PLANIFICACION ESPECIFICA

PLANIFICACION ESPECIFICA

FOF Maestría en Contabilidad y Auditoría


En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo.

Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el

logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría.

Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación

preliminar. .

PROPOSITO PLANIFICACION PRELIMINAR


El propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar

los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada

componente en la fase de ejecución, mediante los programas

respectivos.

PROPOSITO PLANIFICACION ESTRATEGICA


En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo.

En cambio

En la planificación específica se trabaja con cada componente en

particular



Uno de los factores claves del enfoque moderno de auditoría, está en concentrar los esfuerzos de auditoría en las áreas de

mayor riesgo y en particular en las denominadas afirmaciones (aseveraciones o representaciones), para obtener y evaluar evidencia de su validez, para fundamentar

la opinión de los estados financieros.

En el apéndice “A”, DESCRIPCIÓN GENERAL RESPECTO

DE LAS AFIRMACIONES


AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Podemos clasificar estas aseveraciones, en:

Veracidad Contabilizado y Acumulado Cálculo y Valuación

La determinación de los conceptos: veracidad; contabilizado, acumulado, cálculo y valuación, de las denominadas afirmaciones, hechos o resultados que presentan los componentes en relación con el riesgo de auditoría, como base para la definición del enfoque de la auditoría, se la puede documentar en la "Matriz de Decisiones por Componente". Pág. 155

Podemos clasificar estas aseveraciones, en:

Veracidad Contabilizado y Acumulado Cálculo y Valuación

La determinación de los conceptos: veracidad; contabilizado, acumulado, cálculo y valuación, de las denominadas afirmaciones, hechos o resultados que presentan los componentes en relación con el riesgo de auditoría, como base para la definición del enfoque de la auditoría, se la puede documentar en la "Matriz de Decisiones por Componente". Pág. 155



Veracidad

Se trata de determinar si el ente es propietario o posee derechos respecto de los activos registrados y si efectivamente ha contraído los pasivos contabilizados; si los activos existen y las transacciones están debidamente registradas o si la actividad administrativa se ha cumplido conforme a lo expresado.

Veracidad

Se trata de determinar si el ente es propietario o posee derechos respecto de los activos registrados y si efectivamente ha contraído los pasivos contabilizados; si los activos existen y las transacciones están debidamente registradas o si la actividad administrativa se ha cumplido conforme a lo expresado.



Contabilizado y Acumulado

Analiza que todas las transacciones estén contabilizadas, se reflejen en los estados financieros, sean correctas y correspondan al período contable, que los sistemas y procesos administrativos descritos cubran todos sus aspectos.


Analiza que todas las transacciones estén contabilizadas, se reflejen en los estados financieros, sean correctas y correspondan al período contable, que los sistemas y procesos administrativos descritos cubran todos sus aspectos.



Cálculo y Valuación

Se analiza si cada transacción está correctamente calculada y reflejada en su monto exacto; si los activos y pasivos están correctamente valuados, si reflejan los hechos y circunstancias que afectan su valuación, o si la gestión administrativa y sus resultados son comprensibles y se presentan en su real dimensión.

Cálculo y Valuación

Se analiza si cada transacción está correctamente calculada y reflejada en su monto exacto; si los activos y pasivos están correctamente valuados, si reflejan los hechos y circunstancias que afectan su valuación, o si la gestión administrativa y sus resultados son comprensibles y se presentan en su real dimensión.

AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: EJ. Pág. 108


EJEMPLO de la afirmación, de que “las existencias (inventarios) son de US$100.000”, implica que la gerencia representa el monto descrito como existencias (inventarios) a la fecha del cierre del ejercicio.

Se asevera que las existencias están:

• Registrados completamente;• Registrados válidamente (es decir, existen);• Registrados exactamente (es decir, las cantidades son registradas correctamente, los precios y cálculos son correctos, las descripciones son apropiadas y las asignaciones se hicieron en el período contable correcto);• Valuados apropiadamente (v. gr., menor de costo o valor realizable neto);• Propiedad de los bienes a nombre de la entidad;• Presentados razonablemente y que las revelaciones son completas y exactas. De acuerdo a los PCGA Pág. 108 Apendice A

EJEMPLO de la afirmación, de que “las existencias (inventarios) son de US$100.000”, implica que la gerencia representa el monto descrito como existencias (inventarios) a la fecha del cierre del ejercicio.

Se asevera que las existencias están:

• Registrados completamente;• Registrados válidamente (es decir, existen);• Registrados exactamente (es decir, las cantidades son registradas correctamente, los precios y cálculos son correctos, las descripciones son apropiadas y las asignaciones se hicieron en el período contable correcto);• Valuados apropiadamente (v. gr., menor de costo o valor realizable neto);• Propiedad de los bienes a nombre de la entidad;• Presentados razonablemente y que las revelaciones son completas y exactas. De acuerdo a los PCGA Pág. 108 Apendice A

AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: EJ: Pág. 108


EJEMPLO, las Ventas de US $ 100.000, implica que la gerencia afirma que las ventas son:

• Registradas completamente;

• Registradas válidamente (es decir, ocurrieron o existieron);

• Registradas exactamente, las cantidades vendidas son correctas, los precios son correctos, los cálculos son matemáticamente correctos, las descripciones son apropiadas, y las asignaciones se hicieron en el período contable correcto;

• Presentadas razonablemente y que las revelaciones son completas y exactas.

EJEMPLO, las Ventas de US $ 100.000, implica que la gerencia afirma que las ventas son:

• Registradas completamente;

• Registradas válidamente (es decir, ocurrieron o existieron);

• Registradas exactamente, las cantidades vendidas son correctas, los precios son correctos, los cálculos son matemáticamente correctos, las descripciones son apropiadas, y las asignaciones se hicieron en el período contable correcto;

• Presentadas razonablemente y que las revelaciones son completas y exactas.


Elementos del programa de auditoría:

Consideración del objetivo general de la auditoría

y del reporte de planificación preliminar; Recopilación de información adicional por

instrucciones de la planificación preliminar;

Evaluación de control interno;

Calificación del riesgo de auditoría; Enfoque de Auditoría y selección de la naturaleza

y extensión de los procedimientos de auditoría.

PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACION ESPECIFICA Apéndice “B”, PÁG. 110 MAFG

PROGRAMA PLANIFICACION ESTRATEGICA


1. PARA USO DEL EQUIPO DE AUDITORÍA.

a) Informe de la planificación específica.

b) Papeles de trabajo de la planificación específica.

2. PARA USO DE LA ENTIDAD AUDITADA.

Informe sobre la evaluación del control interno, a emitirse durante la ejecución de la auditoría, firmado por el Director de Auditoría.

1. PARA USO DEL EQUIPO DE AUDITORÍA.

a) Informe de la planificación específica.

b) Papeles de trabajo de la planificación específica.

2. PARA USO DE LA ENTIDAD AUDITADA.

Informe sobre la evaluación del control interno, a emitirse durante la ejecución de la auditoría, firmado por el Director de Auditoría.

PRODUCTOS DE LA PLANIFICACION ESPECIFICA


Será aprobado por el Director de la unidad de auditoría y contendrá:

Referencias de la planificación preliminar

Objetivos específicos por áreas o componentes.

Resumen de los resultados de la evaluación de control interno.

Matriz de evaluación y calificación del riesgo de auditoría.

Plan de muestreo de la auditoría.

Programas detallados de la auditoría.

Recursos humanos necesarios

Distribución de trabajo y tiempos estimados para concluir auditoría.

Recursos financieros

Productos a obtenerse

En apéndice “C” Pág. 114 MAFG, CONTENIDO ESQUEMATICO DEL MEMORANDO DE PLANIFICACION ESPECIFICA

Será aprobado por el Director de la unidad de auditoría y contendrá:

Referencias de la planificación preliminar

Objetivos específicos por áreas o componentes.

Resumen de los resultados de la evaluación de control interno.

Matriz de evaluación y calificación del riesgo de auditoría.

Plan de muestreo de la auditoría.

Programas detallados de la auditoría.

Recursos humanos necesarios

Distribución de trabajo y tiempos estimados para concluir auditoría.

Recursos financieros

Productos a obtenerse

En apéndice “C” Pág. 114 MAFG, CONTENIDO ESQUEMATICO DEL MEMORANDO DE PLANIFICACION ESPECIFICA

INFORME DE LA PLANIFICACION ESPECIFICA


La planificación específica se ejecutará mediante la aplicación del programa general de auditoría que contendrá: propósito, muestras a examinar, procedimientos de auditoría relacionados con la evaluación de control interno y los componentes identificados en el reporte de planificación preliminar.

A) Considerar el objetivo de la auditoría y el reporte de la planificación preliminar.

B) Recopilar la información solicitada en la planificación preliminar.

C) Evaluación del control interno. En apéndice “D” pág.. 118 MAFG, COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

La planificación específica se ejecutará mediante la aplicación del programa general de auditoría que contendrá: propósito, muestras a examinar, procedimientos de auditoría relacionados con la evaluación de control interno y los componentes identificados en el reporte de planificación preliminar.

A) Considerar el objetivo de la auditoría y el reporte de la planificación preliminar.

B) Recopilar la información solicitada en la planificación preliminar.

C) Evaluación del control interno. En apéndice “D” pág.. 118 MAFG, COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

DESARROLLO DE LA PLANIFICACION ESPECIFICA


CONTROL IDENTIFICADO

¿Valida las afirmaciones contenidas en los estados contables?

¿Se ven vulnerados por los controles generales o por el ambiente de control?

Resulta conveniente probar su funcionamiento en términos de eficiencia en el trabajo de auditoría

SI

NO

SI

NO

NO

SI

El control identificado noes un control clave

El control identificado es un control clave

Se identifica otro control o se cambia de enfoque

CONTROL IDENTIFICADO

¿Valida las afirmaciones contenidas en los estados contables?

¿Se ven vulnerados por los controles generales o por el ambiente de control?

Resulta conveniente probar su funcionamiento en términos de eficiencia en el trabajo de auditoría

SI

NO

SI

NO

NO

SI

El control identificado noes un control clave

El control identificado es un control clave

Se identifica otro control o se cambia de enfoque

EVALUACION DE CONTROLES CLAVE


TECNICAS PARA LA EVALUACION TECNICAS PARA LA EVALUACION

PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNOPRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

CONTROL

INTERNO

TECNICAS PARA LA EVALUACION TECNICAS PARA LA EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTRO INTERNOPRELIMINAR DEL CONTRO INTERNO

DESCRIPTIVA

CUESTIONARIOS

DIAGRAMA DE FLUJO


Acetato 1.3.5

•INICIO O TERMINO

•PROCESO U OPREACION

•DOCUMENTO

•DECISION

•CONECTOR FUERA DE PAGINA

•CONECTOR

•DIRECCION DE FLUJO O LINEA DE UNION

SIMBOLOGIA DE LOS DIAGRAMAS DE FLUJOSIMBOLOGIA DE LOS DIAGRAMAS DE FLUJO


OBJETIVOS DEL DIAGRAMA DE FLUJOOBJETIVOS DEL DIAGRAMA DE FLUJO

Acetato 1.3.4

Descubrir vacíos que son fuente de problema.

Simplificar el trabajo.

•Facilitar la visualización y distribución física de oficinas.

Redistribuir funciones cuando ello sea necesario.

Disminuir costos.

Identificar oportunidades de mejoramiento.


ELEMENTOSELEMENTOS PARA EL DIAGRAMA DE FLUJO PARA EL DIAGRAMA DE FLUJO

•Simbología que se utiliza.

•Definir los puntos de iniciación y terminación del proceso.

•Determinar y utilizar los símbolos más sencillos y adecuados para el proceso en estudio.

•Describir los pasos más significativos del proceso, especialmente los que consumen más tiempo o identifican mayormente el problema.


METODO DE DESCRIPCIONES NARRATIVASMETODO DE DESCRIPCIONES NARRATIVAS

Las descripciones narrativas consisten en presentar en forma de relato, las actividades del ente, indican las secuencias de cada operación, las personas que participan, los informes que resultan de cada procesamiento y volcado todo en forma de una descripción simple, sin utilización de gráficos.

Este método de descripciones narrativas o cuestionarios descriptivos, se compone de una serie de preguntas; las respuestas describen aspectos significativos de los diferentes controles que funcionan en una entidad.

Las preguntas deben plantearse en una secuencia lógica, de manera que el auditor se documente de los controles de una manera organizada.FOF Maestría en Contabilidad y Auditoría

METODO DE DESCRIPCIONES NARRATIVASMETODO DE DESCRIPCIONES NARRATIVAS

Las preguntas se formarán en los siguientes términos:

Qué informes se producen?

Quién los prepara?

A base de qué registros se preparan los informes?

Con qué frecuencia se preparan estos informes?

Qué utilidad se da a los informes preparados?

Qué tipo de controles se han implantado?

Quién realiza funciones de control?

Con qué frecuencia se llevan a cabo los controles?.


METODO DE CUESTIONARIOS ESPECIALESMETODO DE CUESTIONARIOS ESPECIALES

Los cuestionarios especiales, también llamados “cuestionarios de control interno”,“cuestionarios de control interno”, son otra técnica para la documentación, contabilidad y control, siempre y cuando exista el documento de análisis correspondiente, en el cual se defina la confianza de los sistemas examinados.

Estos cuestionarios consisten en la presentación de determinadas preguntas estándar para cada uno de los componentes que forman parte de los estados financieros. Estas preguntas siguen la secuencia del flujo de operaciones del componente analizado.

Con sus respuestas, y la documentación obtenida, se analiza si esos sistemas resultan adecuados o no, en pos de la realización de las tareas de auditoría.FOF Maestría en Contabilidad y Auditoría

FORMAS DE CUESTIONARIOS ESPECIALESFORMAS DE CUESTIONARIOS ESPECIALES

11 La primeraLa primera, consiste en diagramar las preguntas de manera que acepten como única contestación las alternativas “sí, no o no aplicable”. La existencia de respuestas “no”, a priori, indicaría la posibilidad de eventuales fallas o ineficacias en los sistemas de control. Estas respuestas generan normalmente recomendaciones a la Gerencia sobre aspectos a mejorar o perfeccionar en los sistemas. Las respuestas “si”, indicarían aquellos controles en los que se podría llegar a depositar confianza de auditoría.

2 La segundaLa segunda, es la que parte de la realización de preguntas donde su respuesta no es tan simple como la anterior (sí, no, no aplicable) sino que implica el desarrollo de determinados aspectos específicos de control. A diferencia del anterior modelo donde se preguntaba si existe o no determinado control, este cuestionario descriptivo de sistemas pregunta de qué manera se realiza determinado control o proceso..



EVALUACION EVALUACION

DEL RIESGO DE AUDITORIADEL RIESGO DE AUDITORIA

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

EN LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR SE EVALÚA EL RIESGO GLOBAL DE LA AUDITORÍA RELACIONADO CON EL CONJUNTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS O ÁREA A EXAMINAR, SE EVALÚA TAMBIÉN EN FORMA PRELIMINAR EL RIESGO INHERENTE Y EL RIESGO DE CONTROL DE CADA COMPONENTE EN FORMA PARTICULAR.

EN LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA SE EVALÚA EL RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL ESPECÍFICO (VERACIDAD - INTEGRIDAD - VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN) PARA CADA AFIRMACIÓN EN PARTICULAR DENTRO DE CADA COMPONENTE.


Proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo, con cuatro grados posibles:

NO SIGNIFICATIVO

(MINIMO)

ALTO

BAJO

MEDIO (MODERADO)

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA


TABLA DE VALORACION Y SIGNIFICATIVIDAD: 139TABLA DE VALORACION Y SIGNIFICATIVIDAD: 139

NIVEL DE RIESGO

SIGNIFICATIVIDAD SIGNIFICATIVIDAD PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE ERROR

Mínimo No significativo No existen Remota

Bajo Significativo Algunos pero poco importantes

Improbable

Medio Muy significativo Existen algunos Posible

Alto Muy significativo Varios y son importantes

Probable


RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO

RIESGO ALTO A A M

INHERENTE MODERADO A M B

BAJO M B B

MATRIZ DE PRUEBAS SUSTANTIVAS: Pág. 140MATRIZ DE PRUEBAS SUSTANTIVAS: Pág. 140



EJEMPLO DE EVALUACIONES DE RIESGO. EJEMPLO DE EVALUACIONES DE RIESGO.

Estrategia de la auditoría para el componente Compras-Estrategia de la auditoría para el componente Compras-Cuentas por Pagar-Pagos: Pág. 142Cuentas por Pagar-Pagos: Pág. 142

OBJETIVO DE RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE DETECCION

PRUEBAS SUSTANTIVAS

LA CUENTA

Existencia/ocurrencia A M B A

Integridad A M B A

Valuación/cálculo A M B A

Presentación en los EEFF.

B B A B

VER RAZONES PARA LA DETRMINACION DEL RIESGO: Pág. 142VER RAZONES PARA LA DETRMINACION DEL RIESGO: Pág. 142Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORIA.Pág. 143 Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORIA.Pág. 143

FACTORES A CONSIDERARSE PARA LA EVALUACION Y CALIFICACION DE RIESGOS: Pág. 144 (DESCRIBIR)

1 Ejemplo: DISPONIBILIDADES

a) Factores de Riesgo Inherente

• Transacciones significativas de fondos en fechas cercanas al cierre del período.

• Restricciones de cambio sobre el flujo de fondos, derivado de operaciones en moneda extranjera.

b) Factores de Riesgo de Control

• Conciliaciones inoportunas de los fondos de financiamiento con los desembolsos reportados por los organismos financieros.

• Liquidación de fondos fijos o rotativos.• Conciliaciones bancarias inoportunas.


COMPONENTE RIESGO Y SU FUNDAMENTO

ENFOQUE PRELIMINAR

DE AUDITORIA

ESTRUCTURA PARA EL PLAN

DETALLADOINHERENTE CONTROL

DISPONIBLE

Veracidad

Contabilización y Acumulado

Integridad

Calculo y Valuación

Exposición

MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIAAUDITORIA


MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA: Pág.144AUDITORIA: Pág.144

COMPONENTE RIESGOS Y SU FUNDAMENTO

CONTROLES CLAVE

ENFOQUE DE AUDITORIA

INHERENTE CONTROL PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Disponibilidades

Veracidad


Cálculo y valuación



ANEXO

MINISTERIO “XYZ”

MATRIZ DE EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIA

COMPONENTE

RIESGOS ENFOQUE PRELIMINAR INSTRUCCIONES PARA

INHERENTE/CONTROL DE LA AUDITORIA EL PLAN DETALLADO

CORRIENTE ALTO/ALTO SUSTANTIVO - Determinar procedimientos para transferencias entre cuentas bancarias.

Movimientos significativos, no existen controles

- Confirmación de saldos - Verifique si existen fondos restringidos

- Procedimientos analíticos - Determinar cantidad de fondos rotativos en la central y provincias

- Revisión de conciliaciones

- Arqueos de fondos

EXIGIBLE MODERADO/MODERADO SUSTANTIVOS - Determine el origen de las cuentas a cobrar al MBS

Saldos significativos - Procedimientos analíticos - Verificar origen de anticipos y fondos entregados para proyectos.

- Circularización de saldos

MATRIZ DE EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIAPág. 81 MAFG


MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA: PAG. 155AUDITORIA: PAG. 155

COMPONENTES Y AFIRMACIONES

RIESGOS Y SU FUNDAMENTO CONTROLES CLAVES ENFOQUE DE AUDITORIA

Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas

RI: ALTO RC: ALTO

DISPONIBLE - Las transacciones son numerosas al cierre del ejercicio.

- Verificar los desembolsos cumplan con procedimientos de la Red Bancaria

- Confirmar saldos con las entidades bancarias.

Veracidad - Ingresos y egresos representa-tivos. Transferencias se controlan por el sistema de red bancaria.

- Solicitar al Ministerio de Finanzas confirmación de Líneas de Crédito emitidas para el MBS y verificar con registros contables.

- No existen arqueos a los fondos - Arqueos de fondos.

- Revisión de transferencias entre los bancos.

- Conciliaciones bancarias.

RI: ALTO RC: ALTO

- No existen mayores auxiliares para cada cuenta de mayor, por lo que desconoce el saldo contable de las cuentas de la entidad.

- Efectuar conciliación de los fondos rotativos de la Subsecretaría del Litoral y del Azuay, revisión de documentación de soporte.

Contabilizado y acumulado

-No se han efectuado Conciliaciones bancarias

- No se elabora libro de bancos.

- Verificar que contador apruebe el registro contable

RI: BAJO RI: BAJO - Contadora verifica los asientos contables realizados en el diario general.

- El componente no tiene mayores problemas.

Cálculo y Valuación - Investigación sobre fondos restringidos

CASO PRACTICO DE MENORANDO DE PLANIFICACION ESPECIFICA CASO PRACTICO DE MENORANDO DE PLANIFICACION ESPECIFICA PAG. 151 MAFGPAG. 151 MAFG


CONSIDERANDO EL CASO PRACTICO EXPUESTO EN LA MANUAL DE AUDITORIA:

FORMULAR LA MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA.

A BASE DE LO CUAL DETERMINARA EL INFORME DE VALUACION DE CONTROL INTERNO Y LOS PROGRAMAS ESPECIFICOS DE AUDITORIA (A

LA MEDIDA)

PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIAPROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA


EL PROGRAMA DE AUDITORÍA ES UN ENUNCIADO LÓGICO ORDENADO Y CLASIFICADO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A SER EMPLEADOS, ASÍ COMO LA EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE SU APLICACIÓN. ES EL DOCUMENTO, QUE SIRVE COMO GUÍA DE LOS PROCEDIMIENTOS A SER APLICADOS DURANTE EL CURSO DEL EXAMEN Y COMO REGISTRO PERMANENTE DE LA LABOR EFECTUADA.

PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIAPROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA


EL PROGRAMA DE AUDITORÍA ES UN ENUNCIADO LÓGICO ORDENADO Y CLASIFICADO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A SER EMPLEADOS, ASÍ COMO LA EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE SU APLICACIÓN. ES EL DOCUMENTO, QUE SIRVE COMO GUÍA DE LOS PROCEDIMIENTOS A SER APLICADOS DURANTE EL CURSO DEL EXAMEN Y COMO REGISTRO PERMANENTE DE LA LABOR EFECTUADA.

EL MANUAL DESCRIBE LOS PROGRAMAS ESTANDAR DE AUDITORIA POR COMPONENTES QUE SON FLEXIBLES DE ACUERDO AL ENFOQUE DE AUDITORIA

Pág. 175 EN ADELANTE MAFG.

INDICES FINANCIEROS-PRESUPUESTARIOSINDICES FINANCIEROS-PRESUPUESTARIOS


EL AUDITOR EN EL DESARROLLO DE SU TRABAJO, APLICARA CUALQUIER INDICADOR EN FUNCIÓN A LA INFORMACIÓN DISPONIBLE Y OBJETIVOS, ASÍ: Págs. 170 y 171 MAFG

SOLVENCIA FINANCIERASOLVENCIA FINANCIERAIngresos Corrientes / gastos corrientes

AUTOSUFICIENCIAAUTOSUFICIENCIAIngresos propios por la explotación de servicios / Gastos totales de

operación

DEPENDENCIA FINANCIERADEPENDENCIA FINANCIERAIngresos por transferencias corrientes / ingresos totales

AUTONOMIA FINANCIERAAUTONOMIA FINANCIERAIngresos propios / ingresos totales

TECNICAS Y PRACTICAS DE AUDITORIA


MARCAS DE AUDITORIA


MARCAS DE AUDITORIA: Pág. 238 MAFGMARCAS DE AUDITORIA: Pág. 238 MAFG


LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON SIGNOS O SÍMBOLOS CONVENCIONALES QUE UTILIZA EL AUDITOR, PARA IDENTIFICAR EL TIPO DE PROCEDIMIENTO, TAREA O PRUEBAS REALIZADAS EN LA EJECUCIÓN DE UN EXAMEN. EL USO DE MARCAS SIMPLES FACILITAN SU ENTENDIMIENTO.

Las marcas de auditoría son de dos clases:

a) Con significado uniforme a través de todos los papeles de trabajo, y

b) Con distinto significado a criterio del auditor.

ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO


ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO: Pág. 242 MAFGARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO: Pág. 242 MAFG


La actividad profesional ha establecido la necesidad de utilizar los siguientes archivos para documentar la auditoría:

Archivo permanenteDirigido a mantener la información general de carácter

permanente, como un punto clave de referencia para conocer la entidad, su misión básica y los principales objetivos.

Archivo de planificación Orientado a documentar la etapa de planificación preliminar y

específica de cada auditoría de manera que se identifiquen claramente la naturaleza, alcance y objetivo de la auditoría a ejecutar.

Archivo corrienteOrientado a documentar la etapa de auditoría respondiendo a

los lineamientos detallados en la planificación preliminar y en la específica..


ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA


DETALLE EXTENSO BREVE

1 Carátula X X

2 Detalle de abreviaturas utilizadas X X

3 Índice X X

SECCION I

4 Dictamen Profesional a los estados financieros y a la Información Financiera Complementaria

X X

5 Estados financieros X X

6 Notas a los estados financieros X X

SECCION II

7 Detalle de la Información Financiera Complementaria X X

SECCION III

8 Resultados de la Auditoría X

Carta de Control Interno X

Capitulo I Seguimiento al Cumplimiento de las recomendaciones X

Capítulo II Rubros examinados X

9 Anexos: X X

Detalle de los funcionarios

Cronograma de implantación de las recomendaciones

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA FINANCIERAESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA


DICTAMEN PROFESIONAL

DICTAMEN PROFESIONALDICTAMEN PROFESIONAL


El Dictamen del auditor, es una expresión clara de la opinión escrita sobre los estados financieros tomados en su conjunto, previa a la emisión de la opinión, el auditor, deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría, obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros.

El Dictamen contendrá un párrafo introductorio, que incluya a los estados financieros dictaminados, un párrafo de alcance, en el cual se describe la naturaleza de la auditoría, el párrafo de las excepciones o salvedades (caso de haberlas) y un párrafo separado para expresar

su opinión profesional (ver NIA 13, NEA y SAS 58).



TIPOS DE OPINION

Opinión estándar, limpia o sin salvedades.

Opinión con salvedades

Abstención de emitir una opinión

Opinión adversa o negativa

Pág. 300 MAFG



OPINIÓN ESTÁNDAR, LIMPIA O SIN SALVEDADES.

Todo informe de auditoría financiera cuyo dictamen y opinión profesional sea sin salvedades o sin restricciones expresará: “que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de las operaciones, los flujos del efectivo y la ejecución presupuestaria de la entidad examinada, de conformidad con los Principios de Contabilidad Aplicables en el Sector Público Ecuatoriano y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad”.



OPINIÓN CON SALVEDADES

Debe expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinión estándar o limpia, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administración, limitación al alcance, desviación de los PCGA, incertidumbres, no son tan importantes como para requerir una opinión adversa (negación) o abstención de opinión. La opinión con salvedades debe expresarse con un “excepto por” los asuntos que se refieren en las salvedades, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de las operaciones, los flujos del efectivo, la ejecución del programa de caja y la ejecución presupuestaria de la entidad examinada, de conformidad con los PCGA, Aplicables en el Sector Público.



ABSTENCIÓN DE EMITIR UNA OPINIÓN

Una abstención de opinión es aquella en que el auditor no expresa su opinión sobre los estados financieros. Si el auditor no ha obtenido evidencia suficiente y pertinente para formular una opinión, sobre la equidad o razonabilidad de la presentación de los estados financieros en su conjunto, es necesaria la abstención de opinión.

La abstención de opinión se justifica, cuando el auditor no ha ejecutado el examen con el alcance suficiente que le permita formarse una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto



OPINIÓN ADVERSA O NEGATIVA

Expresa que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones los flujos del efectivo, ejecución del programa de caja y la ejecución presupuestaria de la entidad examinada, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Aplicables en el Sector Público y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.


COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

PRODUCTOS DE LA AUDITORIA FINANCIERAPRODUCTOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA


INFORME. INFORME DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

. MATRIZ DE CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES

SÍNTESIS

MEMORANDO DE ANTECEDENTES

FORMATOS


FIN

PLANIFICACION ESPECIFICA

Documents

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