FISCAL I

CONTADURIAUNIDAD I

INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS PÚBLICAS

Para comprender mejor la definición de finanzas públicas, primero debemos entender como funciona la Actividad Financiera del Estado, la cual es definida de la siguiente forma:

Es aquella relacionada con la obtención, administración o manejo y empleo de los recursos monetarios indispensables para satisfacer las necesidades públicas (Valdés Acosta)

1.1 Concepto de Finanzas Públicas.

DEFINICIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS

Se refiere a todos los medios económicos del Estado para satisfacer sus necesidades (Alfonso Cortina Gutiérrez)

1.1 Concepto de Finanzas Públicas.

Corresponde al DERECHO FINANCIERO el estudio general del aspecto jurídico de la actividad financiera del estado en sus tres momentos.

DERECHO FINANCIERO (Definición)

Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado.

Se clasifica en : D. Presupuestario (gasto)

Der. Financiero D. Patrimonial (admón.)

D. Fiscal (obtención del ingreso)

1.2 Concepto de Derecho Financiero, Fiscal y Tributario

DERECHO FISCAL

Conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas principales y accesorias que se establecen entre la Administración y los particulares, con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos y las sanciones establecidas por su violación.

1.2 Concepto de Derecho Financiero, Fiscal y Tributario

De acuerdo a García Máynez existen tres tipos de fuentes del Derecho:

Fuentes Formales.- Procesos de creación de las normas

Fuentes Reales.- Son los factores y elementos que determinan el contenido de las normas

Fuentes Históricas.- Son los documentos que encierran el texto de una ley o conjunto de leyes

De acuerdo al articulo 31 fracción IV de la CPEUM y el 73 inciso F fracción VII de esta misma ley, en México se considera que la única fuente del derecho fiscal es la LEY

1.3 Fuente del Derecho Fiscal

El limite constitucional del poder tributario del Estado esta constituido por los siguientes principios:

LEGALIDADPROPORCIONALIDAD Y EQUIDADGENERALIDADIGUALDADDE DESTINACION DE LOS TRIBUTOS A SATISFACER

EL GASTO PUBLICODE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEYAUDIENCIADERCHO DE PETICIONPRINCIPIO DE NO CONFISCACION DE BIENES

1.4 Principios constitucionales de los derechos y garantías en materia fiscal

Consiste en que las autoridades solo pueden hacer lo que la ley les permita. (articulo 16 constitucional)

LEGALIDAD

PROPORCIONALIDAD.- Se refiere a todos aquellos que están comprendidos dentro de la hipótesis prevista por la ley que deben de pagar el impuesto.

EQUIDAD.- Se debe de pagar de acuerdo a su capacidad contributiva.

PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD

GENERALIDAD.- Que la ley comprende a todas las personas cuya situación coincida con la hipótesis normativa ahí prevista.

IGUALDAD.- Significa que las leyes deben de tratar igualmente a los iguales, en iguales circunstancias y consecuentemente en forma desigual a los desiguales o que esten en desigualdad de ciscunstancias.

GENERALIDAD E IGUALDAD

Se refiere a que se debe destinar para satisfacer el gasto publico.

PRINCIPIO DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA

(Articulo 14 primer párrafo de la CPEUM). “A ninguna ley se le dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna”. Este principio consiste en la prohibición de aplicar la ley, en este caso impositiva, a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY

Constituye un derecho frente a los particulares frente a las autoridades administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser escuchados en defensa de sus derechos antes de que estos sean afectados.

PRINCIPIO DE GARANTÍA DE AUDIENCIA

Artículo 8o. Los funcionarios y empleados públicos respetarán el ejercicio del derecho de petición, siempre que ésta se formule por escrito, de manera pacífica y respetuosa; pero en materia política sólo podrán hacer uso de ese derecho los ciudadanos de la República.

A toda petición deberá recaer un acuerdo escrito de la autoridad a quien se haya dirigido, la cual tiene obligación de hacerlo conocer en breve término al peticionario.

DERECHO DE PETICIÓN (Constitución)

Artículo 37.- Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales deberán ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución, el interesado podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolución, o bien, esperar a que ésta se dicte.

  El plazo para resolver las consultas a que hace referencia el

artículo 34-A será de ocho meses.   Cuando se requiera al promovente que cumpla los requisitos

omitidos o proporcione los elementos necesarios para resolver, el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.

DERECHO DE PETICION (C.F.F.)

Artículo 22. Quedan prohibidas las penas de muerte, de mutilación, de infamia, la marca, los azotes, los palos, el tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la confiscación de bienes y cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales. Toda pena deberá ser proporcional al delito que sancione y al bien jurídico afectado.

 

PRINCIPIO DE NO CONFISCACION DE BIENES

INGRESOS DEL ESTADO (CONCEPTO)Todas aquellas entradas de dinero que

recibe el Estado y que le permiten financiar la satisfacción de necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el gasto público y cumplir su función dentro de la sociedad.

1.5 Clasificación de los ingresos públicos

1.-ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS2.- CLASIFICACION ECONOMICA:CORRIENTES Y DE CAPITAL3.- LEY DE INGRESOSADEMÁS DE LAS DOS CLASIFICACIONES

ANTERIORES, LOS CONCEPTOS INCLUIDOS EN EL ARTÍCULO 1° DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PUEDEN CLASIFICARSE DE CUATRO FORMAS ADICIONALES: POR RUBRO DE INGRESO; SEGÚN SU ORIGEN INSTITUCIONAL; INGRESOS PETROLEROS Y NO PETROLEROS; TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS.

1.5 Clasificación de los ingresos públicos

ORDINARIOS.- Son aquellos que constituyen una fuente normal y periódica de recursos fiscales del sector público y se encuentran establecidos en un presupuesto.

Dichos ingresos son captados por el sector público en el desempeño de sus actividades de derecho público y como productor de bienes y servicios por la ejecución de la Ley de Ingresos.

EXTRAORDINARIOS.- Son los que se obtienen de manera excepcional y provienen fundamentalmente de la contratación de créditos externos e internos o de la emisión de moneda.

1.5 Clasificación de los ingresos públicos

CORRIENTES.- Son recursos provenientes de la vía fiscal o por las operaciones que realizan los organismos y empresas, mediante la venta de bienes y servicios (exceptuando los activos fijos), erogaciones recuperables y las transferencias del Gobierno Federal para gasto corriente. Incluyen los ingresos tributarios y no tributarios que se obtienen por la ejecución de la Ley de Ingresos y significan un aumento del efectivo del sector público, sin que provengan de la enajenación de su patrimonio.

DE CAPITAL.- Son aquellos recursos provenientes de la venta de activos fijos y valores financieros, financiamiento interno y externo, así como transferencias del Gobierno Federal para inversión física, financiera y amortización de pasivos.

1.5 Clasificación de los ingresos públicos

POR RUBRO DE INGRESOEn el caso de la Ley de Ingresos, los recursos se

agrupan por el tipo de contribución y los accesorios que pagan las personas físicas y morales en forma de Impuestos; Contribuciones de Seguridad Social; Contribución de Mejoras y Derechos.

Además, incluye los Productos provenientes de las contraprestaciones por los servicios a cargo del Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes de dominio privado

1.5 Clasificación de los ingresos públicos

CLASIFICACION CONSTITUCIONALEsta agrupación identifica los ingresos del sector público

presupuestario de acuerdo a las entidades que los captan: Gobierno Federal y Organismos y Empresas bajo control directo presupuestario.

INGRESOS PETROLERO Y NO PETROLEROSLos ingresos petroleros comprenden los ingresos tributarios

(impuestos) asociados al sector; los derechos por hidrocarburos, los aprovechamientos sobre rendimientos excedentes, así como los ingresos propios de PEMEX. Por su parte, los Ingresos No Petroleros consideran los recursos obtenidos por fuentes distintas del petróleo a través de Impuestos, Derechos, Productos, Aprovechamientos y Contribuciones de Mejoras, así como los que obtienen los Organismos y Empresas bajo control directo presupuestario, diferentes de PEMEX.

1.5 Clasificación de los ingresos públicos

INGRESOS TRIBUTARIOSLos ingresos tributarios, tienen como característica

básica la obligatoriedad para los contribuyentes y están representados por todos los impuestos.

INGRESOS NO TRIBUTARIOSSon aquellos ingresos que capta el Gobierno

Federal por concepto de Derechos, Productos, aprovechamientos y Contribuciones de Mejoras, así como los recursos que obtienen los Organismos y Empresas bajo control directo presupuestario

1.5 Clasificación de los ingresos públicos