Reforma tributaria propuesta

Proyecto de ley

Reforma

Tributaria

Mayo de 2014

PROYECTO DE LEY DE REFORMA TRIBUTARIA - MAYO 2014 1

Proyecto de ley de Reforma Tributaria

El proyecto de ley de Reforma Tributaria será votado en

la Cámara de Diputados los días 13 y 14 de mayo. El

texto actual contiene los cambios compensados y las

precisiones incorporadas a partir del debate

parlamentario realizado durante la tramitación en la

Comisión de Hacienda, en abril.

El Gobierno ha escuchado con atención tanto las

opiniones de los parlamentarios, como las de los distintos

actores sociales. En ese contexto de debate

democrático hemos demostrado estar abiertos a

precisar lo que ha sido necesario precisar y a

perfeccionar lo que ha requerido perfeccionamientos.

También hemos estado dispuestos a hacer algunos

cambios acotados de rebajas de impuestos

compensados, porque si se rebaja un impuesto se

requiere aumentar otro debido a que la necesidad de

recaudar US$ 8.200 millones para cumplir los

compromisos del Programa de Gobierno con

responsabilidad fiscal no está en debate; como

tampoco el objetivo de recaudar de manera progresiva

para mejorar la distribución del ingreso.

Esta apertura a hacer modificaciones,

perfeccionamientos y precisiones no ha tocado el

corazón de la Reforma Tributaria, que es la nueva Ley de

Impuesto a la Renta que incluye el proyecto de ley (que

considera entre otras medidas la eliminación del FUT) y

que tiene por objetivo que los que tienen más tributen

proporcionalmente más. Tampoco se modificará la

mayor capacidad que se genera en la administración

tributaria (Servicio de Impuestos Internos) para reducir la

evasión y elusión, a fin de que cada uno pague los

impuestos que corresponden.


¿Por qué Chile necesita una Reforma

Tributaria?

Porque los cambios propuestos en el

programa de gobierno de la Presidenta

Michelle Bachelet tienen por objetivo

reducir la enorme desigualdad que afecta

a Chile: el país figura con la peor

distribución del ingreso dentro de los países

de la OCDE.

Para aumentar la carga tributaria y poder

financiar, con ingresos permanentes, los

gastos permanentes para llevar adelante

una reforma educacional profunda y otros

programas del gobierno de la Presidenta

Bachelet en el ámbito de la protección

social.

Para reducir el déficit estructural en las

cuentas fiscales

Para avanzar en equidad tributaria,

mejorando la distribución del ingreso: los

que tienen más deben pagar más

Para introducir nuevos y más eficientes

mecanismos de incentivo al ahorro y la

inversión

Para Implementar medidas que disminuyan

la evasión y la elusión.


¿Cómo ayuda la Reforma Tributaria a

reducir la desigualdad?

En los países desarrollados los impuestos

mejoran la distribución del ingreso, mientras

que en Chile este efecto es neutro. Incluso

algunos expertos sostienen que la distribución

del ingreso empeora después de impuestos.

Chile necesita hacer cambios que le permitan

avanzar hacia una sociedad con más

oportunidades para todos, reduciendo las

enormes desigualdades.

Uno de los principales cambios que mejorarán

las oportunidades de las personas será la

reforma educacional, la que permitirá una

educación de calidad, gratuita, sin lucro y

que abarcará todos los ciclos, desde la

educación parvularia hasta la educación

técnica y universitaria.

La educación pública y de calidad permitirá

entregar mayores oportunidades a todos y

todas. Una mejor educación con acceso

gratuito permitirá elevar nuestro capital

humano, permitiendo tener mejores empleos,

más emprendimiento y, por ende, mejor

calidad de vida.

Con los recursos de una reforma tributaria

también podremos tener una mayor inversión

en hospitales, ambulancias, médicos

especialistas, fondo de remedios, mejores

barrios, más plazas y áreas verdes, más

infraestructura deportiva y cultural para todos.


El Gobierno requiere recursos permanentes

para financiar todas estas transformaciones.

Por eso esta Reforma Tributaria busca obtener

cerca de 8.200 millones de dólares al año en

régimen para asumir los cambios sociales que

el país necesita.

La Reforma Tributaria logrará una mayor

equidad y se basa en el principio de justicia

tributaria. Después de la Reforma Tributaria en

Chile mejorará la distribución del ingreso.


¿En qué se gastará la Reforma

Tributaria?

Respecto a cómo se gastarán los US$ 8.200

millones, el mayor gasto se lo llevará

Educación. De los tres puntos del PIB que se

recaudarán con la reforma, se destinarán

entre 1,5 a 2 puntos a Educación, mientras el

resto se destinará a los otros programas de

protección social, además de destinar

recursos a las arcas fiscales para llegar a un

balance estructural, dejando el gobierno

con sus cuentas públicas ordenadas y sin

déficit en 2018.

La implementación de esta reforma será

gradual.

La Reforma Tributaria es para Chile, para

que a todos nos vaya mejor.


Mensajes Clave

Clase Media

El 10 por ciento de las personas con mayores ingresos

en Chile tendrá un alza en su carga tributaria

promedio (impuesto a la renta) de 10,2% a 23,8%.

Carga Tributaria del Impuesto a la Renta por Decil

(10 decil es el de más altos ingresos)

Decil Antes Después

10 10.2% 23.8%

9 5.1% 5.7%

8 3.4% 3.5%

7 2.3% 2.3%

6 1.8% 1.8%

5 1.5% 1.5%

4 1.2% 1.2%

3 0.8% 0.8%

2 0.5% 0.5%

1 0.2% 0.2%

Hoy el 80% de los chilenos está exento de impuesto a la

renta y eso no cambia con el proyecto de Ley de

Reforma Tributaria.

NO habrá un alza en el IVA, por lo tanto no habrá

efecto directo en el alza de alimentos y otros bienes de

primera necesidad.


Los beneficios para las personas de clase media

estarán en el acceso gratuito a la educación en

cualquiera de sus etapas, es decir en la educación

parvularia, educación básica y media, y

posteriormente educación superior, ya sea técnico o

universitaria.

También habrá beneficios para las personas que se

atienden en la salud pública, beneficios al tener más y

mejores áreas verdes, más plazas, más acceso a

cultura y barrios más amables y con mejoras en plazas,

canchas y ciclovías.


Reforma Tributaria para financiar

la Reforma a la Educación

Con la Reforma Tributaria se recaudarán los recursos

permanentes que se requieren para llevar adelante los

cambios en nuestro sistema educativo. Chile necesita

una educación pública, de calidad y gratuita. Este

cambio a la educación, que pasará a ser un derecho

para todos y todas, requiere de un financiamiento

mucho mayor al que tiene hoy.

La reforma educacional tendrá un costo aproximado

entre 1,5 y 2 puntos del PIB.

Es una reforma profunda, que abarca todos los niveles

educativos: educación parvularia, educación general

y Media, además de educación superior universitaria y

técnica.

Una mejor calidad de la educación genera movilidad

social y contribuirá a terminar con la desigualdad que

tanto afecta a nuestro país.


La Reforma Tributaria y las micro

y pequeñas empresas

Las micro y pequeñas empresas son aquellas que

venden al año menos de $ 595 millones de pesos

(25.000 UF).

Según SII (información 2012), el 95% de las empresas

registró utilidades tributables menores a $ 77 millones al

año. Cuando termine el Fondo de Utilidades Tributarias

(FUT) y se pase al sistema devengado, los socios de esas

empresas que se acojan a los beneficios del proyecto

de ley terminarán pagando lo mismo que hoy o incluso

menos.

DISTRIBUCIÓN DE FIRMAS POR VENTAS

AÑO COMERCIAL 2012

TAMAÑOS

VENTAS

HASTA UF NÚMERO

DE

EMPRESAS

DISRIBUCIÓN POR

VENTAS

Micro 1 200 249.242 29,4%

Micro 2 600 175.860 50,2%

Micro 3 2.400 212.009 75,2%

Pequeña 1 5.000 80.454 84,7%

Pequeña 2 10.000 51.482 90,8%

Pequeña 3 25.000 39.301 95,5%

Mediana 1 50.000 16.145 97,4%

Mediana 2 100.000 9.592 98,5%

Grande 1 200.000 5.453 99,1%

Grande 2 600.000 4.364 99,7%

Grande 3 1.000.000 983 99,8%

Grande 4 1.924 0,2%

Total General 846.809 100%


Al 5% restante de las empresas, que son medianas-

grandes y grandes, la Reforma Tributaria les sube los

impuestos .Este impuesto también incluye a bancos y

empresas mineras.

Esta es una reforma que se hace gradualmente. En

2018 estará aplicada totalmente.


El término del FUT y los incentivos

para el ahorro y la inversión

La Reforma Tributaria termina con el FUT a partir de la

Operación Renta de abril de 2018. Ello implica que deja

de operar para los PPM desde enero de 2017.

El FUT es el Fondo de Utilidades Tributarias que se creó en

la crisis económica de la década de los 80 para enfrentar

el financiamiento de las empresas sin acudir a la banca y

sin pagar intereses por créditos.

El FUT es un mecanismo que permite diferir al infinito el

pago de impuestos por las utilidades no retiradas, lo que

conlleva una potencial elusión de los tributos.

Tras el término del FUT (a partir de los PPM de enero de

2017 enero de 2017) las empresas tributarán por la

totalidad de sus utilidades y no solo por lo que retiran. Esto

permitirá cumplir con el objetivo de justicia tributaria.

El FUT ha sido utilizado para eludir impuestos.

Con el término del FUT las empresas tributarán por la

totalidad de sus utilidades y no solo por las que retiran.

Esto permitirá cumplir con el objetivo de justicia tributaria:

que las rentas empresariales tributen en forma similar a las

rentas del trabajo

En paralelo, se crearán nuevos mecanismos de inversión

para las empresas, de manera de cautelar el adecuado

financiamiento para ellos.


Mecanismos de incentivo a la inversión y que darán

mayor liquidez a las empresas:

o Depreciación instantánea que permitirá a la PYME

rebajar impuestos en la compra de activos fijos, como

por ejemplo, una nueva maquinaria, de una sola vez

en un año, incluyendo bienes usados. Este beneficio se

aplicará para todas las empresas; en el caso de las

grandes, lo podrán usar durante 12 meses una vez

aprobada la Reforma Tributaria.

Se ha criticado que este beneficio no se hace cargo

de las empresas que no invierten en “fierros” y que son

intensivas en capital humano. Sin embargo, esas

críticas no reconocen que los gastos en capacitación y

remuneraciones, reducen directamente el margen de

las empresas porque son gastos tributarios y, por ende,

disminuyen la base sobre la cual se determinan sus

impuestos.

o Ampliación del sistema simplificado del artículo 14 ter:

Se amplía el sistema simplificado de contabilidad del

artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que

beneficia a la micro y pequeña empresa. Los costos de

cumplimiento del régimen general (contabilidad

completa) muchas veces son superiores a los impuestos

que deben pagar las empresas de menor tamaño. La

reforma amplía significativamente el universo de

empresas que podrán pasar a este sistema a partir de

2015.

o Acceso a tasas más bajas para el pago de impuestos

provisionales mensuales en el caso de la MIPE y a una

rebaja transitoria del 15% para el pago de PPM para

todas la PYME (incluida la mediana empresa) durante

12 meses una vez aprobado el proyecto de Reforma

Tributaria.

o Aumento del crédito por compra de activos fijos: se

aumentado, por un año, en 100% el crédito por la


adquisición de activo fijo para la PYME y en 50% de

manera permanente. Es decir, las PYMES recuperarán

impuestos al invertir. Si una empresa compra hoy una

máquina nueva que le cuesta $ 10.000.000, el Estado le

devuelve $ 400.000.- Si la compra la hace dentro de los

12 meses siguientes a la aprobación de la reforma, se le

devolverán $ 800.000 y en régimen se le devolverán

$ 600.000.-

o El cambio del sujeto del IVA permitirá a la PYME contar

con más recursos para desarrollar su negocio e invertir,

ya que serán los grandes contribuyentes quienes

tendrán que pagar el IVA por los productos y servicios

que adquieran. Esto les permite tener más caja todos

los meses, lo que hoy no sucede.

o El 91% de las empresas que se acogen al régimen de

renta presunta son micro y pequeñas. La Reforma

Tributaria mantiene el beneficio para empresas con

ventas hasta 2.400 UF anuales.


Cómo cambian los impuestos

La Reforma Tributaria eleva, en forma gradual, la tasa

de impuestos de primera categoría a las empresas del

actual 20% al 25% entre 2014 y 2017.

Para las personas, la Reforma Tributaria establece una

reducción de la tasa máxima de los impuestos

personales del actual 40% a un 35% a partir del 2017.

Uno de los objetivos de la reforma es avanzar en

equidad tributaria, mejorar la distribución del ingreso y

darle un tratamiento similar a los ingresos del trabajo y

del capital.

Los países desarrollados tienen cargas tributarias

promedio de 25% y Chile sólo de 18,4% (2010). Con la

Reforma Tributaria se subirá en 3% del PIB la carga

tributaria. Con ello recién nos acercaremos a la carga

tributaria que tenían los países desarrollados hace 30

años.

El aumento de los impuestos a las empresas y la

eliminación del FUT implican casi el 55% de los recursos

que se busca recaudar.


Mejorar fiscalización del Servicio

de Impuestos Internos (SII)

Las mayores atribuciones que se le dan al SII no

afectarán la privacidad de las personas, ya que este

organismo no podrá acceder a las transacciones

personales.

Mayor fiscalización busca controlar y reducir la elusión y

evasión impuestos y que todos paguen los impuestos

que corresponden.

En 2013 en el caso del IVA la tasa de evasión alcanzó el

26%. Con la reducción de la elusión y evasión se

recaudarán anualmente más de 1.400 millones de

dólares adicionales en régimen.


Impuestos indirectos

Bebidas alcohólicas

o El proyecto de Reforma Tributaria aumenta el

impuesto a las bebidas alcohólicas como cerveza,

vino y otros destilados según sus grados

alcohólicos. Esta alza no tendrá un gran impacto

sobre los consumidores. Por ejemplo, se estima

que en un litro de cerveza el incremento rondará

los 40 pesos. Este leve aumento será una

contribución para obtener los recursos

permanentes que se requieren para desarrollar

una Reforma Educacional y otros beneficios

sociales.

o El alza de impuesto a las bebidas alcohólicas

quedará según la tabla a continuación

IMPUESTO

ACTUAL

IMPUESTO

REFORMA TRIBUTARIA

CERVEZA (5°) 15% 20,5%

VINO (12°) 15% 24%

PISCO (35°) 27% 35,5%

WHISKY (40°) 27% 38%


o El alza de impuesto a las bebidas NO alcohólicas

quedará según la tabla a continuación:

IMPUESTO

ACTUAL

IMPUESTO REFORMA

TRIBUTARIA

BEBIDA

ANALCOHÓLICA SIN

ALTO CONTENIDO DE

AZUCAR

13% 13%

BEBIDA

ANALCOHÓLICA

CON ALTO

CONTENIDO DE

AZUCAR

13% 18%

Por ejemplo, una bebida gaseosa de 1,5 litro tiene un

precio de $ 1.099. Con el mayor impuesto podría subir

en 40 pesos.

Vehículos diésel de uso particular

o Nuestro país presenta una carga tributaria baja en

impuestos que protegen el medioambiente si nos

comparamos con países OCDE. El proyecto contempla

avanzar hacia el reemplazo de emisiones contaminantes

por el uso de tecnologías limpias.

o El impuesto a los vehículos diésel nuevos de uso particular

también se transforma en un beneficio para las personas

en la medida que reduce la contaminación por CO2 y el

material particulado que afecta a la salud de las personas.

o Este impuesto a los vehículos nuevos diésel no se aplicará

a aquellos que se utilizan para trabajo tales como

furgones escolares, furgones cerrados y camionetas, entre

otros.


Tabaco

o El impuesto al tabaco aumentará en 12%. Eso implica un

aumento de $ 54 por cajetilla de 20 cigarrillos.

Electricidad

o La Reforma Tributaria no tendrá efecto en las cuentas de

luz para los clientes residenciales hasta 2019.

o En 2019, por primera vez, se verá un potencial efecto en

las cuentas de electricidad y esta alza sería de 0,5%. Por

ejemplo, una cuenta de $ 15.000 mensuales subiría en

torno a $ 75 mensuales en este caso.


Reforma Tributaria y vivienda

Se restringe el crédito especial de IVA (de 65%) para

empresas constructoras que venden viviendas con un

costo de construcción superior a 2.000 UF. Esta

modificación no afectará al 74% del mercado de las

viviendas, que son las que no superan dicho valor. El

posible traspaso del alza al precio de las viviendas

dependerá de las estrategias de negocios de las

inmobiliarias, pero en ningún caso debiera superar el 6%

por esta restricción del crédito del IVA a las constructoras.

La Reforma Tributaria NO aplicará un nuevo impuesto a la

venta de viviendas usadas familiares. El único caso en que

se aplicará impuesto a la venta de casas usadas será

cuando la ganancia de capital de la venta, o sea la

diferencia entre el precio en que se compró la propiedad

y posteriormente ésta se vendió, sea superior a 8.000 UF, lo

que equivale a más de 190 millones de pesos.

Evidentemente, casas de este valor no son casas de los

sectores medios.


Beneficios de la Reforma

Tributaria para las regiones

Todo Chile se verá beneficiado por la Reforma

Tributaria a través de una mayor recaudación de

dinero que se invertirá en todo el país en educación,

salud, pensiones y otros.

Las regiones sí tendrán más presupuesto para enfrentar

sus múltiples desafíos.

La descentralización es una de las materias prioritarias

del Gobierno de la Presidenta Bachelet. Se creará el

Fondo de Convergencia Regional para disminuir

brechas y apoyar el desarrollo de los territorios más

rezagados.

Todo Chile se verá beneficiado por la Reforma

Tributaria a través de una mayor recaudación de

dinero que se invertirá en todo el país en educación,

salud, pensiones y otros.

Las regiones sí tendrán más presupuesto para enfrentar

sus múltiples desafíos.

También se creará el Fondo Nacional de Desarrollo

Regional (FNDR) que mejorará la asignación de

recursos regionales.

La Comisión de Descentralización que se ha creado

entregará otras alternativas de financiamiento para

regiones.


Pensiones

La Reforma Tributaria no tendrá efectos negativos en las

pensiones. Las personas que ya están pensionadas o que

están próximas a pensionarse no tendrán ningún impacto

en su jubilación como resultado de la Reforma Tributaria.

La Reforma Tributaria no modifica el tratamiento tributario

del sistema de pensiones ya que en Chile las cotizaciones

no pagan impuestos, tampoco las ganancias de los

fondos de pensiones.

En el caso de personas de menor edad, con alta

probabilidad, la aplicación de la Reforma Tributaria

mejorará las futuras pensiones. Decimos esto porque los

recursos recaudados por la reforma permitirán realizar un

conjunto de inversiones en educación, salud y otros

sectores que, finalmente, aumentarán la productividad

de nuestra economía y el valor de los recursos humanos

del país y de las empresas. Este escenario de mayor

productividad supondrá mejores pensiones en el futuro.


Minería

Las empresas mineras también son parte de esta

reforma tributaria a través del aumento de la tasa

impositiva a las empresas del 20 al 25% y la eliminación

del FUT.

Royalty: En el gobierno de Sebastián Piñera se modificó

el impuesto específico a la minería subiendo hasta 9%,

pero manteniéndolo invariable por 15 años adicionales,

lo que hace imposible recaudar en el corto plazo.

Reforma tributaria propuesta

Economy & Finance

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