Proceso Contable-Administrativo Bulgaria Car Service
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UNIVERSIDAD DEL DESARROLLO EMPRESARIAL Y PEDAGÓGICO LICENCIATURA EN CONTADURIA Y FINANZAS CON ESTUDIOS DE RECONOCIMIENTO OFICIAL POR ACUERDO No. 2012273 CON FECHA 21-IX-2001 DE LA SECRETARÍA DE EDUCACIÓN PÚBLICA PROCESO CONTABLE-ADMINISTRATIVO DE BULGARIA CAR SERVICE MEMORIA DE EXPERIENCIA PROFESIONAL QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTADURIA Y FINANZAS PRESENTA ANA LUZ MEJIA ALVAREZ México, D.F a 12 de Abril del 2014
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UNIVERSIDAD DEL DESARROLLO
EMPRESARIAL Y PEDAGÓGICO
LICENCIATURA EN CONTADURIA Y FINANZAS
CON ESTUDIOS DE RECONOCIMIENTO OFICIAL POR
ACUERDO No. 2012273 CON FECHA 21-IX-2001 DE LA
SECRETARÍA DE EDUCACIÓN PÚBLICA
PROCESO CONTABLE-ADMINISTRATIVO DE
BULGARIA CAR SERVICE
MEMORIA DE EXPERIENCIA PROFESIONAL QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE
LICENCIADA EN CONTADURIA Y FINANZAS
PRESENTA
ANA LUZ MEJIA ALVAREZ
México, D.F a 12 de Abril del 2014
UNIVERSIDAD DEL DESARROLLO
EMPRESARIAL Y PEDAGÓGICO
LICENCIATURA EN CONTADURIA Y FINANZAS
CON ESTUDIOS DE RECONOCIMIENTO OFICIAL POR
ACUERDO No. 2012273 CON FECHA 21-IX-2001 DE LA
SECRETARÍA DE EDUCACIÓN PÚBLICA
PROCESO CONTABLE-ADMINISTRATIVO DE
BULGARIA CAR SERVICE
MEMORIA DE EXPERIENCA PROFESIONAL QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE
LICENCIADO EN CONTADURIA Y FINANZAS
PRESENTA
ANA LUZ MEJIA ALVAREZ
ASESORA
MTRA. MARIA DALIA ORTEGA GONZALEZ
CÉD. PROFESIONAL No. 6452325
México, D.F. a 12 de Abril del 2014
A G R A D E C I M I E N T O S
Agradezco a:
A mi señor Dios por haberme dado las fuerzas para seguir adelante con fe, y
esperanza para poder concluir mis estudios y el presente trabajo.
A mis padres, quienes con amor, dedicación y paciencia me formaron para ser una
mujer de bien y con su ejemplo me enseñaron a luchar para alcanzar mis metas,
gracias a ellos he llegado a culminar esta nueva etapa en mi vida, Dios los
bendiga por estar siempre a mi lado apoyándome, en aciertos y errores, por
comprenderme y estar en buenos y malos momentos de mi vida.
A mi hijo Ian, por comprender los momentos en que no pude estar con él cuando
tenía que dejar de ser madre para ser estudiante. Pero aun así estuvo siempre
apoyando y dándome fuerzas para concluir una etapa, gracias por ayudarme y
estar junto a mí. Te amo.
A mis hermanos Aldo, Viri y Raúl quienes siempre estuvieron a mi lado con sus
ocurrencias demostrándome lo bello que es tener el amor, apoyo y comprensión
de hermanos.
A mi familia, por todo el apoyo que recibí cuando sentía que no podía continuar,
para aquellos que me echaron porras para levantar mi ánimo y sobre todo para
aquellas que creyeron en mi.
A la Mtra. Dalia Ortega por dirigirme en la elaboración de este proyecto, y a todos
mis profesores por compartirme sus conocimientos, brindarme su tiempo, ayuda y
en algunos de todos ellos su amistad. Gracias a todos y a cada uno de ustedes.
A todos mis compañeros, amigos y familiares de ellos que compartieron conmigo
en algún momento de mi vida, que me brindaron apoyo, que abrieron las puertas
de su casa, amigos quienes dejan grandes recuerdos y bonitas enseñanzas para
aplicar en mi vida futura.
Í N D I C E
MEMORIA DE EXPERIENCIA PROFESIONAL
CAPÍTULO ....................................................................................................................................... 14
1. BULGARIA CAR SERVICE .................................................................................................... 5
1.1 HISTORIA .......................................................................................................................... 5
1.2 LOGO ................................................................................................................................. 6
1.2.1 CONSTRUCCION FINAL DEL LOGOTIPO ......................................................... 7
1.3 MISIÓN .................................................................................................................................. 10
1.4 VISIÓN................................................................................................................................... 10
1.5 VALORES ............................................................................................................................. 10
1.6 ORGANIGRAMA .................................................................................................................. 11
1.6.1 ORGANIGRAMA BULGARIA CAR SERVICE ......................................................... 12
1.7 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ........................................... 13
1.7.1 GERENTE DE GENERAL ........................................................................................... 13
1.7.2 FACTURACION Y COBRANZA ................................................................................. 15
1.7.2.1Objetivo. ....................................................................................................................... 15
1.7.2.2 Funciones principales del puesto ........................................................................... 15
1.7.3 ASESOR DE SERVICIO ............................................................................................. 17
1.7.3.1 Objetivo. ...................................................................................................................... 17
1.7.3.2. Funciones principales del puesto .......................................................................... 17
1.7.4. TECNICOS ................................................................................................................... 19
1.7.4.1 Objetivo. ...................................................................................................................... 19
1.7.4.2 Funciones principales del puesto ........................................................................... 19
1.7.5 PREPARADOR / LAVADOR ...................................................................................... 21
1.7.5.1 Objetivo. ...................................................................................................................... 21
1.7.5.2 Funciones principales del puesto ........................................................................... 21
1.7.6 CONTADURIA Y FINANZAS ...................................................................................... 22
1.7.6.1 Objetivos. .................................................................................................................... 22
1.7.6.2 Funciones principales del puesto ........................................................................... 22
CAPÍTULO ....................................................................................................................................... 26
2 MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD ............................................................ 27
2.1 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD .................................................................................. 27
2.1.1 EL RENACIMIENTO .................................................................................................... 28
2.1.2 EDAD CONTEMPORÁNEA ........................................................................................ 30
2.2 DESARROLLO DE LA CONTADURÍA EN MÉXICO. .................................................... 31
2.2.1 ORIGEN DEL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS:(1917)
................................................................................................................................................... 31
2.3 LA PROFESIÓN DE LICENCIADO EN CONTADURÍA ................................................ 32
2.3.1 CONCEPTO DE PROFESIÓN. .................................................................................. 32
2.3.2 REQUISITOS PARA QUE EXISTA UNA PROFESIÓN ......................................... 32
2.3.3 REQUISITOS DEL PROFESIONAL UNIVERSITARIO .......................................... 33
2.3.4 LA CONTADURÍA COMO PROFESIÓN .................................................................. 34
2.4 ÉTICA PROFESIONAL. ...................................................................................................... 37
2.4.1 CÓDIGOS DE ÉTICA PROFESIONAL ..................................................................... 37
2.5 CARACTERÍSTICAS DE LA CONTADURÍA PÚBLICA ................................................ 37
2.5.1 ÁREAS DE CONOCIMIENTO QUE APOYAN LA CONTADURÍA ....................... 38
2.6 CONTABILIDAD FINANCIERA: RAMA ESENCIAL DE LA CONTADURIA PÚBLICA
....................................................................................................................................................... 39
2.7 LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ................... 39
2.7.1 ENTIDADES .................................................................................................................. 39
2.7.2 CLASIFICACIÓN .......................................................................................................... 39
2.7.3 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD, INFORMACIÓN FINANCIERA Y
POSTULADOS BÁSICOS ..................................................................................................... 40
2.7.4 CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ................................ 41
2.7.5 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ....................................................................... 42
2.8 CONCEPTOS DE CONTABILIADAD FINANCIERA ..................................................... 43
2.9 LA PARTIDA DOBLE .......................................................................................................... 44
2.10 CATÁLOGO DE CUENTAS ............................................................................................. 46
2.10.1 CONCEPTO ................................................................................................................ 46
2.11 LIBRO DIARIO ................................................................................................................... 48
2.11.1 CONCEPTO ................................................................................................................ 48
2.11.2 FUNCIONES ............................................................................................................... 48
2.11.3 RAYADO ...................................................................................................................... 48
2.11.4 FOLIACION ................................................................................................................ 48
2.11.5 ASIENTO .................................................................................................................... 48
2.12 LA CUENTA O LIBRO MAYOR ..................................................................................... 49
2.12.1 OBJETIVO ................................................................................................................... 50
2.12.2 ELEMENTOS .............................................................................................................. 50
2.12.3 ESQUEMAS DE MAYOR .......................................................................................... 50
2.12.4 CLASIFICACIÓN DE CUENTAS ............................................................................. 51
2.13 PERIODO CONTABLE ..................................................................................................... 51
2.14 BALANZA DE COMPROBACIÓN ................................................................................... 52
2.14.1 CONCEPTO ................................................................................................................ 52
2.14.2 OBJETIVO ................................................................................................................... 52
2.14.3 BALANZAS QUE LA INTEGRAN ............................................................................ 52
2.15 BALANCE GENERAL O ESTADO DE POSICION DE SITUACIÓN FINANCIERA 53
2.15.1 CONCEPTO ................................................................................................................ 53
2.15.2 ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN ........................................................................ 53
2.15.3 PRESENTACIÓN ....................................................................................................... 54
2.16 ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRAL ................................................................... 55
2.16.1 ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN ........................................................................ 55
2.17 PASOS DEL CICLO CONTABLE ................................................................................... 56
2.18 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA .............................................................................. 58
2.18.1 DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA 58
CAPÍTULO ....................................................................................................................................... 61
3 EXPERIENCIA LABORAL EN LA EMPRESA ................................................................... 62
3.1 IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO ...................................................................................... 63
3.1.1 FUNCIONES DEL CONTADOR ................................................................................ 64
3.2 APRENDIZAJES DENTRO DE BULGARIA CAR SERVICE ........................................ 66
3.2.1 DEFINICIÓN DE APRENDER .................................................................................... 66
3.2.2 APRENDIZAJES EN BULGARIA CAR SERVICE ................................................... 67
3.3 APORTACIONES REALIZADAS A BULGARIA CAR SERVICE ................................. 70
3.4 PROPUESTAS PARA EL MEJORAMIENTO DE PROCESOS CONTABLES
ADMINISTRATIVOS .................................................................................................................. 72
CAPÍTULO ....................................................................................................................................... 76
4. RESULTADOS-CONCLUSIONES-PROPUESTAS .......................................................... 77
FUENTES DE INFORMACION .................................................................................................... 83
A N E X O S .................................................................................................................................... 84
I N T R O D U C C I Ó N
La presente Memoria tiene como propósito compartir y transmitir la experiencia
obtenida sobre el proceso Contable-Administrativo dentro de la empresa
denominada Bulgaria Car Service, esto con el fin de mostrar las funciones que se
realizan dentro de la misma.
En el capítulo I se hace una reseña de la historia de la empresa, en la cual se
narra su inicio, misión, visión y valores. Asimismo, se aborda la creación logotipo
de la empresa, el significado de la letra B, su estructura organizacional
representada con un organigrama y posteriormente se hace una descripción de
cada uno de los puestos que la integran.
En el capítulo II se establece el marco referencial, mismo en el que se enuncian
los antecedentes de la contabilidad, y los conceptos básicos de lo que es una
profesión y de la contabilidad misma; ello con la finalidad de tener una idea clara
de lo que es la contabilidad general y los requisitos que debe tener un
profesionista para ejercer en el mundo laboral con una buena ética y sobre todo
para dejar en alto el nombre de la institución educativa a la que pertenecimos.
En el capítulo III se describe lo que es el entorno laboral de la empresa donde
laboro en el área contable-administrativo; se mencionan y describen las funciones
que tiene un contador, cuáles han sido los aprendizajes que he obtenido
laborando, las aportaciones que he realizado y las propuesta que se han hecho
para el mejoramiento de la parte contable-administrativa.
El liderazgo dentro de la empresa depende de la toma y aplicación de decisiones
correctas en momentos precisos, esto con el fin de mantener una posición
competitiva y lograr los objetivos que deseamos.
Con base a las necesidades de la empresa que he aprendido a observar, he
ofrecido soluciones y hecho propuesta de mejoras para hacer frente a estos
desafíos; en varios de los casos se han considerado poner en práctica algunas de
mis propuestas que han funcionado en el control, manejo y registro de
información.
En otros de los casos, están siendo estudiados; y algunos otros ya están en
proceso para ponerse en práctica. Este tipo de propuestas son herramientas que
facilitarán un correcto ciclo contable.
La elaboración de este proyecto es de enorme importancia para mí y para la
empresa, puesto que dentro de la misma no existe ningún documento que
mencione de forma general cuales son las funciones del departamento de
Contabilidad y Finanzas. Y con el presente, una persona se puede dar una idea
general de lo que realiza el contador para contar con un control y sistematización
de la información para registrar los movimientos y sus actividades; y por ende
contar con una información confiable y oportuna para la toma de decisiones.
El no tener un control en la información para realizar los estados financieros y al
obtener la utilidad o pérdida con información no confiable, conlleva a que una vez
conocidos los resultados de un ejercicio contable los directivos determinaran las
falencias en cuanto a procesos y procedimientos que pueden ocasionar la falta de
eficacia y eficiencia en las operaciones del negocio.
Con pleno conocimiento sobre la importancia del manejo de información contable-
administrativo dentro de la empresa, se han desarrollado continuamente
estrategias que generan ahorros importantes de tiempo, mejorar las condiciones
laborales, mejorar el ambiente laboral, y en general promover el crecimiento de la
empresa como se ha venido haciendo.
CAPÍTULO
I
Entorno Laboral
5
1. BULGARIA CAR SERVICE
En el presente capítulo, se aborda la historia, misión, visión, valores, estructura
organizacional de Auto-rectificaciones S.A. de C.V. y el proceso contable que se
lleva a cabo en el área de contabilidad y finanzas con la finalidad de llevar un buen
manejo de la misma.
1.1 HISTORIA
Es una empresa 100 % mexicana, constituida desde 2002 con una filosofía de alta
calidad y servicio integral en Mecánica Automotriz, con el propósito de brindar a
nuestros Clientes un excelente servicios, que cubran y superen las expectativas
de los mismos, en base a los principios de Calidad, Responsabilidad, Confianza y
Honestidad.
Bulgaria Car Service; es un taller mecánico automotriz donde realizamos trabajos
de mantenimiento preventivo y correctivo para autos multimarcas. Sustentada en
la fortaleza que nos da el trabajo en equipo multidisciplinario y logrando capitalizar
las experiencias, procurando que nuestra visión se refleje diariamente en el
cumplimiento de nuestras obligaciones en cada proyecto de trabajo, guiados por
los principios que constituyen la columna vertebral de nuestra filosofía.
Debido al éxito que ha tenido esta empresa joven, a la demanda de los servicios,
al incremento del número de clientes; se tuvo la necesidad de abrir una nueva
sucursal en el mes de Septiembre del 2013. Y en el mismo año absorbió a los
talleres FUSION, S.A DE C.V ubicados en el estado de Xalapa y Veracruz. Cuyo
objetivo a corto plazo es cambiar su imagen a la imagen de Bulgaria Car Service.
6
1.2 LOGO
El diseño de un logotipo es un proceso que puede llegar a ser complejo y tedioso
dado el amplio espectro de características y valores que debe transmitir en una
mínima fracción de tiempo. Pues bien, esto se complica aún más cuando no existe
un referente o algo específico que se pretenda explotar o exaltar. Ésta última
fórmula era la que habían seguido con la imagen de “Fuel Injection”, el patrón de
pensamiento en ese entonces era mucho más básico: “arreglamos inyectores, que
nos represente un inyector”. Actualmente las marcas no solamente se distinguen
por lo que hacen sino por las cualidades que ofrecen al cliente, nadie se acercaría
a una empresa si la imagen que refleja es obsoleta, atrasada, aburrida. También
cabe mencionar que al buscar un producto o servicio, inconscientemente
buscamos la marca que refleje una parte nuestra personalidad de la manera más
cercana. Por todo esto, lo primero que se tenía que hacer era un estudio del
mercado y de la competencia, para ver qué era correcto y qué era incorrecto
hacer.
Antes de llevar a cabo un estudio de mercado, debo confesar que se estaba muy a
la deriva y la serie de bocetos que salieron en ese entonces eran muy variados y
cada uno enviaba un mensaje distinto. Sólo se tenía un nombre y un rubro de
servicio, no mucho para poder llevar a cabo esta tarea. La determinación de un
cierto rango de edad, de nivel socio-económico y del listado de los valores
fundamentales de Bulgaria Car Service me ayudó a hacer más estrecho los
aspectos a considerar y poder enfocarme en el objetivo de una manera más
precisa. Bulgaria Car Service estaba siendo renovado, pero al finalizar este
proceso iba a albergar los instrumentos y maquinaria más avanzados, tecnología
de punta, el personal más capacitado para proveer del mejor servicio a los clientes
que ya tenía y a los que habrían de llegar tras la renovación. Nos enfocaríamos en
un rango de edad que partiera desde los 25 años, hombres y mujeres que se
preocupan por su auto y quieren recibir un buen trato mientras su automóvil está
siendo reparado, una nueva y diferente experiencia de servicio.
7
De manera interna, también había que ser muy cuidadoso con los trabajadores.
Ellos estaban pasando por una transición y si la nueva marca de la que iban a
formar parte no les parecía atractiva podían irse o su espíritu no iba a ser el
mismo. Tenían que ser integrados adecuadamente al nuevo modelo.
A su vez, el departamento de mercadotecnia y el grupo de inversionistas
sugirieron usar elementos tales como escudos, banderas y herramientas para
complementar la idea del automovilismo y jugar con el nombre del lugar. Con
todos estos puntos a considerar, se comenzó de una manera más formal y menos
empírica el proceso de diseño del logotipo.
1.2.1 CONSTRUCCION FINAL DEL LOGOTIPO
La sucesión de logos presentados a los inversionistas tuvo como resultado que
tomará la decisión de tomar la letra “B” como elemento principal en vez de añadir
otro imagotipo. Se estuvo buscando el tratamiento que se daría a dicha letra y
buscando imágenes referentes a la mecánica se halló la llave de nariz o de
gancho a partir de la cual se comenzó a realizar el boceto de una letra B
minúscula. Dicha herramienta asemeja bastante al trazo de la letra mencionada,
por lo que se comenzaron a realizar abstracciones a partir de la misma.
Llave de nariz o de gancho
8
Durante la conceptualización de la llave mencionada, se hicieron varios cambios,
entre los cuales destacan:
1) Cambio de la base del mango de curva a recta inclinada, que servirá como
soporte de la letra.
2) Al transformar el gancho inferior, se sustituyó el filo puntiagudo original de la
llave y se le dio una curvatura para que el imagotipo no perdiera fuerza en ningún
lado.
3) Se prolongó la curvatura del gancho hacia la derecha y con una leve dirección
hacia arriba.
A partir del boceto a lápiz se realizó la vectorización en illustrator de estos
elementos puliendo la forma del logo para obtener la versión final.
Boceto. Primera noción de la “b” Bocetos
Se diseñó una imagen nueva que identificara a Bulgaria Car Service como una
empresa moderna dedicada al mantenimiento automotriz. Como se mencionó
anteriormente, el logotipo creado consiste en una modificación de una llave de
nariz, que entra en el grupo de llaves de boca fija, que funciona como una letra B
minúscula.
9
La parte del mango de dicha llave que es convencionalmente redondeada, se
transformó en recta y se le dio una direccionalidad hacia arriba y a la derecha.
La B tiene un ligero brillo en la curva y en parte del soporte ascendente,
reforzando con esto la idea de la novedad de Bulgaria Car Service.
El soporte de la letra B sirve también como mástil para una bandera a cuadros
usada en las carreras automovilísticas. Dicha bandera aparece ondeando, dando
así más vida a la composición y enfatizando la idea automovilística.
Todos los elementos que componen el logotipo tienen una leve inclinación hacia la
derecha, reforzando de nuevo la idea de velocidad y avance a futuro de la
empresa.
La tipografía principal lleva un filete blanco que junto con la inclinación de las
letras, la hacen única y distintiva de Bulgaria Car Service.
10
1.3 MISIÓN
Satisfacer plenamente a nuestros clientes, colaboradores y accionistas a través de
la ejecución de nuestros procesos de mantenimiento automotriz.
Brindar una experiencia en Mantenimiento Automotriz, superando las expectativas
de nuestros clientes, ofreciendo un servicio de calidad y transparencia.
1.4 VISIÓN
Mantener un crecimiento continuo, posicionándonos dentro de las tres principales
marcas en Servicios Automotrices en la República Mexicana.
1.5 VALORES
• Garantía significado
• Calidad
• Confianza
• Responsabilidad
• Trabajo en equipo
• Diversión y pasión
11
1.6 ORGANIGRAMA
Parte fundamental del buen funcionamiento de toda organización, es la definición
clara de la estructura de los departamentos.
Es de vital importancia tener bien definidos los canales de mando, comunicación e
interacción con los demás colaboradores que trabajan junto con nosotros en el
entorno del centro para establecer una buena circulación de información y un
ambiente sano.
La estructura de Bulgaria Car Service, está definida en función de la cantidad de
entradas de autos o movimientos registrados diariamente, incluyendo
mantenimientos, reparaciones generales, garantías y preparación de autos
nuevos, este dato es la única referencia que se considera para determinar la
cantidad de personal con la que se puede integrar la plantilla de personal de los
Centros de Servicio, el crecimiento o reducción de la misma depende de la
cantidad de trabajos que se realicen en los mismos.
12
1.6.1 ORGANIGRAMA BULGARIA CAR SERVICE
Gerente General
Asesor de Servicio
Técnico A Técnico B Técnico C Chofer Preparador/Lavador
Facturación y Cobranza
Contabilidad y Finanzas
13
1.7 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
1.7.1 GERENTE DE GENERAL
1.7.1.1. Objetivo
Asegurar la calidad del servicio a los clientes, cumpliendo con las normas y
estándares establecidos por Bulgaria Car Servicio, cumpliendo los objetivos de
rentabilidad, calidad y satisfacción de clientes.
1.7.1.2 Funciones principales del puesto
Asegurar la calidad de atención hacia los clientes mediante la supervisión
del personal que tiene contacto directo con los mismos.
Verificar el cumplimiento de los estándares y normas internas del Centro de
Servicio.
Supervisar el uso del sistema gDS por parte de los usuarios del mismo:
Asesor de Servicio: Levantamiento y cierre de órdenes de reparación.
Estar enterado de todos los reclamos de los clientes y supervisar la
atención inmediata de los mismos; en caso de que salga de las manos del
Asesor de Servicio, atender personalmente a los clientes y estar presente
en la entrega de sus autos.
14
Cumplir con los objetivos de venta, calidad, productividad y atención a
clientes, establecidos para el centro de servicio, comunicar a todo el
personal de la organización de los mismos.
Asegurar la capacidad y competencia del área para cumplir eficientemente
los compromisos con los clientes.
Vigilar que los colaboradores del departamento realicen eficientemente sus
actividades y que cuenten con los recursos necesarios para cumplir con sus
labores.
Supervisar el proceso de reclamo de garantías de acuerdo a las políticas
establecidas por Bulgaria Car Service.
Supervisar la facturación diaria del centro de servicio.
Supervisar el mantenimiento y estado de los equipos y herramientas
ocupados en el área.
Verificar que los movimientos de compra y venta de refacciones sean de
acuerdo a las necesidades del taller, evitando el sobre inventario del
almacén y el estancamiento de partes de lento movimiento u obsoletas.
15
Asegurar el cumplimiento de las políticas de seguridad e higiene.
Supervisar el orden y la limpieza del centro de servicio tanto de
instalaciones como de equipo y uniformes del personal.
Atender a los clientes y realizar el proceso de recepción de los autos en
caso de saturación o ausencia del Asesor de Servicio.
Brindar toda la información que se solicite por parte del corporativo.
1.7.2 FACTURACION Y COBRANZA
1.7.2.1Objetivo.
Llevar un control de facturas y pagos para el funcionamiento del área de
facturación y caja, así como comprobar al día los gastos del taller para el control
de la unidad.
1.7.2.2 Funciones principales del puesto
Llevar el control de la facturación y caja.
Realizar facturación de las ventas de la Unidad al día.
16
Verificar que los datos del cliente sean los correctos para ingresarlos en las
facturas.
Recibir la forma de pago por parte del cliente, y en el caso de pago a
crédito se envía correo electrónico al cliente.
Realizar los cortes de la terminal bancaria al finalizar el día.
Cargar facturas al sistema SAT SAE
Cargar las piezas a las cotizaciones realizadas en el sistema SAT SAE.
Verificar quien realiza la mano de obra de algún vehículo para efectos de
pago de nómina.
Realizar depósitos al banco.
Control de dinero de caja chica para gastos de la Unidad de Negocio.
17
1.7.3 ASESOR DE SERVICIO
1.7.3.1 Objetivo.
Asesorar al cliente en las necesidades de reparación de sus autos tanto
mantenimientos, reparaciones generales y garantías
1.7.3.2. Funciones principales del puesto
Recibir los vehículos para su diagnostico inmediato y determinar acciones
preventivas y correctivas para la atención del mismo.
Integrar correctamente órdenes de reparación desde el momento de
ingreso del auto hasta la entrega del mismo y facturación de la orden.
Revisar la agenda para verificar lo que se tiene programado para trabajar
con cada vehículo y dar prioridad a los de próxima entrega.
Dar presupuestos aproximados a los clientes.
Vigilar el avance del proceso de reparación de los autos de los clientes
Mantener informados a los clientes del avance de sus reparaciones ó de
cualquier eventualidad que retrase su entrega.
18
Asignar al técnico correspondiente el vehículo recibido para que le sea
brindado el servicio necesario.
Supervisar que se de seguimiento a las reparaciones que se quedan
inconclusas.
Verificar la realización correcta de diagnósticos de los vehículos que se
reciben.
Supervisar la realización correcta en tiempo y forma de las reparaciones
asignadas a los técnicos.
Realizar recorridos de prueba en todas las cosas que sea necesario para
validar los trabajos realizados.
Supervisar el uso adecuado de los equipos y herramienta disponible en el
taller.
Verificar la aplicación de los procesos básicos de servicio.
Verificar la realización de inspecciones adicionales al 100% de los autos
recibidos en el taller.
19
Resolver dudas técnicas del personal a cargo
Verificar la calidad de los trabajos asignados a proveedores (TOT- trabajo a
otros talleres)
1.7.4. TECNICOS
1.7.4.1 Objetivo.
Realizar correctamente en tiempo y forma las reparaciones requeridas para los
autos asignadas por el Asesor de Servicios y reportadas por los clientes, con
calidad y rapidez.
1.7.4.2 Funciones principales del puesto
Realizar correctamente en tiempo y forma los trabajos asignados por el
Asesor de Servicio y registrados en las ordenes de servicio.
Realizar diagnósticos precisos que permitan la corrección o prevención de
las fallas y la realización de los trabajos solicitados por el cliente.
Solicitar autorización del Asesor de Servicio para la sustitución de alguna
refacción.
20
Solicitar al almacén las refacciones requeridas para los trabajos con la
correspondiente orden de reparación.
Realizar los cambios de todas las refacciones requeridas para las
reparaciones y autorizadas por el cliente.
Guardar las refacciones sustituidas para la entrega de las mismas al cliente.
Aplicar al 100 % los procesos básicos de servicio.
Realizar inspecciones adicionales en los autos atendidos, para informar de
los mismos al cliente y generar ventas adicionales.
Verificar la calidad de los trabajos realizados para validar la corrección de
las fallas
Utilizar adecuadamente los equipos y herramientas utilizados para los
trabajos solicitados.
Aplicar las normas de seguridad e higiene establecidas para el área de
trabajo.
Informar inmediatamente al Asesor de Servicio de cualquier desperfecto o
requerimiento de equipo para la realización de los trabajos asignados.
21
1.7.5 PREPARADOR / LAVADOR
1.7.5.1 Objetivo.
Brindar servicio de lavado y limpieza a los autos que se les proporcionó servicio
dentro del taller para su entrega y satisfacción del cliente.
1.7.5.2 Funciones principales del puesto
Realizar trabajos de lavado de carrocerías y motores, aspirado de
vestiduras y alfombras, pulido, encerado, detallado de partes plásticas.
Mantener en perfectas condiciones las herramientas y equipos, informando
de cualquier desperfecto o pérdida a su superior.
Aplicar obligatoriamente los procesos básicos de servicio y todas las
normas y estándares establecidos por Bulgaria Car Service.
Apoyar en actividades operativas de baja complejidad en caso de poca
carga de trabajo.
Verificar que los vehículos se encuentren limpios antes de la entrega a los
clientes.
22
1.7.6 CONTADURIA Y FINANZAS
1.7.6.1 Objetivos.
Dirigir, controlar y supervisar las actividades contables relativas al patrimonio de
Bulgaria Car Service.
Planificar, ejecutar y controlar el presupuesto de gastos asignados al taller y
administrativos, así como procesar el pago a proveedores a crédito.
Custodiar, recaudar y distribuir los recursos financieros que por diversos
conceptos percibe la empresa.
Ejecutar la inserción y/o modificación en la nómina operativa y administrativa, a fin
de garantizar el pago correcto y oportuno de sueldos y salarios.
Canalizar la totalidad de los registros financieros y patrimoniales de la empresa,
así como proporcionar la información a través de los estados financieros.
1.7.6.2 Funciones principales del puesto
Coordinar, supervisar y controlar las actividades administrativas de
tesorería, nómina, contabilidad y finanzas de la empresa.
Coordinar y dirigir las actividades relacionadas con el registro y control de
las operaciones contables, y establecer los planes y programas a
desarrollar en área financiero contable conforme a un Plan Financiero
mensual.
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Coordinar, supervisar y controlar las actividades y situaciones financieras.
Realizando un reporte de cierre mensual por cada una de las sucursales de
Bulgaria Car Service y Fusion, que será entregado dentro de los 5 primeros
días del mes y realizando una presentación para mostrar a los
inversionistas los resultados definitivos.
Recopilar información con reportes diarios, que se integra de órdenes de
servicio y gastos de cada orden. Para realizar un acumulado mensual de
ingresos y costos.
Establecer y ejecutar el cronograma de pago a proveedores a crédito y sin
crédito, y pago de gastos y servicios, necesarios para el buen
funcionamiento de la empresa.
Coordinación de los recursos financieros de la empresa.
Recurrir al control y manejo las cuenta bancarias realizando los fondeos
económicos a la tesorería del corporativo para cubrir gastos, costos y
servicios.
Creación, modificación o sustitución de sistemas, procedimientos,
formularios y normas que afecten el proceso administrativo.
Proporcionar información financiero-contable al Gerente General o a los
Inversionistas.
24
Velar como agente de retención por el cumplimiento de las disposiciones
establecida en las leyes.
Contabilizar las operaciones y transacciones que realice la empresa,
mediante el registro sistemático de las mismas.
Fomentar entre el personal la idea de vocación de servicio y trabajo en
equipo, manteniendo un clima de entendimiento y cooperación de
desarrollo de sus actividades y convivencia dentro de la empresa.
Sugerir medidas encaminadas a mejorar la organización y funcionamiento
de la empresa y someterlas a consideración de la gerencia.
Todas las funciones realizadas en el área requieren de un gran control y manejo,
para que la información que es presentada mensualmente o requerida por la
gerencia o inversionistas sea lo más precisa posible.
Para cumplir con un buen funcionamiento de circulación de información dentro de
la misma, he recurrido a hacer algunos cambios en la requisición de la
información; debido a que ésta no me llegaba en las fechas determinadas o la
información requerida estaba incompleta.
Es por eso que se decidió junto con gerencia hacer visitas a las sucursales de
Fusion en Xalapa y Veracruz al menos una vez cada 15 días, para que la
información que se envía cada semana sea más completa. En las sucursales de
Bulgaria Car Service (en el D.F) se ha controlado más la situación debido a que se
25
tiene la información física y se puede conciliar, para que los datos sean más
precisos.
De acuerdo al control de los recursos financieros (dinero), es necesario recurrir al
apoyo de la Tesorería del corporativo; debido a que es la única persona que
puede y tiene autorización para realizar traspaso entre las propias cuentas
bancarias. Lo cual esto para el área es un riesgo, debido a que la persona
encargada no realiza los movimientos o transferencias requeridas y esto provoca
un atraso en pago a proveedores, servicios o reembolsos de caja.
26
CAPÍTULO
I I
Marco Referencial
27
2 MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
2.1 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
SIGLO XXI
Globalización de la economía. Internacionalización de mercados
financieros.
EPOCA CONTEMPORÁNEA
Normatividad contable. Reportes financieros de mayor
calidad.
REVOLUCION INDUSTRIAL
Validez oficial a la profesión contable.
Surgen la industria y el mercantilismo.
RENACIMIENTO
Registro dual de operaciones. Invención de la imprenta
EDAD MEDIA
Desarrollo del sistema numérico arábigo.
ANTIGUEDAD
Escritura pictográfica y jeroglífica.
Tablillas de barro.
Escritura cuneiforme.
Sistema de pesas y
medidas.
Posición y registro de cantidades.
Papiro y la moneda.
28
2.1.1 EL RENACIMIENTO
En el renacimiento se dio la invención de la imprenta por Gutenberg en 1450; en
esta época la contabilidad tuvo sin duda fabulosos cambios, pero el que
transformó radicalmente esta profesión fue la partida doble, que seguimos
usando en nuestros días.
Se tienen noticias de que Benedetto Cotugli Rangeo, fue un pionero del estudio y
registro de las operaciones mercantiles por partida doble, como se aprecia en su
obra Della mercatura et del mercante perfetto, terminada en 1548 e impresa en
1573.
Fray Luca Pacioli fue otro genio del Renacimiento que creó un método: la teoría y
la práctica interdisciplinaria. Fue el primer autor en referirse a los principios
contables, explicando a detalle el método de la partida doble y los distintos libros
contables utilizados en su época.
ACONTECIMIENTOS IMPORTANTES EN LA HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
1494
• Fray Luca Pacioli establece las bases de la contabilidad con el concepto de registro dual (partida doble): “a todo cargo corresponde un abono”.
1930
• En Estados Unidos de América ocurre la Gran Depresión, en la cual muchas empresas quebraron y se originó una transformación en las instituciones financieras para brindar estabilidad en los mercados.
2002
• Importantes compañías estadounidenses se declaran en quiebra debido a fraudes financieros por la distorsión de la información financiera.
29
La partida doble ya se había utilizado antes, pero se rescató gracias a la obra de
Fray Luca Pacioli. Él no inventó la contabilidad por partida doble, sino que dejó por
escrito el método que en esa época practicaban los mercaderes de Venecia.
Algunas aportaciones importantes de Fray Luca Pacioli a la contabilidad son las
siguientes:
Al inicio del año o del negocio, el propietario tenía que practicar un
inventario, listado de activos y pasivos, según un principio de movilidad y
valor, señalando, así mismo, que el dinero debía ser el primero de la lista.
El registro de las operaciones debían hacerse de manera cronológica, en
un libro llamado Memoriale.
Las operaciones deberían registrarse en moneda veneciana, es decir,
debían hacer la conversión de la moneda extranjera a la de Venecia.
El uso del giornale.
El uso de índices cruzados para identificar correctamente las cuentas en el
libro mayor.
30
2.1.2 EDAD CONTEMPORÁNEA
Esta época abarca desde la Revolución Francesa en 1789, hasta nuestros días,
en los que la evolución permanente de la actividad económica conlleva una
constante evolución de la contabilidad. Dentro de estos cambios podemos
mencionar, los progresos tecnológicos, la Revolución Industrial, los ferrocarriles, la
sociedad anónima, etc.
2.1.2.1 Influencia de la sociedad anónima
Una de las formas de organización de los negocios que más ha influido en el
pensamiento y la práctica contable es la sociedad anónima, en la que la
propiedad no se encuentra en manos de una sola persona, como ocurría en los
negocios del Renacimiento, sino en la de varios socios.
Sociedad anónima: Organización en la operación de un negocio que consta de
varios socios o propietarios.
Con la sociedad anónima la contabilidad también crece, ya que mediante esta los
propietarios o socios pueden tener acceso a la información mediante los estados
financieros.
31
2.2 DESARROLLO DE LA CONTADURÍA EN MÉXICO.
Época Prehispánica (2000 a.C. a 1600 d.C.): Los sistemas contables mayas
alcanzaron su mayor expresión en los cómputos calendarios, manejados por la
clase sacerdotal, también se tiene conocimiento de algunos registros contables de
índole comercial. Las descripciones pictográficas comprueban el grado de avance
de las contabilidades que nos describen el producto, la cantidad, número de
tributarios y las fechas en las que debían pasar a recoger los productos.
Época Colonial (1500 d.C. a 1600 d.C.): Los conquistadores desde sus inicios
nombraron un contador, encargado de recaudar y supervisar la parte
correspondiente a la corte y vigilar el reparto equitativo para el resto de sus
integrantes de la expedición.
EL DESARROLLO DE LA CONTADURÍA EN MÉXICO: (1800 d. C. a nuestros
días). Entre las aportaciones realizadas a la práctica contable durante el siglo
XVIII, se encuentra la organización de la Hacienda Pública (16 de noviembre de
1824). Considerado como el sistema filosófico y completo de organización
hacendaría que ha formado desde la independencia.
2.2.1 ORIGEN DEL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES
PÚBLICOS:(1917)
Se ha aceptado el 25 de mayo de 1907 como el nacimiento de la profesión
contable en México. En esa fecha presentó su examen Don Fernando Diez
Barroso, recibiendo el primer título de Contador de Comercio que se expidió en
México. Algunos años después y por gestiones del propio Diez Barroso, se
constituyó el Instituto de Contadores Públicos Titulados de México, que es el
antecedente del IMCP; más adelante se presenta la lista de los socios fundadores.
32
2.3 LA PROFESIÓN DE LICENCIADO EN CONTADURÍA
2.3.1 CONCEPTO DE PROFESIÓN.
De acuerdo con el Diccionario general de la lengua española, la profesión es
acción y efecto de profesar; género de trabajo habitual de una persona; oficio:
“ejercer una profesión”. Asimismo, es sinónimo de actividad, arte, carrera,
ocupación y conjunto de intereses colectivos de personas que ejercen un mismo
oficio.
Elizondo la define como aquella actividad que se desempeña habitualmente al
servicio de la comunidad, y cuya doctrina y habilidades se obtienen en la
universidad. El mismo autor, en una definición más completa, la entiende como el
cúmulo de conocimientos adquiridos y ejercidos por una persona –de manera
paulatina, racional y objetiva–, de una rama determinada del saber humano, con la
finalidad de satisfacer ciertas necesidades de su comunidad.
2.3.2 REQUISITOS PARA QUE EXISTA UNA PROFESIÓN
Las profesiones están integradas, en una primera etapa de aprendizaje, por un
conjunto de conocimientos adquiridos y aplicables en la práctica, y en una
segunda, de teoría y ejercicio. Además, siguen el método científico: proceden de
manera paulatina, racional y objetiva, con el fin de que el profesionista se entrene
y practique su quehacer. De aquí que toda profesión reúna ciertos requisitos que
la constituyan como tal. Es lo que puntualizamos a continuación.
33
2.3.2.1 Satisfacer una necesidad social.
(Garcia, 1987) Necesidad se define como:
Una necesidad es algo de lo que no podemos prescindir. Falta de las cosas que
son menester para la vida.
Así mismo, necesario es: “Que hace absolutamente falta”
La sociedad tiene necesidades que deben ser cubiertas por los profesionistas, por
lo que éstos deben poseer espíritu de servicio, que los haga responsables legal y
moralmente ante los grupos humanos.
2.3.3 REQUISITOS DEL PROFESIONAL UNIVERSITARIO
(Facultad, 1986) El profesional universitario debe reunir los siguientes requisitos:
1. Poseer un conjunto de conocimientos especializados, adquiridos en un
proceso educativo de nivel superior.
2. Ser analítico, critico, objetivo, reflexivo, abierto a las alternativas,
responsable, creativo, propositivo, emprendedor y, por ello, contar con
autoridad profesional.
3. Tener actitud de servicio que lo lleve a producir riqueza intelectual y
material para contribuir tanto al mejoramiento de la vida social como a la
solución de la problemática nacional en el ámbito de su competencia.
4. Actuar ética y responsablemente en un desempeño profesional, a partir de
la conciencia de que su actividad y sus decisiones tienen consecuencias en
34
razón de la importancia de los asuntos que le son encomendados, así como
de las repercusiones de sus acciones y conocimientos.
2.3.4 LA CONTADURÍA COMO PROFESIÓN
(Elizondo, 1986) La Contaduría es la disciplina profesional de carácter científico
que, fundamentada en una teoría específica y a través de un proceso, obtiene y
comprueba información financiera sobre transacciones celebradas por entidades
económicas.
La Contaduría Públicas, es aquella disciplina que satisface las necesidades de
información financiera de los diversos usuarios o interesados en el desempeño de
una entidad.
También la podemos considerar como actividad profesional que desarrolla la
técnica contable, a través de un proceso lógico, con el fin de obtener información
financiera comprobable y proporcionar medios de control sobre las operaciones
realizadas por cualquier entidad económica.
2.3.4.1 Requisitos para la profesión de Contaduría Pública
(Elizondo, 1986) Señala como requisitos de una profesión los siguientes aspectos.
Académicos. El profesionista debe cursar un bachillerato, vocacional o
equivalente; aprobar las asignaturas del plan de estudios correspondiente; cubrir
el servicio social obligatorio y obtener título y cédula profesional una vez aprobado
el examen profesional.
35
Sociales. Para tomar decisiones, la sociedad necesita un control e información
financiera confiable de las entidades económicas, proporcionarla es la función del
licenciado en Contaduría, quien sigue un conjunto de normas –emitidas por
cuerpos colegiados– que marcan una conducta a seguir y funcionan como normas
mínimas de calidad.
Legales. Para ejercitar esta profesión, se requiere título profesional con validez
oficial; además, existe un cuerpo colegiado que vela por el bienestar y el progreso
de los ejercitantes.
Personales e intelectuales. El profesionista requiere capacidades de raciocinio
lógico para resolver problemas contables y financieros, de observación de detalles
o situaciones concretas, de comunicación de ideas y sugerencias y de tomar
decisiones financieras y contables; efectuar sus actividades de acuerdo con una
ética profesional; tener criterio propio; superarse académicamente y actualizar sus
conocimientos con base en las nuevas exigencias; poseer calidad humana,
buenas costumbres y honradez.
1. Académicos a) Bachillerato previo o estudios equivalentes.
b) Conjunto de conocimientos especializados
adquiridos en una universidad.
c) Título profesional expedido por una institución
docente superior autorizada.
2. Sociales a) Ser una actividad dotada de interés público.
b) Estar regida por un conjunto de normas que
estipulen una conducta a seguir.
c) Cumplir por lo menos con un estándar de
calidad en sus servicios.
36
3. Legales a) El reconocimiento de la ley reglamentaria de los
artículos 4° y 5° de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, referentes al
ejercicio de las profesiones.
b) La existencia de un cuerpo colegiado que vele
por el bienestar y progreso de la profesión.
4. Intelectuales a) Capacidad de observación.
b) Capacidad de juicio.
c) Capacidad de comunicación.
d) Capacidad para toma de decisiones.
Estos requisitos se pueden visualizar de manera integral de la siguiente manera.
La contaduría pública queda perfectamente enmarcada dentro de estos requisitos
generales aplicables a cualquier profesión; por ende, la contaduría pública es una
profesión.
Requisitos de la Contaduría
Pública
Académicos
Sociales
Intelectuales
Legales
37
2.4 ÉTICA PROFESIONAL.
La ética es una parte de la Filosofía que estudia la moral y las obligaciones del
hombre. Algunos autores la definen como el trato que regula las acciones del
hombre en las diversas acciones de su vida para conducirlo hacia el bien.
También existe una ética profesional, un comportamiento concreto en el
desempeño profesional.
2.4.1 CÓDIGOS DE ÉTICA PROFESIONAL
Son reglas de conducta que se han impuesto los profesionistas de la Contaduría
pública nacional, plasmadas en una reglamentación escrita como garantía de
solvencia moral de su actuación profesional.
2.5 CARACTERÍSTICAS DE LA CONTADURÍA PÚBLICA
La Contaduría no es ciencia, pero sigue el método científico al fundamentarse en
una teoría contable. Esto le obliga a seguir un proceso, estar en constante
evolución, tener objetividad, aplicarse uniformemente y ser comprobable (estos
últimos aspectos difíciles de lograr, porque interviene el criterio personal del
profesionista).
38
2.5.1 ÁREAS DE CONOCIMIENTO QUE APOYAN LA CONTADURÍA
Administración. Estudia la adecuación de los recursos al servicio de una entidad
económica.
Ciencias sociales. Sociología, política y ciencias de la comunicación, entre otras
disciplinas, estudian y proponen soluciones a la problemática generada dentro de
las entidades.
Derecho. Regula las relaciones entre las personas y la sociedad, así como sus
derechos y obligaciones tanto individuales como colectivas.
Economía. Analiza los fenómenos económicos que afectan al progreso contable y
financiero del país.
Finanzas. Realiza la obtención y aplicación de recursos materiales en una entidad
económica.
Fiscal. Estudia el marco legal para el cumplimiento eficaz y oportuno de las
obligaciones fiscales.
Informática. Se enfoca al diseño e implantación de sistemas de información en
general.
Matemáticas. Aplica conceptos y técnicas matemáticas para identificar,
conceptualizar y solucionar problemas financieros de la entidad económica.
Otras. La Estadística, que estudia los universos, que permiten obtener información
generalizada con base en muestras y su relación recíproca; y la Psicología, que
analiza la realidad individual de los recursos humanos de la entidad económica.
39
2.6 CONTABILIDAD FINANCIERA: RAMA ESENCIAL DE LA CONTADURIA
PÚBLICA
La contabilidad financiera es una técnica para elaborar y presentar la
información financiera de las operaciones comerciales, financieras, económicas y
sus efectos derivados de la entidad que es útil para su toma de decisiones.
2.7 LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
2.7.1 ENTIDADES
Son la combinación de recursos humanos, materiales y financieros, coordinados
por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de un fin.
2.7.2 CLASIFICACIÓN
a) Las que tienen capacidad jurídica propia y las que carecen de ella.
b) Las que operan en función de sus integrantes: personas físicas y morales.
c) Según su finalidad: lucrativas y no lucrativas.
d) Por el tipo de patrimonio que la conforman: públicas, privadas y mixtas.
e) De acuerdo con la procedencia de su capital: nacionales, extranjeras y
transnacionales.
40
f) Con base en la actividad que desempeñan: comerciales, industriales, de
servicios y de labores específicas.
2.7.3 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD, INFORMACIÓN FINANCIERA Y
POSTULADOS BÁSICOS
a) Contabilidad. Técnica utilizada para producir, sistemática y
estructuralmente, información cuantitativa –expresada en unidades
monetarias– de las transacciones que realiza una entidad económica, así
como de ciertos eventos identificables y cuantificables que la afectan.
Esta herramienta pretende facilitar a los diversos interesados tomar
decisiones con relación a la entidad económica.
b) Información financiera. Es la comunicación de sucesos relacionados con
la obtención y aplicación de recursos materiales manifestados en
unidades monetarias.
La NIF A-1 nos señala que la información financiera que emana de la
contabilidad, es información cuantitativa, expresada en unidades
monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero
de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general
en la toma de decisiones económicas.
c) Normas de Información Financiera. Son términos básicos que
establecen la delimitación e identificación del sujeto económico, las bases
de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información
financiera cuantitativa por medio de los estados financieros.
41
2.7.4 CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Fundamentalmente, debe cubrir tres:
a) Utilidad. Cualidad de adecuarse al propósito del usuario. Está basada en
un contenido informativo que reúne los siguientes aspectos:
Significación. Mostrar, en conceptos y cantidades, la situación financiera de la
entidad.
Relevancia. Seleccionar los elementos que permitan al usuario de la información
captar el mensaje y con base en éste tomar decisiones.
Veracidad. Presentar eventos reales y correctamente valuados.
Comparabilidad. Garantizar que, en puntos diferentes de tiempos, los mismos
conceptos puedan ser comparables, pues han utilizado formas similares de
registro y valuación de operaciones.
Oportunidad. Estar a tiempo –ser oportuna– para cuando el usuario deba tomar
una decisión.
b) Confiabilidad. Grado de aceptación que el usuario da a la información para
decidir con base en ella. Debe cumplir con las siguientes notas:
Estabilidad. Que las reglas, principios y en general el sistema de registro y
valuación no hayan cambiado.
Objetividad. Que la información se prepare con base en el sistema establecido,
no en función de los posibles usuarios de la misma. Es decir, que no sea
distorsionada según las diferentes conveniencias.
42
Verificabilidad. Que la información producida pueda ser verificada por una tercera
persona: el auditor, quien evaluará la razonabilidad con que se muestra la
información financiera y los resultados de operación de la entidad.
c) Provisionalidad. La entidad es permanente, pero, dados los
requerimientos, deben efectuarse “cortes convencionales” en las fechas de
presentación de la información.
2.7.5 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Controlar
El sistema contable busca, independientemente de la obtención de información
financiera, que la entidad pueda, con base en ésa, verificar o comprobar alguna
situación, ejercer vigilancia sobre el patrimonio y comparar lo planeado contra lo
efectuado. Éste es el control en Contabilidad.
Informar
Se trata de que, a través de la información financiera, se den a conocer los efectos
de las operaciones practicadas por la entidad. Esto permitirá a los directivos,
conocer, evaluar, comparar y planear lo necesario.
43
2.8 CONCEPTOS DE CONTABILIADAD FINANCIERA
Según (Guajardo, 2010), se conforma por una serie de elementos tales como las
normas de registro, criterios de contabilización, formas de presentación, etc. a este
tipo de contabilidad se le conoce como contabilidad financiera, debido a que
expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una
entidad, así como determinados acontecimientos económicos que le afecta, con el
fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos para la toma de
decisiones.
“La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones
que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y
estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos”
Es el sistema de información orientada a proporcionar información a terceras
personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crédito,
inversionistas, etc. a fin de facilitar sus decisiones.
.
44
2.9 LA PARTIDA DOBLE
(Escarpulli, 2010) La ecuación contable original que conocemos es:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Esta ecuación original puede modificar su estructura numérica conservando
siempre su equilibrio, dando origen a nueve operaciones distintas que
comúnmente se conoce como reglas de la partida doble, siendo estas las
siguientes:
1. Al aumentar el activo corresponde:
a. Una disminución del activo mismo.
b. Un aumento en el pasivo.
c. Un aumento en el capital contable.
2. Al disminuir el pasivo corresponde:
a. Un aumento del pasivo mismo.
b. Un aumento del capital contable.
c. Una disminución del activo.
3. Al disminuir el capital contable corresponde:
a. Un aumento del capital contable mismo.
b. Un aumento del pasivo.
c. Una disminución del activo.
Respecto a la teoría de la partida doble se puede describir lo siguiente:
1. A todo cargo al activo corresponde:
a. Un abono al activo mismo.
b. Un abono al pasivo.
c. Un abono al capital contable.
45
2. A todo cargo al pasivo corresponde:
a. Un abono al pasivo mismo.
b. Un abono al capital contable.
c. Un abono al activo.
3. A todo cargo al capital contable corresponde:
a. Un abono al capital contable mismo.
b. Un abono al pasivo.
c. Un abono al activo.
Todas las operaciones tienen un doble efecto sobre la ecuación contable, y en
particular sobre los conceptos que integran los estados financieros, desde el punto
de vista del cargo y el abono, se puede resumir lo siguiente:
Una cuenta se carga:
1. Cuando aumentan los activos.
2. Cuando disminuyen los pasivos.
3. Cuando disminuye el capital contable.
4. Cuando disminuyen los ingresos.
5. Cuando aumentan los costos y gastos.
Una cuenta se abona:
1. Cuando disminuyen los activos.
2. Cuando aumentan los pasivos.
3. Cuando aumenta el capital contable.
4. Cuando aumentan los ingresos.
5. Cuando disminuyen los costos o gastos.
46
2.10 CATÁLOGO DE CUENTAS
2.10.1 CONCEPTO
(Hernández, 2003) Es el listado que nos sirve para el registro, ubicación y
aplicación de las operaciones en las actividades correspondientes.
2.10.2 OBJETIVO
En el registro de las operaciones, el catálogo es la base del sistema de
contabilidad, ya que nos permite unificar criterios en cuanto a las cuentas
utilizadas para registrar las transacciones. Independientemente de que el registro
de operaciones se haga mediante el uso de un sistema de cómputo, éste (el
catálogo) es imprescindible.
2.10.3 ESTRUCTURA
Para la elaboración de catálogo de cuentas se consideran el giro de la empresa,
las actividades a las que se dedica así como las operaciones y el volumen de las
mismas. Esto nos permite agruparlas, clasificarlas y utilizar las subcuentas
necesarias.
Utilizar sistemas de clasificación facilita la localización de las cuentas, para lo cual
se utiliza principalmente tres criterios.
a) Numérico. Se clasifican los grupos y subgrupos y se identifican con un
número específico.
47
100 Activo
101 Circulante
101-01 Caja
101-02 Bancos
b) Alfabético. La clasificación utiliza letras.
A Activo
ACr Circulante
ACrcaj Caja
Acrban Bancos
c) Alfanumérico. La clasificación es una combinación de letras y
números.
A Activo
AC Circulante
AC01 Caja
AC02 Bancos
Por su flexibilidad y facilidad en el uso de paquetería contable en sistemas de
cómputo, el criterio numérico es el más utilizado. Cabe resaltar que éste necesita
utilizarse con cierta holgura, lo que permitiría en ejercicios posteriores intercalar
nuevas cuentas y subcuentas al catálogo empleado.
48
2.11 LIBRO DIARIO
2.11.1 CONCEPTO
Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones
que realizan los comerciantes o empresarios, día a día, por partida doble, en
forma cronológica, indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los
documentos que lo justifican.
2.11.2 FUNCIONES
Las funciones del libro Diario son:
Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones
Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos.
2.11.3 RAYADO
En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han
rayado dejando espacios adecuados para: la fecha, la descripción de la
transacción, referencia del pase del asiento, importe del cargo e importe del
abono.
2.11.4 FOLIACION
Este libro es de foliación simple, es decir que la numeración de sus páginas o
folios van de uno en uno.
2.11.5 ASIENTO
Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento
49
Partes del Asiento en el Libro Diario
Son las siguientes:
1. Fecha de registro de Operación
2. Nombre de la cuenta deudora o cargo
3. Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición “a”)
4. Importe de las cuentas
5. Columna para N° de Folio del mayor
6. Líneas de cierre del asiento (línea partida indicadora de N° del siguiente
asiento)
2.12 LA CUENTA O LIBRO MAYOR
(Escarpulli, 2010) La cuenta es un instrumento del cual se vale la teoría de la
partida doble para describir la historia de cada uno de los renglones del balance y
del estado de resultados. Las cuentas del balance son activo, pasivo y capital,
las cuentas de resultados son de ingresos y egresos.
50
2.12.1 OBJETIVO
La cuenta tiene como objetivo el registro –en forma clara, ordenada y
comprensible– de los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del
activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones hechas
por la entidad.
2.12.2 ELEMENTOS
La cuenta tiene, en la parte superior, el nombre del concepto que se está
registrando, el cual debe identificarse de manera fácil y comprensible. En el lado
derecho (debe), se especifican las aplicaciones de los recursos (cargos); y en el
izquierdo (haber), los orígenes de los recursos (abonos).
A la suma de los cargos se le conoce como movimiento deudor y a la de los
abonos, movimiento acreedor. En la cuenta, se comparan ambos movimientos y
se obtiene una diferencia: si es mayor el movimiento deudor, tenemos saldo
deudor; y acreedor, si es más grande el movimiento acreedor. Cuando los dos
movimientos, deudor y acreedor son iguales decimos que la cuenta está saldada.
2.12.3 ESQUEMAS DE MAYOR
La representación gráfica de la cuenta es la letra “T “ y que dado su parecido con
el registro de operaciones en el mayor general, se le denomina como "T de mayor”
o “esquema de mayor”.
51
2.12.4 CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
Las cuentas se clasifican en cuentas de balance y cuentas de resultados, según el
estado financiero en que se presenten.
Las cuentas de activo tienen la particularidad que incrementan su valor con los
cargos y disminuyen con los abonos, por lo que son cuentas de naturaleza
deudora. Por su parte, las de pasivo y de capital incrementan su valor con los
abonos y lo disminuyen con los cargos, esto las hace de naturaleza acreedora.
Las cuentas del estado de resultados, que se ven reflejadas en una cuenta de
capital, tienen la misma característica que ésta. Así, las cuentas que incrementan
las utilidades o resultados son denominadas acreedoras (se abonan) y las que
disminuyen las utilidades o resultados, deudoras (se cargan).
2.13 PERIODO CONTABLE
Es un principio que señala la necesidad de proporcionar información financiera
durante periodos regulares y convencionales, con la finalidad de informar sobre la
situación financiera y los resultados de operación de las entidades. Para esto es
necesario registrar operaciones y efectos de las mismas en el periodo cuando
ocurren. Así, costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron, sin
importar la fecha cuando deben ser pagados.
52
2.14 BALANZA DE COMPROBACIÓN
2.14.1 CONCEPTO
Es el documento o papel de trabajo que elabora el contador al final de cada
periodo de operaciones, a fin de cerciorarse que el registro de operaciones
cumplió con las reglas de partida doble.
2.14.2 OBJETIVO
Este documento, previo a la elaboración de los estados financieros, le permite al
contador, si fuera el caso, efectuar una revisión de los saldos que van a mostrar
las cuentas en los estados financieros; asimismo, le facilita la elaboración de los
mismos.
2.14.3 BALANZAS QUE LA INTEGRAN
Al inicio del documento, se menciona la entidad a la que pertenece, y a
continuación, se especifica que se trata de una balanza de comprobación. Al igual
que el balance general, este documento es estático, es decir, a una fecha
determinada.
Se comienza haciendo una lista de los nombres de las cuentas –siguiendo de
preferencia el orden señalado en el catálogo de cuentas, y si fuera necesario,
anotando el número de cuenta respectiva.
53
2.15 BALANCE GENERAL O ESTADO DE POSICION DE SITUACIÓN
FINANCIERA
2.15.1 CONCEPTO
El estado financiero –llamado también estado de posición financiera o balance
general– presenta la situación financiera a una fecha determinada.
2.15.2 ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN
Antes de mencionar los elementos que conforman un balance general,
especificamos la forma como debe ser presentado. Contiene tres apartados:
encabezado, cuerpo y pie.
En el encabezado, anotamos el nombre de la entidad que ofrece la información
financiera, asimismo, el del estado financiero a que nos estamos refiriendo y la
fecha a la cual es presentado.
En el cuerpo, ponemos el listado de cuentas agrupadas en activo, pasivo y capital
contable, procurando cierto orden en el uso de sangrías y columnas.
En el pie, citamos los nombres, firmas y cargos de quienes elaboraron la
información financiera, el contador y el responsable de la administración del
negocio (representante legal, director general o gerente general). Además,
integramos las notas a los estados financieros.
Ahora, los elementos que constituyen el balance son activo, pasivo y capital
contable.
54
Activo
Son los conceptos que conforman los bienes y derechos, propiedad de la entidad.
Pasivo
Lo integran las obligaciones o compromisos de pago a cargo de la entidad.
Capital contable
Es propiamente el patrimonio de los socios o dueños; en otras palabras, la
diferencia entre lo que se tiene (activo) y lo que se debe (pasivo).
2.15.3 PRESENTACIÓN
Existen dos maneras de presentar el balance general.
2.15.3.1 En forma de cuenta
Esta exposición es la tradicional. Del lado izquierdo, aparecen todas las cuentas
que conforman el activo, y del lado derecho, en una primera parte, las del pasivo,
e inmediatamente después, las del balance. Este proceso sigue la fórmula activo
igual a pasivo más capital contable.
2.15.3.2 En forma de reporte
Esta presentación es de lectura más fácil, ya que las cuentas están en forma de
listado. En la parte superior, se colocan las cuentas del activo, luego, las de pasivo
55
y, por último, las del capital contable. Este formato obedece a la fórmula activo
menos pasivo igual a capital contable.
2.16 ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRAL
El estado de resultados –también conocido como estado de pérdidas y ganancias–
es un documento que muestra, ordenada y sistemáticamente, los ingresos y
egresos de la entidad durante un lapso determinado. Al final de tal documento,
aparece la utilidad o pérdida alcanzada en el periodo citado.
2.16.1 ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN
Ingresos
Son cualquier operación practicada por la entidad que aumenta el capital contable.
En otras palabras, son las actividades necesarias para alcanzar el objetivo de la
entidad, que generan productos y dan como resultado utilidades. Los ingresos se
clasifican en ordinarios y extraordinarios.
Son ordinarios o de operación aquellos ingresos generados por la actividad normal
y propia de la entidad económica; por ejemplo, los obtenidos por concepto de
ventas, en el caso de una entidad comercial. Por exclusión, entendemos como
extraordinarios o secundarios los generados por acciones no normales en la
entidad, como la venta de desperdicio o de activo fijo.
56
Egresos
Es el valor de las erogaciones que son necesarios efectuar, para obtener ingresos,
cuyo efecto disminuye el capital contable de una entidad, y en el caso de que sean
superiores a los ingresos generarían pérdidas. Los egresos, al igual que los
ingresos, se dividen en ordinarios y extraordinarios.
Los egresos ordinarios o de operación son las erogaciones realizadas en las
transacciones normales y propias de una entidad económica (costo de ventas,
gastos de operación, etcétera). En cambio, los extraordinarios son generados por
actividades eventuales no relacionadas directamente con el giro normal de la
entidad (pérdida por robo, por ejemplo).
2.17 PASOS DEL CICLO CONTABLE
Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide
en períodos contables, y cada período es un ciclo contable recurrente, que
empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el
balance de comprobación posterior al cierre. Para comprender con más exactitud
y cabalidad todos los componentes del ciclo contable se necesita que cada paso
se entienda y se visualice en su relación con los demás.
Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:
1. Balance General al principio del período reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance
de comprobación y del mayor general del período anterior.
57
2. Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario:
Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su
registro en el diario.
3. Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los
asientos consignados en el diario.
4. Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de
trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar
la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los
ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al
balance general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y
comprobar la utilidad o pérdida.
5. Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y
transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la
información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se
procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas
muestren saldos correctos y actualizados.
6. Elaboración de un balance ajustado
7. Elaboración de los estados financieros formales
58
Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en
elaborar un balance general y un estado de resultados.
8. Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas
temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor,
transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en
el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
(ANEXO 1).
2.18 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Es el Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración,
con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planeación,
control, y toma de decisiones.
2.18.1 DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y
ADMINISTRATIVA
La contabilidad administrativa está organizada para producir información para
uso interno de la administración. La labor de administrar una organización requiere
por parte de su responsable, una serie de datos que no son los mismos que se
pretende presentar a los interesados externos relacionados con la organización,
como los accionistas, las instituciones de crédito, etc. Ello obliga a tomar
decisiones de todo tipo. La diferencia básica radica en la forma como se presenta
la información hacia el exterior, que defiere de la requerida para usos internos.
59
La contabilidad administrativa nunca requiere un modelo o formato específico,
como es el caso de la contabilidad financiera.
La contabilidad administrativa está enfocada hacia el futuro, a diferencia de la
contabilidad financiera, que genera información sobre el pasado o hechos
históricos de la organización, obviamente esta última información se utiliza como
punto de referencia para planificar con vistas al futuro.
La contabilidad administrativa se orienta hacia el futuro, debido a que una de las
funciones esenciales del ejecutivo es la plantación dirigida al diseño de acciones
que proyectan la empresa hacia el porvenir. Para realizar dicho diseño de
acciones es necesario contar con información histórica que diagnostique la
situación actual de la empresa e indique sus carencias y puntos fuertes, para que
se fijen las rutas y estrategias a seguir.
La contabilidad administrativa no está regulada por Normas de Información
Financiera, al contrario de la contabilidad financiera, porque la información que se
genera para fines externos tiene que ser producida con determinados principios o
reglas, de tal forma que el usuario esté plenamente seguro de que en los estados
financieros de las diversas empresas existe uniformidad en lo relativo a su
presentación y, por tanto, puede haber comparabilidad, por esto es necesario que
la información esté plenamente regulada. En cambio (que se utiliza) la información
requerida por los administradores se ajusta a las necesidades de cada uno de
ellos, incluyendo por ejemplo, costos de oportunidad para aceptar o no pedidos
especiales o ignorar la depreciación para fijar precios, etc.
La contabilidad financiera como sistema es necesario, lo que no ocurre con la
contabilidad administrativa, que es un sistema de información opcional. De
acuerdo con la legislación mercantil, deben presentarse a la consideración de la
Asamblea de accionistas los resultados del ejercicio tres meses después del cierre
de este, obligando de esta forma a que exista una contabilidad financiera. La
misma información es requerida por las instituciones de crédito, para llevar a cabo
60
sus análisis. En cambio, las empresas no necesariamente deben llevar la
contabilidad administrativa: no existe obligatoriedad.
Prueba de ello es que sólo un pequeño porcentaje de las empresas se dan a la
tarea de diseñar un sistema interno de información para toma de decisiones.
La contabilidad administrativa no intenta determinar la unidad con precisión, a
diferencia de la contabilidad financiera.
La contabilidad administrativa otorga más relevancia a los datos cualitativos y
costos necesarios en el análisis de las de las decisiones que, en muchos casos,
son aproximaciones o estimaciones que se efectúan para predecir el futuro de la
empresa, no siendo necesario preocuparse por la exactitud y precisión que regula
la contabilidad financiera para determinar correctamente la utilidad.
La contabilidad administrativa hace hincapié en las áreas de la empresa como
células o centros de información (como divisiones, líneas de producción, etc.) para
tomar decisiones sobre cada una de las partes que la componen, más que toda la
empresa vista globalmente, tarea que tiene a su cargo la contabilidad financiera al
informar sobre los sucesos ocurridos en la empresa.
·
La contabilidad administrativa, como sistema de información administrativa,
recurre a disciplinas como la estadística, la economía, la investigación de
operaciones, las finanzas, etc., para completar los datos presentados con el fin de
aportar soluciones a los problemas de la organización; de ahí que exista gran
relación con otras disciplinas, circunstancia que no sucede en la contabilidad
financiera.
61
CAPÍTULO
I I I
Experiencia Laboral en la Empresa
62
3 EXPERIENCIA LABORAL EN LA EMPRESA
La contabilidad tiene un papel muy importante en todas las operaciones de las
empresas, como por ejemplo: las ventas, compras, impuestos, costos, inversión,
en fin, todas las operaciones y transacciones tienen que ver de una manera u otra
con la contabilidad, y es la base principal para las tomas de decisiones gerenciales
y financieras.
El puesto de Contador General dentro de Bulgaria Car Service, como en cualquier
otra empresa, conlleva la responsabilidad de velar por los recursos económicos y
financieros; ya que le brinda seguridad, confianza, y con la existencia de un
manual y/o con el tiempo de laborar dentro de la empresa, se garantiza que
conoce las funciones que debe desempeñar.
Bulgaria Car Service es un taller que ofrece el servicio de mecánica automotriz, es
una empresa joven. Hasta el año pasado la contabilidad era llevada por un
despacho contable externo al corporativo. A partir de 2013 se decidió que se
llevara al interior de la empresa a fin de no depender de los servicios del
despacho. El gerente de la división Car Service me brindo la gran oportunidad de
ser la Contadora General, por tal motivo me encuentro laborando en esta empresa
que me abrió sus puertas.
63
3.1 IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
Área dentro de la empresa: Contabilidad y Finanzas
Puesto: Contadora General
A quien reporta: Gerente General y Accionistas.
Objetivos:
Dirigir, controlar y supervisar las actividades contables.
Planificar, ejecutar y controlar el presupuesto de gastos asignados al taller y
administrativos.
Procesar el pago a proveedores a crédito.
Custodiar, recaudar y distribuir los recursos financieros.
Ejecutar la inserción y/o modificación en la nómina operativa y
administrativa, a fin de garantizar el pago correcto y oportuno de sueldos y
salarios.
Proporcionar la información a través de los estados financieros.
Presentar ante SAT las obligaciones correspondientes de la empresa.
64
3.1.1 FUNCIONES DEL CONTADOR
Concepto de función:
Actividades particulares que realiza una persona dentro de una empresa para
lograr un objetivo.
3.1.1.1 Funciones principales del contador en Bulgaria Car Service
Dentro de las principales funciones, que como Contadora desempeño dentro de la
empresa, destacan las siguientes:
Coordinar, supervisar y controlar las actividades de:
Tesorería
Debido a que Bulgaria Car Service pertenece a un corporativo, es necesario
realizar movimientos entre las cuentas bancarias llevando a cabo una
solicitud a la Tesorera del mismo, de los traspasos que necesitamos para
poder administrar los recursos financieros.
Nómina
Envío de las incidencias al Outsourcing para que se puedan hacer las
modificaciones para el pago de la misma.
Contabilidad y finanzas
Coordinar y dirigir las actividades relacionadas con el registro y control de
las operaciones, por medio de una paquetería contable.
Contabilizar las operaciones y transacciones que realice la empresa,
mediante el registro sistemático de las mismas.
65
Obtención y revisión de facturas y sus requisitos fiscales que son emitidas y
recibidas para el control de las cuentas por cobrar o cuentas por pagar.
(Anexo 2)
Coordinación de los recursos financieros de la empresa.
Recurrir al control y manejo de las cuentas bancarias, realizando los
fondeos económicos a la tesorería del corporativo, para cubrir gastos,
costos y servicios.
Controlar las disponibilidades de las cuentas bancarias de cheques y de
inversión, realizando conciliaciones mensuales contra los saldos reportados
en los estados de cuenta bancarios y por los obtenidos en el registro en
libros, para garantizar la exactitud en el registro de fondos, y apoyando a
una correcta toma de decisiones. (Anexo 3)
Establecer y ejecutar el cronograma de pago a proveedores a crédito y sin
crédito, pago de gastos y servicios, necesarios para el buen funcionamiento
de la empresa. Haciendo una solicitud de fondeo de pagos a la Tesorería
del corporativo. (Anexo 4)
Recopilar información con reportes diarios, que se integra de órdenes de
servicio y gastos de cada orden. Para realizar un acumulado mensual de
ingresos y costos. (Anexo 5)
Elaborar, analizar y consolidar los Estados Financieros del taller y de las
Unidades Foráneas.
Realizando un reporte de cierre mensual (estados financieros) por cada una
de las sucursales de Bulgaria Car Service, mismo que se entrega dentro de
los 5 primeros días del mes. (Anexo 6)
66
Proporcionar información financiero-contable al Gerente General o a los
Inversionistas, por medio de una presentación para mostrar a los
inversionistas los resultados definitivos.
Establecer los planes y programas a desarrollar en área financiero contable
conforme a un Plan Financiero mensual.(Anexo 7)
Creación, modificación o sustitución de sistemas, procedimientos,
formularios y normas que afecten el proceso contable-administrativo.
Cumplir con las obligaciones de las disposiciones establecida en las leyes.
Presentación de declaraciones mensuales informativas y de pagos
provisionales, y declaraciones anuales.
Sugerir medidas encaminadas a mejorar la organización y funcionamiento
de la empresa y someterlas a consideración de la gerencia.
Realizar las demás actividades que le sean encomendadas por la
Subdirección de Recursos Financieros, afines a las funciones y
responsabilidades inherentes al cargo.
3.2 APRENDIZAJES DENTRO DE BULGARIA CAR SERVICE
3.2.1 DEFINICIÓN DE APRENDER
De manera muy general el diccionario (Digest, 1972), establece que la palabra
aprender, proviene del latín apprehendére que significa percibir. Lo define como
“adquirir conocimientos por medio del estudio o experiencia; conjeturar; tomar algo
en la memoria”.
67
3.2.2 APRENDIZAJES EN BULGARIA CAR SERVICE
Todos los días hay un aprendizaje nuevo para mí dentro de la empresa, al poco
tiempo de concluir la carrera, me brindaron la oportunidad de ser la contadora
general de la división Car Service, por lo tanto toda la responsabilidad recae
sobre una servidora. Para el desarrollo de mis funciones actuales, ha sido de
suma importancia la experiencia obtenida en mis trabajos anteriores.
Aprendí a tomar las cosas buenas y las cosas malas de mis experiencias pasadas
para poner en práctica ahora con el nuevo puesto obtenido.
Experiencias
Bulgaria Car Service ha sido mi mayor logro después de terminar la carrera, me ha
enseñado a:
Desempeñarme profesionalmente.
Ser más paciente para la obtención de información.
A negociar con compañeros de trabajo, clientes y proveedores.
Se me facilita mucho la relación interpersonal.
Presentar ante accionistas la información financiera, y a dar mi opinión
acerca de la misma.
Administrar los recursos financieros de la empresa.
Desarrollar nuevos esquemas que facilitan el trabajo para realizar los
reportes de ventas y costos.
68
Participar en la toma de decisiones financieras, contables y administrativas
de la empresa.
Presentar respuestas rápidas, oportunas y veraces, con la finalidad de
obtener la confianza de mis superiores o personas a mi mando.
Proponer proyectos para mejorar el proceso administrativo y contable
dentro de la empresa.
Tener bajo mi mando a personal administrativo y operativo.
Distribución de actividades y responsabilidades, entre el personal.
El manejo y control de las cuentas bancarias.
Manejo y control de situaciones difíciles entre compañeros y clientes.
Manejar su sistema de facturación y a solucionar los errores del mismo, así
como a realizar las cancelaciones en el portal del SAT y obtener los
archivos .xml que no son descargados por el sistema.
Estar a cargo del taller en ausencia del gerente general; esto hace que este
en constante contacto con los clientes, para recibir sus automóviles,
enviarles un presupuesto, para ver si autorizan la reparación, y para la
entrega de su unidad. Etc.
69
Habilidades aprendidas
Ser creativa, para adaptarme a los cambios del entorno y aportar
soluciones a problemas o para el desarrollo profesional.
Ser Visionaria, para proyectarme hacia el futuro, producir cambios y
anticipar hechos.
Ser Disciplinada, para cumplir con los objetivos planeados y para tener el
mayor control de la información que llega a mis manos.
Tener capacidad de líder, para dirigir los recursos humanos, tendientes a
lograr la eficiencia y eficacia.
Ser competitiva, es decir tener competencia suficiente para plantear
estrategias.
Análisis de situaciones para proponer soluciones.
Capacidad para trabajar en equipo.
Capacidad para tomar decisiones.
Capacidad para el trabajo bajo presión de tiempo y circunstancias
adversas.
Manejo organizado de información.
Manejo de herramientas tecnológicas.
Realizar la planeación financiera de la empresa.
70
Aplicar las herramientas matemáticas, estadísticas e informáticas.
Aplicar la normatividad mercantil, fiscal y laboral (en un futuro próximo).
Preparar informes financieros.
Emitir opiniones sobre información financiera.
3.3 APORTACIONES REALIZADAS A BULGARIA CAR SERVICE
Bulgaria Car Service es una empresa joven que se encuentra en crecimiento, por
lo tanto es muy fácil poder realizar adaptaciones en cualquiera de sus áreas del
organigrama. La división Car Service ha aportado más experiencias a mi vida, que
las ideas o propuestas para mejora que yo he aportado a la división.
Sin embargo, dentro de las contribuciones realizadas a la misma destacan las
siguientes:
He aportado la experiencia laboral obtenida en empresas o despachos
anteriores, lo que me ha permitido adaptar las buenas prácticas a las
necesidades de Bulgaria Car Service.
Propuse adaptar los reportes que se realizan para el control de órdenes de
servicio y costos, con una macro en Excel para facilitar la clasificación del
servicio y si el costo es pagado en efectivo o a crédito.
Se ha unificado el esquema de reportes para toda la división Car Service,
haciendo así, mas fácil la manipulación de la información para realizar los
reportes mensuales.
71
Se ha logrado presentar los estados de resultados por sucursal, esto con la
finalidad de conocer los resultados de cada una y observar el desempeño y
no contar únicamente con el conocimiento global.
Se ha adaptado un nuevo formato para el control de la cobranza, logrando
con ello la identificación de los depósitos en efectivo, transferencias y
cobros con tarjetas, de manera más fácil y sencilla.
Se ha exportado el estado de cuenta de los gastos a Excel para tener
identificados los pagos a proveedores y los cheques expedidos para tener
mayor control, para saber si hacen falta documentos físicos y hacer el
requerimiento de ellos.
Se modificó el formato de las conciliaciones bancarias, debido a que el
formato anterior solo tenían los saldos bancarios y saldo en libros, en
ninguna conciliación registraban los cheques en circulación.
Se propuso contar con personal de limpieza, por lo que se busco una
persona que solo trabaja dos días por semana para realizar el aseo del
taller.
De igual forma se propuso la contratación de un auxiliar contable con la finalidad
de poner en orden la contabilidad del negocio y agilizar los cierres debido a que
los estados financieros se presentan por separado y en forma global, y un asesor
de servicio para el taller de Romero, ya que acaba de abrir sus puertas en el mes
de Septiembre del año pasado y por la demanda del servicio ahora es necesario
contar con un supervisor de taller que realice las operaciones administrativas del
mismo.
72
3.4 PROPUESTAS PARA EL MEJORAMIENTO DE PROCESOS CONTABLES
ADMINISTRATIVOS
1. Propuesta: Hacer un cambio en la forma de promocionarnos.
Motivos
Como estrategia de publicidad se cuenta con la repartición de volantes, lonas de
fuera del negocio, página de internet y sección amarilla a fin de promocionar los
servicios para darnos a conocer ante el público en general. Por medio del análisis
de clientes, nos hemos dado cuenta que la mayoría de ellos son frecuentes, y los
clientes nuevos llegan por la recomendación del servicio o por la publicidad de la
lona; así que se ha llegado a la conclusión de que los volantes resultan una
estrategia poco favorable para obtención de clientes.
Estatus de la propuesta
Actualmente, se analizan nuevas formas de difundir los servicios del taller y las
promociones, para ello contactamos con los representantes de Gruponero y
Cuponero, empresas dedicadas a la venta de promociones por internet a través de
descuentos, al momento se continúa estudiando la situación.
73
2. Propuesta: Apertura de dos sucursales en el Distrito Federal
Motivos
Se tiene planeado que uno de los clientes con crédito y con un saldo pendiente de
pago muy alto, realice su pago en el mes de Junio, con esta recuperación de flujo
se contempla la apertura de las dos sucursales a fin de cubrir un mercado más
extenso, a partir del éxito que se obtenga se proyecta que Bulgaria Car Service se
convierta en una franquicia a largo plazo.
Estatus de la propuesta
Estamos en espera del pago del cliente para iniciar con los nuevos proyectos.
3. Propuesta: Innovación tecnológica para el área operativa.
Motivos
Se está trabajando con la innovación tecnológica del taller, esto con la finalidad de
que los clientes puedan ver desde su teléfono celular o una computadora por
medio de un App el estatus de su vehículo, a fin de que no tengan la necesidad
de pedir informes vía telefónica.
Estatus de la propuesta
Ya tuvimos la visita de la empresa encargada de realizar el App, y se encuentran
llevando a cabo un sistema de prueba para ver si es aceptado, si se requieren
modificaciones o se desaprueba la idea.
74
4. Propuesta: Vinculación del sistema de órdenes, con facturación, cobranza
y contabilidad
Motivos
De igual forma, se está trabajando en la creación de un sistema que vincule todas
las áreas del taller; esto es, desde que un vehículo ingresa, el jefe levante una
orden desde un dispositivo móvil, dicha información deberá llegar a la persona
encargada de la facturación y del control de gastos, con el propósito de agilizar la
facturación y el control de los costos.
Este sistema se va a vincular con el programa de facturación y desde aquí se va a
tener un mayor control de los pagos de clientes y de las flotillas que cuentan con
crédito.
Al mismo tiempo se quiere que el programa de facturación se vincule con el
programa de contabilidad.
Estatus de la propuesta
Se está ejecutando un sistema de prueba para ver si es aceptado, si se desean
modificaciones o se desaprueba la idea.
5. Propuesta: Cambio del programa de facturación
Motivos
Se ha propuesto hacer el cambio del programa de facturación, debido a que tiene
muchas fallas y eso retrasa el proceso, impidiendo el logro de la facturación
oportuna. Esto representa un problema para la empresa, ya que el tiempo que se
75
retrasa la facturación, para aquellos clientes que cuentan con crédito, se extiende
el plazo de pago.
Estatus de la propuesta
Se ha desechado la propuesta del cambio, a pesar de las fallas. Sin embargo se
insistirá, en esta ocasión la propuesta será presentada al gerente, por parte de un
nuevo proveedor de facturación, señalando la ventaja de no pagar el timbrado de
las facturas. Lo que representa un gasto menos para la empresa.
6. Propuesta: Que la nomina de la empresa se realice en la misma.
Motivos
El motivo principal por el cual se tomo esta decisión es para que las personas que
laboramos en Bulgaria Car Service coticemos con el sueldo real y así podamos
acumular más puntos en el INFONAVIT.
Estatus de la propuesta
Se está trabajando en la investigación de la información para dar de alta a la
empresa ante el IMSS como patrón y realizar los procedimientos necesarios para
que suceda este cambio a corto plazo.
76
CAPÍTULO
I V
Conclusiones
77
4. RESULTADOS-CONCLUSIONES-PROPUESTAS
Uno de mis principales objetivos académicos al realizar este proyecto era poder
aplicar constantemente los conocimientos que he adquirido a lo largo de estos
años de estudio en la UNIVDEP y complementarlos con todas aquellas
enseñanzas que pude adquirir en el despacho y empresas donde he laborado.
En casi toda mi vida laboral he tenido la fortuna de desempeñarme en mi campo,
esto sin imaginar que algún día terminaría una carrera. Sin embargo, ahora al
retomar los estudios, concluirlos y estar laborando en Bulgaria Car Service, puedo
cumplir con mis objetivos y reafirmar mis conocimientos académicos y de
experiencia laboral en la empresa.
Durante este tiempo pude poner en práctica los conocimientos en diferentes
áreas, pero sobre todo en el departamento de Contabilidad y Finanzas, para
generar y presentar información veraz y confiable, acerca de las actividades
económicas de la empresa, con el manejo de cuentas por cobrar y cuentas por
pagar, para realizar reportes, planes de trabajo entre otras actividades
mencionadas en capítulos anteriores.
Por otra parte, durante la estancia en la empresa he podido relacionarme con
personas que se encuentran involucradas en la misma área ya que Bulgaria Car
Service pertenece a un corporativo donde se realizan juntas mensuales y se
reúnen los contadores de cada empresa, presentan los resultados mensuales, y
exponen las notas más importantes de los mismos.
Tener la oportunidad de desenvolverme en un ambiente de presión, de negación
al cambio por parte de mis compañeros, respecto a mi forma de trabajo y poder
78
solucionar las diferencias a partir de la adaptación, siempre proponer nuevos
proyectos o dar ideas para agilizar el proceso administrativo, para que a su vez,
llegue con mayor rapidez al área de contabilidad.
Otra situación que pudo convertirse en un obstáculo, fue la poca información que
poseía sobre la industria automotriz. Aunque no somos una agencia o fábrica de
ensamble, sino que solo nos dedicamos a dar servicio de mecánica, no tenía idea
del trabajo que tendría que realizar en la parte administrativa, es decir, no conocía
las competencias.
Al incorporarme a la empresa me vi en la necesidad de aprender lo que incluye
cada uno de los servicios que ofrecemos no solo con el fin de conocer la rama de
automotriz, sino porque de ello depende de alguna forma una de las funciones que
tiene el contador.
Cuando comencé a trabajar en la empresa, contaba con pocas nociones en lo que
a marcas, modelos y autopartes se refiere. Sin embargo con el paso del tiempo,
esta información la manejo todos los días con los proveedores, clientes, o cuando
converso con el personal operativo.
Todo esto, no solo me ha ayudado en el proceso de aprendizaje en la empresa,
sino que me motivaba a investigar sobre el o los temas por cuenta propia. Nunca
había imaginado encontrarme en el sector automotriz y a muchas personas
cuando les comento que me encuentro en un taller, piensan que no hay mucho
que hacer de acuerdo a mi carrera, pero si vieran la inmensidad del taller
cambiarían de opinión.
79
Por otra parte, para el desempeño diario de mis actividades en Bulgaria Car
Service, fue necesario aprender a revisar y a acumular los reportes que me envían
para conocer las ventas y los costos de las mismas. Dicha información se maneja
en un programa de uso común en cualquier empresa “EXCEL”.
Desafortunadamente yo no me encontraba familiarizada con los conceptos y
movimientos que me presentaban, pero este no represento un obstáculo como tal,
ya que desde el primer día me di a la tarea de aprender no solo de las personas
que me apoyaban en el tema, sino de mi misma a través de la exploración y de la
experimentación cuando la situación lo permitía.
De ahí fue donde nació la idea de crear macros que agilizarán el trabajo tanto para
la parte administrativa como para la parte contable, ya que clasificar los costos por
el servicio, es una de las funciones más complicadas si no se tiene bien definido
hacia qué servicio está destinado un costo. Con el paso del tiempo, esta labor se
vuelve algo cotidiano, que con tan solo leer la orden u observar el concepto de la
factura es que he aprendido a clasificarlo. Por fortuna, fue aceptada y se puso en
práctica el uso de la macro.
Existen ciertas limitaciones con las que tengo que convivir dentro de la empresa,
una de ellas y, la que llegó a representar uno de mis mayores retos fue la
preparación e interpretación de los estados financieros que se realizan bajo las
Normas de Información Financiera, para que los directivos y accionistas tomen
decisiones que se basan en información clara, precisa y fidedigna.
Unas de mis mayores dificultades siempre ha sido la parte de los impuestos y de
la nómina. La primera, es un punto que no puedo dejar de mencionar, porque es
un proceso básico en el área contable, en las empresas donde había laborado no
me habían dado la oportunidad de presentar declaraciones de ningún tipo, esto es
80
un problema grave para mí y para la empresa. Tuve que recurrir a la asesoría de
colegas contadores con más experiencia para que me ayudaran con el tema de
impuestos, tema que me aterraba todos los días cuando llegaba a mi lugar de
trabajo y que no podía solucionar por falta de conocimiento.
Con lo referente a la nómina, se menciono en capítulos anteriores que la llevamos
por medio de un Outsourcing, es decir, es la forma en que nos tienen dados de
alta ante el Instituto Mexicano del Seguro Social a todos los empleados. Con una
plática que sostuvimos los directores de Bulgaria, llegamos a la conclusión de lo
importante que es llevar a cabo nuestra propia nómina.
Es una gran propuesta, particularmente para el beneficio de todos los empleados,
pues cotizaríamos en el seguro social con nuestro sueldo real, lo que nos llevaría
a generar un mayor número de puntos para el crédito de INFONAVIT. Aquí el
verdadero problema es que de igual forma que los impuestos, yo no tengo
conocimiento de todo lo que conlleva este tema, así que para comenzar a trabajar
con este punto tuve que investigar con amigos que trabajan en outsourcing y en el
portal del IMSS, como iniciar con dicha propuesta. En este momento, aun
estamos en proceso y trámite para dar de alta a Auto-Rectificaciones Bulgaria S.A
de C.V, como patrón y posteriormente a los trabajadores. Es un proceso algo largo
y complicado por la ausencia del representante legal, sin embargo se tiene
planeado que para el mes de mayo ya estemos haciendo nuestra propia nómina.
A partir de la experiencia profesional, me queda muy clara la importancia de
continuar asesorándome y preparándome a través de cursos de capacitación en
ambos temas, particularmente el de los impuestos, ya que lo se aplica en todas las
empresas.
81
Es importante mencionar, que todos estos obstáculos, siempre los he visto como
áreas de oportunidad, antes las cuales tomar medidas para mejorar y crecer, tanto
en lo personal como en lo laboral.
En mi experiencia en Bulgaria Car Service he aprendido desde los conocimientos
básicos, de acuerdo al giro de la empresa, hasta actividades más avanzadas del
área contable, lo que me ha permitido desempeñarme exitosamente.
En este momento, tengo una idea real de lo que significa ejercer una profesión y, a
través de este constante contacto con el ambiente empresarial, conozco más a
fondo las distintas áreas de una empresa y en particular las funciones más
específicas del área contable de acuerdo a la empresa donde estoy laborando.
Por ejemplo, en el tema de compras he aprendido a negociar con los proveedores
para obtener créditos, para negociar o establecer pagos, a realizar un estudio y
análisis de las refacciones que se tienen que adquirir con los diversos proveedores
para ver las ventajas y desventajas entre sí dependiendo de sus costos, calidad
del producto y la garantía del mismo.
En el área de venta, a diagnosticar y verificar que el porcentaje del margen de
utilidad sea el adecuado para la empresa y que no se vea afectada, dependiendo
de sus costos, negociar con los clientes que tienen crédito para programación de
pagos.
Mediante la presente memoria de experiencia profesional, espero transmitir un mis
conocimientos, exponiendo las actividades relacionadas con mi carrera y con
todas aquellas áreas que pueden relacionarse, directa o indirectamente.
82
Asimismo, aspiro a conocer más a fondo el negocio para poder seguir haciendo
propuestas de mejora, para aprender mejores prácticas para la toma de
decisiones, y lograr los proyectos que se tienen planeados, como por ejemplo la
apertura de un mayor número de sucursales.
Deseo que me sigan brindando la oportunidad de demostrar mi capacidad y
convertirme en un elemento clave en la empresa. Me siento, de alguna forma
satisfecha con el desempeño que he demostrado en Bulgaria Car Service, pero
eso no me quita la idea de que se pueden mejorar los resultados, en el desarrollo
de nuevos proyectos
Me siento afortunada de colaborar en Bulgaria Car Service, fue una gran
oportunidad que se presento en el momento exacto, espero que la imagen de un
estudiante de la UNIVDEP quede muy en alto, porque una fortuna aun mayor es
haber formado parte de esta universidad.
Gracias por los conocimientos que me ofrecieron y que ahora puedo poner en
práctica no solo en Bulgaria Car Service, sino en cualquier otra empresa donde
pueda prestar mis servicios como Licenciada en Contaduría y Finanzas.
Ahora puedo decir que el contador de Auto-Rectificaciones, proporciona a los
directivos y accionistas de la empresa información confiable, detallada y veraz con
relación a la situación financiera y de resultados mensuales; lo que garantiza a los
directivos poder tomar decisiones con toda la confianza.
83
FUENTES DE INFORMACION
Digest, R. (1972).
Elias, L. F. (1999). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.
Elizondo, L. A. (1986). La investigación contable. Significación y metodología.
México: ECASA.
Escarpulli, M. A. (2010). Contabilidad Financiera I. México: Instituto Mexicano de
Contadores Publicos .
Facultad, d. C. (1986). Plan de Estudios. México: UNAM.
Garcia, P. (1987).
Google. (s.f.). Recuperado el 29 de Marzo de 2014, de
http://contabilidadesca.files.wordpress.com/2011/08/caracteristicas-de-la-
informacion-financiera.pdf
Guajardo, G. C. (2010). Contabilidad Financiera . Mc. Graw Hill.
Hernández, M. F. (2003). Tutorial para la asignatura de Contabilidad I. México:
Facultad de Contaduría y Administración.
Reza, B. F. (1997). Ciencia, metodología e investigación. México: Alhambra.
84
A N E X O S
85
Anexo 1
Balance General al principio del periodo
reportado.
Proceso de análisis de las transacciones y
registro en el libro diario.
Pase del libro diario al libro mayor
Elaboración del Balance de Comprobación no
ajustado o una hoja de trabajo (opcional)
Analizar los ajustes y las correcciones,
registrarlos en el libro diario y transferirlos al
libro mayor
Elaboración del Balance ajustado.
Elaboración de los Estados Financieros
formales.
Cierre de libros
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Anexo 2
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Anexo 3
88
Anexo 4
SOLICITUD DE CHEQUES
PERIODO: DEL 10 AL 15 DE MARZO 2014
AREA BENEFICIARIO N O.C H EQUE R FC IVA TOTAL
OPER 319 17,276.00$
OPER 320 5,271.00$
OPER 322 $ 1,885.00
OPER 323 $ 1,556.00
TOTAL -$ 25,988.00$
TRANSFERENCIAS BANCARIAS OPER $ 8,606.00
OPER Optibrake $ 2,870.00
OPER Portales $ 1,583.00
OPER Repuestos europeos $ 1,650.00
OPER ANUAR SAKAR $ 5,200.00
OPER $ 9,420.00
OPER $ 1,624.00
OPER $ 3,364.00
OPER $ -
0.00 34,317.00
60,305.00$
ELABORO REVISO AUTORIZO
ALMA ALMA GSS
GPR
DASCOM
0
PETRA JARAMILLO CAMACHO
Monro-matic hidraulico
REEMBOLSO DE CAJA ROMERO
Pastillas,balatas
Aceite
Banda
GMA de México
AUTO RECTIFICACIONES BULGARIA
CONCEPTO
GASTON SUAREZ SALAZAR REEMBOLSO DE CAJA PORTALES
PETRA JARAMILLO CAMACHO PAGO DE LONAS PORTALES
PAGO DE LONAS ROMERO
Suspensiones del valle
PAGO DE SERVICIO
GASTON SUAREZ SALAZAR
LLANTAS
Filtros,bujia,clutch,cilindro
PAGO DE SERVICIO SATSAE
0
89
Anexo 5
90
Anexo 6
