Reforma tributaria Ley 1607 de 2012.

“Impacto Universidad Nacional de

Colombia.”

Reforma tributaria: Contenido

1. Contenido de la reforma tributaria - Ley 1607 26 de diciembre de 2012.

2. El impacto en la Universidad Nacional. 3. Retención en la fuente:

1. Empleados. 2. Trabajadores por cuenta propia. 3. Sociedades. 4. No residentes.

4. IVA y retención. 5. Amnistías. 6. Normas de procedimiento general y sanciones. 7. CREE, aportes parafiscales y obligaciones de seguridad social. 8. Otros aspectos.

1. Presentación general de la reforma.

• Contenido • Impuesto de renta y CREE. • IVA y consumo. • Normas anti evasión. • Otras disposiciones.

• Vigencia y aplicación • Expedición el 26 de diciembre de 2012. • Impuesto de renta 2013. • Retención en la fuente:

• 26 de diciembre 2102. • Transición:

• IMAN (abril) y • CREE (julio).

• IVA, Gasolina, GMF: 26 de diciembre. • Procedimiento. • Sanciones.

•

2. Impacto en la U N • La UN no es contribuyente del Impuesto de Renta ni de IVA.

• Devolución del IVA. • Es agente de retención.

• Impuesto de renta. • Empleados (IMAN).

• Se mantiene la exención gastos de representación (206-7 E.T.) • No residentes. • Sociedades (Impuesto de renta y CREE (desde julio).

• Otros impuestos. • GMF. • ICA, interventoría, obras civiles, Construcción de vías y

urbanizaciones. • San Andrés, Impuesto de renta y contratos. • Ciencia y tecnología (192 E.T.) • Impuestos verdes ( 184 E.T. ) • Impuestos nuevos.

• CREE, No es contribuyente, pero será agente de retención. • Impuesto al Consumo (debe pagarlo y no es sujeto de

devoluciones).

3. Retención en la fuente las personas naturales.

CLASIFICACIÓN.

1. Empleados, (80% ingresos de servicios o ingresos laborales). 1. Asalariados. 2. Trabajadores independientes.

2. Trabajadores por cuenta propia (80% ingresos de actividades económicas definidas en el artículo 340 E.T.)

1. Las demás personas residentes no clasificadas como

empleados. 1. No residentes.

Nueva Clasificación PERSONAS NATURALES

• Contrato Laboral, Relación legal y reglamentaria.

• Trabajadores independientes.

Empleados

• Actividades económicas artículo 340 E.T. (nuevo)

Trabajadores por cuenta propia

• No clasificadas en empleados o TPC.

• Notarios (Decreto 960 de 1970)

• TPC actividades diferentes a 340 E.T.

• TPC con ingresos mayores a 27.000 UVT ($724.707.000)

Otros.

El criterio usado para la clasificación es una proporción de los Ingresos percibidos.

80%

Retención a las personas naturales 1. Empleados

1. Enero a marzo. 1. Asalariados: Procedimiento anterior (1 o 2): pero

la base fue modificada por el artículo 15 (387 del E.T.)

2. Independientes: tarifas fijas según conceptos (honorarios, servicios, etc.)

2. Desde abril (sujeto a reglamentación del gobierno,

(artículo 14 Ley 1607 de 2012.) 1. Declarantes (comparar régimen ordinario e

IMAN, aplica la mayor.) 2. No declarantes, retención régimen ordinario, no

aplica retención por IMAN.

Reglas: Retención IMAN, desde abril , reglamentación pendiente.

1. IMAN es obligatorio para empleados declarantes. 2. Los empleados deberán manifestar al agente de

retención si tienen la calidad de declarantes o no, bajo la gravedad del juramento. La UN debe verificar los pagos efectuados en el año anterior.(384 E.T.)

3. La UN debe expedir un certificado de iniciación de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias y/o de prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo año gravable (378-1 E.T.)

4. Solo se aplicará IMAN a declarantes que cumplan los topes de ingresos de declarantes asalariados (593 E.T.) 4.073 UVT (109 millones).

5. Independientes: retención sobre pagos mensualizados, menos aportes obligatorio obligatorios seguridad social.

Retención a las personas naturales

1. Retención pensionados: Artículo 206, numeral 5 Exceso de 1000 UVT mensual ($26.841.000).

3. Trabajadores por cuenta propia: retención según concepto de pago. 4. Los demás residentes: retenciones según concepto de pago. 5. No residentes: retenciones no residentes

Definición de empleados: NUEVO ARTÍCULO 329 E.T

“Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.”

“Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, serán considerados dentro de la categoría de em­pleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.”

Retención en la fuente a los empleados.

• Todos siguen aplicando el régimen ordinario, pero se establecen dos

mecanismos de control que aplican sobre los ingresos.

• Estos mecanismos de control comprenden un impuesto alternativos mínimo - IMAN-, que tiene su reflejo en al retención, un sistema simplificado – IMAS -, y unas limitaciones a las deducciones y exenciones. (topes en los beneficios por ahorro y por salud, educación y vivienda)

• Las disposiciones en materia de retención sólo serán aplicables en Abril

del 2013 (Existe un proyecto de Decreto)

Efectos concretos enero – marzo sin decreto.

PARA ASALARIADOS: Se aplican los procedimientos 1 y 2. • NO CAMBIA LA TABLADE RETENCIONES. (Artículo 383). • El valor calculado (procedimiento 2) en diciembre aplica hasta junio

de 2013. • Cambia la base, artículo 387(art 15 de la ley), permite descontar con ls

requisitos legales: • Intereses por préstamos de vivienda, tope del artículo 119 ET • Salud, limite 16 UVT mensual • Dependientes (según definición) 10% de los ingresos, tope 32

UVT mensual.

PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES: Tarifas fijas de retención según el concepto de pago (honorarios, comisiones y servicios), pues el articulo 198, derogó el artículo 13 de la ley 1527 de 2012

Proyecto de Decreto, publicado en la página de la DIAN.

• Mantiene la tabla del artículo 383 E.T. aplicable a los ingresos laborales de los empleados.

• A partir del 1 de abril de 2013 rige la tabla el artículo 384 E.T. (tarifa mínima).

Efectos en la retención a partir de abril. • Tabla de retención mínima en el artículo 384 E.T. IMAN. • Se compara la retención del artículo 383 E.T (procedimiento 1 y 2), con

las modificaciones en la base (387) y se compara con la retención que resulte de aplicar la tabla del 384 E.T. LA TARIFA DE RETENCIÓN MÍNIMA IMAN

Aplica para EMPLEADOS – asalariados - DECLARANTES DE RENTA.

Aplicaría para EMPLEADOS – trabajadores independientes-ÚNICAMENTE CUANDO SUS INGRESOS CUMPLAN LOS TOPES ESTABLECIDOS PARA SER DECLARANTES COMO ASALARIADOS EN EL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR.

BASE = TOTAL PAGO MENSUAL (MENOS) aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.

BASE 2 - PARA PAGOS NO MENSUALES = Total valor del contrato (MENOS) aportes obligatorios a salud y pensión (DIVIDIDO ENTRE) número de meses de vigencia del contrato.

• Los empleados deben informar condición de declarantes o no declarantes (gravedad de juramento).

• APLICA para los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales mayores a 1.000 UVT ($26.841.000)

• Los empleados podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud.

• Las personas jurídicas, empleadoras o contratantes de servicios

personales deben expedir un certificado de iniciación o terminación de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestación de se

Empleadosasalariados. Empleadostrabajadoresindependientes.IngresosLaborales Ingresosnetos=Ingresoslaborales.

-Ingresosnoconstitutivosderenta-Ingresosconstitutivosdegananciaocasional

-Ingresosnoconstitutivosderenta -Deducciones. ü Intereses,Saludydependientes(387)- Ingresos Constitutivos de GananciaOcasional.

-RentasExentas:

=IngresosNetos-deducciones(interesesporprestamosdevivienda,saludydependientes)

ü PensionesObligatorias

-RentasExentas: ü PensionesVoluntariasü Aportes Pensiones

Obligatoriasü AFC

ü Aportes PensionesVoluntarias

=Basederetención.

ü AportesAFC ü OtrasRentasExentas

-RentaExenta(25%).206,10E.T.máximo240UVT($6441.840)=BasedeRetención.

BASE

Definiciones y conceptos claves de el nuevo régimen de impuesto sobre la renta

Sistema ordinario – IMAN - IMAS

IMAN

IMAS

Sistema Ordinario

La determinación del

impuesto de renta sigue

vigente bajo las

modificaciones.

Sistema aplicable

únicamente si el

impuesto resultante es

mayor al IMAN.

Sistema presuntivo y

obligatorio de

determinación de la base

gravable.

Aplica si el impuesto es

superior al resultante del

Sistema Ordinario

Depuraciones para llegar a

la Renta Gravable

Alternativa RGA (Art. 332

ley 1607/12):

•Salud Obligatoria

•Pensión Obligatoria.

Sistema de determinación simplificada.

El Contribuyente se puede acoger voluntariamente,

únicamente si es una persona natural residente en el

país cuya Renta Gravable Alternativa sea inferior a

$126.153.000.

Misma Depuración del IMAN para llegar a la RGA

Determinación base gravable

BENEFICIO TRIBUTARIO

AÑO GRAVABLE 2012 AÑO GRAVABLE 2013

SISTEMA ORDINARIO

SISTEMA ORDINARIO

IMAN IMAS

Aportes a pensión (obligatoria y

voluntaria) y a cuentas AFC

INCR 30% Ingreso laboral.

Renta Exenta 30 % ingreso laboral o

tributario limite de 3.800 UVTs

( 2013: $ 101.995.8000)

Pensión Obligatoria trabajador.

Pensión Obligatoria trabajador.

Aportes a salud Deducible el aporte

obligatorio del trabajador.

Deducible el aporte obligatorio del

trabajador.

Deducible el aporte

obligatorio del trabajador.

Deducible el aporte obligatorio

del trabajador.

Deduccion por intereses hipotecarios

Intereses préstamos vivienda, limite

maximo 1.200 UVTs

Intereses préstamos vivienda, limite

maximo 1.200 UVTs No Aplica No Aplica

Renta Exenta Laboral 25% Ingreso laboral

limite 240 UVTs mensual.

25% Ingreso laboral depurado. Límite 240

UVTs mensual. No Aplica No Aplica

4. Retención en la fuente a los trabajadores por cuenta propia – TCP -.

Aplica la tarifa general de retenciones según el concepto de pago.

Para efectos de las operaciones de la

UNAL, no hay cambios.

Definición de TCP : NUEVO ARTÍCULO 329 E.T

“toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto Tributario.” (artículo 340 E.T)

• Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento • Agropecuario, silvicultura y pesca • Comercio al por mayor • Comercio al por menor • Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos • Construcción • Electricidad, gas y vapor • Fabricación de productos minerales y otros • Fabricación de sustancias químicas • Industria de la madera, corcho y papel • Manufactura alimentos • Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero • Minería • Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones • Servicios de hoteles, restaurantes y similares • Servicios financieros

Definición de TCP : NUEVO ARTÍCULO 329 E.T

Actividades económicas RUT

• Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento • Agropecuario, silvicultura y pesca • Comercio al por mayor • Comercio al por menor • Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos • Construcción • Electricidad, gas y vapor • Fabricación de productos minerales y otros • Fabricación de sustancias químicas • Industria de la madera, corcho y papel • Manufactura alimentos • Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero • Minería • Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones • Servicios de hoteles, restaurantes y similares • Servicios financieros

5. Retención en la fuente a sociedades y otras personas jurídicas.

• La tarifa del impuesto de renta bajo del 33% al 25%, sin embargo, dicho cambio no afecta las tarifas de retención aplicables por la UNAL, El gobierno reglamentará la retención del CREE en julio del 2013.

• La tarifa de retención del impuesto de renta es en principio la misma,

aunque son posibles algunos cambios con la expedición del Decreto Reglamentario.

Cambio en los aportes parafiscales y de seguridad social y se creó un nuevo impuesto de renta para la equidad – CREE – cuyo sistema de retenciones será reglamentado. (julio 2013)

Para efectos de las operaciones de la UNAL, no hay cambios.

6. Retención en la fuente a no residentes.

Se redefine la residencia fiscal con un criterio más moderno y la UNAL debe tenerlo en cuanta para sus profesores extranjeros y para los (as) alumnos y profesores que salen del país y su reflejo en las retenciones en la fuente sobre el impuesto de renta.

CONCEPTO DE RESIDENTE: Nuevo artículo 10 E.T.

1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un período cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o período gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o período gravable. 2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o período gravable.

3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o período gravable: a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos

dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o, b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o, c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean adminis­trados en el país; o d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o. e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o, f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Go­bierno Nacional como paraíso fiscal.

PRUEBA DE RESIDENCIA EN EL EXTERIOR: certificado de residencia fiscal o documento que haga sus veces, expedido por el país o jurisdicción del cual se hayan convertido en residentes.

La retención en la fuente para no residentes – pagos al exterior – debe aplicarse para todos los ingresos que sean de fuente nacional (24 E.T):

RETENCIONES PARA NO DE RESIDENTES

• 33% Persona natural y sucesiones de causantes sin residencia. (247 E.T)

• 25% Persona Jurídica

• Profesores extranjeros sin residencia en el país contratados por períodos no superiores a cuatro (4) meses por instituciones de educación superior, aprobadas por el ICFES, 7%

• Programas de computador y producción cinematográfica. BASE REDUCIDA.(60% 80%)

• Contratos llave en mano y confección de obra 1%.

• Transporte internacional 3%.

• Otros pagos: se mantiene en14%.

Tarifas/Bases especiales.

7. IVA y retención de IVA.

• La UNAL no es responsable del IVA, por tanto, no le afectan

los cambios en este impuesto en relación con los pagos, las declaraciones y las devoluciones de saldos a favor.

• La reforma afecta a la UNAL sólo en cuanto a la tarifa que deba

pagar IVA. En todo caso, podrá seguir recuperando el IVA pagado.

• TARIFA: Desaparece la tarifa del 10 % y algunos bienes y servicios pasan al 16 y otros al 5% (tarifa nueva) y otros gravados con impuesto al consumo.

• RETENCIÓN: Se reduce la retención: del 50% al 15% del impuesto(la UN es agente de retención, aplica de inmediato)

• PERIODO DE LAS DECLARACIONES: Cambian los periodos de declaración, bimestrales ingresos superiores a 92.000 UVT, cuatrimestrales, ingresos superiores a 15.000 UVT y los demás anuales

• SOLICITUDES SALDOS A FAVOR. Cambian procedimientos, no afecta a la UN.

CAMBIOS IMPORTANTES

TARIFA DE RETENCIÓN

TARIFA PASÓ DEL 50% al 15%. IVA por pagos al exterior se mantiene en 100% del impuesto.

TARIFAS

16% , 5% , Bienes y servicios exentos 0%, bienes excluidos.

PERIODO

DECLARACIÓN Y PAGO BIMESTRAL para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y natu­rales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y los responsables que comercialicen bienes exentos. (artículos 477 y 481 ET) DECLARACIÓN Y PAGO CUATRIMESTRAL para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.

DECLARACIÓN ANUAL para aquellos responsables personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT. • ANTICIPOS: Mayo y Septiembre. (30% del IVA pagado a 31 de

Diciembre del año anterior)

Conclusiones IVA • Se incrementaron los tratamientos diferenciales, por ejemplo, al aumentar el número de

subpartidas arancelarias de:

Bienes exentos de 17 a 25, Bienes gravados a la tarifa del 5% (antes del 10%) de 22 a 53 Bienes excluidos de 123 a 163

• Se incrementó el número de tarifas. Antes de la reforma tributaria eran 6 tarifas

diferenciales del IVA y ahora son 4 tarifas de IVA y 3 del impuesto nacional al consumo.

• Pasamos de 111 a 118 artículos en el Estatuto Tributario.

• NO se logró la simplificación del esquema tributario en IVA pues la creación del impuesto nacional al consumo sumado a las reglas ya existente en IVA hacen más complejo el sistema.

• La nueva reforma tributaria generará mayores recaudos en IVA e impuesto al consumo aún cuando este no era su objetivo. en el año 2016 se proyecta un crecimiento de hasta $1,2 billones.

• Se logró disminuir la tarifa de IVA (del 10% al 5%), con la que se gravan los principales bienes y servicios que componen la estructura de costos del sector agropecuario.

8. Impuesto al consumo y gasolina.

• Aparece un nuevo impuesto al consumo. • El efecto para la UNAL consiste que no tendrá derecho a devolución

porque no es IVA y tiene efectos sobre el presupuesto de la entidad.

• Periodo es bimestral y se utiliza la factura.

• RESPONSABLES: El prestador del servicio, el importador, el vendedor de los bienes y el intermediario profesional tratándose de la venta de vehículos usados.

• CAUSACIÓN: Al momento de la nacionalización del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestación del servicio o de la expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.

Bien o servicio

Antes de la reforma

Después de la reforma Efecto Final

IVA IVA Consumo Total

Telefonía Móvil 20% 16% 4% 20% Igual

Camperos cuyo valor FOB sea inferior a $54.000.000

20% 16% 8% 24% Aumentó

Vehículos automotores de tipo familiar cuyo valor FOB sea inferior a $54.000.000

25% 16% 8% 24% Disminuyó

Pick-up cuyo valor FOB sea inferior a $54.000.000

16% 16% 8% 24% Aumentó

Modificaciones e implicaciones - Impuesto al consumo

Bien o servicio

Antes de la reforma

Después de la reforma Efecto Final

IVA IVA Consumo Total

Motocicletas con motor de émbolo alternativo de cilindraje inferior a 185 cc.

16% 16% N/A 16% Igual

Motocicletas con motor de émbolo alternativo de cilindraje superior a 185 cc.e inferior a 250 cc

25% 16% N/A 16% Disminuyó

Motocicletas con motor de émbolo alternativo de cilindraje superior a 185 cc.e inferior a 250 cc

25% 16% 8% 24% Disminuyó

Bien o servicio

Antes de la

reforma

Después de la reforma Efecto Final

IVA IVA Consum

o Total

Vehículos automotores de tipo familiar, camperos y pick-up cuyo valor FOB sea superior a $54.000.000

35% 16% 16% 32% Disminuyó

Aerodinos privados 35% 15% 16% 32% Disminuyó

Servicios de restaurante

16% N/A 8% 8% Disminuyó

Servicios de bares, tabernas y discotecas

16% N/A 8% 8% Disminuyó

Nuevo impuesto a la gasolina.

Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM

• Sustituye el impuesto global a la gasolina y al ACPM consagrado en los (artículos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995), y el IVA a los combustibles.

• Vigente desde el 1º de enero de 2013.

• HECHO GENERADOR: venta, retiro, importación para el consumo propio o importación para la venta de gasolina y ACPM.

• SUJETO PASIVO: Quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o el importador. El productor cuando realice retiros para consumo propio. El importador cuando, previa nacionalización, realice retiros para

consumo propio.

• RESPONABLES: Productor e importador.

• Monofasico.

• Define ACPM y Gasolina.

9. GMF

• Se regulan algunas exenciones. (numerales 14, 17 y 21 artículo 879 E.T.).

• Se crean nuevas exenciones. (numerales 25 a 27 del artículo 879 E.T).

Para efectos de las operaciones de la UNAL, no hay cambios.

• Los traslados que se realicen entre cuentas, abiertas en una misma entidad o establecimiento a nombre de un mismo y único titular, así como los traslados entre inversiones o porta­folios que se realicen por parte de una sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o una sociedad administradora de inversiones, vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia a favor de un mismo beneficiario.

• Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que los pensio­nados abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales y hasta el monto de las mismas, cuando estas sean equivalentes a cuarenta y un (41) Unidades de Valor Tributario, UVT ($ 1.100.481 2013), o menos, están exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros.

.

Nuevas exenciones.

• Los retiros efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros, o de los depósitos electrónicos constituidos en entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Economía Solidaria según sea el caso, que correspondan a los subsidios otorgados a los beneficiarios de la Red Unidos.

• Los retiros efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros abiertas en entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Economía Solidaria según sea el caso, que correspondan a desem­bolsos de créditos educativos otorgados por el Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior – Icetex

• En retiros hasta por 65 UVT ($1.744.665 2013) por mes para los retiros o disposición de recursos de los depósitos electrónicos de que tratan los artículos 2.1.15.1.1 y siguientes del Decreto número 2555 de 2010.

• Los desembolsos de crédito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante expedición de cheques con cruce y negociabilidad restringida que realicen las sociedades mercantiles sometidas a la vigi­lancia de la Superintendencia de Sociedades cuyo objeto exclusivo sea la originación de créditos

• En retiros hasta por 65 UVT ($1.744.665 2013) por mes para los retiros efectuados de cuenta de ahorro electrónica o cuentas de ahorro de trámite simplificado administradas por entidades financie­ras o cooperativas de ahorro y crédito vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Economía solidaría según sea el caso. Para el caso de estos productos no aplica la restricción impuesta en el inciso 2° del numeral 1 del presente artículo.

10. Tributos territoriales (ICA, Registro y predial).

ICA. • Artículo 181 Ley 1607 de 2012: La comercia­lización de energía eléctrica

por parte de las empresas generadoras de energía continuará gravada de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley 56 de 1981.

• Artículo 194 Ley 1607 de 2012:A partir del 1° de enero de 2016, para los servicios de interventoría, obras civiles, construcción de vías y urbanizaciones, el sujeto pasivo deberá liquidar, declarar y pagar ICA en cada municipio donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios municipios, el pago será proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas.

• Actividad industrial para las canteras cuando para la producción de

materiales de construcción se demuestre que hay transformación de los mismos.

SE REGULÓ LA TASA CONTRIBUTIVA A FAVOR DE CAMARAS DE COMERCIO. – FUNCIONES REGISTRALES.

IMPUESTO DE REGISTRO.

NUEVAS TARIFAS.

• Bienes de uso público y obra de infraestructura continuarán excluidos de predial y valorización, excepto las áreas mercantiles.

• NUEVOS SUJETO PASIVO: Los tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotación comercial que se haga me­diante establecimiento mercantil dentro de las áreas objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos. BASE PARA LOS NUEVOS SUJETOS a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento mensual; b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de tales derechos será objeto de valoración pericial; c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de áreas sujetas a explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.

• NUEVOS RESPONSABLES:

Impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o beneficiarios.

En los contratos de cuenta de participación el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones

temporales, lo será el representante de la forma contractual.

PREDIAL

11. Amnistías.

• Si la UNAL esta en situaciones, tiene litigios, ha omitido algunas obligaciones, debe sanciones o retenciones, puede ser de su interés:

• Pueden ser implementadas por los municipios y departamentos – de forma autónoma -.

1. Activos omitidos o pasivos inexistentes Por los años gravables 2012 y 2013, los contribuyentes podrán declarar los activos omitidos y/o retirar los pasivos inexistentes, declarando su valor como ganancia ocasional (gravada al 10%), pagando el monto del impuesto en 4 cuotas durante los 4 años siguientes a su declaración.

2. Conciliaciones El artículo 147 de la Ley faculta a la DIAN para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria y aduanera. • Aplica hasta el 31 de agosto de 2013.

Condiciones especiales de pago.

3. Pagos en mora. Los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas o contribuciones del nivel nacional, que se encuentren en mora.

Obligaciones de los períodos gravables 2010 y anteriores.

12. Normas de procedimiento general y sanciones.

• Ampliación e alguna facultades de información exógena, cobro y fiscalización. • Solicitudes de Información para la investigación y localización de

bienes de deudores morosos. • Solicitudes de Información para estudios y cruces de información y el

cumpli­miento de otras funciones. • Desestimación de la personalidad jurídica mediante proceso de nulidad

ante la SIS • Cambios en los criterios para valorar bienes en procesos de cobro

coactivo, especiales, de extinción de dominio y otros procesos.

13. Obligaciones tributarias.

CAMBIÓ LA TASA DE MORA.

14. CREE, aportes parafiscales y obligaciones de seguridad social.

Sujetos Pasivos:

• Sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.

• Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

Artículo 20 del Parágrafo 1° Ley 1607 de 2012. En todo caso, las personas no previstas en el inciso an­terior, continuarán pagando las contribuciones parafiscales de que tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, el artículo 7° de la Ley 21 de 1982, los artículos 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1° de la Ley 89 de 1988 en los términos previstos en la presente ley y en las demás disposiciones vigentes que regulen la materia.

La UNAL no es sujeto pasivo del CREE.

CREE.

• Hecho Generador.

• Base: Sistema Ordinario de depuración de la Renta.

• Tarifa: 8%. • Para los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa será del 9%: 40% para financiar

las instituciones de educación superior públicas, 30% para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud, y 30% para la inversión social en el sector agropecuario.

• Destinación especifica. 2.2 % al ICBF. 1.4 % al SENA. 4.4% al Sistema de Seguridad Social en Salud

• Declaración y pago. Necesidad de un sistema de retenciones: Antes de

julio de 2013.

• Garantía de financiación.

APORTES A SALUD. Empleados hasta 10 s.m.l.m.v. “A partir del 1º de enero de 2014, estarán exoneradas de la cotización al Régimen Contributivo de Salud del que trata este artículo, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes” NO AFECTA A LA UN, porque no es contribuyente del impuesto de renta

15. Otros aspectos.

1. Impuestos verdes: ordena elaboración de estudio dentro de los 6 meses

siguientes. 2. Se confiere a la DIAN un plazo de 2 años para que diseñe e implemente el Sistema

Único Nacional de Información y Rastreo – SUNIR, creado mediante el parágrafo 4° del articulo 227 de la Ley 1450 de 2011.

3. Se creó la Comisión Nacional Mixta de Gestión Tributaria y Aduanera.

NORMAS ANTIEVASION

1. Paraísos fiscales: Los paraísos fiscales serán determinados por el Gobierno Nacional mediante reglamento. La Ley establece criterios a partir de los cuales el Gobierno puede establecer la lista de países.

2. Inversiones de portafolio 3. Sistema de Precios de Transferencia.

1. Vinculados económicos. 2. Nuevas operaciones 3. Métodos para determinar valor o precio de utilidad. 4. Criterios de comparabilidad. 5. Obligaciones formales.

4. Fiducia. 5. Prima de colocación de acciones. 6. Ganancia ocasional. 7. Reorganizaciones empresariales. 8. Entidades sin animo de lucro.

GRACIAS

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