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_IgtOM IA~ta~ MINISTERIO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PUacuteBLICO

DECRETO NUacuteMERO 1157 ( )

21 AGO 2020 Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se

adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario

en Materia Tributaria

EL PRESIDENTE DE LA REPUacuteBUCA DE COLOMBIA

En ejercicio de las facultades constitucionales y legales en especial las que le confieren los numerales 11 y 20 del artiacuteculo 189 de la Constitucioacuten Poliacutetica y en desarrollo de los artiacuteculos 235-3 y 235-4 del Estatuto Tributario y

CONSIDERANDO

Que el Gobierno nacional expidioacute el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para compilar y racionalizar las normas de caraacutecter reglamentario que rigen el sector y contar con instrumentos juriacutedicos uacutenicos

Que el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario fue adicionado por el artiacuteculo 75 de la Ley 2010 de 2019 y dispuso ~partirdeI1 de enero de 2020 los contribuyentes del impuesto sobre la mnta y complementarios que realicen nuevas inversiones dentro del territorio nacional con valor igualo superior a treinta millones (30000000) UVT en cualquier actividad industrial comercial yo de servicios y generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos asociados al desarrollo de esta inversioacuten cumpliraacuten las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y complementarios siguiendo los paraacutemetros que se mencionan a continuacioacuten

Las inversiones deben hacerse en propiedades planta y equipo que sean productivos o que tengan la potencialidad de serlo Las inversiones se deben hacer en un periacuteodo maacuteximo de cinco (5) antildeos gravables contados a partir de la aprobacioacuten del proyecto de Mega-Inversioacuten Si trascurrido el plazo el contribuyente no cumple con el requisito de la inversioacuten se reconoceraacute una renta liacutequida por recuperacioacuten de deducciones sobre las

DECRETO 1157 DE Paacutegina 2 de 24

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

cantidades efectivamente invertidasmiddot en propiedades planta y equipo en la declaracioacuten de impuesto sobre la renta del quinto antildeo Los requisitos y formas de las inversiones de que trata este inciso seraacuten reglamentadas por el Gobierno nacional

1 La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones sean personas naturales o juriacutedicas residentes o no residentes seraacute del 27 Lo anterior sin perjuicio de las rentas provenientes de servicios hoteleros las cuales estaraacuten gravadas a la tarifa del 9

2 Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones sean personas naturales o juriacutedicas residentes o no residentes pOdraacuten depreciar sus activos fijos en un periacuteodo miacutenimo de dos (2) antildeos independientemente de la vida uacutetil del activo

3 Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones sean personas naturales o juriacutedicas residentes o no residentes no estaraacuten sujetos al sistema de renta presuntiva consagrado en los artiacuteculos 188 y siguientes del Estatuto Tributario

4 En caso que las inversiones sean efectuadas a traveacutes de sociedades nacionales o establecimientos permanentes las utilidades que eacutestas distribuyan no estaraacuten sometidas al impuesto a los dividendos Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades que de haberse distribuido hubieren estado gravadas conforme a las reglas de los artiacuteculos 48 y 49 del Estatuto Tributario estaraacuten sometidos a la tarifa del 27 sobre el valor pagado o abonado en cuenta El impuesto seraacute retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones

5 Los proyectos de Mega-Inversiones de que trata el presente artiacuteculo no estaraacuten sujetas al impuesto al patrimonio consagrado en el artiacuteculo 292-2 del Estatuto Tributario o aquellos que se creen con posterioridad a la entrada en vigor de la presente ley

Podraacuten existir proyectos de Megainversiones en zona franca a los cuales les aplicaraacute el reacutegimen del impuesto sobre la renta y complementario previsto para Megainversiones

PARAacuteGRAFO 1 El presente reacutegimen aplicaraacute para aquellas inversiones aprobadas con anterioridad al 1 de enero de 2024 por un teacutermino de veinte (20) antildeos contados a partir del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio Industria y Turismo notifique el acto administrativo reconociendo el caraacutecter de Mega-Inversioacuten para el nuevo proyecto de acuerdo con la reglamentacioacuten que expida el Gobierno nacional

PARAacuteGRAFO 2 Los inversionistas que ejecuten proyectos relacionados con la evaluacioacuten exploracioacuten y explotacioacuten de recursos naturales no renovables tajes como la exploracioacuten desarroffo y construccioacuten de minas y yacimientos de petroacuteleo no podraacuten solicitar calificacioacuten al Reacutegimen Tributario en Renta para Mega-Inversiones

PARAacuteGRAFO 3 Las megas inversiones de los sectores de alto componente tecnoloacutegico de tecnologiacuteas emergentes y exponenciales y de comercio electroacutenico tendraacuten un requisito de generacioacuten miacutenimo de doscientos cincuenta (250) empleos directos

1157DECRETO DE Paacutegina 3 de 24


Que de conformidad con lo anterior se requiere desarrollar los requiSitos y el procedimiento para la calificacioacuten de los proyectos de inversioacuten como megainversiones por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo

Que teniendo en cuenta que podraacuten existir proyectos de megainversiones en zona franca seguacuten lo establece la citada disposicioacuten se requiere precisar que los contribuyentes usuarios industriales de bienes y servicios o los usuarios industriales de servicios de las zonas francas podraacuten acceder al reacutegimen del impuesto sobre la renta y complementarios previsto para las Megainversiones siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la ley y en el reglamento para el efecto Lo anterior sin perjuicio del cumplimiento de las condiciones del reacutegimen franco para su autorizacioacuten de conformidad con lo establecido en la Ley 1004 de 2005 y su reglamentacioacuten tales como inversioacuten empleo entre otras asiacute como de las disposiciones en materia del impuesto sobre las ventas -IVA y del reacutegimen aduanero que correspondan seguacuten el caso

Que considerando que una de las formas de adquisicioacuten de los activos es a traveacutes de la modalidad de leasing financiero tal como se deduce del literal a) numeral 1 del artiacuteculo 127-1 del Estatuto Tributarios asiacute a Arrendamiento financiero o leasing financiero Es aquel contrato que tiene por objeto la adquisicioacuten financiada de un activo y puede reunir una o varias de las siguientes condiciones se requiere precisar que los activos que adquieran los megainversionistas bajo esta modalidad seraacuten tenidos en cuenta dentro del monto total de la inversioacuten siempre y cuando se pacte y ejerza la opcioacuten irrevocable de compra

Que el artiacuteculo 11 del Decreto Legislativo 575 del 15 de abril de 2020 adicionoacute el paraacutegrafo 4 al artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario asiacute Paraacutegrafo 4 A los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen nuevas inversiones en el sector aeronaacuteutico nacional por un valor igualo superior a dos millones (2000000) UVTen las demaacutes condiciones establecidas en el presente artiacuteculo le seraacuten aplicables los beneficios de los numerales 1 al 5 del mismo

Las inversiones deberaacuten iniciarse antes del 31 de diciembre de 2021

Que en consecuencia se requiere precisar en la presente reglamentacioacuten que los contribuyentes que realicen nuevas inversiones en el sector aeronaacuteutico nacional en los teacuterminos expuestos deben cumplir los mismos requisitos establecidos en la Ley y en el reglamento respecto a la generacioacuten de empleo la calificacioacuten del proyecto el plazo para realizar la inversioacuten entre otros aspectos generales pero teniendo en cuenta que la calificacioacuten del proyecto como mega inversioacuten y la realizacioacuten de la inversioacuten debe iniciarse antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021 conforme con lo previsto en el artiacuteculo 215 de la Constitucioacuten y el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario

Que el artiacuteculo 235-4 del Estatuto Tributariacutea fue adicionado por el artiacuteculo 76 de la Ley 2010 de 2019 asiacute Estabilidad tributaria para Mega-inversiones Se establecen los contratos de estabilidad tributaria sobre los nuevos proyectos de Mega-Inversiones que sean desarrollados en el territorio nacional Mediante estos contratos el Estado garantiza que los beneficios tributarios y demaacutes condiciones consagrados en el artiacuteculo 235-3 de este Estatuto aplicaraacuten por el teacutermino de duracioacuten del contrato si se modifica de forma



adversa el artiacuteculo 235-3 yu otra norma de caraacutecter tributario nacional que tenga relacioacuten directa con eacuteste

PARA GRAFO 1 Los contratos de estabilidad tributaria podraacuten ser suscritos por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el artiacuteculo 235-3 de este Estatuto con la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales

PARAacuteGRAFO 2 Los contratos de estabilidad tributaria deberaacuten cumpliacuter con la totalidad de los siguientes requisitos

a) El inversionista realizaraacute el proceso de calificacioacuten del proyecto como Mega-Inversioacuten ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo de acuerdo con la reglamentacioacuten que expida el Gobierno nacional

b) Una vez el inversionista haya sido notificado del acto administrativo del Ministerio de Comercio Industria y Turismo por medio del cual se reconoce el caraacutecter de MegashyInversioacuten del nuevo proyecto presentaraacute una solicitud de contrato a la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN El Gobiemo nacional reglamentaraacute los documentos que se deben anexar a la solicitud

c) En los contratos se estableceraacute que la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tendraacute facultades de auditoriacutea tributaria y del avance y cumplimiento del proyecto de inversioacuten

d) En los contratos de estabilidad tributaria se deberaacute establecer el monto de la prima a que se refiere el paraacutegrafo 3 del presente artiacuteculo la forma de pago y demaacutes caracteriacutesticas de la misma

PARAacuteGRAFO 3 El inversionista que suscriba un contrato de estabilidad tributaria pagaraacute a favor de la Nacioacuten - Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico una prima equivalente al 075 del valor de la inversioacuten que se realice en cada antildeo durante el periodo de cinco (5) antildeos de que trata el artiacuteculo anterior de la presente Ley que en cualquier caso no puede ser inferior a treinta millones (30000000) UVT

PARAacuteGRAFO 4 Los contratos de estabilidad tributaria empezaraacuten a regir desde su firma y permaneceraacuten vigentes durante el teacutermino del beneficio consagrado en el artiacuteculo 235shy3 de este Estatuto

PARAacuteGRAFO 5 La no realizacioacuten oportuna o retiro de la totalidad o parte de la inversioacuten el no pago oportuno de la totalidad o parte de la prima el estar incurso en la causal del paraacutegrafo 6 del presente artiacuteculo o el incumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales o formales daraacute lugar a la terminacioacuten anticipada del contrato

PARAacuteGRAFO 6 No podraacuten suscribir ni ser beneficiarios de los contratos de estabilidad tributaria quienes hayan sido condenados mediante sentencia ejecutoriada o sancionados mediante acto administrativo en firme en el territorio nacional o en el extranjero en cualquier eacutepoca por conductas de corrupcioacuten que sean consideradas punibles por la legislacioacuten nacional



PARAacuteGRAFO 7 Los contratos de estabilidad tributaria aplican solamente para los beneficios y condiciones tributarias sentildealadas en el artiacuteculo 235-3 de este Estatuto Por lo tanto los contratos no conceden estabilidad tributaria respecto de otros impuestos directos impuestos indirectos impuestos territoriales u otros impuestos tasas y contribuciones o elementos de impuestos tasas y contribuciones que no hayan sido definidos expresamente en el artiacuteculo 235-3 de este Estatuto

La estabilidad tributaria tampoco podraacute recaer sobre las disposiciones de este artiacuteculo que sean declaradas inexequibles durante el teacutermino de duracioacuten de los contratos de estabilidad tributaria

Que con base en lo previsto en el paraacutegrafo 2 del artiacuteculo 235-4 del Estatuto Tributario es necesario precisar la documentacioacuten que debe acreditar el megainversionista para solicitar la suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria

Que asiacute mismo se requiere precisar que cuando no se suscriba el contrato de estabilidad tributaria de que trata el artiacuteculo 235-4 del Estatuto Tributario el tratamiento tributario previsto en el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario es aplicable cuando se cumplan la totalidad de requisitos de la megainversioacuten vigentes hasta que se modifiquen adicionen sustituyan o deroguen las respectivas disposiciones y que si el megainversionista quiere estabilizar su aplicacioacuten por el teacutermino de veinte (20) antildeos deberaacute suscribir el respectivo contrato de estabilidad tributaria

Que en cumplimiento de los artiacuteculos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011 y de lo dispuesto por el Decreto Uacutenico 1081 de 2015 modificado por el Decreto 270 de 2017 el proyecto de decreto fue publicado en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

En meacuterito de lo expuesto

DECRETA

Artiacuteculo 1 Adicioacuten del Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Adicioacutenese el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

Capiacutetulo 28

Tarifas diferenciales en el impuesto sobre la renta y complementarios

Artiacuteculo 2 Adicioacuten de la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Adicioacutenese



la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

Seccioacuten 1

Reacutegimen tributario de las megainversiones en el impuesto sobre la renta y complementarios

Artiacuteculo 1212811 Definiciones y criterios en la aplicacioacuten del reacutegimen de mega inversioacuten Para efectos de la aplicacioacuten del reacutegimen de megainversioacuten en el impuesto sobre la renta y complementarios de que tratan los artiacuteculos 235-3 y 235-4 del Estatuto Tributario se deberaacuten tener en cuenta las siguientes definiciones y criterios

1 Megainversioacuten Entieacutendase por mega inversioacuten la calificacioacuten otorgada por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo a las nuevas inversiones dentro del territorio nacional en propiedades planta y equipo de caraacutecter productivo o susceptibles de serlo para el desarrollo de actividades industriales comerciales yo de servicios por un valor igualo superior a treinta millones (30000000) de unidades de valor tributario -UVT y que generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos Cuando se trate de inversiones de los sectores de alto componente tecnoloacutegico de tecnologiacuteas emergentes y exponenciales y de comercio electroacutenico se requiere un miacutenimo de doscientos cincuenta (250) empleos directos para obtener esta calificacioacuten y cuando se trate de inversiones en el sector aeronaacuteutico nacional por un valor igualo superior a dos millones (2000000) de unidades de valor tributario -UVT se requiere al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos

2 Teacutermino para la realizacioacuten de la megainversioacuten El teacutermino para realizar la megainversioacuten de que trata el inciso 2 del artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario seraacute maacuteximo de cinco (5) antildeos gravables que comenzaraacuten a contarse a partir del antildeo en que se notifique el concepto teacutecnico que reconoce el caraacutecter de megainversioacuten por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo

3 Megainversionista Para efectos de esta seccioacuten entieacutendase por contribuyente megainversionista aquella persona natural o juriacutedica nacional o extranjera residente o no residente o establecimiento permanente que realice inversiones nuevas en el territorio nacional por un monto igual o superior a treinta millones (30000000) de unidades de valor tributario -UVT en propiedad planta y equipo de caraacutecter productivo o con potencialidad de serlo y que generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos para desarrollar actividades industria~es comerciales yo de servicios o por un valor igual o superior a dos millones (2000000) de unidades de valor tributario -UVT cuando la inversioacuten corresponda al sector aeronaacuteutico nacional Los contribuyentes megainversionistas de los sectores de alto componente tecnoloacutegico de tecnologiacuteas emergentes y exponenciales y de comercio electroacutenico tendraacuten un requisito de generacioacuten de miacutenimo doscientos cincuenta (250) empleos directos



4 Empleo directo El empleo directo es aquel que se genera cuando la sociedad beneficiaria del reacutegimen de megainversioacuten vincula directamente personal a traveacutes de contratos laborales para el desarrollo de su actividad generadora de renta incluida la inversioacuten de que trata la presente Seccioacuten

5 Teacutermino de vigencia del concepto teacutecnico que califica los nuevos proyectos de inversioacuten como megainversiones El concepto teacutecnico que califica los nuevos proyectos como megainversiones tiene una vigencia de veinte (20) antildeos contados a partir del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio Industria y Turismo notifique el acto administrativo que deberaacute expedirse con anterioridad al primero (1) de enero del 2024

Para el caso de los proyectos de megainversioacuten en el sector aeronaacuteutico nacional el concepto teacutecnico deberaacute se expedida antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021

6 Teacutermino de vigencia de los contratos de estabilidad tributaria El teacutermino de vigencia del contrato de estabilidad tributaria suscrito por las partes no podraacute ser superior a veinte (20) antildeos contados a partir del periacuteodo gravable en el cual se realice la notificacioacuten del concepto teacutecnico que califica el proyecto de inversioacuten como megainversioacuten por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo

7 Residencia fiscal y domicilio El concepto de residencia fiscal y domicilio de que trata el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario estaacute sujeto a las reglas previstas en el Estatuto Tributario

8 Inversioacuten La inversioacuten corresponde a las nuevas inversiones efectuadas de conformidad con la legislacioacuten colombiana que se deben realizar en propiedad planta y equipo de caraacutecter productivo yo que tengan la potencialidad de serlo cuyo valor seraacute el costo fiscal determinado de conformidad con lo previsto en el Estatuto Tributario

Siempre que exista opcioacuten irrevocable de compra sobre la propiedad planta y equipo de caraacutecter productivo adquiridos bajo la modalidad de leasing financiero de que trata el numeral 1 del artiacuteculo 127-1 del Estatuto Tributario estos bienes seraacuten considerados inversioacuten en los teacuterminos del inciso 2 del artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario La propiedad planta y equipo que se adquiera bajo la modalidad del retroarriendo o lease-back no se considera inversioacuten

9 Unidad de valor tributario -UVT para la determinacioacuten de la megainversioacuten La unidad de valor tributario -UVT para la determinacioacuten del monto de la megainversioacuten seraacute la del antildeo gravable en que se apruebe el proyecto por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo

Artiacuteculo 1212812 Objeto de la calificacioacuten como megainversioacuten de nuevas inversiones Seraacuten objeto de la calificacioacuten como megainversioacuten las nuevas inversiones que

1 Se realicen en el territorio nacional en propiedad planta y equipo con caraacutecter productivo yo con potencialidad de serlo por un valor igual o superior a treinta



millones (30000000) de unidades de valor tributario -UVT que generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos para desarrollar actividades industriales comerciales yo de servicios o

2 Se efectuacuteen en el territorio nacional en propiedad planta y equipo con caraacutecter productivo yo con potencialidad de serlo por un valor iexclgual o superior a treinta millones (30000000) de unidades de valor tributario -UVT y generen miacutenimo doscientos cincuenta (250) empleos directos para los sectores de alto componente tecnoloacutegico de tecnologiacuteas emergentes y exponenciales y de comercio electroacutenico o

3 Se realicen en el territorio nacional en propiedad planta y equipo con caraacutecter productivo yo con potencialidad de serlo por un monto igualo superior a dos millones (2000000) de unidades de valor tributario -UVT y generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos para el sector aeronaacuteutico nacional

Paraacutegrafo 1 Los inversionistas que ejecuten proyectos relacionados con la evaluacioacuten exploracioacuten y explotacioacuten de recursos naturales no renovables tales como la exploracioacuten desarrollo y construccioacuten de minas y yacimientos de petroacuteleo no podraacuten solicitar calificacioacuten al reacutegimen tributario en el impuesto sobre la renta y complementarios para megainversiones

Paraacutegrafo 2 Las inversiones realizadas con anterioridad a la expedicioacuten del concepto teacutecnico que califica el proyecto de inversioacuten como megainversioacuten por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo asiacute como las inversiones derivadas del incremento del patrimonio como resultado de procesos de fusioacuten absorcioacuten escisioacuten o cualquier tipo de reestructuracioacuten operacional y administrativa de activos no seraacuten tenidas en cuenta para el cumplimiento del requisito de inversioacuten previsto en el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario y la presente Seccioacuten

ArtiacuteCUllo 1212813 Competencia para la calificacioacuten del proyecto de megainversioacuten La competencia para la calificacioacuten del proyecto de megainversioacuten es del Ministerio de Comercio Industria y Turismo conforme con lo previsto en el paraacutegrafo 1 del artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario y la presente Seccioacuten

Artiacuteculo 1212814 Concepto teacutecnico previo de la entidad competente del sector objeto de la inversioacuten Previo concepto teacutecnico de la entidad competente del sector objeto de la inversioacuten sobre la viabilidad de la misma el Ministerio de Comercio Industria y Turismo se pronunciaraacute calificando el proyecto como megainversioacuten cuando sea procedente

Las entidades a las que el Ministerio de Comercio Industria y Turismo solicite el concepto teacutecnico sobre la viabilidad de la inversioacuten deberaacuten determinar entre otros aspectos si

1 Las inversiones se efectuacutean en sectores de alto componente tecnoloacutegico de tecnologiacuteas emergentes y exponenciales y de comercio electroacutenico

2 Las inversiones se efectuacutean en el sector aeronaacuteutico nacional

DECRETO 1 15 7 DE Paacutegina 9 de 24

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributariacuteo y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

3 Es procedente teacutecnicamente realizar la inversioacuten conforme con los objetivos del sector a la que estaacute destinada la inversioacuten

4 La inversioacuten amenaza con perjudicar la seguridad nacional

5 La inversioacuten podriacutea afectar el control de una o varias infraestructuras criacuteticas que perjudiquen la seguridad y el patrimonio nacional

6 La inversioacuten estaacute excluida del objeto de calificacioacuten como megainversioacuten seguacuten lo dispuesto en el artiacuteculo 1212812 de este Decreto

La entidad podraacute recomendar al Ministerio de Comercio Industria y Turismo que no proceda con la calificacioacuten como megainversioacuten seguacuten la evaluacioacuten que realice

Toda solicitud y proyecto que no cumpla con la legislacioacuten nacional seraacute descartado

Las entidades tendraacuten un teacutermino de quince (15) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de radicacioacuten para expedir el concepto teacutecnico solicitado

Artiacuteculo 1212815 Procedimiento para el estudio aprobacioacuten y calificacioacuten de los proyectos de megainversioacuten y la suscripcioacuten de los contratos de estabilidad tributaria El procedimiento para el estudio aprobacioacuten y calificacioacuten de los proyectos de megainversioacuten por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo y la suscripcioacuten de los contratos de estabilidad tributaria por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o la dependencia que esta delegue seraacute el siguiente

1 Para la realizacioacuten del proceso de calificacioacuten del proyecto como megainversioacuten ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo se deberaacute radicar una solicitud acompantildeada de los respectivos anexos conforme lo dispuesto en el artiacuteculo 1212816 del presente Decreto

2 El Ministerio de Comercio Industria y Turismo solicitaraacute el concepto teacutecnico sobre la viabilidad de la inversioacuten ante la entidad competente del sector objeto de la inversioacuten conforme con lo previsto en el artiacuteculo 1212814 del presente Decreto

3 Una vez radicada y estudiada la solicitud presentada ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo y previo concepto teacutecnico sobre la viabilidad de la inversioacuten de la entidad competente en los teacuterminos del artiacuteculo del 1212814 del presente Decreto el Ministerio de Comercio Industria y Turismo emitiraacute un concepto teacutecnico donde reconoceraacute en cuanto corresponda la calidad de megainversioacuten del proyecto presentado por el contribuyente megainversionista

4 Con el concepto teacutecnico del Ministerio de Comercio Industria y Turismo de que trata el numeral anterior debidamente notificado al contribuyente megainversionista eacuteste podraacute presentar la solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria a la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales shyDIAN

DECRETO 1 157 DE Paacutegina 10 de 24


5 Verificado el cumplimiento de los requisitos previstos para la aprobacioacuten de la solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria el contribuyente megainversionista suscribiraacute el contrato de estabilidad tributaria con la Direccioacuten General de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o con la dependencia que se delegue

Artiacuteculo 1212816 Solicitud de calificacioacuten como megainversioacuten ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo La solicitud de calificacioacuten del proyecto de megainversioacuten seraacute presentada de forma virtual ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo allegando la siguiente informacioacuten

1 Identificacioacuten plena del contribuyente megainversionista y su capacidad civil para actuar en Colombia asiacute

11 Nombre completo del representante legal o apoderado del contribuyente megainversionista

12 Cuando se actuacutee a traveacutes de apoderado el documento o documentos mediante los cuales se acredite tal condicioacuten en idioma espantildeol debidamente apostillados o legalizados seguacuten sea el caso ante la autoridad competente

13 Fotocopia del documento de identificacioacuten del representante legal o apoderado

2 Informacioacuten que acredite la existencia y representacioacuten legal de la sociedad o vehiacuteculo de inversioacuten mediante el cual se adelantaraacute la ejecucioacuten del proyecto

Para el caso de las entidades obligadas a registrarse ante la Caacutemara de Comercio el Ministerio de Comercio Industria y Turismo verificaraacute la informacioacuten de existencia y representacioacuten legal en el Registro Uacutenico Empresarial y Social -RUES- sin que sea necesario aportar documento fiacutesico

3 Descripcioacuten detallada del proyecto de inversioacuten que incluya las modalidades de inversioacuten y estudios de viabilidad teacutecnica fil1anciera y econoacutemica planos u otra documentacioacuten que sustente la adecuacioacuten del proyecto de conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario

4 Determinacioacuten de la cuantiacutea de la inversioacuten y cronograma de ejecucioacuten del proyecto que en todo caso deberaacute iniciar a partir del antildeo en que sea aprobado por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo y se deberaacute realizar dentro de los cinco (5) antildeos gravables previstos en el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario

Las inversiones del sector aeronaacuteutico nacional de que trata el paraacutegrafo 4 del artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario adicionado por el artiacuteculo 11 del Decreto Legislativo 575 de 2020 deben iniciarse antes del treinta y uno (31) de diciembre del 2021 y el cronograma de ejecucioacuten de estas inversiones deberaacuten registrar el inicio de la inversioacuten antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021

5 Plan de generacioacuten de nuevos empleos directos que el inversionista proyecta ejecutar durante el teacutermino para llevar a cabo la megainversioacuten El plan tambieacuten


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

debe incluir otros efectos econoacutemicos y sociales esperados de la ejecucioacuten del proyecto

En todo caso el nuacutemero de nuevos empleos directos deberaacute estar conformado de la siguiente manera

51 Las mega inversiones en cualquier actividad industrial comercial yo de servicios tendraacuten un requisito de generacioacuten de empleo de al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos Lo anterior tambieacuten es aplicable a las empresas del sector aeronaacuteutico nacional

52 Las megainversiones en sectores de alto componente tecnoloacutegico de tecnologiacuteas emergentes y exponenciales y de comercio electroacutenico tendraacuten un requisito de generacioacuten miacutenimo de doscientos cincuenta (250) nuevos empleos directos

6 Plan de mantenimiento del empleo durante la vigencia de la aplicacioacuten del reacutegimen tributario de megainversiones

7 Manifestacioacuten del inversionista de no haber sido condenado mediante sentencia ejecutoriada o sancionado mediante acto administrativo en firme en el territorio nacional o en el extranjero en cualquier eacutepoca por conductas de corrupcioacuten que sean consideradas punibles por la legislacioacuten nacional la cual se entenderaacute prestada bajo la gravedad del juramento

8 Manifestacioacuten del contribuyente megainversionista sobre el origen liacutecito de los recursos con los cuales se realizaraacuten las inversiones nuevas la cual se entenderaacute prestada bajo la gravedad del juramento

Paraacutegrafo 1 El Ministerio de Comercio Industria y Turismo podraacute solicitar informacioacuten adicional de llegar a considerarlo pertinente de acuerdo con la naturaleza del proyecto de megainversioacuten presentado

Paraacutegrafo 2 Las solicitudes de calificacioacuten de los proyectos de inversioacuten deberaacuten ser presentadas ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo antes del primero (1) de septiembre de 2023 a fin de surtir el traacutemite de calificacioacuten antes del primero (1) de enero de 2024

Para el caso de los proyectos de inversioacuten en el sector aeronaacuteutico nacional la solicitud de calificacioacuten deberaacute ser presentada ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo antes del primero (1) de septiembre de 2021 a fin de surtir el traacutemite de calificacioacuten antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021

Artiacuteculo 1212817 Procedimiento para calificar la megainversioacuten por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo El Ministerio de Comercio Industria y Turismo dispondraacute del teacutermino de tres (3) meses contados a partir del diacutea siguiente a la fecha de radicacioacuten de la solicitud en debida forma para pronunciarse sobre el proyecto presentado por el inversionista El Ministerio de Comercio Industria y Turismo podraacute

1 Emitir concepto teacutecnico de conformidad Este concepto tendraacute una vigencia de hasta


Continuacioacuten del Decreto laquoPor el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

veinte (20) antildeos contados a partir del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio Industria y Turismo notifique el acto administrativo el cual deberaacute notificarse con anterioridad al primero (1) de enero del 2024

El concepto teacutecnico de conformidad de las inversiones en el sector aeronaacuteutico nacional de que trata el paraacutegrafo 4 del artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario deberaacute ser notificado antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021

2 Ordenar subsanar yo complementar la solicitud En este caso el contribuyente tendraacute un plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles para subsanar yo complementar la solicitud Una vez subsanada yo complementada la solicitud el Ministerio dispondraacute de un (1) mes adicional para aceptar y expedir el concepto teacutecnico de conformidad o reclhazar la solicitud

3 Rechazar la solicitud de calificacioacuten de megainversioacuten Cuando ocurra alguno de los eventos sentildealados en el artiacuteculo 1212818 de este Decreto la entidad emitiraacute una comunicacioacuten formal indicando al peticionario que la solicitud ha sido rechazada

Artiacuteculo 1212818 Criterios para rechazar una solicitud de calificacioacuten de megainversioacuten El Ministerio de Comercio Industria y Turismo podraacute rechazar la solicitud de calificacioacuten de un proyecto de mega inversioacuten cuando

1 El concepto teacutecnico de viabilidad de la entidad competente del sector objeto de la inversioacuten recomiende no proceder con la calificacioacuten del proyecto de megainversioacuten por considerarlo inconveniente seguacuten lo previsto en el artiacuteculo 1212814 de este Decreto

2 Dentro del plazo sentildealado en el numeral 2 del artiacuteculo anterior no se subsane o se complemente la solicitud de calificacioacuten de megainversioacuten o se haga sin atender los requerimientos En este caso se entenderaacute que el inversionista desiste de la misma y por lo tanto se procede al rechazo de la solicitud de calificacioacuten Lo anterior sin perjuicio de que el contribuyente pueda presentar nuevamente la solicitud

3 La solicitud de calificacioacuten se presente por contribuyentes que no cumplan los requisitos para la aplicacioacuten del reacutegimen de megainversioacuten de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique adicione o sustituya y la presente Seccioacuten

Artiacuteculo 1212819 Facultades de verificacioacuten del Ministerio de Comercio Industria y Turismo El Ministerio de Comercio Industria y Turismo podraacute verificar el cumplimiento de los requisitos y el desarrollo del proyecto calificado como megainversioacuten

En caso de encontrar incumplimiento en los requisitos establecidos en el artiacuteculo 235shy3 del Estatuto Tributario el artiacuteculo 11 del Decreto Legislativo 535 de 2020 y la presente Seccioacuten el Ministerio de Comercio Industria y Turismo adelantaraacute el procedimiento de cancelacioacuten de la calificacioacuten como megainversioacuten e informaraacute a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentariacuteo en Materia Tributaria

adjuntando las pruebas correspondientes para que se adelanten las investigaciones a que haya lugar

Paraacutegrafo El Ministerio de Comercio Industria y Turismo deberaacute informar a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN que el contribuyente megainversionista realizoacute la inversioacuten en propiedades planta y equipo por un monto igualo superior a 30000000 unidades de valor tributario -UVT dentro del teacutermino legal de los cinco (5) antildeos Esta informacioacuten seraacute remitida a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN a maacutes tardar dentro del primer (1) trimestre siguiente al teacutermino que teniacutea el megainversionista para la realizacioacuten de la megainversioacuten junto con los anexos que obren en el respectivo expediente

De igual forma el Ministerio de Comercio Industria y Turismo informaraacute a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN que el contribuyente mega inversionista realizoacute la inversioacuten en propiedades planta y equipo por un monto igualo superior a dos millones (2000000) de unidades de valor tributario -UVT para el sector aeronaacuteutico nacional

Artiacuteculo 12128110 Procedimiento para cancelar la calificacioacuten del proyecto de megainversioacuten Cuando el contribuyente megainversionista incumpla con alguno de los requisitos que dieron lugar a la calificacioacuten del proyecto como megainversioacuten el Ministerio de Comercio Industria y Turismo previa verIacuteficacioacuten de que trata el artiacuteculo anterior expediraacute un acto administrativo de cancelacioacuten de la mencionada calificacioacuten que seraacute notificado al contribuyente de conformidad con los teacuterminos sentildealados en el Coacutedigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo

Tambieacuten seraacuten causales para cancelar la calificacioacuten de megainversioacuten las contempladas en los numerales 1 a 5 del artiacuteculo 12128129 de este Decreto

Cuando el contribuyente megainversionista desista del proyecto de megainversioacuten el Ministerio de Comercio Industria y Turismo expediraacute el acto administrativo de aceptacioacuten del desistimiento que seraacute notificado al contribuyente de conformidad con los teacuterminos sentildealados en el Coacutedigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo

El Ministerio de Comercio Industria y Turismo le comunicaraacute a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN sobre tales decisiones para que adelanten las actuaciones de su competencia

Artiacuteculo 12128111 Monto miacutenimo de generacioacuten de empleo El monto miacutenimo de generacioacuten de empleo que por regla general debe garantizar el contribuyente megainversionista en actividades industriales comercial yo de servicios o del sector aeronaacuteutico nacional seraacute de al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos el cual se deberaacute cumplir en un periacuteodo maacuteximo de cinco (5) antildeos gravables contados a partir de la aprobacioacuten del proyecto de megainversioacuten

Los contribuyentes megainversionistas deberaacuten mantener el monto miacutenimo de empleo para cada uno de los antildeos gravables en que aplique el reacutegimen de megainversiones

DECRETO DE Paacutegina 14 de 24

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al TItulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del TItulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

en materia del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el artiacuteculo 235shy3 del Estatuto Tributario

Los contribuyentes megainversionistas deberaacuten presentar al Ministerio de Comercio Industria y Turismo un plan de generacioacuten y mantenimiento del empleo al momento de la radicacioacuten de la solicitud de calificacioacuten del proyecto de inversioacuten de conformidad con lo previsto en este artiacuteculo el cual se deberaacute cumplir para cada antildeo gravable en que se aplique el reacutegimen de mega inversiones en materia del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo El monto miacutenimo de generacioacuten de empleo que debe garantizar el contribuyente megainversionista de los sectores de alto componente tecnoloacutegico de tecnologiacuteas emergentes y exponenciales y de comercio electroacutenico seraacute de miacutenimo de doscientos cincuenta (250) nuevos empleos directos el cual se deberaacute cumplir dentro del mismo teacutermino que se tiene para realizar la megainversioacuten Asiacute mismo cumpliraacute con las demaacutes condiciones establecidas para los contribuyentes megainversionistas de las otras actividades de queacute trata esta Seccioacuten

Artiacuteculo 12128112 Tarifa del impuesto sobre la renta en el reacutegimen de megainversiones La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las rentas generadas por los proyectos de megainversioacuten es del veintisiete por ciento (27)

Las rentas generadas con ocasioacuten de actividades ajenas a los proyectos de megainversioacuten estaraacuten gravadas conforme con lo dispuesto en las normas generales del Estatuto Tributario

Cuando el contribuyente megainversionista genere rentas mixtas deberaacute tenerlas separadas contable y fiscalmente para efectos de determinar las rentas liacutequidas asociadas a cada uno de los tratamientos tributarios en materia del impuesto sobre la renta y complementarios incluidos las tarifas y la determinacioacuten de las utilidades

La tarifa del impuesto complementario de ganancias ocasionales en todos los casos seraacute del diez por ciento (10) conforme con lo establecido en el artiacuteculo 313 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique adicione o sustituya

Paraacutegrafo Cuando un proyecto de megainversioacuten desarrolle servicios hoteleros las rentas provenientes de esta actividad hotelera deberaacuten separarse contable y fiscalmente de otras rentas

Las rentas provenientes de los servicios hoteleros estaraacuten sujetas a la tarifa del impuesto sobre la renta del nueve por ciento (9) de que trata el paraacutegrafo 5 del artiacuteculo 240 del Estatuto Tributario siempre y cuando se cumplan los requisitos previstos para dicho tratamiento y hasta el plazo maacuteximo de vigencia de la tarifa diferencial Cumplido este plazo los contribuyentes megainversionistas podraacuten aplicar la tarifa del impuesto sobre la renta prevista en el inciso 1 de este artiacuteculo hasta que finalice el teacutermino legal del reacutegimen de megainversioacuten en el impuesto sobre la renta

Artiacuteculo 12128113 Depreciacioacuten de nuevas inversiones Para efectos fiscales los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios del reacutegimen de

1157 DECRETO DIE Paacutegina 15 de 24

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capitulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materiacutea Tributaria

megainversiones que realicen nuevas inversiones en propiedad planta y equipo podraacuten depreciar estos bienes en un periacuteodo miacutenimo de dos (2) antildeos contados a partir del antildeo en que inicia su uso en la actividad generadora de renta o en su defecto podraacuten aplicar lo dispuesto en el artiacuteculo 137 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo 1 Las propiedades planta y equipo de que trata el presente artiacuteculo seraacuten aquellas involucradas directamente en el desarrollo de la megainversioacuten conforme con el proyecto propuesto por el contribuyente megainversionista y calificado por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo en el respectivo concepto teacutecnico

Paraacutegrafo 2 Las propiedades planta y equipo que se adquieran con posterioridad al teacutermino previsto en el numeral 2 del artiacuteculo 1212811 de este Decreto y sin exceder el teacutermino de calificacioacuten del proyecto de megainversioacuten que tengan como finalidad la restitucioacuten de los activos adquiridos en la megainversioacuten por el mismo contribuyente megainversionista y se utilicen para el desarrollo del respectivo proyecto podraacuten aplicar la depreciacioacuten prevista en este artiacuteculo

Artiacuteculo 12128114 Renta liacutequida por recuperacioacuten de deducciones Se generaraacute renta liacutequida por recuperacioacuten de deducciones cuando el contribuyente megainversionista no logre realizar la totalidad del proyecto de inversioacuten dentro del teacutermino establecido en el numeral 2 del artiacuteculo 1212811 de este Decreto

El valor de la recuperacioacuten de las deducciones corresponde a las cantidades efectivamente invertidas en propiedad planta y equipo y tomadas como deduccioacuten en la declaracioacuten del impuesto sobre la renta y complementarios

La renta liacutequida por recuperacioacuten de deducciones la incorporaraacute el contribuyente megainversionista en la declaracioacuten del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente en el quinto (5) antildeo tiempo liacutemite del contribuyente megainversionista para realizar la megainversioacuten Lo anterior sin perjuicio de las amplias facultades de fiscalizacioacuten e investigacioacuten de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN previstas en el artiacuteculo 684 del Estatuto Tributario

El caacutelculo de la renta liacutequida por recuperacioacuten de deducciones descrita en este artiacuteculo se centildeiraacute a lo dispuesto en el artiacuteculo 196 del Estatuto Tributario y a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios prevista en los artiacuteculos 240 o 240-1 del Estatuto Tributario seguacuten corresponda

Paraacutegrafo Cuando se configure alguna de las previsiones de que trata el artiacuteculo 12128110 del presente Decreto y el contribuyente megainversionista se haya tomado de manera anticipada la deduccioacuten por depreciacioacuten antes del teacutermino maacuteximo que tiene para realizar la inversioacuten deberaacute en el periodo gravable en que se configuroacute alguna de las situaciones previstas en el artiacuteculo 12128110 del presente Decreto incorporar en la declaracioacuten del impuesto sobre la renta una renta liacutequida por recuperacioacuten de deducciones

Artiacuteculo 12128115 Renta presuntiva Los contribuyentes del reacutegimen de megainversioacuten del impuesto sobre la renta y complementarios no estaraacuten sujetos al

ll57DECRETO DE Paacutegina 16 de 24

Continuacioacuten del Decreto upar el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

sistema de renta presuntiva consagrado en los artiacuteculos 188 y siguientes del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 12128116 Impuesto sobre los dividendos y retencioacuten en la fuente Cuando las megainversiones sean efectuadas a traveacutes de sociedades nacionales o establecimientos permanentes las utilidades que estas distribuyan asociadas a la megainversioacuten no estaraacuten sometidas al impuesto a los dividendos ni seraacuten objeto de retencioacuten el1 la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios

Los dividendos o participaciones que correspondan a utilidades que de haberse distribuido hubieren estado gravados conforme con las reglas de los artiacuteculos 48 y 49 del Estatuto Tributario estaraacuten sometidos a la tarifa del veintisiete por ciento (27) sobre el valor pagado o abonado en cuenta El impuesto a los dividendos seraacute retenido en la fuente sobre dicho valor por concepto de dividendos o participaciones a una uacutenica tarifa del veintisiete por ciento (27)

Lo anterior en concordancia con lo establecido en el Capiacutetulo 10 del Tiacutetulo 1 y Capiacutetulo 7 del Tiacutetulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 de este Decreto seguacuten corresponda

Paraacutegrafo La sociedad o establecimiento permanente beneficiaria del reacutegimen tributario previsto para los contribuyentes megainversionistas del artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario deberaacute certificar la proporcioacuten de los dividendos yo utilidades repartidas que correspondan a utilidades no gravadas yo gravadas conforme con las reglas de los artiacuteculos 48 y 49 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 12128117 Impuesto al patrimonio El patrimonio asociado al proyecto de la megainversioacuten no estaraacute sujeto al impuesto al patrimonio consagrado en el artiacuteculo 292-2 del Estatuto Tributario o a aquellos que se creen con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 2010 de 2019

Artiacuteculo 12128118 Reacutegimen de megainversiones para las rentas provenientes de servicios hoteleros Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que sean personas juriacutedicas y tengan rentas provenientes de servicios hoteleros de que tratan los literales a) al d) del paraacutegrafo 5 del artiacuteculo 240 del Estatuto Tributario podraacuten aplicar el reacutegimen de megainversiones para las rentas provenientes de las megainversiones que cumplan los requisitos previstos en los artiacuteculos 235-3 y 235-4 del Estatuto Tributario y la presente Seccioacuten caso en el cual la tarifa del impuesto sobre la renta aplicable seraacute del nueve (9)

Paraacutegrafo Los contribuyentes megainversionistas que tengan rentas que no provengan de las megainversiones ni de los servicios hoteleros estaraacuten sujetos a las disposiciones generales del impuesto sobre la renta y complementarios respecto de las mencionadas rentas

Artiacuteculo 12128119 Reacutegimen de megainversiones para las rentas de los usuarios industriales de bienes y servicios o de los usuarios industriales de servicios de las zonas francas Los usuarios industriales de bienes y servicios o los usuarios industriales de servicios de las zonas francas podraacuten aplicar el reacutegimen del impuesto sobre la renta y complementarios para las rentas provenientes de las megainversiones con el cumplimiento de los requisitos y teacuterminos exigidos en los


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

artiacuteculos 235-3 Y 235-4 del Estatuto Tributario y la presente Seccioacuten sin perjuicio demiddot la aplicacioacuten del reacutegimen vigente para las zonas francas en materia de impuesto sobre las ventas -IV A y demaacutes tratamientos de caraacutecter aduanero

Articulo 12128120 Documentos e informacioacuten requerida para la presentacioacuten de la solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria Los documentos e informacioacuten que deben acompantildear la solicitud de suscripcioacuten de los contratos de estabilidad tributaria del contribuyente megainversionista para su procedencia son

1 Compromiso de pago de la prima de que trata el paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 235-4 del Estatuto Tributario

2 Especificacioacuten de la normativa objeto del contrato de estabilidad tributaria que para el caso del contribuyente megainversionista de que trata la presente Seccioacuten corresponden IJnicamente a los numerales literales y paraacutegrafos de los artiacuteculos 235-3 y 235-4 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo El Ministerio de Comercio Industria y Turismo enviaraacute a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN -Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas los siguientes documentos

1 Copia del concepto teacutecnico por medio del cual el Ministerio de Comercio Industria y Turismo calificoacute el proyecto de inversioacuten como megainversioacuten

2 Copia de los documentos y anexos previamente entregados para solicitar la calificacioacuten de la megainversioacuten ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo en virtud de los cuales se acredite el cumplimiento de los requisitos para la procedencia del contrato de estabilidad tributaria

3 Copia de la descripcioacuten detallada y precisa de la actividad industrial comercial yo de servicios objeto de inversioacuten acompantildeada de los estudios de viabilidad planos estudios teacutecnicos y plan de generacioacuten de empleos directos que el proyecto requiera o amerite

4 Copia de la manifestacioacuten del contribuyente megainversionista sobre el origen liacutecito de los recursos con los cuales se pretende realizar las nuevas inversiones


Articuleraquo 12128121 Solicitud para la suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria La solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria seraacute presentada por el contribuyente megainversionista ante la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN - a partir del antildeo gravable en que haya sido notificado el concepto teacutecnico mediante el cual se reconoce la calidad de megainversioacuten del


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235middot3middot y 235middot4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

proyecto presentado por el contribuyente megainversionista acompantildeada de los documentos mencionados en el artiacuteculo anterior

La Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN dispondraacute del teacutermino de dos (2) meses contado a partir de la fecha de radicacioacuten de la solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria en debida forma para estudiar la solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria

Cuando la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN encuentre que es necesario complementar o subsanar la solicitud el contribuyente megainversionista tendraacute un plazo de diez (10) diacuteas haacutebiles para complementar o subsanar la solicitud y presentarla nuevamente

Una vez presentada nuevamente la solicitud la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DAN dispondraacute del teacutermino de un (1) mes para expedir el concepto teacutecnico sobre la solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria

Una vez vencidos los teacuterminos aquiacute establecidos la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces remitiraacute al Director General de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales shyDIAN o a quien este delegue el concepto teacutecnico sobre la procedencia de la suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria

Con fundamento en el concepto teacutecnico de que trata el inciso anterior del presente artiacuteculo el Director General o quien este delegue podraacute

1 Aceptar la solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria En este evento en el mismo acto administrativo que acepte la solicitud ordenaraacute a la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas o quien haga sus veces proyectar el contrato de estabilidad tributaria de acuerdo al modelo de contrato estaacutendar aprobado por la Direccioacuten de Gestioacuten Juriacutedica y Direccioacuten de Gestioacuten de Ingresos de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN que deberaacute contener lo establecido en el artiacuteculo 235-4 del Estatuto Tributario y el artiacuteculo 12128122 de este Decreto o

2 Negar la solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria caso en el cual procederaacuten los recursos de reposicioacuten y apelacioacuten en los teacuterminos sentildealados en el Coacutedigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo

Paraacutegrafo El incumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales o formales daraacute lugar a la terminacioacuten anticipada del contrato requisito que seraacute verificado de manera permanente y al momento de radicacioacuten de la solicitud por el contribuyente megainversionista para exigir la satisfaccioacuten de la totalidad de las obligaciones tributarias sustanciales o formales previamente a la suscripcioacuten del contrato


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Artiacuteculc 12128122 Contenido del contrato de estabilidad tributaria Los contratos de estabilidad tributaria deberaacuten contener como miacutenimo lo siguiente

1 Identificacioacuten de las partes que suscriben el contrato de estabilidad tributaria

2 Identificacioacuten de la solicitud presentada para la suscripcioacuten del contrato ante la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

3 Compromiso expreso del inversionista de realizar una inversioacuten nueva sentildealando el plazo maacuteximo para efectuar la inversioacuten

4 Teacutermino de duracioacuten del contrato de estabilidad tributaria

5 Transcripcioacuten en las claacuteusulas contractuales de las normas objeto de estabilizacioacuten que para el caso concreto son uacutenicamente los numerales literales y paraacutegrafos de los artiacuteculos 235-3 y 235-4 del Estatuto Tributario

6 Monto de la prima a que se refiere el paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 235-4 del Estatuto Tributario asiacute como la forma de pago y demaacutes caracteriacutesticas de esta

7 Firma del contrato suscrito por las partes

Artiacuteculo 12128123 Suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria La suscripcioacuten de los contratos de estabilidad tributaria se sujeta al siguiente procedimiento

1 Dentro de los quince (15) diacuteas haacutebiles siguientes a la decisioacuten que apruebe la suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN elaboraraacute el proyecto de contrato de conformidad con los teacuterminos de aprobacioacuten del contrato establecidos en el artiacuteculo 235-4 y en la presente Seccioacuten y lo enviaraacute al peticionario del contrato de estabilidad tributaria

2 Una vez notificada la entrega del contrato al peticionario eacuteste podraacute suscribir y devolver a la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN el proyecto de contrato de estabilidad tributaria dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a su recibo o renunciar a la suscripcioacuten del contrato

Cuando haya alguna inconsistencia el contribuyente megainversionista lo podraacute devolver por una (1) sola vez justificando las razones de hecho y de derecho a que haya lugar dentro del mismo teacutermino mencionado en el inciso anterior

Una vez lo haya recibido la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN procederaacute a aceptar o negar las

DECRETO ll57 DE Paacutegina 20 de 24


modificaciones aplicando el procedimiento y los teacuterminos mencionados en el numeral 1 y en el inciso 1 del numeral 3 de este artiacuteculo

Se entiende que el peticionario renuncia a la suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria cuando expresamente asiacute lo manifieste ante la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o por la no suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria dentro del teacutermino aquiacute sentildealado En este caso el contribuyente megainversionista no podraacute presentar otra solicitud de suscripcioacuten del contrato de estabilidad tributaria sobre el mismo proyecto de megainversioacuten

3 El Director de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o a quien se delegue deberaacute suscribir el contrato dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes al recibo del contrato de estabilidad tributaria firmado por el peticionario

Artiacuteculo 12128124 Duracioacuten de los contratos de estabilidad tributaria Los contratos de estabilidad tributaria empezaraacuten a regir desde su suscripcioacuten y tendraacuten vigencia por el teacutermino establecido en el contrato el cual no podraacute ser superior a veinte (20) antildeos contados a partir de la notificacioacuten del concepto teacutecnico que califica el proyecto de inversioacuten como megainversioacuten por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo

Artiacuteculo 12128125 Prima de los contratos de estabilidad tributaria Los contribuyentes megainversionistas que suscriban los contratos de estabilidad tributaria de que trata el paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 235-4 del Estatuto Tributario deberaacuten pagar una prima a favor de la Nacioacuten-Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico con base en el cronograma de inversioacuten de cada antildeo que no podraacute superar el teacutermino de cinco (5) antildeos para realizar la inversioacuten total conforme con lo previsto en el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario

Los contribuyentes megainversionistas pagaraacuten dentro de los primeros quince (15) diacuteas de cada antildeo una prima equivalente al cero punto setenta y cinco por ciento (075) de la inversioacuten realizada durante el antildeo inmediatamente anterior y asiacute sucesivamente cada antildeo liquidaraacute la prima con base en la inversioacuten En todo caso la prima no podraacute ser inferior al cero punto setenta y cinco por ciento (075) de treinta millones (30000000) de unidades de valor tributario -UVT

Los contribuyentes mega inversionistas que realicen inversiones en el sector aeronaacuteutico nacional pagaraacuten dentro de los primeros quince (15) diacuteas de cada antildeo una priexclma equivalente al cero punto setenta y cinco por ciento (075) de la inversioacuten realizada durante el antildeo inmediatamente anterior y asiacute sucesivamente cada antildeo liquidaraacute la prima con base en la inversioacuten En todo caso la prima no podraacute ser inferior al cero punto setenta y cinco por ciento (075) de dos millones (2000000) de unidades de valor tributario -UVT

El contribuyente megainversionista enviaraacute copia del recibo de pago de la prima a maacutes tardar el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes de enero de cada antildeo a la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para fines de control


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Maleria Tributaria

Artiacuteculo 12128126 Forma de pago de la prima de los contratos de estabilidad tributaria La prima de los contratos de estabilidad tributaria se pagaraacute e informaraacute asiacute

Entidad Financiera Banco de la Repuacuteblica identificado con NIT 860005216-7 Nuacutemero y tipo de cuenta No 61011110 Tipo Depoacutesito Denominacioacuten DTN otras tasas multas y contribuciones no especificadas Razoacuten Social Direccioacuten General de Creacutedito Puacuteblico y Tesoro Nacional identificada con NIT 899999090-2 Coacutedigo Portafolio 364 - Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales Recaudos

La consignacioacuten de los recursos a esta cuenta se deberaacute realizar a traveacutes del Sistema SEBRA CUD que ofrece el Banco de la Repuacuteblica para este efecto se deberaacute acudir a un intermediario financiero indicaacutendole que para la transferencia de fondos deben utilizar el coacutedigo de operacioacuten 137 de forma tal que la operacioacuten quede exenta del Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF de acuerdo con el numeral 3 del artiacuteculo 879 del Estatuto Tributario

De igual manera se debe sentildealar al intermediario financiero que en el campo de concepto se escriba el coacutedigo de portafolio 364 -Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales Recaudos

Asiacute mismo se deberaacute informar previamente al grupo de flujo de caja de la direccioacuten General de Creacutedito Puacuteblico y Tesoro Nacional la fecha de pago al correo electroacutenico DCT_G _FLUJO _ CAJAminhaciendagovco

En caso de requerirse la devolucioacuten del valor total o parcial de los recursos consignados a favor del tesoro nacional se deberaacute dar aplicacioacuten a lo definido en la Resolucioacuten 338 de 2006 del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

Artiacuteculo 12128127 Terminacioacuten anticipada del contrato La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podraacute terminar anticipadamente el contrato de estabilidad tributaria de conformidad con lo establecido en el paraacutegrafo 5 del artiacuteculo 235-4 del Estatuto Tributario asiacute

1 Cuando se incumplan los presupuestos de inversioacuten plazos y condiciones para la ejecucioacuten de la megainversioacuten conforme con el proyecto presentado y aprobado ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo

2 Cuando se presente algunos de los hechos mencionados en los numerales 1 a 5 del artiacuteculo 12128129 de este Decreto

3 Cuando se incumpla con el pago oportuno de la totalidad o parte de la prima

4 Cuando se incumpla con las obligaciones tributarias formales La obligacioacuten tributaria formal es aquella dirigida a buscar el cumplimiento y la correcta determinacioacuten de la obligacioacuten tributaria sustancial yen general las relacionadas con la investigacioacuten determinacioacuten y recaudacioacuten de los tributos Su incumplimiento se configura cuando medie un acto administrativo en firme al momento de la



realizacioacuten de las verificaciones perioacutedicas del contrato de estabilidad suscrito por las partes

5 Cuando se incumpla con las obligaciones tributarias sustanciales La obligacioacuten tributaria sustancial de conformidad con el artiacuteculo 1 del Estatuto Tributario es aquella que se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo Su incumplimiento se configura cuando exista un acto administrativo en firme o el contribuyente megainversionista se encuentre en mora en el pago de sus obligaciones tributarias al momento de la realizacioacuten de las verificaciones perioacutedicas del contrato de estabilidad suscrito por las partes

Paraacutegrafo El acto administrativo que determine la terminacioacuten anticipada del contrato de estabilidad tributaria seraacute objeto del recurso de reposicioacuten yen subsidio apelacioacuten en los teacuterminos sentildealados en el Coacutedigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo

Agotado el procedimiento descrito en el inciso anterior y si se confirma la terminacioacuten anticipada del contrato el contribuyente megainversionista aplicaraacute a partir del antildeo gravable en que se dio la terminacioacuten anticipada del contrato las normas tributarias vigentes para cada uno de los impuestos correspondientes Lo anterior sin perjuicio de las amplias facultades de fiscalizacioacuten de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 12128128 Facultades de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tendraacute facultades de fiscalizacioacuten e investigacioacuten sobre el cumplimiento del proyecto de megainversioacuten de conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 684 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 12128129 No realizacioacuten oportuna y renuncia al reacutegimen de megainversioacuten Se entenderaacute que el contribuyente megainversionista no realiza de manera oportuna la inversioacuten o renuncia al reacutegimen de megainversioacuten cuando se presente alguno de los siguientes hechos

1 Cuando la inversioacuten se efectuacutea por fuera del teacutermino establecido en el artiacuteculo 235shy3 del Estatuto Tributario

2 Cuando se incumpla con el plazo establecido en el plan de inversioacuten presentado y aprobado por el Ministerio de Comercio Industria y Turismo

3 Cuando la inversioacuten se realice por un valor inferior a treinta millones (30000000) de unidad de valor tributario -UVT o por un valor inferior a dos millones (2000000) de unidad de valor tributario -UVT cuando corresponda a inversiones en el sector aeronaacuteutico nacional

4 Cuando no se realiza la inversioacuten en propiedad planta y equipo que sean productivos o que tengan la potencialidad de serlo

5 Cuando la inversioacuten no se realice en los sectores industrial comercial yo servicios



en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario y la presente Seccioacuten

6 Cuando se enajene la totalidad de la propiedad planta y equipo que fue objeto de la inversioacuten estipulada por el inversionista en el proyecto calificado como megainversioacuten

El incumplimiento de lo previsto en el presente artiacuteculo daraacute lugar a la aplicacioacuten de lo dispuesto en el artiacuteculo 12128130 de este Decreto

Paraacutegrafo En los casos de fuerza mayor o caso fortuito que ocasionen siniestros en las inversiones realizadas por el contribuyente megainversionista no se aplicaraacute el presente artiacuteculo Sin embargo para efectos de la procedencia del reacutegimen de megainversioacuten de que trata el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario y la presente Seccioacuten el contribuyente megainversionista deberaacute reponer la inversioacuten

Artiacuteculo 12128130 Inaplicacioacuten del reacutegimen tributario de mega in versiones Los contribuyentes megainversionistas inaplicaraacuten el reacutegimen tributario de mega inversiones previsto en el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario en los siguientes casos

1 Cuando se incumplan las previsiones del artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario el artiacuteculo 11 del Decreto Legislativo 535 de 2020 y el artiacuteculo 12128129 de este Decreto

2 Cuando se incumpla el monto miacutenimo de generacioacuten de empleo de que tratan los artiacuteculos 235-3 del Estatuto Tributario y 12128129 de este Decreto

Paraacutegrafo La inaplicacioacuten del tratamiento tributario de que trata el presente artiacuteculo aplicaraacute para el antildeo gravable en el cual se presente el incumplimiento de los requisitos sentildealados para el reacutegimen de mega inversiones

Artiacuteculo 12128131 Aplicacioacuten del reacutegimen tributario de megainversiones establecido en el arliacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario Los contribuyentes megainversionistas que no suscriban el contrato de estabilidad tributaria y apliquen el reacutegimen tributario de megainversiones que establece el artiacuteculo 235-3 del Estatuto Tributario y esta Seccioacuten deberaacuten cumplir con todos los requisitos sentildealados para el respectivo reacutegimen en cada uno de los antildeos gravables

En este caso el reacutegimen de megainversioacuten para el impuesto sobre la renta y complementarios aplica mientras permanezca vigente

Artiacuteculo 12128132 Conservacioacuten de los documentos y pruebas que acrediten el cumplimiento de los requisitos del reacutegimen tributario de las megainversiones Los contribuyentes megainversionistas deberaacuten conservar y mantener a disposicioacuten de la administracioacuten tributaria todos los documentos y pruebas que acreditan el cumplimiento de los requisitos del reacutegimen tributario para las mega inversiones en cada uno de los antildeos gravables correspondientes durante el teacutermino establecido en el artiacuteculo 632 del Estatuto Tributario modificado el artiacuteculo 46 de la Ley 962 de 2005


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 235-3- y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Capitulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Artiacuteculo 3 Vigencia El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacioacuten en el diario oficia y adiciona el Capiacutetulo 28 al Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Seccioacuten 1 al Capiacutetulo 28 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

PUBLiQUESE y CUacuteMPLASE

Dado en Bogotaacute DC

EL MINISTRO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PUacuteBLICO

ALBERTO CARRASQUILLA BARRERA

EL MINISTRO DE COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO

l JOSEacute MANUEL ESTREPO BONDANO



cantidades efectivamente invertidasmiddot en propiedades planta y equipo en la declaracioacuten de impuesto sobre la renta del quinto antildeo Los requisitos y formas de las inversiones de que trata este inciso seraacuten reglamentadas por el Gobierno nacional

1 La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones sean personas naturales o juriacutedicas residentes o no residentes seraacute del 27 Lo anterior sin perjuicio de las rentas provenientes de servicios hoteleros las cuales estaraacuten gravadas a la tarifa del 9

2 Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones sean personas naturales o juriacutedicas residentes o no residentes pOdraacuten depreciar sus activos fijos en un periacuteodo miacutenimo de dos (2) antildeos independientemente de la vida uacutetil del activo

3 Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones sean personas naturales o juriacutedicas residentes o no residentes no estaraacuten sujetos al sistema de renta presuntiva consagrado en los artiacuteculos 188 y siguientes del Estatuto Tributario

4 En caso que las inversiones sean efectuadas a traveacutes de sociedades nacionales o establecimientos permanentes las utilidades que eacutestas distribuyan no estaraacuten sometidas al impuesto a los dividendos Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades que de haberse distribuido hubieren estado gravadas conforme a las reglas de los artiacuteculos 48 y 49 del Estatuto Tributario estaraacuten sometidos a la tarifa del 27 sobre el valor pagado o abonado en cuenta El impuesto seraacute retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones

5 Los proyectos de Mega-Inversiones de que trata el presente artiacuteculo no estaraacuten sujetas al impuesto al patrimonio consagrado en el artiacuteculo 292-2 del Estatuto Tributario o aquellos que se creen con posterioridad a la entrada en vigor de la presente ley

Podraacuten existir proyectos de Megainversiones en zona franca a los cuales les aplicaraacute el reacutegimen del impuesto sobre la renta y complementario previsto para Megainversiones

PARAacuteGRAFO 1 El presente reacutegimen aplicaraacute para aquellas inversiones aprobadas con anterioridad al 1 de enero de 2024 por un teacutermino de veinte (20) antildeos contados a partir del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio Industria y Turismo notifique el acto administrativo reconociendo el caraacutecter de Mega-Inversioacuten para el nuevo proyecto de acuerdo con la reglamentacioacuten que expida el Gobierno nacional

PARAacuteGRAFO 2 Los inversionistas que ejecuten proyectos relacionados con la evaluacioacuten exploracioacuten y explotacioacuten de recursos naturales no renovables tajes como la exploracioacuten desarroffo y construccioacuten de minas y yacimientos de petroacuteleo no podraacuten solicitar calificacioacuten al Reacutegimen Tributario en Renta para Mega-Inversiones

PARAacuteGRAFO 3 Las megas inversiones de los sectores de alto componente tecnoloacutegico de tecnologiacuteas emergentes y exponenciales y de comercio electroacutenico tendraacuten un requisito de generacioacuten miacutenimo de doscientos cincuenta (250) empleos directos































DECRETA


Capiacutetulo 28






Seccioacuten 1
































































































































































































































































DECRETA


Capiacutetulo 28






Seccioacuten 1





































































































































































































































Seccioacuten 1


































































































































































































































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