Reforma tributaria 2012

Mauricio CárdenasMinistro de Hacienda y Crédito Público

30 de septiembre de 2012

Agenda

1. Motivación1. Primer reto: la desigualdad2. Segundo reto: la informalidad3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad

2. Propuestas3. Efectos esperados

Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011)

Primer reto: la desigualdad

CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP

2002

2003

2004

2005

2006

*

2007

*

2008

2009

2010

2011

0.48

0.50

0.52

0.54

0.56

0.58

0.60

América LatinaColombia

*datos no disponibles para estos años.

Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente

Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs Emergentes

Primer reto: la desigualdad

The World Top Incomes Database, varios autores

La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares

Índices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles

Primer reto: la desigualdad

OCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011)

Arge

ntin

a

Bras

il

Chile

Colo

mbi

a

Méx

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Perú

Aust

ria

Bélg

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Dina

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da

Italia

Luxe

mbu

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Hola

nda

Polo

nia

Portu

gal

Espa

ña

Suec

ia

Rein

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ido0

10

20

30

40

50

60

70Desigualdad antes de impuestos y transferencias Desigualdad después de impuestos y transferencias

Los impuestos no cumplen un papel redistributivo

Costos no salariales (% del salario mensual)

Causa: los costos no salariales son 58% del salario mensualSegundo reto: la informalidad

Santamaría et al. (2010)

1942

1944

1946

1948

1950

1952

1954

1956

1958

1960

1962

1964

1966

1968

1970

1972

1974

1976

1978

1980

1982

1984

1986

1988

1990

1992

1994

1996

1998

2000

2002

2004

2006

2008

2010

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

58.1%

Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS)

Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regionalSegundo reto: la informalidad

SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)

Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)

Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formalesEl vínculo entre la desigualdad y la informalidad

DNP

Sin educación

Primaria

Secundaria incompleta

Secundaria completa

Universitaria completa

Universitaria incompleta

30% 32% 34% 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50%

Empleo sin educación superior (siete ciudades)

No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superiorEl vínculo entre la desigualdad y la informalidad

López H. (2010)

1.000

1.200

1.400

1.600

1.800

2.000

2.200

2.400

2.600

2.800

3.000

1.500

1.700

1.900

2.100

2.300

2.500

2.7001984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR(miles; datos desestacionalizados y suavizados)

ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)

Mile

s de

em

pleo

s

Mile

s de

em

pleo

s

200000

300000

400000

500000

600000

700000

800000

900000Informales con secundaria completaFormales con secundaria completa

Edad

Ascenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años)

La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresosEl vínculo entre la desigualdad y la informalidad

DNP con base en DANE

Pedro

Juan

Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización

• Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de Pedro al sector formal.

• El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos durante su vida laboral.

• Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad.

El vínculo entre la desigualdad y la informalidad

Propuestas

Impuesto sobre la rentaPersonas Naturales

IMAN

0 5000000 10000000 15000000 20000000 25000000 30000000 35000000 400000000%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Tarifa efectiva promedio IMAN

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

Fuente: DIAN (2012)

∙ Persona natural

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

Fuente: DIAN (2012)

0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 60000000%

2%

4%

6%

8%Tarifa efectiva promedio IMAN

3,57 0,17 1,12Millones de contribuyentes

Depuraciones debase para IMAN

Asalariados

Contratistas

Pensionados (> $13M)

Independientes con actividad comercial

Rentistas de capital

Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)

CalamidadesCostosIntereses financierosDevoluciones y rebajasIngresos no constitutivos de rentaNómina (condicionado a certificado PILA)Otros impuestosBienes de capital

Declaración de Renta estándar

Qué beneficios se modifican?

Salud Pensiones Dependientes ViviendaIgual Cambio:

Pensiones Voluntarias:hasta 30% del ingreso; mantenimiento por 20 años o hasta edad de pensión

Nueva:Hasta 2 dependientes, 500 UVT por dependiente (sin destinación específica)

Cambio:AFC: hasta $100 millones ahorrados por año

Igual:Crédito de vivienda: pago de intereses hasta de $30 millones, por año.

• Gananciales (ej. divorcios)• Indemnizaciones (ej. seguro de daño)• Descapitalizaciones

Deducciones

INCR

Tributación de sociedades

Contribución Empresarial para la EquidadCREE

Reducción tarifa de renta

Escenario actual Propuesta

33%

25%

8%

Impuesto sobre la Renta

CREE

Aportes Empleador

Aportes SENA

Aportes ICBF

1.52

0.38

0.60

3.81

1.13

1.76

1.30

0.15

0.25 Empleados públicos

Empleados empresas privadas MENOS de 10SMM

Empleados empresas privadas MÁS de 10SMM

Diversificación de fuentes de Parafiscales y Salud

Fuente: DNP (2012)

Sustitución por 2.2 puntos de CREE

Sustitución por 1.4 puntos de CREE

Aportes a saluddel empleador

Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy)

Sustitución del componente más volátil

Empleados MENOS de 10 SMM

Empleados MÁS de 10 SMM

Empleados públicos2,61 BN

1,66 BN

6,6 BN

Impuesto al Valor Agregado

Tarifas

IVA – lineamientos generales

• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%

• Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no esté atado a la tarifa del bien final

• Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la Renta en bienes exentos no exportables

• Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%• Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar

algunas de las tarifas superiores al 16%• Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 7%

Tarifas del IVA. 1,6 5 10 16 20 25 35

Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.

Hoteles y clubes sociales

Medicina prepagada

Endulzantes (fructosa, glucosa) y cacao

Fibra de algodón

Embutidos

Insumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)

Semillas

Concentrados para animales

Herramienta y maquinaria agrícola

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehículos y motos (> 185 c.c.)

Vehículos (> US$30.000) y aerodinos

Tarifas del IVA. 1,6 5 10 16 20 25 35

Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.

Hoteles y clubes sociales

Medicina prepagada

Endulzantes (fructosa, glucosa) y cacao

Fibra de algodón

Embutidos

Insumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)

Semillas

Concentrados para animales

Herramienta y maquinaria agrícola

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehículos y motos (> 185 c.c.)

Vehículos (> US$30.000) y aerodinos

Impuestos al consumo

19

9

4

Impuesto de Ganancia Ocasional

Impuesto de ganancia ocasionalTeniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas:

Impuesto de Ganancia Ocasional (o 3 impuestos distintos)

Rifas loterías y similares

Son una ganancia ocasional en estricto

sentido. Mantener tarifa del

20%

Herencias y donacionesEstán sometidas a

una tarifa alta, sobre una base que no

refleja el valor comercial

Bajar tarifa al 15%

Ganancias de capital (sólo para venta de

activos y liquidación de inversiones)

Altas tarifas que incentivan esquemas

elusivosBajar tarifa

al 10% a 15%

Consideraciones

Propuesta de tratamiento

Normas Anti elusión y Anti abuso

Medidas de Tributación Internacional

Anti-evasión Anti-elusión

• Reorganizaciones• Precios de Transferencia• Impuesto de Registro• Cláusula General anti-abuso• Establecimiento Permanente• Paraísos Fiscales

Efectos esperados de la reforma tributaria

Reducción de desigualdad: Reducción en el GINI

Gini con impuesto de renta a personas

naturales actual57,3

Gini con IMAN

55,4 Diferencia 1,9Menor

desigualdad

Fuente: Banco Mundial (2012)

Efectos esperados de la reforma tributaria

Formalización:Aumento en empleo formal

Reforma: Reducción de 13,5% en costos no salariales

11,2%

Aumenta empleo formal

Fuente: Kugler y Kugler (2009) Fuente: Mondragón, Peña y Wills (2010)

Entre 400 mil y 1 millón de nuevos empleos

formales

Fuente: Hamann y Mejía (2011)

Aumento del tamaño relativo sector formal

10% -20%

Reforma tributaria 2012

Mauricio CárdenasMinistro de Hacienda y Crédito Público

30 de septiembre de 2012