COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

CUESTIONARIO DE CONTROL

INTERNO

PROGRAMA DE AUDITORIA

HOJA DE DEFICIENCIAS DE

CONTROL INTERNO

CEDULA SUMARIA

CONCILIACIONES DE CUENTAS

ÓR COBRAR

HOJA DE DEFICIENCIAS DE

CONTROL INTERNO

HOJA DE DECICIONES

TENTATIVAS DE RIESGO

CONCILIACIONES DE CUENTAS

ÓR COBRAR

VALORES DECLARADOS

IGVIMPUESTOS

IMPUESTOS CONCILIACION IGV

PROGRAMA DE AUDITORIACLIENTE : EMSEOM CÍA. LTDA.PERIODO : 2014CUENTA O RUBRO : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAROBJETIVOS:

1. Determinar la existencia de Cuentas por Pagar2. Determinar las obligaciones que tiene la empresa sobre las cuentas por pagar.3. Determinar la adecuada presentación y revelación de las cuentas por pagar.4. Evaluar la razonabilidad de la presentación de las cuentas por pagar dentro del Estado de Situación Financiera.

PROCEDIMIENTOS

1.       evaluacion del control interno y riesgos

2.       verificar el saldo inicial con asientos de cierre y balance de comprobación del año anterior

3.       obtención de listados de proveedores

4.       confirmación de saldos mas significados seleccionados

5.       analaisis y revisión selectiva de saldos individuales, verificándose con confirmaciones, documentación, sutentaroria y registros en librs y registros contables

6.       prueba de compras por las adquisisones seleccionadas rastreándose hasta su pago7.       revisión delectiva fde pagos posteriores a al fecha del balance8.       análisis dde los saldos de otras cuetnas y documentos por pagar reflejados al cierre del ejercicio

9.       otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circuanstancias

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

2. Determinar las obligaciones que tiene la empresa sobre las cuentas por pagar.3. Determinar la adecuada presentación y revelación de las cuentas por pagar.4. Evaluar la razonabilidad de la presentación de las cuentas por pagar dentro del Estado de Situación Financiera.

REF/PT HECHO POR FECHA DE TERMINO

DC/DR EPC 20.06.2015

BB EPC 20.06.2015

BB-1 EPC 20.06.2015

BB-3 EPC 20.06.2015

BB-3 EPC 20.06.2015

BB-4 EPC 20.06.2015

BB-7 EPC 20.06.2015

INICIO

INICIO

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CEONTROL INTERNOCLIENTE : EMSEOM CIA LTDAPERIODO : 2014CUENTA O RUBRO : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

PREGUNTAS

D.     COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

1. ¿La compañía posee dentro de su estructura organizacional un departamento de compras o una persona asignada a actividades relacionadas con compras a proveedores?

2. ¿La compañía ha diseñado e implementado una política, procedimiento o reglamento que regule el proceso de compras, desde la elaboración de la orden de requisición hasta el registro contable de la cuenta por pagar a proveedores?

3. ¿La compañía posee una Departamento de RRHH o una persona encargada del proceso de cálculo de nómina, el cual es revisado por RRHH y registrado contablemente?

4. ¿En la obtención de préstamos a corto, mediano o largo plazo, la compañía ha establecido algún procedimiento de análisis previo al mismo, así como la aprobación y autorización por parte del Comité Directivo o de la Junta General de Accionistas?

5. ¿Se realiza periódicamente el cálculo de intereses por pagar por concepto de costos de financiamiento?

6. ¿La compañía concilia periódicamente las cuentas por pagar con los proveedores, a través de la suscripción de actas de conciliación o envió de estados de cuenta?

7. ¿La compañía realiza un saneamiento de las cuentas por pagar con significativa antigüedad?

8. ¿La compañía ha diseñado e implementado una política, procedimiento o reglamento de pagos, a través de la cual se regule niveles de aprobación, tiempos, fechas de pago, orden de prelación, vía de pago, etc.?

9. ¿Los desembolsos de las cuentas por pagar se realizan con la aprobación de por lo menos dos firmas conjuntas?

10. ¿Se realiza un seguimiento continuo y permanente que los cheques girados por concepto de desembolso por cuentas por pagar, se han cobrado?

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

N/A SI NO COMENTARIO

X

X

X

X

X

X

X

No existe un Departamento de Compras.

La Empresa no cuenta con un manual donde se establezcan políticas

No existe un análisis previo antes de contraer una obligación.

No se realiza conciliación de las cuentas por pagar.

No existe un control por antigüedad.

INICIO

X

X

X

INICIO

EMSEOM CÍA. LTDA.HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

REF P/T DEFICIENCIASGRADO

MAYOR

1 X

2 X

4 X

6 X

7 X

La compañía NO posee dentro de su estructura organizacional un departamento de compras o una persona asignada a actividades relacionadas con compras a proveedores

La Empresa no cuenta con un manual donde se establezcan políticas procedimiento o reglamento que regule el proceso de compras, desde la elaboración de la orden de requisición hasta el registro contable de la cuenta por pagar a proveedores

No existe un análisis previo antes de contraer una obligación.En la obtención de préstamos a corto, mediano o largo plazo

La compañía NO concilia periódicamente las cuentas por pagar con los proveedores, a través de la suscripción de actas de conciliación

La compañía NO realiza un saneamiento de las cuentas por pagar con significativa antigüedad.

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

EMSEOM CÍA. LTDA.HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

GRADORECOMENDACIONES

MENOR

Que la gerencia dentro de su estructura organizacional cree el area de compras para un mejor control de los inventarios que ingresan en su almacen

que la gerencia necesariamente cuente con un manual de politicas donde se establezcan procedimiento o reglamento que regule el proceso de compras, desde la elaboración de la orden de requisición hasta el registro contable de la cuenta por pagar a proveedores

que la gerencia necesariamene haga un analisis previo antes de contraer una obligación.En la obtención de préstamos a corto, mediano o largo plazo así como la aprobación y autorización por parte del Comité Directivo o de la Junta General de Accionistas

que la gerencia cuente con un responsable de compras que realice las conciliaciones periodicas de las cuentas por pagar con los proveedores a través de la suscripción de actas de conciliación o envió de estados de cuenta

que la gerencia implante en las politicas de compras sobre el saneamiennto de las cuentas por pagar con antigüedad

EMSEOM CÍA. LTDA.HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

INCLUYE CCISI NO

X

X

X

X

AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

ampliar la revision en el registro de compas y cotejo con los saldos del mayor.

ampliar la revision en la estructura organiazacional de la compañía

ampliar la revision en los prestamos obtenidos por otras entidades según registros y cotejar con las sumas del mayor y sus estados financieros

ampliar la revision en los registros auxiliares de compras y cotejar los saldos con el mayor.

ampliar la revision en las cuentas por cobrar no corrientes, mayores a 12 mese y cotejar los saldo con las sumas del mayor

INICIO

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO

COMPONENTES FACTORES DE RIESGOCLASIFICACION

INH.

MEDIOCOMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

1. No existe un Departamento de Compras.

2. La Empresa no cuenta con un manual donde se establezcan políticas

3. No existe un análisis previo antes de contraer una obligación.

4. No se realiza conciliación de las cuentas por pagar.

5. No existe un control por antigüedad.

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOCLASIFICACION

CONTROLES CLAVESCONT.

MEDIO

1. cree el area de compras para un mejor control de los inventarios que ingresan en su almacen

2. cuente con un manual de politicas donde se establezcan procedimiento o reglamento que regule el proceso de compras

3. analisis previo antes de contraer una obligación.

4. realice las conciliaciones periodicas de las cuentas por pagar con los proveedores

politicas de compras sobre el saneamiennto de las cuentas por pagar con antigüedad

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS BASICO

1. revision en el registro de compas y cotejo con los saldos del mayor.

2. revision en la estructura organiazacional de la compañía

3. revision en los prestamos obtenidos por otras entidades según registros

4. revision en los registros auxiliares de compras y cotejar los saldos con el mayor.

5. la revision en las cuentas por cobrar no corrietes

INICIO

ELY & ASOCIADOSEMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.

PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A 31 DICIEMBRE DEL 2014

CEDULA SUMARIA PASIVOSCliente: EMSEOM CIA. LTDA.Tipo deExamen: COMPRAS Y CUENTAS POR COBRARAuditoría: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

No. Cuentas 31-Dec-14

Ajustes yReclasificaciones

DebePasivo Corriente

4103 Obligaciones Sociales 216,731.44 -4104 IESS por pagar 13,929.34 -4017 Impuestos por pagar 22,831.48 -441 Por pagar socios 25,000.00 -431 Compañías Relacionadas 10,432.66 -

4699 Otros pasivos corrientes 15,110.00 -

Sobregiro Bancario 0

Cuentas por pagar 0

Total Pasivo Corriente 304,034.92

Pasivos No Corriente

421Cuentas por Pagar

56,200.60 3,885.03Proveedores

451 Obligaciones Bancarias 10,451.66 -489 Otras Provisiones 47,230.09 5,148.62

-Total Pasivo no Corriente 113,882.35 9,033.65

TOTAL PASIVOS 417,917.27 9,033.65

Trabajo realizado∑= suma conforme√= chequeado con cuentas del mayor conformeX= chequeado con el estado de resultados conforme

CONCLUSIÓN:Al 31 de diciembre del 2014, se observó que en los pasivos no corrientes de la Compañía, se encuentra una cuenta denominada “cuentas por pagar proveedores”la misma que corresponde a cuentas de pago telefonía celular, un rubro por apoyo a la teletón en Puno y pago de tarjetas de crédito por adquisiciones para la empresa. Estas cuentas son liquidadas en un plazo menor a un año por lo que no corresponde a un pasivo a largo plazo como se observa en el Estado Financiero de EMSEOM.Además se realiza una reclasificación de la cuenta provisión gastos navideños, debido a que no existió ningún gasto, los empleados no recibieron bono navideño, por lo tanto no se produjo dicho desembolso.

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

ELY & ASOCIADOSEMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.

PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A 31 DICIEMBRE DEL 2014

CEDULA SUMARIA PASIVOS

Ajustes y SaldoReclasificaciones Auditado

12/31/2014 Observaciones2010

Haber

- 216,731.44- 13,929.34- 22,831.48- 25,000.00

10,432.667573.74 22,683.74

5,285.515,285.51

3,885.033,885.03

16,744.28 320,779.20

96.27 52,411.84

- 10,451.66- 42,081.47

-96.27 104,944.97

16,840.55 425,724.17

Al 31 de diciembre del 2014, se observó que en los pasivos no corrientes de la Compañía, se encuentra una cuenta denominada “cuentas por pagar proveedores”la misma que corresponde a cuentas de pago telefonía celular, un rubro por apoyo a la teletón en Puno y pago de tarjetas de crédito por adquisiciones para la empresa. Estas cuentas son liquidadas en un plazo menor a un año por lo que no corresponde a un pasivo a largo plazo como se observa en el Estado Financiero de EMSEOM.Además se realiza una reclasificación de la cuenta provisión gastos navideños, debido a que no existió ningún gasto, los empleados no recibieron bono navideño, por lo tanto no se produjo dicho desembolso.

CEDULA SUMARIA PASIVOS INICIO

la misma que corresponde a cuentas de pago telefonía celular, un rubro por apoyo a la teletón en Puno y pago de tarjetas de crédito por adquisiciones para la empresa. Estas cuentas son liquidadas en un plazo menor a un año por lo que no corresponde a un pasivo a largo plazo como se observa en el Estado Financiero de EMSEOM.Además se realiza una reclasificación de la cuenta provisión gastos navideños, debido a que no existió ningún gasto, los empleados no recibieron bono navideño, por lo tanto no se produjo dicho desembolso.

EMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.CONCILIACIÓN CUENTAS POR COBRAR

PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DEL 2014

SEGÚN BALANCE

SALDO AL 31 DIC 2014

84,146.75

36,127.49

27,546.34

PROV.VACACIONES 54,215.93

5,148.62

MULTAS POR PAGAR 7,933.20

1,613.11

POR PAGAR

APORTES 9,422.36PRESTAMOS 4,506.98

GUSTAVO REAL 25,000.00

LORIVA 10,432.66

FREDDY CHICA 110.00

ELY& ASOCIADOS

OBLIGACIONES SOCIALES

SUELDOS POR PAGAR

PROV.DECIMO TERCER SUELDO

PROV.DECIMO CUARTO SUELDO

PROVISION AGASAJO NAVIDENIO

LIQUIDACIONES POR PAGAR

POR PAGAR SOCIOS

COMPANIAS RELACIONADAS

OTROS PASIVOS CORRIENTES

CAMPAÑA CARMEN 15,000.00

MOVISTAR -96.27DINERS 1,824.53

1,500.00

2,060.77

50,911.57

10,451.66

12,280.00

20,378.20

14,571.89

TOTAL 395,085.79

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

DIFERENCIA

Nota: La diferencia corresponde a los impuestos por pagar.

CTAS. POR PAGAR PROVEEDORES

APOYO TELETON GUAYAQUIL

MASTERCARD BANCO PICHINCHA

CONVENIO IESS POR PAGAR

OBLIGACIONES BANCARIAS

BANCO RUMINAHUI

OTRAS PROVISIONES

PROVISIONES POR ROBO

PROVISION DESAHUCIO PERSONAL

PROVISION JUICIOS LABORALES

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

EMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.CONCILIACIÓN CUENTAS POR COBRAR

PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DEL 2014

SEGÚN MAYOR

SALDO AL 31 DE DIC 2014 DIFERENCIAS

84,146.75

36,127.49

27,546.34-

54,215.93

5,148.62-

7,933.20

1,613.11-

9,422.36 -4,506.98

-

25,000.00

-

10,432.66

-

110.00 -

ELY& ASOCIADOS

15,000.00

-

-96.271,824.53 -

1,500.00-

2,060.77

50,911.57

10,451.66

12,280.00 -

20,378.20 -

14,571.89 -

395,085.79 -

417,917.27

22,831.48

EMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.CONCILIACIÓN CUENTAS POR COBRAR

PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DEL 2014

 

INICIO

 

Cliente:AUD: calculo del IGVAUD: Al 31 de Diciembre del 2014

CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IGVValores tomados de los libros contables del contribuyente

Impuesto en Ventas según Libros Impuesto en Compras según Libros

Mes

Ventas Netas Tarifa de Impuesto

Gravadas con Impuesto causado

tarifa Vigente en ventasdiferente de (h)

0%

Enero 149,127.67 18% 17,895.32Febrero 194,051.01 18% 23,286.12Marzo 174,816.87 18% 20,978.02Abril 170,181.18 18% 20,421.74Mayo 171,900.18 18% 20,628.02Junio 178,365.50 18% 21,403.86Julio 180,629.65 18% 21,675.56

Agosto 201,080.62 18% 24,129.67

Septiembre 180,171.07 18% 21,620.53

Octubre 183,329.19 18% 21,999.50

Noviembre 180,350.25 18% 21,642.03

Diciembre 183,459.94 18% 22,015.19

TOTAL 2,147,463.13 257,695.56

EMSEOM CÍA. LTDA.

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IGVValores tomados de los libros contables del contribuyente Impuesto a Pagar

Impuesto en Ventas según Libros Impuesto en Compras según Libros

Compras Impuesto Factor de Crédito Total

netas causado Tributario Impuesto

gravadas en en a Pagarcon tarifa compras Comprasdiferente

de 0%8,968.52 1,076.22 1 1,076.22 16,819.1012,859.26 1,543.11 1 1,543.11 21,743.0120,621.71 2,474.61 1 2,474.61 18,503.4210,873.67 1,304.84 1 1,304.84 19,116.9010,701.22 1,284.15 1 1,284.15 19,343.889,440.09 1,132.81 1 1,132.81 20,271.0513,793.50 1,655.22 1 1,655.22 20,020.3413,777.99 1,653.36 1 1,653.36 22,476.32

12,527.04 1,503.24 1 1,503.24 20,117.28

11,107.30 1,332.88 1 1,332.88 20,666.63

14,559.96 1,747.20 1 1,747.20 19,894.83

14,628.39 1,755.41 1 1,755.41 20,259.79

153,858.65 18,463.05 18,463.05 239,232.55

EMSEOM CÍA. LTDA.

Proporcionalidad

CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IGVImpuesto a Pagar

SegúnDeclaración (f)

Impuesto a Total Diferencia

Liquidar este Impuesto Impuesto

mes Generado

17,895.32 16,819.10 023,286.12 21,743.01 020,978.03 18,503.42 020,421.74 19,116.90 020,628.02 19,343.87 0.0121,403.86 20,271.05 021,675.57 20,020.34 024,129.70 22,476.31 0.01

21,620.54 20,117.29 -0.01

21,999.51 20,666.62 0.01

21,642.05 19,894.83 0

22,015.21 20,259.78 0.01

257,695.67 239,232.52 0.03

INICIO

INICIO

Cliente:AUD: IMPUESTOSAUD: Al 31 de Diciembre del 2014

Ventas segúnLibros

Ventas NetasGravadas con

Mes tarifa 18%

(excluye activos

fijos)

Enero 149,127.67Febrero 194,051.01Marzo 174,816.87Abril 170,181.18Mayo 171,900.18Junio 178,365.50Julio 180,629.65

Agosto 201,080.62Septiembre 180,171.07

Octubre 183,329.19Noviembre 180,350.25Diciembre 183,459.94

TOTAL 2,147,463.13

CRUCE DE VENTAS DECLARADAS EN IGV & VENTAS DECLARADAS EN RENTAS

TOTAL VENTAS GRAVADAS CON 18%

Según Declaraciones IGV

2,147,463.13 2,147,463.122,147,463.13 2,147,463.12

EMSEOM CÍA. LTDA.

Según Declaración de Impuesto a la Renta

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 20.06.2015

REVISADO POR:

Ventas SegúnDeclaraciones (f)

Ventas NetasGravadas con

tarifa 18% Diferencia

(excluye activos

fijos)

149,127.67 -194,051.01 -174,816.87 -170,181.18 -171,900.18 -178,365.50 -180,629.65 -201,080.62 -180,171.07 -183,329.19 -180,350.25 -183,459.94 -

2,147,463.13 0

CRUCE DE VENTAS DECLARADAS EN IGV & VENTAS DECLARADAS EN RENTAS

TOTAL VENTAS GRAVADAS CON 18%

Diferencias

0.01 POR DECIMALES0.01

EMSEOM CÍA. LTDA.

Explicación de diferencia

INICIO

INICIO

Cliente: EMSEOM Cía. Ltda.Tipo deExamen: Conciliación de Retenciones de IGV & libros

Auditoría: Al 31 de Diciembre del 2014

VALORES SEGÚN LIBROS

Descripción Enero Febrero

IGV por Pagar - 30% 17.82 88.16IGV por Pagar - 70% 64.88 58.77IGV por Pagar - 100% 60

Total de retenciones según libros 142.7 146.93

CONCILIACIÓN DECLARACIONES VS.

LIBROS

Descripción Enero Febrero

Total de retenciones según 142.7 146.93

declaraciones

Diferencia - -Total de retenciones según libros 142.7 146.93

Conciliación de Retenciones de IGV & libros

TOMADO DEL MAYOR

CONTABLE DEL CLIENTE

Marzo Abril Mayo Junio

275.53 90.45 94.26 22.6882.29 43.83 74.33 44.25

131.18 64.9 - -

489 199.18 977.81 66.93

TOMADO DE

DECLARACIONES DEL

CLIENTE

Marzo Abril Mayo Junio

489 199.18 168.59 66.93

- - - -489 199.18 168.59 66.93

Julio Agosto Septiembre Octubre

19.44 22.93 25.82 -31.22 48.4 80.43 26.16

241.44 - - -

292.1 359.03 106.25 26.16

Julio Agosto Septiembre Octubre

292.1 71.33 106.25 26.16

- - - -292.1 71.33 106.25 26.16

Noviembre Diciembre

49.85 27.9772.95 52.68

- -

132.41 80.65

Noviembre Diciembre

122.8 80.65

- -122.8 80.65

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