ELIZABETH DUARTE SALCEDO LAURA PRADA RODRIGUEZ

JONATHAN DAVID ESTEPA VEGAFABIAN E. CAMARGO ALARCONARELY CECILIA OCHOA VARGAS

PRUEBAS DE AUDITORIA DE

SISTEMAS

Las Principales pruebas y herramientas para efectuar una auditoría de sistemas Son:

Pruebas clásicas: Consiste en probar las aplicaciones o sistemas con datos de prueba, observando la entrada, la salida esperada, y la salida obtenida. Existen paquetes que permiten la realización de estas pruebas.

Pruebas sustantivas: Aportan al auditor informático suficientes evidencias para que se pueda realizar un juicio imparcial. Se suelen obtener mediante observación, cálculos, muestreos, entrevistas, técnicas de examen analítico, revisiones y conciliaciones. Verifica asimismo la exactitud, integridad y validez de la información obtenida.

Pruebas de cumplimiento: Determinan si un sistema de control interno funciona adecuadamente (según la documentación, según declaran los auditados y según las políticas y procedimientos de la organización).

evidencias

La evidencia de auditoría se obtiene, a través de pruebas de cumplimiento y substantivas, mediante

el uso de uno o más de los siguientes métodos:

Inspección

consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el examen de los documentos y activos tangibles.

La observación

consiste en ver la ejecución de un proceso o procedimiento efectuado por otros. En este sentido un ejemplo es cuando el auditor puede observar cómo el personal de la entidad realiza un inventario físico o la aplicación de un control.

Las preguntas

obtienen información apropiada de las personas de adentro y de afuera de la entidad. Las preguntas abarcan desde las formuladas por escrito a terceros ajenos a la entidad hasta las hechas oralmente al personal de la misma. Las respuestas a estas preguntas pueden corroborar la evidencia obtenida anteriormente o proporcionar información que no se poseía, sin perjuicio de su posterior contraste si el auditor lo considera necesario.

LOS CALCULOS

comprueban la exactitud aritmética de los registros contables y de los cálculos y análisis realizados por la entidad o en la realización de cálculos independientes.

El informe de auditoría independiente deberá contener, como mínimo, los siguientes elementos básicos:

El título o identificación

Deberá identificarse el informe bajo el título de "Informe de Auditoría Independiente de Cuentas Anuales"

A quién se dirige y quiénes lo encargaron

El auditor dirigirá su informe a la persona o al órgano de la entidad del que recibió el encargo de la auditoría.

El párrafo de alcance

objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado, debe tener claramente:

a) Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deberá incluir el nombre de la entidad, los estados financieros objeto de examen, la fecha del balance y el período que cubren los demás estados.

b) Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las normas de auditoría generalmente aceptadas (N.A.G.A.)

El párrafo de opinión

El párrafo de opinión del Informe de Auditoría Independiente debe mostrar claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas anuales, consideradas en todos los aspectos significativos, expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada:

De la situación financiera (referencia al pasivo del balance)

Del patrimonio (referencia al activo del balance)

De los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias)

De los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de financiación anual).

El párrafo (o párrafos) de énfasis Algunas razones usuales por las que el auditor suele incluir en su informe de auditoría párrafos de énfasis son:

Por la necesidad de poner de manifiesto que un porcentaje importante de las operaciones (compras o ventas) se están realizando con una entidad en concreto.

Defecto de cobertura de seguros sobre el inmovilizado de la Sociedad. No aplicación excepcional de algún P.Y.N.C.G.A. En los resultados extraordinarios se recogen gastos o ingresos correspondientes a ejercicios anteriores, y son significativos.

Esquema de un informe de auditoría de cuentas anuales

Nota: Con asterisco (*) y sombreados en gris, los párrafos que pueden no aparecer, según los casos, en algunos informes.

FORMATO DE INFORME FINAL

EQUIPO AUDITOR: NOMBRE DE LOS AUDITORES

FECHA: FECHA EN LA CUAL FUE REALIZADA LA AUDITORÍA

DURACIÓN: SE INDICA EL TIEMPO QUE DURO LA AUDITORÍA (HORAS, MINUTOS)

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:SE INDICA EN INFINITIVO LO QUE SE DESEA DEL RESULTADO DE LA AUDITORÍA, LO QUE SE BUSCA AL DESARROLLAR LA AUDITORÍA

PROCESO AUDITADO: SE INDICA EL NOMBRE DELOS PROCESOS QUE FUERON OBJETO DE LA AUDITORÍA.

LUGAR DONDE SE REALIZO LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA EN SITIO:SE INDICA EL SITIO EXACTO DONDE SE REALIZO LA AUDITORÍA

PERSONAS ENTREVISTADAS Y SU RESPECTIVO CARGOSE INDICA EL NOMBRE DE LAS PERSONAS QUE FUERON ENTREVISTADAS DURANTE LA AUDITORÍA Y DECIR SU CARGO

PERSONAS ENCUESTADAS Y SU RESPECTIVO CARGOSE INDICA EL NOMBRE DE LAS PERSONAS QUE FUERON ENCUESTADAS DURANTE LA AUDITORÍA Y DECIR SU CARGO

ASPECTO SITUACIÓN ACTUAL PUNTOS DÉBILES Y AMENAZAS

RECOMENDACIONES OPORTUNIDADES DE MEJORA

CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA:SE INDICA LAS CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA COMPARANDO LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA CONTRA LOS RESULTADOS DE ESTA, ADEMÁS, DE OTROS ASPECTOS RELEVANTES QUE HAYAN SURGIDO DURANTE LA VISITA.

ÁREAS NO CUBIERTAS EN EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA: SE INDICA ÁREAS O PROCESOS QUE NOS SE AUDITARON Y POR QUÉ MOTIVO?

INFORME DEL PROCESO DE AUDITORÍA: SE INDICAN TODOS LOS ASPECTOS RELEVANTES DEL PROCESO DE AUDITORÍA INCLUYENDO LOS OBSTÁCULOS ENCONTRADOS Y LAS OPORTUNIDADES DE MEJORA PARA EL PROCEDIMIENTO DOCUMENTADO

ANEXOS*EVIDENCIAS*PAPELES DE TRABAJO O DOCUMENTOS EN LOS CUALES SE APOYARON PARA REALIZAR LA RESPECTIVA AUDITORÍA

El término de SUPERVISIÓN se utiliza tradicionalmente para definir el acto de vigilancia que una persona ejerce sobre el trabajo que realiza el personal que está bajo su mando.

SUPERVISIÓNSUPERVISIÓN

SUPERVISAR EL TRABAJO DE AUDITORIA.

OBJETIVOS DE LA SUPERVISION

AtributosPersonales

Educación

Experiencia Laboral

Formación como Auditor

Experiencia enAuditorias

COMPETENCIAS DE LOS AUDITORES

de los principios de auditoría

de la competencia de los auditores

de la aplicación de técnicas de auditoría

Conocimientos

técnicos y pertinentes del negocio

Habilidades

para la gestión

Una o máspersonas

con:

COMPETENCIAS DE LOS AUDITORES

SeguimientoSeguimiento

ValorarValorar la calidad del funcionamiento del Sistema

Características: Aplicables, completos, razonables, integrados y congruentes con sus competencias y atribuciones; además debe brindar seguridad (Art.7 LGCI)

ValorarValorar la calidad de la gestión institucional

Características: Eficiencia, eficacia, información confiable y oportuna, legalidad y resguardo del patrimonio, en la consecución de los objetivos (Art.8 LGCI y Norma 1.2)

¿En qué consiste el Seguimiento?

Generalidades del Seguimiento

Hacer seguimiento a: Aptitud de los auditores para cumplir el programa.

Cumplimiento de los programas y cronogramas.

Retroalimentación de auditores y auditados.

Revisar el programa considerando: Resultados y tendencias del seguimiento.

Registros del programa de auditoría.

Coherencia de los auditores en situaciones similares.

Prácticas de auditoría alternativas o nuevas.

SEGUIMIENTO Y REVISION DEL PROGRAMA

Normas Generales

Planificar y elaborar el calendario de las auditorías

Asegurar competencias de los auditores

Asignar auditores según el objetivo de la auditoría

Realizar las auditorías

Cómo

Realizar seguimiento a las auditorías

Conservar los registros

Hacer seguimiento y evaluar eficacia del programa

Comunicar resultados a la dirección

¿QUÉ INCLUYE EL PROCEDIMIENTO?

FUNCIONES DEL SUPERVISOR EN FUNCIONES DEL SUPERVISOR EN CADA ETAPA DE LA AUDITORIACADA ETAPA DE LA AUDITORIA

Objetivo y Alcance de la auditoria

Recolectar Evidencia

Evidencia Recolectada

Seleccionar criterios

Criterio de Auditoria Comparar

Extensión en que se cumplen los criterios(criterio y evidencia iguales o diferentes?)

Informar el resultado a quien solicitó laAuditoría y al auditado

Programa de auditoria

Autoridad para gestionar el programa de auditoria

Establecer programa de auditoriaObjetivos y alcanceResponsabilidadesRecursosProcedimientos

Competencia yEvaluación de

Auditores

Implementar programa de auditoriaElaborar cronogramaEvaluar auditoresAsignar auditoresConducir actividades de auditoriaConservar registros

Seguimiento y revisión del programaSeguimiento y revisiónIdentificar necesidad de tomar acciones

correctivas y preventivasIdentificar oportunidades de mejora

Actividades de Auditoria

Mejora delPrograma

de Auditoria

Identificar

En dónde es fuerteel Sistema

En dónde el Sistemarequiere mejorar

Ayudar a comprender a los responsables de los procesos yactividades auditadas las ventajas de las fortalezas encontradas,

los riesgos e implicaciones de las debilidades detectadas ylas oportunidades de mejora identificadas

Incrementar los niveles de conciencia y compromiso con el Sistema