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LA AUDITORIA FINANCIERA CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI
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LA AUDITORIA FINANCIERA
CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI
ETAPAS DEL PROCESOS DE LA
AUDITORÍA FINANCIERA
CAPITULO VIII
PLANEAMIENTO - CONCEPTO
Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 3
Elaborar una estrategia de
acuerdo a las características
específicas de la unidad,
sección, área, actividad o
entidad, determinando los
procedimientos a aplicar, su
naturaleza y alcance.
Planeamiento significa
desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado
para la naturaleza,
oportunidad y alcance
esperado de la auditoría.
PLANEAMIENTO - FINES
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• Identificar las áreas más
importantes y los problemas
potenciales del examen,
evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtención de la
evidencia necesaria para
dictaminar los estados
financieros de la entidad.
• Identificar lo que debe hacerse
durante una auditoría, el
planeamiento es visto como
una secuencia de pasos que
conducen a la ejecución de
procedimientos de auditoría
PLANEAMIENTO
COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD
PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA
COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
Ambiente de
control
Sistema de
contabilidad
Procedimientos
de control
Ambiente
SIC
Auditoría
Interna
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y
EL RIESGO DE CONTROL
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO
Y PROGRAMA DE AUDITORÍA 2 5
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ETAPA DE PLANIFICACIÓN
Estrategia o Plan Global (Elaborado por el Gerente y
Socio, culmina con el Plan Estratégico)
Detalle (información adicional y ratificación de estrategia,
termina con un memorándum de detalle)
Programas de Trabajo (Selección de adecuados
procedimientos de auditoría)
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PLANIFICACIÓN GENERAL
Solicitar información general (estatutos, estructuraorganizativa, información presupuestal, E/F interinos,Informes de OAI, etc.
Sostener entrevistas con principales ejecutivos
Debe ser efectuada por los profesionales de mayor nivelde auditoría
Identificación de Riesgos
Establecer posibles efectos
Elaborar un documento de Planificación General
PLAN GLOBALM
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Antecedentes del negocio,conocimiento general delcliente.
Principales funcionarios,entrevistas con personalejecutivo y de decisión.
Determinar situaciones deimportancia, según auditoríaanterior o que se presentenrecientemente.
Factores de riesgo,identificarlos paraminimizarlos.
Aserciones afectadas, paradirigir nuestro esfuerzo deauditoría.
Procedimientos generalesque cubran los riesgos,adelanto deprocedimientos posibles deauditoría.
Situaciones pendientes decomplemento o ratificación,puntos pendientes pararevisión.
Memorando deplanificación, que es elresultado del Plan Global.
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INSTRUCCIONES QUE VIENEN DEL PLAN GLOBAL
Aclaraciones o información adicional sobre políticas
contables u otros temas contables
Indagaciones adicionales sobre juicios pendientes
Naturaleza de la información específica requerida sobre un
aspecto del negocio
Posibilidad de uso de software para recuperación y análisis
de datos
Procedimientos de diagnóstico
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PLANIFICACIÓN DE DETALLE O ESPECÍFICA
Culminar los temas pendientes de la Planificación General
Conocer los sistemas integrados de administración,
contables, financieros, presupuestales y de negocios
Re evaluar riesgos
Realizar entrevistas adicionales
Ratificar o rectificar el Plan General
Elaborar un documento al respecto
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IDENTIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS
Ya identificados los riesgos y los efectos estimados,
estamos en la posibilidad de seleccionar los
procedimientos de auditoría
Estos deben ser ordenados de acuerdo a la eficiencia
en su aplicación
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NIA 300
Planeamiento en la Auditoría de Estados financieros
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Plan de
Auditoría
(P.G.A.)
El Programa
de Auditoría
(P.A.)
• Entendimiento del negocio y su marco regulatorio
• Elementos de los sistemas de contabilidad y de
control interno
• Riesgo y materialidad
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los
Procedimientos planeados de evaluación de riesgos
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión
• Como instrumento para los asistentes y
• Como un medio para controlar y registrar
ejecución del trabajo
Asuntos a
Considerar:
Sirve:
NIA N° 300 PLANEAMIENTO EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos para el planeamiento
de una auditoría de estados financieros
Ayudar a:
• Asegurar que se preste atención
apropiada a las áreas importantes
• Identificar los problemas potenciales
• La auditoría se organice, administre y
realice de una manera efectiva
Asistir:
• En la asignación adecuada de
labores a los asistentes, y
• En la coordinanción del trabajo
realizado por otros
Planeamiento significa
desarrollar una estrategia
y un enfoque para
Es muy importante el
Entendimiento del Negocio
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Contenido
I. Introducción
II. Planeamiento del trabajo
III. El plan global de la auditoría
IV. El Programa de auditoría
V. Cambios en el plan global de auditoría y en el programa de auditoría
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¿Qué
?
¿Cómo
?
¿Dónde?
¿Cuándo?
I. Introducción
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I. Introducción
IMPLICA ESTABLECER LA ESTRATEGIA GLOGAL DE
AUDITORÍA Y DESARROLLAR UN PLAN DE
AUDITORÍA, PARA REDUCIR EL RIESGO DE
AUDITORÍA A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO.
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Proceso de planificación (continuación)
Proceso dinámico, que es
reevaluado durante el
desarrollo del examen
Comienza con obtención
de información necesaria
para definir estrategia de
auditoría; culmina
con definición de plan de
prueba a aplicar en la
etapa de ejecución,
cuyo resultado será
evaluado en la etapa de
conclusión
Debe ser efectuada
cuidadosa y creati-
vamente; se deben
establecer los
procedimientos de
auditoría más
adecuados
Importante en todo tipo de trabajo,
independiente del tamaño de la
empresa. Es imposible obtener
efectividad y eficiencia sin una adecuada
planificación
II. Planeamiento del trabajo
Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI
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ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL COMPROMISO
•TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO
•ORGANIZACION DE LA AUDITORIA
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
•NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)
•EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
•PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA
APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
•PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
•PRUEBAS DETALLADAS
•OTROS PROCEDIMIENTOS
CULMINACION DE LA AUDITORIA
• CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO Y DE LA
INDUSTRIA
• RESULTADOS DE
AUDITORIA DE AÑOS
ANTERIORES
• INFORMACION FINANCIERA
RECIENTE
• NORMAS CONTABLES,
DE AUDITORIA
Y LEGALES
• PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS FINALES
• ASUNTOS PARA ATENCION
DEL SOCIO
• EMISION DE INFORMES
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OIII. Plan global de auditoría
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IV. El programa de auditoría
EL AUDITOR DEBERA DESARROLLAR Y
DOCUMENTAR UN PROGRAMA DE AUDITORÍA
ESTABLECIENDO LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PLANEADOS QUE SE REQUIEREN PARA PONER EN
MARCHA EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA.
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V. Cambios en el plan global de audioría
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y EL PROGRAMA DE
AUDITORIA DEBERIAN SER REVISADOS SEGÚN SEA
NECESARIO DURANTE EL CURSO DE LA AUDITORÍA
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Auditoría Financiera
NIA 315
Entendiendo a la Entidad y su
Ambiente y Evaluando los Riesgos de
Errores Significativos
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Contenido
I. Introducción
II. Procedimientos de evaluación de riesgos
III. Entendiendo la organización y su ambiente
IV. Evaluando los riesgos de errores significativos
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I. Introducción
PROPORCIONAR ORIENTACIÓN PARA OBTENER UN
ENTENDIMIENTO DE LA ORGANIZACIÓN Y SU
AMBIENTE, INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO Y EN
LA EVALUACIÓN DE RIESGOS DE ERRORES
SIGNIFICATIVOS EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
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Importancia.- Ayuda al auditor al entendimiento del negocio:
Indagaciones con la administración, para identificar losriesgos de errores
Procedimientos analíticos, útil para identificar transaccionesinusuales.
Observación e inspección, para respaldar las indagacionesefectuadas con la administración.
II. Procedimientos de evaluación de riesgos
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Sector económico.- Entendimiento:
Marco de referencia regulador, tales como: referente a lapresentación de información financiera, ambiente legal ypolítico, y el medio ambiente.
Relaciones proveedor cliente y desarrollo tecnológico.
Naturaleza de las operaciones
Estructura organizacional, tipos de transacciones, si haydificultad pueden dar lugar a riesgos de imprecisiones oerrores significativos.
Entendimiento del las políticas contables y su consistencia con el marco de referencia aplicable a la presentación de los EE.FF.
III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo
el control interno.
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Objetivos y estrategias y los riesgos de negocios
Entenderlas para relacionarlos con los riesgos de negocios quepuedan resultar en errores significativos en los EE.FF.
La organización conduce sus negocios en el contexto del sectoreconómico o industria en el que opera.
La administración define los objetivos que son planes globalespara toda organización.
Las estrategias son enfoques operacionales por medio de loscuales la administración intenta lograr sus objetivos.
Los riesgos del negocio resultan de los principales condiciones,eventos, circunstancias, acción o inacción que podría afectarnegativamente la capacidad de la administración para lograrsus objetivos y ejecutar sus estrategias.
III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo
el control interno, continuación
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El riesgo del negocio es más amplio que el riesgo de errores
significativos, su entendimiento puede incrementar la
probabilidad de identificar riesgos de errores significativos.
Medición y revisión del rendimiento financiero de la organización
Las mediciones internas o externas, crean presiones sobre laadministración para mejorar el rendimiento del negocio o parapresentar estados financieros imprecisos o con errores.
La medición y revisión del rendimiento tiene por objetivo sabersi el rendimiento del negocio está cumpliendo con los objetivosestablecidos por la administración.
La información generada internamente para este fin puedeincluir indicadores clave de rendimiento (financieros y nofinancieros), presupuestos, análisis de variaciones etc.
III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo
el control interno, continuación
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Plan Global
de Auditoría
(P.G.A.)
El Programa
de Auditoría
(P.A.)
Asuntos a
Considerar:
Sirve:
El control interno es el proceso diseñado y puesto en práctica por aquellos encargados del gobierno, la administración y
otro personal para proporcionar un aseguramiento razonable sobre el logro de objetivos de la organización con respecto a
la confiabilidad de los informes financieros, efectividad y eficiencia de las operaciones, y cumplimiento de normas.
• Identificar los tipos de errores
potenciales
• Considerar los factores que afectan
el riesgo
• Diseñar procedimientos de auditoría
apropiados
• En documentar la comprensión
del sistema de control interno
• En documentar la evaluación
del riesgo de control.
El auditor deberá aplicarsu juicio profesional
para
Es muy importante el
suficiente entendimiento del ambiente
de control
• Formarse un juicio preliminar sobre
la materialidad
• Evaluación del riesgo de auditoría
• Definir plan de pruebas de auditoría
Para la re-evaluación durante el examen
cada vez que se produzca una cambio
importante.
III. Entendiendo la organización y su ambiente,
incluyendo el control interno, continuación
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Relación entre riesgos y objetivos de auditoría
RIESGO BAJO
Procedimiento de rutina
(características de riesgo)
RIESGO ALTO
Juicios y estimaciones
(condiciones de riesgo)
TOTALIDAD
EXACTITUD
EXISTENCIA
CORTE
VALUACION
DERECH. Y OBLIG.
PRESENT. Y REVEL.
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Relación entre riesgos y procedimientos de auditoría
Afecta directamente la cantidad de evidencia (alcance, cantidad de
pruebas) para obtener la satisfacción de auditoría suficiente para
sustentar una afirmación.
SI CONTROLES
SON FUERTES
SI CONTROLES
SON DEBILES
RIESGO DE CONTROL BAJO
(Confianza en controles)
(Pruebas de cumplimiento)
(Reducir aún más pruebas
de sustentación)
RIESGO DE CONTROL ALTO
(Pruebas de sustentación
extensas)
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Auditoría Financiera
NIA 320
Materialidad en la
Auditoría
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Contenido
I. Introducción
II. Materialidad
III. Relación de materialidad y Riesgo de Auditoría
IV. Evaluación del Efecto de las distorsiones
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I. Introducción
EL AUDITOR DEBERA CONSIDERAR LA MATERIALIDAD
Y SU RELACION CON EL RIESGO DE AUDITORÍA AL
REALIZAR SU EXAMEN
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II. Materialidad
EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS ES PERMITIR AL AUDITOR EXPRESAR
UNA OPINION SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN
PREPARADOS, EN TODOS SUS ASPECTOS
SIGNIFICATIVOS, DE CONFORMIDAD CON UN MARCO
IDENTIFICADO PAR LA PREPARACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FIANCIERA.
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III. Relación entre materialidad y riesgo de auditoría
EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTE EL NIVEL DE
MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA,
ES DECIR, A MAYOR NIVEL DE MATERIALIDAD, MENOR
RIESGO DE AUDITORÍA Y VICEVERSA.
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IV. Evaluación del efecto de las distorsiones
SI LA ADMINISTRACIÓN SE NIEGA A AJUSTAR LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y LOS RESULTADOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA AMPLIANDOS NO LE
PERMITEN AL AUDITOR CONCLUIR QUE EL TOTAL DE
LAS DISTORCIONES NO CORREGIDAS NO ES DE
MATERIALIDAD, EL AUDITOR DEBERÍA CONSIDERAR LA
MODIFICACIÓN APROPIADA DE SU DICTAMEN DE
CONFORMIDAD CON LA NIA 700 “ELDICTAMEN DEL
AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS”.
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IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD
Magnitud o naturaleza de un monto erróneo,
incluyendo una omisión en la información financiera
que, ya sea individualmente o en total, a la luz de las
circunstancias, hace probable que se vea influido el
juicio de una persona razonable que confía en la
información, o que su decisión sea afectada como
resultado de tales errores u omisiones.
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EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTOM
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Evaluación Global einformación sobre elnegocio.
- Términos de Referencia. - El negocio del cliente y sus
riesgos inherentes.- Sistemas de Información.- Ambiente de Control y
enfoque de Auditoría- Políticas Contables
aplicadas.- Contactos con el cliente.
Estrategia de Auditoría.- Planilla de decisiones
preliminares por componente
- Guías generales sobre materialidad.Administración Cronograma de visitas. Cronograma de informes a
emitir. Presupuesto de tiempo. Personal involucrado. Relación con otros
miembros de la empresa auditora.
Asistencia del cliente.Plan de Auditoría.Anexos.
