Slide 1

UNIVESIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERUFACULTAD DE CONTABILIDADLASPRUEBASDEAUDITORIADOCENTE: DR. LEONCIO HUAYLLANI TAYPE1

PLANEAMIENTO:PlandeTrabajoyProgramadeAuditoria.EJECUCIN: Obtencin de evidencia.ELABORACIN DEL INFORME: Opinin del Auditor..3

OBTENER INFORMACINSUFICIENTEa.

b.

c.Conocimiento del giro o actividad delnegocio (cliente).Entendimiento de los sistemas decontabilidad y decontrol interno.Comprensin de las operaciones de laentidad por examinar.

EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA

DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD YEXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.5

EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIARIESGO DE AUDITORIARIESGO

INHERENTERIESGODE

CONTROLRIESGODE

DETECCIONCORRESPONDENALAEMPRESACORRESPONDENALAUDITOR7

RIESGO

INHERENTE

RIESGODE

CONTROLSusceptibilidad de los estados financieros, a laexistencia de errores o irregularidades significativas,antes de considerar la efectividad de los sistemas decontrol.

Riesgo que el sistema de control est incapacitadopara detectar o evitar errores o irregularidadessignificativos en forma oportuna.RIESGODERiesgoquelosprocedimientosde auditoriaDETECCIONseleccionados, no detecten errores o irregularidadesexistentes en los EE.FF.8

EFECTO DEL RIESGO INHERENTEAfecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria

necesaria para obtener la satisfaccin de auditoria suficiente

para validar una afirmacin, por cuanto:MayorseaelnivelderiesgoinherenteMayorserlacantidaddeEvidenciaauditorianecesaria9

EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL

Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en

cierta medida tambin su alcance.Elriesgoqueexistanerroresnodetectadosesmnimo

ElriesgodecontrolserAltoSiloscontrolesvigentessonfuertes

Siloscontrolessondbiles10

EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA(Relacin con la Materialidad)

La evaluacin de la Materialidad de losENLAETAPADEPLANIFICACIONsaldos decuentas y clases detransacciones, ayudan a los auditores adeterminar las partidas a examinar yaplicacin el muestreo yprocedimientos analticos.RELACIONINVERSACONELRIESGODEAUDITORIAExiste una relacin inversa entre elnivel de Materialidad de las pruebas delauditor y el nivel de Riesgo deAuditora, es decir a mayor nivel deMaterialidad, menor Riesgo deAuditora o viceversa.11

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOENLAETAPADEPLANIFICACION

DURANTELAEJECUCINDELAAUDITORIALa evaluacin del control interno enlas empresas, se realiza de manerageneral, dirigida a medir el nivel deriesgo existente.

La evaluacin del control interno esa nivel operacional, para medir elcomportamiento de las actividadesque realizan las unidades orgnicasresponsables que componen laempresa.12

PRUEBAS DE AUDITORIA13

PROGRAMA DE AUDITORIA

Pruebas de Cumplimiento (Control) y SustantivasPROCEDIMIENTOSTcnicasPAPELES DE TRABAJO

CDULAS

Matriz

ArchivoEVIDENCIAS DEAUDITORIA

Referencias yMarcas

Sumaria

Analticas

14

PRUEBAS DE AUDITORIA

En atencin a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicacin,las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en:a.PruebasdeCumplimiento(Control)

Procedimientosb.PruebasSustantivas15

PRUEBAS DE CONTROL

Las pruebas de control representan procedimientos

de auditoria diseados para verificar si el sistema de

control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo

a lo establecido.Si, despus de la comprobacin, los controles del cliente

parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica

el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente

puede reducir sus pruebas sustantivas.16

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)Auditoria Financiera

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ALCICLO DE OPERACIONESEVALUACIN

Sistema deControl Interno

Caja - Ingresos

Caja - Egresos

Ventas y cuentas por cobrar

Compras y cuentas por pagar

Planillas

Existencias y costo de ventas

CARTA DECONTROL INTERNO

17

CLIENTESPROCEDIMIENTOS(Aprobados)COMENTARIOS 1 23 45 67 8TelefnicadelPeru////X///Faltacomprobante.InversionesS.A.C./////X//Faltaboletadedepsito.SODIMACS.A.C.//////XXFaltaautorizacinyvisacin.Evaluacin de control interno a las operaciones de lasCuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011

EJEMPLO1

2

3

4

5

6

7

8DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO

Se aprecia que los expedientes de los clientesno cuentan con los documentos establecidos,incumpliendo las directivas aprobadas.LEYENDA

Factura con sello cancelado.

Gua Remisin firmada (conforme).

Copia de cheque.

Planilla de cobranza aprobada.

Comprobante de ingreso.

Boleta depsito en el banco.

Autorizacin del crdito otorgado.

Visacin por la persona autorizada.18PRUEBAS SUSTANTIVAS

Representan procedimientos de auditoria dirigidos acomprobar la validez de las transacciones y de los saldos delas cuentas que se presentan en los estados financieros.

Estas pruebas se clasifican en:PRUEBAS DE DETALLE

Consisten en la ejecucin de pruebas detalladas de lasoperaciones de las cuentas que generaron las cuentascontables, con relacin a los documentos que les dieronorigen.19

PRUEBAS DE DETALLEAuditoria FinancieraREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES

Caja - Ingresos

Caja - Egresos

Ventas y cuentas por cobrar

Compras y cuentas por pagar

Planillas

Existencias y costo de ventas

Registros Contables

Comprobantes20

SALDOAL01-01-2014(S/.)MESESSALDOAL31-12-2015(S/.)123456789101112CuentasporCobrarComercialesCuentasporCobrarComercialesOAMORTIZACION SALDOVENTASALCREDIT OAMORTIZACION SALDO69,214.0070,797.00Ciclo de Operaciones de Cuentas por CobrarComerciales

EJEMPLO21

PRUEBAS DE SALDOSAuditoria Financiera

Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los

Estados Financieros.Principales cuentas

CajaBancosCuentasporCobrar PagarExistencias Inmuebles,MaquinariasyEquipos.Provisiones,entreotras.Pruebas

ArqueosReconciliacionesConfirmacionesInventariosInspeccionesReclculos,etc.22

Carta Circular N 0022015/AUDJPLima, ..Confirmacindesaldos(CartadeCircularizacin)SeoresTelefnica del PerAv. Arequipa N 2220Ciudad

Nos dirigimos a ustedes, con relacin al examen a los Estados Financieros que estnefectuando nuestros Auditores Independientes Basualdo-Pariona., con la finalidad desolicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Larco N 398 Miraflores), el saldo queadeudan al 31 de diciembre de 2014, segn el detalle siguiente:

Facturas por cobrar: S/. 6,730.00

En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos lasfacturas que conforman su saldo, as como, los pagos posteriores a dicha fecha si loshubiera.

Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.Compaa XXX S.A.C.

_________________________Juan Perez Gerente General

23

Seores:Basualdo- Pariona .RespuestaalaconfirmacindesaldosAvenidaHigueretaNo.1490 SurcoCiudadPormediodelapresentedamosrespuestaasucircularN0022014/AUDJP,expresandoquesegnnuestrosregistroscontablesal31dediciembrede2011,tenemospendientesdepagoalosseoresdelaCompaaXXX,facturaN012728,porunimportedeS/.6,730.00.

Lima,.......................................TelefnicadelPer

_____________________JosRiberyra Fano GerenteGeneral24

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DEAUDITORIA30

DLos procedimientos de auditora, son el conjunto

de tcnicas utilizadas para evaluar una partida o un

conjunto de hechos o circunstancias y que le permite al

auditor obtener las evidencias necesarias para sustentar

su opinin, con relacin al examen realizado.31

TCNICAS DE AUDITORIALas tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos de

investigacin y pruebas que el auditor utiliza para obtener

la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar su

opinin, con relacin al examen realizado.32

PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIACLASIFICACION

VERIFICACINOCULAR

VERIFICACINORALTECNICAS

a. Comparacinb. Observacin

c. Indagacind. Entrevistase. EncuestasVERIFICACINESCRITAf.g.h.i.AnalisisConfirmacinTabulacinConciliacinVERIFICACINDOCUMENTAL

VERIFICACINFSICAj. Comprobacink. Computacinoclculol. Rastreom.Revisin

n. Inspeccin33

VERIFICACIN OCULARa.Comparacin. Es el acto de observar similitud odiferencia existente entre dos o mas elementos ocomponentes.34

VERIFICACIN OCULARb.Observacin. Es el examen ocular realizado por elauditor para cerciorarse como se ejecutan lasoperaciones y/o actividades de la entidad.35

VERIFICACIN ORALc.Indagacin. Es el examen a travs del cual se realiza,averiguaciones, seguimientos sobre determinadasactividades, operaciones, datos, partidas.36

VERIFICACIN ORALd.Entrevista. Es el acto mediante el cual se efectanpreguntas al personal de empresa auditada, lascuales deben ser documentadas y confirmadas porotras fuentes.37

VERIFICACIN ORALe.Encuestas. Es la accin de realizar preguntas pararecopilar informacin de un gran universo de datos ogrupos de personas.38

f.VERIFICACIN ESCRITA

Anlisis. Consiste en al separacin y evaluacincrtica obtenida y minuciosa de los elementos opartes que conforman una operacin, afn deestablecer su conformidad con los criterios tcnicos ynormativos.39

VERIFICACIN ESCRITAg.Confirmacin. Es la tcnica que permite comprobar laautenticidad de los registros y documentos analizadosa travs de informacin directa y distinta a laexaminada.40

h.VERIFICACIN ESCRITA

Tabulacin. Es la tcnica de auditoria que consiste enagrupar los resultados obtenidos en las reasexaminadas de manera que facilite la elaboracin de lasconclusiones.41

VERIFICACIN DOCUMENTALi.Comprobacin. Consiste en examinar documentossustentatorios para determinar si estnadecuadamente presentados.42

k.VERIFICACIN DOCUMENTAL

Clculo. Se utiliza para verificar la exactitud ycorreccin aritmtica de una operacin o resultado, seprueba la exactitud de un clculo.43

l.VERIFICACIN DOCUMENTAL

Rastreo. Se utiliza para dar seguimiento y controlaruna actividad y/u operacin de manera progresivade un punto a otro, de un proceso determinado.44

VERIFICACIN DOCUMENTAL

m. Revisin. Consiste en el examen ocular de una partede los datos o partidas que conforman un universohomogneoenciertas reasodocumentoselaborados.45

INSPECCIN FSICAn.Inspeccin.Consiste en la revisin de ladocumentacin sustentatoria, as como, en lainspeccin fsica o el recuento de bienes tangiblestales como existencias o activos fijos.46

PAPELES DE TRABAJO47

PAPELES DE TRABAJOEs el conjunto de cdulas y/o documentos en las cuales el

auditor revela toda la evidencia encontrada como

consecuencia de la realizacin de un examen de auditoria.48

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Permiten proporcionar el sustento para el Informe deAuditoria.

Muestra los procedimientos y tcnicas que se hanseguido; as como, las conclusiones que se haobtenido.

Facilita a los auditores la conduccin y supervisin delproceso de la auditoria.

Permite la revisin de la calidad del trabajoefectuado.49REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJODeben ser completos y exactos, que permita sustentarla naturaleza y alcance del trabajo, como parte de laelaboracin del informe.

Ser concisos, sin perjuicio de la claridad y la integridad.

Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,para que cualquier auditor pueda fundamentar elinforme sin requerir informacin adicional.

Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valorde evidencia.50

Debe contener informacin relevante, limitndose aasuntos importantes, con relacin a los objetivos deltrabajo encomendado.

Deben ser firmados por el personal encargado de supreparacin, revisin y supervisin.51

Los reportes autorizados y visados por los nivelesgerenciales; copias fotostticas debidamenteautenticadas; documentos sobre las operacionesexaminadas; confirmacin de terceros, entre otros.Para ser consideradospapelescomotrabajode

Deben contar con referencias y marcas deauditoria, leyenda, comentarios yconclusiones del auditor, adems de sercodificados y visados por los auditores queefectuaron el trabajo.52FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

En el encabezamiento:

El nombre y siglas de la entidad auditada.El tipo de examen.El periodo del examen.Titulo de la cdula de trabajo.

En la parte inferior de la cdula:

En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice quecorresponda.En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la personaque lo preparo, de quien la reviso, as como, las fechas derevisin y revisin.

53

CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdulade trabajo que presenta de manera global los montosque son objeto de examen y, a partir de la cual segenerarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias yanalticas).

CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles detrabajo que desagrega la informacin proveniente de lacdula matriz.CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellasque sustentan analticamente cada cdula sumaria.54

Compaa XXX

AuditoriaFinanciera

Al 31 de diciembre de 2014

CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICAElaborado por:.......... Fecha: ................

Supervisado por:..........Fecha: .............C55

REFERENCIAS Y MARCAS DEAUDITORIA58

REFERENCIAS DEAUDITORIALa referencias de auditoria son ndices que se colocan

en los papeles de trabajo, que refleja un orden

secuencial y permite su ordenamiento e interrelacin

entre ellos.59

REF.CUENTASACAJAYBANCOSBVALORESNEGOCIABLESCCUENTASPORCOBRARDEXISTENCIASEACTIVOSFIJOSAASOBREGIROBANCARIOBBCUENTASPORPAGARCCTRIBUTOSPORPAGARDDPASIVOALARGOAPLAZOSSSCAPITALSOCIALIGINGRESOSYGASTOSAUDITORIA FINANCIERA60

CEDULA MATRIZ

BALANCE GENERAL 2006CONCEPTOSALDOCaja-Bancos 1000Valores Negociables 500Cuentas por Cobrar 1500ABCExistencias 2000DACTIVO CORRIENTECDULA SUMARIA

CAJA - BANCOCONCEPTOCajaFondo FijoBancosSALDO200100700A.1A.2A.35000------------F11000-----------Hecho por:Revisado por:Fecha:ABHecho por:Revisado por:Fecha:CDCAJACDULASANALITICASENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX

Auditoria a los Estados Financieros------------------------------------------------------------------------------------------------------------PROGRAMA DE AUDITORIAHECHO FECHA REFPOR P/TCONCEPTOCaja-LimaCaja-TrujilloARQUEO DE CAJA LIMA

CONCEPTO SALDOCaja-Lima 150REF.A.1.1A.1.2

Hecho por:Revisado por:Fecha:1. Elabore una cdula matriz yregistre los saldos de Caja-Banco

2. Elabore la cdula sumariar delmovimiento del mayor y registrelos ingresos y gastos.

3. Elabore la cdula analtica y detallelos ingresos y gastos referenciandola fuente de financiamiento.ABC

ABC

ABC21.3.04

21.3.04

22.3.04SALDO15050

200-------

A.1A

A.1

A.1.1A.1.1

61

MARCAS DE AUDITORIA

Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por elauditor para identificar y explicar los procedimientos ytcnica de auditoria utilizados.

Son de dos clases:

Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto seemplea de manera uniforme e en cualquier auditoria

Con leyenda a criterio del auditor, sin significadoconvencional. Se emplea describiendo obligatoriamentesu significado en las cdulas respectivas.63

Cotejado,comprobadoVerificadoVerificado,revisadoDocumentacinsustentatoriaVerificadoconlibrosoficialesVerificadoconregistrosauxiliaresSumatoriaverticalSumatoriaStihhorizontalitlCalculoverificadoCircularizadoCircularizacinconfirmadaInspeccinfsicaPrincipales Marcas de Auditoria(De significado uniforme)64

La calidad de los trabajos que realizamosdepende de nosotrosMuchas Gracias

VIII SEMESTRE-FACULTAD DE CONTABILIDAD -UNCP

65