Impuestos y Planificacin Fiscal en la Actividad Agropecuaria

Planificacin y Proyeccin Fiscal

en la Actividad Agropecuaria

Temario

Impuestos. Definiciones. Distintos tipos. Nacionales y Provinciales.

2) Planeamiento fiscal: objetivos . Ejemplos prcticos.

3) Fortalezas y debilidades de las Sociedades de Hecho. Ejemplos prcticos.

4) Saldos a favor de IVA: su recupero.

5) Sociedades regulares y Fideicomiso no financiero.

6) Regmenes de Informacin: Siembra, cosecha y stock.

Impuestos

Obligacin pecuniaria a favor del acreedor tributario establecido por Ley.

Cargas obligatorias de personas fsicas o jurdicas para financiar al Estado.

No requieren una contraprestacin directa por parte del acreedor tributario.

Finalidades

Finalidad Fiscal: satisfacer necesidades pblicas (salud, seguridad, carreteras, etc) de manera indirecta.

Finalidad extra fiscal: satisfacer una necesidad pblica en forma directa. Ej: impuesto a los cigarrillos (trata de desalentar el consumo)Impuestos a las bebidas alcohlicas.Definiciones

Hecho Imponible: aquella circunstancia que de acuerdo con la Ley origina la obligacin tributaria Ej: ventas de bienes y/o servicios, obtencin de rentas, tenencia de bienes, etc.Sujeto Pasivo: Persona fsica o Jurdica deudor de la obligacin tributaria.Contribuyente: es el que tiene la carga tributaria.Responsable Sustituto:: es el obligado al cumplimiento formal o material de la obligacin tributaria del contribuyente.

Definiciones

Sujeto Activo: Es la entidad administrativa del Estado (nacional, provincial omunicipal) beneficiada con la recaudacin del tributo. (AFIP, ARBA,Municipalidad)

Base imponible: Es la cuantificacin del hecho imponible medida en pesos.

Tipo de Impuestos

Impuestos Indirectos

Grava el consumo independientemente de la riqueza del contribuyente.

b) Recae sobre el costo del producto y/ o servicio.

c) Perjudica a las personas de menores recursos.

Ejemplo: IVA

Tipo de Impuestos

Impuestos Directos

Grava directamente fuentes de riquezas o propiedades.

Ejemplo: Ganancias, Bienes Personales

Impuestos Nacionales

A las ganancias

A la ganancia mnima presunta

Al valor agregado.

Sobre los bienes personales

Impuesto a las ganancias Ley 20.628

Hecho Imponible:

Grava la obtencin de rentas en la Repblica Argentina por residentes nacionales y extranjeros, y en el exterior por residentes nacionales (concepto de renta mundial).

Impuesto a las ganancias

Sujetos pasivos:

a) Personas fsicas y sucesiones indivisas.

b) Empresas unipersonales.

c) Personas jurdicas (Soc. de hecho, S.A., S.R.L., etc)

Impuesto a las ganancias

Categoras de rentas

a) Rentas de 1ra (del suelo)

b) Rentas de 2da (de capital)

c) Rentas de 3ra (de empresas)

d) Rentas de 4ta (del trabajo personal)

Impuesto a las ganancias

Ingresos brutosmenos Gastos deducibles Ganancia brutamenos Deducciones art 23 (gcia no imponible, cargas de flia y deduccin especial)GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTOImpuesto a las ganancias

Empresa unipersonalIngresos por ventas: 1.000.000Costo ventas 700.000Gastos 100.000Resultado bruto 200.000Ganancia no imponible 15.552Esposa 17.280Hijos (uno) 8.640Deduccin especial 15.552Ganancia sujeta a impuesto 142.976Impuesto a las Ganancias 36.541,60 18% del resultado

Impuesto a las ganancias

Ejemplo sociedad de hecho

Resultado bruto 200.000Por lo que al 50% cada socio declararn:50% del Rdo. Bruto 100.000Ganancia no imponible 15.552Esposa 17.280Hijos (uno) 8.640Deduccin especial 15.552Ganancia neta sujeta a impuesto 42.976Impuesto a las ganancias 7.184,48Total por dos socios 14.368,96 7% del resultado

Impuesto a las ganancias

Ejemplo sociedad annima

Resultado bruto 200.000Honorarios director 35.616,44 (*)Ganancia neta sujeta a impuesto 164.383,56Impuesto a las ganancias 57.534,25 29% del resultado

(*) ( (0,25 x 200.000) (0,0875 x 200.000))/ 0,9125

Impuesto a las ganancias

UnipersonalS. De hechoS. Annima

Impuesto a las ganancias

Escala personas fsicas

0 a 10.000 = 9%10.001 a 20.000 = 900 + 14% del excedente de 10.00020.001 a 30.000 = 2.300 + 19% del excedente de 20.00030.001 a 60.000 = 4.200 + 23% del excedente de 30.00060.001 a 90.000 = 11.100 + 27% del excedente de 60.00090.001 a 120.000 = 19.200 + 31% del excedente de 90.000120.001 y siguiente = 28.500 + 35% del excedente de 120.000

Nota: escala vigente desde el ejercicio 2000 !!!!!!!!!!!!Impuesto a las ganancias

Deducciones (perodo fiscal 2.013)

Ganancia no imponible 15.552Esposa 17.280Hijo 8.640Deduccin especial 15.552

Deduccin directores SA

(( util.cont. x 0,25) ( util. Imposit. x 0,0875) /0,9125))Impuesto a las ganancias

DD.JJ: 1 presentacin anual

Anticipos : 5 personas fsicas, sucesiones indivisas y empresas unipersonales

10 sociedades regulares

Ganancia Mnima Presunta Ley 25.063

Hecho Imponible: Activos empresariales valuados de acuerdo a la Ley.

Activo exento: $200.000 si excede este valor, todo el activo queda alcanzado.

Ganancia Mnima Presunta

Sujetos pasivos

Sociedades domiciliadas en el pas.

Empresas o explotaciones unipersonales del pas.

Personas fsicas y sucesiones indivisas, titulares de inmuebles rurales, en relacin a estos.

Fideicomisos ordinariosGanancia Mnima Presunta

Tasa: 1% sobre el activo Pago a cuenta: 1) Impuesto determinado de ganancias a cuenta de GMP.2) En caso de S.H. el pago a cuenta surge del 35% del resultado bruto a atribuir a los socios.Si G >GMP no genera saldo a favor.Si G