Post on 29-Jan-2016
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AUDITORIA GUBERNAMENTAL CUENTAS POR COBRAR
AUDITORIA GUBERNAMENTAL CUENTAS POR COBRAR
Contenido de la Cuenta
Cuentas por
Cobrar
Cobranza de tributos, contribuciones, venta de bienes y servicios, renta de propiedad y otros servicios.
Agrupa las Cuentas por Cobrar Diversas, deudas a favor de la entidad, prestamos al personal, depósitos en garantía, intereses.
La empresa deberá registrar de manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo
IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Primero
Son derechos legítimos de la entidad, al ejercer su derecho estas se convertirán en efectivo
Segundo
Del punto de anterior viene el por que de la importancia de las Cuentas por Cobrar
Tercero
Pueden ser clasificada, provenientes de ventas y/o bines y no provenientes de Bienes y/o Servicios
Registro y Valuación
Se registraran por el monto
de operaciones efectuadas
Las cuentas que hayan excedido el tiempo de cobro,
se consideran cobranza dudosa
Los certificados por reembolso de
Essalud, por gravidez,
enfermedad. etc
Los documentos que tengan vencimiento a largo plazo serán consideradas CxC
diversas
Registro y Valuación
PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Se deberá demostrar el valor señalado en los documentos por cobrar.
En el caso sean a largo plaza se representaran en el Activo no corriente
Si encaso hubiese cuentas por Cobranza dudosa se Reclasificara.
Para el castigo de las Cuentas por cobrar se basaran en el Instructivo 3
PRESENTACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Que se Provisiona?
Cuentas Tributarias
Cuentas No Tributarias
Cobranza Dudosa
Funcionario Responsable
Cartera de cobranza
Comunica cada mes
Contador
Las cuentas por cobrar que vencida la fecha de pago no se hayan hecho efectivas. Para su reclasificación
Cta. 120199 120299
Porcentaje
El porcentaje para el calculo de la provisión de cobranza dudosa
Será estimado por la Entidad en base a la
antigüedad del vencimiento de las cuentas
por cobrarEscala - Por vencer A
- Vencimiento a 30 días B
- Vencimiento a 60 días C
- Vencimiento a 90 días D
- Vencimiento a más de 90 días E
%
Los porcentajes de provisión serán comunicados a la DNCP
Tratamiento Contable
1. Reclasificación (Reconocimiento)
2. Provisión
Debe Haber
Debe Haber
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006
SIAF : Nota de Contabilidad 090000 - 004
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación xxx
120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperación xxx
1201 Cuentas por Cobrar xxx
1202Cuentas por Cobrar Diversa xxx
580105 Estimación de Cobranza Dudosa xxx
58010501 Cuentas por cobrar
58010502 Cuentas Diversas por cobrar
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa xxx
1210120901 Cuentas por Cobrar
120902 Cuentas por cobrar diversas
Determinación del Castigo Directo
Factores Concurrentes
Que se haya efectuado la respectiva provisión
El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extinción de la deuda
Tratamiento Contable – Castigo Directo
Debe Haber
El titular de la entidad emite la Resolución del castigo Directo que respalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
Estimaciones de Cobranza dudosa
1209 Cuentas por Cobrar xxx
120901 Cuentas por cobrar diversas
120902 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación
xxx
120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperación
xxx
Cuentas de Orden
Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controla a través
de Cuentas de Orden.
910306 Valores y Documentos en Cobranza-Entregados
910406 Control de Valores y Documentos en cobranza - entregados
SIAF : Nota de Contabilidad 140000 - 021
Determinación del Castigo Indirecto
Factores Concurrentes
Que se haya efectuado la respectiva provisión
Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un año, contado a partir de su exigibilidad
Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que corresponde según ley, hasta establecer la incobrabilidad y
Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere (1) UIT al momento de determinarse el castigo
Tratamiento Contable – Castigo Indirecto
Debe Haber
El titular de la entidad emite la Resolución del castigo Indirecto que respalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
Estimaciones de Cobranza dudosa xxx
1209 Cuentas por Cobrar
120901 Cuentas por cobrar diversas
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación
xxx
120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperación
xxx
Disposiciones
No se considerara efectuado el castigo para cuentas incobrables, si no existe
documentación sustentadora del derecho a cobro
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
GENERALES ESPECIFICOS
- Verificar los importes a cobrar, tanto ingresos tributarios como no tributarios
- Analizar las cartas de los abogados sobre reclamaciones o litigios
- Verificar importes, si son Derechos de la entidad u obligaciones de los usuarios.
- Verificar si las CxC incluyendo los intereses están bien registradas
- Comprobar el monto, periodo y concepto
- Examinar la evolución de las mismas
- Analizar la morosidad, y el correspondiente castigo
- Verificar la uniformidad- Verificar si las CxC han
sido usadas como garantía- Revisar si el C.I es
eficiente.
Evaluación del Control Interno
El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a la cuentas por cobrar, de tal manera que le permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las pruebas sustantivas, para obtener conclusiones del área.
- Verificar la separación de funciones entre emisión de recibos por conceptos tributarios y no tributarios.
- Verificar si se realizan conciliaciones permanentes entre reportes de caja.- Verificar que los reportes que se emiten estés sustentados con
documentos probatorios- Verificar si existen Reportes individualizados de CxC, clasificado por
antigüedad de la deuda
Aspectos a revisar
Aspectos a revisar
- Adecuada Segregación de funciones, y en las áreas que intervienen.• Cuentas por cobrar y su contabilización.• Devoluciones y descuentos.• Realización de pedidos y créditos• Facturación y control de tesorería
- Analizar conciliaciones periódicas de las CxC al final del mes
Evaluación de Riesgo de Control
Riesgo de Control
Proporciona Integridad y exactitud de los ingresos.
Puede ser debido a métodos inapropiados para el
reconocimientos de ingresos
El objetivo del C.I. involucra a los flujos que van haciendo
las CxC.
DeficienciasCriterios - Identificar
- Emisión de recibos de ingresos por captación de arbitrios municipales se registran por cantidades inferiores
- Los ingresos se registran en periodos equivocados.
- no existe como practica las conciliaciones- Los movimientos tienen retraso- Se registran cantidades poco usuales.- Las partidas de conciliación no recibe adecuada
seguimiento- Las operaciones se procesan sin las
autorizaciones respectivas
Aseveraciones
Integridad y Exactitud:
Comprobar que todos los ingresos
se registran adecuadamente y se representan los montos derivados
de ingresos tributarios y no
tributarios
Existencia: verificar que las cuentas por cobrar represente
ingresos pendientes de cobros y son de
la propiedad
TRABAJOS DE AUDITORIA A REALIZAR
Confirmación de saldos
Evaluación de la provisión de cuentas de cobranza dudosa
Revisión de los procedimientos de contabilidad y de control interno
Comprobar la razonabilidad de la clasificación de cuentas por cobrar entre corto y largo plazo en base a su vencimiento
En función a las cifras de importancia relativa determinados por la entidad que se revelan en los E.E.F.F( saldos a cobrar mas significativos)
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
VERIFICAR LA EXISTENCIA DE CUENTAS A COBRAR
VALORACION Y ANALISISDE LA CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS A APLICAR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL
Revise el balance general, el balance constructivo y compare el monto mostrado
Verifique la existencia de las conciliaciones de las cuentas por cobrar con las cuentas de control de los mayores auxiliares
Verificar que a la fecha de cierre del ejercicio, no existieron partidas no registradas.
Comprobar que, todos los datos de las cuentas por cobrar son procesados en forma completa utilizando controles de
validación.
IDENTIFICACIÓN DE LOS FACTORES
Existencia de una cantidad significativa de deudores y que inclusive
corresponden por mas 3 años.
Los procedimientos de cobranza han sido inadecuados
e inefectivos.
Incremento constante de morosidad, sin que la entidad tome medidas preventivas de cobranza.
El registro de ingresos son contabilizados, aún cuando el contribuyente o usuario no
se haya apersonado a caja a pagar su obligación
DOCUMENTOS FUENTES A EXIGIR
Catastro de contribuyentes.
Listado de cuentas por cobrar clasificados en cuentas por cobrar de ingresos tributarios y cuentas por cobrar de ingresos no tributarios.
Kardex individual de principales contribuyentes.
Listados de cuentas por cobrar según su antigüedad.
Recibos de ingresos emitidos.
Actas de conciliación entre recibos emitidos y recibos cobrados por caja.
Obtener reportes de los saldos de cuentas por cobrar morosas, clasificados por la antigüedad de la deuda.
Para las partidas que tengan antigüedad mayor a 1 año
Verificar sobre la razonabilidad de la cobranza oportuna de éstos saldos.
Obtener un reporte de las deudas de cobranza dudosa que hayan sigo castigadas
LA PROVISIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
PROGRAMA DE TRABAJO
Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno
Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables.
Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la entidad
Gracias