AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs A uNA EmprEs A INDustrIAl Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan...

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  • NDICE

    1cierre del ejercicio aplicando el nuevo plan contable General

    empresarial

    PRIMERA EDICINDICIEMBRE 2011

    7,022 EJEMPLARES

    PRohIBIDA Su REPRoDuCCINtotAL o PARCIAL

    DEREChoS RESERVADoSD. LEG. N 822

    Csar Roque Cabanillas Gaceta Jurdica S.A.

    hECho EL DEPSIto LEGAL EN LABIBLIotECA NACIoNAL DEL PER

    2011-15447 LEY N 26905 / D.S. N 017-98-ED

    ISBN: 978-612-4113-16-1

    REGIStRo DE PRoYECto EDItoRIAL 11501221101955

    DISEo DE CARtuLAMartha hidalgo Rivero

    DIAGRAMACIN DE INtERIoRESErika L. Cuadros Grados

    AngAmos oeste 526 - mirAfloreslimA 18 - Per

    CentrAl telefniCA: (01)710-8900fAx: 241-2323

    E-mail: ventas@contadoresyempresas.com.pewww.contadoresyempresas.com.pe

    gACetA JurdiCA s.A.

    Impreso en:Imprenta Editorial El Bho E.I.R.L.

    San Alberto 201 - Surquillo Lima 34 - Per

    CONTADORES

    & EMPRESAS

    Asientos de cierre AplicAbles A unA empresA industriAl

    I. EnuncIado ...............................................................................................3II. REgIstRo dE la opERacIonEs ...........................................................5III. MayoRIzacIn .......................................................................................18IV. BalancE dE coMpRoBacIn .............................................................20V. dEtERMInacIn dEl IMpuEsto a la REnta ....................................20VI. asIEntos dE cIERRE ............................................................................21

    Asientos de cierre AplicAbles A unA empresA comerciAl

    I. EnuncIado .............................................................................................26II. REgIstRo dE la opERacIonEs .........................................................27III. MayoRIzacIn .......................................................................................38IV. BalancE dE coMpRoBacIn .............................................................40V. dEtERMInacIn dEl IMpuEsto a la REnta ....................................40VI. asIEntos dE cIERRE ............................................................................41

    Asientos de cierre AplicAbles A unA empresA de servicios

    I. EnuncIado .............................................................................................46II. REgIstRo dE la opERacIonEs .........................................................47III. MayoRIzacIn .......................................................................................59IV. BalancE dE coMpRoBacIn .............................................................60V. dEtERMInacIn dEl IMpuEsto a la REnta ....................................61VI. asIEntos dE cIERRE ............................................................................61

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    AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs A uNA EmprEsA INDustrIAl

    Con la finalidad de presentar la dinmica contable correspondiente a los asientos de cie-rre que resultan aplicables a las empresas industriales, a continuacin desarrollaremos el siguiente caso.

    I. EnuncIadoEmpresa Industrias del Plstico S.A.

    La empresa Industrias del Plstico S.A. dedicada a la fabricacin de envases de plstico al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:

    Balance inicial

    10 Efectivo y equivalentes de efectivo 25,00012 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 180,20016 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 65,00021 Productos terminados 371,00024 Materias primas 42,00025 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6,82033 Inmuebles, maquinaria y equipo 680,00039 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados 280,00040 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de

    pensiones y de salud por pagar36,900

    41 Remuneraciones y participaciones por pagar 12,42042 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 260,00045 Obligaciones financieras 160,30046 Cuentas por pagar diversas - Terceros 45,00050 Capital 450,00058 Reservas 50,00059 Resultados acumulados 75,400

    Totales 1,370,020 1,370,020

    cierre del ejercicio aplicando el nuevo plan contable General

    empresarial

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    CONTADORES & EMPRESAS

    Asimismo, durante el ejercicio 2011 realiz las siguientes operaciones:

    1. Compra de existencias:- Materias primas S/. 600,000 ms IGV.

    - Materiales auxiliares S/. 120,000 ms IGV.

    2. Remuneraciones:- Sueldos y salarios S/. 500,000.

    3. Servicios bsicos:- Energa elctrica S/. 90,000 ms IGV.

    - Agua S/. 60,000 ms IGV.

    - Telfono S/. 40,000 ms IGV.

    4. Servicios contratados:- Mantenimiento S/. 30,000 ms IGV.

    - Seguros S/. 40,000 ms IGV.

    5. Gastosfinancieros:- Intereses por prstamos S/. 8,000.

    6. Ventas:- Productos terminados S/. 1700,000 ms IGV.

    - Activo fijo (camin) S/. 62,000 ms IGV con fecha 01/01/2011.

    Informacin adicional:

    - El valor en libros del activo enajenado fue de 42,000 y la depreciacin acumulada a dicha fecha de S/. 18,000.

    - La tasa de depreciacin utilizada es del 10%.

    - La provisin de la CTS del ao es de S/. 120,000.

    - La distribucin de los costos es de la siguiente manera:

    Produccin 80%.

    Administracin 8%.

    Ventas 12%.

    - Al 31 de diciembre de 2011 la empresa presenta los siguientes saldos:

    Cuentas por cobrar comerciales S/. 160,000.

    Cuentas por pagar comerciales S/. 210,000.

    Cuentas por cobrar diversas S/. 12,500.

    Obligaciones financieras S/. 62,300.

    Cuentas por pagar diversas S/. 16,400.

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    Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial

    Materias primas S/. 25,000.

    Materiales auxiliares S/. 3,500.

    Inventario final de productos terminados S/. 250,000.

    IGV por pagar S/. 20,760.

    II. REgIstRo dE la opERacIonEsA continuacin procederemos a efectuar la contabilizacin de cada una de las operacio-

    nes efectuadas por la empresa:

    1. Compra de existencias:- Materias primas S/. 600,000 ms IGV.

    - Materiales auxiliares S/. 120,000 ms IGV.De conformidad con la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial

    (PCGE), la contabilizacin de las compras realizadas por la empresa es la siguiente:

    ---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

    60 Compras 720,000

    602 Materias primas 600,000

    6021 Materias primas para productos manufacturados

    603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 120,000

    6031 Materiales auxiliares

    40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

    129,600

    401 Gobierno central

    4011 Impuesto general a las ventas

    40111 IGV - Cuenta propia

    42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 849,600

    421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

    4212 Emitidas

    xx/xx Por la provisin de las compras de materias primas y materiales.

    ---------------------------------------- x -----------------------------------------

    24 Materias primas 600,000

    241 Materias primas para productos manufacturados

    25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 120,000

    251 Materiales auxiliares

    61 Variacin de existencias 720,000

    612 Materias primas 600,000

    6121 Materias primas para productos manufacturados

    613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 120,000

    6131 Materiales auxiliares

    xx/xx Por el ingreso a almacn de las materias primas y materiales adquiridos.

    ---------------------------------------- x -----------------------------------------

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    CONTADORES & EMPRESAS

    Considerando que se trata de una empresa industrial, el siguiente paso consiste en de-terminar el consumo de las materias primas y materiales, el que se muestra en el siguien-te cuadro:

    Conceptos Materias primas MaterialesSaldo inicial 42,000 6,820Compras 600,000 120,000Sub total 642,000 126,820Saldo final -25,000 -3,500Consumo 617,000 123,320

    El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:

    ---------------------------------------- x -----------------------------------------

    61 Variacin de existencias 740,320

    612 Materiales primas 617,000

    6121 Materiales primas para productos manufacturados

    613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 123,320

    6131 Materiales auxiliares

    24 Materias primas 617,000

    241 Materias primas para productos manufacturados

    25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 123,320

    251 Materiales auxiliares

    xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales.

    ---------------------------------------- x -----------------------------------------

    90 Costos de produccin 740,320

    901 Materiales auxiliares

    79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 740,320

    xx/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales.

    ---------------------------------------- x -----------------------------------------

    2. Remuneraciones:

    Con la finalidad de efectuar la provisin del gasto por pago de las remuneraciones (suel-dos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen a la ONP.

    En ese entendido, el asiento correspondiente a la provisin del gasto es el siguiente:

    ---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

    62 Gastos de personal, directores y gerentes 545,000

    621 Remuneraciones 500,000

    6211 Sueldos y salarios

    627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 45,000

    6271 Rgimen de presta