1. EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN LASFINANZAS DE LAS PYMESOctubre 2014

2. Objetivos de la Reforma24grandes objetivos: Aumento de la carga tributaria. Ms recursos para financiamiento. Disminuir brecha de desigualdad. Incentivar la inversin de empresas y PYMES. Ahorro en personas. Reducir elusin y evasin de impuestos. 3. Reforma de Raz3 Se eliminar el FUT. Opcin de eleccin de sistema de tributacin. Aumento de base imponible. Modificaciones en Tasas impositivas para empresas y personas. Nuevas atribuciones al SII. 4. Cmo nos afecta?4 Aumento del impuesto de primera categora (empresas). Reduccin de la tasa mxima del impuesto de segunda categora yglobal complementario (personas). Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado. Cambios en renta presunta. Modificacin al 14 Ter (Actual 14 PYME). Ejemplos de Sistemas de Tributacin. 5. 5Cmo nos afecta? Aumento del impuesto de primera categora (empresas). Reduccin de la tasa mxima del impuesto de segunda categora yglobal complementario (personas). Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado. Cambios en renta presunta. Modificacin al 14 Ter (Actual 14 PYME). Ejemplos de Sistemas de Tributacin. 6. 6Qu porcentaje tendr que pagar?Depender del sistema de tributacin escogidoEvolucin Impuesto 1era Categora por sistema de tributacinFuente: Mapa de la Reforma Tributaria. Gobierno de Chile 2014272625242322212027,0%25,0%201825,5%25,0%201724,0%201622,5%201521,0%2014- Oct20,0%2014ActualAtribuidaSemi integradoAumento del impuesto de primera categora (1/2) 7. 7N empresas ContribucinAumento del impuesto de primera categora (2/2)Nmero de empresas por categora y aporte al total de recaudacin del impuesto de primera categora600.5109080706050403020100700.000600.000500.000400.000300.000200.000100.000081,4%8.727GrandeFuente: Reforma Tributaria. Estudios y Polticas Pblicas. Banco Santander.6,6%17.407Mediana119.5799,3%Pequea2,7%MicroTodas las empresas, sin importar tamao, aportarn a la reforma. 8. 8Cmo nos afecta? Aumento del impuesto de primera categora (empresas). Reduccin de la tasa mxima del impuesto de segunda categora yglobal complementario (personas). Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado. Cambios en renta presunta. Modificacin al 14 Ter (Actual 14 PYME). Ejemplos de Sistemas de Tributacin. 9. Reduccin del impuesto a las personas9Sistema Actual Tasa del [0%-40%] que se calcula sobre lasutilidades retiradas de la empresa . A este monto se le puede imputar comocrdito el 100% de lo pagado en 1 eracategoraCon ReformaDependiendo de sistema de tributacinSistema Atribuido Tasa del [0%-35%] del total de lasganancias atribuidas a la empresa. Crdito del 100% de lo pagado en 1racategora.Sistema Semi Integrado Tasa del [0%-35%] sobre utilidadesdistribuidas. Crdito del 65% del impuesto de 1racategora.Rentas del trabajo dependern del objetivo de INVERSIN YDISTRIBUCIN DE UTILIDADES de cada empresa. 10. 10Cmo nos afecta? Aumento del impuesto de primera categora (empresas). Reduccin de la tasa mxima del impuesto de segunda categora yglobal complementario (personas). Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado. Cambios en renta presunta. Modificacin al 14 Ter (Actual 14 PYME). Ejemplos de Sistemas de Tributacin. 11. Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado (1/3)112SistemasRENTA ATRIBUIDASEMI INTEGRADO 12. Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado (2/3)12Renta AtribuidaCaracterstica: Para el pago de impuestos se considera la totalidad de las utilidades,independiente si estas se retiran o no.Quines entraran por defecto? Sociedades de personas y comunidades, que tenganexclusivamente personas naturales entre sus socios o dueos.Idneo para: Empresas con un alto nivel en retiro de utilidades.123 13. Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado (3/3)13Semi IntegradoCaracterstica: Para el pago de impuestos se considera la utilidad distribuida.Quines entraran por defecto? Sociedades de personas y comunidades, que tengan entresocios o dueos al menos una persona jurdica. Sociedades annimas y por acciones.Idneo para: Empresas con poltica intensiva de ahorro e inversin.123 14. 14Nuevo rgimen de tributacin: Qu pasa con el FUT histrico?Rentas acumuladas y retiros en exceso.Posibilidad de pagar impuesto sustituto durante el 2015 de un 32%.Imputable como crdito de impuesto de primera categora. 15. 15Cmo nos afecta? Aumento del impuesto de primera categora (empresas). Reduccin de la tasa mxima del impuesto de segunda categora yglobal complementario (personas). Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado. Cambios en renta presunta. Modificacin al 14 Ter (Actual 14 PYME). Ejemplos de Sistemas de Tributacin. 16. Cambios en renta presunta16Sistema Actual Con ReformaEmpresas conVentas Anuales de5.260 UFEmpresas conVentas Anuales de5.000 UFEmpresas conVentas Anuales de14.000 UFEmpresas conVentas Anuales de42.000 UFEmpresas conVentas Anuales de9.000 UFEmpresas conVentas Anuales de17.000 UFNota: 95% de las empresas que se encuentran actualmente conrenta presunta, se mantendrn. El 5% excluido, representa el 56%de la actual recaudacin de renta presunta. 17. 17Cmo nos afecta? Aumento del impuesto de primera categora (empresas). Reduccin de la tasa mxima del impuesto de segunda categora yglobal complementario (personas). Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado. Cambios en renta presunta. Modificacin al 14 Ter (Actual 14 PYME). Ejemplos de Sistemas de Tributacin. 18. 18Modificacin al 14 Ter: Beneficios Se ampla el rango de empresas con posibilidad de llevar un rgimen de contabilidadsimplificado.a.- Desde empresas con 25.000 UF de ventas anuales promedio a 50.000 UF.b.- Se aumenta el lmite del capital inicial para entrar en el rgimen a 60.000 UF. Empresas que sean sociedades de personas o por acciones, desde el ao 2017 se podrneximir del pago del impuesto de 1ra categora. Desde 2015, empresas con ventas hasta 50.000 UF anuales, tributarn por su flujo de caja.Desde 2017 harn lo mismo empresas con ventas hasta 100.000 UF. Para el pago de PPM, se considerarn solamente los ingresos percibidos de las empresas. Posibilidad de contar con depreciacin instantnea para todo desembolso en activos (fijo ycirculante). Permite postergar el pago del IVA en dos meses. 19. 1914 Ter: Beneficios ms relevantes IVA Depreciacin Ahorro - Inversin 20. 20Pago del IVAMes 0 Mes 1 Mes 2 Mes 3Plazo extra hasta 60 DAS para el pago!Sin Reforma Se realizatransaccinPago IVACon Reforma Se realizatransaccinPago IVA114 Ter: Beneficios ms relevantes 21. 2114 Ter: Beneficios ms relevantes2 DepreciacinIngresos Anuales UFRequisitos 25.000Operacionesen 3 ejerciciosanteriores 30.000*No registraroperacionesanteriormente100.000DepreciacinInstantnea(1 Ao)Ingresos entre[25.000 UF-100.000 UF]Acelerada (1/10 de la V.U .Nunca menos de 1 ao)Instantnea(1 Ao)* Como empresa no registra operaciones anteriores. Las 30.000 UFcorresponden a Capital efectivo. 22. 2214 Ter: Beneficios ms relevantes2 DepreciacinAntecedentesUtilidad MM$ 500Inversin en bien de capital MM$ 300Tasa impuesto 1ra categora (asume sistema atribuido) 25%Vida til del bien 30 aosTamao empresa 100.000 UFTipo depreciacin Instantnea Acelerada (1/10 vida til) Acelerada (1/3 vida til)Impuesto 1ra categora (MM$) (25%*500) = 125 125 125Vida til 1 (30*1/10) = 3 (30*1/3) =10Depreciacin anual MM$ (300/1) = 300 (300 /3) = 100 (300 /10) = 30Nueva utilidad (descuenta depreciacin) (500 -300) = 200 (500-100) = 400 (500 30) = 470Nuevo impuesto 1ra categora (MM$) (200*25%) = 50 (400*25%) = 100 (470*25%) = 117Tasa efectiva impuesto 1ra cat. (50/500) = 10% (100/500) = 20% (117/500) = 23,4% 23. 2314 Ter: Beneficios ms relevantes3 Ahorro e InversinSistema de tributacin Descuento de la Base ImponibleAtribuidoSemi Integrado20% de la utilidad reinvertida.50% de la utilidad reinvertida.Monto mximo de inversin para obtener descuento es de 4.000 UF (MM$ 100) 24. 24Cmo nos afecta? Aumento del impuesto de primera categora (empresas). Reduccin de la tasa mxima del impuesto de segunda categora yglobal complementario (personas). Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado. Cambios en renta presunta. Modificacin al 14 Ter (Actual 14 PYME). Ejemplos de Sistemas de Tributacin. 25. 25Ejemplos de Sistemas de TributacinQu pasa con las grandes empresas? 26. 26Ejemplos de Sistemas de Tributacin: Grandes empresas (1/2)Indicador AntecedentesVentas MM$ 10.000Ganancia % 10%UAI MM$ 1.000Retiros 1.000 (100% de utilidad)Sistema Semi Integrado Atribuido Actual% Impuesto Categora 27% 25% 20%% Global Complementario 35% 40%Impuesto Primera Categora (1) en MM$ (1.000 x 27%) = 270 (1.000 X 25%) = 250 (1.000 x 20%) = 200Impuesto Global Complementario MM$ (1.000 x 35%) = 350 (1.000 x 35%) = 350 (1.000 x 40%) = 400Crdito al IGC MM$ (65% * 270) = 176 (100% * 250) = 250 (100% * 200) = 200IGC a pagar (2) en MM$ (350 176) = 174 (350 250) = 100 (400 200) = 200Total impuestos (1) + (2) (270 + 174) = 444 (250 + 100) = 350 (200 + 200) = 400Tasa efectiva de impuestos 44,4% 35% 40%Grandes empresas pagarn mayor impuesto al que pagan actualmente. 27. 27Ejemplos de Sistemas de Tributacin: Grandes empresas (2/2)Indicador AntecedentesVentas MM$ 10.000Ganancia % 10%UAI MM$ 1.000Retiros 0 (0%)Sistema Semi Integrado Atribuido Actual% Impuesto Categora 27% 25% 20%% Global Complementario 35% 40%Impuesto Primera Categora (1) en MM$ (1.000 x 27%) = 270 (1.000 X 25%) = 250 (1.000 x 20%) = 200Impuesto Global Complementario MM$ (0 x 35%) = 0 (1.000 x 35%) = 350 (0 X 35%) = 0Crdito al IGC MM$ 0 (100% * 250) = 250 0IGC a pagar (2) en MM$ 0 (350 250) = 100 0Total impuestos (1) + (2) (270 + 0) = 270 (250 + 100) = 350 (200 + 0) = 200Tasa efectiva de impuestos 27% 35% 20%Sin reparticin de utilidad, las empresas pueden pagar menos hoy,posponiendo el pago de impuestos. 28. 28Ejemplos de Sistemas de Tributacin: ComparacinTasas efectivas: Comparativo de sistemasPosponeMM$ 80Sistema AtribuidoReinversin % 100% 0%Tasa Efectiva 35% 35%Independiente de si reinvierte, tasade impuestos es 35%Sistema semi integradoUtilidad MM$ 1.000 1.000Total ImpuestosMM$ (1ra + IGC)350 350100% 0%1.000 1.000270 444Pierde crdito de35% * 270 =MM$ 94Tasa de impuestos es 44,4%*.Se justifica si se reinvierte a largoplazo.* Calculo de tasa efectiva: (270 + 94 + 80 ) = 444 / 1000 = 44,4% 29. 29Ejemplos de Sistemas de Tributacin: Cul Sistema elegir?1 Quiero reinvertir?2 A qu plazo quiero reinvertir?Cul es la tasa esperada deretorno de mi reinversin?3ASESORA 30. 30Ejemplos de Sistemas de TributacinQu pasa con las PYMES? 31. Ejemplos de Sistemas de TributacinRECORDANDOAhorro e Inversin(Ventas anuales hasta 100.000 UF Contabilidad Completa)Sistema de tributacin Descuento de la Base ImponibleAtribuidoSemi Integrado20% de la utilidad reinvertida.50% de la utilidad reinvertida.Monto mximo de inversin para obtener descuento es de 4.000 UF (MM$ 100) 32. 32Ejemplos de Sistemas de Tributacin: PYMES (1/2)Indicador AntecedentesVentas MM$ 2.000Ganancia % 10%UAI MM$ 200Retiros % 20% (Reinversin de 80%)Sistema Semi Integrado Atribuido Actual% Impuesto Categora 27% 25% 20%Base imponible MM$ 200 200 200Impuesto Primera Categora MM$ (27%*200) = 54 (25% * 200) = 50 (20% * 200) = 40Reinversin (80%*200) = 160 (80%*200) = 160 (80%*200) = 160Crdito por reinversin MM$* (160*50%) = 80 (160*20%) = 32 0Nueva base imponible MM$ (200 80) = 120 (200 32) = 168 200Impuesto final 1ra cat MM$ (120*27%) = 32,4 (168*25%) = 42 40Ahorro en impuesto (54 32,4) = 21,6 (50 42) = 8 0Tasa efectiva (32,4/200) = 16,2% (42/200) = 21% 20%*Tope mximo de crdito por reinversin: 4.000 UF.(MM$ 100 considerando UF a $25.000). 33. 33Ejemplos de Sistemas de Tributacin: PYMES (2/2)Indicador AntecedentesVentas MM$ 2.000Ganancia % 10%UAI MM$ 200Retiros % 0% (Reinversin de 100%)Sistema Semi Integrado Atribuido Actual% Impuesto Categora 27% 25% 20%Base imponible MM$ 200 200 200Impuesto Primera Categora MM$ (27%*200) = 54 (25% * 200) = 50 (20% * 200) = 40Reinversin (100%*200) = 200 (100%*200) = 200 (100%*200) = 200Crdito por reinversin MM$* (200*50%) = 100 (200*20%) = 40 0Nueva base imponible MM$ (200 100) = 100 (200 40) = 160 200Impuesto final 1ra cat MM$ (100*27%) = 27 (160*25%) = 40 40Ahorro en impuesto (54 27) = 27 (50 40) = 10 0Tasa efectiva (27/200) = 13,5% (42/200) = 20% 20%Las PYMES pueden quedar mejor posicionadas.Mayor crdito por reinversin Incentivo a reinvertir utilidades.*Tope mximo de crdito por reinversin: 4.000 UF.(MM$ 100 considerando UF a $25.000). 34. 34CONCLUSIONES Reforma que busca disminuir la desigualdad a nivel nacional. Sistemas de tributacin en funcin de la poltica de repartos einversin de cada empresa. Se busca revertir el impacto de la eliminacin del FUT a travs de incentivos alahorro e inversin. Grandes empresas pagarn mayores impuestos respecto al sistema previoreforma. La reforma le otorga a la PYMES nuevos beneficios. Menor pago de impuesto por crdito de reinversin de utilidades. Posibilidad de depreciar instantneamente un bien comprado. Alivio en la caja por desfase en el pago del IVA. 35. EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN LASFINANZAS DE LAS PYMESOctubre 2014