Modelo de Confirmacion de Saldos

8/19/2019 Modelo de Confirmacion de Saldos

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INDICE DE ANEXOS.

Anexo 1. Aspectos Generales de Papeles de Trabajo

Anexo 2. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 1 de Auditoria.

2.1. Cedula de Información del Cliente2.2. Cuestionario de Control Interno2.. Memoramdum de Planeación2.!. Modelo de Carta de Compromiso

Anexo . Modelos de Papeles de Trabajo Fase 2 de Auditoria.

.1. Pro"rama de Auditoria Información General.2. Pro"rama de Auditoria de #fecti$o

.. Pro"rama de Auditoria de In$entarios.!. Pro"rama de Auditoria Cuentas por Cobrar .%. Pro"rama de Auditoria Propiedad& Planta ' #(uipo.). Pro"rama de Auditoria Cuentas por Pa"ar .*. Pro"rama de Auditoria In"resos de Pro'ectos.+. Pro"rama de Auditoria Gastos de Pro'ectos.,. Pro"rama de Auditoria #$aluación de Campo del Pro'ecto.1-. Pro"rama de Auditoria Cumplimiento de Aspectos e"ales /Impuestos0.11. Modelo de Cedula de Trabajo.12. Modelo de Circulariacion de cuentas por cobrar .1. Modelo de Confirmación de aldos

.1!. Modelo de Carta al Abo"ado

Anexo !. Modelos de Papeles de Trabajo Fase de Auditoria.!.1. Modelo de Informe de Auditoria Intermedia.!.2. Modelo de Informe Final de Auditoria.

Anexo %. 3omina de Contadores P4blicos.

Anexo ). 3omina de 5r"aniaciones 3o Gubernamentales de la ona 5riental del #l

al$ador.


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ANEXO 1.

ASPECTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO.

Papeles de Trabajo de Auditoria #xterna6

78sicamente los papeles de trabajo es todo el material escrito ' recopilado durante la

ejecución de la auditoria externa. #stos inclu'en el cuestionario de control interno& los

pro"ramas de auditoria& la correspondencia& las copias de los re"istros del cliente la e$idencia

recopilada& carta de sal$a"uarda& as9 como las conclusiones del trabajo.

os papeles de trabajo son el resultado de los :alla"os encontrados durante la ejecución del

trabajo de auditoria externa& asimismo estos permiten al auditor e$aluar los resultados

obtenidos ' si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio

de ciertas partes del plan ori"inal.

as 3IA& establece (ue ;#l auditor deber8 re"istrar en papeles de trabajo la planeación& la

naturalea& oportunidad ' el alcance de los procedimientos de auditoria desempe


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%. Confidencialidad& sal$a"uarda& retención ' propiedad de los papeles de los papeles de

trabajo.

#3CA7#BAMI#3T5.

Formalmente el encabeamiento de los papeles de trabajo& debe incluir las partes si"uientes6

a0 3ombre de la or"aniación.

b0 ?bicación de la or"aniación.

c0 Acti$idad o nombre de la cuenta (ue se esta auditando.

d0 Fec:a de la re$isión.

e0 Periodo en (ue :a sido realiada.

@#F#@#3CIA =# P@#PA@A=5@

#n el extremo superior derec:o del papel de trabajo& normalmente se escribe el nombre o

iniciales del preparador ' la fec:a de preparación de los mimos. =ebe incluir tambi>n espacio

para las iniciales de (uien re$isa ' fec:a de re$isión.

@#F#@#3CIA =# A P@#PA@ACI53.

=ebe especificarse cuales fueron las fuentes o re"istros de donde se obtu$o la información

para la e$aluación& debe incluirse la referenciación de los papeles de trabajo en su relación con

otros ' un orden secuencial& (ue pueden ser n4meros& letras o combinados.

I3=IC# =# MA@CA

#n los papeles de trabajo de una auditoria fiscal& tambi>n deben utiliarse marcas como

s9mbolos necesarios& para indicar (ue aspectos de control o procedimientos se :a realiado.

as marcas utiliadas deben definirse al pie del papel de trabajo o en una c>dula de marcas&

manejo en el arc:i$o "eneral.


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C53FI=#3CIAI=A=& AAG?A@=IA& @#T#3CI53 D P@5PI#=A= =# 5

PAP## =# T@A7AE5.

=ebe "arantiarse la se"uridad ' control de los papeles de trabajo& durante ' despu>s de la

auditoria. os mismos deben retenerse durante un tiempo raonable despu>s de finaliada la

misma.

os papeles de trabajo tienen el car8cter de confidencialidad& ' no pueden ser re$elado sin el

consentimiento del cliente a no ser (ue sea re(uerido por autoridad competente a este respecto

el Códi"o de tica Profesional& establece6 ?n miembro del cole"io no debe re$elar por

nin"una causa& situaciones& datos& etc.& (ue durante el ejercicio de su profesión :a'an tenido

conocimiento& a menos (ue sea autoriado por el cliente o re(uerido por disposiciones le"ales.

#n ocasiones el auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o al"unos de los papeles de trabajo a un auditor sucesor& siempre ' cuando obten"a el consentimiento del

cliente& el cual debe obtenerse preferentemente en forma escrita.

A este respecto las 3IA es su norma 2- dice6

;#l auditor deber8 adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad '

sal$a"uarda de los papeles de trabajo ' para su retención por un periodo suficiente para

satisfacer las necesidades de la pr8ctica& de acuerdo con re(uisitos le"ales ' profesionales de

retención de re"istrosH.

os papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aun(ue al"unas porciones o extractos de los

papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción& no son un sustituto

de los re"istros contables de la entidad.

TIP5 =# A@CI5 =# PAP## =# T@A7AE5 =# A?=IT5@IA #JT#@3A.

os papeles de trabajo dise


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ARCHIVOS GENERALES: #stos inclu'en aspectos administrati$os de la auditoria con un

cliente en particular ' "eneralmente inclu'e los aspectos si"uientes6

Informes ' cartas6 este contiene el dictamen& carta de "erencia& carta compromiso& carta de

representación& carta del abo"ado& certificación de actas ' correspondencias recibida del

cliente.

Planeación de la Auditoria6 #ste apartado comprende el memorando de planeación de la

Auditoria #xterna& el plan de $isitas de 8reas& el pro"rama "eneral de auditoria& la "u9a para la

preparación del memorando de planeación ' otros aspectos.

#jecución del trabajo6 #ste comprende la e$aluación del control interno ' las c>dulas de

:alla"os respecti$os& la e$aluación de aspectos ' c>dulas de :alla"os de asuntos le"ales&

asuntos para discusión con el representante o propietario de la empresa.Conclusión del trabajo6 inclu'e memorando de conclusión del trabajo& memorando de asuntos

a considerar en las si"uientes auditorias ' una lista de cumplimiento de re$elaciones contables.

Administración del trabajo6 este comprende el presupuesto& un resumen de tiempo& un control

de confirmaciones& cartas sobre información solicitada al cliente ' c>dula de asuntos

pendientes.

#l arc:i$o "eneral tambi>n comprende la c>dula de 9ndice de marcas& los estados financieros

del cliente ' la balana de comprobación.

A@CI5 C5@@I#3T#6 #sta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el

auditor& 'a sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros ' cuentas de los estados

financieros ' "eneralmente inclu'e los elementos si"uientes6 as :ojas de trabajo de acti$o&

pasi$o& patrimonio.

A@CI5 P#@MA3#3T#6 on a(uellos papeles de trabajo (ue por su importancia

persisten de una a


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Ð @e"lamento& acuerdos ' contratos6 a(u9 se inclu'e el @e"lamento interno de trabajo&

acuerdo de actas& le'es especiales& contratos de arrendamiento& contratos de pr>stamos

bancarios& liti"ios o pasi$os contin"entes ' otros contratos si"nificati$os.

Ð Impuestos como6 impuestos en "eneral& exoneraciones de impuestos ' beneficios& le'esespeciales.

Ð istemas ' procedimientos6 comprende el sistema contable& pol9ticas ' procedimientos

contables& detalle de los libros auxiliares principales& acti$os fijos& plan ' pro"ramas de

auditoria interna ' an8lisis de estados financieros.

Ð Papeles de trabajo continuo6 comprende la e$aluación de especialistas ajenos a la firma.

Ð 5tros principales formas impresa.


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ANEXO 2

MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA FASE 1.

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

2.1. CEDULA DE INFORMACION DEL CLIENTE

1. Determine como esta organizado legalmente la entidad

Asociaci!n "#ndaci!n

$. Como se con%orma la estr#ct#ra organizati&a de la entidad.

'. C#al es la nat#raleza econ!mica de la Instit#ci!n

(. )#e cantidad de *ro+ectos esta e,ec#tando en este momento

)#e cantidad de -ene%iciarios tienen estos *ro+ectos

C#al es la %orma de e,ec#ci!n del

*ro+ecto Coo*erante

i/ta

Hi-rido

0. )#e ti*o de o*eraciones realizan con los *ro+ectos


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. )#e controles 2a esta-lecido la Instit#ci!n

Controles Conta-les Controles Administrati&os

Controles "inancieros

3odr4a descri-irme alg#nos de los *rinci*ales

5. )#e ti*o de tri-#tos + cotizaciones esta o-ligado la entidad

IVA REN6A I37ES6O 7NICI3ALES

ISSS A"3

8. )#e Instit#ci!n le 2an emitido e/enciones de im*#estos

Alcald4a #nici*al inisterio Econom4a

inisterio Go-ernaci!n inisterio Hacienda

9. Registros conta-les

C#al es el &ol#men de c2e#es mens#ales

C#al es el &ol#men de *artidas de diario #e se ela-oran mens#almente

1;. ane,o de los 3ro+ectos:

C#antas eta*as tienen los *ro+ectos #e esta e,ec#tando

C#al es el *roceso de ela-oraci!n de in%ormes *ara los distintos coo*erantes

C#al es el ni&el de seg#imiento de cam*o de los *ro+ectos

C#ando se entiende #e #n *ro+ecto 2a sido %ini#itado


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2.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

35M7@# =# A 53GK6

Periodo (ue cubre la auditoria6 @ef6

INFORMACION GENERAL

C7ES6IONARIO 3ARA LA REVISION < EVAL7ACION DEL SIS6EA DE CON6ROL IN6ERNO

I 35 3LAAnexe :ojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se re(uieran.

1. GENERALIDADES

-1. Tiene la empresa un or"ani"rama o es(uema de or"aniación-2. as funciones del personal directi$o ' funcionarios principales de

administración est8n delimitadas por los estatutos-. os deberes del contador "eneral est8n separados de los de las personasencar"adas del manejo de fondos& in$ersiones& etc.-!. #st8n bajo la $i"ilancia ' super$isión de los jefes de contabilidad& losempleados de este departamento e indi$iduos distinto de a(uellos (ue :aninter$enido en su preparación.-%. Tiene la 5n"Ks un manual de procedimiento contables-). Todos los comprobantes& informes ' estados financieros son re$isados 'aprobados por departamentos e indi$iduos distintos de a(uellos (ue :aninter$enido en su preparación-*. #st8n debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario oempleado responsable

+. ?tilia la 5n"Ks para efectos de control61. Informes (ue comparen los presupuestos con los "astos realiados2. Costos est8ndar

os funcionarios ' empleados (ue tienen atribuciones para re$isar aprobaciones pre$ias& est8n pro$istos de6

1. Modelos de las firmas de las personas autoriadas para tal efecto2. Instrucciones sobre la clase de operaciones (ue pueden ser aprobada

pre$iamente& limite ' monto de las misma1-. Tiene la 5n"Ks un departamento de auditoria interna (ue opere en formaautóma11. i lo tiene& a (uien rinde los informes12. emos re$isado los pro"ramas de auditoria interna para determinar si sonapropiados para lle$ar su cometido1. Contiene el informe de auditoria interna6

1. Conclusiones sobre la re$isión2. al$edades a las cuentas& cuando sean necesaria. u"erencias sobre mejoras en los m>todos de control interno

1!. Con respecto a los informes de auditoria interna61. on re$isados por funcionarios superiores2. e toman las medidas necesarias para corre"ir las deficiencias

1%. Toman con re"ularidad sus $acaciones los cajeros& almacenistas ' dem8s


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empleados o puesto de confiana ' sus deberes son asumidos por otrosempleados.

CAJA Y BANCOS I 35 3LAAnexe :ojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se re(uieran.

1. GENERALIDADES -1. as funciones de los encar"ados de $alores ' fondos son tales (ue nomanejan re"istros ni preparan asientos para los libros "enerales de contabilidad&cuenta por cobrar& etc. =istintos de los libros de caja-2. a apertura de las cuentas bancarias ' las firmas de las personas (ue "iransobre ellas son debidamente autoriadas-. #xisten instrucciones a los bancos indicando (ue las personas autoriadas para firmar c:e(ues no pueden dele"ar tal autoriación en otros funcionarios-!. e a$isa inmediatamente a los bancos cuando una persona autoriada parafirmar c:e(ues deja el empleo en la 5n"Ks-%. i esta situación no se :a presentado& :a pre$isto la 5n"Ks al"4n procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario

-). Todas las cuentas bancarias a nombre de la 5n"Ks& est8n re"istradas en cuentade control en el ma'or "eneral o auxiliar -*. os traspasos de una cuenta bancaria a otra est8n bajo control contable enforma tal (ue& tanto car"os como abonos (ueden re"istrados en una cuenta decontrol-+. Mantiene la 5n"Ks un control de los c:e(ues posfec:ados

2. CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS

-1. as cuentas bancarias son conciliadas re"ularmente por la 5n"Ks-2. as conciliaciones bancarias son preparadas ' re$isadas por empleados (ueno preparen o firmen c:e(ues o manejen dineros de la 5n"Ks-. os extractos bancarios ' los $olantes de c:e(ues pa"ados& se entre"andirectamente en sobre cerrado al empleado (ue prepara las conciliaciones

!. os procedimientos para efectuar las conciliaciones& contemplan todos los pasosesenciales (ue ase"uren una efecti$a conciliación& particularmente en cuanto a61. Comparación del n4mero ' $alor de los c:e(ues contra el libro de

salidas de caja2. @e$isión de endosos en los bancos o de los $olantes de los c:e(ues. Comparación con los saldos del ma'or "eneral

%. e elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas& considerando6N Cuentas de a:orro.N Cuentas corrientes.

3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION

-1. as notas ' a$isos relacionados con d>bitos o cr>ditos no aceptados por el

banco& son recibidos por un empleado distinto del cajero2. as transacciones de caja& sin excepción& se re"istran en la fec:a en (ue61. e recibe el dinero2. e expiden los c:e(ues

4. REVISION DE CHEQUES

-1. a existencia de c:e(uera en blanco est8 controlada en forma tal (ue e$ite(ue personas no autoriadas para "irar c:e(ues puedan :acer uso indebido deellas-2. a firma o contrafirma de c:e(ues en blanco esta pro:ibida


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-. #n caso contrario& los empleados responsables se cercioran por medio deinspecciones posteriores de los c:e(ues o información comprobatoria de (uetales c:e(ues :an sido usados correctamente-!. a pr8ctica de "irar c:e(ues al ;portadorH esta pro:ibida-%. on mutilados los c:e(ues anulados& en el espacio destinado para las firmas.-). #n caso contrario& los empleados responsables se ase"uran de (ue talesc:e(ues :a'an sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utiliadoscon otros fines apropiados-*. i los c:e(ues son numerados consecuti$amente& son mutilados a(uellosdastos son sellados por el banco ' arc:i$ados cronoló"icamente-2. #n caso afirmati$o& se comparan tales duplicados con el libro de entradas decaja& al menor en forma selecti$a& por al"uien diferente del cajero-. e comparan tales duplicados contra los recibos de caja para ase"urarse de(ue los in"resos son depositados en las mismas especies en (ue fueron recibidos

6. EFECTIVO EN CAJA

-1. os fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo-2. os encar"ados del manejo de la caja menor son independientes del cajero"eneral u otro empleado (ue maneja remesas u otra clase de dineros

-. a responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a una sola persona-!. os fondos de caja menor& se limitan a sumas raonables se"4n lasnecesidades del ne"ocio-%. os pa"os de caja menor tienen un limite m8ximo-). i ello es as9& cual es el limite

*. os comprobantes de caja menor son preparados en forma tal (ue no permitanalteraciones& por ejemplo6

1. a cantidad se escribe en letras ' n4meros2. on preparados con tinta

-+. os comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario-,. os c:e(ues de reembolsos de caja menor se "iran a fa$or del encar"ado delfondo.

1-. os anticipos a empleados (ue se :acen del fondo de caja menor& sonutiliados por un empleado responsable (ue no ten"a a su car"o funciones decaja11. #stos anticipos se :acen 4nicamente con el propósito de atender operacionesnormales de la 5n"Ks12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor& se presentan loscomprobantes de los "astos a fin de (ue sean inspeccionados por (uien firma elc:e(ue1. os comprobantes (ue justifican los desembolsos son perforados o anulados


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con la le'enda ;PAGA=5H bajo la super$isión directa de (uien firma el c:e(ue&a fin de pre$enir (ue tales comprobantes sean utiliados de nue$o para solicitar un pa"o ficticio1!. Tales cancelaciones se :acen sobre una parte del comprobante (ue no puedaser desprendida1%. e lle$an a cabo ar(ueos periódicos del fondo de caja menor& bien sea por eldepartamento de auditoria interna o por otra persona independiente de las laboresde caja1). i el fondo fijo se :alla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria& se :a solicitado al banco no aceptar c:e(ues para depositar en dic:acuenta& excepto a(uellos expedidos por la 5n"Ks para reembolsar el $alor de los"astos efectuados1*. Fue :ec:o el ar(ueo por sorpresa #n caso ne"ati$o& se considera necesario:acer uno nue$o sorpresi$o1+. a 5n"Ks :a impartido instrucciones a los bancos para (ue no cambien enefecti$o nin"4n c:e(ue "irado a fa$or de la misma

INVENTARIO I 35 3LA1. @#GIT@5

-1. #l departamento permanente

de contabilidad mantiene re"istros de in$entario

-2. e lle$a controlado el in$entario en la bode"a por medio de Oardex& a ni$el deunidades o se inclu'en los $alores.-. e preparan informes de recepción de los materiales o art9culos recibidos.-!. Tienen como pol9tica efectuar in$entarios f9sicos periódicamente o cual es periodo establecido6

-%. e deja constancia de los conteos f9sicos lle$ados a cabo). #n cuanto a las ordenes de entre"a6

1. as entradas se :acen 4nicamente con base en ordenes debidamenteautoriadas2. Ase"ura el sistema& bien sea por medio de prenumeración o de otro modo&

(ue todas las órdenes sean re"istradas.. os procedimientos adoptados proporcionan se"uridad contra la alteración

de tales órdenes por personas (ue ten"an acceso a las existencias-*. as tarjetas o planillas del in$entario f9sico son re$isadas ' controladas enforma tal (ue no se omita o altere nin"una en las planillas finales del [email protected] documentación de soporte es prote"ida con un sello de cancelado

2.#xisten pol9ticas por escrito para el proceso de compras. eencuentran por lo menos las si"uientes6

N @e(uisición de InsumosN olicitud de ser$icios.N Cotiaciones.N 5rdenes de compraN Cuadro resumen de cotiaciones.N Tec:os de montos autoriados para comprar.

-. e encuentran se"re"adas las funciones del encar"ado de compras.=escriba las funciones principales6


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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO I 35 3LA1. ADICIONES:

1. os procedimientos de la 5n"Ks re(uieren (ue un Asociado o un comit> decompras autorice pre$iamente los desembolsos por concepto de6

1. Adiciones de acti$os fijos2. @eparaciones ' mantenimiento

-2. e comparan los "astos reales con los autoriados '& en caso de (ue a(uellosse :a'an excedido& se obtienen autoriaciones adicionales-. os procedimientos de la 5n"Ks permiten establecer& si los art9culos :an sidorecibidos ' los ser$icios prestados-!. i los trabajos de construcción son efectuados por contratistas o subNcontratistas& el personal de la 5n"Ks tiene autoriación para re$isar sus re"istrosde costos ' comprobantes de respaldo

-%. Tiene la 5n"Ks normas adecuadas para diferencias las adiciones de acti$osfijos de los "astos por reparaciones ' mantenimiento #n caso ne"ati$o& expli(uecomo se toman tales decisiones ' por (uien.

2. DISPOSICIONES, RETIRO, ETC:

-1. e elabora un reporte de acti$o fijo& a efectos de controlar los acti$os ' sudepreciación.-2. os retiros o bajas de acti$o fijo son utiliados por un funcionario de alta jerar(u9a.-. #xiste control sobre los "astos de mantenimiento ' reparación de e(uipo detransporte.-!. as tasas de depreciación est8n acorde a las disposiciones de la e' deImpuestos sobre la @enta.

-%. Cuentan con pólias de se"uro (ue cubran los $alores de acti$os.-). #l acti$o fijo esta debidamente codificado.-*. Cuentan con ma(uinaria ' e(uipo ocioso.=escr9bela6

an considerado la posibilidad de al(uilarla o arrendarla.3. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS

-1. as cuentas de acti$os fijos est8n respaldadas por re"istros auxiliaresadecuados-2. Tales re"istros son manejados por personas distintas de a(uellas responsables por las propiedades-. e cuadran con las cuentas de control en el ma'or "eneral& por lo menos una

$e al a


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CUENTAS POR PAGAR I 35 3LA-1.#xisten un reporte de cuentas por pa"ar por anti"edad de saldos.-2. on controlados apropiadamente los documentos pendientes de pa"o.

DONACIONES EN ADMINISTRACION O FONDOS POR APLICAR I 35 3LA-1.Como :ace efecti$a la administración la "estión de fondos por aplicar.-2. Que condición exi"en los cooperantes en la asi"nación de fondos para undeterminado pro'ecto.-.?na $e lo"rada la "estión de fondos de (ue forma se realia la distribuciónde estos a un determinado pro'ecto.-!. =e (ue manera obtienen los cooperantes información acerca del usoadecuado de los fondos (ue percibe la entidad a tra$>s de sus donaciones.-%.@ealian e$aluación de campo los cooperantes a un pro'ecto en curso.-). Que controles internos maneja la entidad con respecto a los fondos donados.

NOMINAS I 35 3LACual es el sistema de pa"o6

N #fecti$o.

N C:e(ue.N Abono a cuenta.Que car"o desempe


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#xiste una adecuada se"re"ación de funciones en el departamento decontabilidad.=escriba las funciones principales6

INFORMATICA I 35 3LACuentan con un departamento de inform8ticae efect4an respaldos de la informaciónCuentan con ni$eles de acceso restrin"idosMantienen copia de los arc:i$os ' pro"ramas m8s importantes en lu"aresdiferentes al departamento de inform8tica.#xiste un adecuado mantenimiento al e(uipo inform8tico.Cada cuanto tiempo seda mantenimiento a las computadoras ' dem8s ma(uinas.

ección discutida con /nombre ' puesto0

ección preparada por6 Fec:a6

Periodo (ue cubre la auditoria6


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2.3. MEMORANDUM DE PLANEACION

Nom-re del Cliente:

. NI6:

.

Planea!"n #e A$#!%&'!a #el E(e'!!& #e 2))*

Secci!n A:

I!"#$%&'( B)*'&%

a presente planeación de auditoria describe 4nicamente siete elementos tomados enconsideración& el "rado de planeación $ariara de acuerdo con el tama


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' las partes in$olucradas en alcanar los resultados esperados en el proceso de auditoria de

acuerdo al p8rrafo de la 3IA nR --.

3. L%'-%- - S#'&'".

#n este elemento se describe la base le"al por la cual se faculta al profesional en contadur9a

p4blica para ejercer el trabajo de auditoria& acordando a su $e la fec:a de $i"encia del

contrato de los ser$icios de auditoria& as9 como tambi>n el periodo a e$aluar comprendido en

la planeación de auditoria.

4. A$/'+ E&"($'&" A*&+" G#%*.

#n este cuarto elemento se describen los factores económicos ' aspectos "enerales mediantelos cuales la entidad desarrolla sus funciones es decir al :ablar de factor económico nos

referimos al sector o acti$idad económica a la (ue se dedica dic:a entidad& as9 como tambi>n

al :ablar de aspectos "enerales :acemos referencia a la localidad o ona "eo"r8fica en al cual

se desempe


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5.1. Generalidades del Sistema de In%ormaci!n.

5.1.1. Sistema de Conta-ilidad.

o #n este elemento es necesario tener la clara compresión de las pol9ticas contables

adoptadas por al entidad ' los cambios (ue se puedan realiar en dic:as pol9ticas.

o #l efecto de pronunciamientos nue$os de contabilidad ' auditoria.

o #l conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad ' de control

interno& de acuerdo a lo establecido en la p8rrafo nR , de la 3IA nR -- P8". 1+2.

5.1.$. Am-iente de Control:

#l ambiente de control si"nifica6 la actitud "lobal& conciencia ' acciones de directores '

administración respecto del sistema de control interno ' su importancia en la entidad.

os factores reflejados en el ambiente de control inclu'en6

o a función del consejo de directores ' sus comit>s.

o Filosof9a ' estilo operati$o de la administración.

o #structura or"aniacional de la entidad ' m>todos de asi"nación de auditoria '

responsabilidad.

o istema de control de la administración inclu'endo la función de auditoria interna& pol9ticas de personal& ' procedimientos ' se"re"ación de deberes se"4n lo establecido en el

p8rrafo nR + literal a0 de la 3IA nR !--& P8". 3R 2-2.


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2.+. Mel& #e Ca'%a C&,-'&,!&

o"o de la #mpresa

Auditoria

Papel Membretado del Contador o de la firma de Auditoria.

/3ombre a (uien $a diri"ida0

?stedes nos :an solicitado (ue auditemos el balance "eneral deS..de fec:aS.. ' los estados

relati$os de resultados ' flujos de efecti$o por el a


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#speramos una cooperación total con su personal ' confiamos en (ue ellos pondr8n a nuestra

disposición todos los re"istros& documentación& ' otra información (ue se re(uiera en relación

con nuestra auditoria. 3uestros :onorarios (ue se facturar8n a medida (ue a$ance el trabajo& se

basan en el tiempo re(uerido por las personas asi"nadas al trabajo m8s "astos directos. as


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cuotas por :ora indi$iduales $ar9an se"4n el "rado de responsabilidad in$olucrado ' la

experiencia ' pericia re(ueridas.

#sta carta ser8 efecti$a para a


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ANEXO 3

FASE 2. EJECUCI/N DE LA AUDITORIA

3.1. PROGRAMA DE AUDITORIA INFORMACION GENERAL

N&,0'e #e la ONG

O-,eti&o: O-tener #n conocimiento general de la Ong

=s . 3ROCEDIIEN6OS DE A7DI6ORIA

1. GENERALIDADES#NC5P5@

F#CAPLT

1. 5bten"a para nuestro arc:i$o permanente lo si"uiente61. #s(uema de or"aniación u or"ani"rama2. =escripción de procedimiento contables ' tra'ectoria de los documentos&

cuando se considere necesario.. ista de los miembros de la Eunta =irecti$a& "erentes ' dem8s personal

directi$o ' posiciones de los mismos en otras compa


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3.2. PROGRAMA DE AUDITORIA CAJA Y BANCOS

N&,0'e #e la ONG

5bjeti$o6 Comprobar la autenticidad& tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de efecti$o en caja 'de los depósitos a la $ista de propiedad de la 5n"Ks& (ue se encuentran en su poder& en podor de bancos o deterceros o en tr8nsito.

P@5C#=IMI#3T5 =# A?=IT5@IA

1. GENERALIDADES#NC5P5@

F#CAPLT

-1. In$esti"ue los c:e(ues (ue estaban de cobro en la fec:a de la re$isión anterior cu'a inclusión enextractos& documentación& etc& 3o fue $erificada.-2. In$esti"ue demoras anormales ' c:e(ues (ue :a'an sido cancelados ' a(uellos (ue se :ubierenanulado& re$isando el asiento ori"inal de contabilidad.

. ?sando las copias de las reconciliaciones bancarias preparadas por el cliente ' correspondientes al mesanterior de la re$isión interina& :a"a lo si"uiente61. erifi(ue las sumas2. Confronte los saldos contra el ma'or o sub ma'or ' contra el extracto

bancario.In$esti"ue todas las partidas conciliatorias.

-!. ume :oriontal ' $erticalmente los libros de e"resos e in"resos del mes bajo examen interino 'cr4cela con el =iario ' el ubma'or.-%. 5bten"a directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al mes de la re$isióninterina ' cr4celos con el saldo a fin del mes anterior& se"4n reconciliación bancaria. Mientras recibeel extracto del banco& puede utiliarse el en$iado por el banco.-). Compare todas las partidas d>bitos ' cr>ditos ' compruebe (ue dic:os car"os o abonos se :animputado correctamente en las cuentas respecti$as& o (ue est>n en la reconciliación.-*. #xamine todas las notas de debitos ' cr>dito ' compruebe (ue dic:os car"os o abonos se :animputado correctamente en las cuentas respecti$as& o (ue est>n en la reconciliación.

-+. @e$ise $isualmente las entradas ' salidas de caja durante el periodo bajo examen& anotando ein$esti"ando a(uellas partidas (ue parecan anormales. #sta re$isión cuando sea posible& debe cubrir tambi>n la distribución de las operaciones a las columnas apropiadas en el libro de caja& inclu'endo lacolumna de descuento si fuere aplicable. Tome en consideración al momento de :acer esta re$isión laextensión de nuestras pruebas detalladas en el pro"rama de cuentas por pa"ar& compras ' "astos.

2. CONCILIACIONES DE SALDOS BANCARIOS

-1. 5bten"a de la 5n"Ks& copias de las conciliaciones bancarias al fin del mes del examen interino 'compare los saldos se"4n conciliaciones con los saldos indicados en el libro de caja o subma'or en lalista de c:e(ues pendientes de cobro& mu>strense los c:e(ues indicando fec:a& n4mero del c:e(ue&

beneficiario& explicación ' $alor.-2. Cerciórese de (ue los c:e(ues pendientes al principio del periodo ' no pa"ados por el banco&durante el mes del examen interino& est>n $9a pendientes al fin del mes del examen interino.-. In$esti"ue toda partida conciliatoria distinta de c:e(ues pendientes de pa"o.

3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION BANCARIA

-1. 5bten"a directamente del banco& en sobre cerrado& el extracto bancario por un periodo raonablesi"uiente a la fec:a de la conciliación.-2. Compare contra el libro de caja ' la lista de c:e(ues pendientes de pa"o& los c:e(ues cu'a fec:asea la misma de la conciliación anterior.-. Compare contra el libro de caja& $erificando n4mero ' $alor se"4n extracto& a(uellos c:e(ues deal"una consideración (ue :a'an sido "irados con fec:a inmediatamente posterior a la de conciliación.-!. #xamine las fec:as de pa"o de los c:e(ues seleccionados en el punto anterior para ase"urarse de(ue :an sido "irados antes de la fec:a de la conciliación.-%. In$esti"ue ' examine los comprobantes de respaldo de los c:e(ues de al"una consideración&

pendientes de pa"o.-). In$esti"ue todos a(uellos c:e(ues depositados con anterioridad a la fec:a de la conciliación

bancaria& (ue :a'an sido de$ueltos por los bancos durante el periodo si"uiente.


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4. REVISION DE CHEQUES

-1. Compare los duplicados de los c:e(ues& comprobantes de pa"o o documentos respecti$os del periodo seleccionado con el libro de desembolsos en cuanto a fec:a cantidad ' beneficiario.-2. Inspeccione los endosos en al"unos de los c:e(ues.-. Al desarrollar el punto anterior& relacione e in$esti"ue los c:e(ues "irados al ;portadorH& bancos 'empleados distintos de los de nomina& $i8ticos ' c:e(ues de reembolso a caja menor& e indi(ue lasconclusiones a (ue lle"a en su inspección.

5. DEPOSITOS BANCARIOS1. Compare los depósitos bancarios del periodo seleccionado as96

1. Compare el libro de caja contra el extracto bancario ' obser$e si losdepósitos son :ec:os oportunamente.

2. Anote e in$esti"ue cual(uier in"reso (ue no apareca en el extracto bancario como deposito o cual(uier cr>dito en el extracto& (ue no aparecacomo in"reso en los libros.

-2. Compare las consi"naciones en transito contra el extracto bancario del mes si"uiente e in$esti"uesu composición ' depósitos oportuna.

6. EFECTIVO EN CAJA

-1. 5bten"a una lista de todos los fondos fijos& nombres de los cajeros ' localiación de los fondos.Tambi>n determine si :a' al"una cantidad si"nificati$a de dinero en caja para ser depositada& a lafec:a del ar(ueo.

-2. =etermine cuales fondos fijos e in"resos por depósitos deber8n ser ar(ueados. Considere efectuar los ar(ueos en la auditoria interina sobre bases sorpresi$as& siempre (ue sea pr8ctico ' deseablecoordine los ar(ueos tambi>n con otros procedimientos de auditoria& tales como ar(ueos de $alores 'cuentas ' documentos por cobrar& etc.-. #n relación con los fondos fijos no ar(ueados& obten"a su confirmación& inclu'endo detalles delas partidas no representadas por efecti$o& incluida en los fondos.

!. #fectu> el ar(ueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del Cajero& manteniendo control sobrelos fondos :asta (ue el ar(ueo se termine.

1. iste ' obten"a aprobación de los documentos incluidos en el fondo& porejemplo6 c:e(ues de empleados& $ales& recibos por cantidades importantes& etc.

2. 5bten"a explicación de cual(uier partida anormal o de cual(uier diferencia oexcepción.

. Prepare una lista de todos los c:e(ues interfiliales o interbancos& incluidosen fondo ase"urese (ue :a'an sido re"istrados apropiadamente.

!. 5bten"a la conformidad del cajero respecto a la de$olución del efecti$o '

$alores manejados por nosotros.%. Cuando proceda& :a"a un se"undo ar(ueo por sorpresa ' concilie con la

fec:a de cierre& examinando todas las transacciones del periodo.-%. erifi(ue selecti$amente comprobantes no reembolsados con reembolsos subsecuentes.). Con respecto a in"resos no depositados& incluidos en el ar(ueo6

1. Controle estos fondos :asta (ue sean depositados.2. Identifi(ue las cantidades en los depósitos bancarios subsecuentes ' en los

estados de cuenta bancarios.. erifi(ue estos importes con los re"istros de caja ' las cuentas de Ma'or

cercior8ndose (ue sean re"istrados en el periodo apropiado.

@e$isado por /#ncar"adoLuper$isor0 Fec:a

Aprobado por /ocioLGerente0 Fec:a


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3.3. PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIOS

N&,0'e #e la ONG

INVENTARIOS

I. 5bjeti$o

Ase"uramos (ue la cifra mostrada como in$entarios corresponden a las existencias al final del per9odo& (ue estasexistencia est>n adecuadamente $aluadas a los costos reales promedios ' (ue la cifra no esta inflada por error enlas cantidades& costos& multiplicaciones ' totales (ue los costos consi"nados son menores (ue los precios demercado.

P@5C#=IMI#3T5 =# A?=IT5@IA #NC5P5@

F#CAPLT

1. 1. 5bten"a relaciones de los in$entarios a fin del aditos por $enta al resumen del costo de $entas.d0 Coteje ajustes del ma'or al in$entario f9sico a nuestro resumen de diferencias

preparado al re$isar dic:o in$entario.e0 #xamine documentación comprobatoria para cual(uier otro monto de importancia.f0 i al"una partida re$isadas arriba /asi como el costo de $entas0 es anormal en

relación con meses anteriores& in$esti"ue las causas& ' documente su trabajo ' losresultados en un memor8ndum.


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%. 5bten"a el an8lisis de la cuenta de mercanc9a en transito '

a0 @e$ise las sumas ' coteje el total contra el ma'or. b0 =e ser posible& examine notas de recepción fec:adas despu>s del cierre por los

montos ma'ores& se"4n el an8lisis.

c0 Por montos no recibidos antes de la terminación de nuestra re$isión& examineórdenes de compra 'Lo facturas de pro$eedores pendientes.d0 In$esti"ue partidas anti"uas ' saldos en rojo para determine si deben ser ajustadas

por no proceder.

). =etermine (ue los m>todos ' bases de $aluación son aceptables ' consistentes con elatodos ' bases $aluación de losin$entarios /indicar referencia0* a0 Para los art9culos de ma'or importancia en in$entario re$ise los precios de

mercado. b0 Compare los resultados con los costos usados por la compa


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3.+. PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

N&,0'e #e la ONG

5bjeti$os

Cerciorarse (ue las notas de cr>dito son procedentes de acuerdo a las causas (ue las ori"inan.

Ase"urarse (ue las notas de cr>dito son aprobadas 4nicamente por funcionarios autoriados (ue son respaldadas por la e$idencia de los documentos (ue las ori"inan ' (ue son prenumeradas ' (ue se mantiene un efecti$ocontrol en la secuencia num>rica de las mismas.

P@5C#=IMI#3T5 =# A?=IT5@IA#NC5P5@

F#CAPLT

#$aluación del control interno/10 Actualice sus conocimientos acerca de los procedimientos& documentos ' tr8mitesnecesarios para el procesamiento de cr>ditos a las cuentas por cobrar (ue no pro$en"an decobranas./20 Identifi(ue cambios en los procedimientos cla$es de control (ue :a'an ocurridodurante el periodo.Prueba a =etalle/0 =etermine el alcance de nuestra prueba con base en el memor8ndum de planeación./!0 5bten"a copia de las notas de cr>dito seleccionadas ' :a"a el si"uiente trabajo6

/a0 Comp8relas con el libro auxiliar respecti$o o con el resumen de notas de cr>dito./b0 Compruebe los c8lculos ' sumas en las notas de cr>dito./c0 Cerciórese (ue los precios& descuentos& etc. acreditados "uarden relación con los

ori"inales facturados./d0 Ase"4rese (ue est>n aprobados por funcionarios responsables./e0 Coteje con el cr>dito a las cuentas indi$iduales de clientes./f0 Compare con los informes de mercanc9as recibidas ' los car"os en el auxiliar de

in$entarios en el caso de de$oluciones./"0 #xamine cual(uier otra documentación (ue ampare el cr>dito si no se trata de

de$oluciones de mercanc9as./%0 Compruebe la secuencia num>rica de las notas de cr>dito de un per9odo./)0 Por un per9odo& re$ise las sumas de las notas de cr>dito se"4n el re"istro auxiliar respecti$o o sumario de notas de cr>dito ' coteje el total con la pólia de diariocompar8ndola con los traslados a los libros diario ' ma'or./*0 Ase"4rese& mediante el examen de las cuentas indi$iduales de clientes ' bajo basesselecti$as& (ue los cr>ditos (ue no correspondan a cobros& est>n respaldados por notas decr>dito debidamente aprobados& ' (ue corresponden 'a sea a de$oluciones& a rebajas de$entas o a corrección de errores aritm>ticos./+0 Conclusión.Conclu'a sobre lo adecuado del control interno contable ' los resultados de las pruebas.




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3..PROGRAMA DE AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

N&,0'e #e la ONG

I. 5bjeti$o6 erifi(ue el adecuado control interno establecido por la persona natural o jur9dico para el adecuadomanejo de los acti$os fijos en "eneral.


F#CAPLT

1. @e$isar la narrati$a de control interno& referente a inmuebles planta ' e(uipo& sudepreciación acumulada ' ree$aluaciones.2. 5btener datos del re"istro de la propiedad& ra9 e :ipotecas& 8rea del terreno&construcción ' $alor de la propiedad.. #xamine la descripción& ubicación ' datos espec9ficos de los inmuebles& as9 como

tambi>n las mejores efectuadas.!. @e$ise o prepare un memor8ndum de las pol9ticas de la sociedad con respecto a los

inmuebles& planta ' e(uipo ' su depreciación& cubriendo los si"uientes aspectos.a0 Controles contables establecidos.

b0 7ases de $aluación.c0 Pol9ticas con respecto a la capitaliación& autoriaciones re(ueridas& etc.d0 Pol9ticas con respecto a la capitaliación de mano de obra& "astos indirectos ' otros

"astos incurridos en la construcción e instalación de acti$os.e0 Pol9ticas con respecto a reparaciones& mantenimiento& reno$aciones ' mejoras.f0 Pol9ticas con respecto al cómputo& de la depreciación& indicando m>todos ' tasas

utiliados."0 Periodicidad ' procedimientos para la toma de in$entarios f9sicos de inmuebles&

planta ' e(uipo.

:0 Pol9ticas con respecto al tratamiento contable de las ree$aluaciones.

%. Prepara una c>dula (ue inte"re el saldo de la cuenta pedidos en tr8nsito ' efect4e elsi"uiente trabajo6

a0 In$esti"ue saldos de los pedidos anti"uos ' cerciorarse (ue estos est>nli(uidados.

b0 Ase"urase (ue las cantidades (ue inte"ran no correspondan a bienes 'arecibidos.

c0 #xamine si para el control de los pedidos en tr8nsito conciliaciones ' si seencuentran adecuadamente preparadas.

d0 erifi(ue (ue las aplicaciones contables sean consistentes con respecto a loscostos incorporados.




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3.4.PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR

N&,0'e #e la ONG

I. 5bjeti$o

Ase"uramos (ue se :a re"istrado correctamente el pasi$o por todas las Mercader9as ' ser$iciosrecibidos& los pasi$os acumulados pro$enientes de al(uileres& se"uros& comisiones& :onorarios&ser$icios p4blicos& etc. ase"urar (ue los pasi$os no est8n inflados por cortes indebidos de periodoscontables& determinar si existen cuentas por pa"ar 'a $encidas.

P@5C#=IMI#3T5 =# A?=IT5@IA#NCI5

P5@

F#CAPLT

Pruebas sobre relaciones de cuentas por pa"ar

1. 5bten"a una relación de cuentas por pa"ar a la fec:a de nuestro examen 'efect4e el si"uiente trabajo6

a0 ume la relación ' compare el total con el saldo de la cuenta del libroma'or.

b0 Coteje selecti$amente saldos de la relación& al re"istro auxiliar ' de estere"istro a la relación /indi(ue alcances0

c0 @e$ise la documentación (ue ampare las partidas m8s importantes (ueaparecen en la relación de saldos ' ase"urese de (ue el pasi$o re"istrado

al final del ejercicio es raonable. Combine este trabajo con el descrito enel punto 12d0 bajo prueba de transacciones subsecuentes ' pasi$o nore"istrado.

d0 Compare los saldos se"4n los estados de cuenta de los principales pro$eedores con a(uellos re"istrados en las cuentas.

e0 olicite estados de cuentas a los pro$eedores m8s importantes ' comparelos saldos reportados con a(uellos mostrados en la relación. #n casonecesario puede utiliar con las restricciones del caso& los estados decuenta (ue :a'a recibido el cliente.

f0 @e$ise la relación para determinar si existen partidas (ue debanreclasificarse a otras cuentas de balance.

"0 Anote n4mero de comprobantes ' montos examinados.

:0 Prepare su conclusión.

Prueba sobre Pr>stamos a Pa"ar

2. #xamine la autoriación de la Eunta de Gobierno o de (uien corresponda&relati$a a todos los pr>stamos prorro"ados o contra9dos durante el periodo (uese re$isa ' ase"4rese (ue se :an re"istrado correctamente.. #xamine los documentos u obli"aciones cancelados correspondientes al pasi$o li(uidado durante el ejercicio bajo examen.


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!. Compruebe en forma "lobal el importe de los intereses pa"ados ' el de losintereses acumulados por pa"ar ' amarre los c8lculos con las c>dulasrespecti$amente el pasi$o ' resultados.%. =etermine si se :a otor"ado en prenda al"4n acti$o de la Asociación para"arantiar el pa"o del pasi$o '& en tal caso ase"4rese de (ue esta información esdi$ul"ada en las notas a los estados financieros.). @e$ise las estipulaciones de los contratos de pr>stamos para cerciorarse de6

a0 i existen restricciones sobre el super8$it. b0 Que la Asociación :a cumplido con las dem8s condiciones del contrato de

pr>stamos.

*. Ase"4rese (ue los saldos por pa"ar se :a'an clasificado correctamente en el balance "eneral atendiendo a su fec:a de $encimiento.+. Confirme los saldos de los documentos ' prestamos por pa"ar con elacreedor.,. Anote n4mero de comprobantes ' montos examinados.1-. Prepare conclusión.Prueba de transacciones subsecuentes ' de pasi$o no re"istrados.

11.a"a el si"uiente trabajo por el periodo entre la fec:a de cierre ' la de nuestraopinión.

a0 Inspeccione las pólias de diario para determinar si las transaccionesre"istradas por medio de la pólia& puede afectar la situación financiera alcierre del ejercicio bajo re$isión.

b0 =iscuta con los funcionarios de la Asociación la posible existencia decompromisos de compra o de $entas importantes& ad(uisiciones de acti$ofijo& compromisos por contratos de arrendamiento& juicios le"ales&concesión de descuentos& etc. Prepare resumen de discusión para los papeles de trabajo.

c0 Complete la re$isión de los libros de actas.d0 Inspecciones la documentación (ue ampare pa"os& facturas pendientes de

procesar& comprobantes de pa"os pendientes& etc.& para cerciorarse (uetodos los pasi$os anteriores a la fec:a de cierre :an sido re"istrados.

e0 Considere la con$eniencia de actualiar la carta informati$a del abo"adode la Asociación& si no tiene fec:a cerca de la terminación de nuestrotrabajo.

12. Anote su conclusión sobre si es necesario realiar al"unos ajustes en base altrabajo realiado.




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3.5. PROGRAMA DE AUDIITORA INGRESOS DE PROYECTOS N&,0'e #e

la ONG

I. 5bjeti$o6 Ase"urar (ue los in"resos est8n siendo controlados& acumulados& depositados ' re"istrados

oportunamente& probando la exactitud del re"istro de los informes de in"reso& inspeccionando las fic:as deremesas ' si"uiendo la :uella de tales in"resos :asta el estado de cuenta bancario 'a los pases a la cuentas por cobrar indi$iduales.


F#CAPLT

II. #$aluación del control interno1. Actualice 'Lo prepare un memor8ndum sobre los procedimientos utiliados para el

re"istro ' control de las cobranas de cuentas por cobrar ' otros in"resos. #lmemorandum debe contener los principales puntos ' remesa al banco.2. Considere cual(uier cambio si"nificati$o para mejorar los procedimientos a desarrollaren la prueba detallada.

Prueba a detalle.. =e acuerdo con los alcances fijados en el memor8ndum de planeación& seleccione losd9as de in"reso (ue ser8n examinados ' obten"a los informes de in"resoscorrespondientes.

!. Por los informes de in"resos a caja seleccionados& efectue el si"uiente trabajo6a0 =etermine el total de los in"resos mediante la sumariación de los documentos

relacionados en el informe& ' compruebe datos transcritos ' secuencia num>rica dela documentación.

b0 erifi(ue la corrección aritm>tica en los reportes de cobro.c0 Coteje el total del informe a su acumulación en el libro de caja.d0 Coteje el total del reporte de in"resos a la fic:a de depósito finada ' sellada por el

banco& ' al estado de cuenta bancario.e0 Coteje con el cr>dito a las cuentas indi$iduales de clientes.f0 Compare con los informes de mercanc9as recibidas ' los car"os en el auxiliar de

in$entarios en el caso de de$oluciones."0 #xamine cual(uier otra documentación (ue ampare el cr>dito si no se trata de

de$oluciones de mercanc9as.

%. Compruebe la secuencia num>rica de las notas de cr>dito de un per9odo.). Por un per9odo& re$ise las sumas de las notas de cr>dito se"4n el re"istro auxiliar respecti$o o sumario de notas de cr>dito ' coteje el total con la pólia de diariocompar8ndola con los traslados a los libros diario ' ma'or.*. Ase"4rese& mediante el examen de las cuentas indi$iduales de clientes ' bajo basesselecti$as& (ue los cr>ditos (ue no correspondan a cobros& est>n respaldados por notas decr>dito debidamente aprobados& ' (ue corresponden 'a sea a de$oluciones& a rebajas de$entas o a corrección de errores aritm>ticos.III. Conclusión

Conclu'a sobre lo adecuado del control interno contable ' los resultados de las pruebas.




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3.6.PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS DE PROYECTOS

N&,0'e #e la ONG

I. 5bjeti$oAse"urar (ue los desembolsos corresponden con la compra de bienes ' ser$icios recibidos relacionadoscon la producción de in"resos ' no exceden las necesidades de operación& (ue se :an :ec:o lascorrectas distribuciones contables de lo correspondiente a compras& acti$o fijo& "astos anticipados '"astos (ue se :a'a re"istrado correctamente el pasi$o por todas las mercader9as ' ser$icios recibidos&' (ue los costos ' "astos no se encuentran inflados por causa de errores en precios o en el re"istro ' procedimiento de las compras.


P5@

F#CAPLT

II. #$aluación del control interno1. Actualice 'Lo prepare un memor8ndum sobre los procedimientos utiliados por

la Fundaciones para el re"istro ' control de las compras de in$entarios& deacti$os fijos& otros suministros (ue no se consumen de inmediato& ' de a(uellosotros "astos necesarios para la operación del ne"ocio. #ste memor8ndum deber8contener los principales puntos de control para aprobación de re(uisiciones&obtención ' selección de cotiaciones& autoriación de pedidos u órdenes decompras& recuento& inspección ' reporte de recepción& procesamiento de factura' aprobación para el pa"o.2. Identifi(ue los cambios si"nificati$os ' puntos cla$e de control para efectosde consideraciones en los pasos para la prueba detallada.Prueba detallada de desembolsos.

. =e acuerdo con los alcances establecidos en el memor8ndum de planeación&efect4e una selección de los desembolsos sujetos de examen ' efect4e elsi"uiente trabajo6!. Para todos los desembolsos en "eneral6

a0 Compruebe los c8lculos en las facturas. b0 Ase"4rese de la raonable distribución contable.c0 #xamine la autoriación para la compra.d0 Compruebe (ue corresponda con la naturalea de la fundacióne0 Ase"4rese (ue toda la documentación de soporte :a siso debidamente

sellada de pa"ado.f0 Coteje su re"istro al libro de desembolsos ' su acumulación al ma'or de

la distribución contable examinada.

"0 5bten"a los c:e(ues pa"ados de$ueltos por los bancos& examine losendosos ' ase"4rese (ue el pa"o se efectuó al pro$eedor.

%. Por los "astos de publicidad6 b0 Cot>jelo al presupuesto aprobado de publicidad por costo de medio

publicitario.c0 #xamine los recortes de las publicaciones ' facturas.d0 #xamine contrato con la a"encia publicitaria.


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). Por los desembolsos bajo contrato& ser$icios p4blicos ' otros "astos recurrentes6a0 #xamine el control ' las condiciones del mismo& ase"ur8ndose (ue no sea

con opción de compra 'Lo compromiso importante a lar"o plao. b0 Analice todas las aplicaciones en un mes a la cuenta ' ase"4rese (ue no

:a' car"os anormales.

*. Por los ser$icios le"ales ' otros ser$icios profesionales6

a0 In$esti"ue los asuntos (ue este recibiendo atención de los asesores le"ales' las raones para otros :onorarios.

b0 =ocumente las posibles contin"encias si"nificati$as.

+. 5bten"a un resumen de los saldos de las cuentas de "astos a la fec:a delexamen& compare con el a


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3.7.PROGRAMA DE AUDITORIA EVALUACION DE PROYECTO

N&,0'e #e la ONG

5bjeti$os

erificar (ue el pro'ecto a lo"rado los objeti$os de beneficio a la comunidad destinada& (ue acumplido con las condiciones establecidas por el cooperante.


P5@

F#CAPLT

1. #labore narrati$a de naturalea del pro'ecto.2. Con el alcance ' la extensión contenida en el memorandum de planeación 'con la a'uda de un t>cnico del pro'ecto& efect4e el proceso si"uiente6a0 Que el pro'ecto se :a desarrollado en la ona "eo"r8fica establecida b0 Que la población beneficiara :alla recibo los recursos asi"nadosc 0 erifi(ue en base al listado de beneficiarios la debida recepción de los bienesd0 5bser$e la posible des$iación de bienes

. =etermine (ue el desarrollo del pro'ecto se la lo"rado en los tiemposestablecidos en el plan de acción.!. Cersiorece del proceso adecuado de informes emitidos a los cooperantes.%. In$esti"ue lo si"uiente6

a0 Adendas por montos ' fec:as prorro"as del pro'ectos b0 #l adecuado manejo de las lineas presupuestarias del pro'ecto.c0 =ocumentos de soporte con indicios de alteraciones en las fec:as& cantidades&

etc.d0 Falta de aprobación de comprobantes& tales como facturas& bit8coras de campo

etc.

). i la fec:a de la auditoria 'a fue terminado el pro'ecto ase"ure de :aberobtener el fini(uito.*. #fect4e corte de toda documentación relacionada con la carpeta del pro'ecto.+. #labore conclusión.




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3.1). PROGRAMA DE AUDITORIA IMPUESTOS

N&,0'e #e la ONG

5bjeti$o

Ase"urarnos de (ue la compa cumpliendo con todas las obli"aciones fiscales a las (ue est>sujeta.


P5@

F#CAPLT

Procedimientos obli"atorios

1. Pon"a al d9a ' :a"a referencia a la c>dula del arc:i$o permanente (ue detallalos impuestos a (ue est8 sujeta la 5n"Ks.

2. Pon"a al d9a las c>dulas del arc:i$o permanente relati$os a las declaracionesde los impuestos sobre la renta por los 4ltimos cinco aase la c>dula mencionada en punto 1de procedimientos obli"atorios06

a0 IA

b0 e"uro social

c0 5tros /indicar0

C8lculo de la pro$isión necesaria impuesto sobre la renta.

Para ase"urarse (ue sea raonable la pro$isión para impuesto sobre la rentadeterminada ' re"istrada por la empresa en el ejercicio& es necesario re$isar las bases sobre las (ue se efectuó el c8lculo del impuesto ' el cómputo de la pro$isión re(uerida.). 5bten"a una copia del c8lculo de la pro$isión preparado por la compa


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re$ise lo raonable de la determinación de las bases para el c8lculo del impuestotomando en cuenta in"resos no afectos ' "astos no deducibles.*. Compruebe las sumas ' c8lculos inclu'endo el c8lculo aritm>tico delimpuesto ' determine el importe total de la pro$isión.+. i la pro$isión calculada difiere sustancialmente de la pro$isión re"istrada por la compa


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3.11. MODELOS DE CEDULAS DE TRABAJO


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3.12. MODELO DE CIRCULARI8ACION DE CUENTAS POR COBRO.

F?3=ACI53 AA=5@#A =# AP5D5 I3T#G@A /F?AI0 Fec:a6@ef.

e


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3.13. MODELO DE CONFIRMACION DE SALDOS

FUNDACION SALVADORE9A DE APOYO INTEGRAL

SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA

Fe:aAtentamente les solicitamos se sir$an en$iar directamente a nuestros auditores @.#. U Co. a información (ue a continuaciónse re(uiere. Anticipamos nuestras "racias por la atención (ue se sir$an prestar a esta petición. Acompareo 3Ran Mi"uel& #l al$ador

1. Informamos a ustedes (ue el cierre de operaciones a =ic. 1 de x) nuestros re"istros mostraban los si"uientes saldos de la5n"Ks6 Fundación al$adoredito& documentos al cobro& contratos en moneda extranjera& etc&' "arant9as colaterales era& a esa fec:a6

%. Firmas autoriadas para "irar

imite M8ximo para Girar

Fec:a6FI@MA A?T5@IBA=A 7A3C5

3ombre del 7anco


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3.1+. MODELO DE CARTA AL ABOGADOMel& #e Ca'%a al A0&;a#&.

JDB& .A.

an Mi"uel.

ic. Eoa(uin Gum8n

Abo"ado ' Cia.an Mi"uel.

@especto al examen de nuestro #stados Financieros al 1 de diciembre de 2--x ' por

el a


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Mel& #e Ca'%a #el A0&;a#&.

Abo"ado ' Cia.

an Mi"uel.

JDB& .A.

an Mi"uel.

#n respuesta a su carta solicitando información sobre liti"ios& demandados o $aluados

(ue pudieran afectar a su empresa ' por lo tanto en estados financieros al 1 de diciembre de

2--x ' (ue ser8n examinados por sus auditores& respondemos lo si"uiente.

Que al 1 de diciembre 2--x ' entre esta fec:a ' la de esta carta no existe nin"un

liti"io& demanda o e$aluo pendiente contra la empresa ni existen posibilidades de (ue se

entables al"unas contra ustedes.

Atentamente&

F.

ic. Eoa(uin Gum8n

Abo"ado ' Cia.


43/59

ANEXO +.

+.1. MODELO DE INFORMACION DE AUDITORIA INTERMEDIO

o"o de la #mpresaAuditoria.

3ombre de la #mpresa

Modelo de Carta de Gerenciadel #xamen de Auditoria.

In%'$!"n.

#l presente informe proporciona los resultados de examen preliminar de control interno sobreel cumplimiento de obli"aciones tributarias de /35M7@# =# A #MP@#A0& sobre las

operaciones del /acnicas para la adecuada

aprobación ' re"istro de operaciones.

#l examen en las 8reas de #xaminadas / 0 ' dem8s

re"ulaciones aplicables& no re$eló condiciones (ue indicaran la $iabilidad de (ue se comenta

irre"ularidades importantes& sin (ue sean detectadas por medio de los sistemas de control

establecidos. 5bser$aciones menores se inclu'en en esta carta de "erencia.

#n todas las oportunidades de comunicación con personal operati$o ' administrati$o se nos

mostró amplia colaboración ' apertura a la información re(uerida& lo cual es un elemento

indicador de la se"uridad ' confiana de los miembros de la entidad sobre un manejo

ordenado de sus operaciones.

a reducida mención de :alla"o (ue se inclu'en en este documento& son de f8cil control 'corrección por parte de /35M7@# =# A #MP@#A0 ' no pre$> (ue puedan representar

situaciones objetables en el informe final.

O0(e%!


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obli"aciones tributarias formales ' sustanti$as sobre las operaciones realiadas en el periodo

' para establecer (ue "rado de confiana podemos depositar en los controles para la obtención

de cifras raonables.

as principales acti$idades desarrolladas en la auditoria son6


45/59

a0 Inda"amos sobre el funcionamiento operati$os& contableNfinanciero. b0 @ealiamos una lectura detallada de la balana de comprobación.c0 @e$isamos ' e$aluamos la estructura de control interno& para lo cual se practico pruebas

selecti$as en las 8reas si"uientes6

d0 #xaminamos los re"istros contables ' la documentación (ue respalda las operacionesfinancieras.

@esultado del #xamen.

#n este apartado el auditor debe desarrollar los :alla"os encontrados con orden& claridad ' de

acuerdo a las 8reas examinadas. #stos :alla"os u obser$aciones deber8n cumplir con los

atributos si"uientes.

1. TIT?56 3ombre de la obser$ación.

2. C53=ICI536 =escripción del :alla"o o cumplimiento.. CA?A6 #l aspecto (ue "enero la obser$ación.!. C@IT#@I56 a base t>cnica.%. #F#CT56 Consecuencia.). @#C5M#3=ACIW36 u"erencias del auditor.*. C5M#3TA@I5 =# A A=MI3IT@ACI53+. @#P?#TA =# A?=IT5@.

3ombre del Auditor

3R de re"istro

u"ar ' fec:a.


46/59

+.2. MODELO DE INFORMACION DE AUDITORIA FINAL

N&,0'e #e la On;

N&,0'e #el P'&=e%&

C&n%en!#& #e $n In>&',e #e A$#!%&'!a E*%e'na

1. Ca'%a #e Re,!!"n =

Re$,en Antecedentes de

la #ntidad Antecedentes

5bjeti$os ' Alcance de la Auditoria

Procedimientos de la Auditoria

2. A-e%& F!nan!e'&

Informe de los Auditores Independientes

#stados de ituación Financiera#stado de @endición de Cuentas

3otas a los #stados de ituación Financiera ' de @endición de Cuentas

3. E%'$%$'a #el C&n%'&l In%e'n&

Informe de los Auditores Independientes

3. C$,-l!,!en%& #e l& T?',!n& #el C&n


47/59

a si"uiente es una ilustración de todo el dictamen del auditor& (ue incorpora los elementos

establecidos antes para una auditoria de estados preparados de acuerdo con las 3IIF& el cual

expresa una opinión limpia.

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

DESTINATARIO APROPIADO

=ictamen sobre los estados financieros

emos auditado los estados financieros (ue se acompa


48/59

tambi>n inclu'e e$aluar la propiedad de las pol9ticas contables usadas ' lo raonable de las

estimaciones contables :ec:as por la administración& as9 como e$aluar la presentación "eneral

de los estados financieros.


49/59

Creemos (ue la e$idencia de auditoria (ue :emos obtenido es suficiente ' apropiada para

proporcionar una base para nuestra opinión de auditoria.

5pinión

#n nuestra opinión& los estados financieros dan un punto de $ista $erdadero ' raonable de /o;presentan raonablemente& respecto de todo lo importante&H0 la posición financiera de la

Compa


50/59

A contin#aci!n> se e,em*li%ica #n *?rra%o de @n%asis de as#nto *or #na %alta de certezaim*ortante en el dictamen de #n a#ditor:

in calificar nuestra opinión& remitimos la atención a la nota J a los estados financieros. a

compaticos as9 como (ue planeemos ' desempe


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financiero ' sus flujos de efecti$o por el a


52/59

L'$'+%&'( %&%& 9 A/*+&'( - "''(

Fuimos contratados para auditar los estados financieros de la Compa


53/59

D*%&#-" *"/# "+'&%* &"+%/* 9 M+"-" '%#"'%-" - &"+%/'';%&'(

< O''( &%'!'&%-%.

emos auditado los estados financieros (ue se acompaticos as9 como (ue planeemos ' desempe


54/59

D*%&#-" "+'&%* &"+%/* 9 R%&'( '%-&%-% 9 O''( &%'!'&%-%



55/59

D*%&#-" "+'&%* &"+%/* 9 R%&'( '%-&%-% 9 O''( %-#*%.



56/59

ANEXO .

NOMINA DE CONTADORES PUBLICOS

35MI3A =# IC#3CIA=5 A?T5@IBA=5 P5@ # C53#E5 =# IGIA3CIA =#A P@5F#I53 =# C53TA=?@A P?7ICA D A?=IT5@IA.

1 AA@A=5& @AM53 A@MA3=5 2*222 7A@A53A& AA@A=5 #3@IQ?# )!% 7A@A53A& E5# @57#@T5 --)2! 7A@@#@A& CA@5 I=A 1%)% 7A3C5& ATII5 1*!)) 753IA CAT#53& E5# IG3ACI5 %*%

* 7@IB?#A @#D#& E?A3 CA@5 -*!)+ CA@5 AQ?#B& MA@53 @APA# 1)2!, C5@#A 5T5& GI7#@T5 =# E#? 2)-11- C@?B =# P#@#I@A& F#ICITA 2-)11 =IAB =# IA575& A@ITA 3#D !-12 #C57A@ =# F?3#B& MA@IA 3#D 22,!1 F?#3T# AG?I@@#& C#I3A I#TT# -,%1! GA#A35 B#ADA& #CT5@ 3AP5#53 2!)1% GA@CIA AA@A=5& ICT5@ A=5F5 1**%1) G5M#B EAIM#& 5CA@ A7#@T5 2**1* G5M#B M5@A#B& E5@G# A7#@T5 2++*

1+ G53BA# #@3A3=#B& C#5 2%11, G@A3A=5 =# CAT@5& MI@TA #P#@A3BA 2-!-2- G?BMA3& @5=5F5 -1!221 #@3A3=#B IC#& =A3I# 2%%22 #@@#@A& E5# GI7#@T5 -!,+2 EIM#3#B P5@TI5& MA3?# #@3#T5 -)!%2! E?A@#B =# #G5IA& A=#A #IBA7#T -,!2% MA@TI3#B M#3=#B& MIT53 5I=I5 11+*2) M#3=5BA& GA=I 5@#3A 1*)%2* M#@I35 GA3BA#& F@A3CIC5 -1,22+ M#TIB5 A@A?E5& @#3# A3T53I5 2%!+

2, M53TA35 CAT#53& 5CA@ #MII5 2,)- M5@A# G5M#B& E5# #53I=A 1!2)1 M5@ATADA P#3A=5& MIG?# A3G# -*)2 P5@TI5 GA@CIA& E5# YI7#@T +% @I#@A 5@T5& E5# =#3I 2%22! @5=@IG?#B @5=@IG?#B& E5# 3#53 2**%% @5M#@5 #PI3A& MA@I5 #I#5 1)2) @5M#@5& #53# A7#@T5 2%** @5M#@5& TI7#@I5 A@35=5 -11,


57/59

+ AA& E5# @5=5F5 1%+!, AM#@53 P5@TI5& YIIA3 #I#5 )!)!- AM#@53& 7A #I#5 1!-%!1 5M5BA P5@TI5& 3#53 #=?A@=5 2)2

!2 T5@@# Q?I3T#@5& @A? #=GA@=5 2%1! ?MAA CA3A#& FI=# A3T53I5 1-*%!! AQ?#B TICA& MA@53 A3T53I5 2%,!% #3T?@A I#@A& E?A3 A3T53I5 -)-!) #ABQ?#B A3#GA& #3CA@3ACI53 2222!* #3T?@A #3T?@A& ?I A535 2*%*!+ B5M#TA #@@#@A& E5# F@#=D -!*1


58/59

ANEXO 4

NOMINA DE ORGANI8ACIONES NO GUBERNAMENTALES

LISTADO DE ONGS 8ONA ORIENTAL

35M7@# =#PA@TAM#3T5

5CI#=A= C55P#@ATIA =# C5M#@CIAIBACI53 =#

P@5=?CT5 =I#@IFICA=5 =# M5@ABA3 / 5P@5=IM0 M5@ABA3

A5CIACIW3 C5M?3A #3ZA =# CIA3GA / AC5CI 0 M5@ABA3

A5CIACIW3 C55P#@ATIA =# A5@@5& P@5=?CCIW3&

C@#=IT5 D #@ICI5 AG@5P#C?A@I5 =#

@#P53A7II=A= IMITA=A / CAPCDA =# @. . 0

M5@ABA3

A5CIACIW3 =# GA3A=#@5 =# CA3=#A@IA

AC5PA=AM A3AM5@5 A ?3I53

AG@AM A3AM5@5 A ?3I53

C5@P5@ACIW3 3ACI53A PA@A # =#A@@55

I3T#G@A =# M5@ABA3 / C5@=IM 0 M5@ABA3

P@5=?CT5 C5@P5@A=5

A5CIACIW3 C55P#@ATIA =# P@5=?CCIW3

AG@5P#C?A@IA =# P@5=?CT5@# =# M5@ABA3

/ AC5P@5M5 0

M5@ABA3

F?3=ACIW3 AG#3CIA =# =#A@@55 #C535MIC5

5CA =# M5@ABA3 / A=# M5@ABA3 0 M5@ABA3

A5CIACIW3 C5M?3A PA@A # =#A@@55 I3T#G@A

=# A M?E#@ / A=IM 0 M5@ABA3PAT@53AT5 PA@A # =#A@@55 =# A

C5M?3I=A=# =# M5@ABA3 D A3 MIG?#

/ PA=#C5MM 0

M5@ABA3

A5CIACIW3 C5M?3A =# M?E#@# =# M5@ABA3 M5@ABA3


59/59

/ACMM0

F?3=ACIW3 #G?3=5 M53T# / FM 0 M5@ABA3

A5CIACIW3 C55P#@ATIA =# AP@5II53AMI3#T5 D

C5M#@CIAIBACI53 =# A@T#A3IA =# CACA5P#@A

/ ACA@T# =# @. . 0

M5@ABA3

F?3=ACIW3 PA@A # =#A@@55 AA=5@#5 M5@ABA3

F#=#@ACIW3 =# C55P#@ATIA =# 35@T# =# M5@ABA3

/ F#CAM 0 M5@ABA3

C55@=I3A=5@A PA@A # =#A@@55 =# A

C5M?3I=A=# =# CACA?ATIQ?# / C5=#CA 0

A ?3I53

A5CIACIW3 =# M?E#@# AA=5@#A ???TA3A5CIACIW3 =# =#A@@55 C5M?3A CA#@I5 5

[3C#B / A=#C5 [3C#B 0 M5@ABA3

A5CIACIW3 C55P#@ATIA =# P@5=?CT5@#

AG@5P#C?A@I5 =# DAMA7A G?ATAEIAG?A D

#3#M7@A

M5@ABA3

F?3=ACIW3 CAMP5 A3 MIG?#

E5C5=I =# @. . M5@ABA3

A5CIACIW3 PA@A # =#A@@55 I3T#G@A =#

G5T#@A / A=IMG5 0 M5@ABA3

A5CIACIW3 =# =#A@@55 C5M?3A PA@A #

CACA?ATIQ?# / A=#C5CA 0

M5@ABA3

Modelo de Confirmacion de Saldos

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