Tecnicas de gestion y organizacion empresarial
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Escola Universitaria d’informàtica de Sabadell Emprius, 2. 08202 Sabadell. TECNICAS DE GESTION Y ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL MANUAL DE EJERCICIOS Curso 2001-2002 TABLA DE CONTENIDO.
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Escola Universitaria d’informàtica de SabadellEmprius, 2. 08202 Sabadell.
TECNICAS DE GESTION Y ORGANIZACIÓNEMPRESARIAL
MANUAL DE EJERCICIOS
Curso 2001-2002
TABLA DE CONTENIDO.
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Nº Tema Nombre Página
1 UNO Circulación económica. Análisis de las transacciones. Flujos y Magnitudes. 32 TRES El Balance: Recursos y aplicaciones. 63 TRES El Balance: Estructura económica y estructura financiera. 74 TRES Los principios contables. 95 TRES El Balance: Normas de valoración. 126 TRES El Balance: Fondo de Maniobra. 147 CUATRO La cuenta: Principio de dualidad y tecnica de la partida doble. 158 CUATRO La cuenta: Registro de las transacciones. 169 CUATRO Registro de las transacciones. El libro Mayor. 1710 CUATRO Registro de las transacciones. El descuento de efectos. 1811 CUATRO Registro de las transacciones: El balance de Sumas y Saldos. 1912 CINCO El resultado contable: Clasificación de Ingresos y Gastos. 2013 CINCO El resultado contable: Contabilización de las existencias. 2114 CINCO El resultado contable: Periodificaciones, Amortizaciones, Provisiones. 2315 CINCO El resultado contable: Periodificaciones, Amortizaciones, Provisiones. 2516 CINCO El resultado contable: El IVA, Los Descuentos, Las devoluciones. 2717 CINCO El resultado contable: Valoración de Existencias. 3018 CINCO El Proceso contable Básico. 3219 CINCO El Proceso Contable Básico Informatizado. 3520 SEIS Contabilidad externa, contabilidad interna: diferencias 3921 SEIS Contabilidad externa, contabilidad interna: diferencias 4122 SIETE Concepto y clasificación de costes 4223 SIETE Concepto y clasificación de costes 4324 SIETE Concepto y clasificación de costes 4325 SIETE Concepto y clasificación de costes 4426 SIETE Concepto y clasificación de costes 4527 SIETE Concepto y clasificación de costes 4528 SIETE Concepto y clasificación de costes 4629 OCHO Relación entre costes, el volumen de actividad y el beneficio 4730 OCHO Relación entre costes, el volumen de actividad y el beneficio 4831 OCHO Relación entre costes, el volumen de actividad y el beneficio 4832 OCHO Relación entre costes, el volumen de actividad y el beneficio 4933 NUEVE Alternativas de asignación de costes y formas de estructurar la cuenta de res. 5034 NUEVE Alternativas de asignación de costes y formas de estructurar la cuenta de res. 5135 DIEZ Determinación de coste unitario de productos o servicios 5236 DIEZ Determinación de coste unitario de productos o servicios 5337 ONCE Análisis de los estados contables de la empresa 5538 ONCE Análisis de los estados contables de la empresa 56
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EJERCICIO Nº 1
TEMA 1
Circulación Económica. Analisis de las transacciones: Flujos y magnitudes
Algunas de las operaciones y transacciones realizadas durante el año 2000 por
la empresa “XXX,S.A”(*) que inicio sus actividades el 1/1/2000, son las
siguientes:
1. Compra a crédito a sus proveedores materias primas,
2. Compra al contado a sus proveedores material de oficina,
3. Utiliza en el proceso productivo la mitad de las materias primas adquiridas,
4. Vende a crédito a sus clientes un 20% de los productos fabricados,
5. Vende al contado un 30% de los productos fabricados,
El precio de venta de los productos fabricados es superior en un 40% al costo
de producción de los mismos.
Nota :♦ (*) Empresa ficticia creada por cada grupo de trabajo. Con esta empresa se
realizaran varios de los ejercicios de las clases de práctica.
♦ Los importes de las transacciones son determinados por los socios de la
empresa.
Se pide:
Dar respuesta a los siguientes interrogantes.
1. Identificar los flujos que intervienen en cada operación.
2. Elaborar un diagrama de flujos para cada operación.
3. Cumplimentar con la información que corresponda el siguiente cuadro.
Es Flujo? Es Magnitud?
real ?
Fina
nci
ero
?Fl
ujo
?
Fond
o?
Fluj
osqu
e la
orig
inan ? Descripción Valoración
Compra unoGastosPagosOblig. de pagoDinero
Compra dosGastosPagosOblig. de pagoDinero
ProducciónConsumosProducciónmat.primas no consumidas
Ventas unoIngresos por ventasCobrosDerechos de cobroDineroproductos no vendidosBeneficio por ventas
Ventas dosIngresos por ventasCobrosDerechos de cobroDineroproductos no vendidosBeneficio por ventas
EJERCICIO Nº 2
TEMA 3
Representación de la riqueza empresarial. Recursos y Aplicaciones: El Balance.
La empresa “XXX,S.A” inició sus actividades el 1/1/2000. Presenta con fecha1/1/2001 la siguiente relación de componentes de su estado patrimonial.
ELEMENTOS PATRIMONIALES IMPORTE
Gastos de primer establecimientoConstruccionesAcreedores por prestación de serviciosExistencias de MercaderiasDeudores diversosMobiliarioDeudas a corto término (c/t) con entidades de créditoTerrenosCajaClientes Efectos comerciales a cobrarBancos cuenta corriente (c/c)Proveedores inmovilizado a largo termino (l/t)CapitalProveedoresExistencias de materias primasHacienda pública acreedora por conceptos fiscalesClientesMaquinariaElementos de transporteProductos acabadosPérdidas y GananciasAplicaciones informáticasFianzas constituidas a largo término (l/t)Material de oficinaPropiedad IndustrialInversiones Financieras Temporales (IFT)Gastos de constitución
Se pide
1. De acuerdo a las preferencias de su grupo de trabajo definir los importesque considere convenientes para cada uno de los anteriores elementospatrimoniales.
2. Clasificar estos elementos en recursos y aplicaciones.3. Elaborar el balance a 1/1/2001
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EJERCICIO Nº 3
TEMA 3
Representación de la riqueza empresarial. El Balance. Estructura económica yestructura financiera.
Con fecha 1/2/2001. la empresa “XXX,S.A.”, despues de haber realizadodiversas operaciones en el mes de enero del año 2001, presenta, encomparación a la situación del 1/1/2001 (ejercicio Nº 2), las siguientesvariaciones en la composición de los componentes de su estado patrimonial.
Componentes que Incrementan su importe
Deudas a c/t con entidades de créditoExistencias de mercaderiasMobiliarioBancos c/cProveedoresMaquinaríaAplicaciones informaticasMaterial de oficina
Componentes que disminuyen su importe
Acreedores por prestación de serviciosDeudores diversosCajaHacienda pública acreedora por conceptos fiscalesClientesElementos de transporteProductos acabadosMaterias primas
Componentes que muestran importe cero
Clientes efectos comerciales a cobrar
Componentes nuevos
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Proveedores de inmovilizado a corto terminoCréditos a corto término por enajenación de inmovilizadoEmbalajes
Componentes que no modifican su importe
ConstrucionesTerrenosGastos de primer establecimientoCapitalPérdidas y GananciasProveedores de inmovilizado a largo terminoFianzas constituidas a largo terminoGastos de constituciónPropiedad IndustrialInversiones financieras temporales
Se Pide
1. Definir los nuevos importes para cada uno de los elementos patrimoniales2. Clasificar en estructura económica y estructura financiera3. Elaborar el balance de situación a 1/2/2001, siguiendo el modelo del PGC.
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EJERCICIO Nº 4
TEMA 3
Los principios Contables.
Diversos acontecimientos, operaciones y transacciones, afectaron durante elmes de enero del año 2001 a la empresa “XXX, S.A.” La persona responsablede la contabilidad describe a continuación los hechos y las decisiones queconsidera conveniente asumir:
1. La empresa adquiere una nueva maquina, paga con cheque la mitad de suvalor en el momento de la compra y se compromete a pagar el resto en elmes de febrero del año 2003. Modifico en la contabilidad las magnitudesMaquinaria y Bancos, ambas por el importe pagado.
2. A causa de una inundación, el 10% de las mercaderías sufren desperfectosirreversibles. Considero que esas mercancías no se podrán vender y portanto contabilizo una perdida.
3. Incremento el importe de las construcciones, porque, de acuerdo con losprecios actuales del mercado inmobiliario, calculo que los inmuebles queposee la empresa se pueden vender ahora por un importe superior en un30% al precio de adquisición.
4. A lo largo de todo el periodo de actividad de la empresa, esta adquierecierto prestigio dentro del sector y cuenta con un importante numero declientes quienes compran sus productos de forma continuada. Consideroque el prestigio de la empresa y la fidelidad de los clientes se puedenvalorar por 1000 Euros. A partir de este análisis incremento los beneficiosen ese importe
5. Decido imputar una pérdida cuando uno de los clientes de la empresa meinforma que atraviesa una situación financiera difícil y durante el presenteaño no podrá pagar la factura que nos adeuda.
6. El administrador opta por cambiar por otro más pequeño, uno de los cochesque posee la empresa. Hace las operaciones el mismo día, por el mismoimporte y en la misma concesionaria de vehículos. Considero que como lasdos operaciones son por el mismo importe y afectan los mismos elementospatrimoniales no hace falta realizar ninguna modificación en la contabilidad.
7. Decido calcular si en el mes de enero del año 2001 se han obtenidobeneficios o perdidas. Para obtener el resultado sumo todos los ingresos, alvalor resultante le resto los gastos. A la hora de definir cuales son gastos ycuales ingresos considero que las facturas recibidas por el consumo deenergía, como aun no están pagadas no se pueden considerar gastos y elvalor de las ventas aun no cobradas a los clientes no se pueden consideraringresos de ese periodo.
SE PIDE
1. Definir los elementos patrimoniales afectados por las operaciones realizadas por la empresa2. Registrar las variaciones sugeridas por el responsable de la contabilidad de la empresa3. Registras las variaciones que usted considere apropiadas de acuerdo con los principios contables4. Anotar el principio o principios contables a tener en cuenta para el registro correcto de las operaciones realizadas por la
empresa.
Elemento patrimonial Variacionessugeridas por la
empresa
Variaciones apropiadassiguiendo los principios
contables
Principios contablespertinentes
+ - = + - =
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EJERCICIO Nº 5
TEMA 3
El Balance: Normas de Valoración.
La empresa “XXX,S.A.” no tiene muy claros los criterios a seguir a la hora devalorar algunos de los elementos que conforman su patrimonio. Por tanto,decide solicitar nuestra asesoria y para ello nos facilita la siguiente información:
1. Una de las maquinas se adquiere en Alemania. Ademas del precio quefigura en la factura, implica el pago de 800 euros en concepto detransporte, la contratación de los servicios de un técnico para instalarla, sufactura asciende a 300 Euros y el pago de aranceles de importación por100 euros.
2. El escritorio que usa el administrador es un regalo de su padre, pero enuna tienda de muebles de oficina, un escritorio similar se puede comprarpor 500 Euros.
3. El terreno sobre el que está construida la nave en que la empresa realizasus actividades se compró en el el mes enero del año 2000 . Posterirmente,en el mes de Abril se detectan grietas en las paredes de la construcción.
En el informe del ingeniero que la empresa contrata para que realice losestudios necesarios, se hace constar que todos los terrenos de la zonaestan cediendo debido a la presencia de una corriente subterranea. Acausa de este hecho imprevisto, estos terrenos ven disminuido su valorcomercial a la mitad.
4. A lo largo del año 2000 la empresa pone en marcha dos proyectos deinvestigación que buscan la automatización de los rutinarios procesosadministrativos. Al final del año, uno de los proyectos obtiene resultadosque permiten pensar en la posibilidad de alcanzar el objetivo deseado.Los responsables del otro proyecto consideran que tendran que continuartrabajando por lo menos dos años mas antes de obtener algun resultado. Elcalculo de los gastos realizados para estos proyectos, gastos que seasignan en la misma proporcion a cada uno de ellos son los siguientes:
Salarios 4.000 EurosMateriales 1.000 EurosDesgaste de equipos 200 Euros.
5. En el mes de Marzo del año 2000, La empresa adquiere en la bolsa devalores, 100 acciones de la empresa “BBB, S.A”, de valor nominal 100 al
12
120% con gastos de 20 Euros. A finales de año las acciones de “BBB,S.A”han perdido valor y contizan al 90%.
6. Por las mercancias compradas a la empresa “BARCELONA,S.A.”, laempresa “XXX,S.A”, paga un IVA del 16%, transporte de 150 Euros y unseguro de 30 Euros.
SE PIDE
De acuerdo con las NORMAS DE VALORACIÓN, incluidas en el PGC, definirlos criterios a aplicar para la valoración de cada uno de los elementosenunciados.
Ejercicio Nº 6
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TEMA 3
El Balance. Fondo De Maniobra.
SE PIDE
1. A partir de la información suministrada en el ejercicio 3 elaborar el Balancede Situación a 1/2/2001 de la empresa “XXX,S.A”
2. Calcular el fondo de maniobra3. Explicar su significado4. Explicar que decisiones puede tomar el responsable financiero de la
empresa una vez conocido el fondo de maniobra.
Ejercicio Nº 7
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TEMA 4
La Cuenta. Principio de Dualidad y Técnica de la Partida doble.
La empresa “XXX,S.A” realiza en el mes de febrero del año 2001, lassiguientes operaciones. Registrar los asientos de diario para contabilizar estasoperaciones, utilizando la técnica de la partida doble y las cuentas previstas enel PGC.
1. Compra materias primas. Su pago se realiza de la siguiente manera: 30%en efectivo en el momento de la compra; 30% a treinta días; el resto a 90días mediante la aceptación de una letra.
2. Compra muebles para el despacho del director comercial. Su pago serealizará en un plazo de 60 días.
3. Parte del dinero depositado en la caja de la empresa se ingresa en el bancopara cubrir el pago de un talón entregado a un acreedor.
4. Se vende la mitad de las existencias de mercaderías al mismo precio decompra. Se cobra el 40% en efectivo en el momento de la venta y por elresto se gira una letra a 60 días.
5. El cliente “COMERCIAL GRUPO 5” paga con cheque la facturacorrespondiente a su última compra. El cheque e ingresa en la cuentacorriente.
6. El banco en donde la empresa tiene su cuenta corriente, le concede unpréstamo con vencimiento a dos años y con un interés del 6% anual apagar por semestres vencidos. El importe del préstamo es ingresado por elbanco directamente en la cuenta corriente. La empresa utiliza la totalidadde este dinero para pagar un nuevo vehículo.
7. La letra aceptada por el cliente de la operación 4 es entregada al bancopara que este se ocupe de hacer la gestión de su cobro en la fecha devencimiento.
8. Los socios de la empresa deciden incrementar en una décima parte elcapital social. Ingresan en caja el dinero correspondiente y la empresa pagacon este dinero la mitad del valor de una nueva maquina. El resto se deja adeber respaldado por dos letras por la misma cantidad a 9 y 18 meses.
9. Se paga a un proveedor la mitad de su deuda. Por la otra mitad se aceptauna letra con vencimiento a 30 días.
10. A un proveedor de inmovilizado a largo termino, se le propone transformarla deuda en Capital. Este acepta y la operación se realiza.
11. A un proveedor de inmovilizado a corto término se le entrega un talón paracubrir la totalidad de la deuda.
12. Un socio de la empresa decide retirar la mitad de su aportación al capitalsocial. La empresa le entrega un talón por ese importe.
Ejercicio Nº 8
TEMA 4
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La Cuenta. Registro de las transacciones
La empresa “XXX,S.A” presenta a 28 de Febrero del año 2001, el siguientebalance de situación. (Balance despues de las operaciones realizadas en elmes de febrero. Ejercicio Nº 7).
Durante el mes de Marzo /2001 realiza las siguientes operaciones:
1. Adquiere una nueva máquina y su pago lo realiza de la siguiente manera:10% al contado40% a 60 días y el resto lo deja a deber a 18 meses.
2. Cobra la deuda de uno de sus clientes, en cheque bancario que ingresa enla cuenta corriente del banco.
3. Traspasa al banco parte del dinero que tiene depositado en caja.
4. Liquida a hacienda la mitad de la deuda que consta en el balance.( entrega un cheque bancario conformado).
5. El banco comunica que ha cargado en la cuenta corriente el importe de laletra aceptada en el punto 9 del ejercicio Nº 7.
6. Se adquieren mercaderias diversas. Se aceptan dos letras, cada una por elmismo valor para cubrir la totalidad del importe. Una letra a 30 y otra a 60días.
7. Se paga a los proveedores de materias primas parte de la deuda por lacompra efectuada en el mes de febrero.
8. Se solicita a los deudores que figuran en el balance aceptar letras a sucargo con vencimiento a 90 días, por el total de la deuda. Los deudoresaceptan y la operación se realiza.
SE PIDE
1. Contabilizar las operaciones anteriores.2. Elaborar el balance de situación a 31/3/2001.
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Ejercicio Nº 9
TEMA 4
Registro de las transacciones. El Libro Mayor.
El dia 1/4/2001 el patrimonio de la empresa “XXX, S.A” está conformado porlos siguientes elementos. ( Balance a 31 de Marzo despues de las operacionesrealizadas en ese mes. Ejercicio Nº 8).
En el transcurso del mes de abril realiza las siguientes operaciones:
1. Vende mercaderias por un valor superior al 30% de su coste. Se cobra enefectivo y el dinero se ingresa en el banco.
2. Compra mercaderias y se compromete a pagarlas en un plazo de 90 días.
3. Vende mercaderias comerciales, mitad al contado y mitad a 60 días, con elrespaldo de un efecto comercial. Las mercaderias se han vendido con unbeneficio del 30% sobre su precio de compra.
4. Paga en efectivo el saldo pendiente con hacieda pública.
5. Compra mobiliario a crédito. Mitad a 6 meses y mitad a 15 meses.
6. Adquire un local para instalar un nuevo punto de venta. El 50% se financiacon un crédito bancario a 3 años y el resto con una nueva aportación decapital.
7. Vence el efecto a su cargo por las mercaderias compradas en el mesanterior. El banco informa de su pago.
8. Se paga al banco el 30% de la deuda a corto plazo y la mitad de la deuda acorto termino con los proveedores de inmovilizado.
9. Se retira dinero del banco y se ingresa en caja.
SE PIDE
1. Balance inicial debidamente ordenado y clasificado por masaspatrimoniales.
2. Contabilización en los libros diario y mayor, de las operacines realizadas enel mes de Abril.
3. Balance de situación a 30/4/2001, según modelo del PGC.
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Ejercicio Nº 10
TEMA 4
Registro de las transacciones. El descuento de efectos.
El 1 de Junio del año 2001, la empresa “ANOIA,S.A” tiene en su poder 5efectos aceptados por sus clientes, todos los efectos con vencimiento el 1 deagosto y por un total de 8500 €.
Realiza con esos documentos las siguientes operaciones:.
1. Envia AL DESCUENTO, a su banco, dos letras por un nominal de 5000 €.La entidad financiera acepta la operación, cobra por concepto de interesesun 6% anual y una comisión de 20 €.
2. Se entregan en GESTION DE COBRO a la misma entidad bancaria dosefectos por un importe de 2500 €.
3. El banco comunica a “ANOIA,S.A” que en la fecha de su vencimiento unode los efectos recibidos AL DESCUENTO, por valor de 2000 € ha resultadoimpagado. La empresa protesta el efecto y se generan unos gastos de 30€, dinero que el banco carga a la cuenta corriente. El otro efecto enviado ALDESCUENTO, es pagado por el cliente en la fecha de su vencimiento
4. El 5 de agosto el banco ingresa en la cuenta corriente de “ANOIA,S.A” elimporte de los efectos que le fueron entregados en GESTION DE COBRO.Los gastos por esta operación ascienden a 40 €.
SE PIDE
Contabilizar en los libros diario y mayor de la empresa “ANOIA,S.A”todas las operaciones realizadas con los efectos aceptados por sus clientes.
Ejercicio Nº 11
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TEMA 4
Registro de las transacciones. El Balance de Sumas y Saldos.
Los saldos de las cuentas de la empresa “XXX,S.A” a 1/5/2001 son lassiguientes. (Balance de situación a 30/4/2001, elaborado en el ejercicio Nº 9).
Las operaciones realizadas por la empresa en el mes de mayo/2001 son lassiguientes:
1. Pago a través del banco de los conceptos siquientes:
a. La totalidad del saldo con los proveedores de inmovilizado a corto plazo.b. La letra aceptada a los proveedores de mercaderias .c. Las deudas con los acreedores por prestación de servicios.
2. Cobro por caja a los deudores por venta de inmovilizado.
3. Venta de una de las maquinas de la empresa, por el mismo precio deadquisición. El cobro se hara a 90 días.
4. Se hace la liquidación de los sueldos y salarios del mes de mayo. Soncuatro empleados, cada uno percibe un salario bruto de 900 Euros, con un15% de retenciones en concepto de IRPF, un 10% por aportaciones a laseguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es el 20% delsalario bruto. Todas estas cantidades se dejan a deber.
5. La primera semana del mes se reciben las facturas de consumo de energiaelectrica y agua correspondientes al primer trimestre del año. Estas facturasestan domiciliadas y el banco hace los respectivos cargos el último dia delmes.
6. Se contrata un seguro para cubrir el riesgo de incendio a lo largo del año2001. El importe de la poliza se pagará el proximo 1 de Junio.
SE PIDE
1. Contabilizar en los libros diario y mayor las operaciones realizadas por laempresa “XXX,S.A” en el mes de mayo.
2. Elaborar el Balance de Sumas y Saldos referido al 31/5/2001.
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Ejercicio Nº 12
TEMA 5
El Resultado Contable. Clasificación de Ingresos y Gastos.
Los siguientes son los saldos de las cuentas de gestión de la empresa “BAIXCAMP,S.A”. Clasificarlos y elaborar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIASde acuerdo con el plan general de contabilidad (PGC).
CUENTA SALDO (€)
661 Intereses de obligaciones 3200708 Devoluciones de ventas 1000640 Sueldos y Salarios 5000752 Ingresos por arrendamientos 2700600 Compras de Mercaderias 5000664 Intereses por descuento de efectos 750601 Compras de Materias Primas 7500772 Bº Participaciones en capital empresas del grupo l/t. 2000765 Descuento compras pago inmediato 1000771 Beneficios inmovilizado material 2500609 Rappels por compras 750670 Pérdidas procedentes de inmovilizado inmaterial 1500666 Pérdidas de valores negociables 500630 Impuestos sobre beneficios 525625 Primas de seguros 115626 Servicios bancarios 1500642 Seguridad social a cargo de la empresa 1500681 Amortización inmovilizado inmaterial 2000611 Variación de materias primas 500 Acreedor671 Pérdidas procedentes de inmovilizado material 3000700 Ventas de mercaderias 1750682 Amortización inmovilizado material 1500766 Beneficios en valores negociables 1500701 Ventas de productos acabados 2500711 Variación productos semiacabados 1500 Acreedor610 Variación mercaderias 1000 Deudor712 Variación productos acabados 2500 Deudor650 Pérdidas créditos incobrables 750678 Gastos extraordinarios 600
Ejercicio Nº 13
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TEMA 5
El Resultado Contable. Contabilización de Existencias.
La empresa “GARRAF,S.A” el 1 de octubre del año 2001, tiene los siguientesactivos economicos y financieros.
Facturas de proveedores pendientes de pago 2130Existèncias de materias primas 1060Capital subscrito 24000Mobles i instal·lacions comercials valorades en 3310Existencias de productos acabados 8530Maquinària valorada en 6020Gastos de constitución ya pagados 1000Letras aceptadas, vencimiento fin de mes ( a su cargo) 1950Tesoreria (caja y bancos) 4160Accionistas por desembolsos no exigidos 4000
Las transacciones efectuadas en el último trimestre del año son las siguientes:
1. Compra al contado materias primas por 750 € y a crédito por 3500 €.
2. Ventas al contado, de productos terminados, por valor de 3200 € y acrédito por 9400 €.
3. Pagos por suministros diversos (alquiler, electricidad y otros) 1100 € .
4. Cobra de los clientes en efectivo 1900 € y gira letras a 60 días a cargo deotros clientes por un nominal de 2700 €.
5. Los accionistas desembolsan el capital que faltaba aportar.
6. El dia 1 de diciembre envia al descuento a su banco todas las letrasgiradas. Los gastos bancarios son de 80 €, los intereses del 6% anual.
7. Paga a su vencimiento las letras de cambio a su cargo que figuraban en elbalance.
8. Acepta letras de los proveedores por valor de 1500 € con vencimiento en elmes de enero del año 2002.
9. Paga en efectivo a los proveedores 2000 €.
10. A su vencimento un cliente paga una factura de 4000 €.
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11. Los sueldos y salarios del trimestre ascienden a 4700 € de los que seretienen por IRPF 470 € y por Seguridad Social 380 €. Todos los importesse dejan a deber.
12. Paga gastos de publicidad por 390 €.
13. Paga a Hacienda Pública el saldo pendiente.
14. Compra 200 acciones de la empresa “NOGUERA, S.A”. de 25 € nominalesal cambio del 85%. Los gastos de la operación ascienden a 10 €.
15. El 15 de octubre vende una máquina que figuraba contabiliazada por uncosto de 1200 € y habia utilizado durante un mes. La venta se realiza alcontado por 2500 €.
16. Vende 100 acciones de la empresa “NOGUERA, S.A” al cambio del 90%con gastos a cargo de la empresa de 45 €.
17. Con fecha 1/10/2001 obtiene un prestamo bancario de 800 €, a devolveren dos años y con un interes anual del 6%, a pagar por semestresvencidos.
18. En el mes de diciembre compra una máquina por 3600 €, paga la mitad alcontado y el resto lo deja a deber a 6 meses.
19. Las existencias finales son:
Materias primas 500 €.Productos semiterminados 1000 €.Productos terminados 2500 €.
SE PIDE
1. Contabilizar las operaciones indicadas.
2. Elaboración de la cuenta de pérdidas y ganancias.
3. Elaboración del balance de situación a 31/12/2001
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Ejercicio Nº 14
TEMA 5
El Resultado Contable. Periodificaciones, Amortizaciones.
Los saldos de las cuentas de la empresa “MARESME, S.A” a 30 de noviembredel 2001 son los siguientes:
Cuentas Saldos (€)Publicidad y propaganda 3300Hacienda pública acreedora 660Devoluciones de ventas 750Ventas de mercaderias 61050Gastos de constitución 450Seguridad social a cargo de la empresa 450Proveedores efectos a pagar 3600Caja 750Capital social 15000Compras de mercaderias 36000Gastos extraordinarios 90Descuentos s/compras pago inmediato. 120Amortización acumulada inmovilizado material. 3870Intereses de deudas a c/t 510Préstamo bancario a l/t 6000Préstamo bancario a c/t 720Reservas 3000Servicios bancarios 750Mobiliario 1800Suministros 240Proveedores 3930Organismos de la seg.social acreedores 240Pérdidas de valores negociables a c/t 210Acciones con cotización oficial (IFT) 750Envases 300Fianzas constituidas a c/t 1350Bancos c/c 8400Mercaderias 1500Transportes 450Clientes 4500Acreedores por suministros c/t 1500Clientes, efectos a cobrar 2100Construcciones 30000Elementos de transporte 2550Sueldos y salarios 3300Devoluciones de compras 1050Prima de seguros 360
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Las operaciones realizadas por esta empresa en el mes de diciembre del 2001son:
1. Cobros y pagos a través del banco de los conceptos siguientes:
a. Sueldos y salarios brutos a los trabajadores por 450 €, con unaretención de 24 € en concepto de Seguridad social y 30 € por IRPF.
b. Seguridad social a cargo de la empresa 80 €.c. Intereses anuales de los prestamos: 5% por el prestamo a l/t y 6% por el
prestamo a c/t.d. Gastos por suministros diversos 15 €.e. Dividendos por las acciones que tiene en cartera , 45 €.f. Reparaciones de vehiculos, 60 €.g. Primas de seguros 120 €, correspondiente al periodo diciembre 2001 a
noviembre 2002.
2. Compras de mercaderias a crédito por 3000 €.
3. Ventas mercaderias por 1500 €. El cobro se hace al contado con undescuento del 25 € por pronto pago. Ventas a crédito por 3500 €.
4. Se negocian en el banco efectos por 900 € nominales con vencimiento a 90días. El banco aplica un interes del 6% anual.
5. Se venden 5 acciones de 30 € de nominal cada una que se habiancomprado al 220%. El precio de venta ha sido al 240% de contado.
6. El 31 de diciembre paga la mitad del prestamo bancario a c/t.
7. Las existencias finales de mercaderias son de 1300 € y las de envases 250€.
8. Las amortizaciones del periodo son : Construcciones 5% anual; el resto deinmovilizado material 10% y los gastos de constitución 150 €.
9. El impuesto de sociedades es del 35%.
SE PIDE
1. Elaborar el balance de sumas y saldos a 30 de noviembre del 2001, antesde la contabilización de las operaciones del mes de diciembre.
2. Contabilizar en los libros diario y mayor las operaciones del mes dediciembre.
3. Elaborar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS al 31/12/2001.4. Elaborar el balance de situación a 31/12/2001.5. Determinar y comentar el fondo de maniobra a 31/12/2001Ejercicio Nº 15
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TEMA 5
El Resultado Contable. Periodificaciones, Amortizaciones, Provisiones.
La empresa “SEGRIA,S.A” a 31/12/2000 presenta el balance siguiente:
ACTIVO PASIVO
Terrenos 3000 Capital 5000Construcciones 5400 Reserva legal 1060Maquinaria 3700 Reserva voluntaria 2000Amort. acum. Imm. Material -3980 Resultado 1999 1220Mercaderías 3140 Deudas l/t entid. de crédit. 1800Clientes efectos cles en cartera 2528 Deudas c/t entid. de crédit. 200Caja y bancos 652 Proveedores 1920
Proveedores efectos a pagar. 1240
Total activo 14440 Total pasivo 14440
Durante el año 2001 realiza las operaciones señaladas a continuación:
1. Distribuye el resultado del ejercicio 1999 de la manera siguiente:10% reserva legal.50% reserva voluntaria.40% a dividendos activos.
2. Compra mercaderías per 1200 € aceptando un efecto comercial a 90 días.
3. El día 1/6/2001 pone en circulación un efecto comercial a cargo de uncliente por importe de 1200 € con vencimiento a 3 meses. Descuenta esteefecto en el banco, el cual le abona en cuenta su importe en cuentacorriente previo descuento de 20 € en concepto de intereses.
4. Entrega al banco 200 € en concepto de devolución del préstamo a c/t, yliquida los intereses anuales correspondientes al préstamo a largo terminopor un importe de 120 €.
5. Vende mercaderías por un total de 4800 €. que cobra con cheque bancarioel cual ingresa en el banco. El costo de las mercaderías vendidas es de3200 €.
6. Liquida sueldos y salarios por 1400 € brutos. La seguridad socialcorrespondiente a los trabajadores asciende a 138 €. La carga social a
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cuenta de la empresa es de 210 €. Todas estas cantidades quedanpendientes de pago.
7. Paga los gastos de energía eléctrica de los 11 primeros meses de año, porun importe de 220 €. Los gastos de suministro de energía del mes dediciembre se pagaran en enero del año 2002.
8. El banco abona en la cuenta corriente de la empresa intereses a su favorpor 50 €.
9. Los socios aportan 1000 € en concepto de incremento del capital social.
10. Paga a los proveedores 600 €, y consigue un descuento del 3% por pagoinmediato.
11. Vende por 6800 € uno de los edificios propiedad de la empresa, compradoen enero de 1997 por 3400 €. Del importe de la operación se cobra la mitadal contado y el resto se cobrará en el termino de un año.
12. La maquinaria se amortiza al 12% anual y las construcciones al 10% anual.
13. En la fecha de vencimiento del efecto enviado al descuento ( punto 3), elbanco informa que no ha sido pagado. Una vez realizadas las gestionespertinentes por la empresa, esta considera que el cliente optará por lasuspensión de pagos.
14. El impuesto de sociedades es del 35%.
SE PIDE
1. Contabilizar en los libros diario y mayor las operaciones anteriores.
2. Regularizar las cuentas y elaborar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS.
3. Elaborar el Balance de situación final.
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Ejercicio Nº 16
TEMA 5
El Resultado Contable. EL IVA, Los Descuentos, Las devoluciones.
A 1 de enero del 2001 el balance de situación de la empresa “SEGARRA,S.A”es el siguiente:
ACTIVO PASIVOTerrenos (1) 12400 Capital social 30000Construcciones 14000 Reserva legal 6800Elementos de transporte (2) 2700 Reserva estatutaria 6000Mobiliario (1) 2000 Reserva voluntaria 5586Maquinaria (1) 24000 Prima de emisión 1000Amort. Acum. Inmov. Material -16720 Acreedores varios 400Propiedad industrial (3) 1600 Proveedores 16000Derechos de traspaso 1000 Deudas c/t ent. crédito. 4000Amort. Acum. Inmov. Inmat. -640Gastos de constitución (3) 90Mercaderías comerciales (4) 5000Materias primas 800Productos semiterminados 500Productos terminados 640Efectos a cobrar 16800Clientes 3600Acciones cotización oficial. (5) 1432Tesorería 584Total Activo 69786 Total Pasivo 69786
(1) El mobiliario, las construcciones y la maquinaria fueron adquiridos en elmes de enero de 1995. Su amortización es 10%, 3%, y 10% anualrespectivamente.
(2) Los vehículos se compraron en enero de 1998 y se amortizan a 5 años concuotas constantes.
(3) El inmovilizado inmaterial se amortiza un 10% cada año. Los gastos deconstitución quedarán totalmente amortizados al finalizar el año 2001.
(4) 1.000 unidades a 5 € . cada una.
(5) Las inversiones financieras temporales se componen de:a. 100 acciones de la sociedad “OSONA,S.A” de 10 € cada una
compradas a la par con unos gastos del 2%.b. 25 acciones de la sociedad “MONTSIÀ,S.A” de 20 € de nominal cada
una compradas al cambio del 80% con unos gastos del 3%.
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En el transcurso del año 2001, “SEGARRA,S.A” realiza las siguientesoperaciones:
1. Vende 40 acciones de “OSONA, S.A” al cambio del 105% con gastos de10 €.
2. El 31/12/2001 cobra el dividendo de las acciones de la sociedad “OSONA,S.A” a razón de 5 € por acción y se le informa que por las acciones de lasociedad “MONTSIÀ,S.A” le corresponde un dividendo del 6% sobre elnominal. El cobro de este dividendo podrá hacerlo a partir del 15 de enerodel 2002.
3. Las operaciones con las mercaderías comerciales se contabilizan por elsistema administrativo. El movimiento de esas mercaderías ha sido elsiguiente:
05.4.01 compra 500 unidades a 5 € cada una10.6.01 venta 800 unidades a 8 € cada una20.7.01 compra 2000 unidades a 5 € cada una27.9.01 venta 1100 unidades a 8 € cada una.
Todas las operaciones de compra y venta de mercaderías se han hecho alcontado y están gravadas con un 16% de IVA. (En los precios que se detallanno figura incluido el IVA)
4. Las operaciones con el producto industrial se contabilizan por elprocedimiento especulativo del PGC.
En el transcurso del año 2001 se han comprado materias primas por untotal de 1800 €. De este total 1200 € se han pagado al contado con undescuento del 2% por pago acelerado; 400 € se han dejado a deber a losproveedores y se han aceptado efectos por 200 €.
Las ventas de productos terminados han sido de 3000 €, se han giradoefectos por el total. Las devoluciones de clientes han sido de 400 €correspondientes a productos defectuosos.
Al finalizar el año un cliente ha encargado la elaboración de un númerodeterminado de productos con características especiales. Se acepta elpedido pero se le exige un anticipo a cuenta de 600 €.
Las existencias finales son:
Materias primas 1100 €.Productos semiterminados 600 €.Productos terminados 500 €.
5. Se descuentan a través del banco 4200 € de letras de clientes al 6% anualcon vencimiento a 90 días.
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6. Al finalizar el ejercicio se concede un “rappel” a los clientes por importe de400 €.
7. El 1/4/2001 se emite un empréstito de 300 obligaciones de 20 € de nominalcada una. El precio de emisión es del 100% y ha sido totalmente suscrito ydesembolsado. El empréstito se amortizará en 3 años a partir del 1/4/2002.Se ha pactado un interés anual del 6% que se pagará por semestresvencidos.
8. El 30/6/2001 se amortiza el 50% del préstamo bancario a c/t y se pagan losintereses del semestre a razón del 5% anual. El 31/12/2001 paga losintereses de este mismo préstamo correspondientes al segundo semestredel año.
9. El 30/6/2001 “SEGARRA,S.A” vende una máquina comprada en enero de1995 por 800 €. El precio de venta es de 600 € de los cuales se cobran200 € al contado y el resto se aplaza en dos pagos, el 30 de septiembre del2001 y el 30 de marzo del 2002.
10. Se contabilizan las amortizaciones del periodo.
11. Se realizan los siguientes pagos en el periodo:
a. El 1/4/2001 se contrata una poliza de seguros por un año y se paga unaprima de 800 €.
b. Los suministros del periodo ascienden a 400 € y por gastos detransporte se pagan 300 €.
c. La nómina del año es de 10000 € brutos, se aplican retenciones del 6%por seguridad social y del 10% por impuestos. La seguridad social acargo de la empresa es del 20%. Se dejan a deber a un trabajador 200€. A 31/12/2001 están pendientes de pago 500 € y 300 € a la seguridadsocial y a hacienda publica respectivamente.
12. Se realizan los siguientes cobros en el periodo:
a. Intereses de la cuenta corriente por 200 €.b. Por arrendamientos 600 € correspondientes al alquiler trimestral de
noviembre 2001 a enero 2002.
13. Se liquida el IVA del periodo pero el pago se realizará en el mes de enerodel 2002.
SE PIDE
1. Contabilizar las operaciones realizadas en el año 2001 por “SEGARRA,S.A”
2. Elaborar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS del año 20013. Elaborar el balance de situación final.
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Ejercicio Nº 17
TEMA 5
El Resultado Contable. Criterios de valoración de existencias.
La empresa “GARROTXA, S.A” presenta a 1/1/2001 el siguiente balance desituación:
ACTIVO PASIVO
Terrenos 10000 Capital Social 32000Maquinaria 28800 Deudas l/t entid. de crédito 24000Vehículos 4000 Proveedores 26600Equipos procesos información 10800Amortiz. Acumulada Inmov. -6200Materias primas 3200Productos terminados 4000Clientes 12000Tesorería 16000Total Activo 82600 Total Pasivo 82600
En el transcurso del ejercicio 2001, “GARROTXA, S.A” realiza las siguientesoperaciones:
1. Compra materias primas por valor de 3000 €, paga el 20% al contado y elresto a crédito.
2. Vende productos terminados por valor de 6000 €, cobra 4000 € al contado.Los clientes aceptan letras por el resto.
3. Descuenta en el banco las letras anteriores, el interés aplicado por el bancoes de un 6% anual. El vencimiento de los efectos es a 90 días. Al finalizarel año 2001 todas las letras han sido pagadas por los clientes.
4. Vende un terreno valorado en 3000 €, por 5000 €, que cobra al contado.
5. Recibe de un cliente un anticipo de 600 € por un pedido que se ha de serviren el primer trimestre del año 2002.
6. El 2/1/2001 un accidente ha dejado totalmente inservible un vehículo quehabía sido comprado el 30/9/2000 por 4.000 €.
7. Realiza los siguientes pagos:
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a. a los proveedores , 2000 €.b. Por publicidad 1200 €, por una campaña de seis meses iniciada el
1/9/2001.c. por suministros 500 €,d. Por sueldos y salarios 7.000 € brutos, de los cuales ha retenido 6% por
seguridad social y15% por impuestos. La seguridad social a cargo de laempresa ha sido de 820 €. Las deudas con la seguridad social yhacienda pública quedan pendientes de pago.
8. El inmovilizado se amortiza por el sistema lineal. La maquinaria en 10 añosy los equipos informáticos en 4 años. A la maquinaria se le estima un valorresidual de 800 €.
9. Las existencias de productos terminados al finalizar el año son de 500 €.
10. Para determinar el valor de las existencias finales de materias primas, lasque se valoran por el método LIFO, se dispone de la siguiente información.
Nº Entradas Salidas
1º Existencias iniciales 200 unidades a 16 €.2º Compras 900 unidades a 20 €.3º Consumo 1050 unidades4º Compras 400 unidades a 30 €.5º Consumo 350 unidades
11. En caso de haber beneficios el impuesto sobre sociedades es del 35%.
SE PIDE
1. Contabilizar en el diario y el mayor las transacciones hechas por laempresa.
2. Elaborar la cuenta de PÉRDIDAS Y GANANCIAS y el BALANCE DESITUACIÓN FINAL siguiendo los modelos del PGC.
Ejercicio Nº 18TEMA 5
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El Proceso Contable Básico.
El balance de comprobación de sumas y saldos de la empresa “ALT CAMP,S.A” con fecha 30 de noviembre del 2001, presenta las siguientes cuentas:
CUENTA SALDO DEUDOR ACREEDS. Social a cargo de la empresa 900Proveedores efectos a pagar 2600Proveedores 5200Organismos Seg.Social acreedores 160Suministros 160Tesorería 4100Capital social 10000Compras de mercaderías 24000Reservas 2000Devolución de ventas 500Ventas de mercaderías 40700Mobiliario 1200Gastos de constitución 300Reparación y conservación 500Intereses por descuento de efectos 340Invers. financ.temporales en capital 500Envases 200Fianzas constituidas a corto plazo 900Mercaderías 1000Transportes 300Clientes 3000Acreedores prestación de servicios 1000Clientes, efectos comerciales por cobrar. 1400Publicidad y propaganda 1760Hacienda pública acreedora 440Otros ingresos financieros 340Deudas l/t con entidades de crédito 4000Construcciones 20000Maquinaria 5700Sueldos y salarios 2200Intereses de deudas a l/t 440Devoluciones sobre compras 700Primas de seguros 240Deudas c/t con entidades de crédito 480Amort. acumulada inmov. material 5000Gastos extraordinarios 60Beneficios en valores negociables 80Terrenos y bienes naturales 3000Las operaciones realizadas por la empresa “ALT CAMP, S.A” en el transcursodel mes de diciembre del 2001 son estas:
1. Cobros y pagos a través del banco de los siguientes conceptos:
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a. Sueldos y salarios brutos a los trabajadores por 300 €, con una retención de36 €. en concepto de Seguridad Social y del 12% por impuestos. LaSeguridad social a cargo de la empresa es de 100 €. Todas las retencionesy cuotas quedan pendientes de pago.
b. Intereses semestrales (1/12/01 al 30/5/02) del préstamo a largo plazo, arazón del 5% anual.
c. 1.3. Dividendos de las acciones que tiene en cartera, 48 €.
d. 1.4. Suministros, 56 €.
e. 1.5. Cobro del alquiler trimestral (diciembre - febrero) de una navealquilada a otra empresa, 600 €.
2. Compras de mercaderías a crédito por 2000 €. Compras de envases alcontado por 200 €.
3. Ventas de mercaderías por 2000 €, cobradas al contado con un descuentodel 2% por pago inmediato. Ventas de mercaderías a crédito por 4000 €.
4. Venta de un terreno valorado en 1000 € por 1400 €. El comprador paga lamitad del importe al contado y deja a deber el resto a 9 y 15 mesesrespectivamente.
5. El 1/12/2001 negocia en el banco efectos por un nominal de 600 € convencimiento a 90 días. El banco aplica un interés del 6% anual.
6. Vende 5 acciones de 20 € de nominal cada una que se habían compradoal 250%. El precio de venta es al 270% y su cobro de contado.
7. El 31/12/2001 paga los intereses anuales vencidos del crédito a cortotermino a razón del 6% anual. El mismo día amortiza la mitad del crédito.
8. Amortiza el inmovilizado material al 10% anual. El importe amortizado delos gastos de constitución es de 100 €.
9. Las existencias finales de mercaderías son de 900 € y las de envases de260 €.
10. El impuesto sobre beneficios es del 35% que deja pendiente de pago.
SE PIDE
1. Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos a 30/11/2001antes de la contabilización de las operaciones anteriores.
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2. Contabilizar en los libros diario y mayor las operaciones del mes dediciembre y la regularización de los gastos e ingresos del periodo.
3. Presentar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS, de acuerdo con elmodelo del P.G.C.
4. Presentar el balance de situación a 31/12/2001 de acuerdo con laestructura del P.G.C.
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Ejercicio Nº 19
TEMA 6
El Proceso Contable Basico Informatizado.
EJERCICIO “BARCELONÈS, S.L”
Utilización del programa de contabilidad CONTAPLUS.
Login: conta1
Password: Queso
Códigos:
CED 8 460031 16
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Enunciado
La empresa “BARCELONES,S.L”. dedicada a la compraventa de artículosinformáticos, inicia su actividad el 1/1/2001.
Los elementos que conforman su riqueza en ese momento son los siguientes:
Dinero en caja (570) 8000 €.Existencias de artículos destinados a la venta (300) 4000 €.Dinero en cuenta corriente bancaria (572) 6000 €.Mobiliario y equipo (226) 10000 €.
Asiento de Apertura
8000 570 Caja4000 300 Mercaderías6000 572 Bancos
10000 226 Mobiliario a 100 Capital 28000
Durante el año 2001 realiza las siguientes operaciones:
1. Compras de mercancías a crédito, Factura Nº 001, por un importe de2000 €.
2000 600 Compras de M. a 400 Proveedores 2000
2. Compra de mercancías al contado, Factura Nº 002, con dinero de caja5000 €.
5000 600 Compras de M. a 570 Caja 50003. Gastos varios a crédito:
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sueldos y salarios, 1400 €.Arrendamientos, Factura Nº 003 600 €.primas de seguros, Factura Nº 004, 120 €.
1400 640 Sueldos y Sal.600 621 Arrendamientos120 625 Primas de seg. a 465 Rem.Ptes de pago 1400
410 Acreed. prest. serv. 720
4. Gastos varios pagados por banco:
Suministros, Factura Nº 005, 225 €.Publicidad y propaganda, Factura Nº 006, 135 €.
225 628 Suministros135 627 Publicidad y p. a 572 Bancos c/c 360
5. Ventas de mercancías a crédito, Factura Nº 101, por importe de 850 €.
850 430 Clientes a 700 Ventas de Merc. 850
6.Ventas de mercancías al contado, Factura Nº 102, por importe de 1000 €.
1000 570 Caja a 700 Ventas de Merc. 1000
7. Al final del ejercicio las existencias de mercancías ascienden a 930 €.
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4000 610 Variación ex.Merc a 300 Mercaderías 4000930 300 Mercaderías a 610 Variac.exist.merc 930
SE PIDE
1. Apertura de la contabilidad,
2. Asientos de las transacciones en los libros diario y mayor,
3. Asiento de regularización de existencias,
4. Elaboración del balance de sumas y saldos,
5. Elaboración de la cuenta de perdidas y ganancias,
6. Elaboración del balance final de situación,
7. Elaboración del asiento de cierre.
Nota : Antes de introducir los asientos es necesario crear las siguientes
subcuentas de 5 dígitos:
(10000) Capital social,
(22600) Mobiliario,
(30000) Mercaderías,
(61000) Variación existencias de mercancías,
(62100) Alquileres,
(62500) Primas de seguros,
(62800) Suministros.
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Ejercicio Nº 20
TEMA 6
Contabilidad Financiera y Contabilidad Analítica
Una empresa presenta el següent balanç de situació a 31-12-1999: Maquinaria1.000.000; construccions 1.500.000, instal·lacions 800.000, mobiliari 160.000primeres matèries 100.000, productes acabat A 105.000, producte acabat B550.000, clients 380.000, deutors 200.000, lletres en cartera per cobrar130.000, bancs 120.000, caixa 45.000, Capital Social ???, reserves 1.000.000,creditors per prestació de serveis 500.000, proveïdors 590.000 u.m.
Durant el mes de Gener del 2.000 realitza les següents operacions:
1. Compra un ordinador per 380.000 u.m. A crèdit a curt termini.2. Compra als proveïdors 200 quilos de primera matèria a 100 u.m. /quilo. El
pagament serà amb una lletra a 90 dies.3. Les despeses del període han estat:
• Publicitat 100.000 u.m.a pagar a 30 dies.• Sous i salaris 550.000 u.m. a pagar el proper mes• Seguretat social a càrrec de l’empresa 120.000 u.m. pendents de
pagament fins el proper mes• Subministraments 60.000 u.m. pagament a 60 dies• Altres despeses de fabricació 19.000 u.m. al comptat• Despeses financeres 2.000 u.m. per banc• Amortització Immobilitzat Material 2.000 u.m.• Despeses d’administració 12.000 u.m. en efectiu
4. Vendes realitzades en el mes:
• Producte A 660.000 u.m.• Producte B 1.200.000 u.m.Les condicions de cobrament d’aquestes vendes han estat 70% en efectiu ila resta a 60 dies mitjançant lletres.
5. S’ha cobrat el 60% del saldo pendent de clients a començament de mes iles lletres vençudes i cobrades al gener han importat 100.000 u.m.
6. Ha pagat als proveïdors 480.000 u.m. del saldo pendent.7. Demana un crèdit bancari per import de 1.000.000 u.m. a un tipus d’interès
del 5% i amb venciment un any. Les despeses de concessió són de 90.000u.m.
ES DEMANA:
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• Comptabilitzar les operacions indicades segons la comptabilitatfinancera i d’acord amb el PGC.
• Presentar el balanç de situació final i el compte de pèrdues i guanys, siles existències finals han estat valorades en : Producte acabat A 57.672u.m., producte acabat B 212.240 u.m., primeres matèries 20.000u.m.
Altres dades per a la valoració de costos:
1. S’aplica el criteri F.I.F.O. per a la valoració de les sortides de magatzem.2. Existència inicial de Primera matèria : 1.000 quilos3. Consum de primera matèria Producte A 200 quilos i Producte B 800 quilos4. Distribució de costos : Producte A 40% i Producte B 60%5. Existència inicial de productes acabats Producte A 280 unitats i producte B
500 unitats6. Unitats produïdes al mes de gener de 2000 : Producte A 1.000 unitats i
Producte B 500 unitats7. Preu de venda unitari : Producte A 600 u.m. i Producte B 1.500 u.m.8. Unitats venudes : Producte A 1.100 i Producte B 800.
ES DEMANA:
1. Calcular per cadascun dels productes A i B els costos totals, costos unitaris,marges totals i unitaris, valor existències finals, presentar el compte deresultats segons la comptabilitat analítica.
2. Compara el compte de resultat segons la comptabilitat financera i analítica.Comentar les insuficiències de la Comptabilitat Financera.
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Ejercicio Nº 21
TEMA 6
Contabilidad Financiera y Contabilidad Analítica
El compte de resultats d’una empresa presenta els següents moviments enu.m.
RESULTATSDe Productes acabats CIV 9.240 13.200 Vendes CCA 2.400
Resultat 1.560
CIV= Cost Industrial de les vendes.CCA= Cost comercial i administració.
La existència inicial de productes acabats era de 1.000 u.m. i la final 1.680. Lesexistències de semielaborats ha disminuït en 240 , mentre que la primeramatèria ha augmentat en 1.600 u.m.. S’ha fet una compra d’actiu immobilitzatper 5.600. Determinar els costos del període i les despeses del període si ladepreciació ha estat de 560 i els costos de fabricació 5.500.Nota : presentar les dades segons esquema en forma de T. i analíticament.
41
Ejercicio Nº 22
TEMA 7
Clasificación de Costes.
TEXTILESA, empresa del ramo textil presenta los siguientes conceptos decoste:
Concepto Clasificación JustificaciónConsumo de materias primasNominas del personal de administración ydirecciónConsumo de material de oficinaRappels concedidos a los clientesSubcontratación de actividades del proceso defabricaciónPublicidad y propagandaLubricantes para las máquinas de hiladoNomina del personal de fabricaNomina del vigilante de seguridadFactura de teléfonoAlquiler de la nave industrialAmortización de la maquinaria de fabricaciónPrimas para el personal de fabrica segúnnivel de actividadHoras extras personal de fabricaComisiones pagadas a los vendedores segúnnivel de ventasSueldo del gerente de la empresaTasas municipales de recogida de basurasImpuesto de circulación de las furgonetas dela empresa
SE PIDE: Para cada uno de los tipos de coste anteriores indicar si se trata deun coste fijo, variable, semifijo o semivariable. Justificar las respuestas.
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Ejercicio Nº 23
TEMA 7
Clasificación de Costes.
La empresa textil del ejercicio anterior fabrica diferentes tipos de productos (piezas de tela de distintas texturas y calidades).
SE PIDE: Clasificar los anteriores costes en directos o indirectos, con relacióna las piezas de tela que fabrica la empresa. Justificar la respuesta, es decir,señalar si el coste se puede asignar objetivamente al producto o si es difícilimputar la parte correspondiente de este coste a los productos.
Ejercicio Nº 24
TEMA 7
Clasificación de Costes.
A partir de los datos anteriores ( Exercici 20) clasificarlos en costes delproducto y costes del período. Justificar la respuesta.
Concepto ClasificaciónCONSUMO DE MATERIAS PRIMASNOMINAS DEL PERSONAL DE ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓNCONSUMO DE MATERIAL DE OFICINARAPPELS CONCEDIDOS A LOS CLIENTESSUBCONTRATACIÓN DE ACTIVIDADES DEL PROCESO DEFABRICACIÓNPUBLICIDAD Y PROPAGANDALUBRICANTES PARA LAS MÁQUINAS DE HILADONOMINA DEL PERSONAL DE FABRICANOMINA DEL VIGILANTE DE SEGURIDADFACTURA DE TELÉFONOALQUILER DE LA NAVE INDUSTRIALAMORTIZACIÓN DE LA MAQUINARIA DE FABRICACIÓNPRIMAS PARA EL PERSONAL DE FABRICA SEGÚN NIVEL DEACTIVIDADHORAS EXTRAS PERSONAL DE FABRICACOMISIONES PAGADAS A LOS VENDEDORES SEGÚN NIVEL DEVENTASSUELDO DEL GERENTE DE LA EMPRESATASAS MUNICIPALES DE RECOGIDA DE BASURASIMPUESTO DE CIRCULACIÓN DE LAS FURGONETAS DE LAEMPRESA
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Ejercicio Nº 25
TEMA 7
Clasificación de Costes..
A partir de los datos anteriores ( Exercici 20) clasificar los costes por áreasfuncionales de la empresa: FABRICACIÓN, COMERCIAL, ADMINISTRACIÓN.
Concepto ClasificaciónCONSUMO DE MATERIAS PRIMASNOMINAS DEL PERSONAL DE ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓNCONSUMO DE MATERIAL DE OFICINARAPPELS CONCEDIDOS A LOS CLIENTESSUBCONTRATACIÓN DE ACTIVIDADES DEL PROCESO DEFABRICACIÓNPUBLICIDAD Y PROPAGANDALUBRICANTES PARA LAS MÁQUINAS DE HILADONOMINA DEL PERSONAL DE FABRICANOMINA DEL VIGILANTE DE SEGURIDADFACTURA DE TELÉFONOALQUILER DE LA NAVE INDUSTRIALAMORTIZACIÓN DE LA MAQUINARIA DE FABRICACIÓNPRIMAS PARA EL PERSONAL DE FABRICA SEGÚN NIVEL DEACTIVIDADHORAS EXTRAS PERSONAL DE FABRICACOMISIONES PAGADAS A LOS VENDEDORES SEGÚN NIVEL DEVENTASSUELDO DEL GERENTE DE LA EMPRESATASAS MUNICIPALES DE RECOGIDA DE BASURASIMPUESTO DE CIRCULACIÓN DE LAS FURGONETAS DE LAEMPRESA
Ejercicio Nº 26
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TEMA 7
Clasificación de Costes.
Costes variables y costes directos, es frecuente en la práctica que estos dosconceptos se usen como equivalentes. ¿ Son equivalentes realmente?.Justificar la respuesta mediante ejemplos.
Ejercicio Nº 27
TEMA 7
Clasificación de Costes.
Una empresa fabricante de muebles bajo pedido facilita la siguiente relaciónde tipos de costes:
Clase de coste:Sueldo del gerenteConsumo de maderasMantenimiento de las sierrasSueldo de los carpinterosAmortización del ordenador y impresoras de gerenciaSueldo del encargado de fabricaNomina personal administraciónComisiones de los viajantesSueldo del diseñador de mueblesCompra a terceros (subcontratación) de determinados módulos de maderaAlquiler del local que ocupa la empresaAlquiler de maquinaria especial para un determinado pedidoContratación de un transportista autónomo para entregar el material al clienteContratación de un transportista autónomo para recoger materiales de los proveedoresLimpieza de la oficina contratada a una empresa especializada.Pintura i barnizado de muebles realizada por personal ajeno a la empresa
SE PIDE: Indicar si se trata de costes directos de fabricación ocomercialización o costes indirectos de fabricación o de administración.
Ejercicio Nº 28
TEMA 7
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Clasificación de Costes.
PROPOSTA DE QÜESTIONS DE CONTINGUT TEÒRIC
1. Assenyalar les principals diferències entre despesa, cost, inversió,pagament. Posar dos exemples de cadascun dels casos.
2. Quines són les classificacions de costos més usuals o freqüents segons elmodel comptable. Proposar dos exemples de cada tipus de cost. I sempreque sigui possible presentar la representació gràfica.
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Ejercicio Nº 29TEMA 8Relación entre los costes, volumen de actividad y el beneficio
Una persona té pensat vendre una joguina . Pot comprar aquestes joguines a50 u.m. cada una, amb el privilegi de tornar totes les que no pugui vendre. Ellloguer del local és de 200.000 u.m., i es pagarà per avançat. El preu de vendade les joguines és de 90 u.m. cada unitat.
Es demana:
a) Quantes joguines s’hauran de vendre per no guanyar ni perdre en el negocib) Quantes joguines s’hauran de vendre per produir un guany del 20% sobre
les vendes?c) Quantes joguines s’han de vendre per obtenir una utilitat neta de 250.000
u.m.?d) Si el cost unitari del compra de la joguina augmenta de 50 u.m. a 60 u.m. i
el preu de venda es manté sense canvis , quin és el nou punt d’equilibri enunitats?
e) Si el cost unitari de compra de la joguina disminueix de 50 a 40 u.m. perunitat i el preu de venda es manté sense canvis , quin és el nou puntd’equilibri en unitats?
Ejercicio Nº 30TEMA 8Relación entre los costes, volumen de actividad y el beneficio
La gerència està considerant dos processos de producció , ALFA i OMEGA.L’estructura de cost al que l’empresa faria front per a cada procés es resumeixa continuació:
Conceptes ALFA OMEGACostos fixos Totals 2.000.000 u.m. 3.000.000Cost variable unitari 100 u.m. 80 u.m.
El preu de venda per unitat , amb independència del procés de producció , serà200 u.m.. La capacitat per ambdós processos de producció és de 150.000unitats
Es demana:
a) Calcular el punt d’equilibri en unitats per als dos processos de producciób) En quin nivell de vendes ( unitats) els beneficis seran els mateixos per als
dos processos de producció.
Ejercicio Nº 31
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TEMA 8
Relación entre los costes, volumen de actividad y el beneficio
Una empresa ven un producte a 7.000 u.m. cada unitat. Aquesta empresa estàtractant de determinar la conveniència d’obrir un altre magatzem i disposa deles següents dades:
Costos anuals de la nova instal·lació
• Lloguer 3.100.000 u.m. ( cost fix)• Salaris 14.500.000 u.m. ( cost fix)• Serveis 3.000.000 u.m. ( cost fix)• Assegurances 1.500.000 u.m. ( cost fix)• A més a més per cada unitat de producte:
Compres 3.500 u.m. /unitatComissions 500 u.m. per unitat venuda
Es demana:
a) Convé la nova instal·lació si s’esperen unes vendes de 7.500 unitatsb) Quin és el punt d’equilibri en unitats i en unitats monetàries de l’actual
plantejament?.c) Si la perspectiva de vendes és de 9.000 unitats, ens convindria acceptar
una franquícia de les següents característiques?:• Cost unitari del producte 3.500 u.m. per unitat• Cost instal·lació de la franquícia 10.000.000 u.m.• Unitats proporcionades 4.000 unitats• Preu de venda 7.000 u.m. / unitat
d) Ens convindria acceptar la franquícia si els productes franquiciats espoguessin vendre a major preu 9.000 u.m. per unitat
e) Ens convindria la franquícia si les unitats proporcionades fossin 9.000unitats i el preu de venda es mantingués en 7.000 u.m. per unitat, peròel cost unitari de producció s’hagués incrementat en un 10%?
Ejercicio Nº 32
TEMA 8
48
Relación entre los costes, volumen de actividad y el beneficio
FONOS, S.A. Presenta les següents dades:
Conceptes Producte ALFA Producte BETAPreu de venda unitari 500 u.m. 200 u.m.Cost variable unitari 200 u.m. 125 u.m.Composició de lesvendes
1/3 2/3
Cost fix 9.000.000 u.m.
Es demana:
a) Quin serà el punt d’equilibri en unitats i en unitats monetàries?
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Ejercicio Nº 33
TEMA 9
Alternativas de asignación de costes y diferentes formas de estructurar lacuenta de resultados.
VINS, S.A. fabrica i comercialitza vi en garrafes . El costos que ha suportatdurant l’any 2.001 han estat els següents en unitats monetàries
Conceptes Fixos Variables TotalConsum de Pri. Mat. 150.000 150.000Mà d’obra directa 105.000 105.000Materials auxiliars 7.000 7.000Mà d’obra indirecte 20.000 15.000 35.000Altres costos indirectes de fabricació 20.000 12.000 32.000Costos comercials 20.000 30.000 50.000Costes Administració 50.000 50.000
A més a més es disposa de la següent informació:• Vendes de l’any 2001 : 407.250 u.m• No hi ha existències inicials de productes acabat, ni primeres matèries, ni
productes en curs..• Producció: 100.000 garrafes• A finals d’any en el magatzem tenim: primeres matèries 20.000 litres i
existències de productes acabats ( garrafes) valorades en 31.255 u.m.• Per a la fabricació d’una garrafa de vi són necessaris 2 litres de primeres
matèries, el preu de la matèria primera no ha variat durant tot l’any.• Les existències de productes acabats ( garrafes) es valoren al preu mig de
fabricació.
ES DEMANA:
1. Determinar utilitzant el mètode FULL COST INDUSTRIAL:
a) Valor de les existències de primeres matèries a 31-12-2001b) Nombre de garrafes en el magatzem a 31-12- 2001c) Preu de venda unitari per aquest any 2001.d) Presentar el compte de resultats per l’any 2001 . Assenyalar totes les
operacions.
2. Si ara fem servir el DIRECT COSTING, determinar:
e) Cost unitari de la producció ( es a dir, cost d’una garrafa de vi).f) Valor de les existències finals de garrafes.g) Presentar el compte de resultats per l’any 2001. Indicar les operacions.h) Presentar conciliació de resultats.
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Ejercicio Nº 34
TEMA 9
Alternativas de asignación de costes y diferentes formas de estructurar lacuenta de resultados.
La comptabilitat de l’empresa RAVA, S.A. presenta les següents dades:
ConceptesVendes Producte ALFA 200 unitats 200.000 u.m.Vendes Producte Alfa 275 unitas 500.000 u.m.Costos fabricació ALFA Primeres Materies
45.000u.m.MOD 45.000u.m.
Costos de fabricacióBETA
Primeres materies50.000 u.m.
MOD 50.000 u.m.
Costos fixos defabricació ALFA
30.000 u.m. 60.000 u.m.
Costos comercialsvariables
35.000 u.m. 70.000 u.m.
Costos d’administraciógenerals100.000 u.m.
No tenim estocs inicials ni finals.
ES DEMANA:
1. Estructurar el compte de resultats segons el submodels: Full Cost Industrial,Full Cost Total, Direct Cost Simple i Direct Cost Evolucional
2. Calcular el resultat segons el submodel Imputació Racional fen el càlcul delcost de subactivitat corresponent, si l’empresa ha treballat amb unacapacitat productiva del 75% de la que es considera normal.
3. Considerar , el fet de que les Ef d’Alfa = 50 unitats i les de Ef de Beta = 70unitas. En aquest cas comparar el resultats calculats segons el Full CostIndustrial i el Direct Cost Simple. Presentar també la conciliació de resultats.
Ejercicio Nº 35
TEMA 10
51
Determinación de costos unitarios de productos o servicios.
L’empresa ALFA fabrica dos productes A i B a partir d’una sola primeramatèria.
Existències inicials :
P.M 20.000 quilos a 296u.m./ quilo
Producte A 1.000 u. f a 2.500u.m./u.f.
Producte B 1.000 u.f. a/950u.m./u..f.
S’han comprat 40.000 quilos de primera matèria a 300 u.m. quilo. Els consumshan estat:• 2 quilos pels productes acabats de A i productes en curs de A.• 1 quilo pels productes acabats i en curs de B.• La producció ha estat : 5.000 unitats de A i 30.000 unitats de B.• Les existències finals de productes acabats són : A= 1.500 unitats, B=
6.000 unitats• Les existències finals de productes en curs són: Producte A= 1.000 unitats
B= 5.000 unitats• Els preus de venda són els següents: Producte A 4.000 u.m. /unitat i
producte B 2.000 u.m. /unitat.• Els costos del període han estat:
Cost de compres 4.700.000 unitats monetàriesCost de fabricació 29.100.000 unitats monetàries
Hores treballades en el període han estat les següents ( per cadaunitat acabada del producte A = 6 hores; per cada unitat acabada del producteB 2 hores, per cada unitat unitats en curs de A= 2 hores i per cada unitat encurs de B= 1 hora
El criteri de valoració utilitzat per la valoració del consum de primeres matèriesés el LIFO i per la valoració dels productes acabats el FIFO. ( Nota: tenir encompte els cost de compres iDeterminar el preu intern de consum de la primera matèria)
Es demana:
a) determinar els costos unitaris de la producció acabada ( mètode de l’unitatd’obra). Presentar el quadre de costos.
b) Càlcul del marge industrial dels productes A i B.c) Valor de totes les existències finals.Ejercicio Nº 36
TEMA 10
52
Determinación de costos unitarios de productos o servicios.
TEXTIL,SA és una empresa industrial del ram tèxtil presenta les següentsdades durant un mes.
1º.- Dades del període anterior Existen. Inicials de Primeresmatèries:
Llana 40.000 Kg.a 37 pts/Kg. =1.480.000 pts.
Fibra 5.000 Kg. a22,8 pts./Kg=114.000 pts.
2º.- Existen. inicials deProductes acabats:
ARTICLE 1 ---------
ARTICLE 214.250 mts.a 121pts/mt.= 1.724.250pts.
ARTICLE 31.400 mts a 223pts/mt. = 312.200pts.
3º.- Existen. inicials desemielaborats (fil)
1.315.000 ------------------ 513.000
4º.- Dades de la Comptabilitatexterna:
Departaments:
D. de CompresD. de FabricacióD. ComercialD. Administració
Desp.funcionamentdel període: 292.000 pts.1.576.000 " 818.000 " 775.000 "
Depreciacions:
68.000 pts. 824.000 " 47.000 " 25.000 "
5º.- Compres de Prim.Matèries:
60.000 Kgs.dellana a 40 pts/Kg.=2.400.000 pts.
120.000 Kgs de fibraa 15,8 pts/Kg.=1.896.000 pts.
6º.- Vendes del període
en metres:en pts.:
ARTICLE 1
8.800 mts.1.760.000pts.
ARTICLE 2
36.000 mts.5.760.000 pts.
ARTICLE 3
8.400 mts.2.184.000pts.
Facturacióespecial(fil sobre comanda)
5.000 mts. 676.250 pts.
7º.- Dades de producciódel període:(*)Sortides del magatzem dePrimeres MateriesLlana
FibraTotal Kgs Llana = 59.175Total Kgs. Fibra = 119.000
ARTICLE 1
15.000 Kgs.22.500 Kgs.
ARTICLE 2
19.975 Kgs.82.000 Kgs.
ARTICLE 3
16.000 Kgs. 8.000 Kgs.
Facturacióespecial( fil sobrecomanda)
8.200 Kgs.6.500 Kgs.
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8º.- Unitats d'obra delperíode (*) Total hores=5.000
1.100 hores 2.800 hores 900 hores 200 hores
9º.- Part (*) forma part delesexis.finals de productessemiela-borats:LlanaFibraUnitats d'obra
4.000 Kgs.6.000 Kgs. 250 hores
1.000 Kgs.4.000 Kgs. 300 hores
------------------------------
-------------------------------
Producció acabada 12.000 mts. 28.500 mts. 7.000 mts. íntegrament lacomanda especial5.000 mts.
ES DEMANA:
1º. Determinar el cost unitari de la producció acabada.( Métode unitat d’obra).2º. Valorar els consums de primeres matèries segons el criteri de PMP.3º. Repartiment dels costos dels departaments de Compres i Fabricació4º. Valorar el cost de la producció acabada per el criteri FIFO.5º. Determinació del resultat del Període.
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Ejercicio Nº 37
TEMA 11
Análisis de los estados contables de la empresa.
ALFA, S.A. presenta els següents balanços ( en milers d’unitats monetaries)
ACTIU ANY 1 ANY2Immobilitzat material 7.400 8.000Amortització acumulada -4.300 -4.800IFP, en capital 800 1000Existències demercaderies
740 620
Clients 130 130Prov. per insolvències -30 -30Caixa i Bancs 1260 1080TOTAL ACTIU 6.000 6.000PASSIUCapital Social 2.000 2.000Reserves 900 1200Deutes a llarg termini 450 360Deutes a curt termini 2650 2440TOTAL PASSIU 6.000 6.000
Es demana:
a) Analitzar l’estructura de l’actiu i del passiub) Presentar i comentar les principals ratis financeresc) Si aquesta empresa obté un benefici de 1000 u.m. i ha pagat un interès de
200 i les seves vendes de l’exercici han estat de 6.000 u.m. ¿ Quina haestat la seva rendibilitat econòmica i financera?.
Ejercicio Nº 38
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TEMA 11
Análisis de los estados contables de la empresa..
A partir de les dades exercici nombre ( a determinar) de la primera part del’assignatura. Presentar: Anàlisis patrimonial, econòmica i financera.
