I. Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría

Confirmación de Saldos: (circularización)

Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la

autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de

propiedad del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de

los deudores de los saldos a su cargo.

Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá declarar haber

practicado el examen de los estados financieros de “acuerdo con las normas de

auditoría generalmente aceptadas” si no recurrió al procedimiento de confirmación

directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de crédito

como de adeudos provenientes de ventas, como por cualquier

otro concepto, con excepción de los derechos conocidos comúnmente como

pagos anticipados.

La técnica llamada confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de

activos, operaciones, etc., mediante el dicho, generalmente por escrito, de una

persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en

condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, y por tanto,

de informar de una manera válida sobre ella.

La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona

a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito al propio auditor,

dándole la información que se solicita.

La confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones,

etc., mediante el dicho “generalmente por escrito” de una persona independiente

de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la

naturaleza y condiciones de la operación y, por tanto, de informar de manera

válida sobre ella.

II. Oportunidad de ejecutar el procedimiento de confirmación

Queda al criterio del Contador Público fijar lo más adecuado para solicitar las

confirmaciones dependiendo del conocimiento que tenga de la compañía, en

cuanto a la eficiencia del sistema de control interno establecido, de sus

características operativas y de la fecha en que fueron contratados sus servicios.

La solicitud de confirmación de los pasivos es recomendable hacerla a la fecha del

inventario físico o al cierre del ejercicio, con el fin de determinar que todas las

obligaciones contraídas estén registradas, pero se puede efectuar a otra fecha

tomando en cuanta la eficiencia del control interno, y haciendo una buena

conexión de saldos.

La oportunidad del procedimiento de confirmación al igual que su alcance, son

objeto del juicio del auditor que se basa en las circunstancias, teniendo presente

su necesidad de emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con

las normas de auditoría generalmente aceptadas.

III. Clasificación de las confirmaciones de auditoría

La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona

a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito directamente al

propio auditor, dándole la información que se solicita.

Sin embargo, la técnica de confirmación puede ser aplicada de distintas maneras:

1. Se dice que es positiva, cuando en la solicitud se pide al confirmante que

conteste al auditor, tanto si está conforme con el dato como si no lo está.

2. Se dice que es negativa, cuando en la solicitud se pide que conteste

solamente en el caso de no estar conforme con los datos de la empresa.

3. Es directa, cuando en la solicitud de confirmación se suministran al

confirmante los datos de la empresa y se le pide que los verifique contra

sus propios datos y conocimientos.

4. Es indirecta, cuando no se suministra al confirmante ningún dato y

solamente se le pide que proporcione al auditor los datos de las

operaciones conforme a sus propias fuentes de información o a sus propios

conocimientos (caso de las cuentas por pagar).

Principales requisitos de las confirmaciones:

Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes

características:

a) Ser claras y precisas en su redacción.

b) Indicar con todo detalle lo que se solicita.

c) Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor.

d) Pedir que todas las deudas y observaciones sobre las mismas se den a

conocer oportunamente en la contestación.

e) Precisar la fecha a que se solicita la información.

f) Ir firmadas por un funcionario de la empresa.

g) Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor o a

cargo de una misma persona, indicando su origen.

h) Deberán enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que

está llevando a cabo el trabajo.

i) En el caso de solicitudes indirectas pedir estados de cuenta de proveedores

y acreedores.

Carta confirmatoria del cliente

Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de

procedimientos supletorios.

En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos

presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a

la empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran

pendientes datos para representar fielmente la información financiera.

Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la

auditoría apareciere alguna contingencia o un evento subsiguiente importante y

que él no lo conociese, tendría un documento para poder determinar que le fue

ocultado por los funcionarios.

Es indispensable para poder llegar a conclusiones, sobre hechos o situaciones

que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa,

o bien, que estando no se pueden comprobar por otros medios.

Carta confirmatoria del abogado del cliente

En la que se indica si la compañía tiene juicios pendientes de resolución, tanto a

cargo como a favor de la misma, contingentes para la empresa, y honorarios y

gastos pendientes de pago.

Otras confirmaciones

Otros aspectos que en ocasiones es útil incluir e las confirmaciones del cliente al

auditor, se relaciona con acuerdos tomados por el Consejo de Administración y

Asamblea de Accionistas que no estuvieren pasados en los libros respectivos y

con partidas extraordinarias incluidas en los resultados del período o respecto a

eventos subsecuentes al cierre del mismo que puedan modificar la interpretación

que se haga de los estados financieros objeto del examen; sobre los sueldo

asignados a los funcionarios y empleados; información sobre los contratos

importantes que estuvieron en vigor durante el año; compromisos especiales o

extraordinarios a los normales de operación e información acerca de los cargos o

juicios pendientes en contra o a favor de la compañía por presuntas violaciones a

las leyes, que puedan tener un efecto importante sobre la situación financiera o

sobre los resultados o las tendencias a que los estados pudieran apuntar, teniendo

en cuenta que el lector de los mismos asume siempre, salvo indicación en

contrario, que los estados financieros se refieren a un negocio en marcha y sin

variaciones fuera de las normales de operación.

IV. Métodos para realizar confirmaciones

En términos generales, existen dos métodos para la confirmación de

terceros: el positivo y el negativo.

a. El método positivo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros

con la petición de que confirmen al auditor la corrección del saldo indicado, o de

que hagan constar en qué consiste su falta de corrección. El método negativo

consiste en comunicaciones escritas dirigidas a terceros, con la petición de que

contesten únicamente en caso de que el saldo indicado sea incorrecto.

b. El método negativo sólo será usado, a juicio del auditor y a la luz de las

circunstancias, en situaciones excepcionales.

V. Documentación en Papeles de trabajo

Las Confirmaciones de Auditoría, como se ha descrito anteriormente, son

procedimientos para establecer la veracidad de los saldos de las cuentas sujetas a

las mismas; por tanto, para dejar constancia de los procedimientos utilizados en

cada una de ellas para establecer sus saldos, se utilizan Papeles de Trabajo los

cuales son la base de las confirmaciones.

Los papeles de trabajo utilizados en las confirmaciones de las distintas cuentas del

Balance General, pueden ser:

a) Las cartas de confirmación, son utilizadas en las confirmaciones de las

cuentas del Área de Caja y Bancos, de Cuentas y Documentos por Cobrar,

de Valores en Custodia, Inversiones y su rendimiento, de Seguros y

Fianzas, de Cuentas y Documentos por Pagar, en la de Acreedores y

Cuentas y Documentos por Pagar a largo plazo, y en el Área de

Contingencias; es decir, se utilizan en todas las áreas sujetas a

confirmación, pero su redacción varia de acuerdo al área investigada.

b) Las respuestas de las cartas de solicitud de confirmación de saldos, las

cuales se utilizan en todas las áreas descritas.

c) La base de circularización de las cuentas en el área de Cuentas y

Documentos por Cobrar y por Pagar a corto y largo plazo, la cual deja

constancia del procedimiento utilizado por el auditor para confirmar todas o

sólo una parte de las cuentas.

d) El listado en el que se indica el nombre, dirección y cantidad que se

presentan en los estados de cuentas seleccionados para confirmación, así

como el listado de los accionistas (acciones nominativas) a confirmar.

e) El certificado o confirmación de los directores del negocio en el sentido de

que todas las contingencias han quedado consignadas en los estados

financieros en nota complementaria a los mismos.

Los anteriores son los principales papeles de trabajo utilizados por el auditor en el

procedimiento de confirmación de las cuentas del Balance General.

VI. Procedimientos alternos al no recibir respuesta

El auditor deberá realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna

respuesta a una solicitud de confirmación externa positiva. Los procedimientos

alternativos de auditoría deberán ser tales que proporcionen la evidencia sobre las

aseveraciones de los estados financieros que se tenía la intención que

proporcionara la solicitud de confirmación.

Cuando no se recibe respuesta, el auditor ordinariamente establece contacto con

el receptor de la solicitud para propiciar una respuesta. Cuando el auditor no

puede obtener una respuesta, el auditor usa procedimientos alternativos de

auditoría. La naturaleza de los procedimientos alternativos varía de acuerdo a la

cuenta y a la aseveración en cuestión. En el examen de cuentas por cobrar, los

procedimientos alternativos pueden incluir examen de los recibos de efectivo

posteriores, examen de documentos de embarque u otra documentación del

cliente para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y pruebas de

corte de ventas para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. En el

examen de cuentas por pagar, los procedimientos alternativos pueden incluir

examen de desembolsos de efectivo posteriores o correspondencia de terceros

para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y examen de otros

registros, tales como notas de recibo de mercancías, para proporcionar evidencia

de la aseveración de integridad.

Efectos sobre el dictamen

En los casos en que el auditor no logre obtener la confirmación directa del cliente

(carta de la gerencia) debe aplicar su juicio para concluir si debe abstenerse de

emitir una opinión o bien emitirla con salvedades.

VII. Formatos de confirmaciones de saldos para:

• Bancos …………………………………………..……………..……..13

• Clientes …..………………………………...………………...……….16

• Proveedores………………………………………………………….. 21

• Certificación sobre manifestación de bienes y Deudas…………..23

• Inversiones en certificados de deposito……………………...…….25

• Inversiones en acciones……………………………………….…….26

• Partes relacionadas………………………………………………….28

• Inventario en poder de terceros……………………………….……30

• Asesor Legal………………………………………………………….31

• Certificado de Actas…………………………………………….……33

• Compañía de Seguros…………………………………………........35

• Salvaguarda o carta de representación…………………………....37

A. Confirmación de bancos

Sevilla, 15 de marzo de 2XXX

Muy Sres. nuestros:

Nuestros auditores, Auditores S.L., están realizando una Auditoría a nuestros estados financieros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. Por tal motivo, desearíamos que ustedes facilitasen directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuestas que se adjunta, con la mayor brevedad posible.

Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada, aprovechamos la ocasión para saludarles muy atentamente

En relación con la petición formulada por A.B.C., S.L., de fecha 15 de marzo de 2XXX, tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente:

a.- Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el año 2XXX:

Número de cuenta Intereses Saldo al 31.12.2XXX

b.- Las personas con firma autorizada son:

Nombre y apellidos D.N.I. De forma

c.- Los préstamos y créditos concedidos y vigentes durante el año, pendientes al 31 de diciembre de 2XXX, son:

Importe Garantía Vencimiento

d.- A la citada fecha teníamos concedidos los siguientes avales:

Fecha Beneficiario Vencimiento Importe

e.- Los efectos descontados pendientes de vencimiento son:

Importe Vencimiento

f.- Los efectos depositados son:

Fecha

FirmadoGuatemala, 04 de julio de 2001

Estimados Señores

Les agradeceremos llenar el siguiente informe. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”, sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 334-7059; directamente a nuestros auditores externos.

De ustedes Atentamente,BANCO DE OCCIDENTE , S.A.7ª. Ave. 7-33 Zona 9 Central Agro Industrial Guatemalteca, S.A.

Firma (s) Autorizada (s)TULISCHTH DIAZ &

ASOCIADOSAPARTADO POSTAL 13-F

FAX (502)334-7059GUATEMALA

Estimados Señores:

Por la presente, informamos que al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de Central Agro Industrial Guatemalteca, S. A.

Importe Nombre y número de la cuenta

Puede girarse cheque

contra el banco

Tipo de interés que

gana

El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos, cartas de crédito,aceptaciones, etc., al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001, un total de Q.

______________como sigue:

NúmeroContra-tado en/

INTERESESDescripción de obligaciones,

Importedel

PréstamoVence

en TasaPagado hasta

Colateralgravámenes, endosantes, etc.

Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero, al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 por Q._________________ como sigue:

Importe DEUDOR/TITULAR

Fecha del Documento Vence en Observaciones

Otras obligaciones directas o eventuales, cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a Junio 30 de 2001 eran:

Listado de firmas autorizadas.

De ustedes atentamente,

Banco _______________________________

Fecha ____________________________ Firma ________________________________

NOTA: Si el espacio previo es inadecuado, sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados.

B. Confirmación de Clientes

Guatemala, 15 de marzo de 2XXX

Muy Sres. nuestros:

A petición de nuestros auditores, Auditores, S.L., les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX, que según nuestros registros asciende a .................. quetzales.

Si el importe reseñado coincide con sus libros a la citada fecha, tengan la amabilidad de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente franqueado que se adjunta, o bien si les es más cómodo directamente al fax número 95-4000000.

En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo, notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos, a la citada fecha.

Nuestra carta no representa una requisición de pago y su único objeto es controlar las posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra, pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado por ustedes.

Anticipándoles las gracias por su colaboración, atentamente.

CONFORME EL SALDO NO CONFORME (Indique importe)

Guatemala 04 de julio de 2001

SeñoresEMPRESA ELECTIRCADE GUATEMALA, S.A.6ª. Ave. 8-14 zona 1Ciudad de Guatemala

Estimados señores:

Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados, representantes de Ernst & Young International, Apartado Postal 13-F Guatemala, con número de fax (502) 334-7059, están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. En relación con su revisión, solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información:

1. El Saldo de la cuenta por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca, S.A. y de ser posible un detalle del mismo.

2. El total de las compras a Central Agro Industrial Guatemalteca, S.A. en kwts. Y valores, por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001.

3. Cualquier otra información que estime de interés o que puedan afectar significativamente los Estados Financieros.

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarle,

Muy Atentamente,

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Lic. XXXXXXXXXGerente Financiero

Guatemala 04 de julio de 2001

SeñoresASAZGUA.6ª. Calle 6-38 zona 9Edificio Tivoli Plaza 7º. NivelCiudad de Guatemala

Estimados señores:

Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados, representantes de Ernst & Young International, Apartado Postal 13-F Guatemala, con número de fax (502) 334-7059, están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. En relación con su revisión, solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información:

1. Montos otorgados para la compra de vitamina “A” en la zafra 2000-2001.

2. Montos anticipados para la compra de vitamina “A” en la zafra 2000-2001.

3. Cantidad de quintales de azúcar y galones de melaza exportados durante la zafra 2000-2001.

4. Totalidad de deducciones efectuadas por ustedes por pago de transacciones derivadas de las operaciones de la compañía.

5. Cualquier otra información que ustedes estimen de interés.

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarle,

Muy Atentamente,

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Lic. XXXXXXXXGerente Financiero

Guatemala 04 de julio de 2001

SeñoresEXPOGRANEL, S.A.6ª. Calle 6-38 zona 9Edificio Tivoli Plaza, 8º. NivelCiudad de Guatemala

Estimados señores:

Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados, representantes de Ernst & Young International, Apartado Postal 13-F Guatemala, con número de fax (502) 334-7059, están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. En relación con su revisión, solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información:

1. Montos anticipados por nuestra cuenta como aportación al capital de Expogranel, S.A.

2. Cantidad de azúcar propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca, S.A. en existencia en sus bodegas al 30 de junio de 2001.

3. Cantidad de azúcar exportada en quintales por cuenta de Central Agro Industrial Guatemalteca, S.A. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001.

4. Cualquier otra información que estimen sea de utilidad.

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarle,

Muy Atentamente,

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Lic. XXXXXXGerente Financiero

Guatemala 04 de julio de 2001

SeñoresCONSUMO DE ARTICULOS, S.A.Ciudad de Guatemala

Estimados señores:

Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados, representantes de Ernst & Young International, Apartado Postal 13-F Guatemala, con número de fax (502) 334-7059, están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. En relación con su revisión, solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información:

1. Cantidad de azúcar en quintales recibida por ustedes por el período del 01/07/00 al 30/06/01.

2. Cantidad de azúcar en quintales despachada por ustedes por el período indicado.

3. Cantidad de azúcar en quintales propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca, S.A. en existencia en sus bodegas al 30 de junio 2001.

4. Cualquier otra información que ustedes estimen sea de utilidad.

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarle,

Atentamente,

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Lic. XXXXXXXXXXXGerente Financiero

B. Confirmación de saldo de Proveedores

Proveedores

Guatemala, 15 de marzo de 2XXX

Muy Sres. nuestros:

Con motivo de la Auditoría de nuestros estados financieros les agradeceríamos enviasen directamente a nuestros auditores independientes Auditores S.L., Avenida Ramon y Cajal, 1 Sevilla 41005, la siguiente información:

a.- Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX

b.- Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX

c.- Rappels o comisiones concedidas.

d.- Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de 2XXX pendientes de facturación por su parte.

Para completar el trabajo de Auditoría, nos es esencial su colaboración por lo que les quedaríamos muy agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible, utilizando para ello el sobre franqueado que les adjuntamos, o bien, si les es mas cómodo, directamente al fax número 95-4000000.

Atentamente les saluda.

Guatemala 04 de julio de 2001

SeñoresCENGICACiudad de Guatemala

Estimados señores:

Nuestros Auditores externos Tulischt Díaz & Asociados, representante de Ernst & Young International, Apartado Postal 13-F Guatemala, con número de fax (502) 334-7059, están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó el 30 de junio de 2001. Por tal razón les rogamos les proporcionen directamente a ellos la siguiente información.

1. Un estado de nuestras cuentas con ustedes al 30 de junio 2001.

2. Un listado valorizado de la mercadería pendiente de despachar a nosotros al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.

3. Detalle de la mercadería de nuestra propiedad que se encuentre en poder de ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.

4. Cualquier otro compromiso importante de compra que tengamos con ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarle,

Muy Atentamente,

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Lic. XXXXXXXXXGerente Financiero

MODELO DE CERTIFICACION SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES YDEUDASSr.....................La PampaEn mi carácter de Contador Público independiente, a su pedido y para supresentación ante Registro Permanente de Licitadores de Obras Públicas de laProvincia de La Pampa, certifico la información detallada en el apartado siguiente:1.- INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION

MANIFESTACION DE BIENES Y DEUDAS al .....de ............... de 20....,perteneciente a ...................................... con domicilio en............................................................. con CUIT Nº .................................. y que seadjunta inicialada únicamente a efectos de su identificación:2.- TAREA PROFESIONAL REALIZADAHe constatado la concordancia entre la información incluida en la manifestación debienes y los siguientes elementos de juicio que he tenido en cuenta comorespaldo: (detallar la documentación analizada y los procedimientos utilizados deacuerdo a las “PROCEDIMIENTOS DE REVISION Y AUDITORIA”.)3.- OPINIÓNDejo constancia, que esta información no surge de libros rubricados y sobre lamisma no he realizado procedimiento de auditoría que permita asegurar que lapresente manifestación de bienes y deudas incluye la totalidad de los activos ypasivos correspondientes a ................................ al ....... de ............................. de200.....No obstante, en base a la tarea profesional que he efectuado, puedo manifestarque:a) Los activos incluidos existen, son de propiedad de…………….., no estánsujetos a gravámenes, inhibiciones ni embargos salvo por los detallados en laNota/Anexo…..y han sido valuados de acuerdo con los criterios que se detallan enNota….. /a continuación (CRITERIOS DE VALUACION).b) Los pasivos incluidos existen, están respaldados por las garantías que sedetallan en Nota XX y están valuados de acuerdo con los criterios que se detallanen Nota….../a continuación (CRITERIOS DE VALUACION).4.- INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALESDe acuerdo con lo dispuesto por el artículo 10 de la Ley 17.250 informo que,según surge de la documentación examinada que me fuera proporcionada, lasdeudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social, deacuerdo con las liquidaciones por la misma practicadas, ascienden a $........................................... de los cuales $ ..................................... eran exigibles aesa fecha.Atento a lo establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Provincia de LaPampa informo que a la fecha de emisión del presente informe no existían deudasen concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos.........................., ... de .................. de 20.....(Lugar)

Se adjunta Manifestación de ............................que consta de ................... Fojas

....................Cr. XXXXX XXXContador Público NacionalTº xx Fº xxxC.P.C.E. La Pampa

C. Modelo de solicitud de inversión en certificados de Deposito

Muy señores nuestros:

En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros, les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores, P.C.M. & Asoc. S.C. (dirección) la siguiente información al (fecha), sobre los valores en guarda (o custodia) bajo la cuenta número (número).

1. Una lista completa de nuestros valores en su poder, incluyendo:

o Nombre y descripción.o Nombre bajo el cual está registrado el certificado.o Cantidad del capital en bonos y números de acciones, según se

aplique.o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe

alguna restricción para su retiro.

2. Valores para traspaso a nuestro nombre.

3. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores.

4. Cantidades a su favor.

Se anexa un sobre para su conveniencia.

Atentamente,

Firma (Cliente)

D. Modelo de inversión en acciones

Inversiones en Acciones

Guatemala, (fecha)Señores(Compañía Corredora)

PRESENTE

Estimados Señores:De acuerdo con procedimientos de auditoría aplicados por la compañía XX, solicitamos austedes la siguiente información al (fecha de la circulación).

1. Certificado del total de acciones inscritas en el Registro de Acciones de en esa sociedad a nombre de esta compañía.

2. En cuanto a títulos:- Número de éstos, y- Cantidad de acciones que corresponde a cada título.

3.- Cartolas de movimientos correspondiente al período comprendido entre el dd/mm/aa y el dd/mm/aa.

4.- Indicar si las acciones inscritas a nombre en su Corredora, están afectas a prendas, gravámenes, prohibiciones u otros impedimentos para su enajenación. De no figurar con acciones inscritas en su Registro de Accionistas, solicitamos a ustedes enviar una confirmación por escrito de esta situación.

Agradeceremos a ustedes que esta información sea enviada directamente a esta Corredora(dirección postal y/o número de fax).

Saluda atentamente a usted,(Gerente General)

(Razón social)

CLINICA MERCANTIL PROF. ANDREA TINOCO AGO-DIC 2005 MODELO DE TÍTULO DE ACCIONES DE

UNA SOCIEDAD ANÓNIMA

TITULO DEFINITIVO No. 4 AMPARA 36,000 ACCIONES CLASE II DE LA No.12,001 A LA No. 48,000

MILENIO, S. A. DE C. V. Domicilio Social: Ciudad de México, Distrito Federal

Duración: 99 años

El presente título definitivo se expide a favor de Eduardo Belli, de nacionalidad mexicana con domicilio en Calle García de Paredes, no. 27, Col. Chimalistac, México, D. F., y ampara 36,000 (Treinta y seis mil) acciones de la Clase II, nominativas, con valor nominal de $1,000.00 (Un mil pesos 00/100 M.N.), liberadas, de las 41,000 (Cuarenta y un mil) acciones que representan la parte variable del capital social de la Sociedad. El capital social es variable. La parte mínima fija del capital social, sin derecho a retiro esté representada por acciones Clase I, comunes u ordinarias con pleno derecho de voto, nominativas, sin expresión de valor nominal. La parte variable del capital social tiene un límite de hasta diez veces la parte mínima fija y estará representada por acciones comunes u ordinarias con pleno derecho a voto, de la Clase II, o por acciones de voto restringido, sin derecho a dividendo preferente, de la Serie L, todas ellas nominativas, sin expresión de valor nominal, representativas de la parte variable del capital social. La sociedad fue constituida mediante escritura núm. 89075635 de 26 de enero de 1998, otorgada ante la fe del Notario Público Núm. 227 del Distrito Federal, Lic. Francisco Torres, e inscrita en el Registro Público del Comercio de la Ciudad de México, D.F., bajo el folio mercantil Núm. 000134, con fecha 10 de febrero de 1998.

Ciudad de México, Distrito Federal, a 29 de Diciembre de 1999.

Rodrigo Tanús Consejero

Ivan Cisneros Consejero

Cias Relacionadas

Guatemala, 04 de julio de 2001

SeñoresCENTRAL AZUCARERATEMPISQUE, S.A.Ciudad Guatemala

Estimados señores:

Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores:

1. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca, S.A. al 30 de junio 2001.

2. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001.

TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOSAPARTADO POSTAL 13-F

7ª. Ave. 6-53 zona 4, Edificio El Triángulo 17º. NivelFax (502) 334-7059

Guatemala

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarle,

Muy Atetamente,

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Lic. XXXXXXXXXXXXXGerente Financiero

Guatemala, 04 de julio de 2001

SeñoresFLECHA VERDE, S.A.Ciudad Guatemala

Estimados señores:

Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores:

1. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca, S.A. al 30 de junio 2001.

2. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001.

TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOSAPARTADO POSTAL 13-F

7ª. Ave. 6-53 zona 4, Edificio El Triángulo 17º. NivelFax (502) 334-7059

Guatemala

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarle,

Muy Atetamente,

XXXXXXXXXXXXXXXXX

Lic. XXXXXXXXGerente Financiero

F. INVENTARIO EN PODER DE TERCEROS

VALORES EN PODER DE TERCEROS

Muy señores nuestros:

En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros, les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores, P.C.M. & Asoc. S.C. (dirección) la siguiente información al (fecha), sobre los inventarios entregados a consignacion bajo la cuenta número (número).

1. Una lista completa de nuestros valores en su poder, incluyendo:

o Nombre y descripción.o Nombre bajo el cual está registrado el certificado..o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que

existe alguna restricción para su retiro.

2. Valores para traspaso a nuestro nombre.

3. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores.

4. Cantidades a su favor.

Se anexa un sobre para su conveniencia.

Atentamente,

Firma (Cliente)

G. CARTA DE REPRESENTACION LEGAL

Compañía Ejemplo, S.A.4ª. Calle 0-80, Zona 1Teléfono: 20318

Guatemala,5 de Septiembre de 2008

Señores:

Perfectos Abogados Presente

Apreciables Señores:

Nuestros Auditores Independientes, Los Mejores, Avenida Las Américas Zona 13, están llevando a cabo una Auditoria de nuestros Estados Financieros para el año terminado en Diciembre 31 de 2008, hemos preparado y les hemos entregado a ellos una descripción y evaluación de ciertas contingencias, comprendidas las que aquí se presentan, que implican asuntos de los cuales ustedes se han ocupado y a los cuales han dedicado una atención considerable a nuestro favor, en calidad de asesores jurídicos o apoderados, consideramos que tales contingencias que son importantes para este fin. Su respuesta deberá incluir los asuntos existentes a diciembre 31 de 2008, y durante el periodo transcurrido entre esa fecha y la fecha de su respuesta.

Hemos informado a nuestros auditores que no hay posibles demandas sobre las cuales ustedes no hayan notificado la probabilidad de que sean entabladas y que deban ser expuestas en nuestros Estados Financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2008, de acuerdo con la Norma que rige los Estados Financieros No. 5 del Comité de Normas de Contabilidad Financiera.

Finalmente, les rogamos aclarar el sentido de cualquier limitación a su respuesta y las razones para tal limitación.

Atentamente,

Estudiantes de AuditoriaGERENTE

Guatemala 04 de julio de 2001

SeñoresDepartamento JurídicoCENTRAL AGRO INDUSTRIALGUATEMALTECA, S.A.Ciudad de Guatemala

Estimados Señores:

Nuestros Auditores externos, Tulischth Díaz & Asociados, representantes de Ernst & Young International, Apartado Postal 13-F Guatemala, con número de

fax (502) 334-7059, están efectuando revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001.

En relación con su revisión, es importante que ustedes les proporcionen una descripción y evaluación de cualquier pleito, litigio pendiente, reclamación o pasivos contingentes que impliquen a esta compañía, de los cuales ustedes tengan conocimiento. La información que ustedes proporcionen debe abarcar todo el ejercicio mencionado, así como el periodo posterior al mismo, hasta el término de la revisión de los auditores, más específicamente, por favor proporcionarles lo siguiente:

1. Una lista que describa la naturaleza y el estado actual hasta el día de su contestación, de cualquier litigio o reclamación contra esta compañía, así como su estimación respecto al importe final de nuestra obligación o recuperación. En su análisis, por favor tomar en cuenta el efecto de los honorarios legales, costos de litigio y la posibilidad de recuperación de cantidades por seguros.

2. Una lista que describa la naturaleza y los importes de cualquier juicio terminado, o arreglos hechos fuera de corte, en que se implique a esta Compañía, desde el principio del ejercicio hasta la fecha de su contestación.

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarles,

Muy Atentamente,

Lic. XXXXXXXXXxGerente General

H. Certificado de actas

CERTIFICADO DE ACTA DE ACUERDO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN

D./DÑA._______________________________________________________________ con N.I.F. número____________________, de nacionalidad_________________, con domicilio en la calle /plaza_______________________, número_____________, código postal________, municipio__________________________________________, provincia______________en calidad de Secretario1 ______________ de la asociación denominada____________________________________________________________

______________________________________________________________________ N.I.F. número _____________________ inscrita en el Registro Nacional de Asociaciones con el número ___________________, CERTIFICA: Que reunida la Asamblea General de la referida entidad el día __ de ____________ de _______, de acuerdo con sus Estatutos y la legislación aplicable, con un quórum de asistencia_____________, por mayoría_______________ se adoptaron entre otros los siguientes acuerdos:

1. La disolución de la Asociación.

2. El cese de los órganos de gobierno y representación.

3. Que no ha lugar a la elaboración de balance, en cuanto que la asociación carece de todo tipo de patrimonio a la fecha de su disolución.2

4. Que, al no existir patrimonio, no resulta necesaria la designación de liquidadores3.

5. Facultar al firmante de esta certificación para que solicite del Registro Nacional de Asociaciones la inscripción de la baja por disolución de la Asociación.

6. Consentir a la Administración encargada de la inscripción registral para que sean comprobados los datos de identidad de los firmantes. (Real Decreto 522/2006, de 28 de abril – B.O.E. núm. 110, de 9 de mayo de 2006) 4

En ______________________, a ____ de ____________________ de _________ EL SECRETARIO EL PRESIDENTE

Modelo de certificado de Acta de modificación estatutaria

D./DÑA. …………………………………………………………………………… con D.N.I. número …………………… y domicilio para notificaciones en calle ………………………………………………………….…, número ………..……. municipio ………………………..…………………………………. provincia ………………………………………………... C.P.……..…. Teléfono ………., en calidad de Secretario de la entidad …………………………………………...… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………….C.I.F. ……………. inscrita en la Superintendencia de Administracion Tributaria, con el número de identificación tributaria ……… desde el ………… de …………………………. de ………………… ,

CERTIFICA:

Que el día.. de ……………………….. de …………………, se celebró Asamblea General Extraordinaria de Asociados, en la que, con un quórum de asistencia de ……………………, por mayoría de …………………, se acordó …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

En …………………………a ….. de ………………..…….de 200

Vº.Bº.

EL SECRETARIO EL PRESIDENTE

FDO.: FDO.:

Compañía de Seguros

Guatemala 04 de julio de 2001

SeñoresTECNICOS EN SEGUROS, S.A.Avenida Reforma 9-00 Zona 9Ciudad de Guatemala

Estimados señores:

En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos, Tulischth Díaz & Asociados, representantes de Ernst & Young International, Apartado Postal 13-F Guatemala, con número de fax (502) 334-7059, les agradeceríamos enviarles la siguiente información, a la fecha mencionada:

1. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información:

a. Número de pólizab. Tipo e importe de la coberturac. Vigenciad. Prima anual

2. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor, a las que pudiéramos tener derecho.

3. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001, monto de las mismas y fecha estimada de pago.

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarles,

Muy Atentamente,

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Lic. XXXXXXXXXXXGerente Financiero

Guatemala 04 de julio de 2001

SeñoresAISFAAvenida Reforma 6-64 Zona 9Ciudad de Guatemala

Estimados señores:

En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos, Tulischth Díaz & Asociados, representantes de Ernst & Young International, Apartado Postal 13-F Guatemala, con número de fax (502) 334-7059, les agradeceríamos enviarles la siguiente información, a la fecha mencionada:

1. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información:

a. Número de pólizab. Tipo e importe de la coberturac. Vigenciad. Prima anual

2. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor, a las que pudiéramos tener derecho.

3. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001, monto de las mismas y fecha estimada de pago.

Agradeciendo su atención, aprovecho la oportunidad para saludarles,

Muy Atentamente,

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Lic. XXXXXXGerente Financiero

J. Salvaguarda o carta de Representación

Guatemala, de 19X2

Señores(Nombre de la EFS)(Dirección y/o Localidad)

Presente.-

A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante el examen de los estados financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 19X!; con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivo a esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

1. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros, la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base contable razonable).

2. Hemos puesto a su disposición todo(a)s:

- Las actas de juntas de accionistas y sesiones del directorio (aplicable para empresas estatales); y,- Los registros contables y la información relativa les han sido facilitadas.

3. No conocemos la existencias de saldo, operaciones o contratos de importancia que no estén relativamente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los estados financieros.

4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté vinculado otro personal y que podría afectar en forma significativa, los estados financieros, o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros.

5. No existen notificaciones de organismo superior de control con respecto a incumplimiento de, o deficiencias en, la preparación de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros.

6. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros.

7. No existen:

- Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones, cuyos efectos deberían ser considerados en los estados financieros o como una base de registro de una pérdida contingente.- Otros pasivos importantes que requieran ser registrados o revelados.

8. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad, según nuestros conocimientos, han sido incluidos en los estados financieros.

9. La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos. Los gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se exponen en los anexos o en las notas correspondientes.

10. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $__________ representan ventas u otros conceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo.

11. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $ ___________ están valuadas a su costo o valor neto de realización, el que fuere menor, sobre la base promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior.

12. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad, los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos físicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello, efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos.

13. No existen deudas, según nuestro entender, al 31 de diciembre de 19X1, que no estén incluidas en los estados financieros. No existen otros pasivos de importancia, utilidades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas.

14. No existen compromisos de compras por cantidades y precios que pudieran originar pérdidas para la entidad. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la imposibilidad de hacerlo, no generarán mayores pérdidas que las ya contabilizadas.

15. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales esté sujeta la entidad.

16. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que, pese a no afectar los mencionados estados financieros, hayan provocado, o es probable que lo hagan, algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la entidad.

17. No tenemos planes que afecten significativamente la clasificación de los activos y pasivos.

18. No hay afirmaciones negativas sobre reclasificaciones informadas por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberían ser reveladas.

Muy atentamente.

____________________Titular de la entidad(y/o Representante legal)

Modelo II de Carta de Representación

Guatemala, de 19X2

Señores(Nombre de la EFS)(Dirección y/o Localidad)Presente.-

A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones relacionadas con el estado de ingresos y gastos del proyecto financiado por _____ (entidad financiadora) ______ por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19X1.

1. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a la formulación y presentación razonable del estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas.

2. El citado estado ha sido preparado sobre la base de "efectivo" que no considera pasivos, provisiones ni depreciaciones.

3. No conocemos la existencia de saldos y operaciones que no estén razonablemente expuestas y debidamente contabilizadas en los registros que amparan dicho estado.

4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la estructura de control interno, o cualquier irregularidad que de alguna forma involucre a otro personal y que podría afectar de algún modo o significar violación a los términos del convenio suscrito con _____ (entidad financiadora) ______, leyes y regulaciones aplicables y, cuyos efectos deberían ser considerados para ser revelados en el estado de ingresos y gastos.

5. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas incluyen todas las declaraciones necesarias para la presentación razonable de las transacciones efectuadas y los fondos no utilizados al 31 de diciembre de 19X1 de acuerdo con la base contable de "efectivo" incluyendo las operaciones ocurridos con posterioridad al 31 de diciembre de 19X1.

Sin otro particular, nos suscribimos.

Muy atentamente.

Titular o Representante legal)

Conclusiones

• Para realizar una auditoría de estados financieros con datos verídicos, el

auditor deberá recurrir a:

a. la confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos;

b. la naturaleza de cualesquiera excepciones, incluyendo las implicaciones,

tanto cuantitativas como cualitativas de dichas excepciones; y

c. la evidencia proporcionada por otros procedimientos.

Con base en esta evaluación, el auditor determina si se necesitan

procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente evidencia

apropiada de auditoría.

• Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de confirmación y los

procedimientos alternativos no han proporcionado suficiente evidencia apropiada

de auditoría respecto a una aseveración, el auditor deberá llevar a cabo

procedimientos adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de

auditoría.

• Las Circularizaciones o Confirmaciones de saldo permitirán la obtención de

información directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada

(evidencias testimoniales), la cual permitirá al auditor la verificación de la

información proporcionada por la entidad y la emisión de sus conclusiones

de la misma al final de la auditoria.

• Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las

confirmaciones negativas. La selección entre formas positiva y negativa

dependerá de las circunstancias, incluyendo la evaluación de los riesgos

tanto inherente como de control. La forma positiva se prefiere cuando el

riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa,

puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el

saldo registrado.

Recomendaciones

• El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación

externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos

realizados, proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría

respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan. Al

conducir esta evaluación el auditor considera los lineamientos

proporcionados por la NIA 530, Muestreo de auditoría y otros

procedimientos de pruebas selectivas

• Como puede observarse en esta norma, al obtener la evidencia

(Confirmaciones de Terceros), deberá elaborarse la cédula correspondiente

debiendo tener cuidado en la tabulación de saldos, esto con el objeto de

verificar y comparar los montos confirmados y que se muestran en los

estados financieros.

• El auditor también considera las causas y frecuencia de las excepciones

reportadas por los consultados. Una excepción puede indicar una

representación errónea en los registros de la entidad, en cuyo caso, el

auditor determina las razones para la representación errónea y evalúa si

tiene un efecto importante sobre los estados financieros. Si una excepción

indica una representación errónea, el auditor reconsidera la naturaleza,

oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para

proporcionar la evidencia requerida.

BIBLIOGRAFÍA

Zoila Esperanza Roldan de Morales

Auditoria de una Empresa Comercial

Activos

Tomo I

Julio 2002

Colección Auditoría y Finanzas

Departamento de Publicaciones

Facultad de Ciencias Económicas

Universidad de San Carlos de Guatemala

Zoila Esperanza Roldan de Morales

Auditoría de una Empresa Comercial

Pasivos, Patrimonio y Resultados

Tomo II

Julio 2002

Colección Auditoría y Finanzas

Departamento de Publicaciones

Facultad de Ciencias Económicas

Universidad de San Carlos de Guatemala