FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ESTADISTICA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ROSARIO

LA REFORMA TRIBUTARIA 2012 EN SANTA FE

Prof. Edmundo Virgolini

ALGUNAS REFLEXIONES COMO DOCENTE

• El concepto de piramidación y de carga excedente y el problema de los impuestos multifacéticos. Importancia de Ingresos Brutos.

• La crisis de una mala política monetaria finalizada en 12 2001.

• Las finanzas provinciales al terminar la crisis. El peso del ajuste en el sector público

EL AJUSTE EN LA SALIDA DE LA CONVERTIBILIDAD

• Los cambios en la política monetaria. El rescate de las cuasimonedas. Los PFO y la ley de Responsabilidad Fiscal.

• La suspensión de la LRF de ciertos artículos desde casi el inicio.

• La suspensión del cumplimiento de ciertos artículos por leyes 26.530 y 26.075 para los años 2009 a 2011dado el contexto de crisis económica internacional

ALGUNAS REFLEXIONES COMO DOCENTE II

• Se soltó la cadena de la expansión fiscal y el déficit de las provincias ascendió desde menos de 5000 M de $ en 2007; a 11500 M de $ en 2011 proyectándose a 27000 M de $ en 2012.

• Todas las provincias exhiben una fuerte dependencia financiera de los RON. Sin embargo este desequilibrio se desarrolla en el marco de un aumento sostenido de la recaudación

ALGUNAS REFLEXIONES COMO DOCENTE III

LA CFI Y LA PROVINCIA DE SANTA FE

La Provincia de Santa Fe atraviesa un problema estructural: PÉRDIDA de AUTONOMÍA FISCAL.

En el año 2011:

* Recursos Tibutarios Nacionales: Recursos Tibutarios Nacionales: 63,25%63,25%

* * Recursos Tributarios Propios: Recursos Tributarios Propios: 36,75%36,75%

LAS REFORMAS IMPOSITIVAS PROVINCIALES• Desde el año 2008 se incorporaron

nuevas etapas en el Impuesto a los Ingresos Brutos (PBA y Córdoba) y se recrearon viejos impuestos derogados (Sellos en CABA) y el Impuesto a la Herencia (PBA).

• La provincia de Santa Fe falló en instalar una reforma fiscal en 2 oportunidades desde el año 2008.

• PBA (nueva ampliación de bases imponibles en Ingresos Brutos y también elevación de alícuotas; revaluación de bases imponibles en Impuesto Inmobiliario)

• Santa Fe (la demorada ampliación de bases imponibles en Ingresos Brutos, elevación de alícuotas, revaluación de bases imponibles en Impuesto Inmobiliario, monotributo provincial, reduccion del tax credit por DREI)

LA SEGUNDA GENERACION DE REFORMAS IMPOSITIVAS

PROVINCIALES

Año

Ingresos Brutos Inmobiliario Actos Jurídicos Patente Ap. Soc. y Otros

Monto % Monto % Monto % Monto % Monto %

2000 433.484,03 46,54% 214.127,78 22,99% 144.232,39 15,49% 80.323,45 8,62% 59.183,58 6,35%

2001 381.133,99 46,75% 179.501,45 22,02% 126.218,25 15,48% 72.287,68 8,87% 56.198,34 6,89%

2002 459.860,96 51,00% 204.076,52 22,63% 116.085,41 12,87% 71.936,04 7,98% 49.804,45 5,52%

2003 659.143,80 55,95% 225.120,08 19,11% 142.743,38 12,12% 91.724,97 7,79% 59.371,18 5,04%

2004 853.690,51 57,46% 253.239,22 17,04% 186.027,11 12,52% 113.849,09 7,66% 78.978,23 5,32%

2005 1.050.321,24 60,31% 231.386,55 13,29% 223.631,61 12,84% 151.945,47 8,73% 84.176,71 4,83%

2006 1.270.406,59 61,68% 245.440,33 11,92% 274.698,77 13,34% 187.297,85 9,09% 81.992,17 3,98%

2007 1.668.497,31 64,92% 244.199,88 9,50% 363.706,47 14,15% 227.751,72 8,86% 65.832,83 2,56%

2008 2.263.229,14 69,07% 266.908,57 8,15% 433.970,08 13,24% 289.829,94 8,85% 22.569,19 0,69%

2009 2.645.707,14 71,63% 259.632,14 7,03% 438.796,29 11,88% 333.322,45 9,02% 16.095,37 0,44%

2010 3.759.485,71 69,09% 557.474,18 10,24% 611.451,78 11,24% 495.069,56 9,10% 18.193,40 0,33%

2011 5.133.672,79 70,93% 567.022,31 7,83% 873.535,41 12,07% 644.251,47 8,90% 19.671,82 0,27%

ESTRUCTURA FISCAL DE LA PROVINCIAESTRUCTURA FISCAL DE LA PROVINCIAComposición de los Recursos Provinciales

ESTRUCTURA FISCAL DE LA PROVINCIAESTRUCTURA FISCAL DE LA PROVINCIAComposición de los Recursos Provinciales

El Sistema Tributario Provincial es cada vez más

REGRESIVO REGRESIVO

((Crecimiento de la participación de Ingresos Brutos y disminución del Impuesto Crecimiento de la participación de Ingresos Brutos y disminución del Impuesto

Inmobiliario)Inmobiliario)

En el Año 2011:En el Año 2011:

* Recaudación de Ingresos Brutos: 70,93%

* Recaudación de Impuesto Inmobiliario: 7,83%

ACTIVIDADES SANTA FE CÓRDOBA ENTRE RÍOS BUENOS AIRES CABA

Alícuota General 3,5%

4% 3,50%

3% 3%

(alícuotas diferenciales por ingresos brutos totales

anuales superiores a…)

3,8% +30mill

4,5% +30mill

3,75% +30mill

4,2% +40mill 4% +40mill

Industria EXENTO 0,5% exenta 1%EXENTO -20mill

1% +20mill

Industria extraña jurisdicción

3,5% 3,5% 3,50% 3%3%

3,75% +30mill4% +40mill

Construcción EXENTO 2,5% 3,50%3,50%

3%3,75% +30mill

4,5% +30mill 4% +40mill

Agropecuaria EXENTO 1% 1% 1% 1%Agropecuaria extraña

jurisdicción1%   1% 3% 3%

Comercio alimentos y bebidas por mayor

2,5% 4% 3,5% 4,5% 3%

Seguros 4% 3,5% 5% 4,5% 5,50%Intermediación 4,50% 2,30% 4,00%  6% 4,50%

Actividad financiera 5% / 5,5% 5% 5% 6% 6,00%

Comercio medicamentos

1%4,00%

1,6% (mayorista)2% (mayorista)

3% (mayorista)4,5% (mayorista extraña

(por mayor y menor)2,5% (minorista)

jurisdicción) 1% (minorista)

2,5% (minorista)

Nueva concepción del vínculo Estado – CiudadanoNueva concepción del vínculo Estado – Ciudadano(hoy 45.000 pagan mínimo)

Beneficia a más de 90.000 pequeños contribuyentes santafesinos.

Pago de cuota fija mensual. Se armoniza con el Monotributo Nacional. Inscripción y categorización “on line” vía web. Actualización de padrones.

FACILITA Y SIMPLIFICA (Ciudad Autónoma de Bs. As., Entre Ríos, Río Negro, San Juan, etc)

¿SERA LA DIRECCION CORRECTA O HABRA QUE CORREGIR EL ENFOQUE?

• Los costos de una mala política monetaria y los costos de una mala política fiscal

• Librarse de una mala política monetaria no significa encarar desaprensivamente la expansión fiscal.

• Los problemas de la CFI (la discrecionalidad)

• Los gastos públicos están en revisión. ¿No hace falta?

SITUACION COYUNTURAL

• Economía en franca desaceleración– Crecimiento 2010 (s/INDEC) 9.2 %– Crecimiento 2011 (s/INDEC) 7.5 %– Crecimiento proy 2012 (Bein) 2.5 %

• Tasa de inflación en ascenso– Crecimiento IPC 2010 (s/INDEC) 10.9 %– Crecimiento IPC 2011 (s/INDEC) 10.1 %– Crecimiento IPC 2012 (proyect) 11.0 %

INDEC intervenido, metodología cuestionada, IPC provincial y 7 provincias, consultoras privadas

• Los problemas del mercado de trabajo. Estancamiento de la tasa de empleo.

LA DESACELERACION EN EL RITMO DE CRECIMIENTOLA DESACELERACION EN EL RITMO DE CRECIMIENTO

EL USO DE LA CAPACIDAD OCIOSA EL USO DE LA CAPACIDAD OCIOSA

LA MEDICION DE LA INFLACION Y SUS CONSECUENCIASLA MEDICION DE LA INFLACION Y SUS CONSECUENCIAS

ACUERDO SECTORIALACUERDO SECTORIAL

POLÍTICA DE ESTADO – trasciende la gestión y se acuerda un tratamiento para los próximos años, según un esquema de actualización e implementación.Se crea un ADICIONAL A GRANDES PROPIETARIOS RURALES.

Se mantiene la EXENCIÓN en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a la Producción Primaria

NO EXISTE EN OTRAS PROVINCIAS(Valor estimado: $130 M anuales)

IMPUESTO INMOBILIARIO RURALIMPUESTO INMOBILIARIO RURAL

DEPARTAMENTO DISTRITO Imp/Ha/año ACTUALImp/ Ha/año PROPUESTO

GARAY Helvecia $ 2,71 $ 5,09

VERA Tartagal $ 2,02 $ 3,92

GENERAL OBLIGADO Ingeniero Chanourdie $ 2,18 $ 4,51

SAN JAVIER Romang $ 3,70 $ 7,83

CASTELLANOS Humberto 1º $ 12,24 $ 31,08

ROSARIO Uranga $ 78,81 $ 208,13

SAN LORENZO Ricardone $ 57,33 $ 156,83

LAS COLONIAS San Carlos Centro $ 14,80 $ 40,73

SAN CRISTOBAL Hersilia $ 6,44 $ 17,91

SAN JERONIMO Barrancas $ 11,27 $ 31,84

SAN JUSTO Videla $ 16,47 $ 50,16

9 DE JULIO Santa Margarita $ 2,51 $ 7,67

CONSTITUCION Alcorta $ 35,17 $ 107,66

LA CAPITAL Nelson $ 14,98 $ 46,77

SAN MARTIN Piamonte $ 20,33 $ 64,04

CASEROSSan José de la Esquina $ 33,50 $ 106,97

IRIONDO Bustinza $ 46,78 $ 150,09

BELGRANO Bouquet $ 32,88 $ 110,83

GENERAL LOPEZ Christophersen $ 26,28 $ 97,55

SECRETARÍA DE INGRESOS PÚBLICOS

Servicio de Catastro e Información Territorial

MINISTERIO DE ECONOMÍA

IMPUESTO INMOBILIARIO RURALIMPUESTO INMOBILIARIO RURAL

Incremento Cantidad Partidas % Partidas % Acumulado

Menos de 1 vez 76.039 52% 52%

De 1 a 1,5 veces 23.694 16% 68%

De 1,5 a 2 veces 23.961 16% 84%

De 2 a 2,5 veces 14.810 10% 94%

De 2,5 a 3 veces 8.636 6% 100%

147.140 100%

IMPUESTO INMOBILIARIO RURALIMPUESTO INMOBILIARIO RURAL

DEPARTAMENTO DISTRITO Imp/Ha/año ACTUALImp/ Ha/año PROPUESTO

GARAY Helvecia $ 2,71 $ 5,09

VERA Tartagal $ 2,02 $ 3,92

GENERAL OBLIGADO Ingeniero Chanourdie $ 2,18 $ 4,51

SAN JAVIER Romang $ 3,70 $ 7,83

CASTELLANOS Humberto 1º $ 12,24 $ 31,08

ROSARIO Uranga $ 78,81 $ 208,13

SAN LORENZO Ricardone $ 57,33 $ 156,83

LAS COLONIAS San Carlos Centro $ 14,80 $ 40,73

SAN CRISTOBAL Hersilia $ 6,44 $ 17,91

SAN JERONIMO Barrancas $ 11,27 $ 31,84

SAN JUSTO Videla $ 16,47 $ 50,16

9 DE JULIO Santa Margarita $ 2,51 $ 7,67

CONSTITUCION Alcorta $ 35,17 $ 107,66

LA CAPITAL Nelson $ 14,98 $ 46,77

SAN MARTIN Piamonte $ 20,33 $ 64,04

CASEROSSan José de la Esquina $ 33,50 $ 106,97

IRIONDO Bustinza $ 46,78 $ 150,09

BELGRANO Bouquet $ 32,88 $ 110,83

GENERAL LOPEZ Christophersen $ 26,28 $ 97,55

Se modifica el Coeficiente Uniforme de Actualización de 3 a 4,5. Valor Fiscal actual promedio a $ 1300

Se establece una nueva TABLA DE ALÍCUOTA.

Se elevan los MÍNIMOS. Son 500.000 partidas (+50%)

• Municipios 1ª y 2ª Categoría: de $44,85 a $68

• Resto de los municipios: de $40 a $60

Se establece un TOPE para el incremento: hasta el 100%, EXCEPTO para los rangos 7 y 8.

IMPUESTO INMOBILIARIO URBANOIMPUESTO INMOBILIARIO URBANO

IMPUESTO INMOBILIARIO URBANOIMPUESTO INMOBILIARIO URBANODesactualización valores construcción al 31/12/2011Desactualización valores construcción al 31/12/2011

IMPUESTO INMOBILIARIO URBANOIMPUESTO INMOBILIARIO URBANO

Rango

Valuación Fiscal Desde

Valuación Fiscal Hasta

BasicoAlicuota

%0 Sobre el Excedente

1 $ - $ 17.250,00 - 0,88 -

2 $ 17.250,01 $ 28.463,00 18,98 2,182 17.250

3 $ 28.463,01 $ 46.962,00 49,56 2,976 28.463

4 $ 46.962,01 $ 77.487,00 118,38 4,059 46.962

5 $ 77.487,01 $ 127.853,00 273,25 5,536 77.487

6 $ 127.853,01 $ 210.955,00 621,78 7,551 127.853

7 $ 210.955,01 $ 348.077,00 1.757,71 10,299 210.955

8 $ 348.077,01 $ 999.999.999,00 3.964,29 14,047 348.077

Dentro de los rangos 7 y 8 están comprendidas el 7,96% de la totalidad de las partidas. Valores de Mercado $2millones.

Significan el 59,29% de la recaudación estimada.

INCREMENTO PARTIDAS %

Mínimo 467.013 37,25%Hasta 80% 537.239 42,85%80% - 100% 185.346 14,78% mas 100% 64.117 5,11%

1.253.715 100,00%

IMPUESTO INMOBILIARIO URBANOIMPUESTO INMOBILIARIO URBANO