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G E S L E

IIR ESPAA - ESI ESPAA G E S L E X

Jos Mara NUEZSoci

GESLEX ABOGADOS

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FISCALIDAD

A NO EXPERTO

INDICE

IMPUESTO INDIRECTO

El Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

Un repaso por los conceptos imprescindibles para entender cmo funciona el IVA -Qu es el hecho imponible Qu operaciones no estn sujetas a IVA Qu se entiende por entrega de bienes Qu actividades tienen la consideracin de prestacin de servicios Qu operaciones son intracomunitarias -Clasificacin de las principales exenciones -Lugar de realizacin del hecho imponible -En qu consiste el devengo del impuesto -Base imponible y tipo de gravamen en el rgimen general la base imponible -Deducciones y devoluciones Qu cuotas son deducibles Limitaciones del derecho a deducir La prorrata general y especial: rgimen de actividades diferenciadas

Obligaciones formales del IVA -Gestin del impuesto -Declaraciones y liquidaciones -Infracciones y sanciones: consecuencias

SUPUESTOS/CASOS PRACTICOS

1. El IVA en las OPERACIONES INMOBILIARIAS

2. Lugar de realizacin del hecho imponible en las PRESTACIONES DE SERVICIOS-COMERCIO ELECTRONICO

3. ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS de bienes

IMPUESTO DIRECTO

Cmo afecta el nuevo IRPF a la fiscalidad de las empresas

Aplicacin del nuevo IRPF en la empresa

Clasificacin de las RETRIBUCIONES DE TRABAJO PERSONAL -Cmo tributan los rendimientos de trabajo -Qu otros rendimientos se asimilan a los de trabajo

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA: obligaciones formales de la empresa -Rendimientos sujetos a retencin -Declaracin e ingreso

G E S L E X

IIR ESPAA - ESI ESPAA

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-Conservacin de la documentacin -Obligaciones de informacin -Responsabilidad de la empresa

Cmo tributan las RETRIBUCIONES EN ESPECIE: criterios de valoracin

SUPUESTOS/CASOS PRACTICOS

1. Clculo de la RETENCION

2. Clculo de la RETENCION CON RETRIBUCIONES EN ESPECIE

3. Clculo de la RETENCION CON RETRIBUCIONES EN ESPECIE Y RENTAS IRREGULARES

IMPUESTO DIRECTO

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Qu terminologa hay que dominar para manejar el IS -En qu consiste el hecho imponible en el IS -Sujetos pasivos: contribuyentes, donatarios, beneficiarios y responsables subsidiarios -La base imponible: cmo se obtiene la renta -Importancia de la contabilidad

Qu correcciones son las ms frecuentes en el resultado contable -Amortizaciones -Provisiones -Reglas de valoracin y operaciones vinculadas -Imputacin temporal -Deduccin por reinversin de resultados extraordinarios -Compensaciones de bases imponibles negativas

Cmo gestionar el IS -Periodo impositivo -Cundo se produce el devengo del impuesto -Qu tipo de deducciones son las ms frecuentes Deducciones por doble imposicin interna e internacional Bonificaciones y deducciones por determinadas actividades Por I+D Por actividades exportadoras Por gastos de formacin empresarial Otras deducciones Pago fraccionado: en qu consiste?

SUPUESTOS/CASOS PRACTICOS

Simule cmo liquidar el Impuesto sobre Sociedades

Regmenes Especiales en el Impuesto sobre Sociedades -Rgimen de los Grupos de Sociedades

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-Rgimen fiscal de las fusiones de empresas: cmo se gestiona -Otros Regmenes Especiales

SUPUESTOS/CASOS PRACTICOS

Liquide un Impuesto sobre Sociedades consolidado

Contabilizacin del Impuesto de Sociedades -Cmo calcular el gasto contable del Impuesto -Cmo cuantificar sus efectos en resultados

SUPUESTOS/CASOS PRACTICOS

Contabilizacin del gasto devengado contablemente por Impuesto sobre Sociedades

Novedades Fiscales en el IRPF

Novedades Fiscales en el IS

Novedades Fiscales de Inters

Declaraciones tributarias. Modelos Reforma del Impuesto de Sociedades

METODOLOOGA

- Fijacin de objetivos: durante los primeros 15 minutos los asistentes expondrn sus objetivos bsicos a alcanzar en este Seminario. Junto con el Instructor, se analizarn y establecern las expectativas y prioridades del grupo y se enfocarn los contenidos hacia los temas de mayor inters y preocupacin.

- Orientacin terico/prctica: el Instructor expondr todos los aspectos tericos mencionados en el programa. Como apoyo y refuerzo se propondr a lo largo del Seminario el anlisis en detalle de distintos supuestos/ejemplos prcticos.

- Participativa y con intercambio de experiencias: los contenidos sern contrastados con la experiencia, conocimientos y necesidades especficas de los participantes para que puedan encontrar soluciones a sus problemas particulares.

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Qu es el IVA? dnde se aplica? El hecho imponible

Qu es el IVA?

El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo y grava:

Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.

Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Las importaciones de bienes.

Dnde se aplica?

El impuesto se aplica en todo el territorio espaol, incluyendo en l las islas adyacentes, el mar territorial hasta el lmite de 12 millas nuticas y el espacio areo correspondiente. Se excluyen del mbito de aplicacin las islas Canarias, Ceuta y Melilla

Cul es el hecho imponible?

Constituyen el hecho imponible:

Las entregas de bienes y prestaciones de servicios, por el que se regulan las operaciones interiores, es decir, las realizadas en el territorio de aplicacin del impuesto, o lo que es lo mismo, Pennsula e islas Baleares.

Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Importaciones de bienes.

Estos dos ltimos regulan las operaciones de comercio exterior.

Entregas de bienes y prestaciones de servicios.

Entregas de bienes y prestaciones de servicios

Para encontrarnos ante una entrega de bienes o prestacin de servicios sujeta al IVA deben concurrir, conforme al artculo 4 de la Ley 37/1 992, los siguientes requisitos:

Que se realicen en el mbito espacial, es decir, en la Pennsula o las Islas Baleares.

Que se realicen por empresarios o profesionales. A ttulo oneroso, aunque la propia ley establece una excepcin a este requisito

en el supuesto de autoconsumo.

Se exige siempre que la operacin se realice por el empresario o profesional en el desarrollo de su actividad. La entrega o prestacin queda sujeta tanto si se realiza la operacin con carcter habitual, como si es ocasional.

EJEMPLO

Una empresa panificadora ubicada en Segovia vende una de las mquinas de amasar para adquirir otra con mayor capacidad de produccin.

SOLUCIN

Estamos ante una entrega de bienes sujeta al impuesto, ya que se efecta en el mbito espacial de aplicacin, es realizada por un empresario, reviste carcter

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oneroso, puesto que recibe una contraprestacin por la mquina, y se trata de un bien afecto a la actividad.

No impide que la operacin quede sujeta el que la venta de maquinaria no constituya la actividad habitual de este empresario, puesto que la ley especifica que tributarn tambin las operaciones realizadas a ttulo ocasional.

Quin tiene la condicin de empresario o profesional? (artculo 5 de la Ley del IVA)

Tienen la condicin de empresarios o profesionales:

Las personas o entidades que realicen actividades empresariales o profesionales. Se excluye del concepto a quienes efecten exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a ttulo gratuito.

Las sociedades mercantiles, en todo caso. Los arrendadores de bienes. Quienes urbanicen terrenos o promuevan, construyan o rehabiliten edificaciones

destinadas en todos los casos a su venta, adjudicacin o cesin por cualquier ttulo.

Quienes realicen, ocasionalmente, exportaciones o entregas a otro pas comunitario de medios de transporte nuevos, considerndose nuevos los vehculos que tengan menos de seis meses de antigedad o menos de 6.000 kilmetros recorridos.

EJEMPLO

Un jubilado alquila el local donde ejerca su actividad a un empresario para poner un restaurante.

SOLUCIN

A efectos de la Ley del IVA este sujeto adquiere, por el mero hecho de ser un arrendador, la condicin de empresario o profesional, por lo que deber repercutir IVA en el arrendamiento, liquidar la operacin y expedir la correspondiente factura.

EJEMPLO

Un residente en Madrid vende su coche con dos meses de antigedad:

a) A un residente en Lisboa.

b) A un residente en Jan.

SOLUCIN

a) Se convierte el transmitente en empresario a efectos de la Ley del IVA, puesto que concurren los siguientes elementos:

Transmite ocasionalmente un vehculo considerado nuevo por tener menos de seis meses de antigedad.

La entrega est exenta al tratarse de una entrega con destino fuera del territorio de aplicacin del Impuesto, como se ver ms adelante.

b) El vendedor no se convierte en empresario y, tratndose de un particular, la operacin queda no sujeta al IVA.

Qu son entregas de bienes? (artculo 8 de la Ley del IVA)

Se considerar entrega de bienes la transmisin del poder de disposicin sobre bienes corporales, considerndose bienes corporales, a estos efectos, el calor, el fro, el gas, la energa elctrica y cualquier otra fuente de energa.

Adems de esta definicin genrica, el artculo 8 regula una serie de operaciones que sern consideradas entregas de bienes:

a) Ejecuciones de obra que tengan por objeto la construccin o rehabilitacin de una edificacin cuando el empresario que la ejecute aporte una parte de