REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACIN

FACULTAD DE CS. ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

DISEÑO DE UN PROGRAMA ADMINISTRATIVO-CONTABLE PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES

DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) CASO: HOTEL MARACAIBO SUITE, C.A.

Trabajo Especial de Grado para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública.

Presentado por: AÑEZ, Yasmina SILVA, María A.

Asesorado por: Ruth, VALLEJO

Oscar, LOSSADA CRUZ Solange URDANETA

Maracaibo, Enero 2002

ii

DISEÑO DE UN PROGRAMA ADMINISTRATIVO-CONTABLE PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES

DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) CASO: HOTEL MARACAIBO SUITE, C.A.

iii

iv

DEDICATORIA

A Dios, por iluminarme el buen camino.

A mis Padres, por ser los más grandes guiadores de mi vida, y ser ejemplo

de constancia, responsabilidad y admiración en todo momento, por

consolarme y apoyarme en todas las metas que siempre me tracé. Gracias

por ser los mejores padres del mundo.

A mis Hermanos, por estar a mi lado siempre y llenar de alegría mi vida.

A Marcos, por estar en las buenas y en las malas brindándome su apoyo

incondicional con paciencia y buenos concejos para llevar a cabo mis metas.

Ser ejemplo de admiración, constancia y por ser mi gran amor. TE AMO.

A todos mis familiares, compañeros y amigos que estuvieron presente en

estos cinco años de estudios, por comprenderme y apoyarme en todo

momento.

María Alejandra Silva

v

DEDICATORIA

A Dios, por encontrase siempre presente en todos los momentos de mi vida,

dándome fortaleza e iluminándome el camino para poder superar los

obstáculos.

A mi Madre, por darme amor, confianza y su constante labor para poder estar

donde estoy. MAMI, gracias por todas las cosas que no te he agradecido. Te

quiero mucho.

A mi Padre, por sus constantes sacrificios y por brindarme su confianza

incondicional. GRACIAS. Te quiero mucho.

A mis Hermanas por que todo sacrificio por muy duro que sea tiene su

recompensa.

A quienes considero mis AMIGOS por su gran ayuda y colaboración en los

momentos más difíciles, los cuales contribuyeron al logro de ésta importante

meta.

Yasmina Añez

vi

AGRADECIMIENTO

A Dios, sobre todas las cosas, por habernos dado la maravillosa oportunidad

no solo de nacer, sino de vivir felices y sentirnos dichosos por lo que hemos

logrado.

A nuestros padres, ya que a ellos les debemos todo lo que somos, gracias

por permanecer siempre a nuestro lado, apoyándonos y enseñarnos a luchar

constantemente para alcanzar nuestras metas.

A nuestros tutores Lic. Oscar Losada Cruz y Lic. Ruth Vallejo, por mostrarnos

las herramientas necesarias para llevar a cabo esta investigación.

A la Lic. Solange Urdaneta, por contribuir con su orientación, ayuda y sobre

todo por brindarnos su tiempo y dedicación para este estudio.

A Gisela, la cual nos ofreció sus conocimientos de manera incondicional,

muchas gracias por atendernos en los momentos más necesarios e

importantes.

De Corazón, Gracias........

Yasmina y María

vii

AÑEZ S., Yasmina Damarilis y SILVA F., María Alejandra. DISEÑO DE UN PROGRAMA ADMINISTRATIVO-CONTABLE PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.). Caso: Hotel Maracaibo Suite, C. A. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduría Pública. Maracaibo 2001.

RESUMEN

El presente estudio estuvo dirigido a diseñar un Programa Administrativo-Contable para el cumplimiento de los deberes formales del I.V.A., para el Hotel Maracaibo Suite, C. A. Para lo cual se identificó la normativa que rigue el cumplimiento de los deberes formales del I.V.A., y se analizó el proceso administrativo-contable actual aplicado por la empresa para el cumplimiento de los deberes formales del Impuestos al Valor Agregado. A tal efecto, se revisaron teorías de autores calificados en el campo de estudio, la normativa legal venezolana que regula el Impuesto al Valor Agregado y el Código Orgánico Tributario, lo que permitió establecer las bases teóricas que soportaron la investigación. Dicha investigación fue de tipo proyectiva o proyecto factible, descriptiva y de campo, con un diseño no experimental transeccional descriptivo donde se utilizó como población la cantidad de cinco (5) personas que laboran en el departamento de administración. Los datos fueron recolectados mediante una guía de observación que permitió obtenerlos directamente del lugar donde se producen, mediante la aplicación de una entrevista con 44 preguntas dicotómicas, la cua l fue validada por siete (7) expertos en el área para su posterior aplicación. Los resultados obtenidos revelan que el incumplimiento a los deberes formales del IVA, es una consecuencia de la falta de coordinación de las actividades administrativo-contables. Como recomendación se sugirió la implantación del Programa Administrativo-Contable para el cumplimiento de los deberes formales del IVA, diseñado especialmente para el Hotel Maracaibo Suite C.A. Palabras Claves: Programas, Deberes Formales, I.V.A.

viii

ÍNDICE GENERAL

Contenido Pág.

VEREDICTO iii

DEDICATORIA iv

RECONOCIMIENTO vi

RESUMEN vii

ÍNDICE GENERAL viii

ÍNDICE DE CUADROS xii

ÍNDICE DE TABLAS xiii

INTRODUCCIÓN 1

CAPITULO

I. EL PROBLEMA

1. Planteamiento y Formulación Del Problema 6

1.1. Formulación del Problema 12

2. Objetivos de la Investigación 13

2.1. Objetivo General 13

2.2. Objetivo Específicos. 13

3. Justificación de la Investigación 14

4. Delimitación de la Investigación 15

II. MARCO TEÓRICO

1. Antecedentes 18

ix

2. Bases Teórica 25

2.1. Programas 26

2.1.1. Clasificación de los programas 27

2.1.2. Importancia de los Programas 28

2.2. Programas Administrativos 29

2.3. Programas Contables 29

2.4. Programas Administrativos – Contables 29

2.5. Procesos 30

2.5.1. Características de los Procesos 31

2.6. Procesos Administrativos 33

2.6.1. Planificación 34

2.6.2. Organización 38

2.6.3. Dirección 39

2.6.4. Control 43

2.7. Proceso Contable 45

2.7.1. Recolección de Registro 46

2.7.2. Clasificación de Registro 46

2.7.3. Codificación de registro 47

2.7.4. Registro de las Operaciones 47

2.8. Proceso Administrativo – Contable 48

2.9. Diagramas de Procedimientos o Flujogramas 48

2.9.1. Clasificación de los Diagramas o Flujogramas. 49

x

2.9.2. Simbología de Representación para la elaboración de

los Diagramas o Flujogramas.

50

2.10. Normativa Legal

2.11. Impuesto

51

52

2.12. Impuesto al Valor Agregado 53

2.12.1. Reseña Histórica del IVA 55

2.12.2. Características del IVA 56

2.13. Sujetos del Impuesto al Valor Agregado 57

2.14. Deberes Formales 59

2.14.1. Determinación de la Alícuota del IVA 63

2.14.2. Declaración del IVA 65

2.14.3. Pago del IVA 66

2.14.4. Facturación del IVA 67

2.14.5. Periodo de Imposición 67

2.14.6. Plazo para el derecho y pagar 68

2.14.7. Inscripción en los registros correspondientes. 69

2.14.8. Manejo de los libros de contabilidad 69

2.14.9. Conservación de documentos 72

2.15. Sanciones por incumplimiento de los deberes formales 74

2.16. Oportunidad para la entrega de la factura 78

2.17. Requisitos, formalidades y especificaciones que deben

cumplirse en la impresión y emisión de facturas 78

2.18. Hecho Imponible 81

xi

2.19. Base Imponible 82

2.19.1. Venta de bienes Muebles 83

2.19.2. Importancia de Bienes 84

2.19.3. Prestaciones de Servicios 84

2.19.4. Moneda Extranjera 85

2.20. Adiciones a la Base Imponible 85

3. Definición de Términos Básicos 86

4. Sistema de Variables 94

4.1. Definición Conceptual 94

4.2. Definición Operacional 94

III. MARCO METODOLÓGICO

1. Tipo de Investigación 98

2. Diseño de la Investigación 101

3. Población de Estudio 102

4. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos. 103

5. Validez de los instrumentos 105

6. Tabulación de los datos 106

7. Tratamiento Estadístico 107

IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.- Presentación de los Resultados 109

2.- Discusión de los Resultados 127

xii

V. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

1. Presentación 141

2. Justificación 143

3. Fundamentación Teórica 144

Conclusiones 161

Recomendaciones 165

Referencias Bibliográficas 167

Anexos 171

xiii

ÍNDICE DE CUADROS

Pág.

Cuadro 1. 95

Cuadro 2. 103

xiv

ÍNDICE DE TABLAS

Pág.

Tabla 1 Objetivos 110

Tabla 2 Estrategias 111

Tabla 3 Políticas 112

Tabla 4 Procedimientos 113

Tabla 5 Procedimientos 113

Tabla 6 División del Trabajo 114

Tabla 7 Responsabilidad de Coordinación 115

Tabla 8 Coordinación 116

Tabla 9 Toma de Decisiones 116

Tabla 10 Integración 117

Tabla 11 Motivación 118

Tabla 12 Comunicación 118

Tabla 13 Supervisión 119

Tabla 14 Establecimiento de Estándares 120

Tabla 15 Medición 121

Tabla 16 Corrección 122

Tabla 17 Retroalimentación 123

Tabla 18 Recolección de Registros 124

Tabla 19 Clasificación de Registros 124

xv

Tabla 20 Codificación de los Registros 125

Tabla 21 Registros de las Operaciones 126

INTRODUCCIÓN

1

INTRODUCCIÓN

La aplicación, fiscalización y recaudación de los impuestos en especial

el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se acentúa en Venezuela, a partir de

1993, fecha en la cual se implementó un nuevo sistema establecido

oficialmente por el Gobierno Nacional a través de un órgano encargado de

orientar la introducción de estas medidas en un plazo determinado en las

empresas formalmente constituidas, para así dar fiel cumplimiento a su

objetivo principal como lo es la recaudación de dicho impuesto, situación que

ha afectado inevitablemente la conducción de los procesos administrativos-

contables de todas las organizaciones, con el único objetivo de dar

cumplimiento cabal al deber formal.

Según González (1992), el Impuesto al Valor Agregado es un

impuesto general al consumo de bienes y prestaciones de servicios no

acumulativos, que utiliza una técnica especial de Débitos y Créditos fiscales

que permiten fraccionar el monto de la obligación tributaria global entre

quienes intervienen en el proceso de producción y distribución, guardando

cada fracción del impuesto en relación proporcional con el valor que cada

uno agrega o incorpora al precio.

Los programas administrativos-contables para el cumplimiento de los

deberes formales del Impuesto al Valo r Agregado (I.V.A.), pretenden ser una

INTRODUCCIÓN

2

guía de acción donde se establecen secuencias de actividades a realizar de

manera planificada, organizada y controlada dentro de una organización

utilizando un sistema formal que sirva para identificar, evaluar y comunicar la

información financiera de ese ente económico a un organismo

gubernamental con la finalidad de alcanzar los objetivos pre-establecidos.

En este sentido, realizar un programa administrativo-contable para el

cumplimiento del deber formal, constituye una estrategia para el Hotel

Maracaibo Suite C.A., cuando se requiere evaluar, controlar y disponer de

información objetiva relacionada con el rendimiento de la actividad, la utilidad

de los recursos y las condiciones sobre las cuales se deberán tomar las

decisiones que realmente se correspondan con el curso descrito para el

sistema de trabajo.

Atendiendo razones como las expuestas, se propone diseñar un

Programa Administrativo-Contable para el cumplimiento de los deberes

formales del I.V.A., para controlar y evaluar el proceso administrativo-

contable del Hotel Maracaibo Suite, el cual tiene como propósito fundamental

conformar un medio de apoyo para el personal encargado de dicho proceso,

y fortalecer la rápida adaptación a los cambios futuros en esa obligación

tributaria.

Esta investigación está conformada de la siguiente manera:

INTRODUCCIÓN

3

En el Primer Capítulo, se desarrolló el planteamiento del problema,

el objetivo general y los objetivos específicos del estudio, su justificación y

sus delimitaciones.

Segundo Capítulo, en este se exponen los antecedentes de la

investigación, las bases teóricas representadas por las teorías de diversos

autores y que están relacionadas con el tema investigado. Así como también

una breve referencia de los términos básicos, para culminar con el sistema

de variables de estudio.

El Tercer Capítulo: Describe los aspectos metodológicos que

permitieron a las investigadoras estudiar con propiedad la realidad

vinculada al problema, determinando el tipo de investigación, su diseño, la

población sujeta a consulta a través de los instrumentos para la recolección

de datos, explicándose también las técnicas elegidas para la interpretación

de los resultados.

El Cuarto Capítulo: comprende la presentación y discusión de los

resultados obtenidos de acuerdo con el contexto establecido en el Marco

Teórico.

En el Quinto Capítulo: se estructura el diseño del Programa

Administrativo-Contable para el cumplimiento de los deberes formales del

I.V.A. del Hotel Maracaibo Suite.

INTRODUCCIÓN

4

Finalmente, la investigación culmina con la presentación de las

conclusiones y recomendaciones correspondientes a los objetivos

planteados, las actividades realizadas y los mencionados resultados.