UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA:
HERRAMIENTAS PARA EL CONTROL FINANCIERO DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO” DE LA PARROQUIA GONZÁLEZ SUÁREZ
DEL CANTÓN OTAVALO.
AUTOR: CUASCOTA PAISANO LUIS ENRIQUE
ASESOR: LIC. MALDONADO GUDIÑO CARLOS WILMAN, MGS.
IBARRA- ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por el Señor Cuascota Paisano Luis Enrique, estudiante de la carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el
tema “HERRAMIENTAS PARA EL CONTROL FINANCIERO DE LA COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO” DE LA PARROQUIA GONZÁLEZ
SUÁREZ DEL CANTÓN OTAVALO”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con
todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad
Regional Autónoma de Los Andes-UNIANDES- , por lo que apruebe su presentación.
Ibarra, agosto de 2017
____________________________________
Lic. Carlos Wilman Maldonado Gudiño, Mgs.
ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Cuascota Paisano Luis Enrique, estudiante de la carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS
C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las
citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Ibarra, agosto de 2017
_____________________________
Sr. Luis Enrique Cuascota Paisano
C.I. 1002819132
AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Ing. Paola Yesenia Carrera Cuesta, Mgs. En calidad de Lectora del
Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por el estudiante Cuascota
Paisano Luis Enrique sobre el tema: “HERRAMIENTAS PARA EL
CONTROL FINANCIERO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
20 DE JULIO DE LA PARROQUIA GONZÁLEZ SUÁREZ DEL CANTÓN
OTAVALO”, ha sido cuidadosamente revisado por la suscrita, por lo que he
podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma
establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta
clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Ibarra, octubre de 2017
_________________________________
Ing. Paola Yesenia Carrera Cuesta, Mgs.
LECTORA
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Cuascota Paisano Luis Enrique, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en
la Universidad o por cuenta de ella:
Ibarra, agosto de 2017
Sr. Luis Enrique Cuascota Paisano
C.I. 1002819132
AUTOR
DEDICATORIA
Dedico este trabajo investigativo a Dios quien me ha dado la vida, salud y sabiduría
para terminar el proyecto. A mis padres, porque creyeron en mí y porque me sacaron
adelante, dándome ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte
gracias a ustedes, hoy puedo ver alcanzada mi meta, ya que siempre estuvieron
impulsándome en los momentos más difíciles de mi carrera, y porque el orgullo que
sienten por mí, fue lo que me hizo ir hasta el final. Va por ustedes, por lo que valen,
porque admiro su fortaleza y por lo que han hecho de mí.
A mis hermanos(as), gracias por haber fomentado en mí el deseo de superación y el
anhelo de triunfo en la vida.
Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo, su comprensión y sus consejos
en los momentos difíciles.
A todos, espero no defraudarlos y contar siempre con su valioso apoyo, sincero e
incondicional.
Luis Enrique Cuascota Paisano
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de progresar día a día, por iluminar y
guiar al camino correcto el cual me permitió continuar con los proyectos y metas, a mi
esposa por ser el apoyo constante tanto en lo espiritual como financiero y por
depositar toda la confianza y esperanza en mí.
Así también a los docentes por compartir sus conocimientos y destrezas mediante sus
metodologías de enseñanza e imparcialidad. Agradezco por toda la colaboración y
consejos en la formación profesional los cuales los llevaré presente para el adecuado
desempeño en mi vida diaria.
Luis Enrique Cuascota Paisano
RESUMEN
El presente trabajo investigativo se enfoca en el desarrollo de herramientas de control
financiera para el Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 De Julio”, considerando la
premisa de cómo mejorar los recursos a través de la gestión financiera, para lo cual se
ha desarrollado una propuesta de un modelo aplicable a la cooperativa.
Está problemática se la identifica con línea de investigación de auditoría, el cual busca
investigar los fenómenos financieros en el que se ubica el presente trabajo. Al tratar de
mejorar la optimización de los recursos a través de la gestión.
Como propuesta se presenta un modelo de gestión financiero acorde, que recoge los
ciclos del efectivo y analiza de forma gráfica los orígenes y su utilización, así como
también se desarrolla un informe financiero en el cual se estructura la base legal, la
fundamentación estratégica, el informe económico y los resultados financieros con sus
respectivos procedimientos que permiten controlar la gestión. Siendo un aporte para la
toma de decisiones.
ABSTRACT
The present research focuses on the development of financial control tools for the "20
De Julio" Savings and Credit Cooperative, considering the premise of how to improve
resources through financial management, so, a proposal has been developed on an
applicable model to the Cooperative.
This problematic has been identified with the research line of Audit, which seeks to
investigate the financial phenomena in which the present work is located. When trying
to improve the optimization of resources through management.
As a proposal, a model of financial management is presented; it includes the cash
cycles and graphically analyzes the origins and their use, as well as the financial report
where legal basis, strategic foundation, Economic report and financial results are set
up with their respective procedures that allow to control the management. It is a
contribution for decision making.
.
ÍNDICE GENERAL
Pág.
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 1
Antecedente de investigación ....................................................................................... 1
Estado del arte.............................................................................................................. 1
Actualidad e importancia del tema ................................................................................ 1
Formulación del problema ............................................................................................ 2
Delimitación del problema ............................................................................................. 2
Objeto de investigación ................................................................................................. 2
Campo de acción .......................................................................................................... 2
Identificación de la línea de investigación ..................................................................... 3
Objeto general y específico........................................................................................... 3
Idea a defender ............................................................................................................. 3
Pregunta científica ........................................................................................................ 3
Justificación del tema .................................................................................................... 3
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ................................................................................. 5
1.1. Origen y evolución de los procesos de control financiera .............................. 5
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas de la control financiera ............. 6
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas de la control financiera .................................................................................... 8
1.3.1. Procesos ....................................................................................................... 8
1.3.1.1. Definición ...................................................................................................... 8
1.3.2. Procesos Financieros ................................................................................... 8
1.3.2.1. Definición ...................................................................................................... 8
1.3.3. Auditoria ....................................................................................................... 8
1.3.3.1. Definición ...................................................................................................... 8
1.3.4. Fases de la auditoría .................................................................................... 8
1.3.5. Gestión financiera ......................................................................................... 9
1.3.5.1. Concepto ...................................................................................................... 9
1.3.5.2. Importancia ................................................................................................... 9
1.3.5.3. Objetivo ........................................................................................................ 9
1.3.6. Procesos de la gestión financiera ................................................................. 9
1.3.7. Estados financieros ..................................................................................... 10
1.3.7.1. Concepto .................................................................................................... 10
1.3.8. Análisis financiero ....................................................................................... 11
1.3.8.1. Concepto .................................................................................................... 11
1.3.8.2. Objetivo ...................................................................................................... 12
1.3.9. Métodos del análisis financiero ................................................................... 12
1.3.10. Método Vertical ........................................................................................... 12
1.3.11. Análisis Horizontal ...................................................................................... 12
1.3.12. Indicadores financieros ............................................................................... 13
1.3.13. Modelo DuPont ........................................................................................... 14
1.3.14. Aplicación del Modelo DuPont .................................................................... 15
1.3.14.1. Proceso ...................................................................................................... 15
1.3.14.2. Beneficios del Modelo DuPont .................................................................... 16
1.3.15. Control interno ............................................................................................ 16
1.3.15.1. Concepto .................................................................................................... 16
1.3.15.2. Importancia ................................................................................................. 16
1.3.15.3. Objetivos del control para una organización ............................................... 17
1.3.15.4. Alcance del control interno .......................................................................... 17
1.3.15.5. Componentes del Coso III ........................................................................... 17
1.3.15.6. Tipos de control…………………………………………………………………..18
1.4. Conclusiones parciales del capítulo I .......................................................... 19
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA . 20
2.1. Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”. ......... 20
2.2. Descripción del procedimiento metodológico .............................................. 20
2.3. Propuesta del Investigador ................................................................................. 24
2.4. Conclusiones parciales del capítulo II ................................................................. 25
CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU
APLICACIÓN. ............................................................................................................ 26
2.3. Tema .......................................................................................................... 26
2.3.1. Objetivo de la Propuesta ............................................................................. 26
2.4. Entorno de control....................................................................................... 26
2.4.1. Logotipo de la Empresa .............................................................................. 26
2.4.2. Descripción de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de julio”. ................ 26
2.4.3. Aspectos Organizacionales ......................................................................... 27
2.4.3.1. Base Legal .................................................................................................. 27
2.4.3.2. Misión ......................................................................................................... 29
2.4.3.3. Visión .......................................................................................................... 29
2.4.3.4. Valores Corporativos .................................................................................. 30
2.5. Declaración del directorio ............................................................................ 30
2.5.1. Designación de responsables del proceso de gestión financiera ................ 31
2.5.2. Matriz de objetivos ...................................................................................... 34
2.6. Evaluación de riesgos ................................................................................. 35
3.4.1. Determinación de la escala de la probabilidad ............................................ 35
3.4.2. Determinación de la escala de impactos ..................................................... 36
3.4.3. Matriz de riegos .......................................................................................... 37
3.4.3.1. Evaluación del Riesgo: ............................................................................... 37
3.4.4. Procedimiento ante posibles riesgos e impactos. ........................................ 38
3.5. Actividades de control ................................................................................. 39
3.5.1. Plan de actividades de control de gestión financiera ................................... 39
3.5.2. Informe Económico de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”. .. 40
3.5.2.1. Antecedente................................................................................................ 40
3.5.2.2. Detalles operacionales: Enfoque y servicios ofrecidos ................................ 41
3.5.2.3. Resultados Financieros .............................................................................. 42
3.5.3. Análisis vertical y horizontal ........................................................................ 43
3.5.4. Indicadores financieros ............................................................................... 45
3.5.5. Procedimientos de control de gestión financiera ......................................... 46
3.5.5.1. Procedimientos de los informes financieros para su análisis. ...................... 46
3.6. Información y comunicación ........................................................................ 57
3.6.1. Plan de comunicación y presupuesto .......................................................... 57
3.6.2. Procedimiento para la comunicación interna y externa. .............................. 57
3.6.2.1. Objeto ......................................................................................................... 57
3.6.2.2. Alcance ....................................................................................................... 58
3.6.2.3. Comunicaciones internas (C.I.). .................................................................. 58
3.7. Actividades de supervisión .......................................................................... 59
3.7.1. Procedimiento para la evaluación del control de Gestión financiera ............ 59
3.7.2. Procedimiento programar la evaluación del control ..................................... 59
3.8. Impactos ..................................................................................................... 60
3.8.1. Impacto Administrativo ............................................................................... 61
3.8.2. Impacto económico ..................................................................................... 61
3.8.3. Impacto Financiero ..................................................................................... 62
3.9. Validaciones……………………………………………………………………….64
3.10. Conclusiones parciales del capítulo III……………………………………….…65
CONCLUSIONES GENERALES ................................................................................ 66
RECOMENDACIONES ............................................................................................... 67
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................... 68
ANEXOS ................................................................................................................... 77
ÍNDICE DE TABLAS
Pág.
Tabla 1. Estado Financieros ...................................................................................... 11
Tabla 2. Indicadores Financieros ................................................................................ 13
Tabla 3. Información del contribuyente ....................................................................... 26
Tabla 4. Información del contribuyente ....................................................................... 27
Tabla 5. Base legal ..................................................................................................... 27
Tabla 6. Funciones del promotor de microcrédito ....................................................... 31
Tabla 7. Matriz de Objetivos ....................................................................................... 34
Tabla 8. Tabla de probabilidad .................................................................................... 35
Tabla 9. Tabla de Impacto del Riesgo ......................................................................... 36
Tabla 10. Matriz de identificación de riesgos .............................................................. 36
Tabla 11. Matriz de calificación del riesgo Incumplimiento de rectificaciones. ............ 37
Tabla 12. Matriz de calificación del riesgo debilidad en el proceso de análisis de la
gestión financiera. ....................................................................................................... 37
Tabla 13. Plan de control de gestión financiera ........................................................... 39
Tabla 15. Indicadores de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” ................ 45
Tabla 17. Programación de actividades PECI. ............................................................ 57
Tabla 20. Tabla de puntuaciones para calificar los impactos. ..................................... 60
Tabla 21. Variables que califican el impacto administrativo......................................... 61
Tabla 22. Variables que califican el impacto económico. ............................................ 61
Tabla 23. Variables que califican el impacto financiero. .............................................. 62
ÍNDICE DE FIGURAS
Pág.
Figura 1. Modelo Dupont ........................................................................................... 15
Figura 2. Modelo de gestión y control financiero para la Cooperativa de Ahorro y
Crédito 20 de Julio. ..................................................................................................... 24
Figura 3. Logotipo de la sociedad ............................................................................... 26
1
INTRODUCCIÓN
Antecedente de investigación
Como antecedente de la investigación la gestión financiera como parte del proceso
del control administrativo es fundamental, permite recopilar información útil para las
entidades con la finalidad de detectar: errores, desviaciones y actividades que deben
mantenerse. Comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión
a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con
los registros financieros. Incluyen más que todos controles tales como análisis
estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad.
Estado del arte
El estado del arte actualmente se ha definido por los aportes de entidades
reguladoras se encuentra que vienen emitiendo reportes de absoluto interés y
vigencia como son: el Informe Coso –Internal Control - Integrated Framework–
(Committee on Sponsoring Organizations of the Treadway Commission [COSO III],
2013); el Informe Turnbull –Report of the Committee on the Financial Aspects of
Corporate Governance– (The Financial Reporting Council [FRC], 2005); el Informe
Winter –Report of the High Level Group of Company Experts on a Modern Regulatory
Framework for Company Law in Europe– (Winter, 2002); el Informe Aldama –Informe
de la Comisión Especial para el fomento de la transparencia y seguridad en los
mercados y en las sociedades cotizadas– (Aldama y Miñon, 2003); y El Company Law
and Corporate Governance (European Commission, 2011). Principios de la OCDE
para el Gobierno de las sociedades (Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos [OCDE], 1999); y Enhancing Corporate Governance in Banking
Organizations del Bank for International Settlements (Basel Committee on banking
supervision, 2005 &2006) cuyos reportes han tenido origen, entre otros, por los
escándalos de Enron (Bryce, 2002; McLean & Elkind, 2005) y Worldcom (Jeter, 2003)
donde en últimas se han producido fraudes en la información que presentan las
corporaciones, a los accionistas y al mundo, aprovechando la falta de control en las
tecnologías de información.
Actualidad e importancia del tema
El tema Control financiero es importante actualmente, tiene como objetivos la
2
efectividad y eficiencia de las operaciones, la suficiencia y confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de la normatividad, evitando errores y
pérdidas; la evaluación del control interno es para el auditor un ahorro de tiempo
durante el examen de los Estados Financieros, además le permite efectuar una
ponderación de la importancia relativa y riesgo probable de las partidas a evaluar, sin
que tenga la necesidad de efectuar una revisión total, dirigiéndose a los aspectos y
actividades que más lo requieran de acuerdo a las cifras que presentan los Estados
Financieros; de igual forma es importante mencionar que para que el sistema de
Control financiero cuente con un alto grado de confiabilidad, debe estar en vigilancia
constante para que pueda ser revisado y así actualizado permanentemente, para
evitar posibles quiebras de empresas.
Formulación del problema
De esta forma, en cuanto a la formulación del problema, se puede decir que se ha
evidenciado un alto grado de falencias en cuanto a la gestión financiera de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” y que no permite tomar decisiones
adecuadas que orienten una mejor gestión de los recursos y por ende contribuir al
cumplimiento de los objetivos de la empresa.
Delimitación del problema
Direccionándose a la delimitación del problema se puede mencionar que este está
comprendido dentro de todas aquellas empresas que forman parte del sector
financiero.
Objeto de investigación
El objeto de investigación se identifica dentro de los procesos de auditoría y la
administración de los procesos y estrategias de control de los recursos económicos.
Campo de acción
El campo de acción de la presente investigación se ubica dentro del control
financiero, debido al uso de los estados financieros.
3
Identificación de la línea de investigación
El presente trabajo investigativo tiene como línea de investigación la auditoría ya que
el modelo de control financiero permitirá tomar las directrices necesarias para la
mejora de estos dos aspectos fundamentales.
Objeto general y específico
Como objetivo primordial se considera desarrollar las herramientas para el control
financiero que mejore la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de
Julio”, ubicada en la Parroquia de González Suárez, del Cantón Otavalo,
fundamentado con bases teóricas de los modelos de control financiero en base a
experiencias similares, diagnosticando la situación actual del sector financiero,
analizando los mecanismos más idóneos para la realización de herramientas de
control financiero y validado la propuesta con expertos en el tema que puedan aprobar
el mismo.
Idea a defender
La idea a defender es que con las herramientas para el control financiero, se logrará
mejorar la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la
Parroquia de González Suárez del Cantón Otavalo. Permitiendo mejorar la gestión
administrativa, y económica de la empresa, apoyando principalmente desde el aspecto
de la toma de decisiones. A más de dar una valoración al nivel de auto gestión llevada
a cabo por la misma empresa y enfocada a su propio desarrollo y sustento.
Pregunta científica
Durante el desarrollo del perfil del proyecto de investigación, se planteó la siguiente
pregunta científica: ¿Cómo mejorar la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez, del Cantón Otavalo?
Justificación del tema
Se puede justificar la elaboración del presente trabajo por la importancia de la
construcción y definición de herramientas de control financiera por la necesidad de que
todo proceso financiero exige una evaluación cuidadosa y constante de los dos
parámetros básicos: rentabilidad y riesgo. De la posición que se tome frente a éstos
depende en mucho la situación actual de la empresa. Así, una firma con un
posicionamiento financiero y de mercado sólido se sentirá tentada a descartar
4
proyectos con alto riesgo, aunque presenten un elevado potencial de utilidad. Por el
contrario, una organización cuya situación financiera y de mercado pase por un
momento difícil, puede verse abocada a incursionar en proyectos de esta clase, con el
fin de mejorar su rentabilidad.
La novedad de la temática citada radica en que las herramientas de control financiera
se constituyen en un instrumento para la toma de decisiones gerenciales considerando
la información contable y la aplicación de razones financieras para mejorar el manejo
de los recursos económicos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”.
5
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución de los procesos de control financiero
Para Zamorano (2013) a principios del siglo XX, las finanzas centraban su énfasis
sobre la materia legal de consolidación de firmas, formación de nuevas firmas, emisión
de bonos y acciones con mercados de capitales primitivos.
Durante la depresión de los años 30, en los Estados Unidos de Norteamérica las
finanzas enfatizaron sobre quiebras, reorganizaciones, liquidez de firma y regulaciones
gubernamentales sobre los mercados de valores. Entre 1940 y 1950, las finanzas
continuaron siendo vistas como un elemento externo sin mayor importancia que la
producción y la comercialización. A finales de los años 50, se comienzan a desarrollar
métodos de análisis financiero y a darle importancia a los estados financieros claves
como el balance general, el estado de resultados y el flujo de efectivo. Mientras que en
los años 60, las finanzas se concentran en la óptima combinación de valores como es
el caso de los bonos, acciones y en el costo de capital. Durante la década de los 70,
se concentra en la administración de carteras y su impacto en las finanzas de la
empresa.
Para el período de los 80 y los 90, el tópico fue la inflación y su tratamiento financiero,
así como los inicios de la agregación de valor, sin embargo en el nuevo milenio, las
finanzas se han concentrado en la creación de valor para los accionistas y la
satisfacción de los clientes.
Irving Fischer creador de las finanzas indica que la evolución de esta teoría consta
básicamente de 5 etapas, en el cual habla que la economía es creciente a nivel
mundial en 1900 a 1929, por tal razón uno de los objetivos primordial de las finanzas
es obtener fondos hasta la caída de la bolsa en 1929, luego de la crisis financiera se
produce una gran depresión económica, el contexto estaba repleto de quiebras
empresariales, un alto nivel de desempleo y la pobreza era general.
En la etapa de 1929 a 1945, las finanzas se van a dedicar a preservar el interés de los
acreedores, es decir intentaran recuperar los fondos, en cambio en 1945 a 1975, se
produce treinta años de prosperidad económica mundial con una tasa de crecimiento
con alrededor del cinco por ciento, el surgimiento de la informática favorece el
desarrollo de las comunicaciones, el transporte y el comercio. El crecimiento de la
económica mundial generado en 1973 terminó a causa de la crisis del petróleo que
elevo los costos de producción de forma drástica. De tal forma la función principal de
las finanzas será optimizar la relación riesgo – rentabilidad.
6
En la etapa de 1990 en adelante se van a producir diversas crisis a lo largo del globo,
producto de la globalización económica existente.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas de la control financiero
Según Koontz (2002), el proceso administrativo es esencial en una organización por
tal razón da a conocer diferentes teorías como es el caso de la administración
científica creado por Frederick Taylor en el año 1903, su máxima preocupación era
incrementar la productividad a través de la aplicación del método científico, lo que
resultaría en una mayor eficiencia en la producción y un pago mayor a los
trabajadores.
Sus principios enfatizaban la utilización de la ciencia, la creación de armonía y
cooperación entre los grupos, el logro de la máxima producción y la oferta de
desarrollo a los trabajadores, mientras que Cardona (2009), nos indica que existe otros
autores más que aportan en este tema como es el caso de Henry Gantt en 1901,
entregado a la selección científica de los trabajadores y la cooperación armónica entre
la mano de obra y la administración, también el mismo fue el que desarrollo la gráfica
de Gantt y enfatizó la necesidad de entrenamiento, pero Frank Lilian Gilbreth es otro
de los principales conocido por sus estudios de tiempo y movimiento. Lilian, una
psicóloga industrial, se centró en los aspectos humanos de trabajo, así como en el
entendimiento de las personalidades y las necesidades del trabajador.
Otra de las teorías que se consideran importantes y que fue desarrollado por Peter
Drucker en 1954 es, la administración por objetivos (APO) o resultados, la misma que
contribuye el modelo administrativo identificado como el espíritu programático y
democrático de la teoría neoclásica. La APO es un proceso por el cual los gerentes y
subordinados identifican objetivos comunes, definen las áreas de responsabilidades de
cada uno en términos de resultados esperados y utilizados y utilizan esos objetivos
como guías para su actividad.
La teoría clásica fue creada por Henry Fayol en 1916, en donde la organización surgió
de la necesidad de encontrar lineamientos para administrar organizaciones complejas
como es el caso de las fábricas.
Se enfoca en la estructura, se ocupa del aumento de la eficiencia de la empresa a
través de:
Su organización, de la forma y disposición de los órganos componentes de la
misma (departamentos) y
De sus interrelaciones estructurales.
7
Según Chiavenato (2006), el modelo Burocrático de la organización es otra de las
teorías con mayor importancia, fue creado por Max Weber en 1920, la burocracia es
una forma de organización humana que se basa en la racionalidad, es decir, en la
adecuación de los medios a los objetivos (fines) pretendidos, con la finalidad de
garantizar la máxima eficiencia posible en el alcance de esos objetivos.
Según Peña (2008), la Teoría Neoclásica de la Inversión trata la incertidumbre de
forma informacional y distribucional (probabilidad), donde las oportunidades de
inversión son independientes de su historia (futuro predecible) y la aversión al riesgo
se asemeja, mediante el supuesto de un comportamiento racional del inversor, a la
maximización de una función de utilidad o de beneficios esperados con el mínimo
riesgo.
Por el contrario, la Teoría Postkeynesiana supone la incertidumbre sobre un futuro des
conocible, donde tienen cabida la novedad y la sorpresa. Por tanto, las expectativas no
dependen únicamente de la información relevante, sino también del momento en que
se producen la percepción psicológica y sociológica del entorno, del horizonte
temporal y reflejando el objetivo de supervivencia a largo plazo. Las oportunidades de
inversión dependen de la evolución histórica del entorno financiero y no se parte de la
desaparición inmediata de comportamientos ineficientes desde el punto de vista de la
racionalidad económica.
Así mismo, dentro de las ciencias sociales, se adscribe al campo de economía.
Cañivano indica que la contabilidad se figura como un método de análisis de la
realidad económica, llegando a definirla como una ciencia de naturaleza económica,
cuyo objeto es el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica.
Según Horngren (2008), nos fortalece que al pasar el tiempo se puede apreciar la
existencia de la contabilidad financiera y administrativa, pero la financiera se distingue
de la otra, por lo tanto la emplean los usuarios externos: accionistas, proveedores,
bancos y organismos gubernamentales, mientras que la contabilidad administrativa es
una herramienta de gran utilidad para quienes toman las decisiones dentro de la
empresa: ejecutivos de alto nivel, jefes de departamento, directores de universidades,
administradores de hospitales y personas de otros niveles gerenciales de la
organización.
8
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas de la control financiero
1.3.1. Procesos
1.3.1.1. Definición
Según Alarcón (2013) los procesos “son una secuencia de pasos dispuesta con algún
tipo de lógica que se enfoca en lograr algún resultado específico”. Mientras que Tovar
& Mota (2010) considera que “los procesos son mecanismos de comportamiento que
diseñan los hombres para mejorar la productividad de algo, para establecer un orden
o eliminar algún tipo de problema”.
Un proceso es la estructura básica que debe existir para identificar la interrelación y
delimitación de los procesos, y como entrada para la optimización de los mismos.
1.3.2. Procesos financieros
1.3.2.1. Definición
Según Bernstein (2008) los procesos financieros “son aquellos que de cierta manera
nos sirven para llevar un bueno mantenimiento de los ingresos económicos de una
empresa o sobre algo para hacer que los ingresos que entren en este sirvan para que
alcance perfectamente”; sin embargo Baena (2011) considera que “buscan mantener
el equilibrio económico en todos los niveles de la empresa, está presente tanto en el
área operativa como en la estratégica”.
1.3.3. Auditoría
1.3.3.1. Definición
Según Madariaga M. (2004) La Auditoria es un examen sistemático de los estados
financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados con las políticas
establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o
voluntariamente adoptadas.
1.3.4. Fases de la auditoría
1.3.4.1. Fase de planeación
Según De la Peña G. (2010) El propósito fundamental del estudio preliminar es
obtener la información general (documentación) sobre los aspectos importantes de la
entidad o áreas a ser examinadas. Esta información servirá como instrumento de
trabajo en las futuras fases de examen y también como medio de información para el
personal de Auditoría y de la entidad.
9
1.3.4.2. Fase de ejecución
Según De la Peña G. (2010) El propósito esencial de la ejecución es asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la auditoría y la calidad razonable del trabajo. Una
ejecución y un control adecuados de la auditoría son necesarios en todos los casos y
en todas las etapas del trabajo, desde la exploración hasta la emisión del informe y su
análisis con los factores de la entidad auditada.
1.3.4.3. Fase de comunicación de resultados.
Según De la Peña G. (2010) Un informe sobre las debilidades de control interno
dirigido al gerente de la sociedad donde podrán de manifiesto todos aquellos aspectos
del control interno que entiendan que pueden ser mejorados para la buena marcha de
la empresa.
1.3.5. Gestión financiera
1.3.5.1. Concepto
Según Enguinados (2009), es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión,
hallada en cualquier organización, compitiéndole los análisis, decisiones y acciones
relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha
organización, así la función financiera integra todas las tareas relacionadas con la
utilización y control de recursos financieros.
1.3.5.2. Importancia
Para Enguinados (2009), la importancia de la gestión financiera radica en el sentido
del control de todas las operaciones, en la toma de decisiones, en la consecución de
nuevas fuentes de financiación, en mantener la efectividad y eficiencia operacional, en
la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
1.3.5.3. Objetivo
El objeto de la gestión financiera es el manejo óptimo de los recursos humanos,
financieros y físicos que hacen parte de las organizaciones a través de las áreas de
contabilidad, presupuesto y tesorería, servicios administrativos y talento humano,
relacionando específicamente esta actividad a la gerencia.
1.3.6. Procesos de la gestión financiera
Sánchez (2008), indica que las principales actividades de la gestión financiera se
resumen en:
10
a. Presupuestos
Análisis de la situación financiera
Fijación de políticas financieras
Establecimiento de metas
Elaboración de presupuestos
b. Contabilidad
Identificación de los costos
Definición de elementos de costo
Monitorización de los costos
c. Fijación de precios
Elaboración de una política de fijación de precios
Establecimiento de tarifas por los servicios prestados o productos ofrecidos
d. Registros
Libro diario
Libro mayor
e. Estados financieros
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Evolución del Patrimonio
Estado del Flujo del Efectivo
1.3.7. Estados financieros
1.3.7.1. Concepto
Según Vega (2010), los estados financieros concentran la información obtenida de las
cuentas contables y la clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y proporcionan la información financiera y económica de la
empresa. Se lo realiza al finalizar el ejercicio contable para medir la proyección futura
de la empresa.
11
Tabla 1 Estados Financieros
Componente Concepto
Balance general
Es el estado financiero que resume la información contable
de la empresa para dar a conocer su situación financiera en
una fecha determinada.
Estado de
resultados
“Es el informe financiero que presenta los ingresos obtenidos
y los gastos y costos incurridos en la empresa”. (Soto, 2010,
pág. 291)
El estado de
evolución del
patrimonio (EEP)
“Es el informe financiero que presenta el movimiento de las
distintas cuentas integrantes del patrimonio de la empresa,
ocurrido durante un período contable, reflejando las
variaciones, como un aumento o disminución”. (Soto, 2010,
pág. 292)
El estado de
cambios en la
situación
financiera (ECSF)
Es un informe financiero que identifica las fuentes del capital
de trabajo que tuvo el ente contable a sus disposiciones
durante el período y, especifica los usos o aplicaciones que
se hicieron con dicho capital de trabajo.
Estado de flujos de
efectivo
Según Gaitán (2009), los flujos de efectivo es el estado
financiero básico que muestra el neto del efectivo al final de
un período, mediante la discriminación del efectivo recibido o
generado y pagado o utilizado dentro de una administración
financiera y operativa en las actividades específicas
“operación”, “inversión” y “financiación”.
Fuente: (Soto, 2010, págs. 291,292)
En la actualidad los estados financieros son muy importantes para la empresa debido
a que su mayor propósito es suministrar la información acerca de la situación
financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, para que
sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas, por lo tanto tiene como objetivo informar sobre la situación financiera, dar
a conocer los flujos de efectivo, mostrar los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que se les han confiado.
1.3.8. Análisis financiero
1.3.8.1. Concepto
Según Anaya (2011), interpreta al análisis financiero como un proceso que comprende
la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y los
datos operacionales de un negocio, mientras que Toro (2010), señala que el propósito
de un estudio o análisis financiero, es conocer el estado actual de la empresa en sus
12
niveles de inversión (a través de indicadores de rentabilidad), financiación (con
indicadores de endeudamiento) y de operación (con indicadores de actividad y
rendimiento).
1.3.8.2. Objetivo
Según Toro (2010), el objetivo del análisis financiero es comprobar la capacidad de la
empresa para poder cumplir con las obligaciones de pago.
Es importante la elaboración del análisis financiero, porque en la actualidad existen
muchas empresas que evitan este proceso y se encuentran en ciertos problemas
porque desconocen la falta de liquidez, no tienen la capacidad de pago etc.
1.3.9. Métodos del análisis financiero
Los métodos del análisis financiero se consideran como los procedimientos mediante
las cuales se realiza el estudio financiero de las empresas. Una de las cualidades de
los métodos de análisis financiero es simplificar y reducir los datos descriptivos y
numéricos que integran los Estados Financieros.
1.3.10. Método vertical
Según Sinisterr, Polanco y Henao (2011), el análisis vertical, conocido también como
normalización de los estados financieros, consiste en presentar cada rubro o cuenta
como un porcentaje de un subgrupo de cuentas o del total de las partidas que
constituyen los estados financieros, mientras que Anaya (2011), concreta que el
análisis vertical consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de
sus partes con un total determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina
cifra base.
El análisis vertical es muy importante porque permite determinar el porcentaje que
ocupa cada cuenta en el total de los estados financieros y observar su comportamiento
a lo largo de la vida de la empresa.
1.3.11. Análisis horizontal
Según el criterio de Anaya (2011), el análisis horizontal se ocupa de los cambios en
las cuentas individuales de un periodo a otro y, por lo tanto, requiere de dos o más
estados financieros de la misma clase, presentados para periodos diferentes, mientras
que Sinisterr, Polanco y Henao, (2011), indica que es una herramienta del análisis
financiero que consiste en determinar las tendencias de las cuentas que conforman los
estados financieros para dos o más periodos contables consecutivos.
13
Su importancia radica en el control que puede hacer la empresa de cada una de las
partidas.
1.3.12. Indicadores financieros
Según la opinión de Anaya (2011), los indicadores financieros constituyen la forma
más común de análisis, también sirve para conocer la situación financiera, su situación
económica y el desempeño financiero a lo largo de un tiempo.
Una razón financiera o indicador financiero es la relación entre dos o más (expresados
en unidades monetarias) de los estados financieros; pueden existir decenas de
razones, el analista deberá decidir cuáles son las razones que va a calcular,
dependiendo de los objetivos que deseen alcanzar.
Tabla 2. Indicadores Financieros
Indicadores Razones Concepto
Razones de
liquidez
Razones de liquidez
Prueba ácida
Capital de trabajo
Anaya (2011), Define que estos
razones se utilizan para
determinar la capacidad de
pago de la empresa en el corto
plazo.
Razones de
actividad
Rotación de inventarios
Rotación de cuentas
por cobrar
Rotación e cuentas por
pagar
Rotación de activos
totales
Toro (2010), Estas razones
indican la intensidad (veces) con
que la empresa está utilizando
sus activos para generar ventas
y, por ende, la utilidad.
Razones de
endeudamiento
Razón de
Endeudamiento
Apalancamiento Total
Anaya (2011), Tiene por objeto
medir el grado y la forma que
participan los acreedores dentro
del financiamiento.
14
Razones de
rentabilidad
Dentro de este grupo
tenemos:
Margen neto de utilidad
Margen Bruto de
Utilidad sobre Ventas
Rendimiento sobre
Activos Totales
Rendimiento sobre el
Patrimonio
Según Toro (2010), La razón de
Rentabilidad miden la
rentabilidad de la empresa y se
calculan comparando el
excedente en cualquiera de sus
etapas, con otros rubros de
interés y que pueden tener
alguna relación con ésta,
mientras que para Betancur
(2010), evalúa el grado de
eficiencia de la compañía para
generar las utilidades mediante
el uso de los activos y sus
ventas para poder reinvertir.
Fuente:(Betancur, 2010)
A pesar de que los indicadores financieros son herramientas importantes para analizar
la situación de la organización estos datos que arrojan las razones financieras no son
suficientes argumentos para la toma de decisiones. El análisis de los indicadores
financieros debe estar acompañado por información complementaria de las
características administrativas de la organización, (políticas, planes, estrategias,
misión, visión etc.), del comportamiento del entorno político, social, cultural y
económico de la empresa que permite a su vez un análisis de la competencia, la
armonía de todos los aspectos inherentes a la gestión empresarial y el desarrollo de
su razón social junto con los indicadores y razones financieras constituyen la base
para la toma de decisiones encaminadas a la generación de valores agregados que le
permitan al ente económico no solo sobrevivir en el mercado y generar utilidades, sino
crecimiento sostenido y real diferenciador frente a la competencia que impacte en el
concepto que el consumidor final tenga de la misma.
1.3.13. Modelo DuPont
Martorelli (2013), el modelo DuPont relaciona de una manera gráfica y cuantitativa,
contrastando con los usuales modelos de tablas y números, las ganancias con los
impulsadores de las mismas representados en los componentes contables o
financieros de las múltiples operaciones que realiza una empresa. Este modelo debe
estar adaptado a cada empresa, pues los componentes específicos y patrones de
generación de ganancias son diferentes de una a otra, por otra parte tenemos a
Benjamín (2007), que describe como una técnica de investigación orientada a localizar
las áreas responsables del desempeño financiero de la empresa y emplea la
administración como marco de referencia para analizar los estados financieros.
15
Una representación del Modelo DuPont para una empresa particular se puede apreciar
en la siguiente figura:
COSTO DE
VENTA
SUELDOS
GASTOS DE
OPERACIÓN
VENTAS
COSTOS Y
GASTOS
UTILIDAD
VENTAS
MARGEN
RSI
ROTACIÓN
TOTAL DE
ACTIVOS
VENTAS
OTROS
ACTIVOS
ACTIVO
CIRCULANTE
Figura 1 Modelo Dupont
Fuente: (Martorelli, 2013, pág. 38)
El sistema DuPont reúne primero el margen de utilidad neta, el cual mide la
rentabilidad de las ventas de la empresa, con la rotación de activos totales, la cual
indica la eficiencia con la que la empresa ha utilizado sus activos para generar ventas.
En la fórmula DuPont el producto de estas dos razones da como resultado el
rendimiento sobre los activos (ROA):
Fórmula
ROA= Margen de Utilidad Neta x Rotación de Activos Totales
1.3.14. Aplicación del Modelo DuPont
El modelo se puede utilizar por el departamento de compras o por el departamento de
ventas para examinar o demostrar porque un ROA (Retun on Assets = Rentabilidad
sobre activos) dado fue ganado, además permite comparar una firma con sus colegas,
admite analizar los cambios en un cierto plazo, enseñar a la gente una comprensión
básica de cómo pueden tener un impacto en los resultados de la compañía y muestra
el impacto de la profesionalización del proceso de compra.
1.3.14.1. Proceso
Los procesos que se debe realizar para la aplicación del modelo en una empresa son:
Recoger los números del negocio (del departamento de finanzas).
Calcular (utilice una hoja de cálculo).
16
Sacar las conclusiones.
Si las conclusiones parecen poco realistas, compruebe los números y
recalcúlelos.
1.3.14.2. Beneficios del Modelo DuPont
Los beneficios que el modelo nos manifiesta son las siguientes:
Simplicidad, una herramienta muy buena para enseñar a gente una comprensión
básica de cómo pueden tener un impacto en los resultados.
Puede ser ligado fácilmente a los esquemas de remuneración.
Puede ser utilizado para convencer a la gestión que ciertas medidas tienen que
ser llevadas para profesionalizar las funciones de compras y/o ventas.
1.3.15. Control interno
1.3.15.1. Concepto
Según Vargas (2009), control interno es un conjunto de normas, procedimientos y
técnicas a través de las cuales se mide y corrige el desempeño para asegurar la
consecución de objetivos y metas, mientras que Mantilla (2009), señala que la
aplicación de los controles de control interno y administrativo son los más antiguos y
están asociados con el control de tipo logístico tales como la supervisión y
comprobación, dejando evidencias para su examen, a más de ello, agregan a la
segregación de funciones y la comprobación física de existencias como parte de los
procedimientos de control interno considerados dentro de los principios, la misma tiene
como objetivos consolidar la efectividad de la operación; confiabilidad de la
información financiera; cumplimiento de la normatividad legal; y salvaguarda de los
activos.
1.3.15.2. Importancia
Según Mantilla (2009), el control interno identificado como herramienta administrativa y
de gestión, ayuda íntegramente a la prevención de acontecimientos indeseables en el
desempeño de actividades empresariales efectuadas por el factor humano; donde los
mismos son responsables del alcance de objetivos o incumplimientos.
Por lo tanto el control interno es un proceso, medio o herramienta aplicado en la
ejecución de operaciones para apoyar la consecución de objetivos organizacionales,
donde además integran actividades operativas de la misma, mientras que para
Estupiñan (2010), resalta la responsabilidad de un ente como uno de los factores
claves para el gobierno y dirección corporativa de las organizaciones.
17
1.3.15.3. Objetivos del control para una organización
Proteger a la empresa en contra del inadecuado uso de los activos.
Preservar los activos disponibles del ente.
Evitar que se incurra indebidamente en pasivos.
Asegurar la veracidad y la confidencialidad de la información financiera u
operativa.
Valuar la eficiencia de las operaciones.
Por consiguiente, los objetivos del control interno empresarial tienen el propósito
fundamental salvaguardar los recursos que dispone el mismo, contra cualquier
incoherencia e incompatibilidad que pudiera existir en el manejo de los activos,
pasivos y registros de información financiera.
1.3.15.4. Alcance del control interno
Considerando Mantilla (2009), el alcance del control interno ayuda a la prevención de
eventos indeseables como riesgos e informalidad de responsabilidades de los factores
humanos, más no asegurar el éxito empresarial, ya que el control ayuda al desempeño
de metas organizacionales en todos sus niveles.
1.3.15.5. Componentes del Coso III
El modelo de control interno COSO 2013 actualizado está compuesto por los cinco
componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la administración
de toda organización debería implementar.
Entorno de control
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
18
Evaluación de riesgos
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
Actividades de control
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
Principio 13: Usa información Relevante
Sistemas de información
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente
Supervisión del sistema de control - Monitoreo
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias
1.3.15.6. Tipos de control
Control previo
Control concurrente
Control posterior
19
1.4. Conclusiones parciales del capítulo I
Con el desarrollo del capítulo 1 se establece las bases teóricas con las cuales se
sustenta los procesos financieros, que es el objetivo de la presente tesis; además
se menciona los diferentes puntos de vista de autores y sus teorías sobre la
gestión financiera, su importancia y la implementación en las empresas, etc.,
demostrando aspectos importantes a considerar para la elaboración de la
propuesta de manera que esta sea clara, concisa, y de fácil aplicación.
Se describen antecedentes del concepto de procesos financieros y su evolución a
través del tiempo; y se da una definición desde el punto de vista de varios autores.
Se establecen procesos financieros explicando cada una de sus etapas desde su
formulación hasta su evaluación.
Los diferentes conceptos de cada uno de los autores mencionados en el
desarrollo del capítulo, ayuda a la correcta organización de las actividades de la
propuesta y de esta manera lograr la consecución de los objetivos y alternativas
planteadas para la solución de la problemática existente en la compañía.
Para concluir el capítulo se expone los conceptos básicos de herramientas de
control financiero, basándose principalmente en procesos financieros como son los
indicadores financieros, métodos de análisis financiero, pues son factores
importantes para el desarrollo de una empresa; además cabe mencionar los
componentes del Coso III, para evaluar la efectividad del control interno y cumplir
con los objetivos propuestos de la entidad.
20
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1. Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”.
La Parroquia de González Suarez perteneciente al Cantón Otavalo, es denominada
Puerta de Entrada a la Provincia de los Lagos, por tal razón los habitantes del sector
se dedican a la elaboración de ropa tradicional bordados a mano y a máquina, en vista
de la creación de muchos emprendimientos nace la Cooperativa de Ahorro y Créditos
20 de julio, para poder prestar servicios financieros y no financieros a dicha población.
La institución como tal tiene una demanda considerable de microcréditos, sin embargo
al final del cierre del ejercicio anual presenta una rentabilidad deficiente, debido a que
no tiene definido una estructura organizacional, la falta de un control adecuado de los
registros contables, un manual de funciones y políticas de crédito y cobranzas, hacen
que la entidad no obtenga los resultados esperados.
Ante esta problemática es indispensable que la Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de
Julio, disponga de las herramientas para el control financiero con la finalidad de
mejorar la rentabilidad. Esto permitirá conocer aspectos relacionados con la liquidez,
productividad, calidad de producto/servicio, una administración eficiente de los
recursos de la entidad, de esta manera conseguir un desarrollo y crecimiento
significativo en el futuro.
2.2. Descripción del procedimiento metodológico
2.2.1 Modalidad de la investigación
La modalidad que se utilizaron son Cuali-Cuantitativo, es cualitativo porque se realizó
mediante una observación directa, en el departamento contable, analizando
documentos, registros que ayudo a obtener información clara y concisa de los
problemas existentes al no contar con el control de los procesos financieros, y es
cuantitativo porque se utilizó para determinar el nivel de optimización de los recursos
económico-financieros al diseñar la elaboración de las herramientas para el control
financiero.
2.2.2 Investigaciones
Los tipos de investigación que se utilizaron en el presente trabajo de investigación
fueron:
2.2.2.1 Investigación de campo.- Según Bernal (2000) “un aspecto muy importante
en el proceso de una investigación es el que tiene relación con la obtención de la
información, pues de ello depende la confiabilidad y validez del estudio”.
21
Es así que dicha investigación permitió estar en lugar y ayudó a palpar de cerca las
necesidades de Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, en cuanto a la
optimización de los recursos económicos-financieros.
2.2.2.2 Investigación bibliográfica.- Niño (2011) considera que “se toma como
investigación cuando el tema y el problema se aborda desde una perspectiva
innovadora, o si el estudio documental se toma como técnica de recolección de datos”,
sin embargo Bernal (2006) cree que consiste en “un análisis de la información escrita
sobre un determinado tema, con el propósito de establecer relaciones, diferencias,
etapas, posturas o estado actual del conocimiento respecto al tema objeto de estudio”.
Esta investigación permitió sustentar teóricamente a través de libros, folletos, internet,
revistas, etc.
2.2.2.3 Investigación de acción.- Según Niño (2011) establece que la investigación
de acción no es el conocimiento en sí, es interpretar y entender las propias prácticas, y
producir los cambios necesarios que permitan su mejoramiento, o sea su calificación.
La investigación de acción permitió establecer una propuesta entendible y que
contribuya a la optimización de recursos económicos-financieros.
2.2.2.4 Investigación descriptiva.- De acuerdo a Niño (2011) determina que dicha
investigación “describe la realidad objeto de estudio, un aspecto de ella, sus partes,
sus clases, sus categorías o las relaciones que se pueden establecer entre varios
objetos, con el fin de establecer una verdad”, mientras Hurtado de la Barrera (2010)
menciona que “consiste en la identificación de las características del evento en
estudio”.
Considerando los conceptos de los dos autores y analizando la aplicación de la
investigación descriptiva se concluyó que en dicha investigación se describió y
presento información detallada de lo que es la propuesta y así contribuir a mejorar la
optimización de los recursos económicos-financieros.
2.2.2.5 Investigación explicativa.- Según Niño (2011) la investigación explicativa
“busca respuestas a una pregunta fundamental, por el deseo de conocer y saber del
ser humano”, mientras que Hurtado de la Barrera (2010) busca “comprender las
relaciones entre distintos eventos, se interesa por el “por qué” y el “cómo” de los
eventos o las situaciones”. Averigua las causas de las cosas, hechos o fenómenos de
la realidad, explica la razón, el porqué de las cosas.
Es así que la propuesta se desarrolló de tal manera que sea aplicada y entendible
para la administración de Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, sirviendo como
guía para la toma de decisiones oportunas.
22
2.2.3 Métodos
Los métodos de investigación fueron:
2.2.3.1 Método histórico-lógico.- Porque se analizó científicamente los hechos, ideas
del pasado comparándolos con hechos actuales.
2.2.3.2 Método analítico-sintético.- Según Bernal (2006) este método estudia
hechos, partiendo de la descomposición del objeto de estudio en cada una de sus
partes para estudiarles en forma individual, y luego se integran dichas partes para
estudiarlas de manera integral.
Por cuanto permitió realizar un estudio, análisis profundo y detallado de la idea a
defender, con la finalidad de determinar el grado de efectividad del proyecto realizado.
2.2.3.3 Población.- Como población se considera al Gerente y al Contador General de
Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio.
Tabla 1 Población Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio.
POBLACION “COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITOS 20 DE JULIO”
GERENTE 1
CONTADOR 1
TOTAL 2
2.2.4 Técnicas
La técnica que se utilizó en la presente investigación fue:
2.2.4.1 Entrevista.- Se realizó la entrevista al Gerente-Propietario de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito 20 de Julio y al contador general, para determinar información
acerca de los recursos económicos-financieros y el nivel de control financiero existente
en la compañía.
2.2.5 Herramientas
Las herramientas que se utilizaron para llevar a cabo la entrevista fueron:
2.2.5.1 Guía de entrevista.-Permitió planificar y determinar de forma ordenada y
cronológica las preguntas a realizarse.
2.2.5.2 Documentos.- Se recurrió a varios textos y folletos para obtener información y
desarrollar el presente trabajo.
2.2.5.3 Tecnológicos.- Para lo cual se acudió al internet, equipos de computación,
cámara, dispositivos de almacenamiento virtual (memory flash).
23
2.2.6 Análisis de la respectiva técnica desarrollada.
2.2.6.1 Entrevista gerente general
Una vez realizada la entrevista al Gerente General, se obtuvo como resultado que la
Cooperativa de ahorro y crédito 20 de Julio, se encuentra con inconvenientes en lo
referente al control financiero de la misma ya que no posee lineamientos
organizacionales; es decir manual de funciones deficientes por lo que cada miembro
de los diferentes departamentos que conforma la Cooperativa de Ahorro y Crédito 20
de Julio no poseen el conocimiento necesario para ejecutar sus obligaciones diarias
por ende el trabajo se lo hace empíricamente o de acuerdo a las necesidades de la
autoridad superior; de la misma manera la misión, visión, objetivos, políticas y valores
no están definidos correctamente para el buen manejo de la institución, por lo que los
empleados no tienen claro su significado.
A pesar de conocer las falencias de la Cooperativa la Gerencia no ha planificado o
definido estrategias que permita combatir dichas debilidades, ni mucho menos ha
involucrado a los diferentes departamentos en un control de mejora que permita que
cada una de las áreas se desarrolle correctamente y presente resultados positivos
para la institución.
2.2.6.2 Entrevista al Contador
Una vez realizada la entrevista al encargado del Departamento Contable de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, se determinó que la institución a pesar de
tener varios años de experiencia en el mercado posee varios problemas que ha
impedido el crecimiento empresarial y por ende la utilidad no se ve reflejado en sus
balances. Es así que de acuerdo a la información obtenida a través de la entrevista
realizada se determinó que:
Otra área en riesgo es el departamento financiero ya que de acuerdo a la información
obtenida se concluyó que la entidad no posee un control de la Gestión Financiera y no
considera que el análisis financiero pueda influenciar en las decisiones de mejora de la
entidad, esto se debe a que no se cuenta con una persona capacitada en el área de
contabilidad que sepa transmitir de forma adecuada la información proporcionada por
los balances; como es la relación entre el Activo, Pasivo y Patrimonio, Costos, Gastos
y Ventas. Por lo que los recursos económicos-financieros se ven afectados por el mal
manejo de los mismos y por la inexistencia de un análisis de índices financieros que
demuestren los resultados reales que arrojan los estados financieros.
Por tal motivo y de acuerdo a la información obtenida del departamento contable de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, considera que al mejorar los procesos de
24
la gestión financiera, sus recursos económico-financieros se verán optimizados para la
mejora de la cooperativa.
2.3. Propuesta del Investigador
Figura. 2 Herramientas para el control financiero de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio.
Her
ram
ien
tas
par
a el
Co
ntr
ol
Fin
anci
ero
Entorno Control
Principio 1: Declaración de valores.
Principio 2: Declaración del Directorio, Reglamento de la gestión financiera.
Principio 3: Designación del responsable de la gestión financiera.
Principio 4: Asignación de un presupuesto para cumplir el control de la gestión financiera.
Principio 5: Matriz de los objetivos para el control de la gestión financiera.
Evaluación de riesgos
Principio 6: Identificación de los Riesgos en el proceso de la gestión financiera.
Principio 7: Matriz de Riesgos y su Análisis del proceso de la gestión financiera.
Principio 8: procedimiento Informe de posible fraude en la gestión financiera.
Principio 9: procedimiento Informe de los impactos sobre la gestión financiera.
Actividades de control
Principio 10: Plan de actividades de Control de la gestión financiera.
Principio 11: Plan para implementar uso de tecnología.
Principio 12: Declaración de Procedimientos de la gestión financiera.
Información y comunicación
Principio 13: Plan de comunicación.
Principio 14: Procedimiento para la comunicación Interna del proceso de la gestión financiera.
Principio 15: Procedimiento para la comunicación Externa con otros procesos.
Actividades de Supervisión
Principio 16: Procedimiento para las evaluaciones del control de la gestión financiera.
Principio 17: Procedimiento para comunicar la gestión financiera.
25
2.4. Conclusiones parciales del capítulo II
La metodología utilizada para la presente investigación, contribuye a un estudio
total y esto permitió dar una opinión sobre el sistema tomado en conjunto,
derivando de lo general, a lo específico.
La implantación de cualquier actividad o procedimiento de control debe ser
precedido por un análisis de costo/beneficio para determinar su viabilidad,
conveniencia y contribución en relación con el logro de los objetivos.
En la Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, de la Parroquia González
Suárez, del Cantón Otavalo se deben establecer mecanismos necesarios para
identificar, analizar y tratar los riesgos a los que están expuestos para el logro
de sus objetivos, considerando que el riesgo afecta y perjudica a la entidad, es
por ello que las máximas autoridades, el nivel directivo y todo el personal deben
ser responsables de efectuar el proceso de administración de riegos a través de la
adopción de medidas que permita identificar, analizar y tratar los potenciales
eventos que pudieran afectar la ejecución de sus procesos.
En las entrevistas realizadas al Gerente y Contadora, manifestaron que no se
cuenta con una adecuada estructura organizacional que permita una correcta
segregación de funciones y responsabilidades al igual que los procedimientos que
se deben aplicar en la empresa.
26
CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU
APLICACIÓN.
2.3. Tema
Herramientas para el control financiero de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de
julio” de la parroquia González Suárez del cantón Otavalo.
2.3.1. Objetivo de la Propuesta
Establecer funciones y procesos en el área Financiera para el control de los Recursos
económicos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, parroquia González
Suárez del cantón Otavalo.
2.4. Entorno de control
2.4.1. Logotipo de la Empresa
Figura 3. Logotipo de la sociedad Fuente: Cooperativa de ahorro y crédito 20 de julio
2.4.2. Descripción de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de julio”.
Tabla 3. Información del contribuyente
Información del Contribuyente
Razón Social Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de julio”
Estado del Contribuyente en
el RUC
Activo
Clase de Contribuyente Especial
Tipo de Contribuyente Sector Financiera
Fuente: COAC 20 de Julio
27
Tabla 4. Información del contribuyente
Obligado a llevar
Contabilidad
Si
Actividad Económica
Principal
Servicios Financieros y No financieros
Fecha de Inicio de
Actividades
02– 06 -2003
Fecha de Actualización 02-06-2013
Fuente: COAC 20 DE JULIO
2.4.3. Aspectos Organizacionales
2.4.3.1. Base Legal
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de julio”, está regido y regulado por las
siguientes leyes:
Tabla 5. Base legal
Nº NORMA LEGAL
TÍTULO ARTÍCULO
1 Constitución Política del Ecuador
TÍTULO II
Capítulo Segundo
Sección Octava Trabajo y Seguridad Social
Art. 33
Art. 34
Art. 308. Sistema Financier Nacional
Art. 312. Las Instituciones del Sistema Financiero Privado
TÍTULO VI RÉGIMEN DE DESARROLLO
2 Código de Trabajo
TÍTULO I
Del contrato individual de trabajo
Capítulo IV
De las obligaciones del Empleador y Trabajador
Art.42 del Obligaciones empleador
3 Ley de Régimen Tributario Interno
Título Primero
IMPUETO A LA
RENTA
Capítulo I
Art. 1.- Objeto del Impuesto.
Art. 2.- Concepto de Renta
28
Capítulo VI
Contabilidad y
Corrección Monetaria Integral de los Estados Financieros
Art. 19.- Obligación de
Llevar Contabilidad.
Art. 20.- Principios Generales.
Art. 21.- Estados Financieros.
Capítulo IX
Normas sobre declaración y pago.
Art. 40.- Plazo para la declaración.
Art. 41.- Pago del
Impuesto
4 Ley del Registro Único de Contribuyentes
Capítulo I. De las Disposiciones Generales
Art. 3 Art. 4 Art. 5
5 Ley de Seguridad Social
TÍTULO I Del Régimen General Capítulo I Normas Generales Capítulo Ocho De la Recaudación y de la Mora Patronal
Art. 2 Sujetos de Protección.
Art. 73 Inscripción del afiliado y pago de aportes
6. Código orgánico monetario y financiero
Título I SISTEMA MONETARIO
CAPÍTULO 1 De la moneda y el dinero
TÍTULO II SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
CAPÍTULO 1 Actividades financieras
CAPÍTULO 2 Integración del sistema financiero nacional
CAPÍTULO 3
Disposiciones comunes para el sistema financiero nacional
Artículo 143.- Actividad financiera.
Artículo 144.- Autorización.
Artículo 145.- Revocatoria de la autorización.
Artículo 146.- Procedimiento para la revocatoria.
Artículo 147.- Responsabilidad.
Artículo 148.- Prohibición de congelamiento.
Artículo 149.- Sistema de garantía crediticia.
Artículo 160.- Sistema financiero nacional.
Artículo 164.- Subsidiario o afiliado.
Artículo 165.- Capital.
Artículo 167.- Publicidad del capital.
Artículo 168.- Fondo de reserva legal.
Artículo 169.- Personas con propiedad patrimonial con influencia.
Artículo 170.- Fusión.
Artículo 172.- Proceso de fusión.
Artículo 174.- Responsabilidad sobre los pasivos.
Artículo 178.- Inversión extranjera.
Artículo 179.- Sucursales y oficinas de representación.
29
La Constitución Política del Ecuador es la fuente de autoridad, donde se
encuentra plasmada el trabajo como un derecho y deber social y un derecho
económico, de igual forma la seguridad social es un derecho irrenunciable de
todas las personas y será deber y responsabilidad primordial del estado.
El código de trabajo es un documento jurídico laboral que regula los derechos y
obligaciones de patronos y trabajadores, es decir es una ley que deben cumplir
tanto el patrono y el empleado en los términos del contrato de acuerdo con las
disposiciones de este código.
La ley orgánica de régimen tributario interno aplica para todas las personas
naturales y empresas nacionales y extranjeras según las disposiciones de la
presente ley y el impuesto a la renta es una obligación de toda persona natural o
jurídica que debe cumplir con el estado. De la misma manera están obligadas a
llevar contabilidad y según sus resultados deben declarar los impuestos y
presentar los estados de resultados al ente regulador y a sus autoridades internas.
La ley del registro único del contribuyente obliga a registrarse por una sola vez a
todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personería jurídica nacionales y
extranjeras que realicen actividades económicas permanente y ocasional.
La ley de seguridad social es un seguro general obligatorio en calidad de afiliado,
para todas las personas con relación de dependencia, trabajadores autónomos,
profesionales en libre ejercicio, y de la misma manera el aporte individual y
patronal.
El código orgánico monetario y financiero tiene por objeto regular los sistemas
monetario y financiero, así como los regímenes de valores y seguros del Ecuador.
Este código establece el marco de políticas, regulaciones, supervisión, control y
rendición de cuentas que rige los sistemas monetario y financiero.
2.4.3.2. Misión
Servir a nuestros socios, de manera competitiva y equitativa facilitando la entrega de
productos y servicios financieros, que aseguren el mejoramiento de la calidad de vida
de nuestros socios, con el respaldo y compromiso de su talento humano basado en
principios y ética cristiana, así fortalecer la confianza, solidez y crecimiento de la
institución.
2.4.3.3. Visión
La Cooperativa de Ahorro 20 de Julio., será reconocida por la solidez en su estructura
financiera, talento del personal, credibilidad, excelencia en el servicio y el aporte a la
30
mejora de la calidad de vida de nuestros socios, apoyando al desarrollo socio-
económico del país.
2.4.3.4. Valores Corporativos
Cada una de las actividades que la cooperativa 20 de Julio efectúa, son encaminadas
en base a nuestros valores que se encuentran inmersos en el servicio social que
brindamos, como son: Ética, Integridad, Compromiso, Responsabilidad Social,
Calidad, Trabajo en Equipo y Desarrollo Humano. Siendo éstos los requisitos más
importantes que los clientes y colaboradores de la cooperativa debemos poseer.
Ayuda Mutua
Responsabilidad Social
Compromiso
Respeto
Igualdad
Equidad
Honestidad
Transparencia
2.5. Declaración del directorio
El Consejo de Administración en uso de sus facultades legales y estatutarias
conferidas de conformidad con lo dispuesto en las leyes y sus decretos reglamentarios
y demás normas legales vigentes así como en el Estatuto de la Cooperativa de Ahorro
y Crédito “20 de Julio”
31
CONSIDERANDO
Que es función legal del Consejo de Administración expedir y actualizar los
Reglamentos de todos los servicios que presta la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20
de Julio”, así como fijar las tasas de interés, plazos, condiciones de otorgamiento,
garantías y políticas en general que surjan del servicio o del desarrollo de la actividad
financiera de la cooperativa.
Que con fundamento en el análisis de riesgo que realiza el Consejo de Administración,
decidió hacer las modificaciones necesarias al capítulo de Garantías del Reglamento
de Crédito con el fin de mantener un respaldo sólido de la cartera.
Que por mandato de la circular básica contable y financiera sustentada en
resoluciones de la Superintendencia de Bancos, se debe incorporar al presente
Acuerdo el Reglamento de Cobranza, el cual contiene las políticas y procedimientos
para adelantar la gestión de cobro a los asociados que incumplan en sus compromisos
de pago.
RESUELVE
Expedir un nuevo Reglamento de Crédito, Cobranza y Ahorro que se expone a
continuación y el cual es de imperativo cumplimiento y aplicación por parte de la
administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” y los asociados en
general:
2.5.1. Designación de responsables del proceso de gestión financiera
Será responsabilidad del control de la gestión financiera, funcionarios de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, designados conforme al reglamento:
Tabla 6 Funciones del Administrador
A. IDENTIFICACIÓN
1. DATOS DEL PUESTO
Denominación Gerente General
1.2. Nivel Ejecutivo
1.3. Dependencia Dirección
1.4. N° de cargos Uno (1)
1.5.Cargo a quien reporta No aplica
1.6. Cargos que le reportan Gerentes mandos medios
32
2. MISIÓN DEL CARGO
El propósito de la gerencia es para asegurar que exista bienestar dentro de la cooperativa y en general procurar que el funcionamiento de la misma sea el más adecuado.
B. REQUISITOS MÍNIMOS
3. FORMACIÓN
Nivel educativo Título profesional universitario en Administración, Economía, o carreras afines
Capacitaciones Manejo de internet y office
4. EXPERIENCIA
Experiencia mínima No menor de 6 años de experiencia laboral
5. CONOCIMIENTOS BÁSICOS
Conocimiento de Administración de Empresas.
Conocimiento general de los Sistemas Administrativos
Gerencia de Organizaciones.
Manejo de Office Windows y de aplicativos.
C. FUNCIONES ESPECÍFICAS
D. PERFIL DE COMPETENCIAS
ELABORADO POR: El Autor FUENTE: Coac 20 de Julio
Designa todas las posiciones gerenciales. Realiza evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las
competencias de los diferentes departamentos. Planea y desarrolla metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales y
entregar las proyecciones de dichas metas para la aprobación de los gerentes corporativos.
Coordina con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y sus análisis se están ejecutando correctamente.
Crea y mantiene buenas relaciones con los clientes, gerentes corporativos y proveedores para mantener el buen funcionamiento de la empresa.
Elabora todos los procesos de planeación de todas actividades de la empresa.
Organiza todos los procesos que se van a desarrollar en un periodo de tiempo determinado
COMPETENCIAS GENÉRICAS
Compromiso A
Ética A
Orientación a resultados B
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
Dirección de su equipo de trabajo B
Negociación A
Habilidad Analítica A
Liderazgo A
Pensamiento estratégico A
33
Asignación de un presupuesto
Para la presente propuesta es necesario identificar una asignación de recursos, para
la ejecución de la integración de la gestión financiera, para lo cual se presenta un
presupuesto para cada uno de los rubros hace referencia a las cuentas contables
para la ejecución de esta actividad.
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
Presupuesto
Nº
ACTIVIDAD COSTO
ACTIVIDAD
DETALLE FINANCIAMIENTO
ITE
M
UN
IDA
D
CA
NT
.
PU
TO
TA
L
CO
OP
.
CO
NT
RA
P
AR
TE
1
Socialización de la gestión
325,14
Personal H 1 7,04 7,04 7,04
Papelería Hojas 10 0,01 0,10 0,10
Transporte Día 1 18,00 18,00 18,00
Salón de actos H 1 300,00 300,00 300,00
3 Desarrollo de la I ETAPA
1756,40
Directores H 60 7,04 422,40 422,40
Personal H 60 5,00 300,00 300,00
Papelería Hojas 200 0,01 2,00 2,00
Transporte Día 20 51,00 1020,00 1020,00
Salón de actos H 10 1,20 12,00 12,00
4 Evaluación de los resultados I ETAPA
799,63
Directores H 60 7,04 422,40 422,40
Personal H 60 5,00 300,00 300,00
Transporte Día 1 51,00 51,00 51,00
Papelería Hojas 223 0,01 2,23 2,23
Salón de actos H 20 1,20 24,00 24,00
5 Desarrollo de II ETAPA
1756,40
Directores H 60 7,04 422,40 422,40
Personal H 60 5,00 300,00 300,00
Papelería Hojas 200 0,01 2,00 2,00
Transporte Día 20 51,00 1020,00 1020,00
Casa comunal H 10 1,20 12,00 12,00
6 Evaluación de los resultados II ETAPA
799,63
Directores H 60 7,04 422,40 422,40
Personal H 60 5,00 300,00 300,00
Transporte Día 1 51,00 51,00 51,00
Papelería Hojas 223 0,01 2,23 2,23
Salón de actos H 20 1,20 24,00 24,00
34
Nº
ACTIVIDAD COSTO
ACTIVIDAD
DETALLE FINANCIAMIENTO
ITE
M
UN
IDA
D
CA
NT
.
PU
TO
TA
L
CO
OP
.
CO
NT
RA
P
AR
TE
7 Programa de rendición de cuentas.
325,14
Docentes H 1 7,04 7,04 7,04
Papelería Hojas 10 0,01 0,10 0,10
Transporte Día 1 18,00 18,00 18,00
Salón de actos H 1 300,00 300,00 300,00
Otros materiales de oficina
60,00 Tonner para impresora unidad 1,00 60,00 60,00 60,00
SUBTOTAL
5822,34 5822,34 0,00
Imprevistos 291,12
291,12 291,12 0,00
TOTAL: 6113,46 6113,46 0,00
Resumen de presupuesto
1 Directivos 2903,68
2 Personal 8,66
3 Transporte 2178,00
4 Salón de actos 672,00
5 Otros 60,00
6 Imprevistos 291,12
Total: 6113,46
2.5.2. Matriz de objetivos
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
Tabla 7. Matriz de Objetivos
4.1. CRONOGRAMA DE OBJETIVOS Y ACTIVIDADES
COMPONENTES/ACTIVIDADE
S
/SUBACTIVIDADES
TIEMPO ESTIMADO
RESPONSABL
ES
RECURSOS
NECESARIOS DESDE HASTA
Gestión de la cooperativa.
Elaborar un diagnóstico de las
necesidades de socio-
económicas
14-abr-2017 13-jul-2017 Presidente
Personal
Pizarrón,
Borrador
Crear un programa de 14-jul-2017 25-jul-2017 Presidente Copias, tiza
35
capacitación en las áreas de
interés Personal
líquida
Ejecutar el programa de
capacitación.
01-sep-2017 03-nov-2017 Presidente
Personal
Equipos
Evaluar los resultados de los
programas de capacitación.
10-nov-2017 25-nov-2017 Presidente
Personal
Horario de actividades
propuesto
DIRECTORES PROPONENTES PERSONAL PARTICIPANTES
Días
:
Hora
s:
GERENTE PRESIDENTE
2.6. Evaluación de riesgos
3.4.1. Determinación de la escala de la probabilidad
Para la presente investigación se utilizará el procedimiento establecido por el COSO
2013, estableciendo la probabilidad y la escala de impactos.
Tabla 8. Tabla de probabilidad
Nivel 1 2 3 4 5
Descriptor Raro Improbable Posible Probable Casi seguro
Descripción
El evento puede ocurrir solo en circunstancias excepcionales.
El evento puede ocurrir en algún momento
El evento podría ocurrir en algún momento
El evento probablemente ocurrirá en la mayoría de las circunstancias
Se espera que el evento ocurra en la mayoría de las circunstancias
Frecuencia
No se ha presentado en los últimos 5 años.
Al menos de una vez en los últimos 5 años.
Al menos de una vez en los últimos 2 años.
Al menos de una vez en el último año.
Más de una vez al año.
36
3.4.2. Determinación de la escala de impactos
Tabla 9. Tabla de Impacto del Riesgo
NIVEL 1 2 3 4 5
Descriptor Insignificante Menor Moderado Mayor Catastrófico
Descripción
Si el hecho llegara a presentarse, tendría consecuencias o efectos mínimos sobre la entidad.
Si el hecho llegara a presentarse, tendría bajo impacto o efecto sobre la entidad.
Si el hecho llegara a presentarse, tendría medianas consecuencias o efectos sobre la entidad.
Si el hecho llegara a presentarse, tendría altas consecuencias o efectos sobre la entidad.
Si el hecho llegara a presentarse, tendría desastrosas consecuencias o efectos sobre la entidad.
Tabla 10. Matriz de identificación de riesgos
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
RIESGO CALIFICACIÓN Tipo Impacto
Evaluación Medidas de
respuesta Probabilidad Impacto
Incumplimiento de rectificación.
4 4 Económico Zona de riesgo extrema
reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir
Debilidad en el proceso análisis
de la gestión financiera
4 2 Económico Zona de riesgo Alto
reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir
37
3.4.3. Matriz de riegos
3.4.3.1. Evaluación del Riesgo:
Tabla 11. Matriz de calificación del riesgo Incumplimiento de rectificaciones.
PROBABILIDAD
IMPACTO
Insignificante
(1)
Menor
(2)
Moderado (3)
Mayor
(4)
Catastrófico
(5)
Raro (1) B B M A A
Improbable (2) B B M A E
Posible (3) B M A E E
Probable (4) M A A E E
Casi Seguro (5) A A E E E
B: Zona de riesgo baja: asumir el riesgo
M: Zona de riesgo moderada: asumir el riesgo, reducir el riesgo
A: Zona de riesgo alta: reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir
E: Zona de riesgo extrema: reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir
Este primer análisis del riesgo de daños es un evento que probablemente ocurrirá en
la mayoría de las circunstancias, al menos de una vez en el último año, y su impacto,
tendría medianas consecuencias o efectos sobre la entidad.
Tabla 12. Matriz de calificación del riesgo debilidad en el proceso de análisis de la
gestión financiera.
PROBABILIDAD
IMPACTO
Insignificante
(1)
Menor
(2)
Moderado (3)
Mayor
(4)
Catastrófico
(5)
Raro (1) B B M A A
Improbable (2) B B M A E
38
Posible (3) B M A E E
Probable (4) M A A E E
Casi Seguro (5) A A E E E
B: Zona de riesgo baja: asumir el riesgo
M: Zona de riesgo moderada: asumir el riesgo, reducir el riesgo
A: Zona de riesgo alta: reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir
E: Zona de riesgo extrema: reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir
Este segundo análisis del riesgo por deterioro es un evento puede ocurrir en algún
momento, Al menos de una vez en los últimos 5 años, y su impacto, tendría bajo
impacto o efecto sobre la entidad.
3.4.4. Procedimiento ante posibles riesgos e impactos.
a. Será de responsabilidad de la gerencia examinar los principales riesgos financieros
que enfrenta la cooperativa, siendo su tarea fundamental dirigir la gestión de este
riesgo definiendo la posición de la entidad en torno al riesgo financiero, y la
generación de un sistema que evalué, monitoree, controle y mitigue este tipo de
riesgos.
b. El proceso de gestión de riesgo financiero deberá estar alineado con los procesos
de auditoria interna que posee la cooperativa, siendo este proceso una tarea
efectuada por personal capacitado, competente e independiente de la gerencia de
riesgo.
c. La gerencia de riesgo deberá identificar y evaluar el riesgo operacional inherente
de la cooperativa, de todas sus líneas de negocio, sus productos, actividades,
procesos y sistemas relevantes.
d. Deberán existir niveles de responsabilidad para cada producto, actividad, procesos
y sistema relevante que involucre a la cooperativa y un responsable será
designado por la gerencia de riesgo en conjunto con la aprobación de la alta
gerencia de la cooperativa.
e. La cooperativa tiene la responsabilidad de realizar seguimientos permanentes,
para asegurar que se cumplen con los perfiles de riesgo financiero deseados por la
alta gerencia y la unidad de riesgos.
39
f. La cooperativa deberá contar con políticas de control de procesos y
procedimientos para controlar y cubrir los riesgos financieros más relevantes,
estableciendo oportunamente si estos deberán ser asumidos, evitados, reducidos o
transferidos.
g. La cooperativa deberá contar con planes de contingencia que velen por la
continuidad del negocio y aseguren la correcta operación de la cooperativa para
eventos de interrupción grave de la actividad.
h. Se debe entregar de manera oportuna y clara la información relevante en torno a la
gestión del riesgo financiero a las Superintendencia de Economía Popular y
Solidaría, con el objetivo de transparentar la gestión del riesgo financiero de la
cooperativa.
i. Se realizaran evaluaciones periódicas tanto de la gestión del riesgo como también
de la calidad y transparencia de los informes entregados por la SEPS.
j. Se deberá además proporcionar información de naturaleza pública en relación a la
gestión del riesgo en virtud de fomentar la transparencia del mercado.
3.5. Actividades de control
3.5.1. Plan de actividades de control de gestión financiera
Tabla 13. Plan de control de gestión financiera
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE CONTROL
Entidad: Cooperativa de ahorro y crédito “20 de julio”
Tipo de Examen: Auditoría de Control
Período: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012
Preparado por: Luis Cuascota Fecha: 13/11/2016
Revisado por: Lic. Carlos Maldonado, Mg. Fecha: 06/01/2017
1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORÍA
Informe de Auditoría, conclusiones y recomendaciones.
2. FECHA DE INTERVENCIÓN FECHA ESTIMADA
- Inicio del trabajo en el campo 04/11/2017
- Finalización del trabajo en el campo 19/12/2017
40
- Discusión del borrador del informe
con funcionarios
23/12/2017
- Presentación del informe a la Dirección 24/12/2017
- Emisión del informe final de auditoría 27/12/2017
3. EQUIPO DE AUDITORÍA
- Jefe de Equipo
- Supervisor
4. DÍAS PRESUPUESTADOS
40 Días laborables, distribuidos en las
siguientes fases:
- FASE I, Conocimiento Preliminar
- FASE II, Planificación
- FASE III, Ejecución
- FASE IV, Comunicación de Resultados
3 días laborables
12 días laborables
19 días laborables
6 días laborables
TOTAL 40 días laborables
5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES
5.1 Financieros
RUBRO VALOR
Pasajes: 150,00
Copias e impresiones 100,00
Anillados 10,00
TOTAL 260,00
3.5.2. Informe Económico de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”.
3.5.2.1. Antecedente
Este informe presenta el informe de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”,
para alcanzar la rentabilidad financiera y social, mismo que contiene un diagnóstico de
las buenas prácticas de la institución micro financiera (IMF) para procurar equilibrar la
gestión financiera con el accionar social.
41
3.5.2.2. Detalles operacionales: Enfoque y servicios ofrecidos
Servicios financieros
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, ofrece préstamos a corto plazo
dirigidos a microempresarios de escasos recursos económicos que necesitan el dinero
para invertir y crecer en sus negocios.
El enfoque de la organización es lograr desarrollar la solidaridad y enseñar administrar
los recursos económicos a sus clientes. Para esto otorga créditos a través de las
siguientes metodologías.
Banca Comunal.- Es una metodología de crédito que permite acceder a crédito a
personas que obtienen un objetivo común, que no posee garantías reales y/o
personales, que por su ubicación geográfica y costos de traslado no pueden acceder a
créditos en el sistema financiero tradicional.
Grupos Solidarios.- Esta metodología permite acceder a crédito a personas que no
poseen garantías reales y/o personales a través de la conformación de un grupo,
donde sus miembros se garantizan solidariamente entre ellos.
Crédito individual.- Es el crédito solicitado por una persona que sea propietaria de
una micro o Pequeña Empresa, que posee capacidad de pago, solvencia económica y
garantías para trabajar y además cuenta con un garante de sus mismas condiciones.
Estas condiciones deben ser totalmente verificables y justificadas con los documentos
respectivos que abalicen la existencia y propiedad del negocio.
Servicios no financieros
Capacitación y Asesoramiento.- Como parte del proceso de desarrollo del
microempresario, la organización lleva adelante programas de capacitación en gestión
Microempresarial, educación financiera y asesoramiento a clientes; en temas como:
administración, contabilidad, costos, atención al cliente, calidad total, actualización
tributaria, liderazgo, motivación y desarrollo del autoestima, entre otros. la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, durante el 2015 capacitó a 12513
personas que renovaron sus créditos. Cabe destacar que todos los clientes que
pasaron el primer ciclo del crédito son capacitados y asesorados en el manejo y
gestión del negocio, enfocado a la optimización de los recursos y maximización de las
ganancias, además de los temas anteriormente detallados.
42
3.5.2.3. Resultados Financieros
Los Estados Financieros representan razonablemente la posición financiera de la
compañía. Se presentan un Balance comparativo entre los años 2014, 2015, en el que
se puede apreciar las variaciones de las distintas cuentas.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
Balance General
ACTIVO 2014 2015
Fondos Disponibles 97488,0765 70749,0995
Inversiones 8.396,98 82.429,01
Cartera de Crédito Neta 1.846.514,50 1.964.766,35
Cartera Vencida 29.686,78 75.637,52
Provisiones para créditos incobrables -32.953,16 -58.475,97
Cuentas por cobrar 24.887,48 26.405,68
Activo fijo 25.142,48 25.357,56
Otros activos 120.296,69 11.982,61
TOTAL ACTIVOS 2.119.459,82 2.198.851,86
PASIVOS
Obligaciones con el público 0 8.316,42
Cuentas por pagar 55.491,78 58.306,31
Obligaciones financieras 1.632.445,13 1.601.809,03
Otros pasivos 44.948,53 75.690,06
TOTAL PASIVOS 1.732.885,43 1.744.121,81
PATRIMONIO
Capital social 86.413,81 425.000,00
Reservas 284.752,48
Resultados
Utilidad o excedente acumulado 0 1.699,03
Utilidad del ejercicio 18.674,48 10.996,43
TOTAL PATRIMONIO 389.840,77 437.568,50
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2.119.459,82 2.198.851,86
43
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
Estado de Resultados
AÑO 2014 Año 2015
INGRESOS TOTALES 215.948,19 220.590,21
Intereses y Descuentos Ganados 211.675,28 215.540,50
Ingresos por Servicios 1.577,97 2.779,60
Otros ingresos 2.694,94 2.270,12
GASTOS TOTALES 197.273,72 209.593,78
Intereses Causados 53.479,72 71.800,57
Comisiones Causadas 2.000,00 8.792,97
Provisiones 8.547,49 41.184,60
Gastos de Operación 125.600,76 71.154,87
Otros Gastos y Pérdidas 854,09 682,92
Impuestos y Participación Empleados 6.791,67 15.977,85
UTILIDAD NETA 18.674,48 10.996,43
3.5.3. Análisis vertical y horizontal
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL
2014 % 2015 % VARIACIÓN %
ACTIVO
Fondos Disponibles 97.488,07 4,60 70.749,09 3,22 -26738,977 0,27
Inversiones 8.396,98 0,40 82.429,01 3,75 74.032,03 8,82
Cartera de Crédito Neta 1.846.514,50 87,12 1.964.766,35 89,35 118251,851 0,06
Cartera Vencida 29.686,78 1,40 75.637,52 3,44 45.950,75 1,55
Provisiones para créditos incobrables -32.953,16 -1,55 -58.475,97 -2,66 -25522,81 0,77
Cuentas por cobrar 24.887,48 1,17 26.405,68 1,20 1.518,20 0,06
Activo fijo 25.142,48 1,19 25.357,56 1,15 215,082 0,01
Otros activos 120.296,69 5,68 11.982,61 0,54 -108.314,08 -0,90
TOTAL ACTIVOS 2.119.459,82 100,00 2.198.851,86 100
44
PASIVOS
Obligaciones con el público 0,00 8.316,42 0,48 8.316,42 0
Cuentas por pagar 55.491,78 3,20 58.306,31 3,34 2.814,53 0,05
Obligaciones financieras 1.632.445,13 94,20 1.601.809,03 91,84 -30.636,10 -0,02
Otros pasivos 44.948,53 2,59 75.690,06 4,34 30.741,52 0,68
TOTAL PASIVOS 1.732.885,43 100 1.744.121,81 100
PATRIMONIO
Capital social 86.413,81 22,17 425.000,00 97,13 338.586,19 3,92
Reservas 284.752,48 73,04
0,00 -284.752,48 -1,00
Resultados
0,00 0,00 0,00
Utilidad o excedente acumulado - 0,00 1.699,03 0,39 0,00 0,00
Utilidad del ejercicio 18.674,48 4,79 10.869,46 2,48 -7.805,02 -0,42
TOTAL PATRIMONIO 389.840,77 100,00 437.568,50 100,00 47.727,73 0,12
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2.122.726,20 2.181.690,31
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
Estado de Resultados
ANALISIS VERTICAL ANALISIS
HORIZONTAL
AÑO 2014 % Año 2015 % VARIACIÓN %
INGRESOS TOTALES 215.948,19 100,00 220.590,21 100,00 4.642,02 0,02
Intereses y Descuentos Ganados 211.675,28 98,02 215.540,50 97,71 3.865,22 0,02
Ingresos por Servicios 1.577,97 0,73 2.779,60 1,26 1.201,63 0,76
Otros ingresos 2.694,94 1,25 2.270,12 1,03 -424,83 -0,16
GASTOS TOTALES 197.273,72 100,00 209.593,78 100,00 12.320,06 0,06
Intereses Causados 53.479,72 27,11 71.800,57 34,26 18.320,85 0,34
Comisiones Causadas 2.000,00 1,01 8.792,97 4,20 6.792,97 3,40
Provisiones 8.547,49 4,33 41.184,60 19,65 32.637,11 3,82
Gastos de Operación 125.600,76 63,67 71.154,87 33,95 -54.445,88 -0,43
Otros Gastos y Pérdidas 854,09 0,43 682,92 0,33 -171,17 -0,20
Impuestos y Participación Empleados 6.791,67 3,44 15.977,85 7,62 9.186,18 1,35
UTILIDAD NETA 18.674,48 10.996,43
45
3.5.4. Indicadores financieros
Tabla 14. Indicadores de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”
1. PATRIMONIO 2014 2015
Cobertura Patrimonial de Activos 683,21% 540,89%
Patrimonio Secundario vs Patrimonio Primario 15,75% 2,17%
2.- CALIDAD DE ACTIVOS
Morosidad Bruta Total 1,58% 3,4%
Provisiones / Cartera de Crédito Improductiva 111,00% 77,31%
Cobertura de la Cartera de Microempresa 111,00% 2,89%
3.- MANEJO ADMINISTRATIVO
Activos productivos / Pasivo con Costo 126,24% 125,12%
Grado de Absorción – Gastos operacionales /
Margen Financiero
84,17% 89,95%
Gastos de Personal / Activo total promedio 8,53% 6,60%
Gastos Operativos / Activo Total Promedio 14,09% 12,58%
4.- RENTABILIDAD
Rendimiento Operativo sobre Activo – ROA 2,09% 0,50%
Rendimiento sobre Patrimonio – ROE 9,84% 2,55%
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3.5.5. Procedimientos de control de gestión financiera
3.5.5.1. Procedimientos de los informes financieros para su análisis.
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
FECHA:
01/04/2016
VERSIÓN: 1
MANUAL DE PROCESOS CÓDIGO: 001
I IDENTIFICACIÓN
Proceso: Registro de ingresos
Objetivo: Controlar el pago y el registro de las transacciones generadas por la aportación de los socios.
Responsable: Tesorero, Socios, Contador, Secretario de Finanzas, Presidente de la Asamblea General.
II ACTIVIDADES
1. El Tesorero revisa el aporte de cada uno de los socios (Ver Formato 1), en el caso de que todos estén al día en sus obligaciones, continúa con sus operaciones normales, caso contrario envía el cobro a los socios.
2. Los socios verifican el cobro, en el caso de que no corresponda el valor, solicita la revisión del Aporte; y si corresponde la cuantía, procede a pagar y el Tesorero realiza el Recibo de Pago (Ver Formato 2), sella y firma y le entrega al socio para que igualmente firme y entregue la copia, y realiza el depósito del aporte de los socios.
3. El Tesorero envía el Recibo de Pago al Contador y verifica que todos los datos estén llenados y correctos, en el caso de que falte algún dato, nuevamente realiza el documento.
4. El Contador solicita al Tesorero el Comprobante de Ingresos (Ver Formato 3), verifica la existencia de novedades, firma y procede a realizar el registro, si existe alguna anomalía se elaborar el documento otra vez.
5. El Contador realiza el registro y efectúa un informe de la cuota de los socios que han pagado y falta por pagar (Ver Formato 4), y entrega al Secretario de Finanzas.
6. El Secretario de Finanzas, es quien revisa y firma y realiza un informe de los socios Morosos y entrega al Presidente de la Asamblea General para que sea informado a los sindicalizados.
III POLÍTICAS
El Tesorero es el encargado de recaudar cuotas mensuales de los sindicalizados.
1. Se debe de llevar un registro del Aporte de cada socio.
2. Siempre que se realiza el pago se debe entregar un comprobante de pago.
3. El registro de Ingresos es revisado por el Contador.
4. El Informe de los socios que han pagado y falta por pagar es aprobado por el Secretario de Finanzas.
5. El Presidente de la Asamblea General es quien informados socios deudores.
6. Se debe de registra y archivar todos los documentos fuente.
Elaborado por: Aprobado:
47
47
48
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
FECHA:
01/04/2016
VERSIÓN: 1
MANUAL DE PROCESOS CÓDIGO: 001
I IDENTIFICACIÓN
Proceso: Pago a trabajadores
Objetivo: Establecer acciones para realizar el registro y pago a trabajadores, mediante el Informe de la Asistencia la Nómina del Personal.
Responsable: Secretaria, Secretario General, Contador, Secretario de Finanzas, Tesorero.
II ACTIVIDADES
1. La secretaria revisa la nómina del personal (Ver Formato 5) y determina si existen novedades, en caso de que esto acurra se realizan Memos (Ver Formato 6) los mismo que serán enviados al Secretario General para que los firme.
2. Si no existe ninguna novedad se prepara un informe de nómina el cual es enviado al Contador para que proceda a elabora el rol de pagos (Ver Formato 7).
3. El Rol de Pagos es enviado al Secretario Financiero, quien es el encargado de dar su aprobación, una vez aprobado este documento, se procede a enviarlo al Tesorero quien se encargará del depósito de la remuneración en cada una de las cuentas de los funcionarios; en caso de que existan errores en el Rol de Pagos, no se realizará su aprobación por lo que se deberá nuevamente elaborarlo.
4. Posteriormente se entrega el comprobante de depósito al Contador, quien efectúa el respectivo registro.
III POLÍTICAS
1. Cada vez que exista alguna novedad en la nómina se deberá elaborar un Memo.
2. La elaboración del Rol de Pagos se realizará únicamente con la presentación del Informe de Nómina.
3. La realización del pago será ejecutado con la autorización del Secretario Financiero.
4. La cancelación de la remuneración al personal será efectuada únicamente mediante depósito.
5. Los comprobantes de depósito deberán ser entregados inmediatamente al contador.
Elaborado por: Aprobado:
49
Revisa la nómina del personal
INICIO
Verifica el pago
Realiza memos
Envía memos
Recibe los memos firmados
Elabora un informe de nómina
1
Recibe el cobro
2
Firma y envía el dinero
Envía un informe de nómina
Recibe el Rol de pagos
Aprobación del Rol de
pagos
Firma y envía el Rol de Pagos.
2
Recibe el Rol de Pagos
Realiza el depósito en las cuentas
funcionarios.
SECRETARIA
SECRETARIO GENERAL
CONTADOR SECRETARIO DE FINANZAS
TESORERO
Recibe el informe de nómina
Solicita el comprobante de ingresos
Envía Rol de Pagos
2
Recibe los depósitos
Realiza el registro
Recibe los memos
1
Envía los depósitos.
FIN
49
50
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
FECHA:
01/04/2016
VERSIÓN: 1
MANUAL DE PROCESOS CÓDIGO: 001
I IDENTIFICACIÓN
Proceso: Pago a proveedores
Objetivo: Ejecutar el pago a proveedores mediante la elaboración del Reporte de Gastos, aprobado por el Secretario de Finanzas.
Responsable: Proveedor, Tesorero, Secretario de Finanzas, Contador
II ACTIVIDADES
1. El Tesorero recibe las facturas de los Proveedores y verifica si las facturas corresponden a las instalaciones, en el caso de no pertenecer se regresa las facturas y si los datos están correctos el Tesorero realiza el Reporte de Gastos (Ver Formato 8) y entrega al Secretario de Finanzas quien es él que aprueba y firma, en el caso de no ser así, se vuelve a elaborarlo.
2. El Tesorero realiza las Retenciones (Ver Formato 9) respectivas de las facturas, para enviar y cancelar las facturas.
3. El proveedor sella y firma de cancelado y entrega al Tesorero
4. El Contador elabora el respectivo registro.
III POLÍTICAS
1. Para realizar el pago a Proveedores se debe verificar los datos.
2. El Reporte de Gastos debe ser Aprobado por el Secretario de Finanzas.
3. El Tesorero debe elaborar el Reposte de Gastos antes de cancelar una factura.
4. El tesorero es quien realiza la cancelación de los respectivos gastos que incurren en la Institución.
Elaborado por: Aprobado:
51
INICIO
Verifica los datos de las
facturas.
Realiza Facturas
Envía las retenciones con el
dinero
Recibe los memos firmados
Sella las facturas
1
Recibe las facturas
2
Envía el reporte de gasto
Envía un informe de nómina
Recibe el Reporte de Gastos
Aprueba el Reporte de
Gastos
Firma y envía el Reporte de Gastos.
2
Recibe el Facturas
Realiza el registro de facturas.
PROVEEDORES TESORERO SECRETARIO DE FINANZAS
CONTADOR
Elabora las retenciones
Realiza el registro
Recibe los memos
FIN
Elabora las retenciones y el
pago
Envía las facturas canceladas
51
52
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
FECHA:
01/04/2016
VERSIÓN: 1
MANUAL DE PROCESOS CÓDIGO: 001
I IDENTIFICACIÓN
Proceso: Adquisición de activos
Objetivo: Realizar la adquisición de los activos haciendo uso de la identificación de la necesidad y de proformas.
Responsable: Secretario de Finanzas, Secretario General, Presidente de la Asamblea General, Tesorero, Contador.
II ACTIVIDADES
1. El Secretario de Finanzas es quien identifica la necesidad de la compra y realiza la verificación de existencia de activos fijos (Ver Formato 10), en el caso de haber faltantes, se elabora la solicitud de compra (Ver Formato 11), la cual es enviada al Secretario General, caso contrario se continúa con sus operaciones normales.
2. El Secretario General recibe la solicitud de compra y verifica el contenido de la misma, en caso de que esta cumpla con sus expectativas será enviada al Presidente de la Asamblea General, caso contrario se elabora nuevamente la solicitud.
3. El presidente de la Asamblea General recibe la solicitud y evalúa su contenido para posteriormente firmarla y aprobarla, luego se la envía al Secretario General, quien la recibe y la remite nuevamente al Secretario de Finanza, el será el encargado de realizar la solicitud de proformas a los distintos proveedores.
4. El proveedor elabora sus proformas y las envía al Secretario de Finanzas, quien las recibe y selecciona la mejor, la cual es enviada al Tesorero para que verifique la existencia de fondos, en caso de que se cuente con los recursos necesarios se coloca en la proforma un OK, y si sucede lo contrario no se realiza la compra.
5. La proforma con el OK es enviada al presidente de la Asamblea General quien la firma y la aprueba, si no existe esta aprobación se vuelve a seleccionar la proforma.
6. La proforma autorizada es enviada al Secretario de Finanzas quien la remite al proveedor para que elabore la factura y envié el respectivo pedido.
7. El Secretario de Finanzas recibe el pedido conjuntamente con la factura y procede a realizar la verificación de cantidades. (Ver Formato 12), en el caso de que existan faltantes, se envía nuevamente la proforma autorizada y la factura al proveedor, en el caso de que el pedido concuerde con lo solicitado, se envía la factura al Tesorero y luego al Contador para que realice el respectivo registro.
III POLÍTICAS
1. La necesidad de adquirir un activo fijo debe estar siempre sustentada con una solicitud de compra.
2. La solitud de compra será elaborada previa a una verificación de existencias de activos.
3. Toda solicitud de compra debe ser verificada y aprobada por el Presidente de la Asamblea General.
53
4. Únicamente el Secretario de Finanzas será quien solicita las tres proformas.
5. Solamente cuando la proforma tenga el OK de tesorería se procede a realizar la compra.
6. Cada vez que llegue un pedido a la fundación se deberá realizar la verificación de cantidades.
7. La recepción del pedido debe estar respaldad por una factura.
Elaborado por: Aprobado:
54
54
55
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”
FECHA:
01/04/2016
VERSIÓN: 1
MANUAL DE PROCESOS CÓDIGO: 001
I IDENTIFICACIÓN
Proceso: Emisión de informes
Objetivo: Realizar el registro de los asientos contables, con el registro de Ingresos, Gastos y Documentos fuente generados en la entidad para obtener la Información Financiera.
Responsable: Contador, Tesorero, Secretario de Finanzas, Presidente de la Asamblea General, Socios.
II ACTIVIDADES
1. El Contador solicita el Registro de Ingreso (Ver Anexo 14). y Gastos (Ver Anexo 14). al Tesorero.
2. El Tesorero comprueba si todas las cuentas están canceladas y cobradas, caso contrario realiza el cobro y pago respectivo y envía al Contador con los Documentos Fuente y si es lo contrario se cumple con su entrega.
3. El Contador verifica que los registros concuerden con la Documentación Fuente que ha sido entregada en el transcurso del tiempo, en el de caso haber una desigualdad solita que se realice nuevamente el Registro de Ingresos y Gastos y que se envié los Documentos Fuente de respaldo y se compara, si el proceso es lo contrario se realiza el registro respectivo de las transacciones.
4. El Contador elaborar los Estados Financieros, mismos que son entregados al Secretario de Finanza quien es el encargado de revisar y Aprobar, si todo está correcto, realiza el Informe respectivo (Ver Anexo13).
5. El Presidente de la Asamblea General revisa el Informe de los Estados Financiero verificando de que todo este correcto y procede a entregar el Informe y los Estados Financieros a los socios sindicalizados, en el caso de que se encuentre una falla en el Informe, se elabora nuevamente.
III POLÍTICAS
1. El Contador siempre debe solicitar los Registros al Tesorero antes de elaborar las transacciones.
2. La Información del Tesorero debe de concordar con la del Contador.
3. El Contador elabora y emite los Estados Financieros al Secretario de Finanzas.
4. El Secretario de Finanzas es quien revisa de que todo este correcto y aprueba.
5. Se debe realizar un Informe de los Estados Financieros.
6. El Presidente de la Asamblea General hace la entrega del Informe y los Estados Financieros a los socios.
7. Registrar y procesar pertinentemente y correctamente las transacciones generadas.
8. Elaborar Informes Financieros confiables y pertinentes, para la toma de decisiones
Elaborado por: Aprobado:
56
56
57
3.6. Información y comunicación
3.6.1. Plan de comunicación y presupuesto
Para el presente proyecto de investigación se ha establecido un plan de comunicación
y su respectivo presupuesto.
Tabla 15. Plan de comunicación interno PECI.
No
ACTIVIDADES
RE
SP
ON
SA
BL
E
PA
RT
ICIP
AN
TE
S
RECURSOS
RESULTADO
ESPERADO
OBSERVACION
CRONOGRAMA EN
SEMANAS
EC
ON
OM
ICO
S
OT
RO
S
FE
CH
A I
NIC
IO
FE
CH
A F
IN
A1
Planificar e implementar de un sistema de comunicación.
Gerente Personal $ 375.00 Plan
Durante el primer trimestre de implementación del sistema de comunicación.
Enero 2018
Marzo 2018
A2
Elaborar programas de gestión comunicacional, para difundir información de la cooperativa.
Gerente Personal $ 375,00 Programas
Ejecución
Cada trimestre por dos años
Enero 2018
Enero 2019
Marzo 2018
Marzo 2019
A3
Informar al público con claridad, transparencia y prontitud, acerca de lo que quiere hacer la cooperativa.
Gerente Personal $ 1500,00 Memorias
Ejecución cada trimestre por dos años
Enero 2018
Enero 2019
Marzo 2018
Marzo 2019
A4
Desarrollar acciones creativas de comunicación que permitan mejorar y aumentar el atractivo de la cooperativa y, crear en el público objetivo el sentimiento de pertenencia hacia la misma.
Gerente Personal $ 375,00
Radio Páginas Web Redes Sociales
Ejecución cada semestre por dos años
Junio 2018
Junio 2019
Julio 2018
Julio 2019
3.6.2. Procedimiento para la comunicación interna y externa.
3.6.2.1. Objeto
Instituir criterios y responsabilidades para el aseguramiento de la comunicación interna
dentro de la cooperativa, entre la cooperativa y sus empleados en la materia de
gestión financiera.
58
3.6.2.2. Alcance
Es de aplicación a todo el personal y a todas las actividades de la cooperativa, que
estén dentro del alcance del sistema.
3.6.2.3. Comunicaciones internas (C.I.).
Comunicación de la filosofía de la gestión de riesgos
a. La dirección comenta los riesgos y las respuestas al riesgo asociadas en sesiones
informativas periódicas con los empleados.
b. De manera periódica, la dirección informa sobre los riesgos al nivel de entidad
mediante comunicaciones a los empleados.
c. Las políticas, estándares y procedimientos de gestión de riesgos se facilitan a los
empleados, junto con declaraciones firmes acerca de su cumplimiento.
d. La dirección exige que los empleados consulten con otras personas de la
organización cuando se identifiquen nuevos acontecimientos.
e. Las sesiones de orientación para nuevos empleados incluyen información y
documentación sobre la filosofía de gestión de riesgos de la empresa y su
programa de gestión de riesgos.
f. Los empleados en determinados puestos son obligados a asistir a talleres de
trabajo y/o cursos de reciclaje sobre las iniciativas de gestión de riesgos de la
organización.
g. La filosofía de gestión de riesgos se refuerza a través de programas continuos de
comunicación interna y externa, con el fin de consolidar los principios de la cultura
de la organización.
Vías de comunicación
a. Difusión a través de correos electrónicos.
b. Difusión a través de correos de voz.
c. Cartas del consejero delegado.
d. Grupos de discusión por redes sociales.
e. Páginas en la intranet donde se capte y exhiba información sobre la gestión de
riesgos de la cooperativa, para un fácil acceso por parte del personal.
f. Carteles o letreros que refuercen aspectos claves de la gestión de riesgos.
g. Foros abiertos de debidamente programados por la cooperativa.
59
3.7. Actividades de supervisión
3.7.1. Procedimiento para la evaluación del control de Gestión financiera
a. La dirección revisa informes de indicadores claves de actividad del negocio, tales
como datos resumidos de nuevas ventas o sobre la posición de liquidez e
información sobre la cartera de pedidos atrasados, márgenes brutos y otras
estadísticas claves financieras y operativas.
b. La dirección operativa compara la producción, inventario, medidas de calidad,
ventas y otra información obtenida en el curso de las actividades diarias con
información generada en el sistema, así como con el presupuesto y la
planificación.
c. La dirección revisa el rendimiento, comparándolo con los límites establecidos para
los índices de riesgo, como es el caso de tasas de error aceptables, artículos en
tránsito, partidas de conciliación, balances de riesgo en divisa extranjera o índice
de riesgo equivalente.
d. La dirección revisa transacciones comunicadas a través de indicadores de alerta.
e. La dirección revisa indicadores clave de rendimiento, tales como tendencias en la
dirección y magnitud de los riesgos, estado de las iniciativas estratégicas y
tácticas, tendencias de las variaciones en los resultados reales con respecto al
presupuesto o a periodos anteriores e indicadores de acontecimientos, como se
describe en el capítulo de Identificación de eventos.
3.7.2. Procedimiento programar la evaluación del control
Planificación
a. Definir los objetivos y alcance de la evaluación.
b. Identificar un directivo con la autoridad necesaria para gestionar la evaluación.
c. Identificar el equipo de evaluación, el personal de apoyo y las personas de
contacto clave de la unidad.
d. Definir la metodología y calendario de la evaluación, así como los pasos a seguir.
e. Acordar un plan de evaluación.
Ejecución
a. Obtener un conocimiento de las actividades de la unidad de negocio/proceso.
b. Comprender el modo en que está diseñado el proceso de gestión de riesgos de la
unidad/proceso.
c. Aplicar los métodos acordados a la evaluación del proceso de gestión de riesgos.
60
d. Analizar los resultados en comparación con los estándares de auditoría interna y
seguimiento de la empresa según sea necesario.
e. Documentar deficiencias y soluciones propuestas, si fuera aplicable.
f. Revisar y validar los resultados con el personal adecuado.
Generación de informes y acciones correctivas
a. Revisar los resultados con la dirección de la unidad/proceso y con otros directivos,
según corresponda.
b. Obtener comentarios y planes de corrección por parte de la dirección de la
unidad/proceso.
c. Incorporar la retroalimentación de la dirección al informe final de la evaluación.
3.8. Impactos
La implementación de cualquier propuesta genera efectos tanto positivos como
negativos, que tienen que ser evaluados, y analizados en el grado de influencia que
tienen sobre la sociedad, la economía, educación, y sobre todo en el medio ambiente
que hoy en día es punto muy importante a fin de que los productos no afecten a su
entorno natural y de ser ese el caso buscar alternativas que eliminen o minimicen esas
amenazas, a través de planes de mitigación.
Para determinar los impactos, se propone realizar una tabla donde se irá evaluando a
través de puntos que permitirán un mejor análisis de los mismos que genere el
presente proyecto.
Tabla 16. Tabla de puntuaciones para calificar los impactos.
3 2 1 0 -1 -2 -3
Impacto
Positivo
Alto
Impacto
Positivo
Medio
Impacto
Positivo
Bajo
No Hay
Impacto
Impacto
Negativo
Bajo
Impacto
Negativo
Medio
Impacto
Negativo
Alto
61
3.8.1. Impacto Administrativo
Tabla 17. Variables que califican el impacto administrativo.
Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3
Planificación X
Organización X
Dirección X
Control X
Total 12 0 0 0 0 0 0
Nivel de Impacto Administrativo =dicadoresNumerodeIn
= 3
4
12
Nivel de impacto económico = Impacto Positivo Alto
A nivel administrativo la implementación de las herramientas de control de gestión
financiera, será Positivo Alto, debido a que afecta directamente a los procedimientos
de gestión administrativa, así como en sus actividades.
3.8.2. Impacto económico
Tabla 18. Variables que califican el impacto económico.
Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3
Activos X
Pasivos X
Patrimonio X
Ingresos X
Gastos X
Total 0 -1 -2
Nivel de Impacto Económico =dicadoresNumerodeIn
= 60,0
5
3
Nivel de impacto económico = Impacto negativo bajo
62
A nivel económico este impacto viene a ser catalogado como negativo bajo, debido a
que para su implementación se debe realizar gastos medianamente en la cooperativa,
por la asignación de recurso humano, tiempo y suministros.
3.8.3. Impacto Financiero
Tabla 19. Variables que califican el impacto financiero.
Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3
Liquidez X
Actividad X
Rentabilidad X
Total 6 1
Nivel de Impacto Económico = = 33,23
7
Nivel de impacto económico = Impacto medio positivo
A nivel financiero este impacto viene a ser catalogado como medio positivo, debido a
que para su implementación informa a través de indicadores los efectos sobre la
liquidez, actividad y rentabilidad.
3.9. Validaciones
dicadoresNumerodeIn
63
64
65
3.10. Conclusiones parciales del capítulo III
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, durante la preparación del
herramientas de control para gestión financiera para el presente trabajo, se expone
dificultades que han sido identificadas a través de la evaluación de riesgos entre
los cuales las razones que exponen es la perdida y el robo de los activos son altas,
y es necesario mejorar la gestión.
En este capítulo se hace la propuesta de aplicación, consistente en algunos
procesos que tienen que darse de manera ordenada y técnica para que los
resultados finales sean confiables.
Se describe el proceso con el objetivo correspondiente los responsables de la
actividad, los requisitos indispensables, detallando el procedimiento paso a paso
hasta la culminación con el informe a Gerencia.
Los empleados que se incluye son aquellos que cuyas funciones tienen relación
con los procesos de control interno para gestión financiera.
66
CONCLUSIONES GENERALES
La falta de un manual de control interno y financiero que sirva como guía para el
buen manejo de los recursos de una institución no se localiza solamente en esta
sociedad, es una falencia generalizada de acuerdo a los estudios de sondeo
realizados previos a esta investigación.
El control es la fase del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y
toma la acción correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es un
proceso esencialmente regulador.
El control financiero ejercido por cada miembro de la sociedad con el liderazgo
efectivo de sus directivos proporciona seguridad razonable de que se protejan los
recursos y se alcance los objetivos, permitiendo a la vez la oportuna detección, y
prevención de riesgos.
Las herramientas de financiero se constituye en un método práctico para el
desarrollo de las actividades de la sociedad, porque a través de su uso se trabajará
bajo una estructura organizativa acorde a sus necesidades.
67
RECOMENDACIONES
Se sugiere que las ideas planteadas en el presente propuesta sean acogidas por
la cooperativa como base para el mejoramiento de su gestión y el cumplimiento de
sus objetivos en beneficio propio.
La propuesta planteada debe ser revisado periódicamente, ya que está sujeto a
cambios conforme a las necesidades institucionales, por cambios estructurales o
de normativa vigente, además puede ser considerado como fuente de consulta
para próximos trabajos debido al sustento legal actualizado que presenta.
La gestión y control de cartera de crédito funciona con la participación de todos
quienes hacen estas entidades a través del cumplimiento de sus roles específicos
y la detección oportuna de amenazas tanto internas como externas, por lo que se
sugiere realizar capacitación permanente de sus miembros.
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ANEXOS
ANEXOS
ANEXOS 1 PERFIL DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
PERFIL DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
HERRAMIENTAS PARA EL CONTROL FINANCIERO DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO” DE LA
PARROQUIA DE GONZÁLEZ SUÁREZ DEL CANTÓN OTAVALO.
AUTOR: CUASCOTA PAISANO LUIS ENRIQUE
TUTOR: LCDO. MALDONADO GUDIÑO CARLOS WILMAN MSC
IBARRA – ECUADOR
2017
2. DESARROLLO
Antecedentes de la Investigación
El control financiero se puede entenderse como el estudio y análisis de los resultados
reales de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y momentos, comparados
con los objetivos, planes y programas empresariales, tanto a corto como en el mediano y
largo plazo.
Dichos análisis requieren de unos procesos de control y ajustes para comprobar y
garantizar que se están siguiendo los planes de negocio. De esta forma, será posible
modificarlos de la forma correcta en caso de desviaciones, irregularidades o cambios
imprevistos.
Una vez revisada los repositorios digitales y bibliotecas del Ecuador se encontraron
temas relacionados: Realizado por las señoritas Silvana Jeanneth De La Cruz Villao y
Verónica Patricia Félix Torres, sobre Análisis de la Situación Financiera del Centro
Comercial el Condado S.A. y Propuesta para mejorar la Gestión del mismo, de la
Universidad Central del Ecuador, en el año 2012. Donde mencionan que se realiza un
diagnóstico interno y externo que le permite conocer la realidad de su estructura
funcional y su actividad económica.
De igual forma se encontró la tesis realizada por las señoritas María Cistina Barreto
Barzallo y Lissette Andrea Jaramillo Zambrano, en el año 2011, sobre auditoría de
gestión a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Jardín Azuayo” oficina Cuenca Centro,
en el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2010 en el área de
crédito, de la Universidad Politécnica Salesiana del Ecuador. Hablan sobre las
principales áreas del negocio que son las captaciones, colocaciones y recuperaciones,
por eso es imprescindible el estudio y análisis de procesos que se lleva a cabo dentro de
estas áreas de la organización.
Seguidamente se encontró también una tesis realizada por el Sr. Paul Damián Llerena
Sevilla, sobre Modelo de Control de Gestión para la empresa SERIFACONZA, basado
en indicadores financieros y no financieros, de la Universidad Politécnica Salesiana
sede Quito, en el año 2011. El mismo propone analizar los principales aspectos de los
indicadores financieros, no financieros y componentes de la herramienta de gestión.
Además se habla de analizar la situación interna y externa de la empresa mediante el
plan estratégico.
De la misma manera se encontró la tesis realizada por Guissela Maribel Martínez
López, en el año 2011, sobre Auditoría de Gestión y su Incidencia en la Rentabilidad de
la Compañía ITARFETI CORPORATION S.A. La misma menciona promover la
eficiencia y la eficacia en la realización de sus operaciones, promocionando el grado de
seguridad razonable, el aumento de sus ingresos, la reducción de sus costos y la
simplificación de sus tareas, a través de una reingeniería de procesos para cumplir las
metas y objetivos formulados a corto, mediano y largo plazo.
Situación Problemática
La Parroquia de González Suarez perteneciente al Cantón Otavalo, es denominada
Puerta de Entrada a la Provincia de los Lagos, por tal razón los habitantes del sector se
dedican a la elaboración de ropa tradicional bordados a mano y a máquina, en vista de
la creación de muchos emprendimientos nace la Cooperativa de Ahorro y Créditos 20
de julio, para poder prestar servicios financieros y no financieros a dicha población.
La institución como tal tiene una demanda considerable de microcréditos, sin embargo
al final del cierre del ejercicio anual presenta una rentabilidad deficiente, debido a que
no tiene definido una estructura organizacional, la falta de un control adecuado de los
registros contables, un manual de funciones y políticas de crédito y cobranzas, hacen
que la entidad no obtenga los resultados esperados.
Ante esta problemática es muy indispensable que la Cooperativa de Ahorro y Crédito
20 de Julio, disponga de las herramientas para el control financiero con la finalidad de
mejorar la rentabilidad de la institución. Esto permitirá conocer aspectos relacionados
con la liquidez, productividad, calidad de producto/servicio, una administración
eficiente de los recursos de la entidad, de esta manera conseguir un desarrollo y
crecimiento significativo en el futuro.
Problema Científico
¿Cómo mejorar la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de
la Parroquia de González Suárez, del Cantón Otavalo?
Objeto de investigación y campo de acción
Objeto de estudio: procesos de auditoría
Campo de acción: control financiero
Identificación de la Línea de Investigación
Auditoría.
Objetivo General
Desarrollar las herramientas para el control financiero que mejore la rentabilidad de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, ubicada en la Parroquia de González
Suárez, del Cantón Otavalo.
Objetivos Específicos
Fundamentar teóricamente las herramientas del control financiero.
Diagnosticar la situación económica - financiera de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito 20 de Julio.
Desarrollar las herramientas del control financiero.
Validar la propuesta mediante la revisión y opinión de los profesionales en la rama.
Idea a Defender
Con las herramientas para el control financiero, se logrará mejorar la rentabilidad de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez del
Cantón Otavalo.
Variables de Investigación.
Independiente.- Herramientas del control Financiero de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez del Cantón Otavalo.
Dependiente.- Rentabilidad
Metodología a Emplear: Métodos, Técnicas y Herramientas Empleadas en la
Investigación.
Modalidad
Cualitativa.- Tiene como objetivo el conocer y obtener evidencia suficiente sobre el tipo
de control que existe, la calidad de los trabajadores y técnicos, así como la existencia o
no de liderazgos. Esta técnica es útil para evaluar la capacidad del personal, pudiendo
detectar carencias de formación, empleados con necesidades de reciclaje, etc.
Cuantitativa.- Permiten establecer índices en algunos casos sobre la realidad o
situaciones financieras, para lo cual se aplicara encuestas, entrevistas, a los funcionarios
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez
del Cantón Otavalo.
Tipos de Investigación
Investigación de Campo.- Se utilizara la indagación de campo, ya que es de suma
importancia conocer la problemática en detalle, lo cual permitirá el acercamiento de la
investigación al lugar de los hechos, y poder observar más de cerca el problema con
referencia al departamento contable – financiero, de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez del Cantón Otavalo.
Investigación Descriptiva.- Ayudará a establecer las bases para el desarrollo de la
investigación permitiendo así definir los parámetros que me servirán de guía para la
realización del trabajo del desarrollo de herramientas para el control financiero de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”.
Investigación Documental.- Permitirá analizar las teorías y aportes de diferentes autores
de textos, los mismos que serán utilizados como fuentes de información para el
desarrollo óptimo de la investigación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de
Julio” de la Parroquia de González Suárez del Cantón Otavalo.
Métodos de Investigación
Histórico – Lógico.- Me ayudará a recopilar información de años anteriores sobre
sucesos que se han venido dando en la empresa, de esta manera tendré una visión más
clara como debe ser la propuesta para obtener los resultados favorables de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez del
Cantón Otavalo.
Analítico – Sintético.- Permitirá utilizar las bases teóricas y estructurar adecuadamente
la propuesta acorde a las necesidades.
Inductivo – Deductivo.- Me ayudará analizar las teorías expuestas de los diferentes
autores, los mismos se aplicará según las necesidades de esta investigación, en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez del
Cantón Otavalo.
Enfoque Sistémico.- Permitirá realizar un trabajo de investigación acorde a los
requerimientos de la empresa siendo esta de manera clara, sencilla y fácil de aplicar
para todo el personal y conseguir una mejor solución.
Técnicas
Entrevista.- Esta técnica ayudara a determinar y receptar información valiosa, que se
necesita conocer de la empresa en base a preguntas que se realizará al administrador,
contador y jefe de créditos.
Observación.- La observación directa se realiza dentro y fuera de las instalaciones, a
través de la percepción respectiva y recopilación de información, con el fin de analizar
todo ámbito que rodea a la institución y desarrollar las herramientas para el control
financiero.
Herramientas
Guía de Entrevistas: Me ayudará a la planificación de las diferentes temáticas a abordar
con el Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de
González Suárez del Cantón Otavalo.
Cuestionario.- Esta técnica ayudara a recolectar información, para detectar la opinión
de los empleados sobre el tema a investigar y como un método de evaluación.
Ficha de Observación.- En esta ficha se registrará una descripción detallada clara y
precisa del fenómeno estudiado.
Esquema de Contenidos
Origen y evolución del proceso financieros
Análisis de las distintas posiciones teóricas de los procesos financieros
Origen y evolución del COAC
Sistema Financiero
Cooperativa de Ahorro y Créditos
Características
Misión y Visión
Planificación Estratégica
Gestión Financiera
Cuadro de Mando Integral
Cartera
Cartera de crédito
Cartera vencida
Provisión de cartera
Mercado Objetivo
El Crédito
Sujeto de crédito
Destino de crédito
Las cinco C de crédito
Tipos de Créditos
Créditos de consumo
Créditos comerciales
Créditos de vivienda
Créditos para microempresa
Crédito educativo
Control Interno – COSO ERM
Definición
Objetivos
Características
Componentes de control interno
Ambiente interno
Establecimiento de objetivos
Identificación de eventos
Evaluación de riesgos
Respuesta al riesgo
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
Auditoría
Definición
Tipos de Auditoría
Aporte Teórico, Significación Práctica y Novedades Científica.
Aporte teórico
La implementación de las herramientas para el control financiero tiene como finalidad,
generar información económica – financiera real, según las bases legales emitidas por la
SEPS. Además dichas herramientas permitirán el establecimiento de objetivos, la
realización de análisis financieros, las planificaciones, presupuestos y proyecciones, la
optimización de recursos de la Cooperativa de Ahorro y Créditos 20 de Julio.
Significación Práctica
De este trabajo de investigación se beneficia la Cooperativa de Ahorro y Créditos 20 de
Julio, ya que se pretende mejorar la rentabilidad, con el cumplimiento de las
actividades encomendadas de manera eficiente y eficaz, con el fin de alcanzar los planes
y objetivos propuestos por la entidad. En la actualidad es de mucha importancia llevar a
cabo una buena administración, desde el punto de vista económico financiero para la
obtención de resultados óptimos, innovando la productividad y buscando nuevas
oportunidades de mercado objetivo.
Novedad Científica
Las herramientas para el control financiero constituyen una novedad científica, ya que
será de gran ayuda para el administrador con el cual podrá dar una mejor dirección y
orientación para mejorar la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Créditos 20 de
Julio.
3. BIBLIOGRAFÍA
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Mc Graw Hill.
BURBANO RUIZ , J. E. (2011). Presupuestos. Bogotá: Mc Graw Hill.
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ANEXO 2. Instrumento de validación de la propuesta
ANEXO 3 ENTREVISTA AL GERENTE Y AL CONTADOR
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
GUIA DE LA ENTREVISTA
De acuerdo con el artículo 21 de la ley de Estadística, todos los datos proporcionados por el informante son estrictamente confidenciales y por consiguiente no podrá darse a conocer información individual de personas o empresas, ni podrá utilizarse para fines de tributación y otros distintos a los puramente estadísticos.
Objetivo: Realizar un diagnóstico de la situación financiera de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “20 de Julio”.
1. CONTEXTO DE TRABAJO DEL ENTREVISTADO
Nombres y
apellidos_________________________________________________________
Cargo que ocupa_________________________________
Años de servicio_________________________________
Años de trabajo__________________________________
2. PREPARACIÓN DEL ENTREVISTADO
Estudios de pregrado____________________________________
Estudios de postgrado___________________________________
Cursos especiales nacionales______________________________
Cursos especiales en el extranjero_____________________________
3. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
¿Cuántos años tiene en el mercado la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”?
¿Cómo está estructurado la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”?
4. CON RESPECTO A LA INVESTIGACIÓN
¿Qué tipo de recursos se administra en la empresa?
¿Cuál es el método que se utiliza para hacer un seguimiento de los recursos?
¿Qué herramientas utiliza para el control de los recursos?
¿Cómo presentan los informes financieros?
¿Realizan análisis de los informes financieros?