 21,359 14,239 9,139 57,237Marzo 13,000 10,306 6,870 5,733 35,909Abril 13,500 21,359 14,239 9,329 58,427Mayo 15,000 9,672 6,448 5,913 37,033Junio 14,200 9,236 6,158 5,623 35,217Julio 13,400 21,382 14,254 9,317 58,353Agosto 12,600 12,012 8,008 6,198 38,818Septiembre 11,800 17,160 11,440 7,676 48,076Octubre 16,000 9,929 6,619 6,184 38,732Noviembre 17,100 25,740 17,160 11,400 71,400Diciembre 18,200 24,882 16,588 11,337 71,007

Total 169,300 203,785 135,855 96,699 605,639

Areas Porcentaje Luz y Agua Telfono

Alojamiento y Alimentacin 90% 152,370 183,407 122,270Gastos de Administracin 5% 8,465 10,189 6,793Gastos de Ventas 5% 8,465 10,189 6,793

Total 100% 169,300 203,785 135,855

5

MesesImpuesto a la Renta 2008 Pagos

Pago a Cta Compens Neto a Pag A Cta. 2008 Saldo 2007Enero 3,805 -3,802 3 0 1,805Febrero 3,826 -3,023 803 3Marzo 1,357 -1,344 13 803Abril 2,113 -2,105 8 13 7,095Mayo 1,040 -1,040 0 8Junio 1,064 -1,064 0 0Julio 2,471 -767 1,704 0Agosto 2,065 0 2,065 1,704Septiembre 1,717 -1,717 0 2,065

Octubre 1,222 -1,222 0 0Noviembre 1,846 -1,846 0 0Diciembre 1,950 -1,950 0 0

Los ingresos por hospedaje y alimentacin prestados a los no domiciliados cumplenlas condiciones, registros, requisitos y procedimientos para ser consideradoexportacin de servicios de acuerdo a lo normado por la Administracin Tributaria,razn por el cual no se han gravado con el IGV.

Los suministros diversos adquiridos y consumidos,como los gastos incurridos porservicios de luz, agua y telfono del presente periodo corresponden:

Suministrosdiversos

Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sbanas,almohadas, coclhones, cubiertos y tiles de oficina.Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepcin de las facturas yrecibos.

La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguientemanera:

SuministrosDiversos

Los pagos de las obligaciones del impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con

cheque de la forma siguiente


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Total 24,476 -19,880 4,596 4,596 8,900

6

MesesImpuesto General a las Ventas

Enero 5,048 8,850 -3,802 3,802 0 500Febrero 6,116 9,139 -3,023 3,023 0Marzo 4,389 5,733 -1,344 1,344 0Abril 7,224 9,329 -2,105 2,105 0Mayo 4,750 5,913 -1,163 1,040 -123Junio 4,370 5,623 -1,253 1,064 -312Julio 8,550 9,317 -767 767 -312Agosto 10,450 6,198 4,252 0 3,940Septiembre 5,777 7,676 -1,899 1,717 -182 3,940Octubre 3,230 6,184 -2,954 1,222 -1,914Noviembre 3,610 11,400 -7,790 1,846 -7,858Diciembre 3,800 11,337 -7,537 1,950 -13,445

Total 67,314 96,699 -29,385 19,880 4,440

7 La depreciacin del ejercicio fue calculada de la siguiente manera:

Activos Fijos Costo Deprec DeprecEdificios y Construcciones 600,000 3% 18,000Maquinaria y Equipo 100,000 10% 10,000Muebles y enceres 25,000 10% 2,500

Total 725,000 30,500

La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguiente manera

Areas Porcentaje Distribucin

Alojamiento y Alimentacin 90% 27,450Gastos de Administracin 5% 1,525Gastos de Ventas 5% 1,525

Total 100% 30,500

D E S A R R O L L O

La compensacin corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Vase numeral 6del enunciado.

Corresponde el pago a cuenta de diciembre y el pago de regularizacin del ejercicio2007

El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el mtodo de coeficientes por lospagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260

La obligacin del Impuesto General a la Ventas se paga con cheque. As como lacompensacin del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la Renta en elejercicio se realiza de la siguiente manera:

Compensacin en Pagos a

Cta del IR

SALDO aFavor o aPagar (*)

PagosIGVDbito

FiscalCrditoFiscal

Dbito y/oCrdito

(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favordel exportador del IGV, sobre estos importes se pueden seguir compensndose o

pedir su devolucin, al 31.12.08 es por S/. S/. 13,445.


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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO

CARGO ABONO CARGO ABONO------------------------------ 01 ------------------------------ ------------------------------ 01 ------------------------------10 CAJA Y BANCOS 30,000 10 CAJA Y BANCOS 30,000

104 104 Cuentas Corrientes

1041 Cuentas corrientes operativas12 15,000 12 CLIENTES 15,000

121 121 Facturas por cobrar

1212 Emitidas33 825,000 33 825,000

331 Terrenos 331 Terrenos 100,0003311 Terrenos33111 Costo 100,000332 Edificaciones 332 Edificios y Otras Construcciones 600,0003323 Edificaciones para produccin33231 Costo 600,000333 Maquinarias y equipos de explotacin 333 Mq. Equipos y otras Unidades 100,0003331 Maquinarias y equipos de explotacin33311 Costo 100,000335 Muebles y Enceres 335 Muebles y Enceres 25,0003351 Muebles33511 Costo 25,000

39 173,750 39 DEPREC Y AMORTIZAC. ACUMULADA 173,750

391 Depreciacin acumulada 393 Deprec. de inmuebles, mq y equipos3913 Inmuebles, maquinaria y equipo39132 Edificaciones39133 Maquinarias y equipos de explotacin39135 Muebles y enseres

40 11,457 40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,457

401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 500 4011 IGV 500

Cuentas corrientes en institucionesfinancieras

CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes

por cobrar

INMUEBLES, MAQUINARIAS YEQUIPOS

INMUEBLES, MAQUINARIAS YEQUIPOS

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN YAGOTAMIENTO ACUMULADOS

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMADE PENSIONES Y DE SALUD


46/57

4017 Impuesto a la Renta 8,900 4017 Impuesto a la Renta 8,900403 Instituciones pblicas 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas4031 Essalud 2,057 4031 Essalud 2,057

46 2,510 46 CUENTAS PR PAGAR DIVERSAS 2,510

469 Otras cuentas por pagar diversas 468 AFP4691 AFP

41 1,904 47 BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES 1,904

415 471 Compensacin por Tiempo de Servicios

4151 Compensacin por tiempo de servicios

50 CAPITAL 650,000 50 CAPITAL 650,000501 Capital Social 501 Capital Social5011 Acciones

58 RESERVAS 30,000 58 RESERVAS 30,000581 Reinversin 581 Reservas para reinversiones

59 RESULTADOS ACUMULADOS 379 59 RESULTADOS ACUMULADOS 379591 Utilidades Acumuladas 591 Utilidades Acumuladas5912 Utilidades ejercicios anterioresx/x Por los saldos al inicio del presente ejercicio x/x Por los saldos al inicio del presente ejercicio

------------------------------ 02 ------------------------------ ------------------------------ 02 ------------------------------62 250,700 62 CARGAS DE PERSONAL 250,700

621 Remuneraciones 621 Sueldos 100,0006211 Sueldos y salarios 230,000

622 Salarios 130,000627 Seguridad y Previsin Social 627 Seguridad y Previsin Social6271 Rgimen de prestaciones de salud 20,700 6271 Essalud 20,700


403 Instituciones pblicas 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas4031 ESSALUD 4031 Essalud

41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 204,746 41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 204,746411 Remuneraciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar

46 25,254 46 CUENTAS PR PAGAR DIVERSAS 25,254

469 Otras cuentas por pagar diversas 468 AFP

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

REMUNERACIONES YPARTICIPACIONES POR PAGARBeneficios sociales de los trabajadorespor pagar

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORESY OTROS




47/57

4691 AFPx/x Por la centralizacin de la planilla de sueldos x/x Por la centralizacin de la planilla de sueldos

------------------------------ 03 ------------------------------ ------------------------------ 03 ------------------------------92 COSTO DE LOS SERVICIOS 167,969 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 167,96994 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,140 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,14095 GASTOS DE VENTAS 32,591 95 GASTOS DE VENTAS 32,59179 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 250,700 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 250,700

x/x Por la distribucin a ctas de costos x/x Por la distribucin a ctas de costos------------------------------ 04 ------------------------------ ------------------------------ 04 ------------------------------62 19,167 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 19,167

629 Beneficios sociales de los trabajadores 682 Compensacin por Tiempo de Servicios6291 Compensacin por tiempo de servicio

41 19,167 47 BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES 19,167

415 471 Compensacin por Tiempo de Servicios

4151 Compensacin por tiempo de serviciosx/x Por la provisin de la CTS x/x Por la provisin de la CTS


x/x Por la distribucin a ctas de costos x/x Por la distribucin a ctas de costos------------------------------ 06 ------------------------------ ------------------------------ 06 ------------------------------40 19,800 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,800

403 Instituciones pblicas 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas4031 ESSALUD 4031 Essalud

41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 223,079 41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 204,746411 Remuneraciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 204,746415

4151 Compensacin por t iempo de servicios 18,33346 24,156 46 CUENTAS PR PAGAR DIVERSAS 24,156

469 Otras cuentas por pagar diversas 468 AFP

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORESY OTROS

REMUNERACIONES YPARTICIPACIONES POR PAGARBeneficios sociales de los trabajadorespor pagar


Beneficios sociales de los trabajadorespor pagar



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49/57

6322 Telfono 135,855637 Servicios bsicos 203,785 636 Electricidad y agua 203,7856371 Energa6372 Agua


401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV

42 605,639 42 PROVEEDORES 605,639

421 421 Facturas por pagar

4212 Emitidasx/x Provisin de compra de suministros y servicios x/x Provisin de compra de suministros y servicios

------------------------------ 10 ------------------------------ ------------------------------ 10 ------------------------------25 169,300 26 SUMINISTROS DIVERSOS 169,300

252 Suministros2524 Otros suministros

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300x/x Destino de la adquisicin de existencias x/x Destino de la adquisicin de existencias


x/x Por la distribucin a ctas de costos x/x Por la distribucin a ctas de costos------------------------------ 12 ------------------------------ ------------------------------ 12 ------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,30025 169,300 26 SUMINISTROS DIVERSOS 169,300

252 Suministros2524 Otros suministrosx/x Por el consumo de suministros diversos x/x Por el consumo de suministros diversos



CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROSFacturas, boletas y comprobantes porpagar

MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS

MATERIALES AUXILIARES,

SUMINISTROS Y REPUESTOS


50/57

x/x Por la distribucin a ctas de costos x/x Por la distribucin a ctas de costos------------------------------ 14 ------------------------------ ------------------------------ 14 ------------------------------42 605,639 42 PROVEEDORES 605,639

421 421 Facturas por pagar

4212 Emitidas10 CAJA Y BANCOS 605,639 10 CAJA Y BANCOS 605,639

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la cancelacin de facturas de proveedores

x/x Por la cancelacin de facturas de proveedores

------------------------------ 15 ------------------------------ ------------------------------ 15 ------------------------------40 13,496 40 TRIBUTOS POR PAGAR 13,496

401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta

10 CAJA Y BANCOS 13,496 10 CAJA Y BANCOS 13,496104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuenta Corriente1041 Cuentas corrientes operativas


401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta



4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV


401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV

10 CAJA Y BANCOS 4,440 10 CAJA Y BANCOS 4,440

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROSFacturas, boletas y comprobantes porpagar


x/x Por el pago a cuenta del IR mensual yregularizacin del IR ejercicio 2007

x/x Por el pago a cuenta del IR mensual yregularizacin del IR ejercicio 2007



x/x Por la compensacin del Saldo a Favor en losPagos a cuenta del IR

x/x Por la compensacin del Saldo a Favor enlos Pagos a cuenta del IR



51/57

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuenta Corriente1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el pago del IGV x/x Por el pago del IGV

------------------------------ 18 ------------------------------ ------------------------------ 18 ------------------------------68 30,500 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 30,500

681 Valuacin de activos 681 Depreciacin Inmueb.Mq.Equipos6814

39 30,500 39 DEPREC. AMORTIZ. ACUMULADA 30,500

391 Depreciacin acumulada 393 Depreciacin Inmueb.Mq.Equipos

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo39132 Edificaciones 18,00039133 Maquinar ias y equipos de explotacin 10,00039135 Muebles y enseres 2,500


x/x Por la distribucin a ctas de costos x/x Por la distribucin a ctas de costos------------------------------ 20 ------------------------------ ------------------------------ 20 ------------------------------79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 809,307 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 809,30792 COSTO DE LOS SERVICIOS 666,307 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 666,30794 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,945 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,94595 GASTOS DE VENTAS 62,055 95 GASTOS DE VENTAS 62,055

x/x Asiento para saldar las cuentas de la clase 9 x/x Asiento para saldar las cuentas de la clase 9

------------------------------ 21 ------------------------------ ------------------------------ 21 ------------------------------70 VENTAS 800,507 70 VENTAS 800,507

704 Prestacin de Servicios 707 Prestacin de Servicios7041 Domiciliados 354,2867042 No Domiciliados 446,221

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCI 8,800 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800892 Prdida 891 Resultado del Ejercicio

60 COMPRAS 169,300 60 COMPRAS 169,300

VALUACIN DE ACTIVOS YPROVISIONES

Depreciacin de inmuebles, maquinaria yequipoDEPRECIACIN, AMORTIZACIN YAGOTAMIENTO ACUMULADOS

x/x Por la determinacin de la depreciacin en elpresente ejercicio

x/x Por la determinacin de la depreciacin en elpresente ejercicio


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603 606 Suministros Diversos

62 269,867 62 CARGAS DE PERSONAL 250,700

621 Remuneraciones 621 Sueldos 100,0006211 Sueldos y salarios 230,000 622 Salarios 130,000627 Seguridad y Previsin Social6271 Rgimen de prestaciones de salud 20,700 627 Seguridad y Previsin Social 20,700629 Beneficios sociales de los trabajadores6291 Compensac in por tiempo de serv icio 19,167

63 339,640 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERC 339,640

632 Correos y comunicaciones 135,855 631 Correos y Telecomunicaciones 135,8556322 Telfono 636 Electricidad y agua 203,785637 Servicios bsicos 203,7856371 Energa6372 Agua

68 30,500 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 49,667

681 Valuacin de activos 30,500 681 Depreciacin Inmueb.Mq.Equipos 30,5006814 682 Compensacin por Tiempo de Servicios 19,167

------------------------------ 22 ------------------------------ ------------------------------ 22 ------------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,800 59 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800

592 Prdidas Acumuladas 592 Prdidas Acumuladas5921 Prdida del ejercicio

89 8,800 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800

892 Prdida 891 Resultado del Ejercicio

------------------------------ 23 ------------------------------ ------------------------------ 23 ------------------------------10 CAJA Y BANCOS 4,057 10 CAJA Y BANCOS 4,05739 204,250

39DEPREC Y AMORT ACUMULADA 204,250

Materiales auxiliares, suministros yrepuestosGASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES

Y OTROS

GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOSPOR TERCEROS

VALUACIN DE ACTIVOS YPROVISIONES

Depreciacin de inmuebles, maquinaria yequipo

x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y 7y determinacin del Resultado del ejercicio

x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y7 y determinacin del Resultado del ejercicio

DETERMINACIN DEL RESULTADODEL EJERCICIO

x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio(prdida) a la cuenta de balance

x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio(prdida) a la cuenta de balance

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN YAGOTAMIENTO ACUMULADOS


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46 3,60846

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3,608

41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 2,738 47 BENEFIC SOCIALES DE LOS TRABAJ 2,73850 CAPITAL 650,000 50 CAPITAL 650,00058 RESERVAS 30,000 58 RESERVAS 30,00012 26,268

12CLIENTES 26,268

33 INMUEBLES MAQUINARIAS EQUIPOS 825,000 33 INM MAQ EQUIPOS 825,00040 34,964

40TRIBUTOS POR PAGAR 34,964

59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,421 59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,421

8,080,844 8,080,844 8,080,844 8,080,844

0 0


CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES TERCEROS


x/x Por el cierre de operaciones en el presenteejercicio 2008

x/x Por el cierre de operaciones en el presenteejercicio 2008


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HOTEL SAN FRANCISCO SAC

Al 31 de diciembre de 2008

CTA DENOMINACIONSUMAS DEL MAYOR SALDOS BALANCE ESTADO DE GyP (F) TRANSFERENCIA ESTADO DE GyP (N)

Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Prdida Ganancia Debe Haber Prdida Ganancia10 Caja y Bancos 886,553 890,610 0 4,057 0 4,05712 Clientes 882,821 856,553 26,268 0 26,26826 Suministros Diversos 169,300 169,300 0 0 033 Inmuebles, Maquinarias y Equipos 825,000 0 825,000 0 825,00039 Depreciacin Acumulada 0 204,250 0 204,250 204,25040 Tributos por Pagar 154,315 119,351 34,964 0 34,96441 Remuneraciones y Part por Pagar 204,746 204,746 0 042 Proveedores 605,639 605,639 0 046 Cuentas por Pagar Diversas 24,156 27,764 0 3,608 3,60847 Beneficios Soc. de los Trabajadores 18,333 21,071 0 2,738 2,73850 Capital 0 650,000 0 650,000 650,00058 Reservas 0 30,000 0 30,000 30,00059 Resultados Acumulados 0 379 0 379 37960 Compras 169,300 0 169,300 0 169,30061 Variacin de Existencias 169,300 169,300 0 062 Cargas de Personal 250,700 0 250,700 0 250,70063 Servicios prestados por terceros 339,640 0 339,640 0 339,64068 Provisiones del Ejercicio 49,667 0 49,667 0 49,66770 Ventas 0 800,507 0 800,507 800,507 800,50779 Cargas Imputab a cuentas de costos 0 809,307 0 809,307 809,30792 Costos de servicios 666,307 0 666,307 0 666,307 666,30794 Gastos de Administracin 80,945 0 80,945 0 80,945 80,94595 Gastos de Ventas 62,055 0 62,055 0 62,055 62,055

TOTALES 5,558,777 5,558,777 2,504,846 2,504,846 886,232 895,032 809,307 800,507 809,307 809,307 809,307 800,5078,800 8,800 8,800

895,032 895,032 809,307 809,307 809,307 809,307

BALANCE DECOMPROBACION (PCGR)


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HOTEL SAN FRANCISCO SAC

Al 31 de diciembre de 2008

CTA DENOMINACIONSUMAS DEL MAYOR SALDOS BALANCE ESTADO DE GyP (F) TRANSFERENCIA ESTADO DE GyP (N)

Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Prdida Ganancia Debe Haber Prdida Ganancia

10 CAJA Y BANCOS 886,553 890,610 0 4,057 4,05712 882,821 856,553 26,268 0 26,268

25 169,300 169,300 0 0

33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 825,000 0 825,000 0 825,00039 0 204,250 0 204,250 204,250

40 154,315 119,351 34,964 0 34,964

41 223,079 225,817 0 2,738 2,738

42 605,639 605,639 0 0

46 24,156 27,764 0 3,608 3,608

50 CAPITAL 0 650,000 0 650,000 650,00058 RESERVAS 0 30,000 0 30,000 30,00059 RESULTADOS ACUMULADOS 0 379 0 379 37960 COMPRAS 169,300 0 169,300 0 169,30061 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300 169,300 0 0 062 269,867 0 269,867 0 269,867

63 339,640 0 339,640 0 339,640

68 VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30,500 0 30,500 0 30,50070 VENTAS 0 800,507 0 800,507 800,507 800,50779 0 809,307 0 809,307 809,307

92 COSTOS DE SERVICIOS 666,307 0 666,307 0 666,307 666,30794 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,945 0 80,945 0 80,945 80,94595 GASTOS DE VENTAS 62,055 0 62,055 0 62,055 62,055

TOTALES 5,558,777 5,558,777 2,504,846 2,504,846 886,232 895,032 809,307 800,507 809,307 809,307 809,307 800,5078,800 8,800 8,800

895,032 895,032 809,307 809,307 809,307 809,307

BALANCE DECOMPROBACION (PCGE)

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROSMATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROSY REPUESTOS

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN YAGOTAMIENTO ACUMULADOSTRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUDREMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGARCUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROSCUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES YOTROSGASTOS POR SERVICIOS PRESTADOSPOR TERCEROS

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DECOSTOS


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EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SACBALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Al 31.12.2008 Por el ao 2008(Expresado en nuevos soles) (Expresado en nuevos soles)

ACTIVOActivo Corriente VENTAS 800,507Cuentas por Cobrar Comerciales 26,268 COSTO DE VENTAS -666,307Saldo a Favor IGV exportador 13,445 UTILIDAD BRUTA 134,200Saldo a Favor IR 24,476 GASTOS DE ADMINISTRACION -80,945

Total Activo Cte 64,189 GASTOS DE VENTAS -62,055Activo No Corriente UTILIDAD (Prdida) DE OPERACIN -8,800Inmueble Maquinaria Equipo 825,000Deprec Amortiz acumulada -204,250

Total Activo No Cte 620,750 EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SACESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Total Activo 684,939 Por el ao 2008(Expresado en nuevos soles)

PASIVOCapital Reservas Total

Pasivo CorrienteSobregiro Bancario 4,057 Saldos al 31.12.07 650,000 30,000 379 680,379Cuenta por pagar (Essalud) 2,957 Prdida del Ejercicio 0 0 -8,800 -8,800Otras Ctas por pagar (AFP) 3,608 Saldos al 31.12.08 650,000 30,000 -8,421 671,579Beneficios Sociales 2,738

13,360PatrimonioCapital 650,000Reservas 30,000Resultados Acumulados 379Resultado del ejercicio -8,800Total Patrimonio 671,579

Total Pasivo y Patrimonio 684,939

ResultadosAcumulados


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Asientos Contables Comparado Pcg - Pcge

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