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ANALISIS EFECTOS DE REFORMA TRIBUTARIA EN INDUSTRIA DE LA PANADERIA TRADICIONAL

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ANALISIS EFECTOS DE REFORMA TRIBUTARIA EN INDUSTRIA DE LA PANADERIA TRADICIONAL

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Panadería-Pastelería chilena

Información Sectorial

Page 3: Fechipan reforma tributaria

Estructura Gremial

FECHIPAN

otros

Unipan Valpso

Inpan Concepción

Indupan Talca

Indupan RM

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En resumen: Fuerte competencia, mayores costos de materias primas, energía, combustibles y mano de obra, han provocado que la industria panadera tradicional Chilena se encuentre en una situación competitiva complicada

La suma de estos factores ha determinado una fuerte competencia en la industria de pan artesanal que, en general, ha ido manteniendo modelos de negocio tradicionales , con altos volúmenes de producción y de venta en reparto, con márgenes menores, baja innovación, y mano de obra poco calificada.

Sector

•PYMES

•Panificadores con años en el oficio y poco calificados

•Cambios en hábitos de consumo

•Irrupción de supermercados de grandes y pequeñas superficies

•Surgen otras alternativas como amasanderías, almacenes y otros formatos que trabajan con precocido y/o congelado,

•Variabilidad de precios de insumos importantes para la industria panadera Chilena, por ejemplo: harina, Levadura, Materias Grasas y Petróleo.

DIAGNOSTICO

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La industria del pan en ChileContribución al PIB nacional

El PIB chileno fue de 277.238 millones de dólares en 2013.

La población nacional se estima en 17,6 millones de habitantes.

La estructura productiva del país se ha ido orientando hacia una mayor participación de los servicios en la generación del PIB.

La industria manufacturera aportó el 11% del PIB nacional en 2013.

Silvoagropecuario3% Pesca

0%

Minería13%

Industria Manufacturera

11%

Electricidad, gas y agua4%

Construcción8%

Comercio11%

Restaurantes y hoteles1%

Transporte5%

Comunicaciones3%

Servicios financieros y empresariales

21%

Servicios personales y de vivienda

16%

Administración pública4%

Chile: PIB por actividad económica, año 2013

Fuente: Elaborado por Indupan - Fechipan con información del Banco Central de Chile

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Ranking de rubros de la industria manufacturera(PIB industria manufacturera, 2011) Millones de pesos %

1 Fabricación de productos metálicos 1.080.063 8,12 Fabricación de celulosa 892.167 6,73 Elaboración de combustibles 859.624 6,54 Elaboración de productos de tabaco 783.246 5,95 Fabricación de maquinaria y equipo de uso industrial y doméstico 646.540 4,96 Elaboración de productos de panadería 552.048 4,27 Fabricación de sustancias químicas básicas 535.539 4,08 Elaboración de bebidas no alcohólicas 477.718 3,69 Elaboración y conservación de pescados y mariscos 453.476 3,4

10 Elaboración de vinos 450.825 3,411 Elaboración de productos lácteos 450.014 3,412 Elaboración y conservación de carne 438.478 3,313 Elaboración de otros productos alimenticios 419.463 3,214 Imprentas y editoriales 393.560 3,015 Fabricación de productos de plástico 376.042 2,816 Fabricación de productos farmacéuticos 374.967 2,817 Industrias básicas de hierro y acero 343.002 2,618 Elaboración y conservación de vegetales 299.478 2,319 Aserrado y acepilladura de maderas 248.461 1,920 Fabricación de maquinaria y equipo eléctrico y electrónico 245.587 1,821 Fabricación de equipo de transporte 208.312 1,622 Elaboración de alimentos para animales 184.660 1,423 Fabricación de hormigón y otros productos minerales no metálicos 182.307 1,424 Fabricación de muebles 177.505 1,325 Fabricación de productos de aseo y cosméticos 173.570 1,326 Fabricación de envases de papel y cartón 167.805 1,327 Fabricación de productos de caucho 163.457 1,228 Fabricación de prendas de vestir 161.474 1,229 Elaboración de cervezas 138.634 1,030 Fabricación de otros artículos de papel y cartón 135.404 1,031 Industrias básicas de metales no ferrosos 131.590 1,032 Elaboración de productos de molinería 130.466 1,033 Fabricación de otros productos químicos 129.691 1,034 Fabricación de productos de madera 129.659 1,035 Fabricación de productos textiles 119.320 0,936 Fabricación de cemento, cal y yeso 113.824 0,937 Fabricación de pinturas y barnices 102.453 0,838 Fabricación de vidrio y productos de vidrio 98.991 0,739 Elaboración de harina y aceite de pescado 78.296 0,640 Elaboración de aceites 62.639 0,541 Otras industrias manufactureras 44.213 0,342 Fabricación de calzado 43.150 0,343 Elaboración de fideos y pastas 40.362 0,344 Reciclamiento de desperdicios y desechos 23.452 0,245 Elaboración de cuero y sus productos 16.985 0,146 Elaboración de piscos y licores 16.800 0,1

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La industria de alimentos, bebidas y tabaco es la principal rama de la industria manufacturera, generando el 36% del su PIB.

Alimentos, bebidas y tabaco

36%

Textil, prendas vestir y cuero

4%Maderas y mue-

bles5%Celulosa, papel e imprentas

14%

Química, petróleo, caucho y plástico

19%

Min-erales no metáli-cos y

metálica8%

Prods. metáli-

cos, maquina

ria y resto14%

Composición PIB industria manufacturera, 2013

Fuente: elaborado por Indupan - Fechipan con información del Banc Central de Chile

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PIB de la industria del pan

La industria del pan aportó el 18% del PIB de la industria de alimentos y el 4,2% del PIB de la industria manufacturera, situándose en el lugar N°6 en el ranking de los 46 rubros que componen la industria manufacturera y en el lugar N°1 en el ranking de los alimentos procesados

pesquera17%

aceitera2%

láctea14%

molinera4%

panadera18%

cárnica14%

vegetales10%

pastas1%

para an-imales

6%

otros alimentos13%

PIB industria elaboradora de alimentosAño 2011

2008 2009 2010 20110

100,000

200,000

300,000

400,000

500,000

600,000

00.511.522.533.544.55

3.23.9

4.3 4.15219613951871

PIB industria del pan

PIB % industriaMill

ones

de

pe-

sos

Fuente: elaborado por Fechipan - Indupan con información del Banco Central de Chile.

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Tamaño de Mercado

–Distribución de Panaderías-Pastelerías por región–Cantidad de unidades productivas y facturación del sector

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Distribución de panaderías y pastelerías, por Región

Según el Servicio de Impuestos Internos en 2012 existían 12.349 empresas elaboradoras de productos de panadería y pastelería, de las cuales 4.089 estaban ubicadas en la región Metropolitana.

15

1

2

3

4

5

13

6

7

8

9

14

10

11

12

181

254

493

236

573

1470

4089

700

911

1634

525

279

713

122

168

Nº de empresas por región

Fuente: elaborado por Indupan - Fechipan con información del SII.

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El 99,6% de las empresas del sector son Pymes.

Tamaño de las empresas de la industria de la panadería y pastelería

Tamaño de empresas

nivel de ventas (UF anuales)

Total Nº empresas %

Micro 0 a 2.400 8.948 72,5

Pequeña 2.400,01 a 25.000 3.107 25,2

Mediana 25.000,01 a 100.000 246 2,0

Grande 100 mil a + de 1 millón 48 0,4

Total   12.349 100,0Fuente: elaborado por Fechipan con información del SII, año 2012

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Evolución del Nº de empresas

Fuente: elaborado por Indupan con información del Servicio de Impuestos Internos.

2005 2010 2012

Micro 6963 8288 8948

Pequeñas 2342 2818 3107

Medianas 137 179 246

Grandes 25 38 48

Total 9467 11323 12349

2,500

7,500

12,500

17,500

22,500

27,500

Nº de empresas, por tamaño

Las empresas grandes son las que más crecieron entre 2005 y 2012.

Las empresas de mayor tamaño concentraron el 86,7% de la facturación, en 2012.

Las ventas de la industria del pan-pastelería se empinaron hasta los 3.734 millones de dólares, en 2013.

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Evolución de la facturaciónLas ventas de la

industria panificadora se expandieron a una tasa media anual de 30,3% entre 2005 y 2012.

Mientras la facturación de las grandes empresas crecía al 48% anual, las ventas de las Pymes aumentaban menos de 2% al año.

2005 2010 2012 2005 2010 2012

Micro

598.154516731294

617.046776061777

645.221214796603

Medianas

41725.1540145988

43386.7466480447

41030.8918699187

Pequeñas

7071.29722459439

7289.27422995032

7252.32988735114

Grandes

336727.49 3825471.91131579

5225249.06145833

2,5007,500

12,50017,50022,50027,50032,50037,50042,50047,500

500,000

1,500,000

2,500,000

3,500,000

4,500,000

5,500,000

Facturación media según tamaño de em-presas panadero - pastelera

UF

po

r a

ño

Fuente: elaborado por Indupan - Fechipan con información del SII.

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Crecimiento de las ventas por tipo de pan (en MMUS$)

2008 2013 var.% participación %

Pan artesanal, sin empaquetar2.498,

7 3.421,2 36,9 91,6

Pan industrial envasado 171,9 310,4 80,6 8,3

Sustitutos del pan 1,1 1,9 72,7 0,1

Total pan2.671,

7 3.733,5 39,7 100,0

Fuente: Euromonitor international: Baked Goods in Chile, Jan 2014.

• La participación del pan granel en las ventas es superior al 90%.

• Se ha producido un incremento en la participación del pan industrial envasado versus el pan artesanal o a granel.

Facturación por tipo de pan

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MERCADO DEL TRABAJO

- Cantidad de panaderías, cantidad de trabajadores y remuneraciones pagadas- Distribución de panaderías por rango de Nº de trabajadores

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Empleo - RemuneracionesEvolución del empleo y las remuneraciones en el sector elaborador de productos de

panadería y pastelería

Nº de trabajadores(as)

(1)Remuneraciones

(miles UF)

Promedio remuneraciones

(UF)Ventas por trabajador

(UF per cápita)2005 46.832 3.586 77 102006 50.271 3.911 78 102007 53.998 4.221 78 112008 58.119 4.508 78 112009 59.188 5.110 86 212010 69.152 5.847 85 312011 72.076 5.960 83 122012 131.884 11.356 86 25Fuente: elaborado por Fechipan con información del SII, año 2012Nota (1) Considera solo trabajadores (as) dependientes.

La expansión de la industria de la panadería y pastelería ha ido acompañada de un crecimiento en la contratación de trabajadores y trabajadoras dependientes y de un incremento en las remuneraciones promedio.

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Fuente: elaborado por Fechipan con información de INE: ENIA 2011.

Menos de 1011%

entre 10 y 5077%

entre 50 y 100011%

mas de 10001%

Distribución de panaderías por rango de Nº de trabajadores

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CONSUMO DE PANEl consumo de pan representa alrededor del 2% de la canasta de consumo de las familias chilenas

- N° personas por hogar- Gasto en pan de los hogares- Porcentaje del gasto en pan

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Mientras los hogares más pobres destinan el 5,10% de su gasto al pan, en los hogares más ricos este porcentaje baja al 0,76%

Estructura del gasto promedio mensual por hogar, por grupo quintil de hogares ordenados de acuerdo al ingreso del hogar, según producto, gran Santiago (excluye arriendo imputado)

GLOSA

ESTRUCTURA DEL GASTO PROMEDIO POR HOGAR

TOTAL DE HOGARES

GRUPO QUINTIL

I II III IV V

pan de todos los tipos 2,02 5,10 4,19 3,17 2,25 0,76

pan corriente a granel 1,72 4,77 3,86 2,83 1,91 0,49

pan envasado 0,15 0,15 0,11 0,17 0,15 0,16

pan especial a granel 0,15 0,18 0,21 0,16 0,18 0,12

otros tipos de panes N.C.P. 0,01 0,00 0,01 0,01 0,01 0,01

Fuente: Elaborado por Indupan - Fechipan con información del INE.

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pan granel

pan envasado

total

17.1

77.3

18.3

73.8

9.1

72.5

7.6

2.10000000000001

7.5

1.5

11.5

1.7

participación (%)

Otros canales Panaderias Tradicional Supermercados

Fuente: Latin Panel 2008.

Canales de comercialización de pan

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Canales de comercialización de pan

Almacén; 69.7%

Supermercados; 21.7% Panaderías;

6.7%Mayoristas;

1.0%Ferias; 0.2%

Otros canales; 0.7%

Fuente: Kantar World Panel, publicado en El Mercurio el 6/04/2013

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Consumo per cápita de pan.

Numero Pais Per Cápita Anual (en Kg)1 Turquia 1552 Suecia 913 Chile 864 Argentina 82,55 Hungria 806 Irlanda 687 Alemania 608 Francia 589 Holanda 5810 Uruguay 5511 España 5412 Noruega 5213 Costa Rica 5214 Suiza 4815 Estados Unidos 4316 Brasil 33,517 Mexico 3318 Australia 2619 Venezuela 2620 Colombia 2421 Honduras 1822 Perú 17

Promedio 55,5

En Chile el consumo de pan es relativamente alto.

Ha ido disminuyendo a través de los años.

Estimamos que se ubicaría en torno a los 86 kilos per cápita al año.

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REFORMA TRIBUTARIA Y LAS PYMES PANADERIAS-PASTELERIAS

A fines de marzo el Gobierno dio a conocer el proyecto de reforma tributaria. Concebida como un conjunto de medidas destinadas a mejorar la equidad e incrementar los ingresos permanentes, para financiar la reforma educacional, otras políticas del ámbito de la protección social y el déficit estructural en las cuentas fiscales, la propuesta busca aumentar la recaudación en 8.200 millones de dólares anuales.

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Objetivos de la reforma a juicio del gobierno

• Aumentar la carga tributaria para financiar, con ingresos permanentes los gastos permanentes de la reforma educacional, otras políticas del ámbito de la protección social y el actual déficit estructural en las cuentas fiscales.

• Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Los que ganan más aportarán más, y los ingresos del trabajo y del capital deben tener tratamientos similares.

• Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivos al ahorro e inversión.

• Disminuir la evasión y la elusión, velando porque se pague lo que corresponda de acuerdo a las leyes.

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Medidas

1. Cambios al Impuesto a la Renta2. Incentivos a la Inversión y el Ahorro3. Impuestos Ligados al Cuidado del Medio Ambiente4. Impuestos Correctivos5. Impuestos Indirectos6. Derogación del Decreto Ley N° 600, Estatuto de la Inversión

Extranjera7. Reducción de la Evasión y Elusión8. Fortalecimiento de la Institucionalidad Tributaria (Servicio

de Impuestos Internos, Servicio Nacional de Aduanas y Tesorería General de la República).

Page 26: Fechipan reforma tributaria

Medidas1.- Cambios al Impuesto a la Renta

• 1. Cambios al Impuesto a la Renta• 1.1. Aumento de la tasa del impuesto de primera categoría• 1.2. Tributación sobre base devengada y término del Fondo de

Utilidades Tributables (FUT)• 1.3. Ajustes a la tasa máxima marginal del impuesto de las

personas.• 1.4. Ajustes a la tributación sobre las ganancias de capital.• 1.5. Ajustes a la tributación de los fondos (vehículos de

inversión)• 1.6. Modificación de normas sobre tributación internacional

Page 27: Fechipan reforma tributaria

Comentarios • Este es el corazón de la reforma tributaria, el alza del 20% al 25% del impuesto

de primera categoría, la tributación sobre base devengada y la eliminación gradual del FUT.

• El 90% de la evasión la realiza el 5% más rico de la población”, sin embargo, se dedica una gran parte de los recursos del SII a controlar a los pequeños y a los medianos, pero no a los grandes; en ese contexto Fechipan se muestra de acuerdo en la eliminación del FUT para las grandes empresas, pero se manifiesta en contra de la eliminación de dicha herramienta para las PYMES puesto que esto afectará su capacidad de inversión y el crecimiento de estas.

• Por lo tanto se plantea que se mantenga el sistema de tributación en base a retiros paras las Pymes solamente y se evolucione hacia un sistema de tributación en base a la utilidad devengada para las grandes empresas.

Page 28: Fechipan reforma tributaria

Medidas2.- Incentivos a la Inversión y el Ahorro

• 2.1. Mejoras en los mecanismos de depreciación• 2.2. Reglas especiales para las Empresas Pequeñas.

• 2.2.1. Ampliación de los beneficiarios del artículo 14 ter• Podrán acceder al régimen tributario del artículo 14 ter todas las empresas con ventas

anuales que no excedan de 25.000 UF, sean empresas individuales o personas jurídicas. Este sistema ofrece como beneficios para las empresas además de la depreciación instantánea, el ahorro de los costos de llevar contabilidad completa, que para muchas empresas pequeñas pueden ser mayores que los impuestos pagados.

• Paralelamente, se derogan otros regímenes simplificados, como son los artículos 14 bis y 14 quáter de la Ley de Impuesto a la Renta.

Page 29: Fechipan reforma tributaria

Medidas2.- Incentivos a la Inversión y el Ahorro

• 2.2.2. Reglas especiales sobre Pagos Provisionales Mensuales (PPM)• Establece reglas especiales para las empresas acogidas al artículo 14 ter en el pago de

sus PPM, facilitando el acceso a tasas más bajas que favorezcan una mayor disponibilidad de capital de trabajo. Adicionalmente, se propone una rebaja transitoria de 15% en el pago de los PPM de las empresas pequeñas y medianas por 12 meses contados desde la entrada en vigencia de la ley.

• 2.2.3. Cambio en el sujeto de pago del IVA• Se refiere al cambio del sujeto en el pago del IVA que beneficiará a las empresas de

menor tamaño. Al respecto, se establece una modificación en el artículo 3° de la ley del IVA, para que en el ejercicio de sus facultades el SII pueda considerar, entre otras circunstancias, el volumen de ventas y servicios o ingresos registrados, por los vendedores y prestadores de servicios y/o los adquirentes y beneficiarios o personas que deban soportar el recargo o inclusión del impuesto.

• Así, las grandes empresas (con ventas por más de 100.000 unidades de fomento) podrán asumir como sujeto pagador del tributo.

Page 30: Fechipan reforma tributaria

Medidas2.- Incentivos a la Inversión y el Ahorro

• 2.2.4. Crédito por compra de activo fijo.• La ley sobre impuesto a la renta establece un crédito para la inversión en activo fijo de un

4% de lo invertido, con tope de 500 UTM. La reforma mejora este mecanismo para las PYMES, ampliando el crédito a un 6% para MIPES y medianas empresas; respecto de estas últimas dicho beneficio decrecerá linealmente, a medida que se van acercando al tamaño de una grande. Las empresas grandes mantienen su actual beneficio.

• Durante la transición la tasa del crédito será de un 8% por doce meses contados desde la entrada en vigencia de la ley para todas las PYMES.

• 2.3. Incentivo al Ahorro de las Personas.

Page 31: Fechipan reforma tributaria

ComentarioEstas medidas apuntan a beneficiar en alguna medida a las empresas del sector panadero - pastelero. • El tema de las mejoras en los mecanismos de depreciación si bien van

apuntadas a fortalecer los incentivos a la inversión de las Pymes y por tanto a mejorar la competencia en la industria, no tienen un efecto real puesto que la renovación de activos en la industria panadera-pastelera se produce con una periodicidad muy baja, en gran medida con equipamiento usado o reacondicionado, entre otros conceptos.

• El 98% de las empresas del rubro se beneficiarían de la ampliación del artículo 14 ter, las reglas especiales sobre Pagos Provisionales Mensuales (PPM), y la mejora en el mecanismo de crédito para la inversión.

• Se solicita desarrollar un incentivo al ahorro customizado a la realidad de la PYME

Page 32: Fechipan reforma tributaria

Medidas3.- Impuestos Ligados al Cuidado del Medio Ambiente

• 3.1. Impuesto a las emisiones de fuentes fijas• 3.2. Impuesto a vehículos livianos más contaminantes.

Comentario• Estas medidas afectarán a la industria panadero – pastelero, en la medida

que se incremente el costo de la energía. Las estimaciones son que esta alza sería inferior al 2% y comenzarían a regir en 2019.

.

Page 33: Fechipan reforma tributaria

Medidas4.- Impuestos Correctivos

• Aumento del impuesto específico a las bebidas alcohólicas y a las bebidas no alcohólicas con elevados contenidos de azúcares.

Comentario• No afecta a la industria elaboradora de productos de panadería y

pastelería..

Page 34: Fechipan reforma tributaria

Medidas5.- Impuestos Indirectos

• 5.1. IVA en los inmuebles

• 5.2. Aumento de la tasa del impuesto de timbres y estampillas.• Aumento, en el plazo de dos años, del impuesto de Timbres y

Estampillas, desde el actual 0,4% a 0,8%, a fin de que opere como un sustituto del IVA a los servicios financieros.

Comentario• El alza del impuesto de timbres y estampillas encarece el crédito, pero no

afecta en particular a la industria panadera – pastelera, por lo que no cambia su posición relativa.

Page 35: Fechipan reforma tributaria

Medidas6.- Derogación del Decreto Ley N° 600, Estatuto de la Inversión Extranjera

• Derogación del Decreto Ley N° 600, Estatuto de la Inversión Extranjera

Comentario• No afecta a la industria elaboradora de productos de panadería y pastelería.

Page 36: Fechipan reforma tributaria

Medidas7.- Reducción de la Evasión y Elusión

• 7.1. La incorporación en el Código Tributario de una Norma General Anti-elusión.

• 7.2. Facultar al SII para acceder a la información necesaria para cumplir su misión fiscalizadora.

• 7.3. Fortaleceremos la capacidad fiscalizadora de las instituciones de la administración tributaria, con más tecnología, más profesionales y mayores facultades

• 7.4. Derogación del crédito por impuesto territorial pagado por empresas inmobiliarias.

• 7.5. Freno a compras con facturas que realizan las empresas en Supermercados y comercios similares.

• 7.6. Limitar el régimen de renta presunta a microempresas.

Page 37: Fechipan reforma tributaria

Comentario• La derogación del régimen de renta presunta para el sector transporte, a

partir del año 2015, puede afectar a las panaderías que para resolver sus problemas de distribución y logística hayan optado por establecer una empresa de transporte. No obstante, si esta empresa transportista es una microempresas con ventas menores a 2.400 UF, puede optar entre el mínimo pago derivado de tributar conforme al régimen de renta presunta actualmente establecida en la ley o el sistema simplificado del artículo 14 ter. El ministerio de Hacienda asegura que el 96% de las empresas de transporte quedarán en igual o mejor situación que la actual, ya que el esfuerzo de mejorar la recaudación se concentra en aquellos contribuyentes más grandes.

Page 38: Fechipan reforma tributaria

Comentario• Se propone fortalecer el control de la evasión, elusión y por tanto del

comercio clandestino en sector panadero-pastelero, al eliminar las excepciones al pago a molinos del 12% adicional al IVA. Por lo tanto se fortalece además el rol del molino como agente retenedor de IVA. Se propone mantener la excepción solo para pequeños formatos de menos de 10 Kg.

• Permitir a MIPE panadera, pastelera y empanadas, comprar en supermercados con factura.

• Respecto del tema de la renta presunta bastaría con reducir la facturación límite e incluir normas para objetar gastos.

Page 39: Fechipan reforma tributaria

Medidas8.- Fortalecimiento de la Institucionalidad Tributaria (Servicio de Impuestos Internos, Servicio Nacional de Aduanas y Tesorería General de la República).

• Fortalecimiento de SII, Servicio Nacional de Aduanas y Tesorería General de la República.

Comentario• No afecta en especial a la industria elaboradora de productos de panadería y

pastelería, más allá de las reservas que contemplamos al aumento de facultades en algunos casos específicos.

Page 40: Fechipan reforma tributaria

FIN