•2 . 1 . L E G I S L A C I Ó N M E R C A N T I L . -

•- Obligaciones y derechos de la empresa

•2 . 2 . L E G I S L A C I Ó N F I S C A L . -

•- Tributos y sus clases

•- Impuestos y sus clases

•- Impuestos directos:

•A. I.R.P.F.

•B. Impuesto sobre Sociedades

•C. Impuesto sobre Actividades Económicas

•- Impuestos indirectos:

•A. I.V.A.

•- Los impuestos y la sociedad.

U.D.2 LEGISLACIÓN MERCANTIL Y FISCAL

2.1. legislación mercantil.-

Derecho Mercantil: rama del derecho que regula la actividad económica que, por medio de una organización de elementos personales y reales, desarrolla un empresario, es decir, la actividad económica que se realiza en una empresa.

Regula, entre otras: la forma jurídica de la empresa, como deben llevar la contabilidad, la publicidad, etc.

El Código de Comercio (Ley 19/1989, de 25 de julio) es el principal regulador de las empresas.

Leyes especiales en derecho mercantil: Ley de Suspensión de Pagos y Quiebra; Reglamento del Registro Mercantil; Ley de Patentes y Marcas; Ley General de Publicidad; Ley de Competencia Desleal; Texto Refundido de la Ley de S.A.; Ley de S.R.L

2.1. Legislación mercantil.-A. Obligaciones y derechos de la empresa

Normas Contables: (arts. 25-49 CoCo)

- Contabilidad ordenada, seguimiento cronológico de las operaciones, elaboración periódica de balances e inventarios. Debe llevar : libro de inventarios, libro diario y libro de cuentas anuales.

- La contabilidad la llevará directamente el empresario o un apoderado, sin perjuicio de la responsabilidad de aquel.

- Libros de actas: acuerdos de las juntas generales y especiales, fechas de convocatorias y constitución de órganos; resumen de asuntos tratados; intervenciones y votaciones.

2.1. Legislación mercantil.-A. Obligaciones y derechos de la empresa

Competencia y publicidad

- Ley de Competencia: sanciona conductas que impidan, restrinjan o falseen la competencia del mercado nacional (fijación de precios, …)

- Ley General de Publicidad: regula el marco legal de la publicidad, sin que cause perjuicios a terceros, atente contra las personas, ni vulnere valores y derechos reconocidos en la Constitución. Prohibición de publicidad engañosa, publicidad desleal y publicidad subliminal.

2.1. Legislación mercantil.-A. Obligaciones y derechos de la empresa

Propiedad industrial y defensa de los consumidores:

- Invenciones: patente de invención, modelos deutilidad (pequeñas invenciones) y los modelos ydibujos industriales y artísticos; y los signosdistintivos, que comprenden el nombre comercial, lasmarcas y los rótulos del establecimiento

- Patente: derecho de explotación en exclusiva,durante un tiempo determinado. Se publican en elRegistro de Propiedad Industrial.

- Ley para la Defensa de Consumidores y Usuarios.

2.1. Legislación mercantil.-A. Obligaciones y derechos de la empresa

Registro Mercantil:

- Organismo público estatal, dependiente del Ministerio de Justicia finalidad: publicidad oficial de las situaciones jurídicas de losempresarios inscritos.

• Objeto:

- Inscribir a las empresas en el momento de su constitución: para ellolas empresas deben tener una certificación previa del nombre de laempresa del Registro Mercantil Central

- Legalizar los libros de las empresas, nombramiento de auditores decuentas y depositar y publicar documentos contables.

- Inscribir a los apoderados nombrados por las empresas.

• Organización:

- Registro Mercantil Central.

- Registros Territoriales, uno en cada capital de provincia.

2.2. Legislación fiscal.-A. Tributos y sus clases.-

Tributo:

- Es un ingreso público obligatorio para el contribuyente,con el fin de financiar el gasto público o influir en laactividad económica del país.

• Tasas: son prestaciones de dinero a cambio de un serviciopúblico o la realización de una actividad (matrícula deuniversidad)

• Contribuciones: pagos que se hacen a la administraciónpública y que beneficia a toda la colectividad

• Impuestos: pagos exigidos por las administracionespúblicas sin que haya una contraprestación directa para elcontribuyente

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases-

Impuestos directos: recaen directamente sobre las personas o empresas,por la obtención de un beneficio o por la posesión de un bien.

IRPF: grava las rentas del trabajo, del capital o de otras fuentes de ingreso.

Impuesto de Sociedades: lo pagan las sociedades en proporción al beneficioobtenido.

Impuesto sobre Actividades Económicas: lo pagan las personas queejercen actividades empresariales, profesionales o artísticas.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales: lo pagan los particularesque compran un bien a otros particulares

IVA: % del valor del bien o servicio adquirido

Impuestos especiales:

- Impuesto especial sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas

- Impuesto especial sobre hidrocarburos

- Impuesto sobre las labores del tabaco

- Impuesto sobre la electricidad

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Elementos

Hecho imponible: circunstancias que grava el impuesto y que seredactan en la ley (obtención de la renta, compra de un bien)

Base imponible: cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo

Base liquidable: cantidad que resulta de restarle a la base imponible lasdeducciones que permita la ley; si no hay, será igual a la base imponible.

Tipo impositivo: % que se aplica a la base liquidable; este puede serproporcional (no varía) o progresivo (aumenta a medida que aumenta labase imponible)

Cuota tributaria: resultado de aplicar el tipo impositivo a la base

Deuda tributaria: cantidad a ingresar en la administración pública; es elresultado de sumar o restar bonificaciones o recargos a la cuota tributaria.

Contribuyente: persona física o jurídica que soporta el impuesto.

Sujeto pasivo: persona natural o jurídica obligada a cumplir lasprestaciones tributarias. Puede coincidir con la figura del contribuyente.

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.R.P.F.

Concepto: Es un tributo de carácter personal, directo yprogresivo que grava la renta de las personas físicas según suscircunstancias personales. Grava los rendimientos del trabajoy del capital de las personas físicas y también tiene en cuentasus ganancias y pérdidas patrimoniales.

Partes del IRPF:

- Rendimientos del trabajo por cuenta ajena.

- Rendimientos del capital inmobiliario (viviendas).

- Rendimientos del capital mobiliario (intereses bancarios,dividendos de acciones).

- Rendimientos de actividades económicas por cuenta propia(empresario individual).

- Ganancias y pérdidas patrimoniales.

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.R.P.F.

Rendimientos de las actividades económicas: los derivados del trabajopersonal y capital, con el fin de producir o distribuir bienes o servicios.

Regímenes a aplicar a los rendimientos de las actividades económicasdentro del IRPF :

1. - Régimen de estimación directa: se aplicará en dos casos.-

- si la cifra de negocios del año anterior supera los 600.000€ anuales

- si se renuncia al régimen de estimación directa simplificada.

2. Régimen de estimación objetiva: se basa en datos objetivos medibles: númerode trabajadores, importe de compras, superficie locales,… Se aplicará a losempresarios que cumplan los siguientes requisitos:

- que los rendimientos íntegros del año anterior no superaran los 450.000 €o 300.000 € para las actividades agrícolas y ganaderas.

- que las compras de bienes y servicios del año anterior no superen los300.000 € anuales (excepto el inmovilizado)

Este régimen calcula el rendimiento neto de las actividades en función de lossignos, índices o módulos, generales o referidos a determinados sectores de laactividad (no es obligatorio llevar libros de contabilidad)

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.S.

Concepto: es un tributo de carácter directo y personal que grava la renta de laspersonas jurídicas.

Hecho imponible: obtención de beneficios por el sujeto pasivo, la empresa, quedebe tener personalidad jurídica propia y no estar sujeto al IRPF.

Base imponible: Renta obtenida en el ejercicio fiscal B.I.=∑Rendimtos. (I-G) + Incremtos./Disminucs. Patrim. (I-Coste adquisición)

Tipo impositivo (%):

- Tipo General : 30%

- Tipo Reducido: pymes < 8 mill. € = 25% para los primeros 120.202,41€

Cuota tributaria: resultado de aplicar el tipo a la base imponible.

Ámbito de aplicación: todo el territorio español.

Período impositivo: < 12 meses. General: coincide con el año natural.

Notificación de alta: 1 mes desde el inicio del negocio; en la A.E.A.T.

Declaración de resultados económicos: al final de cada ejercicio fiscal.

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.S.

Período impositivo inferior al año:

- Cuando la entidad se extinga: asiento de cancelación de actividad en elRegistro Mercantil.

- Cambio de residencia de la entidad al extranjero.

- Transformación de la forma jurídica de la entidad (tipo de sociedad),que no esté obligada al I.S.

- Transformación de la forma jurídica de la entidad (tipo de sociedad),que implique la modificación de su tipo o la aplicación de un régimentributario especial.

Devengo (genera obligación para el s.p.):

- El último día del período impositivo

• Plazo:

• En los 25 días naturales a la fecha en que legalmente se han aprobadolas cuentas anuales (6 meses siguientes a la finalización del ejercicioeconómico)

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.A.E.

Características:

- Impuesto municipal (lo cobra el Ayuntamiento)

- Objetivo: grava las actividades empresariales, profesionales y artísticas.

- Actividades empresariales gravadas: ganadería, minería, industria,comercios y servicios.

- Cantidad= Tarifa (según actividad)*cuota municip. Mínima (según kw,nº trabajs.,m2 del local)*Coeficiente (según habs. Municipio)* índices(nivel de la zona)

- A partir del 2002 (Ley Haciendas Locales) sólo pagan el I.A.E. lasempresas que facturan > 1 mill. €

- Empresas facturen> 1 mill.€ multiplicarán * coef .entre 1,29-1,35

- Los Ayuntamientos pueden rebajarlo un 50% a empresas que creenempleo o usen energías renovables.

- Se exime del I.A.E. a las empresas en su primer año/ 50 % los cinco ss.

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos indirectos. I.V.A.

Valor Añadido:

- Es la diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de lasmaterias primas y demás bienes intermedios precisos para producirlos.

-I.V.A. Grava este valor añadido. Es indirecto, recae en el consumo ygrava: - entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios y

profesionales.

- Adquisiciones intracomunitarias de bienes.

- Importaciones de bienes hechas por empresarios, profesionales oparticulares.

Ámbito de aplicación: Península y Baleares.

Exenciones: enseñanza, sanidad y gastos como la contratación de seguros.

Soportar el IVA: quiénes pagan bienes y servicios

Repercutir el IVA: quiénes cobran el producto o servicio que ofrecen

Cuando compramos algo, pagamos el IVA, y el profesional que nos lo cobra debeingresarlo en Hacienda (cada tres meses).

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos indirectos. I.V.A.

Funcionamiento:

IVA repercutido – IVA soportado = IVA a ingresar o IVA a devolver

Sujeto pasivo: empresas y profesionales (obligados a ingresarlos enHacienda)

Contribuyente: consumidor final

Base imponible: total operaciones sujetas

Tipos impositivos: - Tipo Superreducido: 4% artículos de 1ª necesidad: verduras, leche, el pan y la

fruta, medicamentos, VPO.

- Tipo Reducido: 8% se aplica a alimentos, transporte de viajeros, hostelería,vivienda.

- Tipo General: 18% se aplica al resto de bienes y servicios.

Liquidación del IVA:

-Trimestralmente por el sujeto pasivo (empresario) :IVA sopt.-IVA reperc.

- - Modelo 390: al final del ejercicio para reclamar saldo pendiente IVA

2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos indirectos. I.V.A.

Regímenes Especiales:

- Régimen Simplificado.

- Régimen Especial de la agricultura, ganadería y pesca.

- Régimen Especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos decolección.

- Régimen Especial aplicable a las operaciones con oro de inversión.

- Régimen Especial de las agencias de viaje.

- Régimen Especial del recargo de equivalencia.

- Régimen Especial aplicable a servicios prestados por vía electrónica.

Requisitos legales y obligaciones formales:

- Conservar facturas y documentos de proveedores y acreedores.

- Libros obligatorios: Facturas emitidas, facturas recibidas y bienes de inversión.

- Facturar todos los bienes y servicios.

- Presentar relación de facturas emitidas y facturas recibidas.

-Declarar el IVA cada tres meses (modelo 300)

- Presentar resumen de operaciones de todo el año (4ºT) modelo 390.

2.2. Legislación fiscal.-C. Los impuestos y la sociedad.

Principio de equidad y redistribución de los impuestos: Igualdad en suaplicación y redistribución de los ingresos recaudados en la sociedad.

Artículo 31.1 Constitución Española: obligación de todos los españoles decontribuir al sostenimiento de los gasto públicos según su capacidad económica,mediante un sistema tributario justo, igualitario y progresivo sin finalidadconfiscatoria.

Fraude social: insolidaridad social.

Año 2005/ Plan de Prevención del fraude fiscal: la admón. Tributariasanciona administrativamente a los ciudadanos que incurran en fraude fiscal / víapenal: tramas fiscales.

Artículo 305.1 Código Penal: “El que, por acción u omisión, defraude a laHacienda Pública estatal, autonómica, foral o local, eludiendo el pago de tributos,cantidades retenidas o que se hubieran debido retener o ingresos a cuenta deretribuciones en especie obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutandobeneficios fiscales de la misma forma, siempre que la cuantía de la cuotadefraudada, el importe no ingresado de las retenciones o ingresos a cuenta o de lasdevoluciones o beneficios fiscales indebidamente obtenidos o disfrutados exceda de120.000 €, será castigado con la pena de prisión de uno a cuatro años y multa deltanto al séxtuplo de la citada cuantía.”